第一篇：淺議如何加強中小企業貨幣資金的管理

淺議如何加強中小企業貨幣資金的管理

摘要：貨幣資金是企業流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產，加強貨幣資金的管理，對保證企業的正常運轉和經營效益意義重大。目前中小企業在貨幣資金管理上存在一些問題包括職責分工不明確，內部會計管理混亂；審批制度不嚴格；投資盲目，結構欠優；信息管理失真等。本文根據以上問題提出相應的對策：制定內部控制制度，嚴格職責分工；建立規范的授權審批制度；貨幣資金效益性控制；加強對貨幣資金的監督和審查；實行貨幣資金預算制度等。

關鍵詞：貨幣資金管理，管理制度，授權審批，職責分工

貨幣資金包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。

一、加強中小企業貨幣資金管理的重要性

貨幣資金作為中小企業資產的重要組成部分，是流動性最強、控制風險最高的一種資產，也是唯一能夠轉換為其他任何類型的資產，是中小企業生存和發展的基礎。由于貨幣資金涉及面廣、流動性強，使得貨幣資金極易發生丟失、短缺、挪用或被盜等現象，甚至產生舞弊行為。因此，企業必須規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩產生的不良現象。加強貨幣資金管理可以有效地保證一個企業隨時有資金可以使用并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。所以，加強企業貨幣資金的管理，提高中小企業貨幣資金內部控制的效果，對中小企業的正常運轉、經濟效益的獲得，以及其發展壯大可以說是至關重要的。

二、中小企業貨幣資金管理中存在的主要問題

雖然貨幣資金是企業生存與發展的基礎，但大部分中小企業對貨幣資金的重要性認識不足，在貨幣資金管理上不夠重視，存在以下問題：

（一）職責分工不明確

中小企業由于規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業老板出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜多個坑”，有的企業出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職工作外，同時還兼保管銀行存款全套印簽、審核會計憑證等會計業務，而有的企業會計偶爾也收取現金，一個人辦理有關現金業務的全過程。會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和內部控制機制，甚至有時一個人身兼數職，混崗和職能的交叉，再加上財務人員素質參差不齊，最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞，如公款私存、多頭開戶，擅自提現或填票購物，涂改憑證金額，使用空白發票或收據向客戶開票，轉賬套現，私自背書轉讓，出借支票、賬戶，涂改銀行對賬單等。

第1頁（共5頁）我的實習單位浙江泛華同創保險代理有限公司也有類此現象。會計、出納崗位職責劃分不清，因此會計除了辦理本職工作以外，還要幫出納辦理現金、銀行存款的業務，平時會計還需要登記現金和銀行存款日記賬；如在正常上班時間，有的客戶來財務處領錢，出納因忙經常不在單位，因此，出納經常會讓會計代理付款。這種做法讓會計有機會從中作假賬，把單位的錢落入自己的口袋。

（二）審批制度不嚴格

中小企業沒有針對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，或者雖建立了嚴格的授權審批制度卻不嚴格執行，導致各種票據的購買、保管、使用、背書轉讓及注銷等環節的職責權限和程序混亂，財務人員支出貨幣資金不經過嚴格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。

浙江泛華同創保險代理有限公司使用公章或法人私章時沒有審批手續，未經有關領導批準可以直接外借，財務人員對原始憑證也沒有進行審核和核對，這樣很容易導致企業貨幣資金的流失。

（三）投資盲目，結構欠優

有些中小企業不顧自身的能力和發展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學性，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金雪上加霜。另外，投資結構欠優，重點項目較為分散，無突出重點；部分項目不能按時開工或開工后進度不快。這種分散的投資結構不利于企業支柱產業的培育和優勢產業的形成。

浙江泛華同創保險代理有限公司原本發展得挺不錯的，結果老板受不住誘惑，一個行業沒做好，又開始投資不熟悉的房地產業，現在不僅房地產資金收不回來，原來的產業也受到了牽連。

（四）缺乏有效的監督機制

為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但目前監督體系對中小企業的監督效果卻不盡如人意。有些企業領導人或財務負責人權力過大，隨意挪用資金、拆借資金等，導致一些企業的業務經辦人員、財務人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。

影響貨幣資金管理的因素還有很多，加強對貨幣資金的管理對于保障企業資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益且有重要意義。加強對貨幣資金的管理，應當對提出的問題進行分析，并監督實施。

