第一篇：對改進農村中小學校財會工作的思考

對改進農村中小學校財會工作的思考近年來，我國教育事業進入了一個前所未有的發展時期，然而與城市相比，農村義務教育發展明顯滯后，教師工資一再拖欠，教育負債加重，教育亂收費現象屢禁不止，布局調整舉步維艱……在科教興國和教育可持續發展的戰略系統中，切實加強農村中小學校財會工作顯得十分必要。

一、農村中小學校財會工作的特點

（一）財務管理體制各有不同。農村中小學校規模有大有小，業務有繁有簡，實行何種財務管理體制是根據實際情況確定的。中心小學、中心初中多采用“統一領導，統一管理”的管理體制，即中小學校的財務活動在校長的領導下，由財務部門統一管理；而不具備條件或不需要單獨設置財務機構的中小學校，實行“集中管理，分校核算”的體制，即在一定區域內，設置中心財務機構，統一管理區域內中小學校的財務活動，如目前村小學只設報賬員，在校長領導下，記錄學校的財務活動，統一向中心財務機構報賬。

（二）會計核算對象的復雜性。農村中小學校的資金組合是多元化的，既包含財政補助收入、上級補助收入，又有借助教學活動收取的事業收入，有的學校還有捐贈收入，以及為師生提供生活服務的小賣部和食堂所收取的資金，既有無償性的，又有有償性的。為教學活動取得的事業收入具有多重性，其中有按規定應當上繳財政的資金，應當繳入財政專戶的預算外資金不計入事業收入，從財政專戶核撥的預算外資金和部分經核準不上繳財政專戶的預算外資金計入事業收入。這些資金從取得到耗費，就完成其運動全過程，不存在資金的循環，核算重點是其耗費的過程，不同于小賣部和食堂等經營資金周轉運動的全過程。因此，在核算原則、方法及科目上具有其特點。沒有經營活動的中小學校，會計核算執行收付實現制原則；有經營活動的，執行“收付實現制和權責發生制”并存的核算原則，相應的會計科目也不同。

（三）收入的雙重性。在農村義務教育階段，學生繳納的雜費、住宿費和按照有關規定向學生收取的其他費用等，既有價格特征，又有政府特征，既不同于經營性收費，又有別于行政性收費，應屬于事業性收費。學校通過事業性收費取得的收入，大部分屬于國家預算外資金，應當列入國家財政預算管理。財政不僅要根據核準的學校收支計劃撥款，而且還要對其收支實行嚴格監督。因而，學校的收費表面上雖是自身收入，而實際上應視為國家財政收入。可見，中小學校事業性收費是一種帶有財政性質的收費，而學校實體的收費卻是一種服務性收費。

二、農村中小學校財會工作的現狀

（一）教育經費沒有保障，財會工作難以順利進行。農村義務教育管理體制上劃之前，義務教育的管理權和主要責任在鄉鎮，其教育負債較重，教育經費供求矛盾突出，表現在：

1．教育支出中人員支出占比過高，增長過快，形成“吃飯教育、吃不足教育”。據通州市統計，2003年全市教育人員經費占教育經費67%，占比過大，這其中還不包括欠發省以下補貼數額。

2．公用經費供給嚴重不足，雜費被挪用現象普遍，學校正常運轉艱難。經費撥款不及時，大多數月份只撥人員經費中的檔案工資，公用經費就不用說了。為此，會計工作中就出現經費賬戶上掛往來的數額很大、做賬不及時，有的甚至幾個月都沒業務，反映不全面、數據不完整。

（二）學校預算管理不規范。目前，大多數農村中小學校年初不編制教育經費收支預算，年中和年末不編制決算，不搞財務收支執行情況分析。學校收支無計劃，經費收取和使用存在盲目性，不能做到心中有數。極少數學校雖編制了預算，但沒能實施監控、跟蹤管理和指標考核，透支大，財務狀況差。

（三）教育亂收費現象屢禁不止。近年來，一些政府部門聯合起來對治理教育亂收費采取了一系列措施，取得一定效果，但由于教育亂收費問題的存在年深日久，各種違規收支和“小金庫”、賬外賬等仍時有發生。

（四）財務數據信息質量不高。教育相關數據與事實不符，如每年基層事業報表在系統匯總時，學生數會跟上學年相差四、五千人；人事、工資、經費年報審核通不過時，進行人為調整等。

三、導致農村中小學校財會工作存在問題的原因

（一）教育財政投入不足遲滯事業發展。事業要發展，投入是關鍵。在有限的教育經費中，中央和地方財政撥款過多用于高等教育，使得義務教育的投入相對不足；同一地區內部，教育投資的不平衡造成對薄弱學校改造進展緩慢，師生擇校現象嚴重；城鄉之間投入結構不合理，城市中小學生生均預算內教育經費支出遠遠高于農村。為實現農村中小學校教育現代化工程，學校大量舉債建設，由

此形成的債務則由政府財政償還。原來期待通過教育集資及搭車收費等渠道來償還，但農村稅費體制改革后已不可能。

（二）預算管理意識淡薄。長期以來，學校辦學經費基本靠國家財政包攬，學校只接受下達的預算，按開支標準管理支出。教育體制改革后，學校預算外收入逐年增加，如何加強這部分資金的預算管理及監督，尚無有效的辦法。另外，對預算管理知識的宣傳不夠，未能充分調動各方面理財的積極性。

（三）政府出臺的一些政策不利于規范教育收費。近年來，財政對教育撥款“四增長一優先”的要求從未達到，于是各學校就各顯神通，用足用活既定政策，使經濟活動日趨復雜。學校在操作落實政府出臺的多項政策時，如不謹慎規范行事，就很容易導致亂收費行為的發生。

（四）會計基礎工作薄弱。會計基礎工作是否規范，是衡量一個單位管理水平高低的重要尺度，而目前農村中小學校的會計基礎工作令人擔憂。

1．會計機構設置和人員配備不合理。農村中小學校的會計人員大多身兼數職，既是會計核算員，又是行政服務員，有的還是教學一線人員。這就使會計人員顧此失彼，工作不能正常運行，加之人員變動頻繁，人手短缺，有的學校“賬、錢、物”仍由一人掌管。

2．會計人員業務素質參差不齊。農村中小學校的會計大多是上世紀九十年代初從教學崗位退下來的人員，他們是邊學邊做，邊做邊學。近年來，新會計制度頻繁出臺，這些人知識更新較慢，執行新制度不力，一方面現有人員水平不高，另一方面新人又難以嶄露頭角。

（五）財務管理制度未落實。

1．教育主管部門偏重于“教學”一頭，對于“后勤”不是不管，而是監督不到位。內部審計的時間間隔太長，往往同校長離任經濟責任審計相結合。盡管校內設有稽核小組且每學期都進行財務審核，但稽核人員多是教師，稽核流于形式。

2．“收支兩條線管理”不到位，鄉鎮未把學校收支納入財政統一管理，使得校長權力很大，學校大大小小的問題都是校長“一支筆”說了算。然而對“一支筆”的監督則是“虛無、軟弱、馬后炮”，既由于過分強調單位負責人的責任，使會計人員乃至監督部門在監督行動中有名無實，停留在口頭和文件上；會計人員怕受到報復照領導的意圖行事，不能履行監督職責；而出了問題再監督，損失已無法

挽回。

四、加強農村中小學校財會工作的措施

（一）完善農村中小學校教育經費保障機制。

1．明確責任，逐步完善“以縣級管理為主”的農村中小學教育管理體制。體制調整后，唱主角的是縣政府，但鄉鎮也決不能松懈，同樣要承擔一定的籌集資金的責任?熏實現財政對教育撥款“四增長一優先”。

