第一篇：工資、社保費(fèi)用 會(huì)計(jì)處理

工資、職工社保費(fèi)、公積金等賬務(wù)處理規(guī)范

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，單位承擔(dān)的社保費(fèi)用、公積金屬于應(yīng)付職工薪酬核算的一部分，故對(duì)職工社保費(fèi)用、公積金作如下賬務(wù)處理：

① 每月底計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資

借：銷售費(fèi)用-工資

借：制造費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

② 每月底計(jì)提單位承擔(dān)部分社保費(fèi)用（請(qǐng)分別注明養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育、醫(yī)療等）：

借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)、公積金

借：銷售費(fèi)用-社保費(fèi)、公積金

借：制造費(fèi)用-社保費(fèi)、公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)-XX社保費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)-XX社保費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金

③ 下月實(shí)際支付工資時(shí)，應(yīng)沖回上月計(jì)提的工資、社保費(fèi)用，即做相反分錄，按實(shí)際發(fā)放

工資、支付的社保、公積金金額：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用（個(gè)人部分）

貸：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)（公司代扣）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

④ 上繳社保及公積金：

借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)用-XX社保費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬-公積金

借：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)

貸：銀行存款

⑤ 公司代扣水電費(fèi)部分沖回：

借：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)

貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：銷售費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

⑥ 支付個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

⑦ 辭職人員發(fā)放工資的賬務(wù)處理（按工資表中扣除事假、其他項(xiàng)后的余額）：

借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

支付工資： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

第二篇：月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄&計(jì)提工資社保的賬務(wù)處理

7-1 月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用--福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi) 借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（二）提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊

（三）攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）

（四）計(jì)提稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--城建稅--教育費(fèi)附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

交時(shí)：

借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款1

7-2

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費(fèi)用

(八)季度計(jì)提所得稅

1、提取時(shí) 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅

3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金

1、計(jì)提工資時(shí) 借：管理費(fèi)用--工資 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

2、發(fā)放工資時(shí)，要代扣個(gè)稅、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

7-3 貸：其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金

3、企業(yè)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)提取時(shí) 借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)

4、上繳保險(xiǎn)時(shí)

借：其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人）借: 應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)(企業(yè)）貸：銀行存款

工資、社保、個(gè)稅的計(jì)提與發(fā)生的會(huì)計(jì)處理問題

1、計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用科目 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

2、分配個(gè)人承擔(dān)部分： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

3、實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險(xiǎn)（單位）貸：銀行存款等

7-4

1、計(jì)提工資時(shí)

借：管理費(fèi)用--工資 e 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 e

2、工資發(fā)放

（1）扣回個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 c+d 貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)社保 c ——個(gè)人承擔(dān)公積金 d(2)發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 e-(c+d)其他應(yīng)付款——代扣代繳個(gè)人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 e-(c+d)-f

3、繳納社保費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)部分）a ——公積金（單位承擔(dān)部分）b 其他付收款——個(gè)人承擔(dān)社保 c

——個(gè)人承擔(dān)公積金 d 貸：現(xiàn)金/銀行存款 a+b+c+d

4、代繳個(gè)人所得稅

借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個(gè)人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 f 代扣代繳個(gè)人所得稅、代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金，是在發(fā)放工資時(shí)代扣的，提取時(shí)無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個(gè)人部分150，代扣個(gè)稅60，實(shí)發(fā)2790，公司承擔(dān)保險(xiǎn)300，繳納至社保局共450。⑴計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資 3000 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個(gè)人核算 發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個(gè)人核算

貸：銀行存款 2790 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅 60 輔助核算：個(gè)人核算

其他應(yīng)收款-個(gè)人社保-XX人 150 輔助核算：個(gè)人核算 ⑵繳納社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

其他應(yīng)收款-XX人 150 輔助核算：個(gè)人核算 貸：銀行存款 450 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費(fèi)用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

7-5-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算 ⑷繳納個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅 60 輔助核算：個(gè)人核算

貸：銀行存款 60 例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個(gè)人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財(cái)務(wù)報(bào)銷公司該承擔(dān)部分 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

貸：現(xiàn)金 300（2）當(dāng)年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動(dòng)可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔(dān)社保300，代扣個(gè)稅依然為60，實(shí)發(fā)3240。①計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資 3000 輔助核算：部門核算

管理費(fèi)用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個(gè)人核算

應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

②發(fā)放工資及社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

貸：銀行存款 3240 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅 60 玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動(dòng)者原訂立了全員勞動(dòng)合同，未發(fā)生人員變動(dòng)。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計(jì)算繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費(fèi)20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個(gè)人賬戶），個(gè)人繳費(fèi)8%，其計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：．繳費(fèi)的計(jì)算（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）（2）月度應(yīng)繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費(fèi)共計(jì)：330000×20%=66,000.00（元）個(gè)人繳費(fèi)共計(jì)：330000×8%=26,400.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)總額66,000.00元當(dāng)中，①劃入個(gè)人賬戶共計(jì)：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計(jì)：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．個(gè)人賬戶清單（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1,100.00(元)

