第一篇：行政單位會計新制度雙分錄

行政單位會計新制度需要采用“雙分錄”核算的包括：固定資產、在建工程、無形資產、存貨、預付賬款、應付賬款、長期應付款、政府儲備物資、公共基礎設施9個科目。

具體業務處理：

借：經費支出

貸：銀行存款等

借：固定資產

貸：資產基金-固定資產（注：原制度使用“固定基金”科目）

借：預付賬款

貸：資產基金-預付款項

借：經費支出

貸：銀行存款等

借：存貨

貸：資產基金-存貨

借：經費支出

貸：銀行存款等

第二篇：行政單位雙分錄

1213 預付賬款

預付賬款的主要賬務處理如下： 1．發生預付賬款時： 借：預付賬款

貸：資產基金—預付款項 同時：

借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。2．收到所購物資或服務時： 借：資產基金—預付款項

貸：預付賬款 發生補付款項的： 借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。收到物資的：

借：有關資產科目

貸：資產基金

3.發生當年預付賬款退回的： 借：資產基金——預付款項

貸：預付賬款

借：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

貸：經費支出

4.發生以前預付賬款退回的 借：資產基金——預付款項

貸：預付賬款

借：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

貸：財政撥款結轉/結余等

1301 存貨

存貨的主要賬務處理如下： 1.購入的存貨 借：存貨

貸：資產基金——存貨 同時：

借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

2.委托加工的存貨，其成本按照未加工存貨的成本加上加工費用和往返運輸費等確定。(1).支付加工費用和相關運輸費等 借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度 借：存貨——委托加工存貨成本

貸：資產基金——存貨

1501 固定資產 固定資產的主要賬務處理如下： 1.購入不需安裝的固定資產 借：固定資產

貸：資產基金—固定資產 同時：

借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

2.購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時： 借：固定資產

貸：資產基金—固定資產 同時：

借：資產基金—在建工程

貸：在建工程

3.購入固定資產分期付款或扣留質量保證金的： 借：固定資產、在建工程

貸：資產基金—固定資產、在建工程 同時：

借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 按照應付未付的款項或扣留的質量保證金等金額：

借：待償債凈資產

貸：應付賬款、長期應付款

4.自行繁育的動植物，其成本包括在達到可使用狀態前所發生的全部必要支出。（1）購入需要繁育的動植物 借：固定資產（未成熟動植物）

貸：資產基金——固定資產 同時, 借：經費支出

貸：零余額賬戶用款額度等（2）發生繁育費用

借：固定資產（未成熟動植物）

貸：資產基金——固定資產 同時，借：經費支出

貸：零余額賬戶用款額度等

1511 在建工程

在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：

（一）建筑工程

1.將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時： 借：在建工程

貸：資產基金—在建工程 同時：

借：資產基金—固定資產 借：累計折舊

貸：固定資產

3.將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時 借：銀行存款

貸：經費支出

借：資產基金——在建工程

貸：在建工程

4.根據工程進度支付工程款時 借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程

貸：資產基金—在建工程

5.根據工程價款結算單與施工企業結算工程價款時，按照工程價款結算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額）借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程

貸：資產基金—在建工程

6.支付工程價款結算賬單以外的款項時 借：在建工程

貸：資產基金——在建工程 借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等

7.建筑工程項目完工交付使用時，按照交付使用工程的實際成本： 借：資產基金—在建工程

貸：在建工程 同時：

借：固定資產、無形資產（交付使用的工程項目中有能夠單獨區分成本的無形資產）

貸：資產基金—固定資產、無形資產

（二）設備安裝

1.購入需要安裝的設備，按照購入的成本 借：在建工程

貸：資產基金——在建工程 同時，按照實際支付的金額 借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 2.發生安裝費用時，按照實際支付的金額 借：在建工程

貸：資產基金——在建工程 同時，借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等

3.設備安裝完工交付使用時，按照交付使用設備的實際成本 借：資產基金——在建工程

貸：在建工程

借：固定資產/無形資產

貸：資產基金——固定資產、無形資產

（三）信息系統建設 1.發生各項建設支出時 借：在建工程

貸：資產基金——在建工程 同時，借：經費支出

貸：零余額賬戶用款額度 2.信息系統建設完成交付使用時 借：資產基金——在建工程

貸：在建工程

同時，借：固定資產/無形資產

貸：資產基金——固定資產/無形資產

1601 無形資產

無形資產的主要賬務處理如下： 1.外購的無形資產 借：無形資產

貸：資產基金—無形資產

同時： 借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 2.購入無形資產尚未付款的 借：無形資產

貸：資產基金—無形資產 同時：

借：待償債凈資產

貸：應付賬款

3.委托軟件公司開發軟件，視同外購無形資產。

(1).軟件開發完成交付使用前按照合同約定預付開發費用時 借：預付賬款

貸：資產基金——預付款項 借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度(2).軟件開發完成交付使用時 按照開發費用總額 借：無形資產

