第一篇：淺談中小企業財務管理

淺談中小企業財務管理

【摘要】

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。目前我國無論從市場成熟度，經濟法制的建設，會計制度的完善程度，以及企業的風險控制意識和方法都與世界先進水平存在著一定的差距，尤其在中小企業的財務管理方面，仍然處于發展的初期。控制、管理、防范和化解財務風險成為確保中小企業在激烈的市場競爭中得以存續經營并發展壯大的前提，同時也成為我國在財務管理領域的專家學者們努力研究的主要議題之一。

【關鍵字】企業 財務管理 問題 對策

【正文】

中小企業作為我國經濟中的一個特殊企業群體，經過20多年的改革與發展，在城鎮經濟、個體經濟和私營經濟中均得到了迅速增長。目前，中小企業特別是廣大農村鄉鎮企業，加上原有的國有中小企業和合資企業，已經成為了我國國民經濟中的一支重要力量。我國的中小企業在國家經濟發展各方面效益卓著，為我國國民經濟持續快速發展發揮著非常巨大的作用。但是，面對日益激烈的市場競爭，由于我國中小企業經營規模小、技術力量薄弱，很多中小企業在財務管理中出現了問題，如管理水平落后、融資難、財務制度不健全等，從而不能適應現代化市場經濟，導致大量中小企業虧損甚至倒閉，中小企業生存面臨著嚴峻的挑戰。

一、我國中小企業財務管理現狀

（1)在銀行貸款方面，主要表現在銀行對于中小企業的風險狀況缺乏有效的識別手段。在2004年10月29日中央銀行取消貸款浮動的上限之后，商業銀行完全可以充分運用利率浮動手段對不同風險狀況的中小企業進行貸款定價，同時中央銀行的信貸政策也鼓勵商業銀行增加對中小企業的貸款，改善中小企業貸款市場。但是各商業銀行出于安全性考慮，即使成立了中小企業信貸部，但還是普遍集中力量抓大客戶而不愿向小企業放貸，導致大企業錦上添花有余、小企業雪中送炭不足。

(2)在直接融資方面，現有的資本市場無法滿足中小企業的融資需求。2004年5月27日，深圳證券交易所設立的中小企業板塊正式運作，對我國多層次資本市場的建設中小企業的融資和創業投資的發展都有重要意義，這無疑為中小企業的股權融資開辟了專門的市場。然而其定位為高成長型企業的上市融資需要。

(3)非正式金融部門仍是中小企業尤其是民營企業解決創業和運作資金的重要渠道。基于民營中小企業無法通過正常渠道滿足資金需求的現實，在一些民營經濟發達的地區，非正式金融活動便應運而生。盡管監管部門嚴格限制各種形式的民間融資活動，對民間“亂集資”活動嚴加取締，但民間金融活動的客觀存在仍是一個不爭的事實。

二、中小企業財務管理存在的問題

（1)融資困難，資金嚴重不足。

目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：

第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差； 第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使

之長期處于不利地位；

第三，第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心；第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（2)管理觀念和模式落后。

一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者由于自身的原因．沒有將財務管理納入企業管理制度之中。缺乏現代財務管理觀念．使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。另一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重．并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴。會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。

（3)財務控制薄弱。

雖然我國中小企業在不斷發展的同時，也在不斷完善自身的內部控制，然而，由于我國市場經濟發展還不完善，大多數中小企業內部控制意識和內部控制各個環節都比較薄弱和欠缺，執行受到內部控制人員的工作能力、責任心的影響。主要表現在一下幾個方面：第一對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；第二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；第三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯；第四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。

（4)投資水平不高，且缺乏科學性。

中小企業的投資可分為對內投資與對外投資。對于目前我國的中小企業來講。最多的投資是對內投資，而且對內投資中的長期投資(主要是固定資產投資與無形資產投資)具有投資價值大、影響時間長、不容易變現等特征。大多數中小企業在這些方面的投資存在著較多的問題：第一．投資缺乏整體戰略意識。一些中小企業沒有一個完整的戰略規劃．所進行的固定資產投資只是為了眼前的需要，而沒有體現它與整體戰略的關系．造成投資浪費。第二，項目投資人員配備不合理。目前我國大部分中小企業做不到合理配備投資人員。不合理的人員配備導致項目投資成功率低下。第三，投資風險大。中小企業由于人員素質不高、管理水平偏低，投資盲目性，投資方向難以把握。

