第一篇：企業會計常見業務會計處理

華聯實業股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。該公司2011年發生如下經濟業務：

1.購入原材料一批，用銀行存款支付款項共計70200元，其中進項稅額10200元，款已通

過銀行支付，材料未到。

借：材料采購60000

增值稅費——應交增值稅（進項稅額）10200

貸:銀行存款70200

2.收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業承兌匯票40000元。

借：應付票據40000

貸：銀行存款40000

3.又購入原材料一批，用銀行存款支付材料貨款39920元，支付增值稅6786.40元，原材

料驗收入庫的計劃成本為40000元。

借：材料采購39920

應繳稅費——應交增值稅（進項稅額）6786.40

貸：銀行存款46706.40

借：原材料40000

貸：材料采購39920

材料成本差異80

4.收到原材料一批，實際成本40000元，計劃成本38000元，材料已驗收入庫，貨款已于

上月支付。

借：原材料38000

材料成本差異2000

貸：材料采購40000

5.對外銷售商品一批，應收取的款項140400元，其中含增值稅20400元。該商品實際成本72000元，商品已發出，但款項尚未收到。

借：應收賬款140400

貸：主營業務收入120000

應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400

6.公司將賬面成本為6000元的交易性金融資產全部出售，收到款項6600元存入銀行。

借：銀行存款6600

貸：交易性金融資產6000

投資收益600

7.公司購入不需要安裝的設備一臺，通過銀行存款支付款項40400元，其中增值稅5812

元。設備已投入使用。

借：固定資產40400

貸：銀行存款40400

8.用銀行存款支付購入的工程物資款51283元，支付的增值稅稅款8717元。物資已入庫。借：工程物資60000

貸：銀行存款60000

9.分配應付工程人員工資80000元及福利費11200元。

借：在建工程91200

貸：應付職工薪酬—工資80000

—職工福利11200

10.其他應交教育費附加款40000元應計入在建工程。

借:在建工程40000

貸：應交稅費-應交教育費附加40000

11.工程完工交付使用，固定資產價值為560000元。

借：固定資產560000

貸：在建工程560000

12.計算未完工程應負但的長期借款利息60000元。利息尚未付現。

借：在建工程60000

貸：應付利息60000

13.基本生產車間報廢一臺設備，原價80000元，已計提累計折舊72000元，清理費用200

元，殘值收入320元，均通過銀行存款收支。清理工作已經完畢。

借：固定資產清理8000

累計折舊72000

貸：固定資產80000

借：固定資產清理200

貸：銀行存款200

借：銀行存款320

貸：固定資產清理320

借：營業外支出—處理非流動資產損失7880

貸：固定資產清理7880

14.為購建固定資產從銀行借入3年期借款160000元，借款已存入銀行。

借：銀行存款160000

貸：長期借款 ——本金160000

15.銷售商品一批，價款280000元，應交增值稅47600元。該商品的實際成本為168000元，款項已存入銀行。（由于沒有結轉成本，故不需要計成本費用）

借：銀行存款327600

貸：主營業務收入280000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）47600

16.公司將一張到期的無息銀行承兌匯票（不含增值稅）80000元到銀行辦理轉賬并存入銀

行。

借：銀行存款80000

貸：應收票據80000

17.公司長期股權投資采用成本法核算。收到現金股利12000元存入銀行并確認為投資收益。

該公司與接受投資方的所得稅稅率均為25%。

借：銀行存款12000

貸：投資收益12000

18.出售一臺設備，收到價款120000元，設備原價160000元，已折舊60000元。

借：固定資產清理100000

累計折舊60000

貸：固定資產160000

借：銀行存款120000

貸：固定資產清理120000

借：固定資產清理20000

貸：營業外收入—處理非流動資產收益20000

19.用銀行存款100000元歸還短期借款的本金。

借：短期借款100000

貸：銀行存款100000

20.用銀行存款歸還短期借款的利息5000元。

借：應付利息5000

貸：銀行存款5000

21.從銀行提現金200000元。

借：庫存現金200000

貸：銀行存款200000

22.用現金200000元支付經營人員工資120000元，支付工程人員工資80000元。

借：應付職工薪酬—工資200000

貸：庫存現金200000

23.分配經營人員工資120000元，其中生產經營人員工資110000元，車間管理人員工資4000

元，行政管理人員工資6000元。

借：生產成本110000

制造費用4000

管理費用6000

貸：應付職工薪酬 –工資120000

