第一篇：注會第14章稅務代理和稅務籌劃(課后作業)

注會第十四章 稅務代理和稅務籌劃（課后作業）

一、單項選擇題

1.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起（）日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。A.10 B.15 C.30 D.45 2.企業發生下列變動情形時，需要向原稅務機關辦理注銷稅務登記的是（）。A.被工商行政管理機關吊銷營業執照 B.增設分支機構 C.減少注冊資本 D.改變法人代表

3.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起（）日內，向所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。A.15 B.30 C.40 D.60 4.納稅人外出經營活動結束后，代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期（）內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。A.屆滿前10日 B.屆滿前15日 C.屆滿后10日 D.屆滿后15日

5.注冊會計師為個體工商戶無論是建立復式賬，還是建立簡易賬，均需按月編制（），報送主管財政、稅務機關。A.資產負債表 B.應稅所得表 C.留存利潤表 D.利潤分配表

6.除特殊規定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。A.1年 B.2年 C.5年 D.10年

7.根據發票管理辦法的有關規定，下列說法錯誤的是（）。

A.凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票 B.納稅人自制發票僅限于增值稅專用發票 C.納稅人自制發票需要到指定的印刷廠印制 D.統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種

8.臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納（）的保證金，并限期繳銷發票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000 D.10000

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅務代理業務范圍的有（）。A.辦理納稅申報 B.制作涉稅文書

C.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請 D.辦理增值稅專用發票領購手續

2.下列項目中，屬于稅務登記表的主要內容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號 C.登記類型 D.核算方式

3.企業發生下列變動情形時，需要向稅務機關申報辦理變更稅務登記的有（）。A.改變生產經營期限 B.改變開戶銀行和賬號

C.改變經營地點（涉及改變主管稅務機關）D.改變法人代表

4.納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。納稅人在辦理變更稅務登記申報時，應向稅務機關提供的證件、資料有（）。A.工商營業執照 B.工商登記變更表 C.原稅務登記證件 D.財務報表

5.納稅人如果變更稅務登記的內容涉及（）變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。A.稅種 B.稅目 C.稅率 D.納稅期限

6.下列關于盈利企業稅務籌劃的說法中，正確的有（）。

A.購置固定資產時，購買費用應盡可能計入當期費用而不通過擴大固定資產原值 B.折舊年限應盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法

三、計算問答題

甲企業為工業企業，主要生產電腦；乙企業為商業企業，主要經營各類產品的銷售。2013年乙企業銷售甲企業生產的電腦1000萬臺，共給甲企業帶來900萬元的利潤，因此甲企業決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業。已知甲企業建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產的市場銷售價格為150萬元。甲企業有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業。假設你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業應采用何種方式，并說明理由以及得出結論運用的稅收籌劃的方法；（2）從營業稅角度計算兩套方案比較的情況下甲企業可以節稅的金額。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。2.【答案】A 【解析】選項BCD屬于變更稅務登記的情形。3.【答案】B 【解析】扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。4.【答案】C 【解析】納稅人外出經營活動結束后，代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。5.【答案】B 【解析】設置復式賬的個體工商戶，應按月編制的會計報表有資產負債表、應稅所得表和留存利潤表；設置簡易賬的個體工商戶一般要按月編制的報表只有應稅所得表。6.【答案】D 【解析】除特殊規定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。7.【答案】B 【解析】選項B：自制發票僅限于普通發票。

8.【答案】B 【解析】臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。2.【答案】ACD 【解析】稅務登記表的主要內容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產經營方式；（6）生產經營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產經營期限；（9）財務負責人及其聯系電話；（10）國家稅務總局確定的其他有關事項。3.【答案】ABD 【解析】需要辦理變更稅務登記的情況主要有以下幾種：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經濟性質；（4）增設或撤銷分支機構；（5）改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；（6）改變生產、經營范圍或經營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關系；（9）改變生產經營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。選項C：需要向稅務機關辦理注銷稅務登記。4.【答案】ABC 【解析】納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關如實提供下列證件、資料，辦理變更稅務登記申報：（1）工商登記變更表及工商營業執照；（2）納稅人變更登記內容的有關證明文件；（3）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；（4）其他有關資料。5.【答案】ABC 【解析】納稅人如果變更稅務登記的內容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。6.【答案】AC 【解析】選項B：對于盈利企業來說，折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應繳納的企業所得稅。