（5)專業管理人才缺乏。

中小企業受其規模之限，管理分工較粗，管理人員專業化程度較低。特別是中小企業大

部分是家族經營，很難吸引人才，所以中小企業經營者往往就是企業自己，因此，高素質財務管理人員的缺乏，是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。同時，中小企業對管理人員的素質提高重視不夠，不能充分發揮財務管理職能，使得企業的財務清查制度、稽核制度、財務收支審批制度形同虛設。主要表現為：第一，投資決策者和財務人員素質普遍低下，許多投資者缺乏基本的財務管理知識；第二，獲取投資決策信息的能力差。由于中小企業在人、財、物方面較大企業存在著明顯的弱勢，影響了其獲取投資決策信息的能力和渠道；第三，不注重財務會計信息的分析處理。許多中小企業會計核算不夠健全，很少注重進一步分析處理財務報表中存在的問題。

三、中小企業財務管理中存在問題的對策

（1)政府要加強相關法律法規建設．盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策。盡快制定或完善有利于中小企業發展的法律政策。除此以外要加快建立中小企業信用擔保體系。在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系(如中小企業資信評估機構。中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等)結合起來。為中小企業融資提供形式多樣的服務。

（2)加強資金管理與拓展融資渠道。

中小企業的生存和發展，融資是最關鍵的因素。為了改善外部融資環境，政府應努力加強中小企業外部管理，增強政策扶持，增強企業外部融資能力。中小企業更應從自身角度不斷改造自己，提高管理水平，做到誠信經營，提高信用等級，努力開拓融資渠道，合理籌劃發展所需資金。首先，企業要強化資金管理，加強財務控制，努力提高資金使用效率，使資金運用產生最佳的效果。其次，企業在進行有效融資時，不僅要能提供真實可靠的財務信息，還要保持自己的經營業績穩定增長。此外，中小企業在融資時，不能盲目，一定要分析好自己未來的償債能力，并留有適當的余地，以保證債務如數按時歸還，提高自身的信用度。

（3)中小企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確的進行投資決策。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。中小企業在財務管理中應該樹立風險理財觀念，應對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，將可能遭受的損失降到最低限度。同時，要穩健理財，避免盲目擴張或多元化經營。因此，中小企業要建立嚴格、科學、可行的投資決策責任制，正確把握投資決策的方向和原則，做好投資分析，減少投資風險，才能使企業的投資決策發揮最大經濟效益，使企業保持可持續發展。

（4)企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制。

1)強化資金管理，加強財務控制必須貫徹落實到企業的各個職能部門。資金的使用、周轉涉及到企業的各方面，關系到企業的各個部門、各個生產經營環節。管理工作一定要做到層層落實。

2)要提高資金使用效率．使資金使用產生最佳的效果．資金的來源和使用必須有效配

合。準確預測資金收回和支付的時間。合理地分配資金，流動資金和固定資金的占用應配合合理。

3)加強財產控制。建立健全財產、物資管理的控制制度，在物資采購、領用、銷售及

樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞．規避風險。對財產的管理與記錄必須分開。以形成管理上的相互制約，不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。

（5)要不斷提高企業管理人員的整體素質，適應外部環境的變化。

企業財務管理處于企業管理的中心地位．直接影響著企業經營效益。這就要求企業管理人員不斷提高整體素質。從財務管理環境的變化來看，隨著市場經濟的發展．法律體系將不斷完善．管理人員必須不斷學習有關的法律、法規，依法理財，建立有效的財務管理機制，樹立現代財務管理觀念，發揮其在企業管理中應有的作用，從而提高企業的競爭實力。

【小結】

中小企業作為我國國民經濟的一支重要力量，財務管理問題是制約中小企業健康發展的關鍵因素，由于管理水平落后、資金不足等外部環境和內部因素的影響，使企業的規模和經營受到嚴重的阻礙。因此，在日益激烈的市場競爭中，應建立健全各項財務管理制度，增強自身能力，使中小企業的發展更加健康規范。

