第一篇：中小企業的瓶頸和稅收政策支持

中小企業的瓶頸與稅收政策支持

中國經濟的騰飛是很多經濟單位發展促成的結果，大型企業固然是中國經濟的重要構成部分，但是數量眾多的中小企業對于中國經濟的重要性也是毋庸置疑的。如果大型企業是中國經濟的骨架，那么中小企業就是中國經濟的構成分子，為中國經濟提供活力。

然而中小企業的發展并不是一帆風順的，中小企業的弱勢很多時候不是自身能夠獨立解決的，必須多方面共同協調才有助于中小企業規避風險。從政府方面來講，在稅收方面對中小企業采取支持措施，構建有利于中小企業發展的稅收框架，能夠在很大程度上緩解中小企業的部分困境以及問題。

中小企業的自身弱勢

(一)生產規模中等或微小，因而投資較省，建設周期短，即在于企業規模小、經營決策權高度集中，但凡是小企業，基本上都是一家一戶自主經營，面對危機時候，自身資金有限，力量薄弱，對于危機的抵抗能力相對較低，極大的影響了中小企的穩定和發展。中小企業的資金弱小，需要維持自身企業的周轉，對于可挪移進行抵御風險的資金形成了缺口。

(二)經營范圍的廣泛性，行業齊全，點多面廣；成本較高，提高經濟效益的任務艱巨 雖然中小企業作為個體普遍存在經營品種單

一、生產能力較低的缺點，但從整體上看，由于量大、點多、且行業和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應快捷的經營優勢，因此，利于適應多姿多態、千變萬化的消費需求；非凡是在零售商業領域，居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業靈活的服務方式得到滿足。

（三）抵御經營風險的能力差；資金薄弱，籌資能力差

我國存在大量的中小企業，大多數中小企業都是小生產的生產方式，規模較小，很難達到我國對于上市企業的要求，所以大多中小企業不能通過上市來融資。而發行企業債券在我國是被嚴格控制的，不但對發行主體有很高的條件要求，并且需要經過嚴格的審批，目前只有少數大型國有企業發行了企業債券。對中小企業來說，發行企業債券是不現實的債權融資渠道。事實上，大多中小企業更希望通過銀行借貸的方式來進行融資，然而在商業銀行方面，更愿意貸款給實力雄厚的大型企業，許多中小企業被各種嚴苛的條件拒之門外。據不完全統計，中小企業貸款申請遭拒率達56%

中小企業的稅收制約

1、中小企業稅收繁重，稅負增長快；短期來看，當務之急是給中小企業減稅，而且是能夠迅速實施，并且效力明顯的應對之策。中小企業早就不堪高稅之重，名目繁多的稅費在企業困難期顯得太不合時宜。17%的增值稅、25%的企業所得稅，除此之外，城建稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地使用稅，以及其他的各種收費和罰沒，再加上一些擺不上臺面的收費，中小企業的真實稅負怕是個龐大的數據。稅收的過快增長，有利于政府提供更多的公共服務，保證經濟穩定增長，但由此造成民間失血過多，則會導致經濟活力不足，政府投資主導的模式不可持續。當此之際，稅收的過快增長為中小企業減稅創造了空間，完全沒必要擔憂因為這塊稅收的減少，而造成財政收入的急跌。財政收入只能增不能減的思維，恐怕已不適合現在的實際。

2、相關稅制仍不完善。現行企業所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少，稅負重；同屬內資企業，又是對大型企業優惠多，對中小企業優惠少。現在外商投資企業的實際稅負率約1 2%左右，內資企業的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業實際稅負率則更高。這主要是以下稅收政策規定造成的：

優惠稅率仍然過高。現行企業所得稅制規定，對利潤較低的企業可實行優惠稅率，年應納稅所得額在10萬元以下的減按27%優惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優惠稅率征收。這一優惠稅率仍然過高，而適用優惠稅率的應納稅所得額標準則定得太低，使得應予