貸：資產基金—無形資產 按照實際支付的金額 借：經費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 按照沖銷的預付開發費用 借：資產基金——預付款項

貸 ：預付賬款

1801 政府儲備物資

政府儲備物資的主要賬務處理如下： 1.購入的政府儲備物資

借：政府儲備物資

貸：資產基金—政府儲備物資 同時：

借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 2.經批準對外捐贈、無償調出政府儲備物資時：

借：資產基金—政府儲備物資

貸：政府儲備物資

對外捐贈、無償調出政府儲備物資發生由行政單位承擔的運輸費等支出時：

借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

1802 公共基礎設施

公共基礎設施的主要賬務處理如下：

1.行政單位自行建設的公共基礎設施

借：公共基礎設施

貸：資產基金—公共基礎設施 同時：

借：資產基金—在建工程

貸：在建工程

2301 應付賬款

應付賬款的主要賬務處理如下： 1.償付應付賬款時 借：應付賬款

貸：待償債凈資產 同時：借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

2401 長期應付款

長期應付款的主要賬務處理如下：

（一）發生長期應付款時

借：待償債凈資產

貸：長期應付款

（二）償付長期應付款時

借：經費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

同時：借：長期應付款

貸：待償債凈資產

第三篇：會計實習分錄

月提取現金 1日 1報銷子女托費 2 日

借：庫存現金 2 500

貸：銀行存款——工商銀行 2 500

借：應付職工薪酬 120 貸：庫存現金 120

借：應收賬款——信誼百貨 666 900 1賒銷保溫瓶 3 日

貸：主營業務收入 570 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）96 900（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁片 36 641.34

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6 229.03

貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 14 84統一結日（業務

（2）鋁片驗收入庫：此處不結轉，業務84統一結轉

轉）

注：上月發出時做分錄

借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 84 252.42 1固定資產（沖床）借：固定資產 26 500 5 日 驗收 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 1簽發本票 6 日 2預付明年報刊費 7 日

借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 借：預付賬款——報刊訂閱費 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 委托加工鋁片收回

2以本票采購吸水管 借：材料采購——輔助材料類——吸水管 21 000 8 日 入庫35000支 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 570（業務84統一結其它應收款——其他 430 轉）

貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 2收到預付1-3月租 借：銀行存款——工商銀行 180 000 9 日 金 貸：預收賬款——泰山證券公司 180 000 310 收回本票余款 日

借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應收款——其他 430 3支付商品交易會攤 借：銷售費用 3 000 11 日 位費 貸：銀行存款——工商銀行 3 000

(1)出口銷售免稅

借：應收賬款——新中貿易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6

貸：主營業務收入 128 049.6

（2）出口退稅：128049.6×9%=11 524.46

借：應交稅費——應交增值稅（出口遞減內銷商品應納稅312 出口新加坡保溫瓶 日 額）11 524.46

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主營業務成本 10 243.97

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）10 243.97 3支付員工業務培訓 借：其它應付款——教育經費 350 13 日 費 貸：庫存現金 350

借：材料采購——輔助材料類——吸水管 108 360 314 收到委托收款憑證 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18 421 日

貸：應付賬款 126 781.2

此處不做分錄，業務84統一結轉

購入底墊、口圈入注：款上月已付，上月做分錄： 6庫

借：材料采購——輔助材料類——底墊 14 000 15 日

（業務84統一結

——口圈 19 000 轉）

貸：銀行存款 33 000 616 預支差旅費 日

借：其它應收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫存現金 400

借：應付職工薪酬——職工福利 300 717 支付職工困難補助 日

貸：庫存現金 300 7收到支票，擬背書 借：其他貨幣資金——待轉讓支票 80 000 18 日 轉讓 貸：應收賬款——東方百貨公司 80 000 購入紙盒、紙箱入借：材料采購——輔助

貸：其他貨幣資金——待轉讓支票

材料類——紙盒 51 100 庫，以背書票據結80 000 7算，補付余款

——紙箱 23 600 19 日 銀行存款 7 399（業務84統一結應交稅費——應交增值

（分兩筆做分錄，轉賬+付款）

轉）稅（進項稅額）12 699 820 流動資金借款 日

借：銀行存款——工商銀行 200 000 貸：短期借款 200 000 借：庫存現金 53 821 報銷差旅費 日

管理費用 1 947

貸：其它應收款——職工借款——王慶 2 000（收款+轉賬）

借：應付票據——商業承兌匯票——東江有色金屬公司 300 8支付商業承兌匯票000 22 日 款項

貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8委托貸款到期收回

借：銀行存款——工商銀行 611 377.13 日 貸：持有至到期投資——成本 600 000 投資收益 11 377.13（營業稅直接扣除）

借：銀行存款——中國銀行 357 000 9財務費用 3 000 24 貼現銀行承兌匯票 日 9日賒銷保溫瓶 26 9日出售國債 127 0日報銷差旅費 128 0日購買復印紙 129 0日申請銀行本票 130 0日上交上月稅款 貸：應收票據——上海保溫容器公司 360 000（收款+轉

