第一篇：淺談中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

淺談中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

2007-6-13 10:14:08來源：東方煙草報(bào)社作者：【大中小】

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，中小企業(yè)因其對(duì)環(huán)境的應(yīng)變能力較強(qiáng)，展現(xiàn)出了較強(qiáng)的生命力。中小企業(yè)經(jīng)營機(jī)制比較靈活，投資少、見效快，且具有產(chǎn)品品種豐富、涉及領(lǐng)域廣泛等特點(diǎn)，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可替代的作用。然而，對(duì)于如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)問題，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)并未足夠重視，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。

一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面都存在以下四方面問題：

（一）融資困難，周轉(zhuǎn)資金不足

究其原因，主要有以下幾個(gè)：負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差；一些銀行對(duì)中小貸款不夠熱心；中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

（二）投資盲目，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

有些中小企業(yè)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向?對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。主要表現(xiàn)在：不顧客觀條件和自身能力片面追求熱門產(chǎn)業(yè)；對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。

（三）財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱，缺乏科學(xué)性

有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面不夠重視，沒有真正理解財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。主要表現(xiàn)在：資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的摧收措施，應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬；存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，造成資金呆滯，有些企業(yè)對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。

（四）管理模式疆化，管理觀念落后

有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理理論缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂。部分中小企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，有些中小企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

二、重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式

要解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，必須重新設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，筆者認(rèn)為需要從以下五個(gè)方面著手：

（一）政府制定并完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策

針對(duì)中小企業(yè)的融資困境，政府金融機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到支持中小企業(yè)發(fā)展的重要意義。在實(shí)際金融支持工作中，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道，發(fā)展適合中小企業(yè)特點(diǎn)的直接融資方式，盡快建立健全專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)體系。

（二）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

第一，財(cái)務(wù)部門應(yīng)運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性財(cái)務(wù)分析。運(yùn)用現(xiàn)代管理方法參與新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益等論證考核評(píng)價(jià)工作，從財(cái)務(wù)管理角度提出改善投資管理，采取合并、轉(zhuǎn)讓、終止、撤銷、清理出售等建議，供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

第二，企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可嘗試搞多元化經(jīng)營。

第三，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制制度。例如，凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由業(yè)主（或董事長）或其授權(quán)指定的專人簽字審批；其余日常貨幣資金支出由分管財(cái)務(wù)副總或其授權(quán)指定的專人簽字審批。賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管，財(cái)務(wù)人員參與制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，把好資金支付審查關(guān)。

第四，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)對(duì)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中和事后財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作要從事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、工程項(xiàng)目預(yù)（決）算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展。

（三）提高資金使用率，使其產(chǎn)生最佳效果

第一，要努力提高資金的使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先要把資金的來源和動(dòng)用有效結(jié)合起來。比如，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如，應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，合理進(jìn)行資金分配，使流動(dòng)資金和固定資金的占用有效配合走。第二，加強(qiáng)資金管理要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，因?yàn)橘Y金的使用涉及到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者要認(rèn)識(shí)到，管好、用好、控制好資金不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。

（四）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，健全財(cái)產(chǎn)管理制度

第一，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。第二，對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等工作交由一個(gè)人來做。第三，定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。第四，加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法。

（五）強(qiáng)化法律意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

第一，要強(qiáng)化民營企業(yè)法人法律意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)了，不僅可以有效避免財(cái)務(wù)人員違法行為的發(fā)生，還有利于財(cái)務(wù)人員依法提供完整的財(cái)務(wù)信息。

第二，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。努力提高廣大財(cái)務(wù)人員的工作水平，抓好財(cái)務(wù)人員的后繼教育工作，并在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，開展好職業(yè)道德教育，建立和完善激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的工作極積性。

第三，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，規(guī)范設(shè)置賬簿和進(jìn)行核算。建立健全財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。

第四，加快會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息管理水平，避免因手工操作失誤而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息失真情況。

隨著改革的不斷深入，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可能會(huì)出現(xiàn)新的情況，如融資范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)投資比例將大幅度增加等。所以，及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭力，仍然任重而道遠(yuǎn)。（李琳琳）

第二篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理制度

總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度；

2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作 的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

11、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)職責(zé)

