第一篇：內部審計總結報告范例-房地產

公司2007年度內部審計總結報告 根據總經辦部署，財務部于今年3月－6月期間，對所屬分公司進行了一次內部審計。現將本次審計的主××要情況匯報總結如下：

一、本次審計的主要范圍

本次內部審計按照既定方案，對各分公司2007年度的資產管理狀況、內部控制流程進行了了解，對分公司制度執行情況進行了查核，并重點對經營管理各環節中的管理風險、涉稅風險進行了評估。

同時，我們認為，分公司財務人員的工作質量，直接關系到分公司財務工作乃至該分公司經營管理的諸多層面。為了提高公司財務人員的整體素質，我們通過對各分公司會計基礎工作及作業規范的深入細致的了解，對各分公司財務人員的工作態度、工作能力、執行公司制度及流程方面進行了考評。

二、本次審計主要問題

（一）內部控制方面

1、報廢品的問題：報廢品與帳載庫存存放在同一間庫房，待報廢品中有購買需求時，雜收進帳銷售。但是報廢品的品種、數量未得到有效控制，一定程度上混淆了庫存正品的管理。

2、入庫單目前無倉管人員簽字確認，不利于明確經濟責任。

3、庫存盤點由賬盤貨的程序，很難有效發現庫存差異。建議采取盲盤法，先盤點所有存貨，再與賬面庫存數核對，有差異的應及時調整正確。

4、滯銷品僅憑在ERP系統上的日期來判斷，不能真正及時地發現滯銷品。建議各分公司核對庫存商品實物的出廠日期，把滯銷品徹底清除干凈。

5、存在款項實際已支出，但未履行ERP請款手續的情形，等于以白條抵庫，造成貨幣資金的賬實不符。雖然資金支出時經過經理的口頭核準，但應嚴格執行ERP流程的預付請款。

6、一些外購商品采購及費用開支（金額一般在500元以內），采取先支付后報賬的方式。但有不少公司動用營業款或公款直接支付，違反了資金支出流程。建議采取備用金制度，常態的小額支出在單筆限額內可以先行支付，報賬后再補足備用金。

7、分公司經理的核決權限的執行，存在應報未報，批復未歸檔，無核決權人員隨意代理核準的情況。

8、合同草擬完成后，蓋合同章以及向客戶發出，未經過經理審批，一般由內勤或內勤主管負責蓋章。合同管理的這一漏洞，把握不當，易出現合同糾紛。建議加強合同審批環節，加強相關人員的經濟法知識培訓。

9、信用額度的控制，沒有明確的制度和授權程序，只依賴于內勤、財務人員按照報表數據進行提報，單筆、人為進行判斷。建議由總公司統一制定授信政策和客戶信用等級評定標準，分公司負責確定客戶信用等級報總公司備案并嚴格按照信用等級進行授信。

10、對于客戶方更名，而其他相關資料均未變更的情況，不應另行開立新客戶。而客戶名稱變更，實質上是同一個客戶的，應及時報備總部。否則造成對實際上同一個客戶的應收過大，增加授信風險。

11、存在一些職務不相容崗位由一人兼任的情況。如倉管人員直接負責采購，倉管人員直接開單出貨并收款，倉管一人保管公司所有鑰匙，會計同時代理出納。建議及時進行適當調整，杜絕舞弊發生的可能性。

12、銀行印鑒章保管不合規定。如出納保管全部或部分印鑒；經理保管全部印鑒；全部印鑒同時由同一人代理保管。建議嚴格按照公司印鑒保管制度規定執行。

13、業務員或者司機去客戶處收取大額現金貨款，上門收款的時間及具體金額，內勤及財務不能準確監督。建議嚴格上門收現的手續，做到安全、及時繳存。

14、有的公司預收現金貨款未錄入ERP系統，等客戶正式購買后，直接轉為銷售貨款收入。從而存在了一筆公司資金在賬外循環。有的公司為了應收賬款回款期達到績效考評要求，采取用收到的現金貨款張冠李戴，將能夠達到月結90天標準的客戶貨款先去沖未能達標客戶的應收；待以后再采取相反的方式沖回。