【參考文獻】

[1]伍星．淺談中小企業財務管理[J ] ．科技經濟市場 2009年第8期

[2] 楊應杰．我國中小企業財務管理中存在的問題及對策[J ] ．中國管理信息化,2007年6月第l0卷第6期

[3] 邢俊海．中小企業財務管理存在的問題及對策[J ] ．北方經濟,2005年第3期

[4] 徐冰．中小企業財務管理存在的問題及對策研[J ] ．商場現代化2006，“"(25)

[5] 狄晹.Di Yang ．企業會計核算與財務管理知識庫研究[J ] ．科技廣場2010,”"(4)

第二篇：中小企業財務管理

財務管理制度

總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度；

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務工作崗位職責

（一）財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作 的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過一定金額時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。企業每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

5、任何現金支出必須按相關程序報批。對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。

辦理現金付款手續時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。出納員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

七、審批程序

（一）、計劃內報銷：

經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

（二）、超計劃報銷：

經手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經理（部門負責人）、財務

（三）、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。

2、固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批；計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核（按照有關規定辦理）、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票（所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發票填寫費用（成本）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的詳細清單），核對無誤后付款。

2、印刷費（出片費）：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

5、差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

6、業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量；快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。

五、差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

（一）收款方針

1、業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間：次月5日前。

3、回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示）。嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份），移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

（一）付款時間：

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行；

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉帳支票；

2、現金；

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

（三）其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。

票據管理制度

一、發票管理

（一）申領

1、由申請人在《開票申請單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、若開票申請單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經理簽字認可），財務方可開具發票。

3、杜絕開無企業名稱發票。

4、杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

5、若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件（標明發票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。

7、發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總經理批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。

（三）回收

1、當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管；客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、凡將所開發票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

（四）填寫

公司統計（或會計）應根據審核無誤的《開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯、發票聯、記帳聯）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

（五）監督

會計（統計、業務部門）應根據當天的 “支票回收單”核對每張發票（每筆業務發生額）的回款情況，對所開出發票（所發生業務）進行監督。

（六）內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、收據視同發票管理。

2、收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。

3、以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。

三、票據管理原則

1、加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。

2、財務有權拒絕持非正式票據報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計算每月應發工資；

2、每月10日發放上月基本工資，20日發放提成或績效，由公司財務部統一存入員工個人帳戶（遇節假日順延）；

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月10日到財務部結算；

4、每月2日前由人事部統一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統計情況及公司有關規定由財務部門審核人事部門計算的工資，統一制工資表，執行公司有關制度、規定； 6 工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發放；

（二）保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應激烈的市場競爭及各事業部－利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業務人員的收入水平與其本人的業務完成額直接掛鉤；非業務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯；根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確

定本部員工的工資等級。

工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃；

⑵ 負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽；

⑵ 財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽；

⑵ 財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準；

⑶ 大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算；

⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

財產管理制度

1.公司財產的范圍

⑴ 公司財產包括固定資產和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產；

⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴ 辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；

⑵ 財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準；

⑷ 固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬；

⑸ 財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴ 公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

⑵ 各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加；

⑶ 財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任；

⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；

⑸ 凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。

目 錄

一、財務管理組織結構（1）財務部職責（2）財務人員職位說明書

二、會計核算體系（1）項目核算的管理制度

（2）房地產開發產品收入及成本核算

三、財務管理體系（1）財務管理制度（2）資金管理制度（3）費用管理制度

（4）固定資產管理制度（5）發票管理制度（6）會計檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度

四、財務分析的規定（1）財務分析的內容（2）財務分析的方法

李燁

年4月6號

2011

第三篇：如何加強中小企業財務管理

如何加強中小企業財務管理

隨著國內經濟的發展，私營企業已成為市場經濟的重要組成部分。他在增加就業、促進市場競爭、技術創新等方面發揮了重要部分。但是在私營企業的發展中只有少量的企業可能完成原始積累而發展成有實力的大企業，造成這用現象的因素有多種，其中財務管理是其中的一個重要因素。

在中小私營企業里其決策的方式是以經驗為依據，經驗和管理體制不夠科學，信息收集不夠完善，財務人員基本被排除在決策之外。在中小企業里面沒有配置專門的財務管理人員，公司的財務人員只是被當做記賬的，主要負責提供財務和納稅褒貶而且財務處理相對簡單。中小企業的建立是基于血緣或者地緣，作為核心的財務更要求的是忠誠，而這要的財務人員更是缺乏專業的財務管理知識和法律意識，同時，因為沒有收官專業的培訓或者學習，他們的管理也是不正規的，甚至是混亂的。