（2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費(fèi)：1100×20%=220.00（元）

個(gè)人繳費(fèi)：1100×8%=88.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)220.00元當(dāng)中，①劃入個(gè)人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）

3．賬務(wù)處理（1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44000 制造費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4400 管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 11000 銷售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6600 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）66000（2）代扣職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 26400 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）26400（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）92400 貸：銀行存款92400

分配社保、醫(yī)保 借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)（公司部分）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（公司部分）

分配工資、福利 借：相關(guān)成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

應(yīng)付職工薪酬--福利

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人扣社保）

應(yīng)付職工薪酬--福利（個(gè)人醫(yī)保）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（扣餐費(fèi)）

銀行存款（現(xiàn)金）

交社保醫(yī)保

借：應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬--福利（醫(yī)保）貸：銀行存款

7-7

1、發(fā)放工資時(shí)(如工資表上應(yīng)發(fā)10萬，扣除個(gè)人社保1萬，實(shí)發(fā)9萬)借：應(yīng)付職工薪酬－工資10 貸：銀行存款9 其他應(yīng)付款－代扣個(gè)人社保費(fèi)1

2、當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)工資

借：管理費(fèi)用（或者制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本－直接人工）10 貸：應(yīng)付職工薪酬10

3、根據(jù)當(dāng)月社保繳款單據(jù)（個(gè)人1萬，單位5萬）借：應(yīng)付職工薪酬－社保費(fèi)5 其他應(yīng)付款－代扣個(gè)人社保費(fèi)1 貸：銀行存款6

4、分配社保費(fèi) 借：管理費(fèi)用－社保費(fèi) 制造費(fèi)用－社保費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬－社保費(fèi)5 繳納社保是，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分都會(huì)從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時(shí)候計(jì)入“其他應(yīng)付款-貸方”，等繳納的時(shí)候再計(jì)入“其他應(yīng)付款-借方”。

保險(xiǎn)個(gè)人部分先交后發(fā)工資可以記入其他應(yīng)收款.那在繳納是就應(yīng)該吧個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分計(jì)入“其他應(yīng)收款-借方”，等扣款的時(shí)候再計(jì)入“其他應(yīng)收款-貸方”。

繳納社保，個(gè)人支付的部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”都是正確的。區(qū)別在于：

1、如果不采用提取方式，繳納時(shí)，單位先墊付個(gè)人部分，計(jì)入“其他應(yīng)收款”，發(fā)工資時(shí)再扣除。會(huì)計(jì)分錄：（1）繳納保險(xiǎn)時(shí)

借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 借：其他應(yīng)收款--社保（個(gè)人）貸：銀行存款

（2）發(fā)工資時(shí)，扣保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款--社保（個(gè)人）貸：現(xiàn)金

2、如果采用提取方式，提取時(shí)，個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，先計(jì)入“其他應(yīng)付款”，繳費(fèi)時(shí)，做“其他應(yīng)付款”減少賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：

（1）提取時(shí)，單位負(fù)擔(dān)部分 借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 借：其他應(yīng)付款--社保

（2）個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，先從工資中扣除 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款--社保（個(gè)人）貸：現(xiàn)金（3）交費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)付款--社保（單位+個(gè)人）貸：銀行存款

第三篇：工資、社保、個(gè)稅的賬務(wù)處理

例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個(gè)人部分150，代扣個(gè)稅60，實(shí)發(fā)2790，公司承擔(dān)保險(xiǎn)300，繳納至社保局共450。

⑴計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資3000輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個(gè)人核算 發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款2790

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅60輔助核算：個(gè)人核算其他應(yīng)收款-個(gè)人社保-XX人150輔助核算：個(gè)人核算 ⑵繳納社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算

其他應(yīng)收款-XX人150輔助核算：個(gè)人核算 貸：銀行存款450

⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費(fèi)用-社保300輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算 ⑷繳納個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅60輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款60

例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個(gè)人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財(cái)務(wù)報(bào)銷公司該承擔(dān)部分

借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算

貸：現(xiàn)金300

（2）當(dāng)年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動(dòng)可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔(dān)社保300，代扣個(gè)稅依然為60，實(shí)發(fā)3240。①計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資3000輔助核算：部門核算管理費(fèi)用-社保300輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個(gè)人核算應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算

②發(fā)放工資及社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000

應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)

