第一篇：會計電算化帳務處理制度

《會計電算化帳務處理制度》

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《會計電算化操作管理制度》

為了加強會計核算軟件的操作使用管理

確保會計核算軟件的正常運行及會計信息的全面、準確與安全特制定本制度

一、操作使用人員：

操作使用人員是指有權使用會計核算軟件完成職責范圍內會計電算工作的財務人員或財務部門工作人員

根據會計電算化工作要求財務部門配備以下操作使用人員；

（一）系統管理人員：負責所有會計核算軟件數據的初始化、數據備份與恢復、系統運行錯誤的登記與排除工作；負責系統操作使用的組織與管理工作 分配操作人員的工作權限 并設置操作使用人員的保密字

（二）數據錄入員：按照操作規程錄入憑證數據 并負責錄入數據的正確性校驗

對操作中出現的問題作詳細記錄并及時報告系統管理員 數據錄入人員無權修改原始憑證或手制憑證上的數據 不得進行憑證復核操作 出納人員

系統維護人員不能擔任數據錄入人員工作

（三）數據復核員：負責對已錄入計算機的憑證編號及數據的完整性、正確性審核

確保入帳數據的完整與正確

（四）數據管理人員：負責已復核數據的入帳、入帳后憑證、帳頁的打印輸出工作

協助系統管理員定期做好數據備份工作

負責程序軟盤、存檔數據軟盤、輸出憑證、帳頁及其他資料的保管工作 做好軟件數據擴資料的安全保密工作

（五）系統維護人員：負責對會計電算化硬件和軟件的檢查及運行故障處理工作

以保障會計電算化工作的正常運行

二、操作使用人員的操作權限：

（一）系統管理員必須根據用友財務軟件的特點和本單位會計電算體系與核算方式

會計科目的設置必須符合會計制度與單位核算、管理的要求 報表格式必須符合上級主要部門和財政主管部門要求

（二）數據錄入員進行數據錄入操作時應嚴格按照憑證內容輸入數據 不得擅自修改憑證數據

如發現憑證數據錯誤立即通知憑證編制人員或系統管理人員 并根據修正后的憑證修改錄入的數據 數據錄入人員除可以進行數據錄入操作外 還可以進行數據查詢工作 但不得進行數據復核操作

復核人員亦不能進行數據錄入操作 復核時發現憑證錄入錯誤

必須通知數據錄入人員進行修改

復核人員不得進行已錄入數據的修改操作

待數據錄入人員修正錄入數據后再進行復核簽字操作

（三）系統維護人員除實施數據維護時 一般情況下不允許隨意打開系統數據庫進行操作 實施維護時不準修改數據庫結構 其他操作人

員一律不允許實施數據庫操作

（四）用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機操作使用 其他人員一律不允許上機

操作人員必須經過培訓并經系統管理員認可合格后方可上機

（五）操作使用人員上機操作前后必須填寫“上機操作登記簿” 如實填寫操作人員姓名、上機時間、操作內容、下機時間、操作期間系統運行情況等

操作人員的保密字必須牢記 并注意要安全保密 否則出現問題

操作人員和系統管理人員有不可推卸有責任

（六）出納員、維護人員、程序人員均不準實施數據錄入操作

（七）備份數據軟盤和存檔數據軟盤、帳頁、憑證、報表及其他資料由數據管理人員按規定統一復制、核對、存放、保管

三、會計憑證的審核與管理：

會計憑證是計算機處理會計核算業務的依據 必須保證入帳前錄入計算機的會計憑證準確、可靠 因此應從以下幾方面嚴格把關：

（一）業務作主的審核：

財務部門收到業務人員編制的業務憑證后首先由稽核人員審核業務發生的真實性和準確性

確認無誤后再審查業務作主有無業務負責人 業務主管的簽章

如確認無誤則上機制單依此手工編制記帳憑證

（二）手工記帳憑證的審核：

制單人手工編制完的記帳憑證必須交稽核人員審核后才能交數據錄入人員錄入

稽核人員必須認真審核憑證摘要的規范性、清晰性；憑證分錄和數據的合法性、準確性

如無誤再檢查憑證科目的平衡關系 最后審查制單人是否簽字

（三）機制憑證的復核數據錄入人員錄入憑證數據后 由數據復核人員對錄入的憑證進行復查

確保與手工作主的一致性和復核人員復核無誤后簽字

（四）復核后的憑證必須打印輸出、并經有關人員（稽核員、制單人員、出納、數據錄入員、數據復核人員、會計主管等）確認簽字后方可進行記帳操作

《計算機上機操作記錄制度》

為了更好地完成系統維護的任務 了解故障發生的原因、地點、時間 以及如何處理和處理結果等情況

并作為下結段合理調整機時分配的依據 嚴格財務微機管理制度 現規定如下：

一、計算機操作人員必須登記當天所有上機操作情況 要求填寫日期 操作員姓名 操作內容

運行時間和運行情況

二、操作過程中沒有問題則在運行情況及備注欄填寫運行正常字樣 若有問題發生則應及時登記記錄并向系統管理員報告

三、不得進行末作登記記錄的任何軟硬件維護工作

四、系統管理員在維護過程中發現的異常現象

和處理方法 處理結果都應有所記載 對于重大運行故障

除按規定登記外還須另行填寫故障報告單

五、操作記錄每月裝訂成冊 日常由檔案管理人員妥善保管 年終整理歸檔

六、要真實完整地填寫操作記錄 發生總是不登記者

按經濟責任制有并條款處理 以上規定由系統管理員監督執行 請所有操作及維護人員遵照執行

《會計電算化崗位職責》

為了使我公司會計電算化工作沿著健康嚴謹的軌道繼續鞏固提高 確保此項工作的合法性、科學性、準確性、安全性 特制如下會計電算化崗位職責

一、會計電算化管理崗位：

根據本企業的管理核算特點及上級對會計電算化管理崗位設置的要求 為了穩妥地進行以計算機替代手工帳的過渡 在總會計師領導下

本著財務會計崗位圍繞電算化開展工作 更好地發揮會計電算化為財務管理 核算服務的原則

以計算機替代手工帳后本公司設置如下管理崗位：

崗位：會計主管、崗位主管、系統管理、稽核、底稿制作、計算機操作、傳票復核、軟件開發、出納、內勤、成本管理、內部銀行管理、往來帳管理崗、專用基金管理、銷售管理

二、崗位職責：

（一）總會計師：對企業會計電算化發展方向、規模及重大硬件、軟件的使用及應用項目進行決策

保證會計電算化工作的健康發展

（二）會計主管：制訂會計電算化發展規劃 為總會計師提供重大硬件、軟件使用 應用項目和決策依據

根據企業特點合理的設置電算化管理崗位及配備崗位人員 檢查崗位人員工作情況

嚴格執行責任制對各崗位人員經濟現任的約束條款

（三）會計電算化管理崗：

1.參與制訂本廠會計電算化發展規劃及電算化管理制度

2.執行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責 對會計軟件進行日常維護運行 保證計算機軟件及硬件的財產