2．發動社會力量辦學，減輕財政負擔。在確保國有資產不流失的前提下，通過出售、承辦、租賃等方式，轉由企事業單位、社會團體及其他社會組織和個人等社會力量辦學，減輕財政負擔，節省財力辦好義務教育。

3．合理調整布局，優化資源配置，推進人事制度改革，提高教育經費的使用效益。建立教師工資發放責任追究制度，完善“工資預算”管理制度，確保教師待遇不低于公務員水平。

（二）建章立制，加強對財務收支的預算管理。首先，根據現階段實際，建立健全學校預算管理體制，通過制度強化預算的嚴肅性。其次，明確預算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法。最后，將預算管理的執行監督情況同學校負責人的考核、獎懲結合起來。

（三）規范財務管理行為。

1．學校要轉變財務管理觀念，采取“自我發展、自我約束”的管理機制，加強內部控制，合理使用資源，在贏得較好社會效益的同時，提高學校的經濟效益。取消“額外的補丁性”政策，切實推行“一費制”收費辦法遏制亂收費行為。

2．健全財務管理制度，廢止過時的已脫離實際的舊制度，建立行之有效的新制度。各校應建立會計人員崗位責任制度、財務收支審批制度、內部稽核制度和財產清查管理制度，杜絕財務收支、人事任免中的“一支筆”現象。

3．扎實開展內部審計工作，學校主管部門除定期對校內的財務收支進行審計外，還應對學校領導人員的經濟責任進行“任中審計”和“離任審計”。此外，財政、審計、紀檢監察等部門要經常進行無預告的檢查，對違法違紀案件，要抓住一起，查處一起，既體現法律的威懾力，又可防止類似問題再出現。

（四）提高會計人員素質。加強會計從業資格管理，提高會計人員準入條件。一律清退無證上崗及不勝任會計崗位的人員。強制實行定期繼續教育，從根本上

扭轉會計人員觀念、技術知識老化的格局，從而使會計人員達到勝任本職工作的業務技能和職業道德水準。內部會計控制制度對學校財務收支的監督是最直接、最基礎的制度，只有有效地保障其正常運行，會計人員施行財務監督才會奏效。

第二篇：關于對農村中小學校信息技術教育的幾點思考

關于對農村中小學校信息技術教育的幾點思考

棋坪九年一貫制學校孫太然

【摘要】:20世紀90年代以來，信息技術得到了迅速的發展和廣泛的應用，信息、信息技術滲入到我們的生活、學習、工作等各方面，通過各種不同的方式和手段服務人們。社會需要信息技術，教育也需要信息技術。我國信息技術教育雖然有了很大的發展，但信息技術教育主要還是集中在城市和發達地區。近年來部分農村中小學信息技術硬件設施得到一定改善，但師資、硬件資源利用程度還只停留在因為起步階段。因此，發展和普及農村小學信息技術教育勢在必行。

關鍵詞:農村中小學信息技術教育

一、緒論

2000年10月，在北京召開的“全國中小學生信息技術教育工作會議”上指出：21世紀的第一個十年將在全國中小學逐步普及信息技術教育。這一舉措令全國廣大中小學信息技術課教師振奮不已，同亦感任重而道遠。畢竟信息技術教學相對于傳統學科來說還是門新興學科，在很多方面，它的體系尚未完善，對其教育規律的研究也較為薄弱。現本人就從事農村中小學信息技術教育幾年來的經驗，對農村中小學信息技術教育的現狀進行淺薄分析以及提出相對應的解決策略。

二、對農村小學信息技術教育的現狀進行淺薄分析。

（1）硬件配置數量不足，基礎設施比較薄弱。

信息技術教育的實施，需要一定數量的硬件設施，而這些硬件設施的配置，需要大量的資金投入。資金是困擾農村中小學信息技術教育發展的一個大問題，經濟條件差的地方，無法開展信息技術教育工作。以我校為例，計算機教室可用電腦僅20臺，1—8年級每班學生平均50人以上，上課時，三人爭一臺電腦，難以保證學生上機時間，課堂教學組織管理難以實施。即使教師也被安排了正常課時上課，但是配套設施的不足導致很多內容沒法講，即使講了，但沒有實踐和檢驗，對于技術性和實踐性如此強的信息技術課，教學效果大打折扣；據我所知，我們周圍的兄弟農村學校均存在著計算機數量少這種“巧婦難為無米之炊”的問題。

從學生的角度來看，由于農村生活條件的限制，學生家庭自已擁有計算機幾乎是不可能的事，而計算機又是信息技術教育的最基本的設施。沒有足夠的計算機，開展和普及信息技術教育就只能是一句空話。即使從學校的每周一節的信息技術課中學到了一些知識，但由于沒有足夠時間的練習，一學期下來學得的一些東西也蕩然無存，由此可以看出，計算機數量不足，是農村信息技術教育的最大制約因素。

①

（2）教師信息技術素質不高，且兼課太多

從信息技術教育的師資來看，農村小學掌握信息技術教育理論的專業人才鳳毛麟角，可以說沒有一個是信息技術教育專業科班出身，大多是半路出家，自學成才。在知識和能力上，大多數自身素質有待提高。由于認識的膚淺，容易片面地認為信息技術課就是計算機課，有些教師甚至于把一堂信息技術教育課上成了打字課和游戲課，甚至在一堂課中任由學生在鍵盤上敲擊；另一方面，農村小學兼職信息技術教育現象普遍存在，大部分學校只有一個信息技術教師，教所有年級，并身兼數職，沒有時間靜下來對教學進行思考，思考教什么內容，怎樣教。有的甚至從來不備課，不按教材上，得過且過，應付差事。而本人則同時作為學校打字員，有時雖然有信息課，但同時又有一份重要文件需處理，兩頭不能兼顧，教學效果可想而知。

我認為，信息技術教育不僅僅是信息技術教育教師的事，而應當是全體教師共同參與并把信息技術教育同自己的本學科相結合，利用信息技術的優勢，最大限度地提高課堂效率、培養學生創新能力和學業成績。但許多教師對信息技術教育中的基礎工具的操作應用知之甚少，甚至有的教師還對計算機有或多或少的排斥感、畏懼感。這都是我們農村小學信息技術教育發展緩慢的原因之一。

（3）目前小學信息技術教材中存在的普遍問題。

有關信息技術本身的內容安排得太多，有的教材甚至完全是從信息技術本身的角度來設計教學內容，于是就從計算機的工作原理開始，到計算機的系統構成、計算機的組裝、計算機的發展歷史、計算機的編程語言等等。

（4）教學目標不明確，教學隨意性大。

信息技術課在一些學校成為了最好上的課。一些非專業的信息技術課教師因知道學生喜歡上機，只要將學生領近微機室，安排學生上機操作，就算上課了。結果，無關計算機本身的知識確實學了不少，但是卻不能用計算機完成一些實際的工作，如用計算機寫一封信，畫一幅圖等。這就像一個學生在寫字課上學了大量的關于筆的知識，但卻沒有學會用筆來寫字一樣荒唐。學生一節課練下來，學會了什么，掌握了多少呢？而一些具有專業知識的信息技術課的教師的教學目標側重于鍵盤的操作及軟件的使用上。且由于指導綱要中對各學習模塊的課時沒有明確，教學內容也沒有按學期劃分，使得實際教學無所適從。每一節課的教學教師講什么，怎么講，講多少，怎么練，練多少，完全由教師自主決定。教師教學內容自由，講課形式隨意是目前信息技術課堂的一大通病。同時，信息技術課做為一門非升學科目，人們對它的教學效果的好壞，并不是非常重視。由此，導致信息技術課教學質量不高，課程流于形式。

