第一篇：貨幣資金管理[精選]

貨幣資金管理內部控制制度

為了加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀行為發生，特制定本辦法。

1、現金管理

（1）、現金的使用范圍：職工工資、津貼、獎金、個人勞動報酬、各種勞保福利費、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及結算起點（1000元）以下的支出，超過結算起點一律通過銀行結算。

（2）、出納員負責現金的收付保管工作，要嚴格按規定辦理現金結算業務，并及時登記現金輔助賬，做到日清日結，確保賬實相符。

（3）、出納員應根據會計人員編制的現金收付款憑證，辦理現金結算業務，并加蓋現金收訖或付訖章。

（4）、庫存現金要嚴格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數額現金取送款時，要使用汽車并有保衛人員護送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結算紀律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用，嚴禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據與財務印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據，銀行印簽應由財務主管或出納員以外的會計人員保管。

（3）、對銀行未達賬項要編制銀行存款調節表，并逐筆查明原因，及時清理，保證賬款相符。

3、內控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經濟業務，各種原始單據備書要全，在進行會計處理時必須堅持兩個人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財務主管必須審核簽章。

（2）、出納員負責其他貨幣資金保管工作，并按規定建好登記臺賬。

（3）、現金和銀行支票等空白銀行單據及有價證券由出納員登記臺賬進行保管。

（4）、財務專門存放現金的保險柜，不得私自存放和業務無關的物品，保險柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財務主管、財務專用章，交保衛部門保管，需啟封時，要三人同時在場。

（5）、財務主管要經常對出納工作監督檢查，每月不少于兩次核對庫存現金、銀行存款進行盤點抽查，并做好記錄，發現問題要及時解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時通知財務部門做應急處理，如果造成損失要追究當事人的責任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財務取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關人員，防止發生被搶、被盜、丟失事件，若違反規定發生重大問題，要追究有關領導和當事人的責任。

第二篇：淺析企業貨幣資金管理

淺析企業貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業貨幣資金管理中的問題非常突出，財務風險日益暴露。加強和改善企業資金管理是實現管理穩定，推動企業管理工作的重要環節，必須采取有效措施加強和完善企業貨幣資金管理。貨幣資金是企業的血液，是企業進行生產經營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉不靈將會導致企業經營困難，嚴重者甚至使企業陷入破產的境地，企業加強資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機正在上演，而金融危機本質上是一種貨幣現象，因此，加強對貨幣資金管理的研究又具有很強的現實意義。文章從加強貨幣資金會計控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強與完善貨幣資金管理的對策，以期達到對貨幣資金管理控制的目的。

關鍵詞：貨幣資金；集中管理；風險控制；預算管理

一、企業貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業的血液，企業的啟動和發展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障之一，起著根本性作用。企業之所以在運轉，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據市場的變化積極應變，無法采用那些實際而又有效地方法來應對現實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調節、盤活企業資金，使資金在市場經濟中保值、增值，順暢循環并對其加強管理，已成為財務工作者面臨的一個重要課題。總之，貨幣資金是企業進行生產、經營等一系列經濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業整個生產經營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務管理的集中表現。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，才能提高企業經濟效益。因此，加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業集團的發展和母子公司體制的建立，企業財務資金管理中的問題愈加突出，財務風險日益暴露，主要表現在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識

雖然大多數企業管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，有時導致項目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業帶來破產的可能性；有時由于過度籌集資金使企業陷入負債經營的惡性循環之中，使企業之間、企業與銀行之間形成多角債務鏈。

（二）信息失真

信息時代，一個企業掌握信息的多少對自身發展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱，致使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接影響了企業的科學決策，也影響了政府宏觀調控管理和社會監督的效果。

（三）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督和事后控制

企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力，事中監督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業成員不按制度規定亂借款、亂擔保、亂投資、亂開支等，導致財務混亂、資金流失嚴重甚至導致企業走向滅亡。由于企業內部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應變能力，進而使企業的資金運作越來越緊張，影響企業運營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業在資金使用過程中，集中管理與內部多層次管理機構分散占用的矛盾突出，導致資金使用效率低下、有的企業各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。

三、加強與完善貨幣資金管理的對策

（一）實施貨幣資金的預算管理體制

企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算是一種控制機制和制度化的程序，完備的預算制度是企業生產經營活動有序進行的保證，是企業完善的法人治理結構的體現，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。建立健全全面預算管理體制，對生產經營環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，內各項收支嚴格按預算執行。并且，企業財務部門負責審定、匯總資金收支計劃，總結資金使用情況，跟蹤分析資金動態，尤其是對一些重大的、例外的支出項目進行分析，對各責任單位實際執行預算的情況進行考核評價；認真落實資金計劃，合理調度資金，平衡資金收支，嚴格監督控制各項支出，督促各項收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產經營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務相互分離控制