一個企業要想發展壯大，科學的財務管理是頭等大事，只有把財務能科學的管理，資金能科學的使用，才能為公司的發展提供強大的財務保障。那么怎么改善這種不合理的財務管理呢？

首先，我們要有一套科學完善的財務知識培訓，不管是血緣關系還是外聘人員，都要對其進行相關的法律知識、財務知識等培訓，讓其拋棄落后思想，做到規范經營這樣才能為做大企業打好基礎。其次對財務人員要做培訓。針對財務管理人員的不足，在工作中為其提供查漏補缺的培訓機會，完善財務人員的專業性。做后還要加強外部的監管。靠企業自身的約束只是部分，作為國家財政、稅務、公司等支付部門也要時刻對企業單位進行審計等，對于違反行為要嚴肅處理。

第四篇：中小企業財務管理

淺析我國中小企業財務管理催在的問題及對策

摘要：近年來，中小企業逐漸成為我國國民經濟發展中一個重要的推動力，是解決我國就業問題的重要力量，為促進國內經濟發展做出了很大的貢獻。企業的財務管理是中小企業維持生存的關鍵，隨著市場經濟的不斷發展，中小企業的數量越來越多，競爭越來越激烈，很多中小企業在財務管理方面出現了很多問題，如融資困難、投資、籌資能力較弱以及不能滿足中小企業快速發展的要求等。本文旨在分析其產生的原因，以及進一步提出解決問題的對策建議我國必須對重視解決中小企業發展過程中的各種資金和財務問題，確保中小企業的健康穩步地發展。

關鍵詞：中小企業 財務管理 現狀 問題 對策

一、中小企業的地位和財務管理的現狀

目前，我國工商注冊的中小企業共有800萬家，占全部企業總數的99%它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60％和50％，并提供了大約75％的就業機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，有著比較大的經營優勢，對促進我國國名經濟的發展和社會就業、穩定起了很大的促進作用。但由于中小企業規模小，資金不足，技術水平不高，受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面面臨很多問題。根據一些官方資料和中小企業公布的財務報表得知：有很多中小企業管理者對其企業財務管理不夠重視，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。為此，找出中小企業財務管理中存在的問題并提出相關對策及建議，以促進中小企業的改革與發展，是當前迫切需要思考和解決的問題。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）資信程度較差，信用觀念淡薄

有些中小企業管理不規范、自身信譽較差、信用觀念淡薄、經營行為缺乏誠信，只重視舉債經營而忽視負債的償還，只注重眼前利益而忽略長遠利益，致使到期的貸款不能償還；還有些中小企業在其改制的過程中行為不規范, 借轉制之機逃廢銀行及其它債務情況也相當嚴重，最后導致金融機構不再放貸，其結果是資金緊張，生產難以維系，嚴重損害了中小企業的信用形象。

（二）政府支持不夠，融資非常困難

我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。主要原因有：

1、國家對中小企業的優惠政策不多，扶持力度不夠。國家的優惠政策長期向國有大中型企業傾斜，沒有向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不予理睬。

2、中小企業規模較信度低、資信相對較差，透明度小，造成金融機構放貸謹慎。

3、無奈向民間機構融資，使融資成本過高，經營風險增大，導致企業資金不足，嚴重阻礙

了中小企業的發展。

4、中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊，財務管理水平低下

一是企業所有者和經營者財務管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投人來提高企業利潤。二是財務管理內部人控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業財務會計職位多由家族成員或有血緣關系的人員出任，缺乏健全有效的財務管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內部控制機制。三是財務管理職能無法發揮，重會計核算，輕財務管理。中小企業限于生產經營環境或產品的制約，經營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉簡單、資金流動量和結存量小，導致其會計業務相對單一，并使企業會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監督、預測、預算、檢查和分析等財務管理職能作用很難得到發揮。四是會計信息失真，會計造假、違規現象嚴重。許多中小企業為達到融資、避稅、轉移或隱匿資產等目的，往往虛造數據，少列收人、多列支出、設置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應付銀行、工商、稅務等各種不同的會計信息需求。

