第一篇：稅務專業籌劃作業2

籌劃作業2：

1．A公司在2009年1月與B公司簽訂了兩份有關瀝青加工的生產技術服務合同，合同的執行地點都在歐洲，合同內容是為B公司在歐洲的調整公路工程所用乳化瀝青產品的生產技術加工技術服務，全責期限為3個月，服務費用為1000萬元，并于2009年1月26日取得了這筆收入。

對于這筆收入的涉稅處理，當時A公司沒有把握，就向當地稅務事務所進行了咨詢。稅務事務所的注冊稅務師到企業現場，對A公司承接的對外服務合同的內容及相關業務流程進行了分布的分析和考察，從而給出籌劃意見和建議書。稅務師事務所的籌劃建議書如下：A公司提供的技術服務發生在境外，屬于來源于中國境外的所得，不屬于營業稅的納稅范疇。

鑒于上述意見，A公司一直沒有申報交納營業稅。但稅務檢查人員通過檢查，認定他們對2009年取得的服務收入應納營業稅，公司對此表示不理解，并將稅務師事務所的籌劃建議書交給了稅務機關。

分析：1.這是一份失敗的籌劃建議書，請說明其失敗的原因；

2．對于這一業務，你認為應該如何籌劃可節稅？

2．江南某市國稅稽查局對A汽車制造有限公司進行納稅檢查時，發現該企業2010年8月2日的5號憑證有如下記載： 借：長期投資――飛駱物流260萬

庫存商品――××型鋼材280萬

貸：庫存商品――A牌小汽車280萬

銀行存款260萬

其憑證的附件是投資合同以及20輛小汽車的調庫單證。

對這筆業務的處理，稽查人員感覺有點不正常，于是向有關人員進行進一步查證，最終發現事實真相。

原來，A汽車制造有限公司發現，我國的汽車制造業目前業務正紅，但未來的物流業更有發展空間，于是決定向下游行業發展。幾經磋商，決定與上游企業B鋼鐵公司合資共同投資成立C物流有限公司。而A汽車制造有限公司本來就與B鋼鐵公司存在長期的業務合作關系，賬面存在較大的業務往來記錄。幾經合作，雙方形成關聯關系。該筆業務是兩個企業大量的關聯業務中的一筆，雙方經過協商，將各自的產品降價互相串換，財務人員為了把水攪渾，故意做了一筆多借多貸的會計分錄。

A汽車制造有限公司最近三個月小汽車的銷售價格有較大的起伏。以2010年8月A牌的銷售情況為例，該公司以14萬/輛的價格銷售了50輛；以15萬/輛的價格銷售了100輛；以17萬/輛的價格銷售了60輛；以18萬/輛的價格銷售了5輛（小汽車的消費稅率為9%，增值稅率為17%，城建稅率7%，教育附加3%，假設上述價格均為不含稅價）。

主管稅務機關認定為偷稅行為，應依法補交相關的稅費。即：

應納消費稅為：180000×20×9%＝324000元

應納增值稅為：180000×20×17%＝612000元應、應納城建稅和教育附加：（324000＋612000）×10%＝93600元

公司接到稅務機關的《稅務行政處罰告知書》后，立即作出陳述：

公司與B鋼鐵公司串換的協議價格是每臺小汽車14萬元，而稅務機關以每臺18萬元的價格作為計稅依據不正確。分析：A汽車制造有限公司的納稅行為為何不正確？如何處理能節稅？

3．A建筑安裝承包公司是一家專營建筑工程管理的企業，由于其監理技術過硬，工程的組織協調服務質量好，深得許多建筑企業的歡迎，所以上海一些大型企業的建筑工程都愿意讓該公司提供服務。最近該公司的營銷人員小王又接到一筆大樓施工業務，工程總價款為4000萬元，按以往的慣例，該公司又將工程給協作單位乙施工企業，工程完工后，乙企業可獲得承建費用3000萬元，A建筑安裝承包公司可獲得工程服務費用1000萬元。