15、個別一些公司以公用為名，實際上仍在違規為少數員工提供免費住宿。

16、公司自有及租入汽車的油耗及修理費管理，隨意性較大。建議各分公司嚴格報銷手續，杜絕浪費等情況發生。

（二）涉稅風險方面

（略……）

（三）會計核算及基礎工作方面

1、一些財務人員沒有會計上崗證。按照稅務有關規定，財務人員必須持會計證上崗。有的公司認為出納不屬于財務人員，隨意安排沒有會計證的銷售助理擔任，使得該崗位的工作存在較大的風險。

2、費用報銷單據的原始憑證背后，無報銷人的簽字，不利于對已報銷原始票據的管理。

3、會計檔案沒有設專柜保管。按照國家《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案應由專人專柜保管，出納等人不能接觸。建議各分公司提供必要的保管設施，監督分公司會計嚴格按照制度執行。

4、會計原始憑證有圓珠筆書寫，使用涂改液修改的情況。建議相關財務人員加強會計基礎知識和財務制度的學習，也請相關公司經理協助監督，杜絕此類嚴重違反法規的情況發生。

6、ERP單據簽字手續不夠齊全，建議注意細節，杜絕漏簽情況發生。

7、存在人工修改ERP發票銷項稅底稿中品名的情形，這種情況也為虛開增值稅發票的行為留下漏洞。應嚴格按照ERP流程操作，嚴防違反稅法行為發生。

三、主要建議

通過對分公司近4個月的稽核，暴露了一些問題的現象。我們認為，可以在以下幾個方面進行改進：

1、為了提高分公司的整體管理水平，建議在全公司開展財務制度及財務基本知識的宣傳學習。財務制度和相關知識，不僅僅是財務人員的應該知道的，分公司總經理、銷售內勤、業務、倉管都要必要了解一定的財務知識。可以本著節約、實用的原則，采取和公司產品技術培訓一同搭班等多種形式開展。

2、盡快制定整個公司的授信政策，使分公司的銷售授信管理在公司統一制度的框架內進行。公司統一的授信政策，是公司內部控制的一個很重要的環節。

3、完善會計、內勤、業務等作業規范體系，使得分公司每一個崗位，都有比較明確的作業流程，盡力杜絕作業的隨意性和制度規定的盲點。

4、對本次考評的財務人員，采取必要的措施，對考評勝任的予以褒獎，對考評基本達標的予以鞭策，對考評較差但工作態度較好的給予專門的輔導，對于工作態度和工作能力都不達標的予以辭退，以體現公司以人為本和兼顧效率的用人理念。

入庫單應有庫管員、質管員簽認，便于明確責任

庫存盤點有差異時，應查找形成差異原因后再進行相關調整

款項實際已支出，未履行ERP請款手續的情形。如果在執行ERP，最好不要跳過，否則會失控。如果零星采購頻繁，則備用金制度非常有必要。分公司經理的權限應報批備檔，權限管理不能混亂，不得隨意代理。合同管理相當重要，高層應重視，避免不必要的法律糾紛。

客戶更名，一定要憑客戶方加蓋公章或財務章的紙質件（電子件）才能更名，同樣，隨意更名也怕引發經濟糾紛。上門收現有無具體管控辦法？

出納工作雖然相對來說簡單些，但其實是一個很重要的崗位，不要隨意安排。

第二篇：房地產內部審計處罰條例

目

錄

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章

第二十一章

總則...........................................................................................................................1 審計處罰種類與權限...............................................................................................1 采購管理審計處罰規定...........................................................................................2 銷售管理審計處罰規定...........................................................................................3 工程成本管理審計處罰規定...................................................................................4 合同管理審計處罰規定...........................................................................................8 安全、質量管理審計處罰規定...............................................................................9 費用管理審計處罰規定.........................................................................................10 貨幣資金管理審計處罰規定.................................................................................10 往來賬款管理審計處罰規定.................................................................................12 財務管理審計處罰規定.........................................................................................12 存貨與固定資產管理審計處罰規定.....................................................................13 證照、印章管理審計處罰規定.............................................................................14 人力資源管理審計處罰規定.................................................................................15 廉政建設審計處罰規定.........................................................................................16 員工行為規范及組織效率審計處罰規定.............................................................17 高管問責機制.........................................................................................................18 審計意見與《整改方案》的落實.........................................................................19 審計獎勵.................................................................................................................20 其他規定.................................................................................................................20 附則.........................................................................................................................21 第一章 總則