扶持的中小企業得不到照顧。

折舊年限規定不切實際。外資企業多是實行加速折舊，內資企業則限定過嚴，特別是很多中小企業機器設備超負荷運轉，磨損很快，折舊計算不予照顧，加重了稅收負擔。

擴大投資稅負過重。外資企業獲得的利潤用于再投資，可返還已繳納的部分企業所

得稅，而內資企業股東權益轉增資本金還要再繳納一道個人所得稅，稅負過重。

3、稅收優惠政策效率不高。稅收優惠政策方式單一，范圍窄，間接優惠政策少，造成稅收優惠政策的低效。我國目前關于中小企業的稅收優惠政策局限于稅率優惠和減免稅等直接優惠方式，優惠對象也僅限于取得收益的企業，而且一些稅收優惠是以所有制性質和企業屬地來界定優惠對象的，沒有真正體現公平稅負、平等競爭的原則。國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優惠方式運用較少，不利于鼓勵中小企業對投資規模大、經營周期長、見效慢的基礎設施、基礎產業、交通能源建設、農業開發等項目的投資。此外，對中小企業缺乏降低投資風險、引導人才流向、鼓勵技術創新、提高核心競爭力、降低企業負擔等方面的稅收優惠政策。

中小企業的稅收支持

１．建立和規范中小企業稅收優惠的法律、法規。新頒布的《中華人民共和國中小企業促進法》為我國制定、完善和實施促進中小企業發展的稅收優惠政策確定了法律依據。針對目前我國中小企業稅收優惠政策不夠系統化、規范化。穩定性差，透明度低等問題，有關部門應盡快對現行的中小企業稅收優惠政策進行清理、規范和完善，按照效率優先、兼顧公平、平等競爭、稅負從輕、便于征管、促進發展的原則，建立起規范統一的中小企業稅收優惠政策，并以正式法規的形式頒布，以增強政策的規范性、穩定性和透明度，使中小企業稅收優惠政策具有有效的法律保證。

2．.改革現行所得稅稅制，減輕中小企業的稅收負擔

降低中小企業的優惠稅率。順應國際上多數國家相繼調低所得稅稅負的趨勢，我國企業所得稅稅率也應適度調低，可以降低到24%或25%，其中對困難較多、利潤較少的中小企業，應繼續制定優惠稅率，并提高適用優惠稅率的所得額限額標準。．

縮短固定資產的折舊年限。當今世界科技進步日新月異，中小企業也必須不斷更新設備，不斷開發新產品，才能滿足市場的需要。對中小企業特別是科技型中小企業的機器設備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進中小企業加快設備更新和技術改造。擴大中小企業稅收優惠范圍。稅收優惠應改變現行的以地區優惠、經濟性質優惠為主的稅收優惠政策，改為以產業傾斜為導向的優惠；優惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免、再投資退稅等多種優惠形式，并應擴大對中小企業的優惠范圍。

3．完善現行增值稅稅制，維護中小企業的合法權益

完善現行增值稅稅制，改進增值稅小規模納稅人的征稅規定和管理辦法，是維護中小企業合法權益、促進中小企業發展和健全增值稅運行機制急待采取的一項重要舉措。

擴大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業生產加工和經營生產資料的中小企業，處于商品流轉的中間環節，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產場所比較固定、產銷環節便于控制、能按會計制度和稅務機關要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額抵扣的規定。中小企業從事商業經營年銷售額未達到180萬元標準的，如會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經批準也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業對會計核算暫不健全的，也應積極創造條件，通過稅務部門組織培訓等方式，幫助提高其會計核算水平。

進一步調低小規模納稅人的征收率。現行小規模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高，對部分確無記賬能力仍需按小規模納稅人征稅的小型企業，也應該進一步調低增值稅征收

率，貫徹公平稅負的原則，減輕他們的稅收負擔。工業小規模納稅人的征收率，可以調低為4%；商業小規模納稅人的征收率，可以調低為3%；調低小規模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負差距，促進小規模納稅人生產經營正常健康發展。

中小企業對于中國經濟的具有重大意義，國家理應在相關稅收政策中予以相關支持，讓中小企業渡過危局，促進地方就業形勢好轉。中小企業往往因為自身的弱勢無力支撐，國家稅收政策的相關支持，有助于中小企業突破桎梏，進一步的得到發展。

第二篇：稅收政策支持汽車產業振興

近年來，國家出臺了一系列稅收政策，著力于培育汽車消費市場、引導和推動汽車產業重組、支持企業自足創新等，為汽車產業振興提供了有力的政策支持。

培育汽車消費市場

在培育汽車消費市場方面，從2009年1月20日~12月31日，國家對1.6升及以下排量乘用車減按5%稅率征收車輛購置稅。車輛購置稅的法 定稅率為10％，國家對1.6升及以下排量乘用車減征5個百分點的車輛購置稅，刺激了小排量汽車的生產和消費。從2009年3月1日~12月31日，國家 安排50億元，對農民報廢三輪汽車和低速貨車換購輕型載貨車以及購買1.3升以下排量的微型客車，給予一次性財政補貼。同時，國家增加老舊汽車報廢更新補 貼資金，并清理取消限購汽車的不合理規定。