24.提取經營人員福利費用16800元，其中生產經營人員15400元，車間管理人員560元，行政管理人員840元。

借：生產成本15400

制造費用560

管理費用840

貸：應付職工薪酬——職工福利16800

25.計提短期借款利息4600元。

借：財務費用4600

貸：應付利息4600

26.計提長期借款利息（計入損益）4000元。

借：財務費用4000

貸：應付利息4000

27.生產車間生產產品領用原材料計劃成本280000元。

借：生產成本280000

貸：原材料280000

28.生產車間生產產品領用低值易耗品計劃成本20000元，采用一次攤銷法。

借：制造費用20000

貸：低值易耗品20000

29.結轉上述領用原材料和領用低值易耗品的材料成本差異。材料成本差異率為5%。

借：生產成本140000

制造費用10000

貸：材料成本差異150000

30.攤銷無形資產24000元；攤銷印花稅4000元；攤銷車間固定資產修理費用36000元。

借：管理費用——無形資產攤銷24000

貸：累計攤銷24000

借：管理費用——印花稅4000

制造費用——固定資產修理費36000

貸：預付賬款40000

31.車間固定資產計提折舊32000元；管理部門計提折舊8000元。

借：管理費用8000

制造費用32000

貸：累計折舊40000

32.收到銀行通知收到應收的銷售商品的貨款20400元，存入銀行。

借：銀行存款20400

貸：應收賬款20400

33.按應收賬款余額的千分之三計提壞賬準備。

借：資產減值損失360

貸：壞賬準備360

34.用銀行存款支付產品廣告等費用共8000元。

借：銷售費用8000

貸：銀行存款8000

35.將制造費用轉入生產成本。

借：生產成本93560

貸：制造費用93560

36.結轉完工產品成本512960元。

借：庫存商品512960

貸：生產成本512960

37.公司對外銷售商品一批，貨款100000元，增值稅17000元，收到無息商業承兌匯票一

張面值117000元；該批產品實際成本60000元；該公司于收到票據的當天就到銀行辦理貼現，銀行扣除貼現息8000元。

借：應收票據117000

貸：主營業收入100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

借：銀行存款109000

財務費用8000

貸：應收票據117000

38.為支付退休金從銀行提現金20000元。

借：庫存現金20000

貸：銀行存款20000

39.用現金20000元支付退休金。

借：管理費用20000

貸：庫存現金20000

40.結轉本期商品銷售成本300000元。

借：主營業務成本300000

貸：庫存商品300000

41.本期應交教育費附加800元。

借：營業稅金及附加800

貸：應交稅費——應交教育費附加800

42.用銀行存款上交教育費附加800元。

借：應交稅費——應交教育費附加800

貸：銀行存款800

43.用銀行存款上交增值稅40000元。

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）40000

貸：銀行存款40000

44.將各損益類賬戶發生額轉入“本年利潤”賬戶，計算出本年應交所得稅并將所得稅費用

轉入本年利潤。計算出本年凈利潤95160.40元。

借：本年利潤396480

貸：主營業務成本300000

營業稅金及附加800

銷售費用8000

管理費用62840

財務費用6600

營業外支出7880

生產減值損失360

借：主營業務收入500000

營業外收入20000

投資收益12600

貸：本年利潤532600

借：所得稅費用40959.60

貸：應交稅費-應交所得稅40959.60

借：本年利潤40959.60

貸：所得稅費用40959.60

45.按凈利潤的10%提取法定盈余公積9516.04元。

借：利潤分配——提取法定盈余公積9516.04

貸：盈余公積——法定盈余公積9516.04

46.按凈利潤的5%提取任意盈余公積4758.02元。

借：利潤分配—提取任意盈余公積4758.02

貸：盈余公積——任意盈余公積4758.02

47.宣告分派普通股現金股利12886.34元。

借：利潤分配—應付普通股股利12886.34

貸：應付股利12886.34

48.將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目，結轉本年利潤。

借：利潤分配—未分配利潤27160.40

貸：利潤分配--提取法定盈余公積9516.04

--提取任意盈余公積4758.02

--應付現金股利或利潤12886.34

借：本年利潤95160.40

貸：利潤分配—未分配利潤95160.40

49.用銀行存款上交所得稅38835.60元。

借：應交稅費—應交所得稅38835.60

貸：銀行存款38835.6

50.用銀行存款歸還長期借款400000元。

借：長期存款400000

貸：銀行存款400000

第二篇：會計業務處理

收款

1、收到管理費---“應繳財政專戶款/管理費，應交稅金（營業、城建、教育費、地方教育）”