3.報告計算機故障并采取相應的處理措施 遇重大的系統運行故障必須根據故障的發生 自理情況填寫報告單并及時報予電算化主管

4.正確分配系統操作人員的使用權限 參與軟件開發的管理

5.保證各種電算化管理規定的正確實施

（四）崗位主管：

1.電算化、成本、計劃崗位主管：

＊協助會計主管制訂電算化發展規劃及總會計師提供重大硬件 軟件使用及應用項目的決策依據 負責軟件開發的管理

＊協調系統管理與會計管理崗位工作 保證計算機輔助財務管理工作

的正常過渡及協調發展 保證各級電算化管理制度的正確執行

＊本公司成本管理及財務計劃的制定、預測

＊組織各崗位對公司經濟活動進行準確及時的分析

＊為會計主管提供崗位經濟責任制考核依據

2.資金、專用基金崗位主管：

＊負責銀行、現金出納崗、銷售崗、往來崗、專用基金崗的日常管理

＊上繳利潤、稅金、留利及貨款的管理

＊流動資金的日常核算管理

＊配合電算化主管使本主管崗位的電算化應用不斷完善

＊為會計主管提供崗位經濟責任制考核依據

（五）系統操作崗位：

1.執行系統管理員對本崗位工作的具體指揮、要求

2.及時準確地輸入及生成各種會計憑證、帳簿、報表

3.通過系統管理員及時準確地為領導提供所需的查詢數據

4.系統管理員給本崗位設置的口令不得告知其他任何人

5.正確執行電算化管理規定中有關操作、使用、備份等條款

（六）軟件開發崗：

1.執行系統管理員對本崗位工作的具體指揮、要求

2.未經電算化主管、系統管理員核準的開發項目不得上機

3.開發的軟件應充分利用本公司已經應用信息系統、報表系統的功能并應易接受、掌握

（七）檔案管理崗：

1.執行系統管理員對本崗位工作的具體指揮、要求

2.對存儲在磁盤（含硬盤及軟盤）上的會計文件、憑證、帳、報表等要及時備份

備份軟盤要編號及加蓋印章歸檔

對企業會計核算結果的歷年資料要備份三份 分別存放在不同地點

3.對購置或自行開發的會計軟件的軟件文本要人作為會計檔案永久妥善保存

并負責督促計算機憑證、帳簿、報表的裝訂歸檔

4.對硬盤上的會計數據和作為正式的備份軟盤上的會計數據不允許任何人進行非會計系統許可的任何操作

5.注意保管查看計算機操作記錄

發現問題及時向系統管理員報告并負責操作記錄的整理裝訂 歸檔

（八）稽核崗：

1.審核原始憑證的合法性及是否有經辦人、驗收人、主管領導簽字

2.審核憑證制作底稿是否規范 運用會計科目是否合理 借貸是否平衡

3.發現不合理的原始憑證及傳票制作底稿 及時退回業務發生崗位進行合格性處理

4.簽于業務處理時間問題至少一周內對所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次

確保憑證制作質量

5.稽核后的憑證要加蓋崗位人名的印章

并對所有因人為因素造成又無及時稽核發現的憑證制作質量問題負責

（九）復核崗：

1.保證計算機記帳前憑證制作質量起到把關的 作用

2.復核計算機憑證與作主制作底稿的一致性 配合稽核人員及時發現原始憑證 憑證底稿的質量問題

3.按日整理當日所有原始憑證、憑證底稿及計算機憑證 完整的交付裝訂人員進行裝訂

4.按日進行每筆經濟業務憑證的復核

發現問題后屬于操作問題通知操作人員進行處理 屬于系統維護問題通知系統管理進行處理

5.負責審核計算機操作人員的操作結果并對審核結果負責 復核后的憑證要加蓋崗位人員印章

（十）其他業務崗位：

1.其他業務崗位按原經濟現任制規定內容開展工作 發生問題按原條款處理

2.其他業務崗位要全力配合電算化工作

執行領導對各崗位指定的有關電算化管理方面的要求

3.未經系統管理人員允許 不得私自上機操作

4.現金及銀行出納崗協助檔案管理員暫時負責每日憑證的裝訂工作并負責憑證封面要求內容的填寫

5.各崗位要及時發現本崗位不適于計算機管理方面的問題 并努力提出有利于會計電算化發展的建議

《會計電算化賬務處理制度》

為了加強會計核算軟件的操作使用管理

確保會計核算軟件的正常運行及安全、在會計信息處理和保存中的效用 根據財政部的有關規定

結合本公司具體情況制定本規定

（一）財務部應在每年或上年末建立新的會計年度的完整的帳務文件根據現行財務制度

運用當前在用系統的規則正確地設置全部級次的會計科目 會計年度中間可以任意追加新的會計科目

但以制單或記帳的會計科目不得介紹修改或刪除（帳務的修改工作由系統管理員執行）

（二）轉換會計年度時 應在新的會計年度開始后的20天內 完成結轉各帳戶的年初手續 并保證數據檢驗平衡正確

年初余額在當年記帳以前可以修改 當年記帳以后如有調整 只能通過填制記帳憑證進行

（三）任何登記入帳的經濟業務都必須填制記帳憑證 摘要區規范填入

在機上填制的記帳憑證編號應當連續 編號出現間斷時

應在斷號的第一張憑證上注明間斷的編號

并在打印輸出的該張憑證上注明斷號的原因并簽字蓋章

（四）記帳憑證必須經過復核人員簽字后 才能根據其登記帳薄

復核人員必須在屏幕上直接對機器存儲的記帳進行復核簽字 同時要對打印輸出的記帳憑證或代用憑單進行簽字蓋章 同一張記帳憑證

制單和復核不能是同一人

記帳憑證在記帳以前必須打印輸出（記帳憑證清單）沒有打印輸出的記帳憑證不得登記入帳

（五）總帳及現金帳和銀行帳均可采用計算機

打印輸出的活頁帳裝訂 出納人員根據審核人員審查并準許報銷的憑證 收入或付出款項

出納人員可以不登記訂本式日記帳

如現金處理收支較多可根據需要自設輔助帳

單位每天必須將當日發生的現金收支數據輸入計算機并據以計算出庫存日報表

并在表上簽字蓋章

（六）單位根據機器使用和人員分工情況以及工作需要 確定每月的記帳期限 每月至少記帳一次

每月月末以前應將當月所有收支及轉帳業務全部登記入帳 至少每月核對一次總帳 每季度核對一次明細帳

（七）必須將儲存在機器內的帳簿數據打印輸出為書面帳簿 會計帳簿打印間隔時間不得超過一個月平時可以只打印已滿頁的帳簿數據

但每年年末必須將全部帳簿數據打印輸出

《會計電算化檔案管理制度》

為了加強會計檔案管理 確保會計檔案的安全 特制訂本規定：

（一）單位應根據帳簿數據準確編制或由機器正確生成會計報表 報表格式由會計主管部門統一設計或認可

（二）報表的編制要求做到數據真實 計算正確 內容完整 手續齊備 做到帳證 帳表 表表之間勾稽嚴密

有所屬單位的應將所屬單位的報表數據輸入機器進行匯總 并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出 書面報表必須由分管帳務的領導 會計主管和制表人簽名蓋章