1、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)；

3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、庫存現(xiàn)金超過一定金額時(shí)必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容，收款時(shí)堅(jiān)持唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)危乐辜賻藕湾e(cuò)收。現(xiàn)金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證。企業(yè)每天的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批。對(duì)于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對(duì)于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員不得辦理。

辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實(shí)性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對(duì)由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。

3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

七、審批程序

（一）、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)部

（二）、超計(jì)劃報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報(bào)告）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)

（三）、計(jì)劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表（經(jīng)各部門簽字確認(rèn)）。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，對(duì)協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買。

3、參展/會(huì)費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi)；外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì)，予以報(bào)銷往返車票與會(huì)務(wù)費(fèi)；不住會(huì)的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

4、差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)（含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)）、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批；計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

報(bào)銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟螅黾{方可付款。

2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對(duì)所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財(cái)務(wù)部門審核

財(cái)務(wù)部門對(duì)所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。

四、報(bào)銷手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫支出憑單并將發(fā)票（所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字）交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷必須提供的原始憑證：

1、版面費(fèi)、廣告代理費(fèi)：由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用（成本）報(bào)銷單，財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)（附上媒體刊登的詳細(xì)清單），核對(duì)無誤后付款。

2、印刷費(fèi)（出片費(fèi)）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無誤后，填寫費(fèi)用（成本）報(bào)銷單，財(cái)務(wù)審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無誤后，填寫驗(yàn)收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì)）填寫費(fèi)用報(bào)銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷。

4、資料費(fèi)：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運(yùn)營管理中心）進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗(yàn)收單）填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

5、差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷借款。對(duì)3天內(nèi)無故不及時(shí)報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶名稱；加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字；交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因；禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量；快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計(jì)入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷憑證退回并說明原因。、超計(jì)劃報(bào)銷手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷手續(xù)一樣。

五、差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。

2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營管理中心存檔。

往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理

（一）收款方針

1、業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時(shí)催收款項(xiàng)。

2、收款時(shí)間：次月5日前。

3、回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票；現(xiàn)金；抵實(shí)物，（所抵實(shí)物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項(xiàng)，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。嚴(yán)禁市場(chǎng)員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場(chǎng)員所墊款項(xiàng)，并通報(bào)批評(píng)。

4、部門人員調(diào)動(dòng)或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對(duì)帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫“可疑客戶報(bào)告單”，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對(duì)在兩個(gè)月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫“可疑客戶報(bào)告書”，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項(xiàng)未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財(cái)務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4、對(duì)收款不報(bào)或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理

（一）付款時(shí)間：

1、業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門申請(qǐng)，經(jīng)過審批后執(zhí)行；

2、印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付

3、購置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉(zhuǎn)帳支票；

2、現(xiàn)金；

3、實(shí)物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

（三）其他：非本公司人員領(lǐng)款時(shí)，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

（一）申領(lǐng)

1、由申請(qǐng)人在《開票申請(qǐng)單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請(qǐng)日期、合同號(hào)（右上角填寫）、企業(yè)全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)、申請(qǐng)人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)審核后開具。

2、若開票申請(qǐng)單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可），財(cái)務(wù)方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個(gè)字。

5、若業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對(duì)方企業(yè)提供相關(guān)證明文件（標(biāo)明發(fā)票號(hào)及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時(shí)，需有書面申請(qǐng)并由各部門經(jīng)理人員簽字，財(cái)務(wù)人員對(duì)于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時(shí)取回。

7、發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。

8、開發(fā)票時(shí)遇到的其他特殊情況，財(cái)務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。

（三）回收

1、當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將款項(xiàng)交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當(dāng)天未能收回款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一保管；客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項(xiàng)的，所開發(fā)票金額在2000元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。所開發(fā)票金額在2000元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。違反此項(xiàng)，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財(cái)務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項(xiàng)，每次扣款100元。

3、凡將所開發(fā)票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。

（四）填寫

公司統(tǒng)計(jì)（或會(huì)計(jì)）應(yīng)根據(jù)審核無誤的《開票申請(qǐng)單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫，保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀，如有填錯(cuò)，應(yīng)整套（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗(yàn)。

（五）監(jiān)督

會(huì)計(jì)（統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門）應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 “支票回收單”核對(duì)每張發(fā)票（每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額）的回款情況，對(duì)所開出發(fā)票（所發(fā)生業(yè)務(wù)）進(jìn)行監(jiān)督。