三、【答案及解析】

（1）甲企業應采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到 乙企業。

根據稅法規定：單位將不動產無償贈與其他單位和個人，應視同銷售計算繳納營業稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。

但是以不動產投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

非房地產開發企業以房地產對外投資聯營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環節的營業稅，一道是自建環節的營業稅，一道是銷售不動產環節的營業稅。其中自建環節的營業稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產環節營業稅=150×5%=7.5（萬元）。而將不動產對外投資不繳納營業稅，所以應納營業稅為0。

兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業可以節稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

第二篇：注會第14章稅務代理和稅務籌劃(課后作業)

注會第十四章稅務代理和稅務籌劃（課后作業）

一、單項選擇題

1.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起（）日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。

A.10

B.15

C.30

D.45

2.企業發生下列變動情形時，需要向原稅務機關辦理注銷稅務登記的是（）。

A.被工商行政管理機關吊銷營業執照

B.增設分支機構

C.減少注冊資本

D.改變法人代表

3.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起（）日內，向所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

A.15

B.30

C.40

D.60

4.納稅人外出經營活動結束后，代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期（）內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

A.屆滿前10日

B.屆滿前15日

C.屆滿后10日

D.屆滿后15日

5.注冊會計師為個體工商戶無論是建立復式賬，還是建立簡易賬，均需按月編制（），報送主管財政、稅務機關。

A.資產負債表

B.應稅所得表

C.留存利潤表

D.利潤分配表

6.除特殊規定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

A.1年

B.2年

C.5年

D.10年

7.根據發票管理辦法的有關規定，下列說法錯誤的是（）。

A.凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票

B.納稅人自制發票僅限于增值稅專用發票

C.納稅人自制發票需要到指定的印刷廠印制

D.統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種

8.臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納（）的保證金，并限期繳銷發票。

A.不超過5000元

B.不超過10000元

C.5000

D.10000

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅務代理業務范圍的有（）。

A.辦理納稅申報

B.制作涉稅文書

C.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

D.辦理增值稅專用發票領購手續

2.下列項目中，屬于稅務登記表的主要內容的有（）。

A.注冊資金、投資總額

B.納稅人開戶銀行和賬號

C.登記類型

D.核算方式

3.企業發生下列變動情形時，需要向稅務機關申報辦理變更稅務登記的有（）。

A.改變生產經營期限

B.改變開戶銀行和賬號

C.改變經營地點（涉及改變主管稅務機關）

D.改變法人代表

4.納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。納稅人在辦理變更稅務登記申報時，應向稅務機關提供的證件、資料有（）。

A.工商營業執照

B.工商登記變更表

C.原稅務登記證件

D.財務報表

5.納稅人如果變更稅務登記的內容涉及（）變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。

A.稅種

B.稅目

C.稅率

D.納稅期限

6.下列關于盈利企業稅務籌劃的說法中，正確的有（）。

A.購置固定資產時，購買費用應盡可能計入當期費用而不通過擴大固定資產原值

B.折舊年限應盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法

D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法

三、計算問答題

甲企業為工業企業，主要生產電腦；乙企業為商業企業，主要經營各類產品的銷售。2013年乙企業銷售甲企業生產的電腦1000萬臺，共給甲企業帶來900萬元的利潤，因此甲企業決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業。已知甲企業建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產的市場銷售價格為150萬元。

甲企業有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業。

假設你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業應采用何種方式，并說明理由以及得出結論運用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業稅角度計算兩套方案比較的情況下甲企業可以節稅的金額。