賬）

借：應收票據——上海保溫容器公司 395 928

貸：主營業務收入 338 400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）57 528 借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9

貸：交易性金融資產——成本 501 500 投資收益 39 571.9

借：管理費用 454.8

貸：其它應收款——職工借款——姚怡 400 庫存現金 54.8（付款+轉賬）

借：管理費用 116.15

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19.75 貸：庫存現金 135.9

借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 借：應交稅費——應

交所得稅 57 250 ——應交教育費附加 5 770.2 ——應交增值稅（已交——應交個人所得稅 2 137.8 稅款）189 340 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8

——應交城建稅 13

463.8

（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35

應交稅費——應交增值稅（進行稅額）4 235.27（29 148.62）

銀行存款——工商銀行 851.38 1回

3日（業務84統一結貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000（收款+轉賬）

轉）

（2）鋁片驗收入庫：此處不結轉，業務84統一結轉 注：上月發出時做分錄

借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 33 972.75 借：材料采購——瓶膽類——大號 286 000 1以匯票采購瓶膽入332 ——小號 61 000 庫 日

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）71 536

貸：應付票據——商業承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 承付期滿付款

借：材料采購——鋁材類——鋁錠 1080 ——中號 73 800 委托加工鋁配件收1支付運費 4應交稅費——應交增值稅（進項稅額）120 33 日（業務84統一結

貸：銀行存款——工商銀行 1200 轉）134 4支付排水費 日 135 5發放工資 日

借：管理費用 634.8

貸：銀行存款——工商銀行 634.8 借：應付職工薪酬 206 101.2

管理費用 375（參考工資結算匯總表，獨生子女補貼計管理費用）

財務費用 87.4

貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 借：應付職工薪酬 46 198.8

貸：其他應付款——應付養老保險費 19 359.24 136 5（職工個人承擔部——應付醫療保險費 4 839.81 日 分）——應付失業保險費 2 419.91

——應付工會會費 1 261.5

應交稅費——應交個人所得稅 1 379 137 5劃轉工會會費 日

借：其它應付款——工會會費 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 借：生產成本——基本生產成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——輔助生產成本 4 772.91 制造費用 5 571.82

（1692.29+2336.57+1542.96）

計提各項保險、公

管理費用 37 543

此處不做這結轉代扣款項

——應付住房公積金 16 939.34 1積金、經費（企業

貸：其它應付款——應付養老保險費 53 237.92 筆分錄，538 承擔部分）

待月末分配日 ——應付住房公積金 16 939.34

時再行處理 并支付工會經費

——應付醫療保險費 29 038.86

——應付失業保險費 4 839.81 ——應付生育保險費 1 209.95 ——應付工傷保險費 1 209.95 ——應付工會會費 5 046

——提取教育經費 3 784.5

注：本書中使用其它應付款科目，實務中亦可采用―應付職工薪酬‖科目，見準則規定。（2）支付工會經費

借：其它應付款——應付工會會費 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 1繳付職工住房公積 借：其它應付款——應付住房公積金 33 878.68 39 6日金

貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68

借：其它應付款——應付養老保險費 72 597.16 ——應付醫療保險費 33 878.67 140 6繳付社保金 日

——應付失業保險費 7 259.72 ——應付生育保險費 1 209.95 ——應付工傷保險費 1 209.95

貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 借：材料采購——塑料匯票購買塑料粒子入庫

粒子 219 840 應交稅費——應交增值

借：材料采購——塑料粒子 2 160 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）240

貸：銀行存款——工商銀行 2 400 1稅（進項稅額）37 41 6（業務84統一結372.8 日 轉）

支付運費

貸：應付票據——銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）

7提取現金 日 143 7盤盈盤虧 日

借：庫存現金 2 000

貸：銀行存款——工商銀行 2 000（1）盤盈沖床

注：根據準則，盤盈的固定資產應作為前期差錯，調整―以前損益調

借：固定資產 15 000整‖，并相應調整―遞延所得稅負債‖，（30 000 + 五成新）最終結轉―利潤分配‖ 貸：營業外收入 15 000

（2）盤虧原材料

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 390 貸：原材料——瓶膽類——大號 360（5×72）——輔助材料類——稀釋劑 30（10×3）確認為搬運損耗

1賒銷保溫瓶 44 7日（匯兌結算）145 7購買印花稅票 日

借：應收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營業務收入 684 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）116 280 借：管理費用 1 880