第一條 為規范集團內部審計工作，發揮集團審計管理中心獨立查處違章違紀行為的權威性、時效性，進一步落實和明確各崗位的責、權、利關系，調動員工的積極性，從而規范集團的各項經營管理行為，規避風險，減少財產、權益損失，特制定本條例。

第二條 集團審計遵循客觀、公正、獨立性原則，以事實為依據，以國家審計法規、審計處罰條例、集團總部、子公司、分公司相關制度（含《通知》和《會議紀要》中的規定）為準繩，通過指導、調整和處罰等方式，以提高企業效益，增強競爭力和規避風險為目的。

第三條 集團審計人員在執行審計工作中，有以下權力：

（一）監督檢查權。有權審核被審單位的各種賬薄、憑證、報表、記錄、文件、表格等資料。

（二）知情權。對被審單位的經營活動有知情權、有列席會議權。

（三）調查取證權。審計人員可以就審計中涉及的有關事項向相關單位和個人進行調查，并通過復印、拍照、錄音、問話筆錄等辦法取得相關證據。

（四）違紀行為制止權。對被審單位可能轉移、篡改、隱匿、毀棄相關審計資料的行為，有權予以制止；有權要求違紀人停止侵害公司利益的行為；有權提出處罰意見。

（五）對損害公司和員工利益行為的制止權和處罰建議權。

（六）履行職責時有要求其他部門和個人無條件協作配合的權利。第四條 本條例適用范圍：集團總部、子公司、分公司、實際控制的公司。

第二章 審計處罰種類與權限

第五條 審計處罰的種類：責令限期拿出整改措施、責令限期退還被侵占的公司資產、責令限期匯出應當上繳的資金、沒收違法違紀所得、警告、通報批評、罰款、降工資、降級、解除勞動合同（辭退、開除）、移送國家司法機關處理、其他處理措施。

第六條 處罰權限：由審計管理中心下達審計處罰建議書，報集團董事會，經董事長審批后執行。

第三章 采購管理審計處罰規定

第七條 子（分）公司采購的原、輔材料、辦公用品和固定資產、低值易耗品等，采購計劃未按規定報相關審核人員審核和審批人批準的，對公司采購負責人每單處以 200--1000 元罰款；屬集中采購的，未經審核批準的，對子（分）公司采購負責人、經辦人每單處以 500--2000 元的罰款。

第八條 采購過程中，因責任心不強、未執行采購操作流程、其他人為的工作失誤等原因而造成的采購價格失真、采購質量事故或預付的貨款不能收回，按所造成的損失金額對采購經辦人、采購部門負責人、公司負責人等相關責任人各承擔20%以上的損失，直至由相關責任人承擔全部損失。

第九條 各級采購部門應建立供應商檔案（包括供應商黑名單），未按要求建檔的，對招采負責人、采購部門負責人及經辦人各處以 100—500 元的罰款。

第十條 所有對外采購的資產，標的金額在 1 萬元以上的均需簽訂規范的采購合同，如未簽訂，或合同條款不符合集團相關管理制度規定的，每份合同對相關責任人每人處以 200--1000 元的罰款。未經集團相關領導審核、批準，擅自變更或修改合同條款，或不按合同條款執行的，每份合同對采購部門負責人、公司負責人等相關責任人每人次處以500—2000 元的罰款；因此而導致損失的，由采購部門負責人、公司負責人等相關責任人全額賠償。

