第一篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入分錄怎么做_會(huì)計(jì)學(xué)堂

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 會(huì)計(jì)學(xué)堂，是深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司旗下的在線培訓(xùn)平臺(tái)。成立于2011年，擁有500余人的優(yōu)秀師資團(tuán)隊(duì)，是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的會(huì)計(jì)實(shí)操在線培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。

發(fā)展歷程：

2012年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師柳齊創(chuàng)辦會(huì)計(jì)學(xué)堂；同年7月，會(huì)計(jì)學(xué)堂推出工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操、商業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操、小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操3個(gè)行業(yè)真賬實(shí)操模擬系統(tǒng)；同年9月，出納實(shí)操系統(tǒng)上線，在線學(xué)員超1萬(wàn)人

2013年8月，會(huì)計(jì)學(xué)堂實(shí)操行業(yè)增加到20個(gè)，包括餐飲企業(yè)實(shí)操、酒店實(shí)操、地產(chǎn)公司實(shí)操等；同年12月，國(guó)稅、地稅模擬申報(bào)系統(tǒng)上線，學(xué)員超5萬(wàn)人。

2014年6月，直播課系統(tǒng)上線，推出互動(dòng)學(xué)習(xí)新模式；同年7月，手工帳、金蝶軟件實(shí)操、用友軟件實(shí)操以及零基礎(chǔ)學(xué)會(huì)計(jì)課程上線；同年11月，實(shí)操行業(yè)實(shí)操擴(kuò)張到30個(gè)行業(yè)。

2015年3月，公司獲得知名風(fēng)險(xiǎn)投資公司1000萬(wàn)的A輪融資；12月，會(huì)計(jì)學(xué)堂被騰訊教育評(píng)選為在線會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)的第一品牌。2016年3月，從業(yè)、初級(jí)、中級(jí)考證直播課開通，簽約老師超過(guò)200人，學(xué)員超過(guò)30萬(wàn)。

財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入分錄怎么做

如果是手工帳，兩個(gè)分錄都可以： 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入 或 借：銀行存款（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入（紅字）如果財(cái)務(wù)軟件做帳，會(huì)計(jì)分錄必須是： 借：銀行存款（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收...如果是手工帳，兩個(gè)分錄都可以： 借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入 或

借：銀行存款（紅字）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入（紅字）

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 如果財(cái)務(wù)軟件做帳，會(huì)計(jì)分錄必須是： 借：銀行存款（紅字）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入（紅字）借：銀行存款 633.32 貸：利息收入 633.32 問(wèn)題補(bǔ)充：

收的存款利息不是不應(yīng)該報(bào)稅么？我們的利息收入科目記得一般都是收的貸款利息，收的銀行存款利息可以和收的貸款利息混合么？那不是要報(bào)稅的

1、如果收的是貸款利息，要計(jì)入“利息收入”科目，并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。

2、如果是你單位自有資金的存款利息，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；即： 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、沒有財(cái)務(wù)費(fèi)用科目可以增加設(shè)置該科目。

收到銀行存款利息，即銀行存款增加，銀行存款是資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)增加為借方；利息支出和銀行手續(xù)費(fèi)等屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用.收到銀行存款利息是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，費(fèi)用減少，費(fèi)用減少是貸方。

會(huì)計(jì)憑證：銀行存款利息單所以，從理論上，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄： 借:銀行存款!貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

但在實(shí)際操作時(shí)，特別是使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，可以做以下會(huì)計(jì)分錄： 借:銀行存款

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)《這里指沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以用紅字》

這樣進(jìn)行帳務(wù)處理的理由是：無(wú)論是手工記賬還是財(cái)務(wù)軟件，在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)一般只合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方，合計(jì)后結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。期末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（包括利息支出；利息收入[借記紅字財(cái)務(wù)費(fèi)用]；銀行手續(xù)費(fèi)等.如果按第一種方法《貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用》，在期末統(tǒng)計(jì)本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）時(shí)容易造成會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 差錯(cuò)。《這時(shí)應(yīng)注意把本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）減本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方）作為期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）期末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（這里應(yīng)注意把本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）減本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方））

會(huì)計(jì)學(xué)堂問(wèn)答：http://www.tmdps.cn/ask/

第二篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么計(jì)算,財(cái)務(wù)費(fèi)用做賬方法_會(huì)計(jì)學(xué)堂

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 會(huì)計(jì)學(xué)堂，是深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司旗下的在線培訓(xùn)平臺(tái)。致力于為廣大會(huì)計(jì)人員提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)操、初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)、注會(huì)CPA等各類培訓(xùn)。

成立至今，已擁有超500人優(yōu)秀師資團(tuán)隊(duì)，開發(fā)了涵蓋60+行業(yè)實(shí)操、10,000+實(shí)操課程，34個(gè)省市自治區(qū)稅務(wù)實(shí)操。是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的會(huì)計(jì)實(shí)操在線培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。