（5）農村家長對信息技術課有抵制現象.認為信息技術課讓學生學會了玩游戲、上網等多方面的原因(主要是游戲中特殊的游戲規則對他們的吸引力)，很多學生都過度的熱衷于打游戲，上網。因此，“嚴重影響了學生其它學科的學習”。

②

三、對以上農村信息技術教育出現的狀況提出相應的對策：

（1）提高認識，轉變觀念。

信息技術是包括計算機技術和通信技術在內的一整套技術。其中也包括“硬件”技術和“軟件”技術，計算機技術只是信息技術中信息處理的工具之一，它不能等同于信息技術。同時，中小學計算機教育區別于計算機專業教育。計算機應用人才隊伍可分兩類，一類是專業出身的計算機專業人才，他們是計算機應用人才隊伍的骨干力量；另一類是各行各業中應用計算機的人員，他們是計算機應用人才隊伍中的基本力量。顯然作為中小學校計算機教育對象的學生，應當屬于后者，對他們計算機知識的教育與專業的計算機教育是有區別的。所以在教學時應更多是考慮學生的實際情況，采取由興趣到能力，由熟練到創新，讓學生先動手后明理，先起步，再放眼的方法進行教學、安排教學內容和操作練習。當然，這也并不是說就不要教給學生計算機專業方面的知識，而是說應該在分清兩者的區別的同時，在中小學的計算機教學中適當地根據學生興趣，組織學生進行專業方面知識的教學和引導，使部分學生學有所長，為向專業化方面發展作好準備。

（2）結合實情，創新教材。

就小學信息技術課程而言，知識是教學的核心，課程的主線應該是：緊緊圍繞“用信息技術處理信息”這個核心，學習用信息技術處理各類信息（文字、數據、圖形、聲音、視頻等），學習用信息技術進行信息處理的各種方法（檢索、接收、加工、傳送等）。因此，小學信息技術課程的重點就應該放在各類有代表性的應用軟件的實際使用上。同時，確定教學內容必須充分考慮社會需求，例如：在字處理軟件、繪圖與圖像處理軟件的教學中，要結合農村實情，注重培養農村學生的“三教統籌”的意識，緊密聯系小動物的飼養、植物小株的栽培養護、家庭產品的了解與開發、對家鄉環境、土地的保護、對農民利用空閑外出打工的具體現實問題，引導學生親自去了解農村，了解農民，幫助農民，從小養成愛家鄉，愛祖國，以發展中國農業為己任的遠大志向和高尚情操。通過一個個具體生動的主題，既有效實施了信息技術教育，拓展了常規課程教育的領域，又開展了綜合實踐活動，推動了小學教育也染上了少量職業化的色彩，使學生的農村情結得以培養。但這并不是說社會需要什么就學什么，要求盡可能選擇相對比較穩定的內容。

比較而言，信息技術課程中，有關信息技術硬件方面的內容是更新最快的，且到目前為止都沒有任何停滯的跡象。而某一類軟件的發展往往會有相當一段時間的穩定期。同樣，一個掌握了視窗操作系統的人，他所學的內容肯定在相當一段時間內會有用。應用軟件更是如此，某一類應用軟件一旦成熟，就會較長期地穩定下來。比如，微軟最初推出的所見即所得的Word，到今天的Word2003，雖然界面和習慣上有很大改變，但基本的功能和操作方式并沒有多大改變。

（3）明確教學目標，優化教學過程。

首先，要提高農村各學校的信息技術課程的教學質量，實現以教育的信息化推動教育的現代化，必須進一步提高認識，加強信息技術教學管理的力度，確立 ③

信息技術課程的學科地位，科學地規范課程的建設，加強信息技術課教師的培訓力度，提高教師的專業化水平，強化信息技術的教育科研，建立健全有效的教學評價方法和體系。同時，發揮各級學會、教研部門的作用，深入探討有效的信息技術學科的教學規律，教學方法和教學模式。其次，明確目標。《中小學信息技術課程指導綱要（試行）》中規定信息技術課的教學目標是“通過信息技術課程使學生具有獲取信息、傳輸信息、處理信息和應用信息的能力，教育學生正確認識和理解與信息技術相關的文化、倫理和社會等問題，負責任地使用信息技術。”實際教學中，教師對此認識不深，課程內容過于隨意，仍以計算機軟硬件知識的掌握為主，沒有將“信息技術教育教學內容從傳授計算機基本知識轉到利用計算機和網絡作為工具幫助學生更好地自主學習和探討”的方向上來。馬克思曾經講過，最蹩腳的工程師永遠比蜜蜂的高明之處在于蓋房之前在頭腦中已經形成關于房子的圖紙了。由此可見，信息技術課不能沒有明確的目標，上機學習不能沒有明確的教學要求和學習任務，上機學習之前，要讓學生在明確自己應該做什么，怎么做，逐漸養成提高學習的效率，節約學習時間的習慣。上機練習之后，要讓學生總結自己是怎么做的，用了哪些方法做的，哪種方法是最簡單的，效率最高的，使學生逐漸養成善于歸納和綜合的學習習慣。

四、結束語

在當今社會里，信息技術雖不是萬能的，但沒有信息技術是萬萬不能的，如果說課程改革是正在開發的沃土，那么信息技術就是耕耘在其中的“神州七號”。因此，我們需要努力，改變不了大的環境就從改變小環境開始，從改善課堂開始。從我們自身找找原因，對待學生的表現我們到底是怎么做的？視而不見？置若罔聞？莫不關心？還是麻木不仁？什么時候都不要放棄，更不能惡性循環！“信息技術教育的路途漫長而又艱辛，而我們信息技術教育工作者的幸福就在于心中常有希望、腳下勇于探索。也許我們的努力不會一蹴而就，但‘雖不能至，心向往之’仍將是我們前行的準則。” 希望廣大農村信息技術教師在新課程改革前沿努力探索新路，愿農村教育事業出現一個百花齊放的新局面！

參考文獻：

[1]《中小學信息技術課程指導綱要（試行）》

④

第三篇：中小學校會計制度(財會[2013]28號)

中小學校會計制度(財會[2013]28號)

第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分目 錄

總說明

會計科目名稱和編號 會計科目使用說明 會計報表格式 財務報表編制說明

第一部分 總說明

一、為了規范中小學校的會計核算，保證會計信息質量，根據 《中華人民共和國會計法》和《事業單位會計準則》，結合《中小 學校財務制度》規定，制定本制度。

二、本制度適用于各級人民政府和接受國家經常性資助的社會 力量舉辦的普通中小學校、中等職業學校、特殊教育學校、工讀教 育學校、成人中學和成人初等學校（以下統稱中小學校）。其他社 會力量舉辦的上述學校可以參照本制度執行。

各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的幼兒園 依照本制度執行。其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執行。

三、中小學校對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。

中小學校食堂實行單獨核算，同時適用本制度的有關規定。

四、中小學校會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務 或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。

五、中小學校會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

六、中小學校應當按照下列規定運用會計科目：

（一）中小學校應當按照本制度的規定設臵和使用會計科目。因沒有相關業務不需使用的會計科目可以不設臵。在不影響賬務處 理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或 合并某些明細科目。

（二）本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。中小學校不得打亂重 編。

（三）中小學校在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列 會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填 列會計科目編號、不填列會計科目名稱。