貸：銀行存款——工商銀行 1 880 借：固定資產清理 25 363.4 2固定資產報廢轉入0累計折舊 83 961.6 46 日清理

貸：固定資產 109 325 2上交滯納營業稅款047 營業外支出 60 和滯納金 日

貸：銀行存款——工商銀行 3 060

借：應交稅費——應交營業稅 3 000 2貨款回籠（寧波百 借：銀行存款——工商銀行 800 280 48 1 日貨公司）貸：應收賬款——寧波百貨公司 800 280

（1）變價收款

（2）支付運費

2報廢固定資產處置

借：固定資產清理 125.5 借：銀行存款——工商149 日（接業務 46）銀行 5 736.82 貸：庫存現金 125.5

貸：固定資產清理 5 注：因為提供的是服務業發票，而非250 1日支付電話費

251 1日報銷交通費

252 1日電梯修理費

253 1日支付電話費 254 2日支付并分配水費 255 2日支付并分配電費 736.82

運輸企業發票，故不能計算進項稅抵

（3）借：營業外支出扣 ——處理非流動損失19 752.08

貸：固定資產清理 19 752.08

借：管理費用——電話費 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 借：管理費用 25.60 貸：庫存現金 25.60 借：管理費用 2 860

貸：銀行存款——工商銀行 2 860 借：管理費用 10 916.9

貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 借：制造費用——制殼車間 3 621 ——塑料車間 1 955.34

——裝配車間 362.1

生產成本——輔助生產成本——機修 362.1 管理費用 941.46

貸：銀行存款——工商銀行 7 242 借：制造費用——制殼車間 18 254.88

——塑料車間 13 691.16 ——裝配車間 1 140.93

生產成本——輔助生產成本——機修 1 140.93 管理費用 3 803.1

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 財務費用 19 337.5 日

貸：銀行存款——中國銀行 58 012.5

借：應付利息——預提短期借款利息 38 675

借：長期借款——工商銀行——建造倉庫專門借款 18

503.34 257 2支付長期借款利息

在建工程——建造倉庫工程 9 251.66 日

貸：銀行存款——工商銀行 27 755 2收到存款利息（工 借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 58 2 日商銀行）貸：財務費用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：銀行存款——中國銀行 1 077.22 59 2 日國銀行）貸：財務費用 1 077.22 260 2歸還短期借款 日

借：短期借款——中國銀行 100 000 貸：銀行存款——中國銀行 100 000 借：交易性金融資產——成本 206 600 2購入國債作為交易3投資收益 619.8 61 日性金融資產

貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8

借：制造費用——制殼車間 676.6 2定額備用金支付車——塑料車間 111.52 62 3 ——裝配車間 38.05 日間購買辦公用品

貸：庫存現金 826.17

注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 購入車庫建設用物363 667.60 借：工程物資 2 280 資 日

貸：銀行存款——工商

應交稅費——應交增值稅（進項稅

銀行 2 667.60 額）387.6

借：銀行存款——中國銀行 127 569.41（結匯價7.622）

收新中貿易公司款

2財務費用 480.19 項 364 日

貸：應收賬款——新中貿易公司（US$16 800 @7.622）128（業務12）

049.6（銀收+轉賬）和答案不同 購入馬口鐵2噸入 借：材料采購——馬口鐵 11 520 2庫 65 3應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 958.4 日（業務84統一結

貸：銀行存款——中國銀行 13 478.4 轉）2預付明年一季度財66 4產保險費和全面車——機動車輛保險費 6 072 日 輛保險費

貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53

借：預付賬款——財產保險費 5 290.53

借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營業務收入 700 800 2銷售上海保溫容器應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）119 136 67 7公司保溫品收到支日 其它應付款——上海保溫容器公司 1 584（收款）票

借：其他應付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584（付款）

2信匯償付東江有色 借：應付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 68 7

貸：銀行存款——中國銀行 63 390.6 日金屬公司鋁錠貨款 2財務科購買會計報7應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.65 69 表 日

貸：庫存現金 52.65 2 借：材料采購——低值易耗品 2 940 70 7購入低值易耗品日（電動機）12臺入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）499.8

借：管理費用 45 庫

（業務84統一結轉）

貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8

(1)出口銷售免稅

借：應收賬款——金獅貿易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6

貸：主營業務收入 219 657.6

（2）出口退稅：219657.6×9%=19 769.18 2借：應交稅費——應交增值稅（出口遞減內銷商品應納稅871 出口新加坡保溫瓶

額）19 769.18 日

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主營業務成本 17 572.61

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17 572.61 272 8支付廣告費 日

借：銷售費用——廣告費 106 140 貸：銀行存款——工商銀行 106 140 2支付銀行手續費和 借：財務費用——手續費 183.5 73 9 日郵費 貸：銀行存款——工商銀行 183.5

借：制造費用——制殼車間 5 311.88 ——塑料車間 11 208.76 2——裝配車間 1 220.40 74 9計提固定資產折舊 日 生產成本——輔助生產成本——機修 982