（三）單位的會計檔案包括存儲在磁盤（硬盤和軟盤）上的會計文件和以書面形式存放的會計作主會計帳簿和會計報表

存儲在磁盤上的會計文件必須按規定及時打印輸出書面形式 末打印之前不得抹去

由機器打印輸出的會計檔案發生缺損時 必須補充打印

并由操作使用人員在打印輸出的頁面上繁體字或蓋章注明 由系統管理員簽字蓋章認可

磁盤形式的會計檔案保管期限必須在兩年以上

其中會計科目和總由數據（包括年度和月度匯總數據）必須永久保存 明細帳、記帳憑證及其他數據資料在兩年后可根據需要決定存毀

（四）必須經常對硬盤上的會計數據建立軟盤備份

備份是通過對硬盤的會計數據建立軟盤副本來實現信息存儲的 每月備份不得少于一次

不得直接對硬盤上的會計數據和作為正式檔案的備份軟盤上的會計數據進行任何非法操作

如要對磁盤會計數據進行加工 必須使用備份羅盤的副本 不得刪除硬盤和軟盤的數據

恢復系統數據必須使用最新的正式備份

（五）必須妥善保管好會計數據的備份軟盤 備份軟盤應貼上寫保護標簽并用印章或封條簽封 或由專人保管

備份軟盤應裝在保護封套和包裝盒中 存放在 安全 潔凈 防熱 防潮

防磁的場所 并定期進行轉儲

硬盤和正式備份軟盤不得隨便知心亂放和外借

（六）會計數據的備份軟盤及自行開發原程序的備份分別在三個地點以上 應根據數據量和硬盤空間的大小情況

每隔一定時期（如半年或一年以上）清理一次硬盤 刪除硬盤上以前年度的會計數據 以利于提高機器的利用率和運行速度

沒有做過備份的硬盤數據不得清理刪除（三個存放地點分別為機房、檔案室、財務室）

（七）磁盤會計檔案的管理工作 包括數據備份

數據恢復和清理硬盤等

由系統管理員專職執行并對磁盤會計檔案的安全的正確負責

第二篇：會計電算化帳務處理制度

會計電算化帳務處理制度

2004.05.0

4為了加強會計核算軟件的操作使用管理，確保會計核算軟件的正常運行及安全、在會計信息處理和保 存中的效用，根據財政部的有關規定，結合本公司具體情況制定本規定。

（一）財務部應在每年或上年末建立新的會計的完整的帳務文件根據現行財務制度，運用當前在 用系統的規則正確地設置全部級次的會計科目，會計中間可以任意追加新的會計科目，但以制單 或記帳的會計科目不得介紹修改或刪除（帳務的修改工作由系統管理員執行）。

（二）轉換會計時，應在新的會計開始后的２０天內，完成結轉各帳戶的年初手續，并保證 數據檢驗平衡正確，年初余額在當年記帳以前可以修改，當年記帳以后如有調整，只能通過填制記帳 憑證進行。

（三）任何登記入帳的經濟業務都必須填制記帳憑證，摘要區規范填入，在機上填制的記帳憑證編號 應當連續，編號出現間斷時，應在斷號的第一張憑證上注明間斷的編號，并在打印輸出的該張憑證上 注明斷號的原因并簽字蓋章。

（四）記帳憑證必須經過復核人員簽字后，才能根據其登記帳薄，復核人員必須在屏幕上直接對機器 存儲的記帳進行復核簽字，同時要對打印輸出的記帳憑證或代用憑單進行簽字蓋章。同一張記帳憑 證，制單和復核不能是同一人。記帳憑證在記帳以前必須打印輸出（記帳憑證清單），沒有打印輸出的記帳憑證不得登記入帳。

（五）總帳及現金帳和銀行帳均可采用計算機打印輸出的活頁帳裝訂，出納人員根據審核人員審查并 準許報銷的憑證，收入或付出款項，出納人員可以不登記訂本式日記帳，如現金處理收支較多可根據 需要自設輔助帳。單位每天必須將當日發生的現金收支數據輸入計算機并據以計算出庫存日報表，并在表上簽字蓋章。

（六）單位根據機器使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記帳期限，每月至少記帳一次，每月月末以前應將當月所有收支及轉帳業務全部登記入帳。至少每月核對一次總帳，每季度核對一次 明細帳。

（七）必須將儲存在機器內的帳簿數據打印輸出為書面帳簿，會計帳簿打印間隔時間不得超過一個 月，平時可以只打印已滿頁的帳簿數據，但每年年末必須將全部帳簿數據打印輸出。

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第三篇：酒店會計帳務處理

第一章 資產及項目交接

第一條 新開業酒店由總公司將其有關會計帳務事項，編制移交清單，各酒店應根據所接收資產逐一登記，實行建帳管理。

第二條 按酒店管理制度，進行資產、用品等的購、領、耗、存、盤點管理。

第三條 酒店開業前由運營部協助酒店制作開業用品預算，經總公司分管副總審核后，安排統一訂制。

第四條 總公司統一訂制的開業用品，由各酒店驗收，并列入酒店庫存商品管理，貨款由各酒店在自有流動資金（或開業備用金）中支付。

第五條 籌建期間的工程款項由總公司代為支付，待工程完工后，統一結轉給酒店，原件一般保留在總公司，酒店可從總公司索取蓋有“復印件與原件一致”印章的復印件。

第六條 工程決算后，由各酒店分別記入“固定資產、長期待攤費用”等科目，所需工程資金由代墊或從銀行借款，酒店分期歸還總公司（或銀行），工程尾款由總公司統一支付。

第二章 營業收入

第七條 經審核后的帳單方可入帳 每天的營業收入必須解入銀行（應按每天的金額分別填寫解款單，不要湊整數），月末同樣以銀行解款形式入帳，可做未達帳（即“企業銀行帳面已到，銀行則未到”）