七、中小學校應當按照下列規定編報財務報表：

（一）中小學校的財務報表由會計報表及其附注構成。會計報 表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。

會計報表附注中應當披露本校食堂單獨核算的會計報表。

（二）中小學校的財務報表應當按照月度和編制。

（三）中小學校應當根據本制度規定編制并對外提供真實、完 整的財務報表。中小學校不得違反本制度規定，隨意改變財務報表 的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規 定的財務報表有關數據的會計口徑。

（四）中小學校財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿 記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

（五）中小學校財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的 負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

八、中小學校會計機構設臵、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會 計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業單位內部 控制規范（試行）》等規定執行。開展會計信息化工作的中小學校，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規范執行。

九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。1998 年 3 月 31 日財政 部印發的《中小學校會計制度（試行）》（財預字﹝1998﹞104 號）同時廢止。第二部分

序號

一、資產類 1 2 3 4 5 1001 1002 1011 1101 1201

120101 120102 7 8 9 10 11 12 13

二、負債類 14 15 16 2001 2101 2102 1212 1215 1301 1401 1501 1511 1601 1701 科目編號

會計科目名稱和編號

科目名稱

庫存現金 銀行存款

零余額賬戶用款額度 短期投資

△

財政應返還額度

財政直接支付 財政授權支付 應收賬款 其他應收款 存貨 長期投資 固定資產 在建工程 無形資產 待處臵資產損溢

△

短期借款 應繳稅費

△

應繳國庫款 17 18 19 20 21 22 23

三、凈資產類 24 25 2103 2201 2302 2305 2401 2402 2501

應繳財政專戶款 應付職工薪酬 應付賬款 其他應付款 長期借款

△

長期應付款 代管款項

3001 3101

310101 310102 310103 310104

事業基金 非流動資產基金

長期投資 固定資產 在建工程 無形資產 專用基金

修購基金

△△3201

320101 320102 320103 320109

職工福利基金 獎助學基金 其他專用基金 財政補助結轉

基本支出結轉 項目支出結轉 財政補助結余 27 3301

330101 330102 3302 29 30 31 32

四、收入類 33 34 35 36 37 38 39

五、支出類 40 41 42 43 44 3401 3402 3403 3404

非財政補助結轉 事業結余 經營結余

△

非財政補助結余分配

4001 4002 4101 4201 4301 4401 4501

公共財政預算撥款 政府性基金預算撥款 事業收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 經營收入 其他收入

△

5001 5101 5201 5301 5401

事業支出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 經營支出 其他支出

△

△

說明：帶有“△”上標的會計科目為中小學校非義務教育階段使用的會計科目，義務教育 階段不得使用。兼有義務教育階段和非義務教育階段的中小學校可以設臵標有“△” 的會計科目，但僅能適用于本校非義務教育階段的有關業務。第三部分 會計科目使用說明

一、資產類

1001 庫存現金

一、本科目核算中小學校的庫存現金。

中小學校撥付給內部有關部門的備用金通過“其他應收款”科 目核算。

二、中小學校應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并按照本制度規定核算現金的各項收支業務。

三、庫存現金的主要賬務處理如下：

（一）從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行等金融機構，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶提取現金，按照實際提取的金額，借記本 科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

（三）因內部職工出差等原因借出的現金，按照實際借出的金 額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費 時，按照實際收回的金額，借記本科目，按照應報銷的金額，借記 “事業支出”等科目，按照實際借出的金額，貸記“其他應收款” 科目。

（四）因開展業務等其他事項收到現金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現 金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。

四、中小學校應當設臵“現金日記賬”，由出納人員根據收付 款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的 現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫 存數核對，做到賬款相符。

五、中小學校有外幣現金的，應當分別按照人民幣、各種外幣 設臵“現金日記賬”進行明細核算。有關外幣現金業務的賬務處理 參見“銀行存款”科目的相關規定。

六、每日賬款核對或定期盤點清查中發現現金溢余或短缺的，應當及時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。

（一）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其 他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經批 準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學校實際持有的庫存現金。

1002 銀行存款

一、本科目核算中小學校存入銀行等金融機構的各種存款。

二、中小學校應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理 銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業 務。

三、銀行存款的主要賬務處理如下：

（一）存入或收到存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應 繳財政專戶款”、“事業收入”、“經營收入”等有關科目。

（二）提取或支出存款，借記“庫存現金”、“存貨”、“事 業支出”、“經營支出”等有關科目，貸記本科目。

四、中小學校發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當 期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登 記外幣金額和匯率。

期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算 為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣 賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相 關支出。

（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日的即期匯率將 支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸 記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。

（二）以外幣收取相關款項等，按照收取款項或收入確認當日 的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記 本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。

（三）期末，根據各外幣賬戶按期末的即期匯率調整后的人民 幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本 科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業支 出”、“經營支出”等科目。

五、中小學校應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設臵 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發 生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定 期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，中小學 校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查 明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

六、本科目期末借方余額，反映中小學校實際存放在銀行等金 融機構的款項。

1011 零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校根據財政部門批 復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：

（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權支付 到賬通知書時，根據通知書所列金額，借記本科目，貸記“公共財 政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（二）按規定支用額度時，借記“存貨”、“事業支出”、“其 他支出”等有關科目，貸記本科目。

（三）從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸 記本科目。

（四）因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，屬于以前 支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結 轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本支付 的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業支出”、“存貨” 等有關科目。

（五）向按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房 公積金、提租補貼以及經財政部門批準的特殊款項時，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。

（六）終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相 關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸 記本科目。中小學校本財政授權支付預算指標數大于零余額賬 戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還 額度——財政授權支付”科目，貸記“公共財政預算撥款”、“政 府性基金預算撥款”等科目。

下年初，中小學校依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度— —財政授權支付”科目。中小學校收到財政部門批復的上年末未下 達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度— —財政授權支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未支用的零余額賬 戶用款額度。本科目年末應無余額。

1101 短期投資

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校短期投資的實際成本。短期投資是指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間 不超過 1 年（含 1 年）的投資，主要是國債投資。

二、中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定，義務教育階段不得對外投資。

三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。

四、短期投資的主要賬務處理如下：

（一）短期投資在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價 款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。

（二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借 記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科 目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校持有的短期投資成本。

1201 財政應返還額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校應收財政返還的 資金額度。

二、本科目應當設臵“財政直接支付”、“財政授權支付”兩 個明細科目，進行明細核算。

三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：

（一）財政直接支付

終了，中小學校根據本財政直接支付預算指標數與當 年財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。下恢復財政直接支付額度后，中小學校以財政直接支付方 式發生實際支出時，借記有關科目，貸記本科目（財政直接支付）。

（二）財政授權支付

終了，中小學校依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的 相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶 用款額度”科目。中小學校本財政授權支付預算指標數大于零 余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預 算撥款”等科目。

下年初，中小學校依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸 記本科目（財政授權支付）。中小學校收到財政部門批復的上年末 未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。

四、本科目期末借方余額，反映中小學校應收財政返還的資金 額度。

1212 應收賬款

一、本科目核算中小學校因開展業務活動對外提供服務等而應 收取的款項。

中小學校收到商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票）或發生預付賬款的，也通過本科目核算。

二、本科目應當按照債務人進行明細核算。

三、應收賬款的主要賬務處理如下：

（一）發生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按 照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金 額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。

（二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬 款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在“已核銷應 收賬款備查簿”中保留登記。

（一）轉入待處臵資產時，按照待核銷的應收賬款金額，借記 “待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處臵資產損溢”科目。

（三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的應收賬款。

1215 其他應收款

一、本科目核算中小學校除財政應返還額度、應收賬款以外的 其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關 部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務人進行明細核 算。