三、中小企業貨幣資金管理中現存問題的對策

針對上述問題，中小企業要搞好貨幣資金管理，應采取以下措施：

（一）完善內部控制制度，嚴格職責分工

內部控制制度是內部會計管理重要內容之一，它要求機構分離、職務分離、錢賬分離、賬務分離。在貨幣資金內部控制制度中，錢賬分離是核心。財務部門要按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。在部門與部門，員工與員工及各

第2頁（共5頁）崗位間建立互相牽制，互相制約的關系，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。一項經濟活動至少要經過兩個不相關崗位，使一個部門的工作記錄受另一個部門工作的牽制，借以相互制約。因此，浙江泛華同創保險代理有限公司應采取以下措施：出納人員不能兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、成本、費用、債權、債務賬目的登記工作；不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。總之，貨幣資金內控職責分工的關鍵就是：會計與出納分離、審批與經辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細賬分離、票據與印章分管，等等。

（二）建立規范的授權審批制度

企業應當建立規范的授權審批制度，明確規定特殊授權審批及一般授權審批的范圍、審批人、權限、程序、責任等內容，確保各級管理層在授權的范圍內行使職權和承擔責任，保證各項經濟業務按規定的程序處理。一個單位每天有數筆、數十筆的貨幣資金流進流出，如何判定哪筆支出合理合法，哪筆支出有問題，關鍵是看整個支出程序是否經過嚴格的授權審批。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

（三）優化資金結構，提高資金收益

在企業生產經營過程中，資金是以儲備資金、生產經營資金、成品資金、投資資金以及結算資金等多種形態存在的，確定各種形態資金的合理化比例和最優結構，可以減少資金在各環節中的浪費，加速資金的周轉，促進促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策解決貨幣支出的缺口。

（四）加強對貨幣資金的監督和審查

任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少存在些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關的人員和制度的監督和審查很有必要。要建立對貨幣資金的監督檢查機構，明確檢查人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查，狠抓各項制度的落實。比如，浙江泛華同創保險代理有限公司就應該觀察其貨幣資金收支業務程序執行過程，評價貨幣資金內控的健全性和有效性；對庫存現金進行突擊盤點，重點檢查是否有超現金限額的現象，是否存在長款、短款現象，是否坐支現金的行為等；檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；抽查貨幣資金大額收支憑證，有必要是應進一步審核其所附原始憑證的真實性、合法性。要加大內部監督和審查力度，確保及時發現漏洞并及時解決。

（五）實行貨幣資金預算制度

貨幣資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計，也是對企業預算期貨幣資

第3頁（共5頁）金收支結果的預算。編制貨幣資金預算要根據本企業的事業發展規則、業務規模、生產狀況等，從企業最基層開始編制，由采購、生產、銷售等人員參與編制，逐級上報審查。貨幣資金預算不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段，貨幣資金的預算制度增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。實行貨幣資金預算可以避免貨幣金不足和過剩的現象發生，有利于提高企業資金的使用率，防范金融風險和提高企業適應市場經濟的應變能力。

總之，中小企業要持續穩定地發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，因為貨幣資金管理是企業財務管理的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金的管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業的永續發展。

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第二篇：貨幣資金管理

貨幣資金管理內部控制制度

為了加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀行為發生，特制定本辦法。

1、現金管理

（1）、現金的使用范圍：職工工資、津貼、獎金、個人勞動報酬、各種勞保福利費、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及結算起點（1000元）以下的支出，超過結算起點一律通過銀行結算。

（2）、出納員負責現金的收付保管工作，要嚴格按規定辦理現金結算業務，并及時登記現金輔助賬，做到日清日結，確保賬實相符。

（3）、出納員應根據會計人員編制的現金收付款憑證，辦理現金結算業務，并加蓋現金收訖或付訖章。

（4）、庫存現金要嚴格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數額現金取送款時，要使用汽車并有保衛人員護送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結算紀律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用，嚴禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據與財務印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據，銀行印簽應由財務主管或出納員以外的會計人員保管。

（3）、對銀行未達賬項要編制銀行存款調節表，并逐筆查明原因，及時清理，保證賬款相符。

3、內控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經濟業務，各種原始單據備書要全，在進行會計處理時必須堅持兩個人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財務主管必須審核簽章。