財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么計(jì)算,財(cái)務(wù)費(fèi)用做賬方法

財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括 在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)、等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn) 尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入清算損益。那么，財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么計(jì)算|財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么做賬？下面會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)小編為您整理的 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算實(shí)例，讓我們一起來(lái)看看吧。

財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么計(jì)算|財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么做賬？首先，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用并以現(xiàn)金或銀行存款予以支付，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶。舉例說(shuō)明如下:

實(shí)例1 ABC公司按照債券發(fā)行合同的規(guī)定，于2014年12月31日按設(shè)定利率8%發(fā)放給投資人現(xiàn)金利息原債券的總面值為300000元，一年付息一次。付息時(shí)做如下分錄:

借記:財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸記:銀行存款24000

財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么計(jì)算|財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么做賬？其次，發(fā)生的利息收入、匯兌收益以現(xiàn)金或銀行存款收回，應(yīng)借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;現(xiàn)金或銀行存款未收回，則借記“ 應(yīng)收利息”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。舉例說(shuō)明如下:

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn

實(shí)例2 ABC公司收到銀行發(fā)來(lái)的活期存款賬戶利息結(jié)算單，利息金額45000元。做如下分錄:

借記:銀行存款45000

貸記:財(cái)務(wù)費(fèi)用45000

有問(wèn)必答：http://www.tmdps.cn/ask/

第三篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入是否繳納所得稅

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得的銀行存款利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅，但應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算交納所得稅。

因此，企業(yè)收到銀行存款利息無(wú)需考慮納稅問(wèn)題，在會(huì)計(jì)處理上沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用即可。由于財(cái)務(wù)費(fèi)用的沖減，使利潤(rùn)總額增加，相應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得稅增加。所以，無(wú)需考慮存款利息收入的涉稅問(wèn)題。

另外，不存在企業(yè)等單位的存款利息收入由銀行代扣代繳稅款的情況。只有在以個(gè)人名義開立銀行存款帳戶時(shí)，個(gè)人取得的利息收入，由支付利息的銀行代扣代交個(gè)人所得稅。

農(nóng)業(yè)企業(yè)的正常銀行存款利息收入免、減征企業(yè)所得稅的范圍。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)取得的銀行存款利息收入應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得計(jì)繳企業(yè)所得稅。

問(wèn)：免所得稅的農(nóng)業(yè)企業(yè)的利息收入是否免稅？

答：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）規(guī)定：第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（五）利息收入； 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）規(guī)定：第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。根據(jù)上述規(guī)定，農(nóng)業(yè)企業(yè)的正常銀行存款利息收入不屬于上述免、減征企業(yè)所得稅的范圍因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)取得的銀行存款利息收入應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得計(jì)繳企業(yè)所得稅。

第四篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中利息收入業(yè)務(wù)的核算

財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中利息收入業(yè)務(wù)的核算

總結(jié)起來(lái)，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的核算內(nèi)容包括：一般的利息收支、外幣匯兌損益、售后回購(gòu)差價(jià)攤銷、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、或有收益、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、銀行結(jié)售匯、購(gòu)入外匯買賣價(jià)與折合匯率差額、享受的現(xiàn)金折扣、留購(gòu)租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值損失等。

很顯然，利息收入業(yè)務(wù)屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的核算范疇，但是否屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用科目二級(jí)明細(xì)核算？該如何進(jìn)行核算？

一、利息收支與匯兌損益等業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，因此利息收入不應(yīng)當(dāng)以直接沖減利息支出進(jìn)行簡(jiǎn)單記錄，從管理層面和經(jīng)濟(jì)特征來(lái)說(shuō)，利息收入應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用二級(jí)科目核算，而不能混入利息支出進(jìn)行核算

匯兌收益與匯兌損失業(yè)務(wù)的性質(zhì)是同類的，而利息收入與利息支出業(yè)務(wù)不同類。匯兌損益是企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。而利息支出是企業(yè)作為債務(wù)人從債權(quán)人處取得貸款而支付的款項(xiàng)，利息收入是企業(yè)作為債權(quán)人向其他方面投資（包括存款投資）而收取的款項(xiàng)；也就是說(shuō)，應(yīng)收利息屬于當(dāng)期收益，應(yīng)付利息屬于當(dāng)期費(fèi)用。由此可見，利息收入與利息支出不同類，不應(yīng)當(dāng)混同核算。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的規(guī)定，“本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。”根據(jù)該條規(guī)定，是否可理解為設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的二級(jí)科目明細(xì)為：利息支出、匯總損益、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等，而勿需設(shè)置“利息收入”二級(jí)科目，其相關(guān)的數(shù)據(jù)在“利息支出”項(xiàng)目?jī)?nèi)直接沖減？財(cái)務(wù)費(fèi)用科目在《指南》中規(guī)定，“本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”，利息收入的經(jīng)濟(jì)特征又被看作“費(fèi)用項(xiàng)目”看待了，因?yàn)樽鳛榱死⒅С龅臏p項(xiàng)。