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。

2.【答案】A

【解析】選項BCD屬于變更稅務登記的情形。

3.【答案】B

【解析】扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

4.【答案】C

【解析】納稅人外出經營活動結束后，代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

5.【答案】B

【解析】設置復式賬的個體工商戶，應按月編制的會計報表有資產負債表、應稅所得表和留存利潤表；設置簡易賬的個體工商戶一般要按月編制的報表只有應稅所得表。

6.【答案】D

【解析】除特殊規定外，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

7.【答案】B

【解析】選項B：自制發票僅限于普通發票。

8.【解析】臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

二、多項選擇題

1.【答案】ABC

【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。

2.【答案】ACD

【解析】稅務登記表的主要內容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產經營方式；（6）生產經營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；

（8）生產經營期限；（9）財務負責人及其聯系電話；（10）國家稅務總局確定的其他有關事項。

3.【答案】ABD

【解析】需要辦理變更稅務登記的情況主要有以下幾種：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經濟性質；（4）增設或撤銷分支機構；（5）改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；（6）改變生產、經營范圍或經營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關系；（9）改變生產經營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。選項C：需要向稅務機關辦理注銷稅務登記。4.【答案】ABC

【解析】納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關如實提供下列證件、資料，辦理變更稅務登記申報：（1）工商登記變更表及工商營業執照；（2）納稅人變更登記內容的有關證明文件；（3）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；（4）其他有關資料。

5.【答案】ABC

【解析】納稅人如果變更稅務登記的內容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。

6.【答案】AC

【解析】選項B：對于盈利企業來說，折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應繳納的企業所得稅。

三、【答案及解析】

（1）甲企業應采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到

根據稅法規定：單位將不動產無償贈與其他單位和個人，應視同銷售計算繳納營業稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。

但是以不動產投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

非房地產開發企業以房地產對外投資聯營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環節的營業稅，一道是自建環節的營業稅，一道是銷售不動產環節的營業稅。其中自建環節的營業稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產環節營業稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動產對外投資不繳納營業稅，所以應納營業稅為0。

兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業可以節稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

第三篇：CPA稅務代理和稅務籌劃課后練習題

1、稅務代理稅種認定時，對于經營業務涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應（）申辦稅種認定手續。

A、向國稅機關

B、向地稅機關

C、分別在國稅機關和地稅機關

D、在國稅機關與地稅機關中選擇

【正確答案】 C

【答案解析】

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、下列有關外企商社營業稅代理申報的表述中，不正確的是（）。

A、外企商社采用核定納稅方式

B、外企商社營業稅應每季度終了后15日內辦理納稅申報手續

C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數量，合同中載明的應稅傭金、回扣和手續費收入；對于按經費支出計算納稅的要核查計稅經費支出，查實主要的原始憑證

D、外企商社應按季向主管稅務機關報送營業稅納稅申報表，屬于按經費支出征稅的外企商社，還要附送全部經費支出明細。對屬于中國境外的經費支出部分，要提供其總機構和境外注冊會計師簽字的證明文件

【正確答案】 A

【答案解析】

外企商社分為核定納稅和免稅兩種。

【您的答案】 A【答案正確，得分：1.0】

3、下列各項中，不屬于個人所得稅納稅申報表及其附表的是（）。

A、扣繳個人所得稅報告表

B、個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表

C、個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)

D、個人收入申報表

【正確答案】 D

【答案解析】

個人所得稅申報表主要設置了7類9種，其中較常用的為7種,除ABC之外，還有：個人所得稅納稅申報表；特定行業個人所得稅月份申報表；特定行業個人所得稅申報表；個體工商戶所得稅申報表。

【您的答案】 D【答案正確，得分：1.0】

4、注冊稅務師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業務，變更為分期收款銷售業務等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運用。

