第一篇：會計電算化中工資業務的日常處理方法

會計電算化中工資業務的日常處理方法

2011-8-17 8:57 中華會計網校 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

（一）工資數據錄入

1.初始數據錄入

2.變動數據錄入

（二）操作

1.工資分錢清單

工資分錢清單是按單位計算的工資發放分錢票面額清單，會計人員根據此表從銀行取款并發給各部門。系統提供了票面額設置的功能，用戶可根據單位需要自由設置，系統根據實發工資項目分別自動計算出按

部門、按人員、按企業各種面額的張數。

2.個人所得稅的計算與申報

鑒于許多企事業單位計算職工工資薪金所得稅工作量較大，本系統特提供個人所得稅自動計算功能，用戶只需自定義所得稅率，系統自動計算個人所得稅。

3.銀行代發

目前社會上許多單位發放工資時都采用職工憑工資信用卡去銀行取款。銀行代發業務處理，是指每月末單位應向銀行提供銀行給定文件格式的軟盤。這樣做既減輕了財務部門發放工資的繁重工作，又有效地避免了財務去銀行提取大筆款項所承擔的風險，同時還提高了對員工個人工資的保密程度。

4.工資分攤

工資是費用中人工費最主要的部分，還需要對工資費用進行工資總額的計提計算、分配及各種經費的計提，并編制轉賬會計憑證，供登賬處理之用。

5.工資數據查詢統計

工資數據處理結果最終通過工資報表的形式反映，薪資管理系統提供了主要的工資報表，報表的格式由系統提供，如果對報表提供的固定格式不滿意，可以通過”修改表”和”新建表”功能自行設計。

（1）工資表

（2）工資分析表

第二篇：2014最新完整版電算化會計09任務工資業務處理

2014最新完整版電算化會計09任務

工資業務處理

【考核要求】

以賬套主管“11 王方”的身份完成工資管理的操作。

用戶名“11”；密碼“1”；賬套“555”；會計“2011”；日期“2011-01-31”。【考核內容】 1.設置工資項目

2.設置工資項目計算公式

3.錄入人員檔案

4.錄入工資數據并進行工資計算、匯總

5.工資分攤設置 計提類型名稱：應付工資

6.生成工資分攤憑證

部門選擇“研發中心”；要求明細到工資項目；合并科目相同、輔助項相同的分錄。

操作過程：

系統登錄

選擇“打開[工資]應用程序” 輸入用戶各“11” 輸入密碼“1”

修改操作日期“2011-01-31” 單擊“確定” 1.設置工資項目

單擊選擇左側的“工資管理” 單擊上部導航欄的“工資項目” 單擊“增加”按鈕

輸入項目名稱“交通補助”

雙擊類別區域后下拉菜單選擇類別“數字” 設置長度8（默認不需設置）

雙擊后單擊兩次向上調節按鈕設置小數位數“2” 雙擊后選擇增減項“增項” 2.設置工資項目計算公式

選擇對話框上部“公式設置”標簽 “工資項目”欄下選擇“增加” 選擇工資項目“交通補助”

在“交通補助公式定義”處輸入“iff(人員類別=”銷售人員”,1000,500)”（所有符號均為英文半角）

單擊“公式確認” 單擊“確認” 3.錄入人員檔案

單擊上部導航欄右端的“人員檔案”

單擊 “

”按鈕增加人員

輸入人員編號“402” 輸入人員姓名“辛晨” 選擇部門名稱“研發中心” 選擇人員類別“開發人員” 選擇銀行名稱“工商銀行” 輸入銀行賬號“20110101009”

勾選“屬性”中的“中方人員”和“計稅”（默認不用設置）

單擊“確認”

單擊“取消”以關閉人員檔案增加對話框 單擊“”按鈕退出人員檔案設置窗口

4.錄入工資數據并進行工資計算、匯總

單擊中部的“工資變動”

錄入辛晨的基本工資6000并回車

錄入辛晨的崗位工資6000并回車 單擊“”退出按鈕，系統提示需要計算和匯總時單擊“是”

5.工資分攤設置

單擊“工資分攤”

單擊“工資分攤設置”

單擊“增加”

輸入計提類型名稱“應付工資”

單擊“下一步”

雙擊“部門名稱”欄，選擇部門名稱“研發中心”

選擇“確定”

選擇人員類別“開發人員”

輸入借方科目“5301”