企業應按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。

（三）授權批準控制

企業應明確規定會計業務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權又分為一般授權和特殊授權。一般授權是指日常狀況下對正常經濟業務事項的授權，具有一定規律性和穩定性。特殊授權是指特殊、緊急情況對正常或非經濟業務事項的特別授權，常為應急所用。這種授權方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風險，一般都較謹慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

（四）實施貨幣資金的集中管理

針對當前企業資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業結算中心制度，強化資金集中管理，企業應實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金管理模式。通過統一籌劃、總體平衡、全面監控公司的資金活動，充分發揮公司資金的整體運作優勢，降低資金成本，控制資金風險。

（五）貨幣資金的監督檢查

企業應定期對資金業務進行監督檢查，明確監督檢查機構和人員的職責權限。監督檢查內容主要是：資金業務相關崗位及人員的設臵情況，重點檢查辦理貨幣資金業務的不相容崗位的設臵情況；資金授權審批的執行情況，重點檢查貨幣資金支出授權審批職責、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業務所需的財務專用章和個人名章分開保管情況；票據的保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管、交接手續健全情況；庫存現金情況，重點檢查庫存現金日清月結和賬實相符情況；銀行存款（內部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內部存款戶）和編制、審核銀行存款（內部存款）余額調節表的及時性，銀行存款（內部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監督檢查過程中發現的資金內部控制的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風險管理

資金風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資風險是指籌資中各種不確定性因素給企業帶來損失的可能性；投資風險指因市場需求變化而影響企業投資的最終收益與預期收益偏離的風險；營運風險是企業到期償付能力的風險。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。應建立資金風險控制責任制，指定專人對本公司的資金風險進行監控。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業務在合同簽訂前應由公司組織有關部門進行風險評價。及時收集投資項目的相關市場、環境信息、債務人財務狀況信息，對可能產生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規避。根據風險控制指標合理安排資金預算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預算執行的監控，按月進行資金風險分析，及時發現風險隱患，調整資金運用和籌集進度。建立風險預警體系和重大資金事項報告制度。

參考文獻：

1、翟志華.加強和改善財務資金管理的策略[J].中國工會財會,2006(5).2、劉雪君.談現代企業的資金管理[J].財稅與會計,2003(10).3、商屹.我國企業集團資金集中管理的模式[J].石油科技論壇,2006(4).4、趙娟,黃福珍.企業如何以資金管理為中心[J].遼寧經濟職業技術學院院報,2004(1).5、杜杰.論企業集團資金管理的新理念[J].煤炭經濟研究,2005(6).6、沈慶祥,任麗英.加強企業財務資金管理的對策研究[J].會計理論,2006(5).

第三篇：貨幣資金風險管理

貨幣資金風險管理

貨幣資金（以下簡稱資金），包括庫存現金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業的資金風險可分為三大類：安全風險、短缺風險、使用效率風險。目前人們關注較多的是第一類風險，而實際上后兩類風險對企業經營的影響更重大、更廣泛，也更難以識別和評估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風險及其管理

資金安全風險主要是指資金被挪用、詐和貪污的風險。這類風險主要源自企業內部控制的不完善，如沒有很好地執行內部牽制原則，同一人兼任不相容職務等。

企業可以采用以下方法來識別資金安全風險：①制作事件清單。在事件清單中詳細列明企業資金賬目內控不健全的種種表現，如不兼容職務未分離或授權審批制度不健全等，并對各事件進行分析，以確定各事件對資金安全的影響程度。②面談與問卷調查。可通過面談、問卷調查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關者的見解與經驗，集思廣益。③流程圖分析。對涉及資金收付的業務進行流程圖分析，確定風險點，以利有效控制。

資金安全風險管理重在防范，通過建立良好的內控環境、健全資金管理的內控機制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點：①建立健全授權審批制度，按照規定的權限和制度辦理資金收付業務。②貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監督，加強員工職業道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強內部審計。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

資金短缺風險及其管理

資金短缺風險，是指企業不能及時、足額地籌集到生產經營所需資金，從而導致企業放棄供應商提供的現金折扣、低價甚至虧本出售存貨和項目、無法及時清償債務導致信用等級惡化、被迫破產重組或被收購等。