引導和推進汽車產業重組

在推進汽車產業重組方面，企業兼并重組時涉及的稅收主要包括企業所得稅、契稅，如果發生存貨、設備等出售的，還會涉及增值稅等，稅收處理上比較復雜。

企業所得稅：由于《企業所得稅法》的實施，2008年1月1日前實施的絕大部分關于企業兼并重組的稅收政策已經停止執行，企業兼并重組應按《企 業所得稅法》及其實施條例，以及2008年1月1日后發布的政策進行稅收處理。《企業所得稅法實施條例》第七十五條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有 規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。上述規定僅是一般性原則，缺乏 可操作性。目前，財政部、國家稅務總局正在制定關于企業重組與清算的所得稅處理辦法，以具體明確企業法律形式改變、資本結構調整、整體資產轉讓、整體資產 置換、合并、分立等重組活動中的稅務處理辦法，企業應給予高度關注。

契稅：為了支持企業改革，加快建立現代企業制度，企業兼并重組可以享受契稅優惠。按《關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕 175號）的規定，在企業公司制改造中，非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公 司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅；國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司 占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。在企業股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉 移，不征收契稅。

在企業合并中，兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，且原投資主體存續的，對其合并后的企業承受原合并各方的土 地、房屋權屬，免征契稅。在企業分立中，企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權 屬，不征收契稅。在企業出售中，國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關法律、法規、政策妥善安置原企業全部職 工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年 限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅等。

增值稅方面：財稅〔2008〕170號文件規定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅。銷售自 己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范 圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區 擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。支持自主創新和技術改造

在支持企業自主創新和技術改造方面，國家一直鼓勵企業進行技術創新、技術改造，實現產品升級換代，并制定了若干稅收優惠政策。

高新技術企業稅收優惠：高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：產 品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的 60%以上；具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；高新技術企業認定管理辦法規 定的其他條件。企業不分地域，只要通過高新技術企業認定，就能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠。

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。即企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得 稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專 用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

其他稅收鼓勵政策

在實施新能源汽車戰略方面，有關部門正在制定發展新能源汽車的稅收優惠政策。有關人士認為可能在消費稅、購置稅等方面給予新能源汽車優惠。

在支持汽車生產企業發展自主品牌方面，根據《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

第三篇：中小企業稅收政策探討與分析

促進中小企業發展的稅收政策探析

中小企業在我國經濟發展中占有重要地位和作用。分析我國對中小企業的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進中小企業發展的稅收優惠政策的基礎上，提出了我國促進中小企業健康發展的一系列稅收政策建議發達國家對中小企業的稅收支持

當今，大力發展中小企業是一個世界潮流，一個國家的經濟有沒有活力在相當大的程度上要看小企的狀況如何。世界各國紛紛制定強有力的稅收政策，以支持本國中小企業的發展。

1.1 美國

美國聯邦政府為支持中小企業的發展，采用了多種稅收優惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責任公司實現的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅，避免了重復納稅。（2）對年收入不足500萬美元的小型企業實行長期投資減免稅，對投資500萬美元以下的企業給予永久性投資稅減免。（3）對創新型的小型企業將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設備，使用年限在5年以上的，購入價格的10%可抵扣當年的應納稅額。（5）對中小企業實行特別的科技稅收優惠，企業可按科研經費增長額抵免稅收。（6）準許小型企業實行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對新興的中小高新技術企業，減免一定比例地方稅。

1.2 法國

法國中小企業眾多，政府實行了較為全面和完善稅收優惠政策來支持中小企業的發展。

（1）中小企業繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發投資稅收優惠待遇”制度，規定中小企業研發投資比上一年增加的可以免繳相當于研發投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對中小企業轉為公司時的資產增值暫緩征稅，并允許企業將虧損結轉到新公司。（5）新辦小企業在經營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當放寬繳納的時間。在發達國家的工業化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業的發展起了極其重要的作用，對中小企業從稅收上給予扶持和支持是西方發達國家稅收政策的重要組成部分。2 我國對中小企業的稅收支持及其制約因素