按公司統一規定編制營業日報表，十天為一小計，月為總計

分錄如下：

借：銀行存款（當天收到，并已解入銀行的現金）

應收帳款－散客待結帳（客人當天消費但未結帳的金額）

應收帳款－信用卡未達（客人已消費并簽字，但銀行尚未結算入帳的信用卡金額）

營業費用－客用品（用“紅字”反映客人賠償的金額）

貸： 營業收入－客房收入（房金收入）

營業收入－商品收入（商品收入）

營業收入－餐費收入（餐飲收入）

營業收入－其他收入（商務、房租收入、金卡收入等）

其他應付款－代收客人話費

其他應付款－代收客人洗衣費

預收帳款－預收客人押金（向客人預收的客房押金，負數則用紅字表示）

第八條 所有收入必須作明細統計，如金卡收入，代幣券收入等（可以電子表格形式統計）

第三章 存 貨

第九條 酒店按實際情況存貨分為以下幾類

客房部：物料消耗－客用品

物料消耗－棉織品

物料消耗－清潔用品

物料消耗－印刷品

餐飲部：原材料 飲料 賣品部： 庫存商品

第十條 其中每筆業務手續必須齊全，后附入庫單，必須有驗收人簽字。出庫同樣附出庫單，有領用人簽字（如：客房客用品消耗，必須有客房人員清掃單，后附簽名）

第十一條 分錄如下：

購進入庫時（憑證后必須有入庫單）

借：庫存商品（為小賣部）

物料消耗－客用品

物料消耗－棉織品

物料消耗－清潔用品

物料消耗－其他 原材料 飲料

貸： 現金（夠零星菜款時）銀行存款

應付帳款（必須注明供應商）

每月出庫時（可按旬或在月末填列，后附出庫單及月收發存報表及盤點表，及時注明盤盈虧說明，并做分錄）

借：主營業務成本－餐飲

主營業務成本－賣品

營業費用－客用品

營業費用－印刷及文具

營業費用－維修費

貸：庫存商品（賣品部）

原材料（餐飲）

飲料（餐飲）物料消耗

內部用餐或使用時

借：其他應收款－公司等

營業費用－工作餐

營業費用－業務招待費

貸：主營業務成本（借方用紅字表示）

第四章 債權債務

第十二條 應收帳款、預收帳款：只用于記錄應收及預收客帳，其中：包括不能入PMS系統的團隊應收及預收款（財務后臺操作），未達的信用卡金額

第十三條 其他應付款：用于核算與客帳無關的其他應付款項, 與總公司的往來帳，統一通過本科目核算（如：應收公司款，及公司代墊的款項）

借：長期待攤費用（安裝、裝修、配套工程等，可設明細帳管理）

固定資產（按類別設置明細）

待攤費用（按類別設置明細）

貸：其他應付款

第十四條 應付帳款：核算營業過程中，與供應商之間的往來款項（如購客用品、原材料等）

第十五條 其他應付款：除應付帳款外的其他應付款項

第十六條 每天必須核對應收及預收客帳（即PMS統計報表同財務日報表的吻合性），每月必須核對往來帳，與公司及其他店的往來帳必須月月結清。

第五章 費用、稅金

第十七條 為了準確核算各酒店當月（年）的有經營情況，可通過“預提費用”科目進行核算，包括：水、電、煤氣、蒸汽、電話費、銷售傭金、棉織品、大修理等。

第十八條 月末將當月預提費用明細表（月末一并填列并做分錄），酒店暫不設“管理費用”帳戶，相關費用通過“營業費用”科目核算。

第十九條 借：營業費用－水費

營業費用－電費

營業費用－煤氣費

營業費用－蒸汽費

營業費用－電話費

營業費用－銷售傭金

貸： 預提費用(按明細設置分別填列)

第二十條 每月預提的費用必須有依據，可根據相關部門提供的月度抄表數等，計算出當月應承擔的費用。

第二十一條 每月預提費用的憑證盡量做在一張憑證上，以免漏提、多提及遺忘。

第二十二條 酒店員工工資標準及工資總額，由酒店提出初步方案，報總公司審批，店長及財務主管的工資標準，由總公司決定，經過批準工資的發放，由酒店計入營運成本。

第二十三條 養老金等“四金”由酒店統一繳納。

第二十四條 工資管理實行預提制，即月末必須計提當月實際應發放工資，會計分錄如下： 計提時

借：營業費用－工資

貸：應付工資－工資（實際發放數）

借：營業費用－工資

貸：其他應交款－養老金（個人）

其他應交款－醫保（個人）

其他應交款－失業保險（個人）

其他應交款－公積金（個人）

應交稅金－個調稅（個人）

營業費用－缺勤沖回（借方以紅字表示）支付時：

借：應付工資－工資

貸：銀行存款 現金

借：其他應交款－養老金

其他應交款－失業金

其他應交款－醫保

其他應交款－公積金

應交稅金－個調稅

貸：銀行存款

第二十五條 每月必須計提當月應繳營業稅及其他稅金，分錄如下： 計提時

借：主營業務稅金及附加－營業稅

主營業務稅金及附加－城建稅

主營業務稅金及附加－河道管理費

主營業務稅金及附加－教育費附加

貸：應交稅金－營業稅

應交稅金－城建稅

其他應交款－教育費附加

其他應交款－河道管理費 支付時

借：應交稅金

其他應交款

貸：銀行存款

第二十六條 上述項目，根據各地區實際需要設定，稅率根據當地執行比率計提。

第二十七條 新開業酒店應及時爭取本地政府部門的稅收優惠政策。

第二十八條 “待攤費用”科目，年底保留余額，裝璜及開辦費一般列入“長期待攤費用”管理，分攤期為5年。分錄如下 支付時

借：待攤費用

長期待攤費用

貸：銀行存款 應付帳款

其他應付款 攤銷時

借：營業費用（按明細科目設置填列）

貸：長期待攤費用 待攤費用

第六章 固定資產、折舊

第二十九條 固定資產的折舊年限，一般按現行會計制度規定執行，若與稅務法規有差異的，按稅務規定的最低年限為準。

第三十條 固定資產必須建帳管理，每年至少盤點一次，要求保管、使用人每年至少確認一次，發生差異必須查明原因，及時做出調整。

第三十一條 固定資產以原始金額入賬，每月提取的折舊，通過“累計折舊”科目核算。

分錄如下： 支付時

借：固定資產

貸：銀行存款

計提折舊時

借：營業費用

貸： 累計折舊

第四篇：酒店會計帳務處理

酒店會計財務帳務處理

1、每日營業收入傳票的編制

編制收入傳票的依據是每日銷售總結報告表。

收入憑證的編制方法是：

借：應收帳款——客帳

應收帳款——街帳——明細

應收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業收入

應付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優惠卡及應回而未回帳單等內容，收入核數員每天要填寫街帳、客帳統計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應收款后帳務處理