如何判斷一個企業是否存在資金短缺風險呢？

可以從靜態和動態兩方面入手。從靜態分析，一個企業的資金存量（包括交易性金融資產）占總資產的比例若在行業中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風險；將資金存量與短期有息負債進行比較，可以更好地把握單個企業資金短缺的嚴重程度以及按時償還債務的緊迫性。從動態分析，可以結合資產負債表、現金流量表及相關信息，仔細分析企業的應收應付、存貨的增減情況、經營活動和投資活動產生的現金流狀況及發展趨勢，從動態上評估企業的資金余缺，以準確地把握企業資金短缺的風險性質與大小。

引發企業資金短缺風險的內部因素主要有：①激進的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時性負債方式籌資以滿足長期性流動資產的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長會產生大量的應收賬款，一旦銀根緊縮、經濟衰退，客戶不能及時足額償還貨款，企業資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產規模和市場占有率，投資項目過多且周期較長，由于我國目前企業債（公司債）市場尚不發達，企業資金主要來源于銀行短期借款，短款長用易造成現金短缺風險。④過多采用債務方式融資，未能根據行業特點和企業發展戰略確定合理的資本結構等。

企業資金短缺風險的形成也與外部因素有關，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場的狀況以及宏觀經濟是處于增長階段還是已經陷入衰退，等等。

企業應從以下幾方面應對貨幣資金的短缺風險：一是從經營戰略上高度重視資金短缺風險。二是優化資本結構，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應在期限上搭配不當而造成資金短缺風險。三是提高預算特別是現金預算的編制水平，盡可能準確地預計企業所需的外部融資額和融資時間。有不少企業在編制預算時，往往比較重視預計損益表的編制，對整體預測的重要性認識不足。計劃期內需要多少資金？短期的還是長期的？何時需要？內部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預算管理水平不高，現金管理就可能無的放矢。四是加強經營性營運資本的管理。企業在生產經營過程中產生的應付賬款、應付工資、應交稅金等是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業應該管好用好，并與銀行的短期借款相協調，以便及時、足額地籌集季節性、周期性流動資產增長所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發展，企業融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發行短期融資券、中期票據、企業債（公司債），可轉債等，上市公司還有增發、配股等再融資方式。廣大的中小企業還可以運用“供應鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業集合債融資”等工具。六是保持財務彈性。財務彈性是一種良好的財務狀態，在這種財務狀態下，經營和投資一旦出現較大量的資金需要時，企業可以較低的交易成本及時、足額地籌集到資金。企業不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動性和經營的安全性。即使在經營狀況較好、融資比較便利時，也應適當控制負債比率，保持融資能力，以滿足生產經營過程中臨時性、突發性事件引起的資金需要。

資金使用效率風險及其管理

資金使用效率風險可以定義為多余現金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個企業最低的現金需要量為100萬元，假設該企業每天的現金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現金。該部分現金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠低于銀行貸款，那么該企業就存在現金使用效率風險；若該企業將多余現金用來購買股票或基金等交易性金融資產，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風險。當一個企業既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時，若非行業特點和經營戰略所致，則很可能存在資金使用效率風險。

第四篇：貨幣資金的管理

貨幣資金的管理

貨幣 概念：貨幣是從商品中分離出來的充當一般等價物的一種特殊商品。是商品經濟發展的必然產物。

職能：1.等價尺度職能。2.流通手段職能。3.貯藏手段職能。4.支付手段職能。5.世界貨幣職能。

種類：按形式：金屬貨幣和紙幣

按作用：本位幣和輔幣

按使用范圍：本國貨幣和外國貨幣

1.貨幣資金

概念：是指企業、事業單位處于貨幣形態的資產。包括現金、銀行存款、其他貨幣資金 現金：存放在單位財會部門、出納人員經管的貨幣資金。（庫存現金）銀行存款：存放在銀行的貨幣資金 其他貨幣資金：是指單位除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行本票、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金。

2.現金管理

現金管理制度內容：對開戶單位現金開支范圍的管理，使用限額的管理，使用范圍的管理，現金管理的監督檢查和違反現金管理制度的處罰。

我國現行的現金管理制度是1988年9月8日國務院頒發的《現金管理暫行條例》和1988年9月23日中國人民銀行頒發的《現金管理暫行條例實施細則》 現金的開支范圍：

1.職工工資，各種工資性津貼。2.個人勞務報酬。

3.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。5.收購單位向個人收購農副產品和其他物資而支付價款。6.單位借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7.結算起點（1000元）以下的零星支出

8.中國人民銀行規定需要現金支付的其他支出。

3.庫存現金的管理

庫存現金收入的管理：開戶單位現金收入應當與當天送村銀行。不得坐支現金。坐支是指從本單位的現金收入何總直接支出現金。特殊情況應事先報開戶銀審批，說明申請坐支理由、用途和每月坐支的金額，由開戶行核定開戶單位坐支范圍和坐支限額，并定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。現金管理中的“八不準”