（六）內(nèi)容不符時(shí)的處理

支票回收的付款公司名稱與市場(chǎng)員所報(bào)客戶名稱或所申請(qǐng)發(fā)票名稱不符時(shí)，市場(chǎng)員必須同時(shí)上交由付款方加蓋財(cái)務(wù)章的付款說明交財(cái)務(wù)備案。如無說明，財(cái)務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開發(fā)票。

3、以上規(guī)定財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財(cái)務(wù)部負(fù)全責(zé)。

三、票據(jù)管理原則

1、加強(qiáng)票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負(fù)責(zé)，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報(bào)銷金額中扣除（即實(shí)報(bào)金額為應(yīng)報(bào)金額的90%）。

2、財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報(bào)銷。

工資及相應(yīng)級(jí)別報(bào)銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計(jì)算每月應(yīng)發(fā)工資；

2、每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一存入員工個(gè)人帳戶（遇節(jié)假日順延）；

3、自動(dòng)離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財(cái)務(wù)部結(jié)算；

4、每月2日前由人事部統(tǒng)一上報(bào)公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動(dòng)表、獎(jiǎng)罰等情況到財(cái)務(wù)部，部門人員獎(jiǎng)金由各部門經(jīng)理上報(bào)。

5、按照勞動(dòng)合同的約定及公司的福利待遇制度，根據(jù)當(dāng)月考勤統(tǒng)計(jì)情況及公司有關(guān)規(guī)定由財(cái)務(wù)部門審核人事部門計(jì)算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定； 6 工資單經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放；

（二）保密原則

工資報(bào)酬實(shí)行保密管理，任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責(zé)之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu)；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報(bào)酬，并不得向他人泄露自己的薪資報(bào)酬。凡違反者公司將做為嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭及各事業(yè)部－利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級(jí)由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤；非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián)；根據(jù)不同利潤中心的實(shí)際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實(shí)行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個(gè)人績效考評(píng)的實(shí)際情況掛鉤，實(shí)行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個(gè)人工作資歷等情況確

定本部員工的工資等級(jí)。

工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng)，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃；

⑵ 負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽；

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會(huì)簽；

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑶ 大工程辦理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算；

⑷ 房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí)，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

財(cái)產(chǎn)管理制度

1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴ 公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶ 凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬，登記公司財(cái)產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財(cái)產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購；

⑵ 財(cái)產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬；

⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷ 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬；

⑸ 財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財(cái)務(wù)部備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴ 公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查；

⑵ 各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加；

⑶ 財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表，書面說明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷ 凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估，評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

⑸ 凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào)；屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失；屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見。

目 錄

一、財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)（1）財(cái)務(wù)部職責(zé)（2）財(cái)務(wù)人員職位說明書

二、會(huì)計(jì)核算體系（1）項(xiàng)目核算的管理制度

（2）房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入及成本核算

三、財(cái)務(wù)管理體系（1）財(cái)務(wù)管理制度（2）資金管理制度（3）費(fèi)用管理制度

（4）固定資產(chǎn)管理制度（5）發(fā)票管理制度（6）會(huì)計(jì)檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度

四、財(cái)務(wù)分析的規(guī)定（1）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（2）財(cái)務(wù)分析的方法

李燁

年4月6號(hào)

2011

第三篇：如何加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

如何加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營企業(yè)已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。他在增加就業(yè)、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭、技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮了重要部分。但是在私營企業(yè)的發(fā)展中只有少量的企業(yè)可能完成原始積累而發(fā)展成有實(shí)力的大企業(yè)，造成這用現(xiàn)象的因素有多種，其中財(cái)務(wù)管理是其中的一個(gè)重要因素。

在中小私營企業(yè)里其決策的方式是以經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，經(jīng)驗(yàn)和管理體制不夠科學(xué)，信息收集不夠完善，財(cái)務(wù)人員基本被排除在決策之外。在中小企業(yè)里面沒有配置專門的財(cái)務(wù)管理人員，公司的財(cái)務(wù)人員只是被當(dāng)做記賬的，主要負(fù)責(zé)提供財(cái)務(wù)和納稅褒貶而且財(cái)務(wù)處理相對(duì)簡單。中小企業(yè)的建立是基于血緣或者地緣，作為核心的財(cái)務(wù)更要求的是忠誠，而這要的財(cái)務(wù)人員更是缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和法律意識(shí)，同時(shí)，因?yàn)闆]有收官專業(yè)的培訓(xùn)或者學(xué)習(xí)，他們的管理也是不正規(guī)的，甚至是混亂的。