客人接到賓館催款通知后，規定在30天之內向賓館結算應收帳款。當客人付款時，賓館應開正式收據呈交客人，作為結算憑證。收入核數員便根據客人付款內容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內容，并填寫在每日現金收入記錄表中。

4、超60天應收款掛帳催款 根據月結應收款對帳單記錄及帳項，分析報告內容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內容，并將情況向財務經理匯報。由財務經理簽發催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

成本及應付款組工作程序 酒店會計帳務處理／酒店會計科目／酒店會計制度／酒店財務工作流程

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。加強資金的管理與監督，是成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標準，使資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內容有：

（一）支票領用及結帳

采購員根據當天所采購的具體內容，由采購部主管批準后，將購貨發票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續。結帳時，成本核算員要檢查發票的五大要素：A.發票簽發日期；B.購貨品名；C.購貨數量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發票金額是否一致，經辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經審核無誤后，將金額及購貨內容填寫在支票領取登記簿上，即可轉入每日銀行支出統計。

（二）每日銀行支出數統計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統計前，首先按支票號碼順序及轉帳承付單發生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內容。按結帳程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統計表一式兩聯，一聯交收入出納作為編制銀行日報表的依據，另一聯作為復核及備查之用。統計表內各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權責發生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經濟業務內容摘要；

4、填寫會計科目及帳號；

5、填寫經濟業務發生額。

酒店會計科目的設置

（1）資產類

①現金

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

③應收賬款

核算酒店的營業收入中對方的欠款。

按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報總經理批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。

按債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產及按金

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。

根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。

根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據收效時間按期轉入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按單位戶名分別設立明細賬。

②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括工資、獎金和補貼等。

按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金 核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。

⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。

按費用性質設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。

③本年利潤

核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

（4）損益類

①營業收入

核算酒店經營范圍內的各項業務收入。

營業收入分為：

酒店收入：客房

住宅大樓收入：出租門面房租金及大樓其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業稅金

根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據各項營業稅分別列賬登記。

③營業部門直接成本。

核算營業過程中支付的直接成本支出。

④營業部門直接費用

核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。

⑤非營業部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。

上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名。

⑥營業外收支

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據投資總額按期核算應付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。

酒店財務工作流程

一、廳面收銀工作程序收銀工作是記錄餐飲營業收入的第一步，也是財務管理的重要環節之一。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內容及工作程序，并運用于工作中，真正地起到監督、把關的職能作用，為下一步的財務核算奠定良好的基礎。其工作內容主要包括：

（一）班前準備工作

1、收銀員依照排班表的班次于上崗前需簽到，由收銀領班監督執行，并編排報表。

2、收銀員與領班或主管一起清點周轉金，無誤后在登記簿上簽收，班次之間必須辦理周轉金交接手續，并在收銀員周轉金交接登記簿上簽字。

3、領取該班次所需使用的帳單及收據，檢查帳單及收據是否順號，如有缺號、短聯應立即退回，下班時將未使用的帳單及收據辦理退回手續，并在帳單領用登記簿上簽字，帳單由主管管理，并由主管監督執行。

5、查閱收銀員交接記事本，了解上班遺留問題，以便及時處理。

（三）結帳工作流程

1、結帳單一式二聯：第一聯為財務聯、第二聯為客人聯。

2、客人要求結帳時，收銀員應先將帳單核對后簽上姓名，然后憑帳單與客人結帳。如果廳面人員沒簽名，收銀員應提醒其簽名。

3、客人結帳現付的，收銀員將第二聯結帳單交回客人，第一聯結帳單則留存收銀員。

4、客人結帳是掛帳的，則將客人掛帳憑據交收銀員辦理掛帳手續后，兩聯帳單都交收銀員處理。

6、作廢或修改帳單時應由相關人員說明作廢或調整原因，并簽上姓名，在由管理人員證實后，將修改單和作廢單（兩聯）交收銀員送財務部審計審核。

7、由于種種原因，客人需要滯后結帳的，須先請管理人員認可擔保，然后將其轉入財務部應收帳款。

8、賓館總經理、副總經理招待客人或銷售部人員，經領導批準招待客戶時須使用內部帳單，帳單請領導簽字后轉入財務部審計審核。

9、收銀員在本班次營業結束，后應做單班結帳；在本日營業工作結束后，應做總班結帳。仔細核對當日的情況及收入情況，并填寫“核對表”。

（六）發票管理

1、每位收銀員領用的發票由本人保管及核銷，不得由他人代領和代核銷，核銷時作廢的頁號折開，其作廢號碼要填入發票封面背后的發票檢查記錄欄內。

2、丟失發票要及時以書面報告上報財務部。

（七）作廢帳單的管理

收銀員當班結束時，作記錄的調整單、作廢單等都應送審計稽核。作廢單必須由領班以上簽名證實注明作廢原因。如事后發現有錯，但又查不到保存的帳單，其經濟責任應由收銀當事人承擔，同時還要追究銷毀單的原因。

（八）現金、支票、信用卡的收款程序

1、現金

1）收現金時應注意辨別真偽和幣面是否完整無損。

2）除人民幣外，其他幣別的硬幣不接收。

2、支票

收取支票應檢查是否有開戶行帳號和名稱，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個公章二個私章以上。如有欠缺，應先問交票人是否印鑒相符，并在背書留下聯系人姓名和聯系電話。本賓館不接受私人支票，如由賓館經理以上人員擔保接受支票的，該支票出現問題由擔保人承擔一切責任。

3）持卡人如沒有入住本賓館或先離店，代他人付款的須請持卡人在簽購單上先簽名，填寫付款確認書，收銀員應認真核對卡號和簽名，按預住天數預計金額授權，取得授權后，在簽購單邊緣注明“已核”字樣簽上經辦員姓名，寫上授權金額和授權號碼。

（九）下班時現金及帳單交接程序

1、現金交接程序

餐廳收銀員編制報告完畢后，將所收的現金數額分別填寫在現金袋上，然后將現金裝入袋內。要求內裝現金與現金袋上記錄的金額一致，并在現金收入交收記錄簿上簽字，辦理現金交接手續。在收銀員的監督下將現金袋放入保險柜中，當收銀員下班時，由接收人一一清點現金口袋及核對現金袋上的金額與現金交收記錄簿金額是否一致，無誤后在轉交人姓名欄內簽名，A，B，C，D班以此類推，手續不變，直到第二天總出納清點為止。

2、客帳單交接程序

客帳單交接程序分為兩類：一類是已使用的，將已使用過的客帳單按順序號排好，用客帳單分配表包捆好，放到指定位置，供夜間核數員審核用；另一類是未使用過的，要檢查一下與已使用過的客帳單最后一張是否有連號，無誤后，辦理退還手續。在餐廳收銀客帳單領用登記簿的退回處簽字。如下班次繼續使用時在領用欄內簽字辦理交接手續，當天工作結束時，應將未使用的客帳單退回主管處，并辦理退回簽字手續。