管理費用 17 988.76

其他業務成本——出租固定資產 1 430.4

貸：累計折舊 38 142.2 275 9攤銷非專利技術 日

借：管理費用 3 000 貸：累計攤銷 3 000

借：制造費用——制殼車間 292.65 ——塑料車間 548.75 276 9攤銷預付費用 日

——裝配車間 74.56

生產成本——輔助生產成本——機修 33.06 管理費用 1 898.69

其他業務成本——出租固定資產 192.96 貸：預付賬款 3 040.67 3轉銷瓶膽和稀釋劑 借：管理費用 390 77 0的盤虧損失（業務日 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 390 43）378 0購買健身房兩套 日

借：固定資產 420 000

貸：銀行存款——工商銀行 420 000 3供銷科購買電熱臺 借：管理費用 264 79 0日板 3塊 貸：庫存現金 264 3結算客戶就餐費，借：管理費用——業務招待費 12 563.63 80 0 日款項尚未支付 貸：其它應付款——其他——隆飯店 12 563.63 3確認塑料車間大修 借：制造費用——塑料車間 9 875 81 0 日理費 貸：應付賬款——光明機械設備有限公司 9 875 382 0開出銀行匯票 日 83 3支付法律咨詢費 0

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國銀行 40 000 借：管理費用——咨詢費 12 400 日 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 借：原材料——鋁材類——（業務4）鋁片 120 000（6T @ 20000）

——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8）

材料成本差異——鋁材類

（業務31）893.76

——鋁配件 1 509.9

鋁配件借差 +1509.9 鋁材類借差 +893.76

貸：委托加工物資——鋁片

893.76 ——鋁配件 58 886.1 借：原材料——輔助材料類——吸水管 22 750

（35000 @ 0.65）

3確認入庫材料的材84 1——底墊 15 000（100000 日料成本差異

@ 0.15）

——口圈 20 000（100000 @ 0.20）

貸：材料采購——輔助材料（業務8）和（業務15）類——吸水管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類——吸水管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000

借：原材料——輔助材料類（業務19）——紙盒 56 000（35000

輔助材料類貸差-3750

@ 1.6）

——紙箱 24 000（4000 @ 6）

貸：材料采購——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類——紙盒 4 900 ——紙箱 400

借：原材料——瓶膽類——大號 275 000（55000 @ 5）

——中號 72 000（18000 @ 4）

——小號 60 000（20000 @ 3）

輔助材料類貸差-5300

材料成本差異——瓶膽類—（業務32，共420 800元）—大號11 000 ——中號 1 800 ——小號1 000

貸：材料采購——瓶膽類——大號 286 000 ——中號 73 800 ——小號 61 000 借：原材料——鋁材類——鋁錠 108 000（8T @ 13500）

材料成本差異——鋁材類—

瓶膽類借差 +13800

（業務33）鋁材類借差 +1440

—鋁錠 1 440

貸：材料采購——鋁材類——鋁錠 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）

（業務41）

貸：材料采購——塑料粒子 222 000 塑料粒子貸差-18000 材料成本差異——塑料粒子 18 000

借：原材料——馬口鐵 11 200（2T @ 5600）

材料成本差異——馬口鐵 320 馬口鐵借差 +320 貸：材料采購——馬口鐵 11 520

借：低值易耗品——電動機 3 000（注：新準則―周轉材料‖科目）

貸：材料采購——低值易耗品 2 940

材料成本差異——低值易耗品 60 本期發出材料匯總 鋁材類差異率=

（1）委托加工發出材料

借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32

（業務70）低值易耗品貸差-60（業務65）

3）/ 85 1貸：原材料——鋁材類——鋁錠 118 800（86400 + 日（148800+228000

32400））

= 0.88%

材料成本差異——鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12）

鋁殼成本：（982.08+2333.76——新豐鋁制品廠 32 685.12 輔助材料成本差異（2）制殼車間領用材料 率 借：生產成本——制殼——鋁殼 133 161.6

171 009.6 =（-6164-9050）/貸：原材料——鋁材類——鋁片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 馬口鐵差異率

材料成本差異——鋁材類——鋁片 1 161.6（0.88% * 132000）

借：生產成本——制殼——鋁殼 37 848 =（318.4+320）/材料成本差異——輔助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差異率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%

貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840

借：生產成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128(8 400 + 5

鐵殼成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)異率=（-444-60）

材料成本差異——馬口鐵 322.56（2% * /（13800+3000）

16128）=-3%

借：生產成本——制殼——鐵殼 9 101 瓶膽類成本差異率

材料成本差異——輔助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000貸：原材料——輔助材料——漆 7 920）= 3%