但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目在《指南》第三條中卻規(guī)定，“發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記‘銀行存款’、‘應(yīng)付賬款’等科目，貸記本科目。”很明顯，這條又把“利息收入”業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)特征看作收入項(xiàng)目了。

我們知道，費(fèi)用項(xiàng)目與收入項(xiàng)目無(wú)論從字面上或者含義上，都是有本質(zhì)區(qū)別的。既然有區(qū)別，并且還是經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算上，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行單列核算，而不能將收入項(xiàng)目作為費(fèi)用項(xiàng)目的減項(xiàng)，混在一起進(jìn)行核算。況且，在實(shí)際工作中，我們也常常需要準(zhǔn)確區(qū)分利息收入與利息支出的實(shí)際發(fā)生額，如果混入利息支出進(jìn)行核算，勢(shì)必加重財(cái)務(wù)人員和管理者的取數(shù)負(fù)擔(dān)，從管理層面和經(jīng)濟(jì)特征來(lái)說(shuō)都是極不恰當(dāng)?shù)摹：芏鄧?guó)家如英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司要對(duì)“應(yīng)收利息（利息收入）和其他類似收益”和“應(yīng)付利息（利息支出）和其他類似費(fèi)用”分別披露，或者須在報(bào)表附注中分別將利息收入和利息支出分項(xiàng)披露。為此，為利息收入業(yè)務(wù)專門設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算很有必要。

二、利息收入業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)與其他收入項(xiàng)目的核算一樣，發(fā)生時(shí)，記在科目的貸方而不是借方負(fù)數(shù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用科目是費(fèi)用類科目，在未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，其科目余額方向顯然與其他費(fèi)用類科目的余額方向一樣，為借方。利息收入作為收入項(xiàng)目業(yè)務(wù)，雖然歸屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的二級(jí)科目，但其科目的余額方向卻應(yīng)當(dāng)與其他收入類科目的余額方向一樣，在貸方，而非借方。如此，在結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期損益時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)就自然以記在借方為妥。這與《指南》第三條中規(guī)定“發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記‘銀行存款’、‘應(yīng)付賬款’等科目，貸記本科目”的精神一致。

實(shí)務(wù)中，部分會(huì)計(jì)人員為保持整個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目借貸方合計(jì)數(shù)與利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目所填數(shù)據(jù)一致，對(duì)利息收入等費(fèi)用類科目項(xiàng)下的收入類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以借方紅字進(jìn)行反應(yīng)，如 1 此，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)作為借方藍(lán)字進(jìn)行處理。這樣處理只是滿足了財(cái)務(wù)費(fèi)用整個(gè)科目與報(bào)表的數(shù)據(jù)一致，但違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《指南》的規(guī)定，并且給人以不淪不類的感覺。當(dāng)我們需要打開利息收入明細(xì)賬頁(yè)查看某期利息收入的發(fā)生額時(shí)，在本期合計(jì)欄得到的合計(jì)數(shù)結(jié)果是零值，很礙觀瞻。

三、利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的填列，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析，取值為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，而不應(yīng)當(dāng)單純考慮是否與財(cái)務(wù)費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)是否一致

如前所述，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，不僅包括歸屬于費(fèi)用項(xiàng)目的如利息支出、手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容，而且還包括歸屬于收入項(xiàng)目的如利息收入、匯兌收益等內(nèi)容。由于整個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目屬于費(fèi)用項(xiàng)目性質(zhì)，在填列利潤(rùn)表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)以費(fèi)用類業(yè)務(wù)減去收入類業(yè)務(wù)的結(jié)果也就是實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行填列。不應(yīng)當(dāng)單純考慮是否與財(cái)務(wù)費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)是否一致。

我們知道，會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填入財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一般都需要經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析拆分才能填列，這樣，得到的財(cái)務(wù)報(bào)告信息才是真實(shí)而準(zhǔn)確的。如此，自然會(huì)有一些會(huì)計(jì)科目的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目上的數(shù)據(jù)不是直觀的對(duì)等關(guān)系。會(huì)計(jì)科目最大的功能是準(zhǔn)確歸集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)，反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)；而財(cái)務(wù)報(bào)告是將會(huì)計(jì)科目所歸集反應(yīng)的信息進(jìn)行集中體現(xiàn)，按照經(jīng)濟(jì)守衡的定律予以表現(xiàn)出來(lái)。分析的結(jié)果不應(yīng)當(dāng)是數(shù)據(jù)的一一對(duì)等關(guān)系，而應(yīng)當(dāng)是信息真實(shí)的展現(xiàn)。因此，單純考慮會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目一一相等的認(rèn)識(shí)是不對(duì)的。

四、利息收入核算例證

某期，企業(yè)因有某金融機(jī)構(gòu)的貸款需支付利息10000元，因各種存款而得到利息收入3000元，本期還發(fā)生手續(xù)費(fèi)500元，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)為：