一個(gè)企業(yè)要想發(fā)展壯大，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理是頭等大事，只有把財(cái)務(wù)能科學(xué)的管理，資金能科學(xué)的使用，才能為公司的發(fā)展提供強(qiáng)大的財(cái)務(wù)保障。那么怎么改善這種不合理的財(cái)務(wù)管理呢？

首先，我們要有一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不管是血緣關(guān)系還是外聘人員，都要對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的法律知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)等培訓(xùn)，讓其拋棄落后思想，做到規(guī)范經(jīng)營這樣才能為做大企業(yè)打好基礎(chǔ)。其次對(duì)財(cái)務(wù)人員要做培訓(xùn)。針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的不足，在工作中為其提供查漏補(bǔ)缺的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，完善財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性。做后還要加強(qiáng)外部的監(jiān)管。靠企業(yè)自身的約束只是部分，作為國家財(cái)政、稅務(wù)、公司等支付部門也要時(shí)刻對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)等，對(duì)于違反行為要嚴(yán)肅處理。

第四篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

淺析我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理催在的問題及對(duì)策

摘要：近年來，中小企業(yè)逐漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)重要的推動(dòng)力，是解決我國就業(yè)問題的重要力量，為促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)維持生存的關(guān)鍵，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量越來越多，競(jìng)爭越來越激烈，很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了很多問題，如融資困難、投資、籌資能力較弱以及不能滿足中小企業(yè)快速發(fā)展的要求等。本文旨在分析其產(chǎn)生的原因，以及進(jìn)一步提出解決問題的對(duì)策建議我國必須對(duì)重視解決中小企業(yè)發(fā)展過程中的各種資金和財(cái)務(wù)問題，確保中小企業(yè)的健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 對(duì)策

一、中小企業(yè)的地位和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國工商注冊(cè)的中小企業(yè)共有800萬家，占全部企業(yè)總數(shù)的99%它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和50％，并提供了大約75％的就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有著比較大的經(jīng)營優(yōu)勢(shì)，對(duì)促進(jìn)我國國名經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)就業(yè)、穩(wěn)定起了很大的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，技術(shù)水平不高，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面面臨很多問題。根據(jù)一些官方資料和中小企業(yè)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表得知：有很多中小企業(yè)管理者對(duì)其企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠重視，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。為此，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并提出相關(guān)對(duì)策及建議，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前迫切需要思考和解決的問題。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）資信程度較差，信用觀念淡薄

有些中小企業(yè)管理不規(guī)范、自身信譽(yù)較差、信用觀念淡薄、經(jīng)營行為缺乏誠信，只重視舉債經(jīng)營而忽視負(fù)債的償還，只注重眼前利益而忽略長遠(yuǎn)利益，致使到期的貸款不能償還；還有些中小企業(yè)在其改制的過程中行為不規(guī)范, 借轉(zhuǎn)制之機(jī)逃廢銀行及其它債務(wù)情況也相當(dāng)嚴(yán)重，最后導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不再放貸，其結(jié)果是資金緊張，生產(chǎn)難以維系，嚴(yán)重?fù)p害了中小企業(yè)的信用形象。

（二）政府支持不夠，融資非常困難

我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。主要原因有：

1、國家對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策不多，扶持力度不夠。國家的優(yōu)惠政策長期向國有大中型企業(yè)傾斜，沒有向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不予理睬。

2、中小企業(yè)規(guī)模較信度低、資信相對(duì)較差，透明度小，造成金融機(jī)構(gòu)放貸謹(jǐn)慎。

3、無奈向民間機(jī)構(gòu)融資，使融資成本過高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，導(dǎo)致企業(yè)資金不足，嚴(yán)重阻礙