正當公司準備與乙單位簽訂服務合同時，A建筑安裝承包公司的稅務顧問小方來了。當他了解到這個情況后提醒公司的經理：作為A建筑承包公司對這筆業務有兩筆操作方式，其操作方式不同，經營成果不同：

方案一，按照A建筑承包公司以往的做法，由乙施工企業與甲方簽訂承包合同，A建筑承包公司與乙施工企業簽訂服務合同。

方案二，由A建筑承包公司與甲方簽訂總承包合同，然后再由A建筑承包公司與乙施工企業簽訂施工分包合同。分析：兩個方案下，A建筑承包公司如何抉擇？（公司城建稅率7%，教育附加3%）

第二篇：稅務籌劃第一次作業

如何理解營業稅改征增值稅的現實意義？并聯系實際予以闡述。

從2012年1月1日起，以上海作為示范地區，開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅的試點改革，而后分批擴大至北京市、天津市、江蘇省等8個省（直轄市），目前已初見成效。營業稅改征增值稅是一次重要的結構性減稅措施，意義重大，有利于建立健全符合科學發展的稅收制度，有利于支持現代服務業發展，有利于促進經濟結構調整及國家綜合實力的提高。

營業稅改征增值稅試點實施情況

（一）營業稅改征增值稅試點范圍逐步擴大

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局聯合下發了《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號）（下面簡稱為《試點方案》），以及根據《試點方案》制定的《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅[2011]111號），規定從2012年1月1日起，以上海作為示范地區，開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅的試點改革。2012年7月31日，財政部和國家稅務總局根據國務院第212次常務會議決定精神印發了《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅 〔2012〕71號），明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。各地新舊稅制轉換的時間不同，北京市為2012年9月1日，江蘇省、安徽省為2012年10月1日，福建省、廣東省為2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省為2012年12月1日。

（二）營業稅改征增值稅初見成效

據統計，截至今年3月底，上海市共有12.9萬戶企業經審核確認后納入了營業稅改征增值稅改革試點范圍。從企業類型看，一般納稅人為4.1萬戶，占31.8%；小規模納稅人為8.8萬戶，占68.2%。截至4月份申報期結束，上述12.9萬戶試點企業的應納增值稅稅款累計為49.3億元。與原實行營業稅稅制相比，實施改革后，今年一季度上海市試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過20億元，中央和地方兩級財政相應減少稅收收入、增加財政支出。其中，小規模納稅人的稅負明顯下降，降幅為40%左右；大部分一般納稅人的稅負略有下降；原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍增加而普遍下降

結合個人所得稅的征收實踐分析我國的稅收公平面臨的問題，并提出相應的對策

現行個人所得稅法并沒有對稅制模式進行改革，這不僅與我國經濟的發展現狀和居民收入多樣化不相符，而且也抑制了我國個人所得稅法的發展和稅收公平原則的實現。我國個人所得稅法在費用扣除方面的缺陷,從我國個人所得稅法的修改歷程可以看出，我國個人所得稅中工資、薪金扣除額正在逐步提高，尤其是剛修訂的個人所得稅法，是歷次改革費用扣除額變動幅度最大的一次，工資、薪金的費用扣除額提高到3500元。這次費用扣除額的提高符合我國現階段的經濟發展水平，在客觀上削減了納稅人的納稅負擔，具有進步性。但這次改革僅僅是費用扣除制度一個方面，是我國個稅法改革的冰山一角。費用扣除制度設置之目的就是為了針對納稅人負擔能力的不同情況而加以區別對待，以體現量能課稅原則。但我國現行個稅法關于費用扣除制度的規定并未綜合考量納稅人的實際負擔能力，而是仍以所得作為衡量納稅人納稅能力的單一標準，僅僅扣除納稅人的個人生計費用，違背了稅收公平原則。主