1、支付貸款利息10000元，分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 10000

貸：銀行存款 10000

2、收到存款利息3000元，分錄： 借：銀行存款 3000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入 3000

3、發(fā)生手續(xù)費(fèi)500元，分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 500

貸：銀行存款 500

以上結(jié)轉(zhuǎn)損益后，利息支出明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方10000元，貸方10000元；利息收入明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方3000元，貸方3000元；手續(xù)費(fèi)明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方500元，貸方500元；財(cái)務(wù)費(fèi)用一級(jí)科目明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方13500元，貸方13500元。填列利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，分析填入7500元。

第五篇：會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)分錄

月提取現(xiàn)金 1日 1報(bào)銷子女托費(fèi) 2 日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500

貸：銀行存款——工商銀行 2 500

借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120

借：應(yīng)收賬款——信誼百貨 666 900 1賒銷保溫瓶 3 日

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 570 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96 900（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁片 36 641.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 229.03

貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 14 84統(tǒng)一結(jié)日（業(yè)務(wù)

（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

轉(zhuǎn)）

注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 84 252.42 1固定資產(chǎn)（沖床）借：固定資產(chǎn) 26 500 5 日 驗(yàn)收 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 1簽發(fā)本票 6 日 2預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi) 7 日

借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 借：預(yù)付賬款——報(bào)刊訂閱費(fèi) 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 委托加工鋁片收回

2以本票采購(gòu)吸水管 借：材料采購(gòu)——輔助材料類——吸水管 21 000 8 日 入庫(kù)35000支 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 570（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)其它應(yīng)收款——其他 430 轉(zhuǎn)）

貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 2收到預(yù)付1-3月租 借：銀行存款——工商銀行 180 000 9 日 金 貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司 180 000 310 收回本票余款 日

借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款——其他 430 3支付商品交易會(huì)攤 借：銷售費(fèi)用 3 000 11 日 位費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 3 000

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 128 049.6

（2）出口退稅：128049.6×9%=11 524.46

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅312 出口新加坡保溫瓶 日 額）11 524.46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 243.97

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 243.97 3支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn) 借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi) 350 13 日 費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350

借：材料采購(gòu)——輔助材料類——吸水管 108 360 314 收到委托收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18 421 日

貸：應(yīng)付賬款 126 781.2

此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

購(gòu)入底墊、口圈入注：款上月已付，上月做分錄： 6庫(kù)

借：材料采購(gòu)——輔助材料類——底墊 14 000 15 日

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

——口圈 19 000 轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款 33 000 616 預(yù)支差旅費(fèi) 日

借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 300 717 支付職工困難補(bǔ)助 日

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 7收到支票，擬背書 借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 18 日 轉(zhuǎn)讓 貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司 80 000 購(gòu)入紙盒、紙箱入借：材料采購(gòu)——輔助

貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票

材料類——紙盒 51 100 庫(kù)，以背書票據(jù)結(jié)80 000 7算，補(bǔ)付余款

——紙箱 23 600 19 日 銀行存款 7 399（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）

轉(zhuǎn)）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 699 820 流動(dòng)資金借款 日

借：銀行存款——工商銀行 200 000 貸：短期借款 200 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 53 821 報(bào)銷差旅費(fèi) 日

管理費(fèi)用 1 947

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶 2 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司 300 8支付商業(yè)承兌匯票000 22 日 款項(xiàng)

貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8委托貸款到期收回

借：銀行存款——工商銀行 611 377.13 日 貸：持有至到期投資——成本 600 000 投資收益 11 377.13（營(yíng)業(yè)稅直接扣除）

借：銀行存款——中國(guó)銀行 357 000 9財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 24 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 日 9日賒銷保溫瓶 26 9日出售國(guó)債 127 0日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi) 128 0日購(gòu)買復(fù)印紙 129 0日申請(qǐng)銀行本票 130 0日上交上月稅款 貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 360 000（收款+轉(zhuǎn)

賬）

借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 395 928

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 338 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57 528 借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 501 500 投資收益 39 571.9

借：管理費(fèi)用 454.8

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 庫(kù)存現(xiàn)金 54.8（付款+轉(zhuǎn)賬）

借：管理費(fèi)用 116.15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.75 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 135.9

借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交所得稅 57 250 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 770.2 ——應(yīng)交增值稅（已交——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 137.8 稅款）189 340 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8

——應(yīng)交城建稅 13

463.8

（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27（29 148.62）

銀行存款——工商銀行 851.38 1回

3日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)）

（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 33 972.75 借：材料采購(gòu)——瓶膽類——大號(hào) 286 000 1以匯票采購(gòu)瓶膽入332 ——小號(hào) 61 000 庫(kù) 日

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71 536

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 承付期滿付款

借：材料采購(gòu)——鋁材類——鋁錠 1080 ——中號(hào) 73 800 委托加工鋁配件收1支付運(yùn)費(fèi) 4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120 33 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——工商銀行 1200 轉(zhuǎn)）134 4支付排水費(fèi) 日 135 5發(fā)放工資 日