——稀釋劑 1 660（3）塑料車間領用材料

鋁配件成本差異率

借：生產成本——塑料——塑殼 135 631.62 =（2783.91+1509.9

——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——氣壓塑配件 171 714.48）=5%

408 463.68

材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42

——氣壓塑配件 8 885.52

貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——氣壓塑配件 180 600

（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600

（4）轉配車間領用材料 鐵殼瓶

借：生產成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類——大號 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746

材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類 1 464 鋁殼瓶

鐵殼瓶生產成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本：

借：生產成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類——大號 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤 25 330 ——口圈 5 950

小塑殼瓶成本： 94 292.9

——底墊 4 440 ——紙盒 47 200

材料成本差異——瓶膽類 4 680 塑殼瓶（大）

借：生產成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5

材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類——大號 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160

材料成本差異——瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中）

借：生產成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85

材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類——中號 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140

材料成本差異——瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（小）

借：生產成本——裝配——塑殼瓶（小）94 292.9

材料成本差異——輔助材料 1 027.1

貸：原材料——瓶膽類——小號 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126

材料成本差異——瓶膽類 2 178（5）機修車間領用材料

借：生產成本——輔助生產成本——機修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機油 540 ——螺絲圓釘 200

（6）行政管理部門領用材料 借：管理費用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71

貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品領用

（1）制殼車間領用低值易耗品——安全鉗采用一次轉銷法（P233）

借：制造費用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300

（2）塑料車間領用低值易耗品——修邊刀采用一次轉銷法（P235）

借：制造費用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6

貸：低值易耗品——修邊刀 520

（3）裝配車間領用低值易耗品——扳手采用一次轉銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235）

借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫 2 000 借：制造費用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9

貸：低值易耗品——壓力表——攤銷 1 000 ——扳手 300

（4）機修車間領用低值易耗品——電動機，采用五五攤銷法（P231）

借：低值易耗品——電動機——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動機——在庫 1 000 借：生產成本——輔助生產成本 500 貸：低值易耗品——電動機——攤銷 500

注：五五攤銷法的材料成本差異在報廢的時候攤銷 借：管理費用 10.8 3結轉盤虧材料成本貸：材料成本差異——瓶膽類 10.8（360*3%）86 1 日差異 借：材料成本差異——輔助材料類 1.5 [30*（-5%）]

貸：管理費用 1.5

借：生產成本——制殼——鋁殼

392.8 387 1分配員工工資 日

——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8

見分配表

——氣壓塑配件 53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大）7 700 ——塑殼（中）7 000 ——塑殼（小）8 400 ——輔助生產成本——機修 15 038.91

制造費用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費用 123 643

貸：應付職工薪酬 368 026.33 本書中：應付職工薪酬：252 720，其它應付款——各項社保：115 306.33

借：制造費用——制殼 2 分配機修車間費用 576 制殼：322工時 3塑料：964工時 88 1日裝配： 145工時

管理：468工時 工程：446工時

——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費用 3 744 在建工程——倉庫 3 568 貸：生產成本——輔助生產成本——機修 18 760 89 3分配制造費用

1借：生產成本——制殼——制殼車間 鋁殼 27 949.6

=36312.31/（6076+1818）18760/

（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——鐵殼 8 362.8 =4.6元/h

貸：制造費用——制殼 36 塑料車間 312.4

借：生產成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——氣壓塑配件 30 800 貸：制造費用——塑料 52 910

借：生產成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大）1 320 ——塑殼（中）1 200 ——塑殼（小）1 440 貸：制造費用——裝配 10 108.8

借：庫存商品——自制半成品——鋁殼 244 611 ——鐵殼 47 354.76

貸：生產成本——制殼——鋁殼 244 611 3結轉制殼、塑料車90 1間完工自制半成品借：庫存商品——自制半成品——塑殼（大）66 862 日 成本

——塑殼（中）58 340.4

——塑殼（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——鐵殼 47 354.76

裝配車間

=10108.8/

（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h

=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h

——塑配件（小）34 383.75 ——氣壓塑配件 268 540

貸：生產成本——塑料——塑殼 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——氣壓塑配件 268 540

借：生產成本——裝配——鐵殼 50 925

——鋁殼 541 632（見工藝：鋁殼+氣壓塑配件）——塑殼（大）108 801（見工藝：塑殼+塑配件）——塑殼（中）88 151 ——塑殼（小）93 260.8

貸：庫存商品——自制半成品——鋁殼 264 624 3結轉領用自制半成91 1 品成本

——鐵殼 50 925 ——塑殼（大）60 445 ——塑殼（中）48 951 ——塑殼（小）51 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——氣壓塑配件 277 008

借：庫存商品——產成品——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 92 3結轉裝配車間完工

——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 1 成本

——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

貸：生產成本——裝配——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 ——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 ——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