1.不準用不符合財務制度的憑證（白條）頂替庫存現金。2.不準單位之間相互借用現金。3.不準謊報用途套取現金。

4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。5.不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。6.不準保留賬外公款（即小金庫）。7.不準發行變相貨幣。

8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

違反《現金管理暫行條例》的處罰

開戶單位有下列情況之一的給予警告或罰款：

1.超出規定范圍和限額使用現金的，按超出額的10%—30%處罰。2.超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的10%—30%處罰。

3.用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額的10%—30%處罰。

4.未經批準坐支或為按開戶銀行核定的坐支額度和適用范圍坐支現金的，按坐支額10%-30%處罰。

5.單位之間相互借用現金的，按借用金額的10%-30%處罰。有下列情況之一的，一律處以罰款：

1.保留賬外公款的，按保留金額的10%-30%處罰。

2.對現金結算給予比轉賬更優惠待遇的，按交易額的10%-50%處罰。3.只收現金拒收支票、本票、按交易額的10%-50%處罰。

4.開戶單位不采取轉賬結算方式購置國家規定的專項控制商品的，按購買金額的50%-100%對買賣雙方處罰。

5.用轉賬憑證套取現金的，按套取金額的30%—50%處罰。6.編造用途套取現金的，按套取金額的30%-50%處罰。

7.利用賬戶管其他單位和個人套取現金的，按套取金額30%-50%處罰。

8.將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入在市場上流通的，按存入額的30%-50%處罰。

9.發型變相貨幣和以票券代替人民幣在市場上流通的，按發行額和流通額的30%-50%處罰。

現金開支的審批制度

1.明確本單位現金開支范圍，不符合現金開支范圍的支出不予報銷。

2.制定各項報銷憑證，規定報銷手續和辦法，未按規定辦理各種手續的支出不予報銷。3.確定不同限度現金支出的審批權限，沒有經過審核批準并簽章的或有關人員超越審批權限批準或簽章的支出，不予報銷。現金管理的日清月結制度 1.憑證清理。

2.日記賬的登記與清理 3.盤點庫存現金。

4.檢查實際庫存現金是否超過庫存現金限額。

現金收款業務

現金收款業務的原始憑證

主要包括：發票、增值稅專用發票、非經營性收據、內部收據。發票內容和聯次

內容：發票名稱、字規號碼、聯次及用途、客戶名稱、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）。聯次：第一聯為存根，開票方留存備查；

第二聯為開票聯，手執方作為付款或收款的原始憑證；

第三聯為記賬聯，開票方作為記賬的原始憑證。現金支付的原始憑證 外來原始憑證（向外購貨或者接受勞務、服務而又供貨方提供勞務、服務方填開的原始憑證。如：購貨取得發票、車票、機票、船票）和

自制原始憑證（工資表、報銷單、借款單、領款收據、差旅費借款單、差旅費報銷單）備用金

銀行存款管理

第五篇：貨幣資金管理論文

Nanjing railway professional technology institute

作

者：張芳芳

指導老師： 何雨潔

專

業：涉外會計G0911

題目：關于貨幣資金管理探討

摘 要

資金是企業的血液,分布于企業的經營、投資、籌資等環節,資金運作貫穿于生產經營的全過程,使得資金管理成為公司財務管理的核心和重點。目前很多公司的資金管理存在諸多問題,如管理方法和手段落后;多頭舉債,債務成本過高;大量的應收賬款,造成流動資金短缺;內部資金結算沒有統一的結算系統;公司沒有統一的資金管理信息平臺;信息傳遞不通暢;財務數據、資金管理集中不起來等,致使集團決策者難以全面及時掌握生產經營全過程的相關信息,無法實施有效的管理、監督和控制。從滿足企業貨幣資金內部控制目標要求的角度出發，分析了良好的貨幣資金內部控制制度的之本標準，以及在實際工作中貨幣資金內部控制存在的問題，并針對這些問題提出了切實有效的貨幣資金管理的措施