（2）、出納員負責其他貨幣資金保管工作，并按規定建好登記臺賬。

（3）、現金和銀行支票等空白銀行單據及有價證券由出納員登記臺賬進行保管。

（4）、財務專門存放現金的保險柜，不得私自存放和業務無關的物品，保險柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財務主管、財務專用章，交保衛部門保管，需啟封時，要三人同時在場。

（5）、財務主管要經常對出納工作監督檢查，每月不少于兩次核對庫存現金、銀行存款進行盤點抽查，并做好記錄，發現問題要及時解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時通知財務部門做應急處理，如果造成損失要追究當事人的責任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財務取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關人員，防止發生被搶、被盜、丟失事件，若違反規定發生重大問題，要追究有關領導和當事人的責任。

第三篇：中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策(doc 4)

中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策

[摘要]貨幣資金是中小企業資產的重要組成部分，是企業流動性最強、應用最廣的資產，然而目前中小企業貨幣資金管理存在不少的問題，導致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；本文對貨幣資金管理存在的問題進行了分析，并提出了相應的對策，以確保資產的安全完整，實現企業的經營目標。

[關鍵詞]中小企業 貨幣資金 管理 問題 對策

正文：

中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策

馮玲

(廣西植物研究所 ,廣西 桂林 541006)貨幣資金是中小企業資產的重要組成部分，它包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業的流動資產中流動性最強的資產。企業的貨幣資金可以隨時用來購買企業所需的商品或勞務，可以用來清償債務等；可以說貨幣資金的收付涉及企業經營活動中的每一過程和各個領域。然而，目前中小企業貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予以重視，不采取相應的對策將會給企業造成很大的損失，有的甚至會危及中小企業的永續經營。

一、中小企業貨幣資金管理存在的問題

（一）企業領導認識不足，管理水平不高

中小企業的有關管理人員整體素質不高，對財務管理了解得很少，沒有認識到貨幣資金管理的重要性，尤其是小企業里的一些領導總覺得錢是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無視國家的財經法紀法規，貨幣資金的管理制度沒有很好地得到執行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

（二）財會人員業務素質不高

在中小企業中，一些單位的會計是“半路出家”，沒有經過系統的會計專業學習，沒有取得會計從業資格，平時也不注意學習積累，會計方面的知識少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現象嚴重。有的會計法制觀念不強，職業道德差，違反財經紀律現象時有發生。

（三）貨幣資金內控制度不健全

1、會計出納崗位職責不清

有的單位的出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；甚至有的會計也收取現金，一個人辦理貨幣資金業務的全過程。還有的單位會計、出納一身兼。這無形中就給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機。

2、原始憑證虛假現象嚴重

一些單位的業務經辦人，想方設法逃避會計監督，現金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業務招待費；濫發款物，開成購買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發票報銷，使得真假難辨，會計監督困難。

3、報銷審批制度不嚴

中小企業由于機構小，往往是領導一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經濟業務，不同的人來報銷有不同的結果。領導權過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設，民主理財沒能在實際工作中得到體現。

出納員開具支票時，沒有有關負責人的審查批準，隨時可以獨自辦理現金的支取業務。

4、登記入賬不及時

由于中小企業會計人員少，一般是一個出納、一個會計，沒有嚴格按照貨幣資金的業務流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經辦人員的原始憑證支付或收取現金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據以記賬。這樣，出納、會計做賬時間往往是在不同的月份，致使會計、出納核對現金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納。

5、現金支出超出規定范圍

在中小企業中，1000元以上甚至上萬元的開支都用現金結算的現象比較常見；前一陣子參加會計人員后續教育學習時，聽同行們說，好些單位甚至上十萬元的開支都用現金結算的現象也時有發生。還有好些單位個人預借的款項金額很大，而且長年掛帳不報賬，公款私占，單位的現金管理制度形同虛設，這種現象在小企業里更是常見。

6、與貨幣資金有關的票證及印章的管理混亂

有些單位對購入的票據財務沒有設備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據的領、用、存也沒有進行嚴格的管理使用，致使有關人員收到現金不上交不入賬，出現侵吞公款等不法現象。預留銀行印鑒不分開保管，統一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現象時有發生。還有的單位的證照，有個別管理者私下應允給別人使用，所收的使用費不上交，讓個人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費不上交，應交的稅費也沒交，從而也使國家的稅收流失了。