2、收中專學費、住宿費、技能鑒定費---“應繳財政專戶/學費/住宿費/技能鑒定費”

3、收到成人大專學費---“其他應付款/農大/理工大”

4、收大專、中專教材費---“其他應付款/成大書費/中專教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費（借方用紅字沖銷）”

6、收理工大、農大撥入辦學經費---“應繳財政專戶”

7、收外單位捐贈款、收銀行利息---“應繳財政專戶/捐贈收入/利息收入”

代扣代繳費

1、發工資代扣公積金、醫保、失保、工傷、生育、養保---“其他應收款（貸）”

2、繳交管理費所屬稅金及印花稅---“應交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時聘用人員、鐘點工、稿費、翻譯費、評審費、技能競賽指導教師獎、教學論文評比酬金、招生獎、全國統考監考考務費---商品/勞務費

職工福利

1、轉食堂職工誤餐補助---“對個人和家庭/生活補助”

2、付中石化職工油卡費---“商品/交通費”

3、教工節日費、療養補助費---“專用基金/職工福利基金”

4、付“八一節復轉軍人慰問金”、“離退休干部住院護理費”、“遺屬生活補助”---“對個人和家庭/生活補助”

公務支出

1、付教育學會會費、勞動局技能鑒定分成費及會員單位會費、行政賠償和訴訟費、會員費、廣告宣傳費、離休人員特需費---“商品/其他”

2、付陸良等聯合辦學點辦學經費、教材費---“商品/委托業務費”

3、教工、外聘管理員商業附加險、工傷、生育、養老保險單位部分---工資福利/社會保障繳費

4、衛生用品費---“商品/物業管理費”

5、發給學生的零星小工工資、班團干部獎金、優秀學生干部獎、勤工助學獎等---“對個人/助學金”

6、付外單位開業揭牌贊助費、退學生學費---“商品/其他”

7、付律師顧問費---“商品/咨詢費”

8、購入圖書費---借：“事業/基本/其他資本性支出/圖書資料購置費” 貸：現或銀

借：“固定資產/圖書資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫保中心轉來住院補助款---“其他應收款/退休享受政策補助費”

離休門診費---“其他應收款/離休門診費

2、財政代發離退休工資---“財政補助收入/離退休（按應發數）”

3、收到財政轉入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷）”

單位賬戶往來

1、基本戶轉基建戶基建款---“結轉自籌基建 ”

第三篇：工業企業會計關稅的會計處理

工業企業會計關稅的會計處理

2009-3-23 15:53【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

工業企業通過外貿企業代理或直接從國外進口原材料或其他產品，按規定計算應交納的進口關稅，不通過“應交稅費——應交進口關稅”科目核算，而是與進口原材料等的價款及其他費用一并計入進口原材料的采購成本，借記“材料采購”或“原材料”科目，貸記“銀行存款”等科目。

對于企業根據與外商簽訂的加工裝配和中小型補償貿易合同而引進的國外設備，其應支付的進口關稅在支付時，借記“在建工程——引進設備工程”科目，貸記“長期應付款——補償貿易引進設備應付款”、“銀行存款”等科目。

企業出口產品如果需要交納出口關稅，支付時可直接計入銷售稅金，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

第四篇：房地產會計業務處理

房地產會計業務處理大全

一、資產類主要會計科目核算:

（1）現金

從銀行提取現金

借：現金

貸：銀行存款

支取現金或是預支現金

本帖隱藏的內容

借：其他應收賬——XX

成本類或材料類科目

貸：現金

（2）銀行存款

（3）應收賬款：主要是核算在開發經營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票）

借：應收賬款——XX公司或個人

貸：主營業務收入

②出讓材料而應收取的未收款項

借：應收賬款——XX公司

貸：其他業務收入

收回款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法

提取壞賬準備金

借：管理費用

貸：壞賬準備

發生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

收回已轉銷的應收賬款

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

（5）應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。銷售商品房而收到的商業匯票

借：應收票據——XX公司

貸：主營業務收入

商業匯票到期：

若為無息商業匯票（所附單據：銷售發票、雙方協議）

借：銀行存款

貸：應收賬款

若為有息商業匯票

借：銀行存款

貸：應收票據——XX公司

財務費用

（6）預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）

借

：預付賬款——預付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：庫存材料

企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）借：開發成本

貸：應付賬款——應付工程款

同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

借：應付賬款——應付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款

用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付工程款

貸：銀行存款

②預付給供應商的材料價款

借：預付賬款——預付供應單位款

貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款

借：應付賬款——應付購貨款

貸：預付賬款——預付供應單位款

用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付購貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本

（11）庫存設備：用來核算企業用于開發工程的各種庫存設備的實際成本

①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）

借：物資采購——設備采購

貸：銀行存款

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

借：物資采購——設備采購

貸：采購保管費

采購保管費的計算公式如下：

采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費

某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）

借：庫存設備

貸：物資采購

②訂購設備與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）

借：預付賬款

貸：銀行存款

設備到達驗收入庫

借：物資采購——設備采購

貸：應付賬款——應付購貨款

沖減預付的設備貨款

借：應付賬款——應付供貨款

貸：預付賬款

支付余下應付的設備材料采購款

借：應付賬款

貸：銀行存款

③設備和材料發出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料匯總表、設備出庫單）

借：開發成本——房屋開發

貸：庫存設備

銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發票）

借：銀行存款

貸：其他業務收入

結轉成本

借：其他業務支出

貸：庫存設備

第五篇：典當行會計業務處理

中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

中泰創展控股有限公司及管控公司

會計核算辦法

一、貸款業務核算

中泰創展控股有限公司及各管控公司委托金融機構發放的貸款，在“委托貸款”科目核算，典當行發放的當金，在“貸款”科目核算，根據不同客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算，并按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定進行會計處理。

財務人員首先根據貸款合同條款，計算貸款的實際利率，實際利率在名義利率上下20%范圍內時，會計核算時采用名義利率；超出20%比例浮動時，采用實際利率核算。利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應當在確定實際利率時予以考慮。

采用實際利率法時，對于發放的貸款，典當行應當按照公允價值進行初始計量，按照攤余成本進行后續計量，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。

收回或處置貸款時，應將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當期損益。

（一）委托貸款（中泰創展控股有限公司及各管控公司）

1、委托銀行發放貸款

借：委托貸款---本金

貸：銀行存款

根據合同收取咨詢費時

借：銀行存款

貸：主營業務收入---咨詢費

2、計提利息，確認收入

借：應收利息

貸：其他業務收入---利息收入

例：2011年3月10日，公司委托A商業銀行向客戶發放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

銀行每月21號代收利息時（10,000,000.00*3%*10/30）中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

借：應收利息

100,000.00 貸：其他業務收入--利息收入

100,000.00 借：營業稅金及附加

貸：應交稅費---應交營業稅

100,000.00*5%---應交城建稅---應交教育費附加

3、收取銀行轉來的貸款利息

借：銀行存款

貸：應收利息

4、到期收回本金及利息

借：銀行存款

貸：委托貸款--本金

其他業務收入---利息收入

5、貸款發生減值的相關業務處理（1）計提減值準備時

借：資產減值損失

貸：貸款損失準備

同時

借：委托貸款—已減值

貸：委托貸款---本金

委托貸款---利息調整

（2）資產負債表日如果收到利息

借：銀行存款

貸：委托貸款—已減值

同時

借：貸款損失準備

貸：其他業務收入---利息收入

（3）收回已計提減值準備的貸款時 中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

借：銀行存款

（實際收到的委托貸款金額）

貸款損失準備

（按相關貸款損失準備余額）

貸：委托貸款－已減值

（按相關貸款余額）

資產減值損失

（差額）

（4）對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借：貸款損失準備

貸：委托貸款－已減值

按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。

（5）已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值

貸：貸款損失準備

按實際收到的金額，借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸：委托貸款－已減值

（按原轉銷的已減值貸款余額）

資產減值損失

（差額）

（二）抵押/質押貸款（各典當行）

1、發放貸款（1）、發放貸款時

借：貸款---本金

貸：銀行存款（2）、根據合同月末收取咨詢費、綜合費時

借：銀行存款

貸：利息收入---綜合費

手續費及傭金收入---咨詢費

（3）、發放貸款時預收綜合費、財務顧問費時，根據實際收到的金額，全額計算繳納營業稅等流轉稅，分期確認會計收入。

例：2011年5月1日，某典當行向客戶發放抵押貸款時，一次收取3個月綜合費300萬元，財務顧問費300萬元，貸款合同規定合同期限為3個月，按月收取利息。中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