三、其他應收款的主要賬務處理如下：

（一）發生其他各項應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“庫存現金”等科目。

（二）收回其他各項應收及暫付款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）中小學校內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金 以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發放 備用金時，借記本科目（備用金），貸記“庫存現金”等科目。根 據報銷數用現金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現 金”等科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應 收款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在“已核 銷其他應收款備查簿”中保留登記。

（一）轉入待處臵資產時，按照待核銷的其他應收款金額，借 記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處臵資產損溢”科目。

（三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的其他應收 款。

1301 存貨

一、本科目核算中小學校存貨的實際成本。

存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存 的資產，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

中小學校隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支 出，不通過本科目核算。

二、本科目應當按照存貨的種類等進行明細核算。

三、存貨的主要賬務處理如下：

（一）存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬。

1.購入的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝 卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態所發生的其他 支出。

購入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政 府性基金預算撥款”、“應付賬款”等科目。

2.接受捐贈、無償調入的存貨，其成本按照有關憑據注明的金 額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同 類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關 憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。

接受捐贈、無償調入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記 本科目，按照發生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科 目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記“其他收入”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其 他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）存貨在發出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加 權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。計價方法一經 確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領用時一次攤銷。

1.開展教育教學及其他活動領用、發出存貨，按照領用、發出 存貨的實際成本，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記 本科目。

2.對外捐贈、無償調出存貨，轉入待處臵資產時，按照存貨的 賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

實際捐出、調出存貨時，按照“待處臵資產損溢”科目的相應 余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。

四、中小學校的存貨應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一 次。對于發生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原 因，按規定報經批準后進行賬務處理。

（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際成本或市場價 格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本、市場價格均無法可 靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他 收入”科目。

（二）盤虧或者報廢、毀損的存貨，轉入待處臵資產時，按照 待處臵存貨的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科 目。

報經批準予以處臵時，按照“待處臵資產損溢”科目的相應余 額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。

處臵存貨過程中所取得的收入、發生的費用，以及處臵收入扣 除相關處臵費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢” 科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校存貨的實際成本。

1401 長期投資

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校長期投資的實際成本。長期投資是指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間 超過 1 年（不含 1 年）的各種股權和債權性質的投資。

二、中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定，義務教育階段不得對外投資。

三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細 核算。

四、長期投資的主要賬務處理如下：

（一）長期股權投資

1.長期股權投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。（1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價 款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科 目。

（2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關 稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期 投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記 “銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產的 賬面余額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“固 定資產”科目。

（3）以已入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加 上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —長期投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資 產的賬面余額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記 “無形資產”科目。

以未入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相 關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長 期投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸 記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。

2.長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實際 收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資 收益”科目。

3.轉讓長期股權投資，轉入待處臵資產時，按照待轉讓長期股 權投資的賬面余額，借記“待處臵資產損溢——處臵資產價值”科 目，貸記本科目。實際轉讓時，按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“待處臵資產損 溢——處臵資產價值”科目。

轉讓長期股權投資過程中取得價款、發生相關稅費，以及轉讓 價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢” 科目。

4.因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投 資發生損失，按規定報經批準后予以核銷。將待核銷長期股權投資 轉入待處臵資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，“待借記 處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

報經批準予以核銷時，借記“非流動資產基金——長期投資” 科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。

（二）長期債券投資

1.長期債券投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包 括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記 “事業基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。

2.長期債券投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3.對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金 額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期債券投資的成本，貸 記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科 目；同時，按照收回長期債券投資對應的非流動資產基金，借記“非 流動資產基金——長期投資”科目，貸記“事業基金”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校持有的長期投資成本。

1501 固定資產

一、本科目核算中小學校固定資產的原價。

固定資產是指中小學校持有的使用期限超過 1 年（不含 1 年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態 的資產。單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過 1 年（不含 1 年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。

二、中小學校的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用 設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具 及動植物。有關說明如下：

（一）中小學校購建的房屋及構建物，不能夠分清購建成本中 的房屋及構建物部分與土地使用權部分的，應當全部作為固定資產 核算；能夠分清購建成本中的房屋及構建物部分與土地使用權部分 的，應當將其中的房屋及構建物部分作為固定資產核算，將其中的 土地使用權作為無形資產核算。

（二）對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部 分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產 進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該 軟件作為無形資產核算。

（三）購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科 目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。

（四）中小學校以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產 核算，應當另設備查簿進行登記。

三、中小學校應當根據固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定 資產核算的依據。

中小學校應當設臵“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別、項目和使用部門等進行明細核算。出租、出借 的固定資產，應當設臵備查簿進行登記。

四、有條件的中小學校應當設臵固定資產折舊輔助賬，登記固 定資產原價、當期應計提折舊及累計折舊等情況。

五、固定資產的主要賬務處理如下：

（一）固定資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。1.購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定 資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安 裝調試費和專業人員服務費等。

以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定 資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定 各項固定資產的入賬成本。

購入不需安裝的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本 科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，按照實 際支付金額，借記“事業支出”、“經營支出”、“專用基金—— 修購基金”等科目，貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預 算撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安 裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定 資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

2.自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用 前所發生的全部必要支出。

工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科 目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價 值入賬，待確定實際成本后再進行調整。

3.在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面余額加上改建、擴建、修繕發生的支出，再扣除固定資產拆除部分的賬面余額后的金額確定。

將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按照固定資產的賬面余 額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程” 科目；同時，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本 科目。

工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程” 科目，貸記“在建工程”科目。

4.以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協議或者合同 確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸 屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。

融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝] 或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協議或者合同確定的租賃 價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產 基金——固定資產、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關 稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產” 科目。

跨分期付款購入固定資產的賬務處理，參照融資租入固定 資產。

5.接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明 的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比 照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定； 沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。

接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流 動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）與固定資產有關的后續支出，應分別以下情況處理： 1.為增加固定資產使用效能或延長其使用年限而發生的改建、擴建或修繕等后續支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程” 科目核算，完工交付使用時轉入本科目。有關賬務處理參見“在建 工程”科目。

2.為維護固定資產的正常使用而發生的日常修理等后續支出，應當計入當期支出但不計入固定資產成本，借記“事業支出”、“經 營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（三）報經批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產或以固定 資產對外投資，應當分別以下情況處理：

1.出售、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處臵資產時，按照待處臵固定資產的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

實際出售、調出、捐出時，按照處臵固定資產對應的非流動資 產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處 臵資產損溢”科目。

出售固定資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款 扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢”科 目。

2.以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資 成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投 資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀 行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產的賬面 余額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。

六、中小學校的固定資產應當定期進行清查盤點，至少每年盤 點一次。對于發生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及 時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。

（一）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格 確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非 流動資產基金——固定資產”科目。

（二）盤虧或者報廢、毀損的固定資產，轉入待處臵資產時，按照待處臵固定資產的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

報經批準予以處臵時，按照處臵固定資產對應的非流動資產基 金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處臵資 產損溢”科目。

處臵報廢、毀損固定資產過程中所取得的收入、發生的相關費 用，以及處臵收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待 處臵資產損溢”科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學校固定資產的原價。

1511 在建工程

一、本科目核算中小學校在建工程的實際成本。

在建工程是指中小學校已經發生必要支出，但尚未達到交付使 用狀態的建設工程，包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕 等）和設備安裝工程。

二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。

三、中小學校的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按月并入本科目及其他相關 科目反映。

中小學校應當在本科目下設臵“基建工程”明細科目，核算由 基建賬套并入的在建工程成本。有關基建并賬的具體賬務處理另行 規定。

四、在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：

（一）建筑工程

1.將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬 面余額，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目； 同時，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“固定資 產”科目。