二、前廳收銀工作程序

前廳收銀服務工作，直接體現飯店服務水平，因此，要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內容及工作程序，作到結帳工作忙而不亂，資金收回準確無誤，及時與營業部門溝通，掌握第一手資料，其主要的工作內容包括:

（一）班前準備工作

1、前廳收銀員準時到崗簽到，由前廳收銀員領班監督執行，并編報考勤表。

2、清點上一班轉來的周轉金，各種資料齊全后，在登記簿上簽字辦理轉交手續。

3、領用前廳收據，檢查順序號，如有缺號、短頁應立即退回；下班時，未使用的收據應辦理退回或轉交手續。

4、閱讀主管留言記事本，注意主管提出的問題，在該班工作中加以糾正。

（二）原始單據的使用：

1、預收房金收據：此單據連號三聯。當客人入住付費后，開出此單據，第一聯留存；第二聯交給客人；第三聯同原始訂房單一起，放在客人帳單里。（注：在收取散客客人房金時，需多收一天房費為住房押金。）。

2、發票：當客人結清有關費用時，需將發票的第三聯撕下，與客人的原始帳單放在一起（會議代表自付帳目的發票之第三聯，則需統一保存在會議帳單內）。

3、備用金：分為兩類情況，第一類：收銀員收入比備用金多的押金時，下班時與當班次單班結帳單放在一起，投入保險柜中；第二類收銀員本班次退款大于收銀，即已動用備用金時，下班時應將本班次單班結帳單與剩余備用金一起轉入下一班次，直到可以補夠備用金時為止。

5、結帳單：

（1）客人結帳時，打印出“匯總帳單”，請客人簽字后與客人帳單放在一起保存。

（2）當班次結束時，由各收銀員打印出“收銀員帳目明細表”與本人本班次結清客人帳單歸放一起，單獨放置在相應的帳單夾里，以供當日夜審審核。

6、信用卡、外幣、支票的傳遞：由接班的收銀員核查（金額、號碼、有效期）后負責簽收，同時傳遞人和接收人共同簽名后認可。要特別注意支票和信用卡的有效期（對于預收長包房客人的信用卡必須一月一結帳，不得出現信用卡過期；支票如有簽發日期則簽發日起10天內有效）。

(三)、時間的規定

1、接待員每日夜班須核查當日入住客人登記信息（姓名、進離店日期、房價、簽證有效期、帳務是否超限），特別對于長包房客人的簽證加以核查，填寫客人信息表，為次日早班催促客人，補登新的信息。

2、早班接待員每日十二點半左右打印出當日“應離未離客人表”，及時催客人辦續住手續。

3、收銀員每日打印兩份單班帳單，由每日夜班整理當日四班次單班結帳單及總班結帳單，并分別放入帳夾內。

4、結帳時如客人或收銀員出現任何疑問時，應請當日領班簽字。

5、必須加強對拖欠帳款的催收。當日應離未離賓客由接待員通知客人辦理續住手續；首次出現欠款的客人，由早班收銀員根據夜班提供的“掛帳超限表”填寫催款單，通知到客人本人，此事由早班領班負責落實；對于連續三次出現超限的客人，早班領班出具名單，交大堂付理報保衛部進行封門處理。

（四）、發票、兌換水單作廢帳單的管理

1、發票管理 1）每位收銀員領用的發票由本人保管及核銷，不得他人代領和代核銷。領用發票第一本使用完后，要及時送財務部核銷，再領用第二本備用；核銷時作廢的頁號折開，其作廢號碼要填入發票封面背后的發票檢查記錄欄內，以此類推。

2）填制發票金額要憑客人聯的消費單金額填制（經辦人在發票的有關項目中，要簽上姓名的全稱），客人消費單要附在發票副聯的后面。

3）核銷發票時，如發現發票副聯沒附上客人聯的消費單或發票不連號時，經管人除要附上書面說明，還要承擔由此而產生的一切經濟損失；

第五篇：酒店會計財務帳務處理（精選）

酒店會計財務帳務處理

1、每日營業收入傳票的編制

編制收入傳票的依據是每日銷售總結報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：

借：應收帳款——客帳

應收帳款——街帳——明細

應收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業收入

應付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優惠卡及應回而未回帳單等內容，收入核數員每天要填寫街帳、客帳統計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應收款后帳務處理

客人接到賓館催款通知后，規定在30天之內向賓館結算應收帳款。當客人付款時，賓館應開正式收據呈交客人，作為結算憑證。收入核數員便根據客人付款內容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內容，并填寫在每日現金收入記錄表中。

4、超60天應收款掛帳催款

根據月結應收款對帳單記錄及帳項，分析報告內容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內容，并將情況向財務經理匯報。由財務經理簽發催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

二、成本及應付款組工作程序

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。加強資金的管理與監督，是成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標準，使資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內容有：

（一）支票領用及結帳

采購員根據當天所采購的具體內容，由采購部主管批準后，將購貨發票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續。結帳時，成本核算員要檢查發票的五大要素：A.發票簽發日期；B.購貨品名；C.購貨數量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發票金額是否一致，經辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經審核無誤后，將金額及購貨內容填寫在支票領取登記簿上，即可轉入每日銀行支出統計。

（二）每日銀行支出數統計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統計前，首先按支票號碼順序及轉帳承付單發生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內容。按結帳程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統計表一式兩聯，一聯交收入出納作為編制銀行日報表的依據，另一聯作為復核及備查之用。統計表內各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權責發生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經濟業務內容摘要；

4、填寫會計科目及帳號；

5、填寫經濟業務發生額。

（1）資產類

①現金

每項現金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置”銀行存款日記賬“，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。

分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產及按金

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。

根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。

根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據收效時間按期轉入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。

②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。

⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。

按費用性質設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。

③本年利潤

核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。

結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”。

④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

（4）損益類

①營業收入

核算酒店經營范圍內的各項業務收入。

營業收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業稅金

根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據各項營業稅分別列賬登記。

③營業部門直接成本。

核算營業過程中支付的直接成本支出。

④營業部門直接費用

核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。

⑤非營業部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。

上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名。

⑥營業外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發生的匯兌損益、并以實現數為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業而發生的開辦費按月分攤。

酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據投資總額按期核算應付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。

餐飲酒店會計業務處理流程

一、稅種申報

1、國稅： 按月：無

按季：企業所得稅（2002年以后成立）（查賬和核定（10%））

2、地稅：

按月:營業稅個人所得稅等

企業所得稅(2002年前成立)