-醫(yī)療保險(xiǎn)

-失業(yè)保險(xiǎn)

-工傷保險(xiǎn)

-生育保險(xiǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅

300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算輔助核算：個(gè)人核算輔助核算：個(gè)人核算輔助核算：個(gè)人核算輔助核算：個(gè)人核算324060

第四篇：關(guān)于社保的一些會(huì)計(jì)處理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，社保會(huì)計(jì)處理

社會(huì)保險(xiǎn)包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。其中：由個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。

社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄：

1、企業(yè)負(fù)擔(dān)部分，提取時(shí)：

借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（管理部門）

銷售費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（銷售部門）

生產(chǎn)成本——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（生產(chǎn)部門）

貸：應(yīng)付職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人交納比例，從中扣除）

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金（代扣職工應(yīng)交納的部分）

現(xiàn)金

3、交納時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)）

其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金（代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)）

貸：銀行存款（總交納的金額）

企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅如何做賬

1、在計(jì)提時(shí)為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

2、繳納時(shí)為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

舉例：

假如某企業(yè)職工工資、薪金月收入2700元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（１－稅率）＝（2700－2000－25）÷（1－10％）＝750元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資2750

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2700

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅50

②上交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅50

貸：銀行存款50

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算方法

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十三條的有關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審時(shí)，近三年研發(fā)費(fèi)用需要達(dá)到所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整呢？筆者簡單介紹三個(gè)個(gè)方法，以供企業(yè)合理選擇適用：

1、建立“研發(fā)費(fèi)用”為一級(jí)會(huì)計(jì)科目的核算體系

按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，一般企業(yè)大都把研發(fā)費(fèi)用設(shè)置為管理費(fèi)用的二級(jí)科目，在此情況下受制于管理費(fèi)用不能過大，否則會(huì)與集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算沖突或者容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費(fèi)用全部歸集在管理費(fèi)用科目之下。而如果把“研發(fā)費(fèi)用”設(shè)置為一級(jí)會(huì)計(jì)科目，二級(jí)科目按照八大類費(fèi)用項(xiàng)目核算，三級(jí)科目按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置，這樣整個(gè)研發(fā)費(fèi)用核算體系就能科學(xué)地建立起來；不需要資本化的研發(fā)費(fèi)用，當(dāng)期結(jié)平，對(duì)企業(yè)損益也沒有影響。如此核算，日常會(huì)計(jì)核算中就已經(jīng)把研發(fā)費(fèi)用自動(dòng)歸集了，實(shí)屬一勞永逸之策。

2、建立規(guī)范的“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬

誠然，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》與企業(yè)會(huì)計(jì)制度在本質(zhì)上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實(shí)不能把“研發(fā)費(fèi)用”設(shè)置為一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，從專業(yè)的角度看也能理解。那么企業(yè)就應(yīng)該在“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

3、建立“研發(fā)費(fèi)用”一級(jí)核算與輔助賬相結(jié)合的方式

有的企業(yè)靠以上任何一個(gè)單一的方法往往無法實(shí)現(xiàn)“合理”歸集研發(fā)費(fèi)用，那就結(jié)合以上兩種方法試試吧，當(dāng)然研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)不能重復(fù)或者有矛盾。

二、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中需要注意的問題

1、與已申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性

按照國稅函[2009]203號(hào)文的要求，高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；時(shí)至今日，2008年通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)連續(xù)申報(bào)了2008、2009、2010三年的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)，而且有據(jù)可查。企業(yè)本次啟動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中，就要重點(diǎn)關(guān)注一下已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額，否則容易引起自相矛盾的情況。畢竟各省市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局也是高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的機(jī)關(guān)之一，如果有矛盾，被查的幾率很大。特別是已經(jīng)做過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的高新企業(yè)，再次調(diào)整研發(fā)費(fèi)用的余地更有限。

另外，很多高新技術(shù)企業(yè)往往都要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會(huì)報(bào)送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，比如：產(chǎn)值、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用等項(xiàng)目，本次對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整也應(yīng)顧及到原已申報(bào)數(shù)據(jù)。

2、研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要素統(tǒng)籌考慮

高新企業(yè)復(fù)審各要素是有密切聯(lián)系的，不能孤立的調(diào)整一個(gè)因素，應(yīng)作為一個(gè)整體，通盤考慮，這種調(diào)整才更有效率、科學(xué)，也更能符合高新技術(shù)企業(yè)的本質(zhì)特點(diǎn)。

3、跨期的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的問題

企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目通常都包括兩種：當(dāng)年完結(jié)的和跨的，跨的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以合理分?jǐn)偢鞯难邪l(fā)費(fèi)用。

關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理、研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理、研發(fā)費(fèi)用核算