A、利用退稅

B、利用稅收抵免

C、利用稅法漏洞

D、利用延期納稅

【正確答案】 D

【答案解析】

利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。根據稅法規定，分期收款銷售業務的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

【您的答案】 D【答案正確，得分：1.0】

5、下列不屬于稅務登記表的主要內容的是（）。

A、單位名稱、法定代表人

B、單位會計

C、生產經營期限

D、生產經營范圍

【正確答案】 B

【答案解析】

單位主辦會計不屬于登記表上的內容，財務負責人是登記表表上內容。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

6、生產企業的免抵退納稅申報，在財務做銷售收入賬務后，先向主管征稅機關的（）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關的（）辦理退稅申報。退稅申報期為每月的（）。

A、征稅部門；征稅部門；1日到15日

B、征稅部門；退稅部門；1日到15日

C、退稅部門；退稅部門；15日到25日

D、退稅部門；征稅部門；1日到10日

【正確答案】 B

【答案解析】

生產企業的免抵退納稅申報，在財務做銷售收入賬務后，先向主管征稅機關的征稅部門或崗位（簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關的退稅部門或崗位（簡稱退稅部門）辦理退稅申報。

退稅申報期為每月的1日到15日（逢節假日順延）。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

二、多項選擇題

1、需要辦理變更稅務登記的情況主要包括（）。

A、改變生產經營權屬

B、改變經濟性質

C、改變單位會計

D、改變開戶銀行和賬號

【正確答案】 ABD

【答案解析】

單位會計不屬于稅務登記表上的內容，更換會計，不需要改變稅務登記內容。

【您的答案】 ABD【答案正確，得分：1.5】

2、下列關于增值稅納稅申報的陳述，正確的有（）。

A、對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算

B、加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）屬于增值稅納稅申報中需要裝訂成冊的憑證

C、新發生出口業務的生產企業，12個月內暫不退稅

D、“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

新發生出口業務的生產企業，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等。

【您的答案】 ABCD【答案正確，得分：1.5】

3、下列稅收籌劃的陳述，正確的有()。

A、納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權益

B、如果經營活動已經發生，應納稅額已經確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅務籌劃

C、企業在虧損期間購置固定資產，應盡可能多地將相關費用記入固定資產原值

D、獎勵性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節稅目的【正確答案】 ABC

【答案解析】

照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節稅目的。

【您的答案】 ABC【答案正確，得分：1.5】

4、某稅務代理中介機構為其客戶（增值稅一般納稅人）進行增值稅的代理中，可以從事的稅務代理業務有（）。

A、辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

B、辦理增值稅專用發票領購手續

C、利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票

D、辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報

【正確答案】 ACD

【答案解析】

稅務代理可以辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。

【您的答案】 ACD【答案正確，得分：1.5】

5、在企業所得稅代理申報中，根據稅法規定，代理人應在納稅人月份或季度終了后（）內報送申報表及月份或季度財務報表，履行月份或季度納稅申報手續。終了后（）內向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和有關資料，辦理結清稅款手續。

A、7日，45日

B、10日，3個月

C、15日，3個月

D、15日，5個月

【正確答案】 D

【答案解析】

根據稅法規定，代理人應在納稅人月份或季度終了后15日內報送申報表及月份或季度財務報表，履行月份或季度納稅申報手續。終了后5個月內向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和有關資料，辦理結清稅款手續。

【您的答案】 D【答案正確，得分：1.5】

三、計算分析題

1、某小汽車制造企業，2012年接受注冊會計師審計，公司當年發生下列業務，請分析企業增值稅正確的處理方法。

（1）向甲汽車4S店銷售A型小汽車100輛，由于4S店購買的數量多，按照協議規定，廠家給予汽車專賣店統一售價5%的優惠，銷售額與折扣額在同一張發票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖；向乙汽車4S店銷售A型小汽車50輛，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現金折扣，乙汽車4S店及時付款享受了現金折扣。