借：主營業務成本——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 393 結轉銷售產品成本 1

——塑殼保溫瓶（小）222 750

貸：庫存商品——產成品——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 ——塑殼保溫瓶（小）222 750 借：營業外支出 52 084.7 貸：銀行存款——工商銀行 50 000 3捐贈小學款項和鋁94 1 殼保溫瓶60只

庫存商品——產成品——鋁殼保溫瓶 1 692

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）357（2100*17%）——應交城建稅 24.99

——應交教育費附加 10.71（銀付+轉賬）

[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐贈是視同銷計算應交城建稅和

3售，不是內銷，必須95 17 825.04元 1 教育費附加

從銷項稅額中扣除

同上：254286.4*3% = 7 639.03

借：營業稅金及附加 25 428.64 貸：應交稅費——應交城建稅 17 800.05

——應交教育費附加 7 628.59

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅 254 643.41

貸：應交稅費——未交增值稅 254 643.41 借：預收賬款——泰山證券公司 60 000

貸：其他業務收入——房租收入 60 000（業務9）

借：其他業務成本 3 300 確認與租金相關的貸：應交稅費——應交營業稅 3 000 398 營業稅、城建稅和1

——應交城建稅 210（3000*7%）教育費附加

——應交教育費附加 90（3000*3%）

借：管理費用——房產稅 1 906.8 其他業務成本——出租房產稅 7 200 3確認本月應交房產99 1 稅和土地使用稅 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =

7200

借：管理費用——土地使用稅 1 500 貸：應交稅費——應交土地使用稅 1 500 借：應收賬款——新中貿易公司 33.6 103調整外幣賬戶余額 ——金獅貿易公司 86.4 0 1

貸：財務費用——匯兌損益 120 103計提壞賬準備 1 1

借：資產減值損失 281 277.36 貸：壞賬準備 281 277.36

貸：應交稅費——應交房產稅 9 106.8 96 3計算應交增值稅 1 397 確認本月租金收入 1

信誼百貨公司應提壞賬 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他壞賬 = 85 172.14 合計= 376 106.14 壞賬準備期初貸余 = 94 828.78

應補提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36

借：資產減值損失 62 300 103計提固定資產減值2 1 準備

貸：固定資產減值準備 62 300

因為持股比例分別為45% 和 30%，超過20%，故均采用權益法核算。

（1）信誼百貨公司調整后凈利潤 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例為259 104.29 103確認長期股權投資借：長期股權投資——損益調整 259 104.29 3 1 損益

貸：投資收益 259 104.29

（2）高莊鋁制品廠： 借：投資收益 19 800

貸：長期股權投資——損益調整 19 800（-66000*30%）

賬面余額1587047.22 – 公允價值 1652812.22 差額作為當103確認國債價值變動 4 1 借：交易性金融資產——公允價值變動 65 765

貸：公允價值變動損益 65 765 借：所得稅費用 93 736.74

貸：應交稅費——應交所得稅 93 736.74 103計算本月所得稅 5 1

借：遞延所得稅資產 113 257.79 貸：遞延所得稅負債 21 702.45 所得稅費用 91 555.34 103結轉損益類科目

（1）結轉收入類科目（2）結轉支出類科目 期損益 6 1

借：主營業務收入 2 640 借：本年利潤 2 889 845.18 907.2

貸：主營業務成本 2 101 936.58

其他業務收入 60 000

其他業務成本 12 123.36

公允價值變動損益 65

營業稅金及附加 25 428.64 765

投資收益 289 633.52 營業外收入 15 000 貸：本年利潤 3 071

305.72

銷售費用 109 140 管理費用 206 136.69 財務費用 17 424.37 資產減值損失 343 577.36 營業外支出 71 896.78 所得稅費用 2 181.4

全年稅后利潤=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000

（1）計提盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積 103 100 103計提盈余公積和利7 1 潤分配 貸：盈余公積——法定盈余公積 103 100

——任意盈余公積 103 100（2）利潤分配

借：利潤分配——應付現金股利 500 000 貸：應付股利 500 000（1）結轉本年利潤

103結轉利潤分配 8 1

借：本年利潤 1 031 000

貸：利潤分配——未分配利潤 1 031 000（2）結轉利潤分配項目

——提取任意盈余公積 103 100

借：利潤分配——未分配利潤 706 200 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 103 100 ——提取任意盈余公積 103 100 ——應付現金股利 500 000