了中小企業(yè)的發(fā)展。

4、中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊，財(cái)務(wù)管理水平低下

一是企業(yè)所有者和經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對(duì)額，靠減少短期投人來提高企業(yè)利潤。二是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人控制，財(cái)會(huì)人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。三是財(cái)務(wù)管理職能無法發(fā)揮，重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理。中小企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約，經(jīng)營活動(dòng)涉及的時(shí)空范圍相對(duì)狹窄，資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動(dòng)量和結(jié)存量小，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)單一，并使企業(yè)會(huì)計(jì)職能僅限于日常的記賬、算賬和報(bào)賬上，而組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、預(yù)算、檢查和分析等財(cái)務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。許多中小企業(yè)為達(dá)到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收人、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，編制多套會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會(huì)計(jì)信息需求。

（四）財(cái)務(wù)制度欠缺，財(cái)務(wù)控制薄弱

中小企業(yè)相當(dāng)部分屬于私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)也是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。具體表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全。中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財(cái)務(wù)是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)整體管理混亂、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等情況。有些中小企業(yè)雖然有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴(yán)格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實(shí)亡。

（五）中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，實(shí)力較差

（1）中小企業(yè)由于利用財(cái)務(wù)杠桿而帶來的到期不能償還債務(wù)，使其喪失償債能力。陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)的可能性，表現(xiàn)在特定的時(shí)間點(diǎn)上，資金的流出量超過流入量而產(chǎn)生的不能償還本息的收支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）借貸的增加導(dǎo)致中小企業(yè)所有者權(quán)益的波動(dòng)性，表現(xiàn)在中下企業(yè)息稅前資金利潤率下降或借貸利率超過息稅前資金利潤率時(shí)，由于負(fù)債可能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，企業(yè)只有資金率會(huì)以更快的速度下降，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的風(fēng)

險(xiǎn)。

（3）中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)整個(gè)系統(tǒng)，與企業(yè)技術(shù)開發(fā)，生產(chǎn)經(jīng)營等各方面有關(guān)，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種不確定因素的影響，具有很強(qiáng)的不確定性。而且中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營高度有關(guān)，因此，小企業(yè)的負(fù)債規(guī)模應(yīng)與其流動(dòng)資產(chǎn)相匹配。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級(jí)，拓寬融資渠道

資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭取銀行的信用等級(jí)評(píng)定。

（二）加大政府支持力度，解決企業(yè)融資困難

長期以來，我國的貸款資金重心集中在國有大中型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)注不多，政府應(yīng)該出臺(tái)一些優(yōu)惠資助政策，以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。例如，可設(shè)立一些專項(xiàng)基金如：擔(dān)保基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等。同時(shí)政府也要針對(duì)中小企業(yè)制定一些法律法規(guī)，盡快建立健全有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策體系。另外，還要完善金融服務(wù)體系、建立健全信用擔(dān)保體系，發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)、規(guī)范民間金融，拓寬中小企業(yè)的融資渠道降低融資成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而提高中小企業(yè)的融資效率。

（三）科學(xué)投資，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：

1.加強(qiáng)對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。

2.對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。

3.注重人力資源的投資。

從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的進(jìn)行分離，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念，不能墨守成規(guī)，要勇于突破“家庭式”的傳統(tǒng)管理理念和

管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更 合理的完善的管理制度。同時(shí)，企業(yè)的管理人員需要改善傳統(tǒng)的管理模式，將高度集中的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，充分重視提高經(jīng)營管理人員的素質(zhì)，避免在中小企業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)過度的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)，建立科學(xué)合理、職責(zé)分明的管理模式，在企業(yè)管理核心中樹立起模式化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。同時(shí)，要在企業(yè)的組合管理和治理機(jī)構(gòu)上建立全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。

1、重視流動(dòng)資金管理，提高資金使用效率

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

3、加強(qiáng)存貨管理，減少存貨積壓

4、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)流失浪費(fèi)

5、加強(qiáng)成本費(fèi)用核算，降低各項(xiàng)費(fèi)用虛長

6、營造良好控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)

長期以來，我國民營企業(yè)的“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運(yùn)資金管理。在財(cái)務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次，并要在思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動(dòng)，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的競(jìng)爭中，實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)綜合管理能力的競(jìng)爭，而財(cái)務(wù)管理水平的高低是決定企業(yè)綜合管理的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我國的中小企業(yè)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不成熟和自身先天發(fā)展條件不利造成的這些問題是客觀存在的，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和改革不斷的深入，以及經(jīng)濟(jì)全球化的形成，中小企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭環(huán)境，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題也將會(huì)更加突出。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到目前在財(cái)務(wù)管理中所存在的不足，從提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平出發(fā)，逐漸完善財(cái)務(wù)管理體制，提高資金使用效率，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，從多方面共同促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的開展，進(jìn)而提高中小企業(yè)的綜合競(jìng)爭力。