我國對中小企業的發展也比較重視，早在2002年就頒發了《中華人民共和國中小企業促進法》，為中小企業的發展起到了一定的促進作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業稅收政策，而只有一些能夠使中小企業受益的稅收規定。在我國現行稅收制度中，涉及到中小企業的稅收優惠政策主要有：（1）對年利潤在 3萬元以下的企業減按18％的稅率征收企業所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業減按27%征收企業所得稅。（新《中華人民共和國企業所得稅法》規定，對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅）。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業小規模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產性小規模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業下崗職工創辦新的中小企業，對從事社區居民服務業的，3年內免征營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅和教育費附加。（4）對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術服務的企業，第一年免征企業所得稅，第二年減半征收企業所得稅。（5）新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60%的，可3年內免征企業所得稅。免稅期滿后，當年新安置待業人員超過原企業從業人員30%以上的，可在2年內減半征收企業所得稅。（6）對個人獨資和合伙企業，只繳納個人所得稅。（7）對符合規定的校辦企業、民政部門辦的福利企業減征或免征企業所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區的新辦企業，可減征或免征企業所得稅3年。（9）鄉鎮企業可以按應納稅額減征10%。

隨著經濟形勢的發展變化，我國分散于各個稅收法規中的有關中小企業稅收政策已不能適應中小企業快速發展的要求，存在優惠政策適用范圍窄、優惠手段單

一、優惠目標不明確等一系列問題，不利于中小企業的持續快速健康發展。

2.1 現行增值稅稅制對中小企業發展的限制

我國現行增值稅造成小規模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類。且規定從1998年7月1日起，凡達到銷售額標準（工業企業年銷售額100萬元，商業企業年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規定額度以下的為小規模納稅人。由于兩類納稅人的界定標準不合理，把中小企業大量地劃為小規模納稅人。小規模納稅人進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發票，如須開具增值稅專用發票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額。這些政策一方面造成小規模納稅人購進貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負擔，另一方面，小規模納稅人不能使用增值稅專用發票，因而使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規模納稅人之間的正常經濟交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業在市場競爭中處于極為不利的地位。而且小規模納稅人的征收率偏高（工業企業6%，商業企業4%），其稅收負擔遠遠超過一般納稅人。再加上現行“生產型”增值稅制，使企業購置固定資產的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔，使其產品成本高，在國內外市場缺乏競爭，對中小企業的發展極為不利。

2.2 現行所得稅稅制對中小企業發展的限制

現行企業所得稅對中小企業科技創新活動的激勵力度不大。現行企業所得稅主要是對已形成科技實力的高科技企業及享有科研成果的技術性收入實行優惠，而對技術落后，急需技術創新的中小企業正在進行科技研發活動則缺少稅收優惠。這種情況一方面使企業重視對科研成果的應用與轉讓，忽視對高新技術的研發；另一方面也加大了中小企業科技創新難度。現在內外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實行，而且對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少，稅負重；同屬內資企業，對大型企業優惠多，對中小企業優惠少，中小企業實際稅負過高。

2.3 現行稅收征管政策對中小企業發展的限制

《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人不設置賬簿和賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但在實際中，有些基層稅務機關對并沒有違法的中小企業都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。國家稅務總局關于《核定征收企業所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應稅所得率”標準，明顯偏高，工業、商業為7%～20%，建筑安裝業為 10%～20%，也不符合中小企業薄利多銷、利潤率低的實際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業的合法權益，加重了中小企業的稅收負擔，不利于中小企業的發展。完善稅收優惠政策，促進中小企業健康發展

針對我國中小企業稅收優惠政策方面存在的問題，結合中小企業發展的基本要求，并借鑒發達國家稅收促進中小企業發展的成功經驗和做法，本文提出了進一步完善我國中小企業稅收優惠政策的建議。

3.1 調整和完善增值稅制

調整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進增值稅轉型及擴大稅基。逐步將生產型增值稅改為消費型增值稅，同時把與扣除項目有關的交通運輸業、建筑業、服務業、房地產業以及轉讓無形資產等營業稅稅目改征增值稅，使中小企業獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創辦成本，以鼓勵中小企業創辦和再投資，加快技術進步，促進新產品、新技術的開發使用。（2）降低一般納稅人認定標準。建議取消認定增值稅的應稅銷售額標準，企業無論規模大小，只要會計核算健全，有固定的經營場所，能準確報送稅務資料，遵守國家各項稅收法規，可經申請核定為一般納稅人。（3）適當降低小規模納稅人的征收率。改革后的工業小規模納稅人征收率不應超過4%，商業小規模納稅人征收率則應為2%，以此降低其稅負，并與一般納稅人的稅負相平衡。