［關鍵詞］貨幣資金

內部控制

資金預算

風險意識

目錄

一、緒論…………………………………………4

二、良好的貨幣資金內部制度的基本標準……5三、一些公司在貨幣資金管理中存在的問題…6

四、加強企業貨幣資金管理的措施……………8

五、結論………………………………………….11

六、致謝………………………………………….12

七、參考文獻……………………………………..12

緒論

貨幣形態表現的資金。是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是公司中最活躍的資金，流動性強，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。對貨幣資金的管理主要是圍繞對貨幣資金收付的預算和內部控制兩個方面。貨幣資金管理的重要性主要表現在：(1)加強保護貨幣資金的安全，防止貪污、盜竊和侵吞貨幣資金，杜絕因挪用、濫用貨幣資金而造成的貨幣資金的短缺和損失。(2)在保證公司生產經營過程中有足夠的貨幣資金前提下，合理調度資金，加速資金的周轉，以促進生產經營的發展。(3)利用對貨幣資金的預測數據作好資金收付計劃，積極組織貨幣資金的收支，有利于利用閑置資金進行投資。(4)嚴格執行國家的財經政策和財經紀律，減少貨幣流通，維護經濟秩序。

企業設計和實施貨幣資金內部控制制度, 其目標是確保有關法律法規和規章制度及企業經營管理方針政策的貫徹執行;保護貨幣資金的安全、完整;提高會計信息資料的真實可靠性;提高貨幣資金運營效益, 促進企業高效率經營。

良好的貨幣資金內部控制的基本標準

各企業必須根據貨幣資金內部控制制度的目標, 結合本單位的具體情況, 建立健全并嚴格遵循貨幣資金的內部控制制度。一般而言, 一個良好的貨幣資金內部控制至少必須包括如下內容:

1、職務分工控制。職務分工控制是貨幣資金內部控制的基礎。它包括:(1)會計人員應負責分類賬的登記、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制;(2)出納人員應負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記;(3)內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對;(4)信用人員應負責調查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等;(5)會計主管應負責審核收支、保管和使用單位及單位負責人印章、定期與銀行對賬并編制銀行存款余額調節表;(6)單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出, 其中, 重大支出應集體審批;(7)電腦程序設計員應負責程序設計和修改, 不得負責程序操作, 甚至不得出入財會部門。

2、貨幣資金收入控制。它包括:(1)每筆收款都要開票;(2)要盡可能使用轉賬結算, 現金結算的款項應及時送存銀行;(3)要盡可能采用集中收款方式, 分散收款應及時送交單

位出納員;(4)不得坐支銷貨款;(5)出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。

3、貨幣資金支出控制。它包括:(1)每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核;(2)出納員支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續為依據, 付款后, 須在付款憑證上加蓋“付訖”章;(3)各項支出都有預算或定額并嚴格執行;(4)要按國家規定的用途使用現金, 盡可能使用轉賬支付;(5)支票簽發和印章保管應當分工負責。

4、貨幣資金保管控制。它包括:(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負責, 其他任何人員(包括單位負責人)非經單位領導集體特別授權, 不得接觸貨幣資金;(2)要嚴格執行庫存現金限額;(3)出納員要自覺進行經常性的對賬工作, 包括每日結出現金日記賬余額與自己所保管的現金核對相符, 經常與會計核對賬目等;(4)要嚴格執行定期現金突擊盤點和核對銀行賬制度, 及時發現和處理問題;(5)所有收付款原始憑證必須事先連續編號并順序使用, 一次復寫, 作廢的應加蓋“作廢”章后妥善保管, 已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

一些公司在貨幣資金管理存在的問題

在實際工作當中, 企業貨幣資金內部控制存在諸多問題: 1、單位領導不重視, 財會人員素質不高。一些法制觀念淡薄的國有企業的法人代表,“嚴以律人, 寬以待己”, 只喜歡約束別人的內控制度, 而討厭約束自己的內控制度。內控制度加強了, 貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就不容易了, 那些私心重、想“撈一把”的企業負責人以及某些員工就不那么愿意了。還有一些國企或私企法人代表的業務素質較低, 根本不懂內控制度為何物, 對財務工作缺乏足夠的重視, 不懂財經法規, 對財務人員任意指使, 授意其做違反法規制度的事,當然在這種單位也就談不上加強內控制度建設了。同時, 貨幣資金內控制度的設計和有效執行還取決于財會人員的素質。有些財會人員缺乏良好的責任心、嚴謹的工作態度, 不具備與其工作相適應的業務能力, 不遵守財經法紀和會計人員職業道德要求, 因此, 貨幣資金的安全性就受到了嚴峻的挑戰。內部控制的基本原理是以職務分工來實現相互監督、制約的。如果會計人員和出納員相互串通、共同舞弊, 就很可能使內部控制制度的控制機制失效, 特別是當單位領導人蓄意違反國家財經紀律, 有組織地令其職員違反有關控制原則、規定, 那么“小金庫”問題以及貨幣資金的貪污、挪用、不合理開支等問題就非常嚴重了。

2、資金分散，使用效率低下在使用過程中，集中管理與內部多層次管理機構分散占用的矛盾突出，導致資金使用效率低下、有的中小企業各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。