2.根據工程價款結算賬單與施工企業結算工程價款時，按照實 際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建 工程”科目；同時，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預 算撥款”等科目。3.非義務教育階段中小學校為建筑工程借入的專門借款的利 息，屬于建設期間發生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記 “非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出— —利息支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

4.工程完工交付使用時，按照建筑工程所發生的實際成本，借 記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目； 同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。

（二）設備安裝

1.購入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零 余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算 撥款”等科目。

融資租入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，按 照租賃協議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業支 出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用 款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科 目。

2.發生安裝費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在 建工程”科目；同時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款” “零余額賬戶用款額度” “公共財政預算撥款”、、、“政府性基金預算撥款”等科目。

3.設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非 流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金 ——在建工程”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未完工的在建工程 發生的實際成本。

1601 無形資產

一、本科目核算中小學校無形資產的原價。

無形資產是指中小學校持有的不具有實物形態的可辨認非貨幣 性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術 等。

中小學校購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟 件，應當作為無形資產核算。

二、本科目應當按照無形資產的類別、項目等進行明細核算。

三、有條件的中小學校應當設臵無形資產攤銷輔助賬，登記無 形資產原價、當期應計提攤銷及累計攤銷等情況。

四、無形資產的主要賬務處理如下：

（一）無形資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。1.外購的無形資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸 屬于該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

購入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸 記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，按照實際支付金 額，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶 用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等 科目。

2.委托軟件公司開發軟件視同外購無形資產進行處理。支付軟件開發費時，按照實際支付金額，借記“事業支出”等 科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政 預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。軟件開發完成交付 使用時，按照軟件開發費總額，借記本科目，貸記“非流動資產基 金——無形資產”科目。

3.接受捐贈、無償調入的無形資產，其成本按照有關憑據注明 的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或 類似無形資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據、同 類或類似無形資產的市場價格也無法可靠取得的，該資產按照名義 金額入賬。

接受捐贈、無償調入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；按照發 生的相關稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目。

（二）與無形資產有關的后續支出，應當分別以下情況處理： 1.為增加無形資產的使用效能而發生的后續支出，如對軟件進 行升級改造或擴展其功能等所發生的支出，應當計入無形資產的成 本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同 時，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶

用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等 科目。

2.為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進 行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，應當計入當期支出但不計 入無形資產成本，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金 預算撥款”等科目。

（三）報經批準轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產或以無形 資產對外投資，應當分別以下情況處理：

1.轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產，轉入待處臵資產時，按照待處臵無形資產的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

實際轉讓、調出、捐出時，按照處臵無形資產的賬面余額，借 記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處臵資產損溢” 科目。

轉讓無形資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款 扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢”科 目。

2.以已入賬無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作 為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金—— 長期投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資 產的賬面余額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記

本科目。

（四）無形資產預期不能為中小學校帶來服務潛力或經濟利益 的，應當按規定報經批準后將該無形資產的賬面余額予以核銷。

轉入待處臵資產時，按照待核銷無形資產的賬面余額，借記“待 處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

報經批準予以核銷時，按照核銷無形資產對應的非流動資產基 金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處臵資 產損溢”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校無形資產的原價。

1701 待處臵資產損溢

一、本科目核算中小學校待處臵資產的價值及處臵損溢。中小學校資產處臵包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。

二、本科目應當按照待處臵資產項目進行明細核算；對于在處 臵過程中取得相關收入、發生相關費用的處臵項目，還應設臵“處 臵資產價值”、“處臵凈收入”明細科目，進行明細核算。

三、中小學校處臵資產一般應當先記入本科目，按規定報經批 準后及時進行賬務處理。終了結賬前一般應處理完畢。

四、待處臵資產損溢的主要賬務處理如下：

（一）按規定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權 投資、無形資產

1.轉入待處臵資產時，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其

他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。

2.報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目[應收及預付款 項核銷]或“非流動資產基金——長期投資、無形資產”科目[長期 投資、無形資產核銷]，貸記本科目。

（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產

1.轉入待處臵資產時，借記本科目（處臵資產價值），貸記“存 貨”、“固定資產”等科目。

2.報經批準予以處臵時，借記“其他支出”科目[處臵存貨]或 “非流動資產基金——固定資產”科目[處臵固定資產]，貸記本科 目（處臵資產價值）。

3.處臵毀損、報廢存貨、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科 目，貸記本科目（處臵凈收入）。

4.處臵毀損、報廢存貨、固定資產過程中發生相關費用，借記 本科目（處臵凈收入），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

5.處臵完畢，按照處臵收入扣除相關處臵費用后的凈收入，借 記本科目（處臵凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。

（三）對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產 1.轉入待處臵資產時，借記本科目，貸記“存貨”、“固定資 產”、“無形資產”等科目。

2.實際捐出、調出時，借記“其他支出”科目[捐出、調出存貨] 或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目[捐出、調出固 定資產、無形資產]，貸記本科目。

（四）轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產 1.轉入待處臵資產時，借記本科目（處臵資產價值），貸記“長 期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。

2.實際轉讓時，借記“非流動資產基金——長期投資、固定資 產、無形資產”科目，貸記本科目（處臵資產價值）。

3.轉讓過程中取得價款、發生相關稅費，以及轉讓價款扣除相 關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規定，比照本科目“四

（二）”有關毀損、報廢存貨、固定資產進行處理。

五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產 價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產 凈溢余。終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。

二、負債類

2001 短期借款

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校經批準從銀行等金融 機構借入的期限在 1 年內（含 1 年)的各種借款本金。

嚴禁義務教育階段中小學校舉借債務。

二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。

三、短期借款的主要賬務處理如下：

（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。

（二）支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀

行存款”科目。

（三）歸還短期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。

四、本科目期末貸方余額，反映非義務教育階段中小學校尚未 歸還的短期借款本金。

2101 應繳稅費

一、本科目核算中小學校按照稅法等規定計算應繳納的各種稅 費，包括營業稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、企業所得稅等。

中小學校代扣代繳的個人所得稅，通過本科目核算。

中小學校應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出 等有關科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。

三、應繳稅費的主要賬務處理如下：

（一）發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規定計算的應繳稅費金額，借記“待處臵資產損溢——處臵 凈收入”科目[出售不動產應繳的稅費]或有關支出科目，貸記本科 目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）屬于增值稅小規模納稅人的中小學校銷售應稅產品或提 供應稅服務，按照實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應 收賬款”等科目，按照實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記本科目（應

繳增值稅）。實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅），貸 記“銀行存款”科目。

（三）發生房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅納稅義務的，按 稅法規定計算的應繳稅金數額，借記有關科目，貸記本科目。實際 繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規定計算應代扣代繳的 個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際 繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（五）發生企業所得稅納稅義務的，按稅法規定計算的應繳稅 金數額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目。實際繳 納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（六）發生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有 關科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。

四、本科目期末借方余額，反映中小學校多繳納的稅費金額； 本科目期末貸方余額，反映中小學校應繳未繳的稅費金額。

2102 應繳國庫款

一、本科目核算中小學校按規定應繳入國庫的款項（應繳稅費 除外）。

二、本科目應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。

三、應繳國庫款的主要賬務處理如下：

（一）按規定計算確定或實際取得應繳國庫的款項時，借記有

關科目，貸記本科目。

（二）中小學校處臵資產取得的應上繳國庫的處臵凈收入的賬 務處理，參見“待處臵資產損溢”科目。

（三）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校應繳入國庫但尚未繳 納的款項。

2103 應繳財政專戶款

一、本科目核算中小學校按規定應繳入財政專戶的款項。

二、本科目應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。

三、應繳財政專戶款的主要賬務處理如下：

（一）取得應繳財政專戶的款項時，借記有關科目，貸記本科 目。

（二）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校應繳入財政專戶但尚 未繳納的款項。

2201 應付職工薪酬

一、本科目核算中小學校按有關規定應付給職工及為職工支付 的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。