3.2 調整和完善企業所得稅制

調整和完善企業所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業的超國民待遇。我國雖已統一了內外資企業所得稅，但外資企業仍有一點的過渡期，在稅前列支標準、稅率水平等方面有諸多的優惠待遇，內外資企業競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業稅收優惠稅率,并提高適用優惠稅率的應納稅所得額標準。（3）擴大中小企業稅收優惠范圍。①要適當擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業投資的資產凈損失從應稅所得額中扣除；③取消“計稅工資”規定；改按企業實際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導中小企業加大科技研發投入；⑤對少數民族、貧困地區創辦的中小企業，授權市縣人民政府給予減免稅扶持。

3.3 改進現行稅收征管，促進中小企業發展

對于中小企業稅收，在征管中一定要做好中小企業的管理服務，要體現公平執法，方便納稅，為中小企業營造一個良好的納稅環境。（1）大力加強中小企業稅法知識和建賬建制的輔導培訓，提高中小企業財務人員業務水平和職業道德，以利擴大中小企業建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費提供稅法宣傳，提供稅務咨詢服務，以利中小企業能及時獲得稅收法規變動的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務代理服務，為中小企業提供稅務咨詢，稅務代理，盡量減少因不了解稅收法規而造成的納稅差錯。（4）改進對中小企業的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”，一定要調查核定準確，以維護中小企業的合法權益。

3.4建立和規范中小企業的稅收優惠政策

對中小企業在稅收上給予一定的優惠，是各國政府支持和保護中小企業發展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業作為主要受惠對象的稅收優惠政策，但還不夠規范化、系統化。因此，應對現有的優惠政策進行清理、規范和完善，并逐步建立起統一明確的、適用于不同地區的中小企業稅收優惠政策。第一，要健全稅收法律法規，提高稅收優惠政策的法律層次。第二，稅收優惠政策的制定應以產業政策為導向，引導中小企業調整和優化產品結構，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業稅收優惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優惠應改變現行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優惠形式，并進一步擴大對中小企業的優惠范圍。重點要采取以下稅收優惠政策：（1）將農村剩余勞動力與城鎮下崗職工、城鎮待業人員同等對待，對安置城鎮待業人員、下崗職工、農村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優惠政策要繼續保留。

（2）適當擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產業，對生產領域、流通領域的新辦企業也可給予定期減免稅優惠，尤其要對以農產品為主要原料的新辦加工型企業和以農產品販銷為主的新辦商業企業延長減免期。（3）允許中小企業實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業用稅后利潤進行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應納所得稅額中扣除。（4）中小企業用于技術研究和開發的投入，允許按實際支出在繳納企業所得稅前列支，對當年研究與開發費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額20%的企業所得稅抵免；對轉讓先進技術所支付的特許權使用費、技術援助費、研究開發費，對投資者提供技術的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個人獨資和合伙中小企業在企業所得稅和個人所得稅之間進行選擇，選擇前者的企業應稅所得，只納

企業所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業不納企業所得稅，而股東應得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復課稅。

3.5優化對中小企業的納稅服務

良好的納稅服務可以降低企業納稅成本，優化資源配置，為納稅人主動納稅創造條件。當前稅務部門應適時糾正在服務上“重大輕小”的傾向，加強對中小企業的稅收宣傳和納稅輔導，及時為中小企業辦理稅務登記、一般納稅人認定、發票購買等涉稅事宜。尤其要創造條件，為那些財務管理和經營管理水平相對落后的中小企業提供建賬建制的指導、信息、培訓、企業發展分析等服務。提高服務的質量和工作效率，減少企業報稅時間，降低納稅成本。同時，加強對中小企業的戶籍管理和稅源監控，強化責任制，及時掌握中小企業經營狀況，把優質服務和強化管理結合起來，促進中小企業在提高管理水平和經濟效益的基礎上提高稅收貢獻率。

第四篇：稅收政策如何支持文化產業的發展

稅收政策支持的文化產業

稅收政策如何支持文化產業的發展

——020410107 錢文勝 財務管理10

1近年來，我國政府實施了一系列與文化產業相關的稅收政策措施，對文化產業的健康發展起到重要的推動作用。然而，隨著人民群眾文化消費日益活躍、文化產品和服務豐富多樣、新文化業態和創意的層出不窮，特別是當下文化產業園區的建設如火如荼，各地爭取稅收優惠政策的現象令人擔憂。面對我國政府日益增長的債務、公共支出剛性越來越強的財政經濟形勢，如何運用稅收政策支持文化產業發展引人深思。