要表現在以下幾個方面：首先，個人所得稅是對納稅人的凈收入征稅，即應當是對必要費用扣除后的余額征稅，也就是說，衡量個人稅負能力的標準只能是納稅人的純所得。因此，費用扣除額應當首先包括納稅人的成本費用和基本的生計費用。但是我國個人所得稅法在費用扣除方面規定的過于簡陋，僅規定了按所得性質的不同，采用定額扣除或定率扣除兩種方法，并規定了一些與納稅人基本生計費用無關的減稅或者免稅的稅收優惠項目。縱觀世界上發達國家的稅收體制，在費用扣除方面大都考慮納稅人贍養義務、婚姻家庭等情況，并以家庭作為課稅單位的基礎，以更好的體現納稅人的納稅能力。然而，我國個稅法關于費用扣除制度僅僅規定了一個扣除標準，既沒有區分成本費用和生計費用，也沒有考慮到通貨膨脹對費用扣除標準的影響。而美國對個人所得稅費用扣除標準的規定，不僅規定了納稅人的家庭生計費用扣除，而且其費用扣除額中的個人寬免部分每年都會根據通貨膨脹率進行相應的調整。在我國現實生活中，不僅存在著相同所得的納稅人稅負不同，也存在著大量的收入水平相同、家庭負擔不同，但卻承擔同等稅負的納稅人，這與我國的個人所得稅法的相關規定不完善有很大關系，這不僅使得個人所得稅沒有發揮收入再分配作用，反而會擴大納稅人之間的收入差距，與稅收公平原則背道而馳。其次，基于分類所得稅制，我國在個人所得稅法的費用扣除方面采用分項扣除方法，或采用累進稅率或適用比例稅率。因采用不同的計算方法，有可能導致收入來源多元化的納稅人不交稅，而收入來源相對集中的納稅人卻承擔較多的稅額。也可能導致性質相同，所得相同的納稅人承擔不相同的稅負。最后，雖然我國個稅法也規定了許多稅收優惠政策，以及減稅、免稅項目，但這些優惠政策并非從納稅人基本生計費用考慮，且適用于特殊領域和群體。比如對省級政府頒發的獎金、軍人轉業費，撫恤金等免征稅；對于在我國無住所而從我取得工資的人適用附加減除費用。另外，這些優惠政策紛繁復雜，多散見于一些國務院發布的規范性文件中，比如國務院在1999年發布的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》中取消了對儲蓄存款利息的規定；在1994年發布的《關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》等等文件。這些規定沒有上升到法律的高度，缺乏系統性，一方面造成計征上的困難，另一方面導致了納稅人之間稅負不公。特別是針對外籍人員規定，雖然新修訂的個稅法實施條例規定了外籍人員費用扣除標準為3500元，但因其享受附加減除的優惠政策，還應在減除3500元的基礎上，再減除費用標準1300元，所以綜合起來，外籍人員的個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準仍為4800元。在以稅收公平原則為稅制改革目標的大背景下，對外籍人員實行實行內外有別的費用扣除稅收優惠政策, 雖是為了吸引先進的人才，但已明顯不合時宜，這不僅有悖于“法律面前人人平等的”法治原則，也違背稅收的公平性原則和市場經濟條件下的公平競爭原則。

第三篇：稅務籌劃第二次作業

某學者與出版社簽訂一份出版合同，由出版社支付該學者200000元的稿費，該學者通過考察寫出一本以考

察結果為依據的專著。該考察所需要費用為50000元，費用由該學者負擔。

1、計算出版社在支付稿費時應代扣代繳的個人所得稅

2、若該學者進行納稅籌劃，與出版社達成協議，由出版社負擔考察費用，最終支付稿費150000元。請計

算籌劃后的應納個人所得稅

3、該學者運用了何種籌劃方法？

答：1，個人所得稅= 200000*(1-20%)*20%*(1-30%)=22400(元)

2，個人所得稅= 150000*(1-20%)*20%*(1-30%)=16800(元)