輸入貸方科目“2211”

單擊“完成”

單擊“返回”

6.生成工資分攤憑證

在“工資公攤”對話框中，勾選計提費用類型“應付工資” 單擊選擇核算部門為“研發中心”

勾選“明細到工資項目”

單擊“確定”

勾選“合并科目相同 輔助科目相同的科目”

單擊“制單”按鈕

雙擊憑證類別“收字”的“收”處，雙擊選擇“轉賬憑證” 單擊“保存”按鈕

單擊“退出”按鈕退出憑證生成對話框

單擊“退出”按鈕退出工資分攤明細窗口 關閉暢捷通窗口 選擇“交卷”進行交卷評分

第三篇：會計日常業務處理流程

[轉]會計日常業務處理流程

來源： 張蓉 ???的日志

二、具體內容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。(關于主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留

余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

細節補充：

1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本

6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年.這個很難回答，每個行業都不一樣，我就自己的工作內容跟你說一下，希望可以幫到你．

1．每個月月初，由出納拿到了銀行對賬單，做好余額調節表

2.每個月審核付款的單據，報銷的單據，給出納付款．

3.每個月審核銷售合同是否合規．

4.收集成本的相關原始單據

5.收集其他業務的原始單據

6.做憑證 報表

7.月底將應收款,及應付款明細賬(有對方公司名稱)打印出來 報公司領導，安排人銷售部門下個月的催款工作以及下個月的資金安排(銀行存款也要報)

第四篇：小企業日常核算業務的會計處理

小企業日常核算業務的會計處理

一、企業開業發生的工商注冊費、工本費、手續費、差旅費等

對于新成立的企業初始發生的相關開辦費用一般都設置“管理費用—開辦費”這個科目，這個科目可以設置多個核算項目例如：“管理費用—開辦費—工商注冊費”、“管理費用—開辦費—差旅費”等。

例如1：2013年1月5日包頭市發達商貿有限公司注冊成立，發生相關費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？

借：管理費用—開辦費—驗資費2000 借：管理費用—開辦費—代辦費2000 借：管理費用—開辦費—差旅費3000 貸：庫存現金7000

二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理

（1）對于小企業來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內，按照稅法的相關規定，企業發生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設置“預付賬款—待攤費用—租賃費”這個科目，因為在【小企業會計準則】和【企業會計準則】已經不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費用本身就是一種預付的性質，屬于先花錢后消費，計入預付賬款是合理的。

例如：2013年1月份包頭市發達商貿有限公司與萬達有限公司簽訂租房協議，協議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？

1、押金的會計處理：

借：其他應收款—押金—萬達有限公司 5 貸：銀行存款 5

2、房租的會計處理： 借：預付賬款—待攤費用—租賃費 12 貸：銀行存款 12

3、每月攤銷房租會計處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個月

借：管理費用—房租費 1 貸：預付賬款—待攤費用—租賃費 1（2）如果企業與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。

1、支付房租的會計處理：

借：長期待攤費用—租賃費

貸：銀行存款

2、攤銷的時候

借：管理費用—租賃費

貸：長期待攤費用—租賃費

注意：稅法規定，企業發生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現了權責發生制核算原

三、員工借款的會計處理

這個問題其實有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2月5日，王小三外出公關經批準借支2萬元，同時公司規定除特殊情況之外，一般借支人應該在最晚每月末進行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務處理，但是應做好借款臺賬的管理，如果企業經常發生垮月核銷的情況，應該做會計處理

1、員工借款會計處理：

借：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現金

2、員工報銷經核準通過，財務做核銷。借：管理費用—業務招待費

借：庫存現金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）

貸：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業實務中，這樣的事情很普遍，尤其是發生在法人和企業之間的借貸往來，一般會計都是設置“其他應付款—劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務風險

（1）依據【財稅[2003]158號】第二條：納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。

（2）抽逃注冊資本

（3）被稅務局認定有償使用資金核定征收營業稅，其實實務中有很多的方法可以規避這樣的風險。

五、企業的基本賬戶或者是一般賬戶內資金產生的銀行利息如何處理

毫無疑問這些利息都是財務收益，按理說應該記在“財務費用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務費用發生額記在借方，只有等到結轉利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業都采用借方紅字的辦法處理。