一、充分發揮稅收調節經濟的職能

稅收作為國家機器的經濟基礎，其基本作用是為政府支出需要的資金提供收入，在支持文化產業發展的過程中需要將其調節經濟的職能發揮好。如何運用稅收政策支持文化產業的發展，首先要確保稅收基本職能的正常發揮，政府在運用稅收手段的同時，要明確對文化產業實施減稅免稅等優惠措施所讓渡的稅收收入總額以及這些收入對財政可持續發展產生的影響。在改變“只給政策輕視算賬、注重投入不問產出”的稅收扶持模式的過程中，從中央到地方的政府應全面掌握全國及地方文化產業稅收優惠的資金總量和流向，以及對中央財政和各級地方財政收入的影響，以便更好地統籌安排財政預算和合理調整對地方的轉移支付數額。由于中央政府和地方政府實施文化產業稅收優惠政策給地方財政收入造成的減少務必要分清責任，屬于中央政府給地方造成財政收入的減少可以通過向中央政府申請轉移支付解決，但屬于地方政府造成的減少應當由地方承擔責任并自行解決。

近年來，我國實施了很多支持文化產業的稅收優惠政策，這些政策措施都不同程度地發揮了稅收調控經濟的作用。但是，由于實施這些政策對中央和地方稅收籌集收入的沖擊力無法明確，就形成了無論是哪級政府對文化產業進行減稅免稅，最終出現由中央政府為因減免稅帶來的收入減少而買單的局面。此外，自1994 020410107錢文勝

年實施分稅制改革以來，我國實施的統一稅制使地方政府運用稅收手段發展區域經濟有一定的局限性，致使地方財政對中央財政轉移支付的依賴度越來越強。一些地方在文化產業發展的招商引資過程中，將企業繳納的稅收等通過財政列支等手段返還給相關企業，變相減免財政性收入，減少了地方的可支配財力。比如，審計署對18個省的54個縣財政性資金進行審計發現：有53個縣2008年至2011年出臺了221份與國家政策明顯相悖的招商引資優惠政策文件，以財政支出方式變相減免應征繳的財政性收入70.43億元，其中2011年變相免征33.36億元，相當于其當年一般預算收入的5.81%。還有一些地方為興辦各類文化產業園區實行稅收返還與獎勵的競爭手段，不僅將印花稅、房產稅等地方稅作為返還的主體稅種，還將增值稅、營業稅和企業所得稅的地方留成部分當做返還或獎勵的籌碼。長此以往，將會扭曲稅法政策，導致虛假的財政預算，加劇市場的無序競爭。

二、防止稅收政策的碎片化、區域化

對于政府因減免稅帶來收入減少的局面以及上述存在的情況，筆者認為應引起政府及相關部門的高度重視，進行超前防范、治標治本。

促進文化產業發展的稅收政策要從維護國家稅制的統一性、權威性和提升文化產業整體素質與競爭能力的雙層視角出發，這樣才有利于制定激發文化企業活力、提高文化市場效率、推動文化業態創新的稅收政策措施，因此，要拒絕文化產業稅收政策的碎片化。對于政策的制定者和執行者來說，要有全局觀念和戰略意識，在國家法律允許的范圍內制定和實施，既要與國家稅制改革的大方向相適應，也要與文化產業發展的基本規律相吻合;處理好文化產業與國民經濟其他產業之間的稅負均衡問題，同時協調中央稅收政策與地方稅收政策的關系。否則，不僅會破壞國家統一的稅收制度特性，也無助于文化產業的健康成長。

稅收支持文化產業發展的核心是產業而不是區域，防止文化產業稅收政策的區域化也成為制定和實施稅收政策的一個方面，特別是我國文化產業發展還處于起步階段，需要國家的干預和稅收支持。2008年，在統一內外資企業所得稅后，我國實行以產業優惠為主、區域優惠為輔的新稅收優惠體系。國家先后出臺了很多支持文化產業發展的稅收措施并取得了明顯成效。