（2）非獨立核算的直營店采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊汽車，銷售A型小汽車10輛，舊小汽車作價10000元/輛，折抵舊車后，實際每輛新車向消費者個人收取含稅價款180000元。

（3）獨立核算的直營店采取還本銷售方式銷售A型小汽車給消費者15輛，根據協議規定，五年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發票15張，含稅銷售收入合計金額為3000000元。

（4）以30輛A型小汽車向丙單位等價換取原材料，A型小汽車成本每輛35000元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發票，在交換過程中丙單位推遲時間交貨，收取對方違約金2000元。

（5）當月向丁汽車4S店銷售A型小汽車共200輛。專賣店在對外銷售時發現，有3輛存在嚴重的質量問題，4S店當即要求退貨，該廠于當月末將小汽車收回，貨款退回，未履行相關手續直接向專賣店開具了紅字專用發票。

【正確答案】（1）根據稅法規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產廠采用商業折扣方式向甲汽車4S店銷售產品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛單價的95%銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。對乙汽車4S店采取的是現金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額，要按銷售的總價計算繳納增值稅。

（2）根據稅法規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額（金銀首飾除外）。所以，直營店應該按一般新車的不含稅價格16239.16元/輛【即

（180000+10000）/1.17=16239.16(元)】計算繳納增值稅。

（3）根據稅法規定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。所以，直營店應該按收取的全部不含稅價款2564102.56元【即3000000/（1+17%）=2564102.56（元）】計算繳納增值稅。

（4）根據稅法規定，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理。以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。由于是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發票，該筆業務的銷項稅額和進項稅額相等。收取的違約金作為價外費用，企業應將該筆違約金收入作為含稅收入，計算繳納增值稅。

（5）根據稅法規定，銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，購買方必須取得購貨方所在地主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。紅字專用發票的記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證。本業務中，企業擅自開具紅字增值稅專用發票是不正確的，不得作為扣減銷項稅額的依據。

2、北方閥門股份有限公司（以下簡稱“北方閥門”）位于天津市區，系2004年5月15日在原國有企業長河集團北方閥門廠的基礎上改制設立的。

2012年9月，公司擬擴大經營規模，計劃與美國奧菲公司聯營成立北方閥門國際貿易有限責任公司。

公司現有一臺閑置的設備和一幢自建房屋。該設備系2005年購入，賬面原值為200萬元，累計已提折舊100萬元，經評估確認評估價值為120萬元（含稅）；該幢房屋賬面原值110萬元，累計已提折舊50萬元，經評估確認評估價值為120萬元。該企業經與奧菲公司協商約定以設備或房屋投資組成聯營企業，第一種方式：以設備作為投資，房屋由聯營企業購進；第二種方式：以房屋作為投資，設備由聯營企業購進。無論投資還是購進行為均以評估價值計算。假定北方閥門當年盈利，不享受任何稅收優惠政策，北方閥門公司的財務負責人向注冊會計師咨詢上述兩種投資方式下相關稅種的稅負差異，并確定采用哪種方式對企業更為有利。（不考慮土地增值稅、印花稅的內容）

【正確答案】 方案一：以設備進行投資

（1）設備投資應征收的增值稅=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（萬元）

應繳納城建稅＝2.31×7%＝0.16（萬元）

應繳納教育費附加＝2.31×3%＝0.07（萬元）

（2）銷售房屋應繳納營業稅＝120×5%＝6（萬元）

應繳納城建稅＝6×7%＝0.42（萬元）

應繳納教育費附加＝6×3%＝0.18（萬元）

（3）影響當年應納稅所得額=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）] ＋[l20-（110-50）-（6+0.42+0.18）]=70.86（萬元）

影響企業所得稅額＝70.86×25%＝17.72（萬元）

方案二：以房屋進行投資

（1）出售設備應征收的增值稅=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（萬元）

應繳納城建稅＝2.31×7%＝0.16（萬元）

應繳納教育費附加＝2.31×3%＝0.07（萬元）

（2）房屋對外投資，不征收營業稅

（3）影響應納稅所得額=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）]+[120-（110-50）]＝77.46（萬元）