借：管理費(fèi)用 634.8

貸：銀行存款——工商銀行 634.8 借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2

管理費(fèi)用 375（參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 87.4

貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 19 359.24 136 5（職工個(gè)人承擔(dān)部——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 日 分）——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 419.91

——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 379 137 5劃轉(zhuǎn)工會(huì)會(huì)費(fèi) 日

借：其它應(yīng)付款——工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費(fèi)用 5 571.82

（1692.29+2336.57+1542.96）

計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公

管理費(fèi)用 37 543

此處不做這結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

——應(yīng)付住房公積金 16 939.34 1積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)

貸：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 53 237.92 筆分錄，538 承擔(dān)部分）

待月末分配日 ——應(yīng)付住房公積金 16 939.34

時(shí)再行處理 并支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 29 038.86

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046

——提取教育經(jīng)費(fèi) 3 784.5

注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用―應(yīng)付職工薪酬‖科目，見準(zhǔn)則規(guī)定。（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 1繳付職工住房公積 借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金 33 878.68 39 6日金

貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 72 597.16 ——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 878.67 140 6繳付社保金 日

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 7 259.72 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95

貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 借：材料采購(gòu)——塑料匯票購(gòu)買塑料粒子入庫(kù)

粒子 219 840 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

借：材料采購(gòu)——塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240

貸：銀行存款——工商銀行 2 400 1稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 41 6（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)372.8 日 轉(zhuǎn)）

支付運(yùn)費(fèi)

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）

7提取現(xiàn)金 日 143 7盤盈盤虧 日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000

貸：銀行存款——工商銀行 2 000（1）盤盈沖床

注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整―以前損益調(diào)

借：固定資產(chǎn) 15 000整‖，并相應(yīng)調(diào)整―遞延所得稅負(fù)債‖，（30 000 + 五成新）最終結(jié)轉(zhuǎn)―利潤(rùn)分配‖ 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000

（2）盤虧原材料

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 360（5×72）——輔助材料類——稀釋劑 30（10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗

1賒銷保溫瓶 44 7日（匯兌結(jié)算）145 7購(gòu)買印花稅票 日

借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 684 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）116 280 借：管理費(fèi)用 1 880

貸：銀行存款——工商銀行 1 880 借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 2固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入0累計(jì)折舊 83 961.6 46 日清理

貸：固定資產(chǎn) 109 325 2上交滯納營(yíng)業(yè)稅款047 營(yíng)業(yè)外支出 60 和滯納金 日

貸：銀行存款——工商銀行 3 060

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 2貨款回籠（寧波百 借：銀行存款——工商銀行 800 280 48 1 日貨公司）貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280

（1）變價(jià)收款

（2）支付運(yùn)費(fèi)

2報(bào)廢固定資產(chǎn)處置

借：固定資產(chǎn)清理 125.5 借：銀行存款——工商149 日（接業(yè)務(wù) 46）銀行 5 736.82 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 125.5

貸：固定資產(chǎn)清理 5 注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非250 1日支付電話費(fèi)

251 1日?qǐng)?bào)銷交通費(fèi)

252 1日電梯修理費(fèi)

253 1日支付電話費(fèi) 254 2日支付并分配水費(fèi) 255 2日支付并分配電費(fèi) 736.82

運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵

（3）借：營(yíng)業(yè)外支出扣 ——處理非流動(dòng)損失19 752.08

貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08

借：管理費(fèi)用——電話費(fèi) 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 借：管理費(fèi)用 25.60 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25.60 借：管理費(fèi)用 2 860

貸：銀行存款——工商銀行 2 860 借：管理費(fèi)用 10 916.9

貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 借：制造費(fèi)用——制殼車間 3 621 ——塑料車間 1 955.34

——裝配車間 362.1

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 362.1 管理費(fèi)用 941.46

貸：銀行存款——工商銀行 7 242 借：制造費(fèi)用——制殼車間 18 254.88

——塑料車間 13 691.16 ——裝配車間 1 140.93

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 1 140.93 管理費(fèi)用 3 803.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 337.5 日

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 58 012.5

借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息 38 675

借：長(zhǎng)期借款——工商銀行——建造倉(cāng)庫(kù)專門借款 18

503.34 257 2支付長(zhǎng)期借款利息

在建工程——建造倉(cāng)庫(kù)工程 9 251.66 日

貸：銀行存款——工商銀行 27 755 2收到存款利息（工 借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 58 2 日商銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：銀行存款——中國(guó)銀行 1 077.22 59 2 日國(guó)銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 077.22 260 2歸還短期借款 日

借：短期借款——中國(guó)銀行 100 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 100 000 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 206 600 2購(gòu)入國(guó)債作為交易3投資收益 619.8 61 日性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8

借：制造費(fèi)用——制殼車間 676.6 2定額備用金支付車——塑料車間 111.52 62 3 ——裝配車間 38.05 日間購(gòu)買辦公用品

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 826.17

注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 購(gòu)入車庫(kù)建設(shè)用物363 667.60 借：工程物資 2 280 資 日