然而近年來，隨著各地推動文化產業發展積極性的提高，社會對現有的稅收優惠扶持政策頗有微詞。結合當地文化產業的發展規劃，許多文化產業提出了新的稅收政策需求，給文化產業稅收政策打上了區域化的烙印。這不僅對國家文化產業稅收政策體系造成沖擊，也容易誘發新一輪區域稅收政策的討價還價和惡性競爭，有悖于國家發展文化產業的初衷。

三、避免稅收政策扭曲化、閑置化和激勵化

目前，各地都把文化產業看作新的經濟增長點來培育，競相上馬大型文化產業項目。在加快文化產業發展的同時也暴露出一些問題，一些地方為扶持文化產業項目、建設產業園區基地招商引資進行減免稅，或先征后返等變相減免稅做法，擅自更改、調整、變通國家稅收政策，從而扭曲了國家文化產業稅收政策，在某種意義上形成“劣幣驅逐良幣”的負面效應，不僅違反了國家法律和市場法則，而且分解了統一稅基，造成稅負不公，沖抵了國家產業性、區域性稅收優惠政策的作用。因此，避免文化產業稅收政策的扭曲化不容忽視。

在現階段，除有關稅收法律、行政法規規定下放地方的具體政策管理權限外，我國稅收政策管理權全部集中在中央，在各地發展文化產業的過程中應嚴格執行國家統一規定的各項稅收優惠政策，不得在稅法明確授予的管理權限之外擅自更改、調整、變通國家稅法和稅收政策;同時對已有的違規制定的先征后返等變相減免稅政策立即制止，維護國家稅收法律、法規的嚴肅性、統一性和權威性;此外，對拒不糾正或繼續出臺新的越權減免稅、緩繳稅、豁免欠稅以及采取稅收先征后返等變相減免稅或財政獎勵的做法，要認真清理、依法問責。

中國各地區自然條件和社會經濟狀況千差萬別，對于確實需要國家稅收扶持其文化產業發展的區域來說，實行稅收優惠政策有利于促進文化產業的發展。我國出臺并實施的稅收優惠措施已經體現在相關法律和文件規定之中，充分挖掘這些政策潛力，避免文化產業稅收政策閑置化。比如，享受西部大開發稅收優惠政策的地區屬于國家鼓勵發展地區，統一減按15%的稅率征收企業所得稅，這也是目前我國最低的所得稅稅率。因此，沒必要再單獨爭取或者出臺這方面的稅收優惠政策。稅法規定，符合條件的小、微型企業的所得減按50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業所得稅，這同樣適用于全國所有文化類小、微型企業。

此外，不少地方建立各種開發區、產業園區和綜合改革試驗區，政府也隨之出臺相應的適用于文化產業園區建設的優惠政策。然而，在遇到現行政策不能解決的問題時，各地應按照法定程序統一上報，由中央政府統籌研究，為打造文化產業“航空母艦”創造良好的稅收平臺。

四、合理運用文化產業的稅收優惠政策

(一）、增值稅稅收優惠政策

1.文化產品出口按照國家現行稅法規定享受出口退（免）稅政策。

文件依據：財稅［2009］31號

2.自2010年7月15日起，對承擔《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006

—2020年)》中民口科技重大專項項目(課題)的企業和大專院校、科研院所等事業單位(以下簡稱項目承擔單位)使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目(課題)所需國內不能生產的關鍵設備(含軟件工具及技術)、零部件、原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅。

文件依據：財關稅［2010］28號

3.自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調

至13％。

4.自2009年1月1日起至2013年12月31日，對經國務院或國務院廣播影視

行政主管部門批準成立的電影制片企業電影拷貝收入、轉讓電影版權收、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。

文件依據：財稅［2009］31號

5.黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。文件依據：財稅［2009］34號

6.對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按

17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行即征即退政策。

文件依據：財稅［2011］100號

7.自2009年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的出版物在出版環

節、印刷、制作業務實行增值稅50％至100%先征后退的政策，對符合條件的新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策

文件依據：財稅［2009］147號

（二）、企業所得稅稅收優惠政策

1．符合條件的非營利文化產業組織的收入免征企業所得稅。

2．經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

① 軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

② 我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲得起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五減半征收企業所得稅。

③ 國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

④ 軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

⑤ 企事業單位購進軟件，經主管稅務機關核準，其折舊或返銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

文件依據：財稅［2008］1號、財稅［2009］65號

3．在文化產業支撐技術等領域內，按規定認定的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅；文化企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，允許按國家稅法規定在計算應納稅所得額時加計扣除。