借：銀行存款

6,000,000.00

貸：利息收入---綜合費收入

1,000,000.00

手續費及傭金收入

1,000,000.00

預收賬款

4,000,000.00

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業稅

2,000,000.00*5%

----應交城建稅

----應交教育費附加 預收費用當月繳納營業稅等流轉稅時

借：應交稅費----應交營業稅

6,000,000.00*5%

----應交城建稅

----應交教育費附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當月申報繳納營業稅時，根據退還的綜合費、財務顧問費，抵減當月的營業稅計稅金額。

（4）、發放貸款時預扣綜合費、財務顧問費，根據實際收到的金額，全額計算繳納營業稅等流轉稅，分期確認會計收入，比較實際利率與名義利率的波動幅度，確定核算采用的利率。例：2011年5月1日，某典當行向客戶發放抵押貸款6000萬元，同時預扣3個月綜合費300萬元，財務顧問費180萬元，貸款合同規定合同期限為3個月，按月收取利息。

借：貸款---本金

60,000,000.00

貸：銀行存款

55,200,000.00

貸款---利息調整

4,800,000.00 月末確認綜合費、財務顧問費收入

借：貸款---利息調整

1,600,000.00

貸：利息收入---綜合費收入

1,000,000.00

手續費及傭金收入

600,000.00 借：營業稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業稅

1,600,000.00*5%

----應交城建稅

----應交教育費附加 中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

繳納營業稅等流轉稅時

借：應交稅費----應交營業稅

4,800,000.00*5%

----應交城建稅

----應交教育費附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當月申報繳納營業稅時，根據退還的綜合費、財務顧問費抵減申報當月的營業稅計稅金額。

2、計提、確認利息收入

（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認利息收入，計算繳納流轉稅。

借：應收利息

貸：利息收入

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業稅

----應交城建稅

----應交教育費附加

例：2011年5月10日，某典當行向客戶發放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當行5月份不確認利息收入，6月10日確認利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報繳納營業稅30*5%=1.5（萬元）

（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認利息收入，不計算繳納流轉稅。

借：貸款---應計利息

貸：利息收入

典當行于實際收到利息時計算繳納流轉稅。

（3）、貸款期限跨兩個會計，年末根據當年貸款實際天數確認利息收入，計繳稅費。

例：2011年12月10日，某典當行向客戶發放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當行2011年12月確認利息收入1000*3%/30*21=21（萬元），營業稅計繳基數為21萬元，所得稅收入項目金額為21萬元。

（4）、貸款本金未逾期，利息在核算期內的，按月確認利息收入并計算繳稅費。中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

（5）、貸款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月確認利息收入，不再計算繳納流轉稅。（6）、貸款本金逾期，實際收到利息時確認會計收入，申報繳納流轉稅。