影響企業所得稅額=77.46×25%＝19.37（萬元）

結論：

以設備對外投資與以房屋對外投資方式相比，會多繳納營業稅6萬元，城建稅0.42萬元，教育費附加0.18萬元，也因此而少繳企業所得稅1.65萬元。

從總體稅負來看，該企業應選擇以房屋對外投資方式更為有利。

第四篇：稅務籌劃第一次作業

如何理解營業稅改征增值稅的現實意義？并聯系實際予以闡述。

從2012年1月1日起，以上海作為示范地區，開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅的試點改革，而后分批擴大至北京市、天津市、江蘇省等8個?。ㄖ陛犑校壳耙殉跻姵尚АI業稅改征增值稅是一次重要的結構性減稅措施，意義重大，有利于建立健全符合科學發展的稅收制度，有利于支持現代服務業發展，有利于促進經濟結構調整及國家綜合實力的提高。

營業稅改征增值稅試點實施情況

（一）營業稅改征增值稅試點范圍逐步擴大

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局聯合下發了《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號）（下面簡稱為《試點方案》），以及根據《試點方案》制定的《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅[2011]111號），規定從2012年1月1日起，以上海作為示范地區，開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅的試點改革。2012年7月31日，財政部和國家稅務總局根據國務院第212次常務會議決定精神印發了《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅 〔2012〕71號），明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校?。各地新舊稅制轉換的時間不同，北京市為2012年9月1日，江蘇省、安徽省為2012年10月1日，福建省、廣東省為2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省為2012年12月1日。

（二）營業稅改征增值稅初見成效

據統計，截至今年3月底，上海市共有12.9萬戶企業經審核確認后納入了營業稅改征增值稅改革試點范圍。從企業類型看，一般納稅人為4.1萬戶，占31.8%；小規模納稅人為8.8萬戶，占68.2%。截至4月份申報期結束，上述12.9萬戶試點企業的應納增值稅稅款累計為49.3億元。與原實行營業稅稅制相比，實施改革后，今年一季度上海市試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過20億元，中央和地方兩級財政相應減少稅收收入、增加財政支出。其中，小規模納稅人的稅負明顯下降，降幅為40%左右；大部分一般納稅人的稅負略有下降；原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍增加而普遍下降

結合個人所得稅的征收實踐分析我國的稅收公平面臨的問題，并提出相應的對策

現行個人所得稅法并沒有對稅制模式進行改革，這不僅與我國經濟的發展現狀和居民收入多樣化不相符，而且也抑制了我國個人所得稅法的發展和稅收公平原則的實現。我國個人所得稅法在費用扣除方面的缺陷,從我國個人所得稅法的修改歷程可以看出，我國個人所得稅中工資、薪金扣除額正在逐步提高，尤其是剛修訂的個人所得稅法，是歷次改革費用扣除額變動幅度最大的一次，工資、薪金的費用扣除額提高到3500元。這次費用扣除額的提高符合我國現階段的經濟發展水平，在客觀上削減了納稅人的納稅負擔，具有進步性。但這次改革僅僅是費用扣除制度一個方面，是我國個稅法改革的冰山一角。費用扣除制度設置之目的就是為了針對納稅人負擔能力的不同情況而加以區別對待，以體現量能課稅原則。但我國現行個稅法關于費用扣除制度的規定并未綜合考量納稅人的實際負擔能力，而是仍以所得作為衡量納稅人納稅能力的單一標準，僅僅扣除納稅人的個人生計費用，違背了稅收公平原則。主