3、貨幣資金的籌集、使用不經濟, 持有量缺乏合理的預算。貨幣資金是變現能力最強的資產, 可以用來滿足生產經營開支的各種需要, 也是還本付息和履行納稅義務的保障。因此, 籌集和擁有足夠的貨幣資金對于降低企業的風險, 增強企業資產的流動性和債務的可清償性有著重要的意義。但是, 貨幣資金屬于非營利性資產, 即使是銀行存款, 其利率也非常低。貨幣資金持有量過多, 它所提供的流動性邊際效益便會隨之下降, 進而導致企業的收益水平降低。在實際工作中, 企業貨幣資金籌集的資金成本過高, 使用的效益性欠佳,企業一方面需要向銀行貸款才能實現資金正常周轉, 另一方面又沉淀了大量資金無法有效利用。

4、制度不嚴, 無章可循。有些企業不按賬、款分管的原則行事, 單位領導、會計人員隨意經手現金, 且長期不與出納員結算, 出納員對現金收支情況不明, 因而常出現差錯。有的企業為了逃避上級或有關部門的審計、檢查、監督, 采取隱瞞收入的手段, 私設“小金庫”, 搞“賬外賬”, 這樣, 不僅會造成“賬內”資金與“賬外”資金相互交錯, 而且由于這部分資金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上長期缺乏正常監管, 因此, 常常出現亂批、亂支、亂花現象, 這也是導致貨幣資金出現差錯的重要原因。

5、預算制度形同虛設，想當多的企業大都是依靠經營目標、任期目標來籠統地進行企業規劃，尚未建立健全預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改，資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營；有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。

6、手續不全, 疏于防范。有的出納員填寫支票、收據等不規范, 被少數別有用心的人鉆了空子。有的借款無借據或領款不簽字、不蓋章, 時間一長, 借款人、領款人遺忘, 或有意賴賬, 或意外身亡, 事后清查賬務, 出納員又找不出對方借款、領款的其他證據, 只得自己賠錢了事。有的對現金、支票、存折、印鑒等保管不善, 一旦遺失或被盜, 就會釀成禍患。

7、銀行存款余額調節表中藏“貓膩”。銀行對賬單是由開戶銀行出具的存款方截止日銀行存款的收支結存狀況的資料。銀行對賬單來源于企業外部的開戶銀行, 其可靠性和證明力較高。但隨著科技的發展, 各種造假的手法層出不窮,使用假銀行對賬單或者編制虛假銀行存款余額調節表來應付審計、掩蓋違法違紀的問題也時有發生:隱瞞銷售, 偷漏稅款;套取現金, 設立小金庫;出借銀行賬戶;公款私存。如果企業銀行日記賬上數額相符的同收同付而日期相差不遠, 或者銀行對賬單上同收同付而單位銀行日記賬上無此業務事項, 很可能存在下列問題: 一是將實現產品銷售時收到的銀行存款不入賬, 以現金形式從銀行全額提出, 再以小額現金作為銷售收入入賬, 配合銷售發票的大頭小尾, 隱瞞銷售, 偷漏稅款;同時套取現金, 另立“賬外賬”,用于回扣、請客、行賄、送禮等。二是公款私存。一些經辦人員采用銀行存款付出、收回不入賬的手法, 轉移公款以私人名義儲蓄, 到期本金轉回, 利息或私吞, 或放在賬外用于非正常支出。三是違規出借銀行賬戶, 為外單位套取現金。挪用公款。有些企業銀行未達賬項過多, 相隔時間過長,或者銀行存款余額調節表中有的未達賬項只記錄了發生時間, 無支票號碼, 很可能是出納員采取開出支票提取現金、而支票延壓不入賬的手段, 挪用公款, 滿足私利。貪污公款。有些企業的出納員采取提現入賬大頭小尾,利用單位財務管理混亂的漏洞, 貪污公款。有些采用支票存根金額多、實際出票金額少的手法, 轉移截留資金, 形成“小金庫”或被出納員據為己有。長期不核實, 造成損失。有些企業雖然按期編制了銀行存款余額調節表, 但也只是止于調平余額, 沒有認真追查未達賬項形成的原因, 特別是對銀行已付單位未付的部分, 隱藏了不少問題。（如某企業截至2002 年底共有未達賬項近90筆, 最早的一筆是1995 年形成的, 最大金額是30 萬元, 直到2003 年審計時才發現, 由于長期未追查, 對方原領導人及經辦人員幾經變動, 對賬困難很大, 可能形成損失）。