3、收回本金及利息

（1）、貸款本金到期，收回本息。

借：銀行存款

貸：貸款---本金

利息收入

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費----應交營業稅

----應交城建稅

----應交教育費附加

（2）、客戶提前還貸的，典當行退還預收的部分綜合費、顧問費，當月納稅申報時根據退還的綜合費、顧問費金額調減營業稅計稅基數。

4、貸款發生減值的相關業務處理

(1)、資產負債表日，確定貸款發生減值的，記錄減值金額。

借：資產減值損失

貸：貸款損失準備

同時將貸款科目余額轉入“貸款－已減值”科目核算

借：貸款---已減值

貸：貸款---本金

(2)、計提貸款損失準備后，從客戶收到利息時。

借：銀行存款

貸：貸款---已減值

借：貸款損失準備

貸：利息收入

（3）、收回已計提損失準備的貸款時

借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸款損失準備

（按相關貸款損失準備余額）

貸：貸款---已減值

（按相關貸款余額）

資產減值損失

（差額）中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

（4）、對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷。

借：貸款損失準備

貸：委托貸款---已減值

按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。

（5）、已確認呆賬并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額。

借：貸款---已減值

貸：貸款損失準備

按實際收到的金額，借：銀行存款

（實際收到的金額）

貸：貸款---已減值

（按原轉銷的已減值貸款余額）

資產減值損失

（差額）

二、絕當物品核算

對于典當行取得的符合資產定義和資產確認條件的動產等絕當物品，應設置“絕當物品”等科目，按照《企業會計準則第1號——存貨》的規定進行會計處理，并在資產負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產定義和資產確認條件的股權、票據等金融資產類絕當物品，應設置“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“應收票據”等科目，并按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定進行會計處理。

絕當物品發生減值的，企業應當按照新會計準則的要求確認相應的資產減值損失。存貨類絕當物品的處置通過“其他業務收入”和“其他業務成本”等科目進行會計處理；金融工具類絕當物品的處置通過“投資收益”等科目進行會計處理；應當退還當戶或向當戶追索的款項通過“其他應付款”或“其他應收款”等科目進行會計處理。

典當行銷售絕當物品依照4%征收率計算繳納增值稅。

三、內部往來核算

內部資金流動時，中泰創展控股有限公司設置“其他應收款”科目，各典當行設置“其他應付款”科目，記錄反映內部債權債務變動。

下月初，典當行通過OA系統發送往來詢證函掃描件或傳真件（必須加蓋單位公章），中泰公司核對內部往來，及時分析差異原因后，提交合并報表崗位。

四、辦公場所裝修費用核算

以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，在長期待攤費用中進 中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

行核算。

租賃的辦公場所發生的裝修費用在1萬元以上（含1萬元）的，在“長期待攤費用---裝修費”中進行核算，并根據租賃期和支出預計受益期兩者較短的期間內攤銷。

企業應充分合理的考慮長期待攤費用的受益期限（攤銷期限），并應當于各期末對長期待攤費用的受益期限進行重估，如有充分證據標明此部分支出已經無法在以后期間內受益，企業應于期末一次結轉計入當期損益。

租賃的辦公場所發生的裝修費用在1萬元以下的，直接計入當期費用。

稅法要求長期待攤費用攤銷期限不得低于3年，注意所得稅匯算清繳時根據實際情況調整。

五、固定資產核算

固定資產確認必須滿足以下3個條件：

（1）該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業；（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量；

（3）使用年限一年以上、單位價值1000元以上（含1000元）。取得固定資產時，合理劃分為辦公家具、電子產品、車輛等類別。

固定資產折舊采用平均年限法，同一類別、同一型號資產的折舊年限必須相同，殘值率5%。

固定資產計算折舊的年限如下：

（1）辦公家具及其他，為5年；

（2）運輸工具，為4年；

（3）電子設備，為3年。

對于接受捐贈舊的固定資產，企業應當按照確定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值計提折舊。

各單位必須建立固定資產卡片，以對單項固定資產進行核算。固定資產卡片應當詳細記載該項固定資產的編號、名稱、規格、技術特征、使用單位、啟用日期、原值、使用年限、折舊率、存放地點、大修記錄等資料，并定期進行核對。

六、存款利息、及匯款手續費核算

中泰創展控股有限公司、各殼公司發生的存款利息、借款利息、手續費支出等在“財務費用”科目核算。中泰創展控股有限公司

內部核算辦法

各典當行發生的存款利息在“利息收入”科目核算，手續費支出在“手續費及傭金支出”科目核算。

七、餐補費用核算

公司發放給員工的餐補在“應付職工薪酬---工資”核算，作為個稅計稅基數。

八、還款人與借款人不一致時的特殊規定

客戶還款時，還款人與借款合同中的借款主體要一致。

如果借款人委托第三方代為償還借款，為規避相關風險，會計入賬時必須取得借款人與受托支付人簽署的“委托付款指令”(格式見附錄1)，并審核匯款單的“匯款用途”是否有“代****償還借款”字樣，否則財務人員予以退款。

九、會計報表

中泰創展控股有限公司、各殼公司報表及附表格式見附錄2，典當行報表及附表格式見附錄3。

核算單位提交會計報表時，不得擅自改動報表項目、格式，不得在工作表區域內任意增加、刪除行列。

十、實際利率計算表

見附錄4