二、加強中小企業貨幣資金管理的措施

（一）加強學習，提高會計人員及有關管理人員的素質

1、加強會計人員管理，提高會計人員的整體素質

會計人員是貨幣資金內控制度的具體執行者，會計人員素質的高低直接影響內控制度實施效果的好壞。提高會計人員的整體素質，首先得加強會計人員學習有關財務會計專業知識和企業會計制度、會計準則及其他相關的財經法規，豐富和更新會計人員的專業知識，提高會計人員的業務水平和業務技能，增強會計人員的法制觀念和職業道德觀念。

2、加強有關財經法紀法規的宣傳學習，提高單位管理 者的法制觀念

中小企業的領導是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領導素質的高低是一個單位貨幣資金管理制度能否執行的最關鍵的因素。如果領導都覺得貨幣資金內控制度可有可無，或完全是多余的束縛，那么這個單位即使有再完善的管理制度也形同虛設。因此加強有關財經法紀的學習，提高領導的法制觀念，讓企業的領導充分認識到只有加強企業貨幣資金管理，才能充分確保企業資金的安全完整，也只有這樣企業才能形成良性循環，不斷地發展壯大。

（二）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴格執行

1、建立貨幣資金業務的崗位責任制

單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，從組織機構設置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應有嚴格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。會計人員負責分類賬的登記、原始單據的復核和記賬憑證的編制；出納人員負責現金的收付、保管、簽發銀行有關票據和登記日記賬；內審人員負責定期審計賬目和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責收支項目的審核、保管單位預留銀行的財務專用章及單位負責人的印章；單位負責人負責審批收支預決算的各項支出。

2、制定現金的管理制度

單位應根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金的使用范圍和現金的庫存限額，對不屬于現金開支范圍的業務一律通過很行辦理轉賬結算。

3、建立貨幣資金的授權審批制度

單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍。審批人應當根據授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金的收支業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員應予以拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告以防審批人打擊報復。

4、建立科學合理的帳務處理程序

結合本單位的實際情況，建立科學合理的帳務處理程序，確保會計信息的及時性和準確性，保證帳證相符、帳帳相符和帳實相符。

5、建立嚴密完善的票證及印章的管理制度

加強與貨幣資金相關的票據及印章的管理，建立健全票據及印章的管理制度，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。同時單位必須加強銀行預留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個人保管，財務專用章應由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

6、建立相應的內部審計制度

內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式，是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的制度是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理，以及單位的目標是否達到。內部審計不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內部審計的目的在于保證貨幣資金收付的安全進行，并檢查和督促企業在錢帳分管、審批報銷及貨幣資金管理制度的執行。沒有條件的企業沒有設置專門的內部審計機構也要指定人員或領導親自不定期地檢查會計工作，可以通過抽查盤點庫存現金，核對銀行存款來查看錢帳、帳帳、帳實是否相符以及會計資料的整齊、完整等情況來判斷會計人員工作的好壞。

（三）建立對貨幣資金業務的監督檢查制度

由于制度是人制定的，再完善的制度也會有它自身的局限性，也會或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都會有惰性，特別是在經濟業務中從未出事或多年未出事的情況下，人相對的惰性也就表現出來了，警惕性差了，防范意識也就減

弱了，在這種情況下就容易給人以可乘之機了，因此，單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地對貨幣資金業務及有關人員的崗位工作進行檢查監督，確保貨幣資金的內部控制及相關的管理制度的有效執行，保證貨幣資金的安全完整。

總之，中小企業要持續穩定地發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，因為貨幣資金管理是企業財務管理的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業的永續發展。

第四篇：淺析企業貨幣資金管理

淺析企業貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業貨幣資金管理中的問題非常突出，財務風險日益暴露。加強和改善企業資金管理是實現管理穩定，推動企業管理工作的重要環節，必須采取有效措施加強和完善企業貨幣資金管理。貨幣資金是企業的血液，是企業進行生產經營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉不靈將會導致企業經營困難，嚴重者甚至使企業陷入破產的境地，企業加強資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機正在上演，而金融危機本質上是一種貨幣現象，因此，加強對貨幣資金管理的研究又具有很強的現實意義。文章從加強貨幣資金會計控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強與完善貨幣資金管理的對策，以期達到對貨幣資金管理控制的目的。