第四篇：行政單位會計試題

1、“在途款”賬戶屬于（）類賬戶

A.資產B.負債

C.凈資產D.收入

2、為了核算發放給離退休人員的經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼，設置的賬戶是（）。

A.應付工資(離退休費)B.應付地方(部門)津貼補貼

C.應付其它個人收入D.應付離退休薪酬

3、行政單位對于暫時無主款應先作（）。

A.暫存款B.暫付款

C.應繳預算款D.應繳財政專戶款

4、行政單位的經費來源主要是（）。

A.自籌收入B.其他收入

C.預算外資金收入D.撥入經費

5、實行國庫集中支付改革的行政單位，統發工資方式下發放工資的會計分錄為（）。

A.借：經費支出貸：應付工資(離退休費)應付地方(部門)津貼補貼

B.借：應付工資(離退休費)應付地方(部門)津貼補貼貸：撥入經費

C.借：應付工資(離退休費)應付地方(部門)津貼補貼貸：零余額賬戶用款額度

D.借：應付工資(離退休費)應付地方(部門)津貼補貼貸：銀行存款

6、下列不屬于行政單位會計負債的是（）。

A.暫存款B.借入款

C.應繳預算款D.應繳財政專戶款

7、行政單位接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”，貸記：（）。

A.固定基金B.其他收入

C.預算外資金收入D.結余

8、實行按40%的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位，在收到預算外資 金100000元時，計入“預算外資金收入”科目的金額為（）。

A.100000元B.40000元

C.0元D.60000元

9、行政單位材料出庫可根據實際情況采用（）確定其價值。

A.先進先出法B.加權平均法

C.后進先出法D.移動加權平均法

10、按編報時間劃分，行政單位會計報表的種類有（）。

A.月報 B.季報 C.半年報 D.年報

11、實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金時，應貸記（）賬戶。

A.應繳預算款 B.應繳財政專戶款

C.其他收入 D.預算外資金收入

12、行政單位的無形資產種類有（）。

A.土地使用權B.專利權

C.非專利技術D.著作權

13、下列屬于行政單位流動資產的有()。

A.現金B.有價證券

C.暫付款D.無形資產

14、下列各項，屬于預算外資金的內容有（）。

A.法律、法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入等

B.國務院以及財政部審批建立的基金和附加收入等

C.用于鄉鎮政府開支的鄉自籌和鄉統籌資金

D.主管部門從所屬單位集中的上繳資金

15、下列各項屬于增加固定基金的業務有（）

A.調入固定資產B.購建固定資產

C.接受捐贈固定資產D.盤盈固定資產

第五篇：行政單位會計科目表

行政單位會計科目表

一、資產類

現金/銀行存款/有價證券/暫付款/庫存材料/固定資產

二、負債類

應繳預算款/應繳財政專戶款/暫存款

三、凈資產類

固定基金/結余

四、收入類

撥入經費/預算外資金收入/其他收入

五、支出類

經費支出/撥出經費/結轉自籌基建

事業單位會計科目表

六、資產類

現金/銀行存款/應收票據/應收賬款/預付賬款/其他應收款/材料/產成品/對外投資/固定資產/無形資產

七、負債類

借入款項/應付票據/應付賬款/預收賬款/其他應付款/應繳預算款/應繳財政專戶款/應交稅金

八、凈資產類

事業基金/固定基金/專用基金/事業結余/經營結余/結余分配

九、收入類

財政補助收入/上級補助收入/撥入專款/事業收入/經營收入/附屬單位繳款/其他收入

十、支出類

撥出經費/撥出專款/專款支出/事業支出/經營支出/成本費用/銷售稅金/上繳上級支出/對附屬單位補助/結轉自籌基建

事業單位會計核算

1、對外投資

借：對外投資（公允）貸：事業基金－投資基金

借：固定基金（賬面）貸：固定資產

借：對外投資（公允）

貸：無形資產（材料）（賬面）借：事業基金－一般基金（賬面）

事業基金－投資基金貸：事業基金－投資基金

2、固定資產

借：固定資產貸：固定基金

借：事業支出貸：銀行存款（財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款）

融資租賃

借：固定資產（總額）貸：其他應付款

借：事業支出（實際數）貸：固定基金

借：其他應付款（實際數）貸：銀行存款（財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款）

3、應繳預算款/應繳財政專戶款

借：銀行存款貸：應繳預算款/應繳財政專戶款

借：應繳預算款/應繳財政專戶款貸：銀行存款

4、結余

借：事業結余

經營結余貸：結余分配

借：結余分配－應該所得稅貸：應交稅金－應交所得稅

借：結余分配貸：專用基金

借：結余分配貸：事業基金－一般基金

5、年終收支兩條線的處理:

直接支付：借：財政應返還額度－財政直接支付

貸：財政補助收入－財政直接支付

恢復不做處理，支付時直接貸記財政應返還額度

授權支付：借：財政應返還額度－財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度

恢復做相反分錄。

注意行政事業單位和事業單位的不同僅是收入科目是“撥入經費”的區別

6、結轉自籌基建

事業單位把銀行存款轉到建行后不再核算：借：結轉自籌基建

貸：銀行存款－基本存款戶

基建部門開始核算：借：銀行存款貸：自籌基建款

借：基建工程支出貸：銀行存款

交付使用時：借：自籌基建款貸：基建工程支出

借：固定資產貸：固定基金

事業單位完工處理：借：事業結余貸：結轉自籌基建