（四）財務制度欠缺，財務控制薄弱

中小企業相當部分屬于私營性質，企業的投資者同時也是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。具體表現在對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產周轉；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失嚴重。

中小企業內部控制制度總的來說殘缺不全，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全。中小企業大多數仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況。有些中小企業雖然有公司管理規定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡。

（五）中小企業經營規模小，實力較差

（1）中小企業由于利用財務杠桿而帶來的到期不能償還債務，使其喪失償債能力。陷入財務危機甚至破產的可能性，表現在特定的時間點上，資金的流出量超過流入量而產生的不能償還本息的收支行財務風險。

（2）借貸的增加導致中小企業所有者權益的波動性，表現在中下企業息稅前資金利潤率下降或借貸利率超過息稅前資金利潤率時，由于負債可能使企業經濟效益下降，企業只有資金率會以更快的速度下降，甚至可能導致企業虧損的風

險。

（3）中小企業的財務風險貫穿于企業整個系統，與企業技術開發，生產經營等各方面有關，受社會經濟活動中各種不確定因素的影響，具有很強的不確定性。而且中小企業的財務風險與企業的負債經營高度有關，因此，小企業的負債規模應與其流動資產相匹配。

三、加強中小企業財務管理的對策

（一）強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道

資金作為現代經濟運行的“血液”，成為企業生存和發展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業就缺乏發展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規范經營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業的聯系，借助大企業的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構的聯系，不斷向銀行通報企業經營情況，讓銀行能夠把握住企業資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規范企業的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

（二）加大政府支持力度，解決企業融資困難

長期以來，我國的貸款資金重心集中在國有大中型企業，對中小企業發展的關注不多，政府應該出臺一些優惠資助政策，以促進中小企業的發展。例如，可設立一些專項基金如：擔保基金、風險投資基金、互助基金等。同時政府也要針對中小企業制定一些法律法規，盡快建立健全有利于中小企業發展的政策體系。另外，還要完善金融服務體系、建立健全信用擔保體系，發展中小金融機構、規范民間金融，拓寬中小企業的融資渠道降低融資成本和風險，從而提高中小企業的融資效率。

（三）科學投資，降低投資風險

以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：

1.加強對新產品試制的投資。

2.對技術設備更新改造的投資。

3.注重人力資源的投資。

從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，應規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施，規避投資風險。

（四）優化財務管理模式，確定財務管理目標

中小企業應當將企業的所有權與經營權的進行分離，建立現代企業管理制度，優化企業財務管理模式，加強財務管理意識。尤其是企業領導者要具有創新精神，積極轉變觀念，不能墨守成規，要勇于突破“家庭式”的傳統管理理念和

管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，結合企業實際，制定更 合理的完善的管理制度。同時，企業的管理人員需要改善傳統的管理模式，將高度集中的經營權和所有權進行分離，充分重視提高經營管理人員的素質，避免在中小企業的發展過程中出現過度的領導者集權，建立科學合理、職責分明的管理模式，在企業管理核心中樹立起模式化的企業財務管理理念。同時，要在企業的組合管理和治理機構上建立全方位的財務監控體系。

1、重視流動資金管理，提高資金使用效率

2、加強應收賬款管理，加快資金周轉速度

3、加強存貨管理，減少存貨積壓

4、加強實物資產管理，減少資產流失浪費

5、加強成本費用核算，降低各項費用虛長

6、營造良好控制環境，加強企業內部控制

（五）強化財務管理意識，提高財務工作人員素質

長期以來，我國民營企業的“財務”與“會計”不分，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業經營，提升企業財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，中小企業還應聘請和培養具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

四、結束語

在現代市場經濟中企業的競爭中，實質上就是企業綜合管理能力的競爭，而財務管理水平的高低是決定企業綜合管理的重要評價標準。同時我國的中小企業由于市場經濟不成熟和自身先天發展條件不利造成的這些問題是客觀存在的，隨著我國市場經濟的高速發展和改革不斷的深入，以及經濟全球化的形成，中小企業將面臨更加激烈的競爭環境，中小企業的財務管理問題也將會更加突出。因此，中小企業的管理者應當充分認識到目前在財務管理中所存在的不足，從提高企業財務管理水平出發，逐漸完善財務管理體制，提高資金使用效率，提高財務管理人員素質，從多方面共同促進財務管理工作的開展，進而提高中小企業的綜合競爭力。