借：財務費用—利息收入

貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行

六、稅種的計算

一、資源稅會計處理（1）如果企業計算出銷售的應稅產品應交納的資源稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（2）如果企業計算出自產自用的應稅產品應交納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目；上交資源稅時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（3）如果企業外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅金—應交資源稅”科目；按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數額，借記“材料采購”等科目；按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。企業加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅金—應交資源稅”科目。將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記“應交稅金—應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、房產稅、土地使用稅、車船稅的會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：管理費用—稅費/房產稅/土地使用稅/車船稅

貸：應交稅金—房產稅/土地使用稅/車船稅

（2）等到實際繳納的時候會計處理

借：應交稅金—房產稅/土地使用稅/車船稅

貸：銀行存款

三、印花稅會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：管理費用—稅費/印花稅

貸：銀行存款

注意點：我們可以說這是一種變態的會計處理方式，與眾不同，他不通過應交稅應交印花稅 核算，但是這是由其稅種的特點決定的，早期的印花稅征收條例規定，企業發生應納印花稅時可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當時發生當時粘貼。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標注冊證等，大多數企業的購銷產生的印花稅都采用了每月月初集中申報的征收方式，那么企業就該在月末的時候確認這筆負債，等到下月繳納的時候進行沖減，這樣既符合會計核算及時性的要求也有利于企業的統計工作，所以我認為實務中應繳納的印花稅如果是每月集中申報，完全可以設置應交稅金——應交印花稅，當然印花稅計入管理是不變的。

四、營業稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設基金、文化建設基金、礦產資源補償費等會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：營業稅金及附加—應交稅費—應交（營業稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

貸：應交稅金—應交（營業稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

（2）等到實際繳納的時候會計處理

借：應交稅金—應交（營業稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

貸：銀行存款

注意點：目前有一些企業將水利建設基金、文化建設基金、礦產資源補償費等費用做了如下會計分錄，借：管理費用—稅費—（水利建設基金、文化建設基金等）貸：其他應付款—稅費，按理說這種做法不影響稅務上的應納稅額也不影響會計利潤，也不會造成會計核算的失真，但是我覺得為了企業核算的統一性和標準化，最好是把這些項目放到營業稅金及附加和應交稅費中，本質上說這兩個科目就是為了企業的稅費準備的既然稅務局給咱么設計了這樣的科目，我們為什么不用呢，這也方便企業和稅務查賬。

五、企業所得稅會計處理

（1）確認的時候會計處理

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅

（2）等到實際繳納的時候會計處理

借：應交稅金—應交所得稅

貸：銀行存款

注意點：這也是一個很特殊的處理方式，因為它計入了所得稅費用，大家肯定會問為什么不計入營業稅金及附加或者管理費用，因為營業稅金及附加或者管理費用的稅是企業利潤的抵減項目，在這些抵消完以后才是企業真正的利潤，恰恰所得稅費用就是在本年利潤的基礎上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區別。

六、車輛購置稅

車輛購置稅是在購買汽車的時候繳納的一個稅種，這個稅種和車輛的取得有著密切的關系，一般把它作為汽車購入價值的一部分，也就說要記入固定資產。

七、營業稅和土地增值稅的處理的特殊稅務處理

為什么要說他們的特殊處理呢，我們知道一般企業在銷售自有不動產（房屋建筑物構建物）的時候會產生營業稅和土地增值稅，企業在處置固定資產的時候首先要把賬面價值轉入固定資產清理科目，一切發生的清理費用都要這個科目中核算包括稅費，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區別。

假設2012年內蒙古包泰集團有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況：該固定資產原值9000萬元，累計折舊1000萬元，資產減值準備2000萬元，繳納營業稅200萬元，繳納土地增值稅300萬元，銷售價格10000萬元，做出賬務處理

（1）賬面余額轉入固定資產清理

借：固定資產清理6000萬元

借：累計折舊1000萬元

借：固定資產減值準備2000萬元

貸：固定資產9000萬元

（2）發生的清理稅費用處理

借：固定資產清理500萬元

貸：應交稅費—應交營業稅200萬元

貸：應交稅費—應交土地增值稅300萬元

（3）確認處置收益

借：銀行存款10000萬元

貸：固定資產清理6500萬元

貸：營業外收入3500萬元

八、契稅的會計處理

契稅的繳納方是取得或者接收不動產或者是土地使用權的時候繳納的稅種，也就是取得方承擔此項稅費，會計處理一般都將其作為取得資產價值的一部分，直接將其計入資產的賬面價值。