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第五篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。須引起各方注意，研究對(duì)策，以促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好

地解決問題，須從政府、市場(chǎng)和企業(yè)自身三方面入手。

（一）政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。

1、中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｊ澜缟显S多國家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，據(jù)悉，由九屆全國人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)起草的《中小企業(yè)促進(jìn)法》不久將出臺(tái)。

2、成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

3、加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著我國以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)開始啟動(dòng)。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

（二）中小企業(yè)投資要面向市場(chǎng)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)

1、應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金桔據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)

計(jì)處理。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭實(shí)力。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理失效的表征

1.中小企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，忽視財(cái)務(wù)管理。由于缺乏專業(yè)管理人才，中小型企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，輕理財(cái)與內(nèi)部管理。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量可選擇的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，更容易忽視財(cái)務(wù)管理。一旦經(jīng)濟(jì)景氣狀況發(fā)生變化，市場(chǎng)競(jìng)爭激烈，中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理所導(dǎo)致的后果就會(huì)充分暴露。因?yàn)椋?jīng)濟(jì)不景氣時(shí)期中小企業(yè)一方面會(huì)受存貨積壓和應(yīng)收賬款膨脹的困擾，另一方面卻有會(huì)面臨籌措短期資金的困難。

2.會(huì)計(jì)核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等方面的限制，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡單，專業(yè)性很不強(qiáng)，內(nèi)部控制較弱。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作力量薄弱，會(huì)計(jì)制度通常不能健全。由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的吸引力不大，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，導(dǎo)致最高決策者難于進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的作用，忽略生產(chǎn)、管理與效益的關(guān)系。

3.缺乏內(nèi)部控制制度，隨意性較大。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理水平和與此相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)率較低，中小型企業(yè)往往缺乏嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃、與庫存管理和交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，隨意性較大。加之中小型企業(yè)由于規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)單一，不具備大型企業(yè)那種內(nèi)部資金調(diào)度的能力。另外，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，經(jīng)營歷史不長，財(cái)務(wù)資料不夠充分；財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，會(huì)計(jì)核算易受不健康因素的干擾。

4.難于應(yīng)用科學(xué)而又有效的分析工具。中小企業(yè)由于內(nèi)部和外部的各種限制而難于采用科學(xué)有效的分析工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，如被公認(rèn)為科學(xué)而有效的分析工具———現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用，原因有：其一，中小企業(yè)的管理資源匱乏，經(jīng)營者未受過良好的專業(yè)訓(xùn)練不能使用科學(xué)的決策分析工具；其二，由于中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)簡單和管理行為分界不清，經(jīng)營者窮于應(yīng)付日常事務(wù)而沒有充足的時(shí)間運(yùn)用貼現(xiàn)分析技術(shù)，企業(yè)采用簡單的分析被認(rèn)為是理性的經(jīng)濟(jì)行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)的分析成本過高；其四，中小企業(yè)關(guān)心的首要問題是生存，重視近期而不是中長期現(xiàn)金流動(dòng)。

二、影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理失效的因素分析

1.支持要素。支持要素主要是指各級(jí)政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。（1）缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府在政策體系上主要是重點(diǎn)扶持大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，對(duì)中小企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的中小企業(yè)扶持政策體系。另外，我國至今沒有一部專門的中小企業(yè)扶持法，有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理，很少有對(duì)中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。（2）融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策傾向于大型企業(yè)。大企業(yè)在融資、稅收、土地使用有政策優(yōu)惠，同等條件下，大型企業(yè)可以比中小企業(yè)優(yōu)先得到貸款。相反，中小企業(yè)融資困難，中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國的絕大多數(shù)，但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額很小的份額。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大，一些政府部門把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。