3，該學者采用的是費用抵減法。即通過減少名義勞務報酬所得的形式來籌劃,將本應由納稅人負擔的費用改由業主承擔,以達到減少名義勞務報酬的目的

第四篇：稅務籌劃

1.稅務籌劃師前言

稅務籌劃師(Taxpay strategist)。稅務籌劃是確立市場經濟發展中的一個新興行業，就是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段來達到避稅、節稅、涉稅零風險的目的，而使企業降低稅務支出而獲取最大化的經濟利益。

2.稅務籌劃在國際經濟發展中的應用

稅務籌劃產生于西方，19世紀中葉，意大利的稅務專家已經出現，并為納稅人提供稅務咨詢，其中就包括為納稅人進行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀30年代就開始在稅收實踐中加以廣泛地應用。在稅務籌劃的發展歷史上，歐洲稅務聯合會的成立具有重要意義。它極大地促進了稅務籌劃業的發展。1959年法國巴黎，有五個歐洲國家的從事稅務咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可。與此同時，納稅籌劃已成為了一個新的研究領域，對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業性很強的學科，在企業經營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀50年代以來，隨著經濟全球化不斷向縱深方向發展，跨國企業雨后春筍般的出現，這些跨國性的大企業對納稅籌劃的需求，進一步地促進了納稅籌劃的發展。

3.稅務籌劃在中國的現狀

在我國對稅務籌劃的研究還很少，主要原因一是市場經濟體制建立的比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經濟體制政策的目標是建立社會主義市場經濟體制后，人們的認識才逐漸發生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應用，逐步對納稅籌劃形成了一些認識，但也有待于深化對納稅籌劃理論研究和實際納稅籌劃工作的實施。

什么是稅務籌劃

國際專家稱：“稅務籌劃是指納稅人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動。”“人們合理而又合法的安排自己的經營活動，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃??少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標之所在。”“稅務籌劃是納稅人通過財務的安排以充分利用稅收法規所提供的包括減稅在內的一種優惠，從而獲得最大的稅收。”

國內專家說：“稅務籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節稅方法以及稅務轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。”“納稅人籌劃是指納稅人為了實現利益最大化，在不違反法律法規的前提下，對尚未發生或已經發生的應稅行為進行的各種巧妙的安排。”“稅收籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的納稅收益。”從國際=國內專家對納稅籌劃的論述，本文將稅務籌劃的定義設定為：“稅務籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務于企業價值最大化的經濟行為。”

稅務籌劃的主要內容

什么是真正意義上的稅務籌劃？目前理論界對此觀點不一，首先應當肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎之上的，這與稅務籌劃有著本質的區別，稅務籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排。

稅務籌劃應包括四個方面的內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進行避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段 進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現涉稅零風險。

所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

“合法節稅籌劃”——研究避稅最初產生的緣由不難發現，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負，維護自身既得經濟利益而進行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴厲的法律制裁后，找到的更為有效的規避的辦法。

“合理轉嫁籌劃”——是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整與變動將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

“實現涉稅零風險”——涉稅零風險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。

“偷”稅將接受法律的制裁

以“合法節稅、合理避稅、稅務轉嫁和實現涉稅零風險”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務籌劃，要負擔相應的法律責任。

1.偷稅的法律責任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經財務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報、不繳或者少繳應納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應受到處罰。

2.漏稅的法律責任——漏稅是納稅人無意識發生的漏繳或少繳稅款的行為。

3.騙稅的法律責任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發生的應稅行為虛構成發生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

4.抗稅的法律責任——欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。

5.欠稅的法律責任——欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。

值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務機關核定的納稅期內書面申請并獲批準者，即可獲得不長于3個月的延期納稅期限。”

4.對中國稅務籌劃工作實施的展望

從我們對稅務籌劃的發展和展望大體上分為四個階段：

第一階段：（1978年-1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現了“三資”企業，它們在實際經營過程中普遍的實施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對納稅籌劃持有較敏感和忌諱態度。