8、風險意識弱，投資決策失誤多，資金管理貫穿于企業生產經營的始末，是財務管理的核心內容，同時也是當前企業管理工作的薄弱環節，企業最高管理層風險意識的強弱直接影響到企業財務風險管理機構的設置情況。中小企業管理風險意識弱，缺乏科學性，投資決策失誤多，投資結構欠優，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。加強企業貨幣資金管理的措施

貨幣資金內部控制中存在的問題很多, 而任何經濟業務的發生都離不開貨幣資金。針對貨幣資金內部控制存在的問題, 企業可以采取的對策主要有:

1、單位領導重視, 提高財會人員素質。領導重視是嚴格有效執行內控制度的保證。內部控制能否落到實處, 最重要的在于企業領導層能否統一思想, 力排干擾, 敢于碰硬。企業領導層要重視會計核算和會計監督工作, 在經營管理的一切過程和環節中, 都堅持和督促照章辦事, 例如: 明確財務負責人參與企業的重大決策, 參加黨政聯席會議和行政領導辦公會議。同時, 要輔以積極的人事政策, 企業應按照不同會計崗位的要求, 招聘不同學歷、不同職稱、不同素質的人員, 科學地安排、競聘上崗, 使每個職員所擔任的職務與其本身的素質、能力相稱, 定期對重要崗位實行輪崗制度。單位必須經常組織財會知識培訓, 提高財會人員的業務素質及綜合素質,使財會人員熟悉財經方針政策和各種會計法律法規與制度,確保財務處理的正確性。全面加強會計職業道德建設, 努力提高會計誠信度和公信力, 使財會人員能夠客觀公正, 把好關口, 依法理財, 當一名合格的經濟衛士, 做到“不唯上, 不唯情(錢), 只唯法”。只有這樣, 才能使已制定的內部控制制度發揮應有的作用。

2、建立有序的資金循環機制，提高資金使用效率。首先，中小企業要建立資金投入效益保證機制，重視財務管理人員的參謀作用，利用財務信息，樹立現代財務觀念，提高風險的預測和控制能力，在充分評估項目的收益能力和償債能力的前提下，及時籌足資金。其次，壓縮企業開戶銀行數目，加強企業銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，坐到資金夠用不沉淀。再次，加強資金的監控，大力壓縮應收賬款和其他應收款，特別是對已提壞賬準備的應收款項，要切實落實責任，加大催收力度。

3、加強貨幣資金的預算、籌集與使用管理。企業必須合理確定貨幣資金持有量, 使貨幣資金不但在數量上, 而且在時間上相互銜接, 以便在保證企業經營活動所需資金的同時, 盡量減少企業閑置的資金數量, 提高資金收益率。為此,企業應在合理分析并預測實際經營需要的基礎上, 以日常業務預算和特種決策預算為基礎, 編制反映貨幣資金收支結存情況的預算, 經審批后嚴格控制執行。總貨幣資金預算額應能滿足企業正常經營所需而略有余地, 適當超過預測基數。企業在生產經營過程中, 需要綜合考慮籌資規模、籌資結構、籌資時間、籌資方式、資金成本等因素, 籌集多種不同的資金, 以滿足企業經營的需要。企業為籌集和使用資金而支付的各種費用如利息、股息及其他費用, 構成企業的籌資成本。不同的籌資方式, 資金成本也不同: 賒購商品和預收貨款沒有資金成本;股票籌資要按股民對企業的股息率的期望來確定籌資成本;銀行貸款、抵押貸款、發行債券則要支付固定的利息。企業應該通過籌資方式的有效組合, 來實現籌資成本的最優化。企業通過不同的方式融入資金后, 必須做好資金的管理, 要把現有的、有限的資金用好, 安排好資金使用計劃, 把“錢用在刀刃上”, 掃清資金運行中的障礙, 核定資金使用指標。要從資金運用的效果上密切注視資金投入后的運行, 建立對資金運行進行監控的系統, 以便及時掌握資金運行的流向和流量, 發現其與生產經營不相適應之處, 及時作出調整,達到用好資金、用活資金、創造最大效益的目的。資金增值,一是靠增加收入, 這就要求企業按照社會需求調整投資結構, 提高產品質量, 廣泛宣傳推銷產品, 加快資金回收, 提高資金周轉速度;二是靠降低成本費用, 這就要求在經營過程中, 控制生產消耗, 節約經營開支, 以求成本費用達到最低。總之, 貨幣資金的預算及籌集、使用管理, 是企業經營過程中必不可少的內容。現代企業只有科學地預算資金需要量, 進行籌資決策, 充分利用各種籌資渠道, 采取多種方式籌集資金, 才能保證企業生產經營有充足的資金來源, 滿足生產經營各個方面的合理需要;只有科學地使用和管理資金,加速資金周轉, 提高資金利用效率, 才能創造更大的效益。