2.企業(yè)內(nèi)部管理要素。企業(yè)內(nèi)部要素主要包括企業(yè)管理機(jī)制、人才要素、對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度等。（1）整體管理水平有待提升。中小企業(yè)的整體管理水平不高，會(huì)計(jì)管理不是孤立的，它必須與其他管理部門進(jìn)行配合和協(xié)調(diào)，有較科學(xué)嚴(yán)密的管理制度，才會(huì)提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。（2）缺乏專業(yè)管理人才。中小企業(yè)受其規(guī)模之限，管理分工較粗，管理人員專業(yè)化程度較低。特別是中小企業(yè)大部分是家族經(jīng)營，很難吸引人才，所以中小企業(yè)經(jīng)營者往往就是企業(yè)主自己，即使不這樣，聘請(qǐng)的職業(yè)經(jīng)理也很難達(dá)到與大型企業(yè)經(jīng)歷相當(dāng)?shù)乃疁?zhǔn)。（3）對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠，使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度混亂。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部組織要素。財(cái)務(wù)內(nèi)部組織要素包括會(huì)計(jì)管理制度的制定及執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的管理等因素。（1）會(huì)計(jì)管理制度不健全。中小企業(yè)雖然設(shè)有會(huì)計(jì)管理制度，但因?yàn)樗袡?quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會(huì)計(jì)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會(huì)計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，分工職責(zé)不明確。大中企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較科學(xué)、規(guī)范，人員的分工職責(zé)明確，普遍地實(shí)行總會(huì)計(jì)師下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處，確立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的重要地位。中小企業(yè)因?yàn)榇蠖嗍羌易迨降墓芾斫M織形式，會(huì)計(jì)組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力的限制，中小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會(huì)計(jì)人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。（3）會(huì)計(jì)人員操作不規(guī)范，人員流動(dòng)大，素質(zhì)有待提高。由于大企業(yè)工作環(huán)境、工資待遇、提拔機(jī)會(huì)優(yōu)于中小企業(yè)，大企業(yè)的會(huì)計(jì)人員比較穩(wěn)定，工作的積極性和熱情較高，同時(shí)大企業(yè)對(duì)員工的要求也比較嚴(yán)格。中小企業(yè)由于吸引優(yōu)秀人員比較困難，同時(shí)又由于人員流動(dòng)頻繁，普遍存在會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的問題，會(huì)計(jì)人員受領(lǐng)導(dǎo)干涉較多，工作熱情不高等問題。因而，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和待遇都有待提升。

4.會(huì)計(jì)核算、監(jiān)控要素。會(huì)計(jì)核算、監(jiān)控要素包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄、報(bào)告、監(jiān)控等要素。（1）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。相比于大企業(yè)，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，特別是小型企業(yè)諸如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主觀隨意性較大。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控不力。大型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)、人員配備比較齊全，諸如設(shè)置了內(nèi)審

部門，設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)，執(zhí)行總會(huì)計(jì)師制度，會(huì)計(jì)人員之間相互牽制。但中小型企業(yè)則不盡然，中小型企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，認(rèn)為沒有必要。另外，中小企業(yè)人員精簡，一個(gè)人兼任幾種工作，分工不明確，導(dǎo)致其自我監(jiān)控能力差，這與中小型企業(yè)的性質(zhì)和組織形式有直接關(guān)系。（3）外部監(jiān)控隨意。由于國家監(jiān)督的重點(diǎn)放在大型企業(yè)，大型企業(yè)的外部監(jiān)控比中小型企業(yè)的監(jiān)督力度大，對(duì)中小型企業(yè)的外部監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒有法規(guī)、條例支持。所以，對(duì)中小型企業(yè)的外部監(jiān)督主觀多于客觀，隨意多于規(guī)范。監(jiān)管力量主要來自于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和地方政府及工商、稅務(wù)、銀行等部門，但監(jiān)管力度不大，大部分監(jiān)督部門只是站在各自的立場(chǎng)各行其是。

三、結(jié)語

相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理明顯處于劣勢(shì)，其失效的影響因子主要包括四大類，即支持要素、企業(yè)內(nèi)部管理要素、財(cái)務(wù)內(nèi)部組織要素、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控要素。環(huán)境要素對(duì)其他幾個(gè)要素起著決定作用，該要素位于財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)地位；企業(yè)內(nèi)部管理要素是財(cái)務(wù)管理的重要保障；財(cái)務(wù)內(nèi)部組織要素是財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的組織保證；會(huì)計(jì)核算體系要素位于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心地位；會(huì)計(jì)監(jiān)控要素是會(huì)計(jì)正常運(yùn)行的保證。