第二階段（1994年-1999年）：1992年中共十四大確定中國經濟體制改革方向是建立社會主義市場經濟體制，國有企業的改革不斷縱深方向發展，使國有企業逐步成為“自主經營、自負盈虧”的法人主體。國有企業在獨立的經濟利益驅使下，逐步也重視、頒發了部分配套規范規劃。另一方面關于納稅籌劃方面的書籍大量發行，同時國家征稅機關也非常關注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發展階段。

第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個行業，但處于無序競爭狀態。其原因：一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現實的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對納稅籌劃的規范性的法規來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業處于無序競爭狀態，急需要有關法律法規來加以引導和規范。

5.稅務籌劃的必要性

實施稅務籌劃無論從納稅人維護自身權利，還是從完善國家稅收法律、法規來講都是非常重要的。特別是法制補角健全的國家，強調依法治國和強調保護納稅人的合法權利，倡導“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產品的價格，畢竟稅收是對納稅人經濟利益的直接侵犯。在市場經濟不是很健全的國家，更是要強調納稅籌劃，以便更好地維護納稅人的正當合法的權利/特別加入WTO后，中外企業將在一個更加開放公平的環境下競爭，取勝的關鍵就在于能否降低企業的成本支出、增加贏利，中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放到“節流”即企業內部財務成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對企業來說納稅籌劃就變得相當關鍵。

6.稅務籌劃師，市場缺口大

2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調整，這將給企業的稅務籌劃提供新的機會。

從國際發展趨勢來看，年稅收額在100萬元以上的企業都應該設稅務經理。在美國、日本、西歐等一些發達國家，85%以上的企業都是通過稅務籌劃師處理稅務，僅在日本，專業的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國從業人員還不到4萬人，市場缺口極大。

企業內部的稅務經理，因為控制公司的稅務風險和稅務成本方面具有重要作用，其薪酬相當豐厚。

專業注冊稅務籌劃師的收入是根據為客戶提供服務的價值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。

稅務籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項基本權力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發展、兼并、重組與

破壞的權利。納稅籌劃所取得的收益應屬合法收益。

稅務籌劃是企業對社會賦予起權利的具體運用，屬于企業應有的社會權利。企業的社會權利是指法律規定并允許的受社會保障的權利。它不應因企業所有制性質、經營狀況、貢獻大小不同而不等。在稅務籌劃上，政府不能以外商投資企業與內資企業、國有企業與非國有企業劃界，不能對某類企業采取默許或認同態度，而對另類企業則反對和制止。其實，對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現象的滋生。因此，鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業（納稅人）充分享受其應有的權利（其中包括稅務籌劃），而不是剝奪其權利，促使其走違法之途。

納稅籌劃體現納稅人權利保護原。在征納稅過程中，強調保護納稅人權利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實質課稅原則、合理回避稅收原則。

7.起步較晚 專業人才極度匱乏

稅務籌劃在國外已經發展為一個相對成熟的行業，而在國內，盡管早有“四大”等公司在為企業提供相關服務，但稅務籌劃作為一個行業，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲備少，專業人才極度匱乏。

“每年臨近年底，公司員工都是一個項目接著一個項目，有時候忙得連個人生活上的事情都沒有時間處理。”林綏告訴記者。稅務方面的專業人才非常緊缺。”

雖然很多企業有會計人員，但是這些會計人員往往對稅務知識一知半解，只知道怎么填寫報表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務知識的高級財務管理人才太少。

西子奧的斯電梯有限責任公司首席財務官范泰祖告訴記者，由于國內稅務籌劃專業人才緊缺，相當長一段時間內企業只好請國外專家過來幫忙。“以前只要談到稅務籌劃，專家的PPT都是英文寫的，現在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺。”他同時透露，正因為此，從“四大”挖人成為很多企業的選擇。

“不管是企業、政府稅務主管機構，還是專業的咨詢公司，都需要稅務籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個人才庫里找人才，自然是供不應求。”林綏說。