二、本科目應當根據國家有關規定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、38 “住房公積金”等進行明細核算。

三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

（一）計算當期應付職工薪酬，借記“事業支出”、“經營支 出”等科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（三）按稅法規定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應 繳稅費——應繳個人所得稅”科目。

（四）按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公 共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（五）從應付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政 府性基金預算撥款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校應付未付的職工薪酬。

2302 應付賬款

一、本科目核算中小學校因購買材料、物資等而應付的款項。中小學校開出、承兌商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌 匯票）或發生預收賬款的，也通過本科目核算。

二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。

三、應付賬款的主要賬務處理如下：

（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照 應付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。

（二）償付應付賬款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未支付的應付賬款。

2305 其他應付款

一、本科目核算中小學校除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政 專戶款、應付職工薪酬、應付賬款之外的其他各項償還期限在 1 年 內（含 1 年）的應付及暫收款項。

中小學校的代管款項在“代管款項”科目核算，不在本科目核 算。

二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。

三、其他應付款的主要賬務處理如下：

（一）發生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等 科目，貸記本科目。

（二）支付其他應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。

（三）無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，借記本科 目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未支付的其他應付 款。

2401 長期借款

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校經批準從銀行等金融 機構借入的期限超過 1 年(不含 1 年)的各種借款本金。

嚴禁義務教育階段中小學校舉借債務。

二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于 基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。

三、長期借款的主要賬務處理如下：

（一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。

（二）為購建固定資產支付的專門借款利息，分別以下情況處 理：

1.屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的 利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工 程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計 入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀 行存款”科目。

（三）支付長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他 支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）歸還長期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未歸還的長期借款 本金。

2402 長期應付款

一、本科目核算中小學校發生的償還期限超過 1 年（不含 1 年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨分期付 款購入固定資產的價款等。

二、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。

三、長期應付款的主要賬務處理如下：

（一）發生長期應付款時，借記“固定資產”、“在建工程” 等科目，貸記本科目、“非流動資產基金”等科目。

（二）支付長期應付款時，借記“事業支出”、“經營支出” 等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非 流動資產基金”科目。

（三）無法償付或債權人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未支付的長期應付 款。

2501 代管款項

一、本科目核算中小學校接受委托代為管理的各類款項，包括

為提供服務的單位代收交付的教科書費、作業本費、食堂伙食費等 代收費，以及黨費、團費等代管經費。

二、本科目應當按照教科書費、作業本費、食堂伙食費以及黨 費、團費等代管款項類別進行明細核算。

三、代管款項的主要賬務處理如下：

（一）代收各類代管款項，按照實際收到的金額，借記“庫存 現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付或退回代管款項，按照實際支付的金額，借記本科 目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校各類代管款項尚未支 付的余額。

三、凈資產類

3001 事業基金

一、本科目核算中小學校擁有的非限定用途的凈資產，主要為 非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

二、事業基金的主要賬務處理如下：

（一）年末，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至本科 目，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。

（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完 成）剩余資金結轉至本科目，借記“非財政補助結轉——××項目” 科目，貸記本科目。

（三）以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資，按照實 際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —長期投資”科目。

（四）對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期債券投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—— 投資收益”科目；同時，按照收回長期債券投資對應的非流動資產 基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記本科目。

三、中小學校發生需要調整以前非財政補助結余的事項，通過本科目核算。國家另有規定的，從其規定。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校歷年積存的非限定用 途凈資產的金額。

3101 非流動資產基金

一、本科目核算中小學校長期投資、固定資產、在建工程、無 形資產等非流動資產占用的金額。

△

二、本科目應當設臵“長期投資 ”、“固定資產”、“在建工

程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算。

三、非流動資產基金的主要賬務處理如下：

（一）非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建 工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認。

取得相關資產或發生相關支出時，借記“長期投資”、“固定 資產”、“在建工程”、“無形資產”等科目，貸記本科目等有關 科目；同時或待以后發生相關支出時，借記“事業支出”等有關科 目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預 算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（二）處臵長期股權投資、固定資產、無形資產，以及以固定 資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基 金。

1.以固定資產、無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅 費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時，按照投出固定資產、無形資產的賬面余額，借記本 科目（固定資產、無形資產），貸記“固定資產”、“無形資產” 科目。

2.出售或以其他方式處臵長期股權投資、固定資產、無形資產，轉入待處臵資產時，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記“長期投 資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。

實際處臵時，借記本科目（長期投資、固定資產、無形資產），貸記“待處臵資產損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校非流動資產占用的金 額。

3201 專用基金

一、本科目核算中小學校按規定提取或者設臵的具有專門用途 的凈資產。

△

二、本科目應當設臵“修購基金 ”、“職工福利基金”、“獎

助學基金”、“其他專用基金”等明細科目，進行明細核算。

△

（一）修購基金，即非義務教育階段中小學校按照事業收入和

經營收入的一定比例提取，并按照規定在相應的購臵和修繕科目中 列支，以及按照其他規定轉入，用于本校固定資產維修和購臵的資 金。義務教育階段中小學校不提取修購基金。

（二）職工福利基金，即中小學校按照非財政撥款（補助）結 余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利 設施、集體福利待遇等的資金。

（三）獎助學基金，即中小學校接受社會捐贈和按照規定從事 業收入中提取轉入，用于獎勵、資助學生的資金。

（四）其他專用基金，即中小學校按照其他有關規定，根據事 業發展需要提取或者設臵的專用資金。

三、專用基金的主要賬務處理如下：

（一）提取和使用修購基金

△

非義務教育階段中小學校按規定提取修購基金的，按照提取的 金額，借記“事業支出”、“經營支出”科目，貸記本科目（修購 基金）。

按規定使用修購基金時，借記本科目（修購基金），貸記“銀 行存款”等科目；使用修購基金形成固定資產的，還應借記“固定

資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。

（二）提取和使用職工福利基金

按照有關規定提取職工福利費的，按照提取的金額，借記有關 科目，貸記本科目（職工福利基金）。

年末，按規定從本非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

按規定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產的，還 應借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產” 科目。

（三）接受或提取獎助學基金

1.接受和使用專門用于獎助學的社會捐贈

收到專門用于獎助學的社會捐贈時，按照實際收到的金額，借 記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。

使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業支出”等 科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

期末，按照當期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入— —捐贈收入”科目，貸記“非財政補助結轉”科目；按照當期實際 支付的此類捐贈金額，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業 支出”等科目。

年末，按照當年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助 結轉”科目，貸記本科目（獎助學基金）。

2.提取和使用獎助學基金

按規定提取獎助學基金的，按照提取的金額，借記“事業支出” 等科目，貸記本科目（獎助學基金）。

按規定使用此類獎助學基金時，借記本科目（獎助學基金），貸記“銀行存款”等科目。

（四）提取和使用其他專用基金

如有按規定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關 支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目。

按規定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；使用專用基金形成固定資產的，還應借記“固定資產”科 目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校專用基金余額。

3301 財政補助結轉

一、本科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本 支出結轉和項目支出結轉。

二、本科目應當設臵“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩 個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下 按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。