二、收入的確認

主要收入：餐費收入、飲料收入、服務收入、其他收入

結算方式：

1、先就餐后結算

2、開單收款結算

3、現款銷售結算

無論采用何種結算方式，均應在每日營業結束后，由收款員編制營業收入日報表，連同現款一并交財務。財務審核無誤后，確定收入。

借：現金

銀行存款

應收賬款（等）

貸：主營業務收入

三、成本項目的構成

1．原材料：（糧食、副食品、蔬菜、調味品）

2、燃料費：煤氣等

3、外購的商品：煙、酒、飲料等

四、成本的核算

1、能夠存放的，有一定保質期限的購進時，根據取得的發票，辦理入庫后

借：原材料

貸：現金/銀行存款

領用時，根據出庫單，計算領用材料成本

借：主營業務成本

貸：原材料

2、不能存放的

購進時，由廚房直接領用，同時辦理購進及領用手續

借：主營業務成本

貸：現金/銀行存款

六、服務人員工資，記入“營業費用”

七、計提營業稅=收入總額*5%=？*7%（教育費附加3%、地方教育附加1%）

八、結算損益

酒店往來賬款管理制度

為縮短酒店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性。現對酒店往來賬款管理作如下規定： 1.酒店的應收賬款的結算必須嚴格執行結算原則和結算紀律。

2.酒店應收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經由銷售總監批準后報批財務部；由財務部應收考察申請單位（或個人）的信用情況無誤后方可簽訂應收合同。

3.應收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長付款周期須上報店總批準后方可執行。

4.應收部于次月出據前月的應收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應收賬款由應收出據賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監商議追賬事宜并上報店總。

5.為保證酒店應收賬目的真實及準確性，凡未簽訂應收合同而掛賬的賬目未經店總批準不得掛入應收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應收部的監督下由前臺出據欠款說明記入當事人員工欠款，每月上報店總。6.應收部在前臺主管的監督下每月編制應收賬款結算表。按照應收賬款的結算單位名稱、結算客戶姓名，列出應收賬款的發生額、時間。報表要與應收明細賬及應收賬余額相符。日審應收領班定期與客戶核對賬目，定期發送結算單。

7.對于確實不能收回的應收賬款由應收部出示原因，上報店總追究責任。8.發生的壞賬必須經過嚴格的審查，報批店總后辦理賬務處理手續。

9.外包單位在酒店進行營業活動前須出示相關營業許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。10.酒店外包單位賬務原則上與酒店賬務分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。（具體金額由合同具體說明。）在每月結算時一并返還。11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。

12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。

13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續辦理完畢后由銷售部出據退款說明由應收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總批準后方可退還。

上述規定執行過程中以國家有關會計法規為基準，凡因凡因違反上述規定而影響酒店聲譽或使酒店受到利益損失者，由當事人承擔全部刑事責任并負責酒店的經濟損失，上報店級領導處理；酒店保留對當事人采取法律行動的權利。

酒店財務工作流程

一、廳面收銀工作程序

餐廳收銀工作是記錄餐飲營業收入的第一步，也是財務管理的重要環節之一。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內容及工作程序，并運用于工作中，真正地起到監督、把關的職能作用，為下一步的財務核算奠定良好的基礎。其工作內容主要包括：

（一）班前準備工作

1、餐廳收銀員依照排班表的班次于上崗前需簽到，由餐廳收銀領班監督執行，并編排報表。

2、收銀員與領班或主管一起清點周轉金，無誤后在登記簿上簽收，班次之間必須辦理周轉金交接手續，并在餐廳收銀員周轉金交接登記簿上簽字。

3、領取該班次所需使用的帳單及收據，檢查帳單及收據是否順號，如有缺號、短聯應立即退回，下班時將未使用的帳單及收據辦理退回手續，并在帳單領用登記簿上簽字，餐廳帳單由主管管理，并由主管監督執行。

4、檢查電腦系統的日期、時間是否正確，如有日期不對或時間不準時，應及時通知領班進行調整，并檢查色帶、紙帶是否足夠。

5、查閱餐廳收銀員交接記事本，了解上班遺留問題，以便及時處理。

（二）正常操作工作程序

1、當服務員把點菜單交到收銀臺時，收銀員應首先檢查點菜單上人數、臺號是否記錄齊全，如記錄不全則退回服務員。

2、當點菜單人數、臺號記錄齊全后，開始正式輸入菜單，首先將客帳單號碼輸入電腦內，收銀機將自動編制該帳單號，待客人結帳時使用；然后將客人人數、臺號以及客人所點的食品、飲料內容及數量依照電腦菜單鍵輸入。輸入完畢后即可等待客人結帳。

（三）結帳工作流程

1、餐廳結帳單一式二聯：第一聯為財務聯、第二聯為客人聯。

2、客人要求結帳時，收銀員根據廳面人員報結的臺號打印出暫結單，廳面人員應先將帳單核對后簽上姓名，然后憑帳單與客人結帳。如果廳面人員沒簽名，收銀員應提醒其簽名。

3、客人結帳現付的，廳面人員應將兩聯帳單拿回交收銀員總結后，將第二聯結帳單交回客人，第一聯結帳單則留存收銀員。

4、客人結帳是掛帳的，則由廳面人員將客人掛帳憑據交收銀員辦理掛帳手續后，兩聯帳單都交收銀員處理。

5、結帳時客人出示優惠卡（或者廳面管理人員給予客人打折）要求打折時，廳面人員應將優惠卡（或者管理人員簽名）和兩聯帳單交收銀員按程序辦理打折，如果廳面人員只將一聯帳單交收銀員，收銀員可以不給予辦理。

6、作廢或修改帳單時應由相關人員說明作廢或調整原因，并簽上姓名，在由廳面管理人員證實后，將修改單和作廢單（兩聯）交收銀員送財務部審計審核。

7、由于種種原因，客人需要滯后結帳的，須先請廳面管理人員認可擔保，然后將其轉入財務部應收帳款。

8、賓館總經理、副總經理招待客人或銷售部人員，經領導批準招待客戶時須使用內部帳單，帳單請領導簽字后轉入財務部審計審核。

9、收銀員在本班次營業結束，后應做單班結帳；在本日營業工作結束后，應做總班結帳。仔細核對當日的用餐情況及收入情況，并填寫“東（西）園餐廳核對表”。

（四）單、總班結帳

在每班結束后，要做單班總結；在當日業務結束后，要做總班結帳。直接點擊“單。總班結帳”按鈕，電腦會自動總結營業收入并產生若干報表，根據所需，打印出報表。

（五）當日、歷史帳目查詢

“當日帳目查詢”是指未平帳和最近三天的帳目，直接點擊“當日帳目查詢”按鈕，電腦會自動查找出所需帳目。

“歷史帳目查詢”是指以前產生的帳目，操作方法同上。

（六）發票管理

1、每位收銀員領用的發票由本人保管及核銷，不得由他人代領和代核銷，核銷時作廢的頁號折開，其作廢號碼要填入發票封面背后的發票檢查記錄欄內。

2、填制發票金額要憑客人聯的消費單金額填制（經辦人在發票的有關項目中要簽上姓名的全稱），其客人消費單要貼附發票存根聯的后面。

3、核銷發票時發現存根聯沒附上客人聯的消費單或發票不連號的，經管人除要寫上書面說明書附貼上，還要承擔由此而產生的一切經濟損失。

4、丟失發票要及時以書面報告上報財務部，丟失發票聲明作廢的登報費要由經管人負責。

（七）作廢帳單的管理

收銀員當班結束時對于經過電腦操作記錄的調整單、作廢單等都應送審計稽核。作廢單必須由領班以上簽名證實注明作廢原因。如事后發現有錯，但又查不到保存的帳單，其經濟責任應由收銀當事人承擔，同時還要追究銷毀單的原因。