貸：銀行存款——工商

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

銀行 2 667.60 額）387.6

借：銀行存款——中國(guó)銀行 127 569.41（結(jié)匯價(jià)7.622）

收新中貿(mào)易公司款

2財(cái)務(wù)費(fèi)用 480.19 項(xiàng) 364 日

貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128（業(yè)務(wù)12）

049.6（銀收+轉(zhuǎn)賬）和答案不同 購(gòu)入馬口鐵2噸入 借：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520 2庫(kù) 65 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 958.4 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 13 478.4 轉(zhuǎn)）2預(yù)付明年一季度財(cái)66 4產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車——機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)費(fèi) 6 072 日 輛保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53

借：預(yù)付賬款——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 290.53

借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 800 2銷售上海保溫容器應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 136 67 7公司保溫品收到支日 其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584（收款）票

借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584（付款）

2信匯償付東江有色 借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 68 7

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 63 390.6 日金屬公司鋁錠貨款 2財(cái)務(wù)科購(gòu)買會(huì)計(jì)報(bào)7應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65 69 表 日

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 52.65 2 借：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940 70 7購(gòu)入低值易耗品日（電動(dòng)機(jī)）12臺(tái)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）499.8

借：管理費(fèi)用 45 庫(kù)

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 219 657.6

（2）出口退稅：219657.6×9%=19 769.18 2借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅871 出口新加坡保溫瓶

額）19 769.18 日

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17 572.61

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 572.61 272 8支付廣告費(fèi) 日

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 106 140 貸：銀行存款——工商銀行 106 140 2支付銀行手續(xù)費(fèi)和 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 183.5 73 9 日郵費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 183.5

借：制造費(fèi)用——制殼車間 5 311.88 ——塑料車間 11 208.76 2——裝配車間 1 220.40 74 9計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 日 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 982

管理費(fèi)用 17 988.76

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 1 430.4

貸：累計(jì)折舊 38 142.2 275 9攤銷非專利技術(shù) 日

借：管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)攤銷 3 000

借：制造費(fèi)用——制殼車間 292.65 ——塑料車間 548.75 276 9攤銷預(yù)付費(fèi)用 日

——裝配車間 74.56

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 33.06 管理費(fèi)用 1 898.69

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 3轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑 借：管理費(fèi)用 390 77 0的盤虧損失（業(yè)務(wù)日 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 43）378 0購(gòu)買健身房?jī)商?日

借：固定資產(chǎn) 420 000

貸：銀行存款——工商銀行 420 000 3供銷科購(gòu)買電熱臺(tái) 借：管理費(fèi)用 264 79 0日板 3塊 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 264 3結(jié)算客戶就餐費(fèi)，借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 563.63 80 0 日款項(xiàng)尚未支付 貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店 12 563.63 3確認(rèn)塑料車間大修 借：制造費(fèi)用——塑料車間 9 875 81 0 日理費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875 382 0開出銀行匯票 日 83 3支付法律咨詢費(fèi) 0

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 40 000 借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 12 400 日 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 借：原材料——鋁材類——（業(yè)務(wù)4）鋁片 120 000（6T @ 20000）

——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8）

材料成本差異——鋁材類

（業(yè)務(wù)31）893.76

——鋁配件 1 509.9

鋁配件借差 +1509.9 鋁材類借差 +893.76

貸：委托加工物資——鋁片

893.76 ——鋁配件 58 886.1 借：原材料——輔助材料類——吸水管 22 750

（35000 @ 0.65）

3確認(rèn)入庫(kù)材料的材84 1——底墊 15 000（100000 日料成本差異

@ 0.15）

——口圈 20 000（100000 @ 0.20）

貸：材料采購(gòu)——輔助材料（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）類——吸水管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類——吸水管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000

借：原材料——輔助材料類（業(yè)務(wù)19）——紙盒 56 000（35000

輔助材料類貸差-3750

@ 1.6）

——紙箱 24 000（4000 @ 6）

貸：材料采購(gòu)——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類——紙盒 4 900 ——紙箱 400

借：原材料——瓶膽類——大號(hào) 275 000（55000 @ 5）

——中號(hào) 72 000（18000 @ 4）

——小號(hào) 60 000（20000 @ 3）

輔助材料類貸差-5300

材料成本差異——瓶膽類—（業(yè)務(wù)32，共420 800元）—大號(hào)11 000 ——中號(hào) 1 800 ——小號(hào)1 000

貸：材料采購(gòu)——瓶膽類——大號(hào) 286 000 ——中號(hào) 73 800 ——小號(hào) 61 000 借：原材料——鋁材類——鋁錠 108 000（8T @ 13500）