據了界，在美國、日本、西歐等一些發達國家大部分的企業都是通過稅務籌劃師處理稅務。僅在日本，專業的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國目前從業人員還不到4萬，市場缺口相當大。

8.行業興起稅務籌劃師走向前臺

目前，我國稅務籌劃行業方興未艾，一些大公司，企業開始專門設立稅務部門負責這項工作，同時，稅務咨詢和代理業務正走向專業化和精銳化。隨著企業，咨詢公司以及政府稅收部門對稅務籌劃師這一職業開始走向前臺，被更多人所關注。

那么，稅務籌劃師的工作有那些呢？

“很多人認為稅務籌劃就是為了避稅，因此稅務籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業少繳稅，甚至逃脫，其實不是這樣的。稅務籌劃的首要目的是為了降低企業風險，幫助企業做好稅務規劃：其次才是節稅，而且是在國家相關稅收法規允許的前提下，用好用足國家的各項稅收優惠政策，幫助企業節省稅收開支。”德勒另外一位稅務合伙人蔣穎女士認為。

“稅務籌劃師在幫助企業合理節稅的同時，也引導國內企業遵守國家相關稅收法規，成功的稅務籌劃往往既能使企業承擔的稅收負擔最輕，又能使政府賦予稅收法規的政策意圖得意實現。”林綏表示。

由此可見，稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節稅，更不是想放設法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業的稅收對政府、對企業都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關系。

9.德才兼備稅務籌劃人才需要有“三心”

一名優秀的稅務籌劃人才應當具備怎樣的素質？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結出三條：

一是守法。“國家法律法規不容侵犯，必須嚴格遵守，”這是稅務籌劃人員工作的前提。二是經驗。稅務籌劃是一門實踐性很強的科學，即使對國家所有稅收法規都一清二楚沒有經過企業稅收實務的實踐，往往還是很難抓住問題的關鍵，對相關政策也難以做到靈活運用，缺乏判斷能力。所以，優秀的餓稅務籌劃人必須經過多年的實踐經驗磨練。

三是誠信。任何時候都不能忘記誠信這一準則，對企業，對國家都應抱著誠實守信的原則來工作這樣才能贏得信任。

“四大”每年都是招聘稅務人才的“大戶”，謝英峰同時總結出德勒在招聘相關人員時的“三心”標準：

“決心”。他表示，審計是查過去的帳，而稅務籌劃師做將來的帳，稅務籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時，他要有做好事情的充分決心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是為客戶服務，還是個人的成長，都需要恒心，需要長期的毅力，來面對緊張的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅務籌劃工作同樣也是如此，必須要細致，嚴謹地對待工作。

10.接軌國際稅務籌劃專才需求增大

“稅務籌劃”這個名詞乍一聽有些陌生，其實，它是稅務咨詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時，招人大戶除了審計部門之外，就是稅務咨詢部門了。

所謂稅務籌劃，是指“納稅人在稅法規定的范圍內，在符合稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的精密規劃而獲得節稅收益”。稅務籌劃人才，是指為企業提供稅務籌劃服務的專業人才。

“經濟發展非常快，制度的變革也快，加上WTO的有關規則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調整，對國家稅收部門和國內企業也都提出了新的要求，國家的稅務制度越來越復雜，都需要稅務籌劃方面的人才來幫助國內企業適應這一局面。”德勒中國稅務合伙人林綏先生告訴記者。

隨著中國加入WTO，關稅逐步下調，國內企業與跨國企業同臺競爭，而跨國企業經過多年的磨練，在稅務籌劃方面已經領先一步，這就要求國內不論是中小企業還是大企業，都要盡快掌握稅務籌劃方面的技能，增強企業競爭力；同時，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴格，缺乏有效稅務管理的企業迫切面臨巨大的稅務風險，各類企業迫切需要懂

稅務政策，稅務籌劃，能實際操作的稅務管理人才，以協助企業順應國家稅收政策降低稅收負擔，控制稅務風險。

另外，隨著進入中國的跨國公司越來越多，也有越來越多的國內企業開始走出國門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問題，都需要稅務籌劃師，根據國外的納稅習慣和業務需要，專業的稅務籌劃師將會成為熱點人才。