例如：內蒙古包泰集團有限公司取得一棟辦公樓購買價款10000萬元，繳納契稅700萬元，該公司的會計應該如何處理。

借：固定資產—房屋建筑物—辦公樓10700(10000萬元+700萬元)貸：銀行存款10000 貸：應交稅費—應交契稅700

九、個人所得稅會計處理

一般來說個人所得稅是個人承擔的，但是企業需要每月在工資中扣除，因為企業具有代扣代繳義務，同時有些企業問哦個人承擔個人所得稅。

（1）企業不承擔個人所得稅但是代扣代繳

月底確認會計處理：

借：應付職工薪酬—工資

貸：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅

月初繳納的時會計處理：

借：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

（2）企業承擔個人所得稅

借：管理費用等科目

貸：應交稅費—代扣代繳—代扣代繳個人所得稅

十、其他應交款

這一科目是會計制度下的科目，由于2013年1月開始實施小企業會計準則，在會計準則和小企業會計準則中不存在該科目，大家要把以前在其他應交款的科目余額轉入相關存在的科目中。

七、公司為員工承擔五險一金的會計處理

這個問題有兩方面要注意的事項：

（1）公司承擔部分的會計處理；公司承擔的部分要通過相關性原則去判斷該部分費用是要計入管理費用還是生產成本等

（1.1）月末根據承擔部分確認的會計處理：

借：管理費用

借：生產成本

借：在建工程

貸：應付職工薪酬—五險一金

（1.2）實際支付社保局的會計處理

借：應付職工薪酬—五險一金

貸：銀行存款

（2）個人承擔部分的會計處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業代繳

（2.1）企業期末從工資中扣除屬于個人承擔的五險一金

借：其他應收款—劉德華

借：應付職工薪酬—五險一金

貸：其他應付款—社保局

（2.2）實際支付社保局會計處理

借：其他應付款—社保局

貸：銀行存款

八、企業年終利潤分配

一、本年利潤轉入 1.如果本期盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 2.如果本期虧損

借：利潤分配—未分配利潤

貸：本年利潤

解答：此步驟就是要把當期的盈利和虧損結轉到利潤分配—未分配利潤，那為什么要把本年利潤結轉到利潤分配，我們知道本年利潤不能全部作為股息紅利發放給股東，必須分配，原因一：企業的發展需要后續的資金保障，例如法定盈余公積的提取主要是為了企業擴大再生產之需；原因二：國家為了保障職工的權益或者減小企業的風險，要求外商投資企業在本年利潤中提取相關的基金。但是為什么又計入了利潤分配的未分配利潤科目，這其實是一個會計的技術處理手段，后面我們知道本期未分配利潤最后的金額等于本年利潤結轉過來的金額減去相應的提取金額。

二、進行利潤分配

解答：此步驟就是說把本年利潤按照國家的要求或則是企業的計劃進行分配的過程。2.1提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

借：利潤分配—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—任意盈余公積

2.2外商投資企業按規定提取的企業發展基金

借:利潤分配—企業發展基金

貸：盈余公積—企業發展基金

2.3外商投資企業按規定提取的儲備基金

借：利潤分配—提取儲備基金

貸：盈余公積—儲備基金

2.4外商投資企業按規定提取的職工獎勵及福利基金

借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金

貸：應付職工薪酬

2.5向投資者支付股利、分配利潤

借：利潤分配—應付現金股利或利潤

貸：應付股利 2.6利潤轉作股本

借：利潤分配—轉作股本的利潤

貸：實收資本或股本

三、利潤分配轉入利潤分配—未分配利潤 解答：此步驟就是要將本年利潤經過分配以后最后剩余的部分作為未分配利潤處理，其實這是一個公式：本期的未分配利潤=本期利潤—本期分配的提取法定盈余公積—應付現金股利或利潤等

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取法定盈余公積

利潤分配—提取任意盈余公積

利潤分配—企業發展基金

利潤分配—提取職工獎勵及福利基金

利潤分配—應付現金股利或利潤

利潤分配—轉作股本的利潤

四、盈余公積補虧

解答：這就是提取盈余公積作用的體現，它彌補了企業的一部分虧損。盈余公積補虧通過董事會等相關機構批準后，做如下處理： 1.盈余公積補虧

借：盈余公積—法定盈余公積

盈余公積—任意盈余公積

貸：利潤分配—盈余公積補虧 2.結轉利潤分配

借：利潤分配—盈余公積補虧

貸：利潤分配—未分配利潤

五、注意事項

1、法定盈余公積，是指按照企業凈利潤和法定比例計提的盈余公積。它的提取比例一般為凈利潤的10%，當法定盈余公積累計金額達到企業注冊資本的50%以上時，可以不再提取。