（八）現金、支票、信用卡的收款程序

1、現金

1）收現金時應注意辨別真偽和幣面是否完整無損。2）除人民幣外，其他幣別的硬幣不接收。

2、支票

收取支票應檢查是否有開戶行帳號和名稱，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個公章二個私章以上。如有欠缺，應先問交票人是否印鑒相符，并在背書留下聯系人姓名和聯系電話。本賓館不接受私人支票，如由賓館經理以上人員擔保接受支票的，該支票出現問題由擔保人承擔一切責任。

3、信用卡

1）收授信用卡時，應先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內，（如刷錯信用卡紙、過期、止付期及非接受范圍內的信用卡銀行一律拒收。

2）客人結算時，將消費金額填入簽購單消費欄，請持卡人簽名，認真核對卡號，有效期和簽名應與信用卡一致，正確無誤后撕下持卡人存根聯隨同帳單交客人。

3）持卡人如沒有入住本賓館或先離店，代他人付款的須請持卡人在簽購單上先簽名，填寫付款確認書，收銀員應認真核對卡號和簽名，按預住天數預計金額授權，取得授權后，在簽購單邊緣注明“已核”字樣簽上經辦員姓名，寫上授權金額和授權號碼。

4）信用卡超過限額的一律要致電銀行信用卡授權中心或通過EDC取得授權，如實際消費超過授權金額應再補授權，一筆消費只能用一個授權碼，多個授權碼應分單套購，方可接受使用。5）簽購金額如超過授權金額的10%以內，原授權碼仍可使用，不須再授權。

（九）下班時現金及帳單交接程序

1、現金交接程序

餐廳收銀員編制報告完畢后，將所收的現金數額分別填寫在現金袋上，然后將現金裝入袋內。要求內裝現金與現金袋上記錄的金額一致，并在現金收入交收記錄簿上 簽字，辦理現金交接手續。在收銀員的監督下將現金袋放入保險柜中，當收銀員下班時，由接收人一一清點現金口袋及核對現金袋上的金額與現金交收記錄簿金額是 否一致，無誤后在轉交人姓名欄內簽名，A，B，C，D班以此類推，手續不變，直到第二天總出納清點為止。

2、客帳單交接程序

客帳單交接程序分為兩類：一類是已使用的，將已使用過的客帳單按順序號排好，用客帳單分配表包捆好，放到指定位置，供夜間核數員審核用；另一類是未使用過 的，要檢查一下與已使用過的客帳單最后一張是否有連號，無誤后，辦理退還手續。在餐廳收銀客帳單領用登記簿的退回處簽字。如下班次繼續使用時在領用欄內簽 字辦理交接手續，當天工作結束時，應將未使用的客帳單退回主管處，并辦理退回簽字手續

酒店財務管理【全集】

酒店一切經營活動的目的都是為著盈利。一個企業離開了盈利，它就無法生存下去。財務部在酒店的經活動中負責收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結果和結論，向管理者提供經營資料，供總經理進行經營決策。

財會部在酒店的經營中起著財務和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產管理、家具用具設備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務部門進行上述有效管理，能使酒店的經營活動獲得更大的經濟效益，從而促進企業不斷向前發展。

第一節 酒店財務管理范疇

一、會議核算管理

1、會計核算原則

（1）遵守中華人民共和國的法律法規、條例及政策的有關規定和批準的協議、合同。（2）會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。（3）采用借貸復式記賬法記賬。

（4）根據權責發生制的原則記賬。即凡是本期已經實現的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。（5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到手續齊備，內容完整，準確及時。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

（7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內登記入賬，不應脫節，不應提前或推后。（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經批準。

（10）建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發保管，債權債務的發生與清算各項經濟業務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。

2、會計科目（1）資產類 ①現金

每項現金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。③應收賬款

核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。⑤待攤費用

核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。⑦其他流動資產及按金

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優先用于歸還投資者。11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項目根據收效時間按期轉入費用。（2）負債類 ①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。按應付工資的明細賬核算。③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。按稅金種類設明細賬登記。④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。按費用性質設明細賬。⑥社會勞動保險基金

核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。（3）資本類 ①實收資本 核算資本總額。按投資者戶名設明細賬。②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。③本年利潤

核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。

結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金（4）損益類 ①營業收入

核算酒店經營范圍內的各項業務收入。營業收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。商業大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。②營業稅金

根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。根據各項營業稅分別列賬登記。③營業部門直接成本。

核算營業過程中支付的直接成本支出。④營業部門直接費用

核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。⑤非營業部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名。⑥營業外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發生的匯兌損益、并以實現數為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。⑦推銷開辦費

核算籌備開業而發生的開辦費按月分攤。

酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。⑨投資利息

根據投資總額按期核算應付利息。提取利息金額用于歸還資本的利息。

3、會計各項主要環節的核算（1）貨幣資金及往來款項的核算。（2）存貨的核算。（3）固定資產的核算。（4）成本和費用的核算。（5）營業收入和利潤的核算。（6）投入資本的核算。

4、會計憑證和會計賬簿

（1）每發生一筆經濟業務，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、手續完備、數字準確。自制的原始憑證則由經辦業務部門的負責人和經辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業務內容摘要、會計科目、金額等。經過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數、起訖號碼、所屬、月份、并由有關人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。

（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內容和金額必須與正本一致。副本和存根應妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現金收據等，都要由會計部專設登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領用時，應經過指定的人員批準并登記后由領用人簽名。（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優點，發生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發生錯誤時，應根據錯誤性質和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應由記賬人員在更正處蓋章或簽名。（6）各種賬簿應根據審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發生日期、憑證編號、業務內容摘要、金額等。

5、會計檔案

（1）會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）會計報表，會計師查賬報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月份、季度會計報表保存期限至少為15年。

（3）會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經領導審查、報上級主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應長期保存