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第五篇：稅務專業就業前景之——稅務籌劃

稅務專業就業前景之——稅務籌劃

隨著國家相關政策的不斷變動，稅務專業面臨的前景更加具有不可知性，究竟它依舊炙手可熱還是早已淪為明日黃花，這個問題牽動著我們每一個稅務專業學生的心。稅務專業面向的崗位主要包括：稅務師事務所，會計師事務所，各類企事業單位的涉稅崗位、政府財稅部門等等。下面我想就其中的稅務籌劃這一方面的前景談一談。

稅務籌劃可能是不少同學會選擇的行業之一。稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。稅務籌劃是由應為Tax Planning意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”，“稅收計劃”，但是由于我國將稅務部門對于稅收征收任務的安排叫做“稅收計劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻中引進這一術語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務籌劃”，體現稅收籌劃所具有的實現策劃安排的特點。

稅務籌劃包括四個方面的內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進行避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段 進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現涉稅零風險。

稅務籌劃的首要目的是為了降低企業風險，幫助企業做好稅務規劃；其次才是節稅，而且是在國家相關稅收法規允許的前提下，用好用足國家的各項稅收優惠政策，幫助企業節省稅收開支。稅務籌劃師在幫助企業

合理節稅的同時，也引導國內企業遵守國家相關稅收法規，成功的稅務籌劃往往既能使企業承擔的稅收負擔最輕，又能使政府賦予稅收法規的政策意圖得意實現。稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節稅，更不是想放設法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業需要繳納的稅收對政府、對企業都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關系。

稅務籌劃作為企業財務管理的重要活動，是指納稅人在法律法規允許的范圍內，對企業的投資、組織、理財、交易等各項經營活動進行統籌安排，并自覺地把稅法的各種要求貫徹到這些活動中，強化企業的納稅觀念，降低企業經營成本。目前，隨著一些大中型外資和中資企業專門設立稅務部門負責處理企業涉稅事務，以及一些專業機構的稅務咨詢服務業務的不斷擴大，稅務籌劃師這一職業開始走向前臺，被更多人所關注。CTS的培養的關鍵目標是提高財務管理人員的實際涉稅業務能力，為企業或社會提供具有真才實學的稅務管理人才。

在我國對稅務籌劃的研究還很少，主要原因有一下幾點：

一是市場經濟體制建立的比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；

二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔心政府部門審查，一度將

納稅籌劃方面的理論實踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。

直到改革開放和十四大確定我國經濟體制政策的目標是建立社會主義市場經濟體制后，人們的認識才逐漸發生了一些改變，從恐懼到接受，進而到研究，最后到應用，逐步對納稅籌劃形成了一些認識，但也有待于深化對納稅籌劃理論研究和實際納稅籌劃工作的實施。

實施稅務籌劃無論從納稅人維護自身權利，還是從完善國家稅收法律、法規角度上來講都是非常重要的。特別是法制比較健全的國家，強調依法治國和強調保護納稅人的合法權利，倡導“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產品的價格，畢竟稅收是對納稅人經濟利益的直接侵犯。在市場經濟不是很健全的國家，更是要強調納稅籌劃，以便更好地維護納稅人的正當合法的權利。特別是在中國加入WTO后，中外企業將在一個更加開放公平的環境下競爭，取勝的關鍵就在于降低企業的成本支出、增加贏利。中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放到“節流”上，即企業內部財務成本的控制上。通過納稅籌劃這一種手段，便能有效的達到目的。對于企業來說，納稅籌劃就變得相當關鍵。

稅務籌劃師(Taxpay strategist)是為納稅人服務的專業人士。稅務籌劃是確立市場經濟發展中的一個新興行業，就是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段來達到避稅、節稅、涉稅零風險的目的，使企業降低稅務支出而獲取最大化的經濟利益。