關鍵詞：貨幣資金；集中管理；風險控制；預算管理

一、企業貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業的血液，企業的啟動和發展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障之一，起著根本性作用。企業之所以在運轉，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據市場的變化積極應變，無法采用那些實際而又有效地方法來應對現實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調節、盤活企業資金，使資金在市場經濟中保值、增值，順暢循環并對其加強管理，已成為財務工作者面臨的一個重要課題。總之，貨幣資金是企業進行生產、經營等一系列經濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業整個生產經營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務管理的集中表現。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，才能提高企業經濟效益。因此，加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業集團的發展和母子公司體制的建立，企業財務資金管理中的問題愈加突出，財務風險日益暴露，主要表現在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識

雖然大多數企業管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，有時導致項目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業帶來破產的可能性；有時由于過度籌集資金使企業陷入負債經營的惡性循環之中，使企業之間、企業與銀行之間形成多角債務鏈。

（二）信息失真

信息時代，一個企業掌握信息的多少對自身發展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱，致使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接影響了企業的科學決策，也影響了政府宏觀調控管理和社會監督的效果。

（三）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督和事后控制

企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力，事中監督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業成員不按制度規定亂借款、亂擔保、亂投資、亂開支等，導致財務混亂、資金流失嚴重甚至導致企業走向滅亡。由于企業內部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應變能力，進而使企業的資金運作越來越緊張，影響企業運營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業在資金使用過程中，集中管理與內部多層次管理機構分散占用的矛盾突出，導致資金使用效率低下、有的企業各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。

三、加強與完善貨幣資金管理的對策

（一）實施貨幣資金的預算管理體制

企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算是一種控制機制和制度化的程序，完備的預算制度是企業生產經營活動有序進行的保證，是企業完善的法人治理結構的體現，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。建立健全全面預算管理體制，對生產經營環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，內各項收支嚴格按預算執行。并且，企業財務部門負責審定、匯總資金收支計劃，總結資金使用情況，跟蹤分析資金動態，尤其是對一些重大的、例外的支出項目進行分析，對各責任單位實際執行預算的情況進行考核評價；認真落實資金計劃，合理調度資金，平衡資金收支，嚴格監督控制各項支出，督促各項收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產經營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務相互分離控制

企業應按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。

（三）授權批準控制

企業應明確規定會計業務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權又分為一般授權和特殊授權。一般授權是指日常狀況下對正常經濟業務事項的授權，具有一定規律性和穩定性。特殊授權是指特殊、緊急情況對正常或非經濟業務事項的特別授權，常為應急所用。這種授權方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風險，一般都較謹慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

（四）實施貨幣資金的集中管理

針對當前企業資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業結算中心制度，強化資金集中管理，企業應實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金管理模式。通過統一籌劃、總體平衡、全面監控公司的資金活動，充分發揮公司資金的整體運作優勢，降低資金成本，控制資金風險。

（五）貨幣資金的監督檢查

企業應定期對資金業務進行監督檢查，明確監督檢查機構和人員的職責權限。監督檢查內容主要是：資金業務相關崗位及人員的設臵情況，重點檢查辦理貨幣資金業務的不相容崗位的設臵情況；資金授權審批的執行情況，重點檢查貨幣資金支出授權審批職責、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業務所需的財務專用章和個人名章分開保管情況；票據的保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管、交接手續健全情況；庫存現金情況，重點檢查庫存現金日清月結和賬實相符情況；銀行存款（內部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內部存款戶）和編制、審核銀行存款（內部存款）余額調節表的及時性，銀行存款（內部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監督檢查過程中發現的資金內部控制的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風險管理

資金風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資風險是指籌資中各種不確定性因素給企業帶來損失的可能性；投資風險指因市場需求變化而影響企業投資的最終收益與預期收益偏離的風險；營運風險是企業到期償付能力的風險。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。應建立資金風險控制責任制，指定專人對本公司的資金風險進行監控。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業務在合同簽訂前應由公司組織有關部門進行風險評價。及時收集投資項目的相關市場、環境信息、債務人財務狀況信息，對可能產生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規避。根據風險控制指標合理安排資金預算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預算執行的監控，按月進行資金風險分析，及時發現風險隱患，調整資金運用和籌集進度。建立風險預警體系和重大資金事項報告制度。

參考文獻：

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第五篇：貨幣資金風險管理

貨幣資金風險管理

貨幣資金（以下簡稱資金），包括庫存現金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業的資金風險可分為三大類：安全風險、短缺風險、使用效率風險。目前人們關注較多的是第一類風險，而實際上后兩類風險對企業經營的影響更重大、更廣泛，也更難以識別和評估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風險及其管理