文件依據：財稅［2009］31號

4．從2009年1月1日至2013年12月31日，經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。

文件依據：財稅［2009］34號

5．對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業, 自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅，享受優惠的期限截止至2010年12月31日。

文件依據：國稅函［2010］86號

五、總結

稅收是促進文化產業經濟增長的助推器，通過制定對某一產業發展的一系列稅收優惠政策，讓投資者和企業明確國家鼓勵發展的方向，從而吸引社會資源流向文化產業。但文化產業稅收政策不是簡單地讓企業享受減免稅款待遇或長期的稅收優惠激勵，這樣會讓一些地方或企業進入爭取減免稅、坐享稅收激勵的誤區，甚至產生不利于文化產業發展的行為。因此，避免文化產業稅收政策激勵化傾向是很有必要的。文化產業稅收政策除優惠激勵措施之外，還要制定必要的稅收約束機制。比如法國政府在運用稅收促進電影產業的發展中，普通影片既可以享受國家資助，也被給予低稅率激勵，實行5.5%的增值稅率，比貨物和服務19.6%的標準稅率低14.1%，但每部影片需交納11%的特殊附加稅、1.3%的版稅以及在電視上播放時10%的播放權稅。對于對純色情暴力的電影(即X電影)則無權接受國家資助，其所得收入要在正常納稅的基礎上另繳20%的X電影稅。我們不妨借鑒法國的做法，通過各項稅收政策工具的合理搭配，依據文化產品和服務的特性分類制定相應的稅收政策，既能有效體現國家對文化產業的宏觀調控，也能確保稅收籌集財政收入職能的最終實現。才能正確而堅定的支持了文化產業的發展。

第五篇：中小企業品牌建設的瓶頸

提到品牌我們可能會聯想到“文化”“品位”“定位”等等之類的詞匯，這些都是營銷理論工作者的杰作。其實品牌并沒有那么復雜，它是企業競爭力的標志，對企業而言，沒有強勢品牌支撐的“市場”必然缺乏穩定性，也就是說，品牌是企業可持續發展最有力的保障，如何針對中小企業現狀，恰到好處的做品牌，成為解決問題的關鍵。從目前中小企業的內部環境看，企業打造品牌面臨著很多困惑。

缺乏管理企業品牌的人才

我國企業經過20多年的發展，已經從產品經營階段逐漸走上了品牌經營時代，現在很多國內外大型企業都已經擁有自己的首席品牌管（CBO）、品牌經理人或是品牌總監，專門從事企業品牌戰略咨詢服務，是企業價值設計的參與者和企業品牌資產經營的責任者。但對眾多中小企業來說，用高薪聘請一位CBO人才來管理自己企業品牌，只能是一種奢望。缺乏相應管理人才，隨之而來的是一系列棘手的問題，中小企業品牌誰來管理，如何管理，怎樣管理，就成為企業發展戰略與實際運作中的現實問題。

運營經驗不足

隨著市場競爭的加劇，不少中小企業為了提高自身競爭能力，紛紛把注意力放在加快技術改造、設備更新和新產品開發的速度上。但由于創業時間極短，沒有良好的運營經驗可供借鑒，管理水平低，加之先進的管理技術和方法得不到運用，不能進行科學的投資分析和市場論證，其結果是“不改造等死，改造了找死”，最終并沒有達到預期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”。沒有經驗，一切只能靠自己摸索，導致很多中小企業前期運營存在嚴重問題，這個時候談品牌成長與累積更是一句空話。

品牌觀念偏差

品牌成長不是一蹴而就的事情，“揠苗助長”的結果只能是將品牌扼殺在搖籃中。所以，企業打造品牌，提升品牌知名度，需要循序漸進。品牌之道，就像人與人之間要成為朋友一樣，除了錢，雙方還都必須為之付出感情、心血和時間，才能真正建立信任，才能真正成為知交。可惜的是，如今太多的企業將“品牌”等同于過度的廣告宣傳，等同于夸大和吹噓，過于近功急利，自溺于營造的幻象，沉醉于名氣的虛幻之中。很多中小企業在品牌推廣上花錢不少，不僅沒有達到預期效果，反而顯得力不從心，甚至陷入資金困境。

因此，人才缺乏，經驗不足，品牌觀念偏差等因素，成為了中小企業建設品牌的瓶頸。只要企業存在就需要做品牌，但目前中小企業的品牌影響力卻普遍較弱，中小企業在品牌推廣上無疑存在很大問題