就目前而言，稅務籌劃在國外已經發展為一個相對成熟的行業。在國內，盡管早有“四大”等公司在為企業提供相關服務，但稅務籌劃作為一個行業，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲備少，專業人才極度匱乏。據了解，在美國、日本、西歐等一些發達國家大部分的企業都是通過稅務籌劃師處理稅務。僅在日本，專業的稅務籌劃師就多達27萬人之多，而我國目前從業人員還不到4萬，市場缺口相當大。

目前，我國稅務籌劃行業方興未艾，一些大公司，企業開始專門設立稅務部門負責這項工作，同時，稅務咨詢和代理業務正走向專業化和精銳化。隨著企業，咨詢公司以及政府稅收部門對稅務籌劃師的重視，這一職業開始走向前臺，被更多人所關注。

稅務籌劃師分助理稅務籌劃師，注冊稅務籌劃師和注冊高級稅務籌劃師三種，其報考條件 如下：

（一）助理稅務籌劃師，具備下列條件之一者，可申報助理稅務籌劃師：

1、本科應屆畢業生；

2、專科財會、金融、稅務等相關專業應屆畢業生；

3、中專學歷，從事企業財會相關工作兩年以上；

（二）注冊稅務籌劃師

具備下列條件之一者，可申報注冊稅務籌劃師：

1、具有大專學歷且從事企業財會工作三年以上；

2、具有本科（或同等學力）學歷且從事企

業財會工作兩年以上；

3、具有碩士學位且從事企業財會工作一年以上；

4、取得“助理稅務籌劃師資格證書”后從事企業財會工作兩年以上。

（三）注冊高級稅務籌劃師

具備下列條件之一者，可申報高級稅務籌劃師：

1、具有大專學歷且從事企業財會工作五年以上；

2、具有本科（或同等學力）以上學歷且從事企業財會工作三年以上；

3、具有碩士學位且從事企業財會工作兩年以上；

4、取得“注冊稅務籌劃師”后從事企業財會工作兩年以上。

考核方式 ：

1、按照《全國稅務籌劃人員考核綱要》要求；

2、實行全國統一考試大綱、統一培訓教材、統一命題、統一組織考試。考核日期： 每年的一、四、七、十月份的第三個周末

薪酬現狀：規模較小的會計師事務所稅務助理大概月收入在1200-2000元之間，規模較大的外資大所，試用期待遇都在6000元左右。

專家建議：如果想在畢業后入行，比較好的選擇就是進入一家會計師事務所成為一名助理。同學們可以在學校就報考注冊會計師考試，重點放在《稅法》(專業課：稅務會計、稅收籌劃等)和《審計》(專業課：審計學、財稅審計等)以及《會計學》(專業課：會計學等)三科的通過上--當然，如果能全部通過那更好。這將成為你畢業后入行的一個重要籌碼，而且，注冊會計師考試的從考試難度到指定教材都是一流的，通過一門基本上能確保你在該科目的理論基礎打扎實。目前國內比較權威的稅務規劃認證為“注冊稅務師”，但對在校學生來說，這項考試被設定了一個

門檻：“經濟類專業本科畢業必須擁有四年以上經濟相關工作經驗”才能報考。

大企業也同樣會聘請稅收規劃方面的人才，如果能配備《會計證》或助理會計師資格，加上你的注冊會計師考試通過了好幾門，對畢業時成功切入稅收規劃方面的工作也大有好處。至于想進普華永道之類的公司，我想地球人都知道，外語溝通流利、相信自己的身體和精神能堅持每天加班到半夜等條件必不可少吧?再有，就是他們那花樣百出的幾道面試關，也是需要花點時間去準備的。

不過，社會現狀不斷變化，誰也說不好一年兩年幾年之后前景會如何，所以過分樂觀和悲觀都不會是好事，我們能做的只是做好準備來應對不斷變化的環境。革命尚未成功，同志們仍需努力，以此共勉之！