資金安全風險主要是指資金被挪用、詐和貪污的風險。這類風險主要源自企業內部控制的不完善，如沒有很好地執行內部牽制原則，同一人兼任不相容職務等。

企業可以采用以下方法來識別資金安全風險：①制作事件清單。在事件清單中詳細列明企業資金賬目內控不健全的種種表現，如不兼容職務未分離或授權審批制度不健全等，并對各事件進行分析，以確定各事件對資金安全的影響程度。②面談與問卷調查。可通過面談、問卷調查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關者的見解與經驗，集思廣益。③流程圖分析。對涉及資金收付的業務進行流程圖分析，確定風險點，以利有效控制。

資金安全風險管理重在防范，通過建立良好的內控環境、健全資金管理的內控機制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點：①建立健全授權審批制度，按照規定的權限和制度辦理資金收付業務。②貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監督，加強員工職業道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強內部審計。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

資金短缺風險及其管理

資金短缺風險，是指企業不能及時、足額地籌集到生產經營所需資金，從而導致企業放棄供應商提供的現金折扣、低價甚至虧本出售存貨和項目、無法及時清償債務導致信用等級惡化、被迫破產重組或被收購等。

如何判斷一個企業是否存在資金短缺風險呢？

可以從靜態和動態兩方面入手。從靜態分析，一個企業的資金存量（包括交易性金融資產）占總資產的比例若在行業中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風險；將資金存量與短期有息負債進行比較，可以更好地把握單個企業資金短缺的嚴重程度以及按時償還債務的緊迫性。從動態分析，可以結合資產負債表、現金流量表及相關信息，仔細分析企業的應收應付、存貨的增減情況、經營活動和投資活動產生的現金流狀況及發展趨勢，從動態上評估企業的資金余缺，以準確地把握企業資金短缺的風險性質與大小。

引發企業資金短缺風險的內部因素主要有：①激進的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時性負債方式籌資以滿足長期性流動資產的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長會產生大量的應收賬款，一旦銀根緊縮、經濟衰退，客戶不能及時足額償還貨款，企業資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產規模和市場占有率，投資項目過多且周期較長，由于我國目前企業債（公司債）市場尚不發達，企業資金主要來源于銀行短期借款，短款長用易造成現金短缺風險。④過多采用債務方式融資，未能根據行業特點和企業發展戰略確定合理的資本結構等。

企業資金短缺風險的形成也與外部因素有關，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場的狀況以及宏觀經濟是處于增長階段還是已經陷入衰退，等等。

企業應從以下幾方面應對貨幣資金的短缺風險：一是從經營戰略上高度重視資金短缺風險。二是優化資本結構，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應在期限上搭配不當而造成資金短缺風險。三是提高預算特別是現金預算的編制水平，盡可能準確地預計企業所需的外部融資額和融資時間。有不少企業在編制預算時，往往比較重視預計損益表的編制，對整體預測的重要性認識不足。計劃期內需要多少資金？短期的還是長期的？何時需要？內部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預算管理水平不高，現金管理就可能無的放矢。四是加強經營性營運資本的管理。企業在生產經營過程中產生的應付賬款、應付工資、應交稅金等是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業應該管好用好，并與銀行的短期借款相協調，以便及時、足額地籌集季節性、周期性流動資產增長所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發展，企業融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發行短期融資券、中期票據、企業債（公司債），可轉債等，上市公司還有增發、配股等再融資方式。廣大的中小企業還可以運用“供應鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業集合債融資”等工具。六是保持財務彈性。財務彈性是一種良好的財務狀態，在這種財務狀態下，經營和投資一旦出現較大量的資金需要時，企業可以較低的交易成本及時、足額地籌集到資金。企業不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動性和經營的安全性。即使在經營狀況較好、融資比較便利時，也應適當控制負債比率，保持融資能力，以滿足生產經營過程中臨時性、突發性事件引起的資金需要。

資金使用效率風險及其管理

資金使用效率風險可以定義為多余現金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個企業最低的現金需要量為100萬元，假設該企業每天的現金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現金。該部分現金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠低于銀行貸款，那么該企業就存在現金使用效率風險；若該企業將多余現金用來購買股票或基金等交易性金融資產，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風險。當一個企業既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時，若非行業特點和經營戰略所致，則很可能存在資金使用效率風險。