材料成本差異——鋁材類—

瓶膽類借差 +13800

（業(yè)務(wù)33）鋁材類借差 +1440

—鋁錠 1 440

貸：材料采購(gòu)——鋁材類——鋁錠 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）

（業(yè)務(wù)41）

貸：材料采購(gòu)——塑料粒子 222 000 塑料粒子貸差-18000 材料成本差異——塑料粒子 18 000

借：原材料——馬口鐵 11 200（2T @ 5600）

材料成本差異——馬口鐵 320 馬口鐵借差 +320 貸：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則―周轉(zhuǎn)材料‖科目）

貸：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940

材料成本差異——低值易耗品 60 本期發(fā)出材料匯總 鋁材類差異率=

（1）委托加工發(fā)出材料

借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32

（業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差-60（業(yè)務(wù)65）

3）/ 85 1貸：原材料——鋁材類——鋁錠 118 800（86400 + 日（148800+228000

32400））

= 0.88%

材料成本差異——鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12）

鋁殼成本：（982.08+2333.76——新豐鋁制品廠 32 685.12 輔助材料成本差異（2）制殼車間領(lǐng)用材料 率 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 133 161.6

171 009.6 =（-6164-9050）/貸：原材料——鋁材類——鋁片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 馬口鐵差異率

材料成本差異——鋁材類——鋁片 1 161.6（0.88% * 132000）

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 37 848 =（318.4+320）/材料成本差異——輔助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差異率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%

貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128(8 400 + 5

鐵殼成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)異率=（-444-60）

材料成本差異——馬口鐵 322.56（2% * /（13800+3000）

16128）=-3%

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 9 101 瓶膽類成本差異率

材料成本差異——輔助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000貸：原材料——輔助材料——漆 7 920）= 3%

——稀釋劑 1 660（3）塑料車間領(lǐng)用材料

鋁配件成本差異率

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 135 631.62 =（2783.91+1509.9

——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——?dú)鈮核芘浼?171 714.48）=5%

408 463.68

材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42

——?dú)鈮核芘浼?8 885.52

貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——?dú)鈮核芘浼?180 600

（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600

（4）轉(zhuǎn)配車間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746

材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類 1 464 鋁殼瓶

鐵殼瓶生產(chǎn)成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本：

借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤 25 330 ——口圈 5 950

小塑殼瓶成本： 94 292.9

——底墊 4 440 ——紙盒 47 200

材料成本差異——瓶膽類 4 680 塑殼瓶（大）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5

材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160

材料成本差異——瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85

材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類——中號(hào) 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140

材料成本差異——瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（小）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（小）94 292.9

材料成本差異——輔助材料 1 027.1

貸：原材料——瓶膽類——小號(hào) 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126

材料成本差異——瓶膽類 2 178（5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機(jī)油 540 ——螺絲圓釘 200

（6）行政管理部門領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71

貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品領(lǐng)用

（1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233）

借：制造費(fèi)用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300

（2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235）

借：制造費(fèi)用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6

貸：低值易耗品——修邊刀 520

（3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235）

借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫(kù) 2 000 借：制造費(fèi)用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9

貸：低值易耗品——壓力表——攤銷 1 000 ——扳手 300

（4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品——電動(dòng)機(jī)，采用五五攤銷法（P231）

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在庫(kù) 1 000 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——攤銷 500

注：五五攤銷法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷 借：管理費(fèi)用 10.8 3結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本貸：材料成本差異——瓶膽類 10.8（360*3%）86 1 日差異 借：材料成本差異——輔助材料類 1.5 [30*（-5%）]

貸：管理費(fèi)用 1.5

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼

392.8 387 1分配員工工資 日

——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8

見分配表

——?dú)鈮核芘浼?53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大）7 700 ——塑殼（中）7 000 ——塑殼（小）8 400 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 15 038.91

制造費(fèi)用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費(fèi)用 123 643

貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33 本書中：應(yīng)付職工薪酬：252 720，其它應(yīng)付款——各項(xiàng)社保：115 306.33

借：制造費(fèi)用——制殼 2 分配機(jī)修車間費(fèi)用 576 制殼：322工時(shí) 3塑料：964工時(shí) 88 1日裝配： 145工時(shí)

管理：468工時(shí) 工程：446工時(shí)

——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費(fèi)用 3 744 在建工程——倉(cāng)庫(kù) 3 568 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 18 760 89 3分配制造費(fèi)用

1借：生產(chǎn)成本——制殼——制殼車間 鋁殼 27 949.6

=36312.31/（6076+1818）18760/

（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——鐵殼 8 362.8 =4.6元/h

貸：制造費(fèi)用——制殼 36 塑料車間 312.4

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——?dú)鈮核芘浼?30 800 貸：制造費(fèi)用——塑料 52 910

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大）1 320 ——塑殼（中）1 200 ——塑殼（小）1 440 貸：制造費(fèi)用——裝配 10 108.8

借：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼 244 611 ——鐵殼 47 354.76

貸：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 244 611 3結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車90 1間完工自制半成品借：庫(kù)存商品——自制半成品——塑殼（大）66 862 日 成本