參考文獻:

【1】 徐承鈺．淺析中小企業財務管理中的存在的問題與對策

[J]．會計師，2009．8：72．

【2】 張俊芳．淺談我國中小企業財務管理存在的問題及基本對

策[J]．現代商業，2008．29：221．

【3】 王曉艷．淺析我國中小企業財務管理的缺陷及解決對策

[J]．商場現代化，2008．557：321．

【4】 何惠霞．淺談中小企業財務管理存在的問題及對策[J]．財 經界，2008．11：29．

【5】郭靜娟.淺析中小企業財務管理存在問題及對策[J]．時代 金融,2011年第2期下旬刊.【6】馬美珍.中小企業財務管理中存在的問題及對策[J].商場現代化.2005.(29)

【7】郝玉華.中小企業財務管理中存在的問題及對策[J].時代經貿(中 旬刊).2008.(S9)

【8】劉捷.中小企業財務管理中的問題及對策[J].山西財稅.2006.(09)

【9】湯明蘭.淺議新經濟環境下中小企業財務管理的問題與對策[J].職業.2008.(23)

【10】郭國梅.中小企業財務管理問題探析[J].中外企業家.2009.(07)

第五篇：中小企業財務管理

我國中小企業財務管理中存在的問題及對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。須引起各方注意，研究對策，以促進我國中小企業的改革與發展。

一、中小企業財務管理的現狀

目前，我國中小企業中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業領導的影響過大；等等。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴重不足

目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性

一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財務控制薄弱

一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

三、解決中小企業財務管理中存在問題的對策

我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好

地解決問題，須從政府、市場和企業自身三方面入手。

（一）政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策。

1、中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。

2、成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。

3、加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系（如中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等）結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。

（二）中小企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險

1、應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

3、應規范項目投資程序。當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

（三）企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制

1、提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金桔據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

3、加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會

計處理。

（四）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。

一、中小企業財務管理失效的表征

1.中小企業往往重生產與銷售，忽視財務管理。由于缺乏專業管理人才，中小型企業往往重生產與銷售，輕理財與內部管理。特別是在經濟景氣時期，中小企業面對大量可選擇的市場機會，更容易忽視財務管理。一旦經濟景氣狀況發生變化，市場競爭激烈，中小企業忽視財務管理所導致的后果就會充分暴露。因為，經濟不景氣時期中小企業一方面會受存貨積壓和應收賬款膨脹的困擾，另一方面卻有會面臨籌措短期資金的困難。

2.會計核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產規模和人才資源等方面的限制，中小企業的財務管理機構非常簡單，專業性很不強，內部控制較弱。中小企業的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不能健全。由于對優秀財務管理人員的吸引力不大，財會人員業務素質欠佳，導致最高決策者難于進行正確認識財務管理和財務分析的作用，忽略生產、管理與效益的關系。

3.缺乏內部控制制度，隨意性較大。與大型企業相比，中小企業管理水平和與此相關的資金周轉率較低，中小型企業往往缺乏嚴密的資金使用計劃、與庫存管理和交易結算等方面缺乏必要的內部控制制度，隨意性較大。加之中小型企業由于規模有限，結構單一，不具備大型企業那種內部資金調度的能力。另外，會計核算質量不高，經營歷史不長，財務資料不夠充分；財務報表未經審計，會計核算易受不健康因素的干擾。

4.難于應用科學而又有效的分析工具。中小企業由于內部和外部的各種限制而難于采用科學有效的分析工具進行財務管理，如被公認為科學而有效的分析工具———現金流量貼現分析在中小企業中難于采用，原因有：其一，中小企業的管理資源匱乏，經營者未受過良好的專業訓練不能使用科學的決策分析工具；其二，由于中小企業的組織機構簡單和管理行為分界不清，經營者窮于應付日常事務而沒有充足的時間運用貼現分析技術，企業采用簡單的分析被認為是理性的經濟行為；其三，貼現技術的分析成本過高；其四，中小企業關心的首要問題是生存，重視近期而不是中長期現金流動。