4、加強資金預算管理企業應通過資金預算管理，統籌管理現金流量，有效進行資金綜合平衡和適時調整，挖掘資金潛力，降低資金風險。主要在于：一是完善資金預算管理，及時反映中小企業未來現金流量和資金盈虧狀況，提高資金調度、融通和運作的準確性和及時性，為中小企業生產經營和資金金融通提供及時有效的信息，使資金管理更加全面、有效；二是現金流量預算編制采用以收定支，與成本、費用匹配的原則，遵循收付實現制并采用直接編制，同時采用間接編制法驗證的方法；三是牢固樹立資金預算管理意識，根據各部門現金流量預算，將預算細化到每季、每月、每日，使預算在不斷地變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和可操作性；四是以預算為基準健全指標考核體系，由資金管理部門根據各部門執行預算的實績，按月、季、半年及進行分析，提出相關建議并進行通報。

5、健全制度, 按章辦事。嚴格執行賬、款分管制度, 出納員不登記會計記錄, 尤其是不得接觸銷售收入賬目、往來賬目、壞賬核銷等相關會計業務;非出納人員一律不得經手現金。建立健全現金收支和票證管理制度, 現金收取使用統一規定的收款憑證, 并及時全額入賬, 嚴禁收入不上賬或截留收入, 私設“小金庫”。現金開支要由分管財務的領導審批, 嚴禁坐支、挪用、公款私存, 庫存現金不得超過規定限額。嚴禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發空白轉賬支票, 支票與銀行印鑒不能由出納員一人保管, 以防虛開支票或挪用公款。

6、規范操作, 杜絕漏洞。填寫支票、收據等要認真, 做到字跡清晰, 數碼規范, 大寫前不留空, 小寫前注明“?”, 避免給人以可乘之機。編制記賬憑證, 要按原始單據的自然張數填寫附件張數, 并用膠水粘牢, 以防脫落和避免原始單據被別有用心的人抽掉銷毀、嫁禍于人。領款、借款要嚴格履行手續, 領款必須有領款人簽字蓋章, 借款必須由借款人立據、簽字蓋章并經分管財務的領導審批。

7、加強內部審計。在貨幣資金內部監督過程中, 企業要注重發揮內部審計的作用。內部審計是在一個組織內部對相關人員、各種經營活動與控制系統的獨立評價, 以確定相關人員的行為是否合法、合規, 既定的政策是否得以貫徹, 企業的經營目標是否達到等。在企業各個層級的人員中, 就內部控制而言, 內部審計人員占據極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分, 也是監督內部控制其他環節的主要力量。

8、樹立風險意識，提高決策的科學性在市場經濟條件下，收益與風險是同時存在且成正比關系的，高收益的同時伴隨著高風險。因此，中小企業應遵守風險收益均衡的原則，樹立風險意識，不能只顧收益而不考慮發生損失的可能性。企業應立足于市場，確立風險防范和規避機制，建立一套完善的財務信息系統，及時對財務風險進行預測和防范。同時促使財務管理人員將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。企業在財務活動中必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。如在籌資決策過程中，企業首先應根據生產經營情況合理預測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資決策。再如，企業資金流動是周而復始地進行的，按照以上方法作出的決策，產生失誤的可能性大大降低，從而可以避免財務決策失誤所帶來的財務風險。

結論

企業的生產經營活動和一切交易活動都必須借助貨幣資金作為支付和交換手段來實現。因此, 企業除應擁有以各種實物形態存在的資金外, 也要擁有純貨幣形態的資金, 它們是企業生產經營能夠順利進行的必要條件。貨幣資金是企業資產中流動性最強、涉及面最廣的資產, 也就最容易被不法分子貪污、盜竊和挪用。因此, 建立和健全貨幣資金的內部控制制度既是貫徹國家財經法紀的一項重要內容, 也是企業生產經營活動正常進行和獲取贏利的需要。鑒于當前貨幣資金內部控制中存在的諸多問題, 企業應當采取切實有效的控制措施和方法, 建立各項主要貨幣資金業務的內部控制基本程序及控制關節點, 以保證貨幣資金的安全、完整以及合理有效運用, 保證企業各項生產經營活動的順利、高效進行, 提高企業經濟效益。

致謝：

論文是在何雨潔老師的親切關懷和悉心指導下完成的。她嚴肅的科學態度，嚴謹的治學精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，何雨潔老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。，在此謹向何雨潔老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意!最后我還要感謝培養我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們!

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