2、當年處于虧損狀態不用提取任何項目。

3、任意盈余公積的提取比例是否提取由企業自定

第五篇：小企業日常核算業務的會計處理

小企業日常核算業務的會計處理

2014-02-12 免費訂閱→ 會計從業資格考試

一、企業開業發生的工商注冊費、工本費、手續費、差旅費等對于新成立的企業初始發生的相關開辦費用一般都設置“管理費用—開辦費”這個科目，這個科目可以設置多個核算項目例如：“管理費用—開辦費—工商注冊費”、“管理費用—開辦費—差旅費”等。

例如1：2013年1月5日包頭市發達商貿有限公司注冊成立，發生相關費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？

借：管理費用—開辦費—驗資費2000

借：管理費用—開辦費—代辦費2000

借：管理費用—開辦費—差旅費3000

貸：庫存現金7000

二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理

（1）對于小企業來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內，按照稅法的相關規定，企業發生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設置“預付賬款—待攤費用—租賃費”這個科目，因為在【小企業會計準則】和【企業會計準則】已經不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式，因為待攤費用本身就是一種預付的性質，屬于先花錢后消費，計入預付賬款是合理的。例如：2013年1月份包頭市發達商貿有限公司與萬達有限公司簽訂租房協議，協議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？

1、押金的會計處理：

借：其他應收款—押金—萬達有限公司

5貸：銀行存款52、房租的會計處理：

借：預付賬款—待攤費用—租賃費12貸：銀行存款123、每月攤銷房租會計處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個月

借：管理費用—房租費1貸：預付賬款—待攤費用—租賃費

1（2）如果企業與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用—租賃費”科目核算。

1、支付房租的會計處理：

借：長期待攤費用—租賃費

貸：銀行存款

2、攤銷的時候

借：管理費用—租賃費

貸：長期待攤費用—租賃費

注意：稅法規定，企業發生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現了權責發生制核算原則。

三、員工借款的會計處理

這個問題其實有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2月

5日，王小三外出公關經批準借支2萬元，同時公司規定除特殊情況之外，一般借支人應該在最晚每月末進行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務處理，但是應做好借款臺賬的管理，如果企業經常發生垮月核銷的情況，應該做會計處理

1、員工借款會計處理：借：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現金

2、員工報銷經核準通過，財務做核銷。

借：管理費用—業務招待費

借：庫存現金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應收款—員工借款—王小三

貸：庫存現金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業實務中，這樣的事情很普遍，尤其是發生在法人和企業之間的借貸往來，一般會計都是設置“其他應付款—劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務風險

（1）依據【財稅[2003]158號】第二條：納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。

（2）抽逃注冊資本

（3）被稅務局認定有償使用資金核定征收營業稅，其實實務中有很多的方法可以規避這樣的風險。

五、企業的基本賬戶或者是一般賬戶內資金產生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財務收益，按理說應該記在“財務費用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，因為財務費用發生額記在借方，只有等到結轉利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業都采用借方紅字的辦法處理。

借：財務費用—利息收入

貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行

六、稅種的計算

七、公司為員工承擔五險一金的會計處理

這個問題有兩方面要注意的事項：

（1）公司承擔部分的會計處理；公司承擔的部分要通過相關性原則去判斷該部分費用是要計入管理費用還是生產成本等（1.1）月末根據承擔部分確認的會計處理：

借：管理費用

借：生產成本

借：在建工程

貸：應付職工薪酬—五險一金

（1.2）實際支付社保局的會計處理

借：應付職工薪酬—五險一金

貸：銀行存款

（2）個人承擔部分的會計處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業代繳（2.1）

企業期末從工資中扣除屬于個人承擔的五險一金借：其他應收款—劉德華借：應付職工薪酬—五險一金

貸：其他應付款—社保局

（2.2）實際支付社保局會計處理

借：其他應付款—社保局

貸：銀行存款

八、企業年終利潤分配

做題請回復“題庫”

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