二、影響中小企業財務管理失效的因素分析

1.支持要素。支持要素主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。（1）缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府在政策體系上主要是重點扶持大企業，特別是國有企業或上市公司，對中小企業沒有形成系統的中小企業扶持政策體系。另外，我國至今沒有一部專門的中小企業扶持法，有關中小企業的法律規定散見于一些法律規范中，且主要側重于政府對企業的管理，很少有對中小企業弱者地位保護的規定。（2）融資、稅收、土地使用優惠政策傾向于大型企業。大企業在融資、稅收、土地使用有政策優惠，同等條件下，大型企業可以比中小企業優先得到貸款。相反，中小企業融資困難，中小企業的總數和工業總產值都占全國的絕大多數，但貸款規模卻占全國信貸總額很小的份額。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，一些政府部門把中小企業作為攤派各種費用的對象。

2.企業內部管理要素。企業內部要素主要包括企業管理機制、人才要素、對財務管理的重視程度等。（1）整體管理水平有待提升。中小企業的整體管理水平不高，會計管理不是孤立的，它必須與其他管理部門進行配合和協調，有較科學嚴密的管理制度，才會提高企業的會計管理水平。（2）缺乏專業管理人才。中小企業受其規模之限，管理分工較粗，管理人員專業化程度較低。特別是中小企業大部分是家族經營，很難吸引人才，所以中小企業經營者往往就是企業主自己，即使不這樣，聘請的職業經理也很難達到與大型企業經歷相當的水準。（3）對會計工作的重視程度不夠，使得中小企業會計管理制度混亂。

3.財務內部組織要素。財務內部組織要素包括會計管理制度的制定及執行情況、會計組織機構的設置、會計人員的管理等因素。（1）會計管理制度不健全。中小企業雖然設有會計管理制度，但因為所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使會計管理職責不分，越權行事，會計執行的隨意性較大。（2）會計機構設置不規范，分工職責不明確。大中企業機構設置比較科學、規范，人員的分工職責明確，普遍地實行總會計師下的財務會計處，確立了財務會計在企業管理中的重要地位。中小企業因為大多是家族式的管理組織形式，會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受規模、財力、人力的限制，中小企業會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象，影響會計人員職能的發揮，特別是不利于企業的內部控制。（3）會計人員操作不規范，人員流動大，素質有待提高。由于大企業工作環境、工資待遇、提拔機會優于中小企業，大企業的會計人員比較穩定，工作的積極性和熱情較高，同時大企業對員工的要求也比較嚴格。中小企業由于吸引優秀人員比較困難，同時又由于人員流動頻繁，普遍存在會計工作不規范的問題，會計人員受領導干涉較多，工作熱情不高等問題。因而，中小企業的財會人員的素質和待遇都有待提升。

4.會計核算、監控要素。會計核算、監控要素包括會計確認、記錄、報告、監控等要素。（1）會計核算不規范。相比于大企業，中小企業的會計核算不規范，特別是小型企業諸如鄉鎮企業和私營企業會計核算的主觀隨意性較大。（2）內部會計監控不力。大型企業內部監控機構、人員配備比較齊全，諸如設置了內審

部門，設有財務總監，執行總會計師制度，會計人員之間相互牽制。但中小型企業則不盡然，中小型企業內控機構不健全，認為沒有必要。另外，中小企業人員精簡，一個人兼任幾種工作，分工不明確，導致其自我監控能力差，這與中小型企業的性質和組織形式有直接關系。（3）外部監控隨意。由于國家監督的重點放在大型企業，大型企業的外部監控比中小型企業的監督力度大，對中小型企業的外部監督就顯得比較軟性化，沒有法規、條例支持。所以，對中小型企業的外部監督主觀多于客觀，隨意多于規范。監管力量主要來自于注冊會計師和地方政府及工商、稅務、銀行等部門，但監管力度不大，大部分監督部門只是站在各自的立場各行其是。

三、結語

相比于大型企業，中小企業的財務管理明顯處于劣勢，其失效的影響因子主要包括四大類，即支持要素、企業內部管理要素、財務內部組織要素、會計核算和監控要素。環境要素對其他幾個要素起著決定作用，該要素位于財務管理的起點地位；企業內部管理要素是財務管理的重要保障；財務內部組織要素是財務管理運行的組織保證；會計核算體系要素位于整個財務管理的核心地位；會計監控要素是會計正常運行的保證。