三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：

（一）期末，將財政補助收入（包括公共財政預算撥款和政府

性基金預算撥款，下同）本期發生額結轉至本科目，借記“公共財 政預算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預算撥款— —基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目 支出結轉）；將事業支出（財政補助支出）本期發生額結轉至本科 目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業支 出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結轉后，應當對財政補助各明細 項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的 項目余額結轉至“財政補助結余”科目，借記或貸記本科目（項目 支出結轉——××項目），貸記或借記“財政補助結余”科目。

（三）按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學校發生需要調整以前財政補助結轉的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結轉資金數 額。

3302 財政補助結余

一、本科目核算中小學校滾存的財政補助項目支出結余資金。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類

科目”的相關科目進行明細核算。

三、財政補助結余的主要賬務處理如下：

（一）年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照 有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額結轉至“財政補助結 余”科目，借記或貸記“財政補助結轉——項目支出結轉（××項 目）”科目，貸記或借記本科目。

（二）按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學校發生需要調整以前財政補助結余的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結余資金數 額。

3401 非財政補助結轉

一、本科目核算中小學校除財政補助收支以外的各專項資金收 入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。

二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。

三、非財政補助結轉的主要賬務處理如下：

（一）期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉至本科目，借記“事業

第四篇：改進農村消防安全思考

改進農村消防安全思考

隨著經濟社會的快速發展，人民生活水平的不斷提高，我國農村消防工作已有了較大的發展，為保障廣大人民群眾生命和財產安全，促進農村經濟社會發展，維護農村社會穩定發揮了重要的作用。但是由于多種原因，大多數農村消防安全整體狀況還很薄弱，還有待進一步加強消防投入，不斷改善防火安全條件，切實消除潛在的火災隱患，為廣大人民群眾創造一個良好的消防安全環境。當前，國家正在搞社會主義新農村建設，消防安全工作已將納入其中同步建設。根據我縣實際，結合自己三年來對消防安全知識的了解掌握，就如何加強和改進農村消防安全工作談幾點膚淺的看法。

一、加強農村消防安全要堅持以“預防為主、防消結合”的方針，努力構建設“政府統一領導、部門依法監管、村委會組織管理、村民群眾共同防范”的農村消防工作機制，這樣有利于消防建設新農村建設得到全面落實，同時，為保障社會主義新農村建設，構建和諧社會創造良好的消防安全環境。

當前，農村村民的消防安全意識還很薄弱，特別是離縣城比較遠的鄉村，村民的消防安全意識非常淡薄，不斷提高村民的消防意識，是各級有關職能部門必須引起高度重視的問題，也是全面建設小康社會的必然要求和重要組成部分。

二、當前農村消防安全狀況及存在的問題。

制約當前我縣農村消防安全主要有兩方面的原因.一是主觀原因。

大部分農村鄉鎮村民的消防安全意識淡薄、消防安全知識匱乏，筆者就多次與大隊領導一同深入農村調查了解發現：有的農村村民普遍存在消防安全意識弱，自防自救能力差。在深入調查的同時，大隊領導會無意中詢問當地村民對消防安全知識的掌握情況。少部分村民經常來城里轉的人則會回答，火警電話“119”；有的則回答當地派出所不定期會向我們宣傳消防安全知識，了解一些；而大部分村民只知道“用水潑”，除此之外，再沒有其他的回答。

二是客觀原因。

近年來，隨著經濟快速發展，村民生活水平有了大大的提高，但大多數村民特別是山區的村民，大多數房屋的建筑材料多為可燃、易燃材料，村民房屋之間的間距很極小，一旦發生火災一發生火災，有可能發生“火燒聯營”的現象。此外，農村的房屋低矮，大多村民都在自己家的屋檐下堆滿生活用的柴草；有些村民的牛欄、豬圈也與住宿的房屋毗鄰，干燥的稻草隨處堆放。有的家庭還使用液化灶，但只知使用液化器，不知道如何預防液化氣泄露；有的村民住戶的家用電器線路老化的電線，存在私拉亂接電源線路現象時有發生。這些農村普遍存在的這些隱患，稍有不慎，均會釀成火災。

三、加強和改進農村消防工作的措施。

一是要提高認識，要求各鄉鎮人民政府及各有關部門要本著對國家和人民群眾生命財產安全高度重視的態度，以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和“十七大”精神為指導。

大力加強消防宣傳教育，切實提高對農村消防工作重要性的認識，把農村消防安全工作納入重要議事日程。根據《消防法》的有關規定，利用村民委員會，開展群眾性的消防工作，將消防工作層層落實到村委會主任、村民小組長，村民具體抓落實。

二是落實農村消防工作責任制。

各地要制定切實可行的防火安全公約。鄉鎮人民政府要積極加強組織領導，全面落實鄉鎮人民政府、村民委員會的消防安全責任制，建立鄉鎮、村民委員會為主體的消防工作網絡。堅持“誰主管、誰負責”的制度，做到防火安全工作常抓不懈。

三是強化消防宣傳教育培訓力度。

鄉鎮和有關職能部門要緊密結合農村實際，充分利用電視、報刊、網絡等開展突出農村特色，貼近農民生活的消防知識宣傳教育，將農村消防宣傳工作納入平安鄉鎮、平安單位、平安村寨建設考評工作，培養村民有良好的生產生活方式，不斷增強群眾消防意識。總之，要通過開展轟轟烈烈的消防安全宣傳活動，形成農村人人“關心消防、支持消防的良好社會氛圍。

四是整改隱患。

各地政府要定期組織村級安監員督促對農戶電氣線路、爐灶進行閨房和改造，加強諸如對村民私拉、亂拉電線，亂丟煙頭火種，柴草亂堆亂放等整治清理工作。幫助村民規范電氣線路設置，創造安全文明用電環境，督促村民用好電，管好電。

五是建立規章制度，落實群防群治措施。

充全發揮派出所和消防機構的作用，加大各責能部門要加強指導和監督。要依托鄉鎮人民政府、公安派出所、村民委員組建義務消防隊，負責日常的消防安全工作。消防大隊要定期深入組織鄉鎮人民政府、給予指導，定期、不定期對義務消防隊員和消防責任人進行培訓，督促和整改火災隱患，確保消防安全。

第五篇：對財會聯盟改進的意見總結

對財會聯盟改進的意見總結

一、整體來說，有知識性的講座還是舉辦的有點少。我覺得我們可

以邀請學院的資深教授或者企業財務方面的領導，以演講或者座談會的形式，分享前沿訊息，展開多樣化視角，感受專業，走進實務。

二、也可以讓成績優異的學長學姐們介紹經驗以及他們自身的一些

想法。也可以相互分享經驗與知識，而且展示自我的財務能力，擴大同學們的人脈網絡。

三、知名企業的參觀：可以為同學們提供一覽知名企業風采的機會，可以側重了解財會方面的工作環境、工作情況。能夠幫助我們隊企業的認知，確立職業方向，暢想職業前景，亦能確立目標，還能加強在校生與社會的互通。

四、舉辦知識競賽，對所學的財務和管理方面的知識組織學科競賽。

五、也可以適當的舉行會計職業技能大賽。

六、開展學科的視頻講座和職場禮儀視頻講座活動，進一步的學習

專業知識和直面就業現場，進一步提高我們的能力。

七、社團應該建立規章制度，以約束社員們和理事們的行為。

八、每次活動的準備可以放權給各個理事，讓他們充分的發揮作用。

九、每次的活動不能調動起來社員們的積極性。

十、社團的指導老師應該和大家見個面，給大家增加一些這個社團的吸引力和重視程度。