要表現在以下幾個方面：首先，個人所得稅是對納稅人的凈收入征稅，即應當是對必要費用扣除后的余額征稅，也就是說，衡量個人稅負能力的標準只能是納稅人的純所得。因此，費用扣除額應當首先包括納稅人的成本費用和基本的生計費用。但是我國個人所得稅法在費用扣除方面規定的過于簡陋，僅規定了按所得性質的不同，采用定額扣除或定率扣除兩種方法，并規定了一些與納稅人基本生計費用無關的減稅或者免稅的稅收優惠項目?？v觀世界上發達國家的稅收體制，在費用扣除方面大都考慮納稅人贍養義務、婚姻家庭等情況，并以家庭作為課稅單位的基礎，以更好的體現納稅人的納稅能力。然而，我國個稅法關于費用扣除制度僅僅規定了一個扣除標準，既沒有區分成本費用和生計費用，也沒有考慮到通貨膨脹對費用扣除標準的影響。而美國對個人所得稅費用扣除標準的規定，不僅規定了納稅人的家庭生計費用扣除，而且其費用扣除額中的個人寬免部分每年都會根據通貨膨脹率進行相應的調整。在我國現實生活中，不僅存在著相同所得的納稅人稅負不同，也存在著大量的收入水平相同、家庭負擔不同，但卻承擔同等稅負的納稅人，這與我國的個人所得稅法的相關規定不完善有很大關系，這不僅使得個人所得稅沒有發揮收入再分配作用，反而會擴大納稅人之間的收入差距，與稅收公平原則背道而馳。其次，基于分類所得稅制，我國在個人所得稅法的費用扣除方面采用分項扣除方法，或采用累進稅率或適用比例稅率。因采用不同的計算方法，有可能導致收入來源多元化的納稅人不交稅，而收入來源相對集中的納稅人卻承擔較多的稅額。也可能導致性質相同，所得相同的納稅人承擔不相同的稅負。最后，雖然我國個稅法也規定了許多稅收優惠政策，以及減稅、免稅項目，但這些優惠政策并非從納稅人基本生計費用考慮，且適用于特殊領域和群體。比如對省級政府頒發的獎金、軍人轉業費，撫恤金等免征稅；對于在我國無住所而從我取得工資的人適用附加減除費用。另外，這些優惠政策紛繁復雜，多散見于一些國務院發布的規范性文件中，比如國務院在1999年發布的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》中取消了對儲蓄存款利息的規定；在1994年發布的《關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》等等文件。這些規定沒有上升到法律的高度，缺乏系統性，一方面造成計征上的困難，另一方面導致了納稅人之間稅負不公。特別是針對外籍人員規定，雖然新修訂的個稅法實施條例規定了外籍人員費用扣除標準為3500元，但因其享受附加減除的優惠政策，還應在減除3500元的基礎上，再減除費用標準1300元，所以綜合起來，外籍人員的個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準仍為4800元。在以稅收公平原則為稅制改革目標的大背景下，對外籍人員實行實行內外有別的費用扣除稅收優惠政策, 雖是為了吸引先進的人才，但已明顯不合時宜，這不僅有悖于“法律面前人人平等的”法治原則，也違背稅收的公平性原則和市場經濟條件下的公平競爭原則。

第五篇：稅務籌劃第二次作業

某學者與出版社簽訂一份出版合同，由出版社支付該學者200000元的稿費，該學者通過考察寫出一本以考

察結果為依據的專著。該考察所需要費用為50000元，費用由該學者負擔。

1、計算出版社在支付稿費時應代扣代繳的個人所得稅

2、若該學者進行納稅籌劃，與出版社達成協議，由出版社負擔考察費用，最終支付稿費150000元。請計

算籌劃后的應納個人所得稅

3、該學者運用了何種籌劃方法？

答：1，個人所得稅= 200000*(1-20%)*20%*(1-30%)=22400(元)

2，個人所得稅= 150000*(1-20%)*20%*(1-30%)=16800(元)

3，該學者采用的是費用抵減法。即通過減少名義勞務報酬所得的形式來籌劃,將本應由納稅人負擔的費用改由業主承擔,以達到減少名義勞務報酬的目的