——塑殼（中）58 340.4

——塑殼（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——鐵殼 47 354.76

裝配車間

=10108.8/

（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h

=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h

——塑配件（小）34 383.75 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

貸：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 50 925

——鋁殼 541 632（見工藝：鋁殼+氣壓塑配件）——塑殼（大）108 801（見工藝：塑殼+塑配件）——塑殼（中）88 151 ——塑殼（小）93 260.8

貸：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼 264 624 3結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成91 1 品成本

——鐵殼 50 925 ——塑殼（大）60 445 ——塑殼（中）48 951 ——塑殼（小）51 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——?dú)鈮核芘浼?277 008

借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 92 3結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工

——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 1 成本

——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

貸：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 ——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 ——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 393 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 1

——塑殼保溫瓶（小）222 750

貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 ——塑殼保溫瓶（小）222 750 借：營(yíng)業(yè)外支出 52 084.7 貸：銀行存款——工商銀行 50 000 3捐贈(zèng)小學(xué)款項(xiàng)和鋁94 1 殼保溫瓶60只

庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 692

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）357（2100*17%）——應(yīng)交城建稅 24.99

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 10.71（銀付+轉(zhuǎn)賬）

[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐贈(zèng)是視同銷計(jì)算應(yīng)交城建稅和

3售，不是內(nèi)銷，必須95 17 825.04元 1 教育費(fèi)附加

從銷項(xiàng)稅額中扣除

同上：254286.4*3% = 7 639.03

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 428.64 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 17 800.05

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 628.59

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 254 643.41

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 254 643.41 借：預(yù)收賬款——泰山證券公司 60 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——房租收入 60 000（業(yè)務(wù)9）

借：其他業(yè)務(wù)成本 3 300 確認(rèn)與租金相關(guān)的貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 398 營(yíng)業(yè)稅、城建稅和1

——應(yīng)交城建稅 210（3000*7%）教育費(fèi)附加

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90（3000*3%）

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅 1 906.8 其他業(yè)務(wù)成本——出租房產(chǎn)稅 7 200 3確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)99 1 稅和土地使用稅 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =

7200

借：管理費(fèi)用——土地使用稅 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 1 500 借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 33.6 103調(diào)整外幣賬戶余額 ——金獅貿(mào)易公司 86.4 0 1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 120 103計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1 1

借：資產(chǎn)減值損失 281 277.36 貸：壞賬準(zhǔn)備 281 277.36

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 9 106.8 96 3計(jì)算應(yīng)交增值稅 1 397 確認(rèn)本月租金收入 1

信誼百貨公司應(yīng)提壞賬 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他壞賬 = 85 172.14 合計(jì)= 376 106.14 壞賬準(zhǔn)備期初貸余 = 94 828.78

應(yīng)補(bǔ)提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36

借：資產(chǎn)減值損失 62 300 103計(jì)提固定資產(chǎn)減值2 1 準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 62 300

因?yàn)槌止杀壤謩e為45% 和 30%，超過(guò)20%，故均采用權(quán)益法核算。

（1）信誼百貨公司調(diào)整后凈利潤(rùn) = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例為259 104.29 103確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 259 104.29 3 1 損益

貸：投資收益 259 104.29

（2）高莊鋁制品廠： 借：投資收益 19 800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 19 800（-66000*30%）

賬面余額1587047.22 – 公允價(jià)值 1652812.22 差額作為當(dāng)103確認(rèn)國(guó)債價(jià)值變動(dòng) 4 1 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 65 765

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 65 765 借：所得稅費(fèi)用 93 736.74

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 93 736.74 103計(jì)算本月所得稅 5 1

借：遞延所得稅資產(chǎn) 113 257.79 貸：遞延所得稅負(fù)債 21 702.45 所得稅費(fèi)用 91 555.34 103結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目 期損益 6 1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 640 借：本年利潤(rùn) 2 889 845.18 907.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 101 936.58

其他業(yè)務(wù)收入 60 000

其他業(yè)務(wù)成本 12 123.36

公允價(jià)值變動(dòng)損益 65

營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 428.64 765

投資收益 289 633.52 營(yíng)業(yè)外收入 15 000 貸：本年利潤(rùn) 3 071

305.72

銷售費(fèi)用 109 140 管理費(fèi)用 206 136.69 財(cái)務(wù)費(fèi)用 17 424.37 資產(chǎn)減值損失 343 577.36 營(yíng)業(yè)外支出 71 896.78 所得稅費(fèi)用 2 181.4

全年稅后利潤(rùn)=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000

（1）計(jì)提盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 103 100 103計(jì)提盈余公積和利7 1 潤(rùn)分配 貸：盈余公積——法定盈余公積 103 100

——任意盈余公積 103 100（2）利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

103結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 8 1

借：本年利潤(rùn) 1 031 000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 031 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配項(xiàng)目

——提取任意盈余公積 103 100

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 706 200 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 103 100 ——提取任意盈余公積 103 100 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000