第十一條 不符合驗收標準的原、輔材料和商品等物品必須退貨，財務部門不得辦理結算手續。如財務部門私自辦理結算手續，同時對結算經辦人、財務負責人每人每單處以 500-1000 元的罰款；因此而導致損失的，由相關責任人全額賠償。

第十二條 采購付款未按規定報批的，對相關責任人每人每單處以200—1000 元的罰款；因此而導致損失的，由相關責任人全額賠償。建立預付款擔保制度。如審計發現付款申請單中未注明預付款擔保人，對公司負責人、財務負責人及采購負責人每單處以 100—3000 元的罰款；因此而導致損失的，由相關責任人全額賠償。

第十三條 在采購原、輔材料和商品等物品的結算中，手續不完善，附件不齊全，每缺一份，對采購員、采購負責人、財務負責人、公司負責人各處以 200 元的罰款。如造成公司損失，損失由結算單上所有簽批人全額承擔。

第十四條 各公司在購入原、輔材料和商品等物資或運輸等勞務時必須取得合法稅務發票（以下簡稱稅務發票），若由于貨款已付清而稅務發票在會計終了仍無法取得，給公司造成損失的，或屬于先發貨后付款的，貨款已付清而稅務發票未到，對采購負責人每單分別處以 500 元的罰款，由采購負責人承擔損失金額的 50%。

第四章 銷售管理審計處罰規定

第十五條 財務管理部門收款員未按照標準程序辦理收款手續的，未造成損失的，處以50元/次的罰款；造成損失的，由本人全額承擔。

第十六條 財務管理部門收款員、會計、出納、營銷部門營銷人員未按時編制相關銷售管理報表或未進行統計、核對并報出的，處以50元/次的罰款。

第十七條 財務管理部門會計在統計應收銷售款明細情況的過程中出現差錯，導致少收或錯收銷售款，未造成損失的，處以100元/次的罰款；造成損失的，由本人全額承擔。

第十八條 超過《商品房買賣合同》規定付款期限15天應收到而未收到房款且未采取有效措施處理的，給予營銷部門負責人100元/筆的罰款，給予營銷人員200元/筆的罰款。財務管理部門未及時發出催收書面通知給營銷部門，財務管理部門相關人員處以100元/次的罰款。營銷部門沒有及時書面催收通知客戶的，給予營銷部門負責人100元/次的罰款，給予營銷人員200元/次的罰款。

第十九條 負責辦理按揭人員在按揭貸款辦理期間，未妥善保管按揭貸款資料，造成資料遺失或毀損的，處以200元/次的罰款；未按相關規定將按揭貸款資料及時、完整地報送主辦銀行，由此導致按揭貸款放款滯后（超過應放款時間10日），未造成損失的，處以100元/次的罰款；造成損失的，由本人負責賠償；未及時編制“按揭進度表”，未積極跟進按揭貸款的辦理，造成按揭放款的滯后（超過應放款時間10日），處以100元/次的罰款。

第二十條 營銷人員擅自收取銷售定金和銷售款未造成損失的，給予營銷部門負責人處500元/次的罰款，給予營銷人員2000元/次的罰款；造成損失的，由營銷部門負責人和營銷人員各賠償損失額的 50%，并給予營銷部門負責人處500元/次的罰款，給予營銷人員2000元/次的罰款。銷售現場出示公示，銷售

人員不得接觸現金，收款員或出納負責監控。

第二十一條 營銷人員在與客戶簽署《商品房買賣合同》后5天內未辦理銀行按揭申請手續并且未規范催收函件手續的，給予營銷部門負責人20元/戶的罰款，給予營銷人員50元/戶的罰款。超過15日仍未處理的，加倍處罰。

第二十二條 營銷部門按揭人員必須盡力為客戶辦理房屋按揭、公積金貸款，如因個人工作不力（如資料遺失、資料不齊、未及時和銀行溝通等）導致銀行按揭貸款、公積金貸款無法及時發放的，每一筆罰款200元。

第二十三條 營銷部門辦理按揭、公積金貸款的人員私自將客戶資料外泄的，每次罰款500元。

第二十四條 營銷部門辦理按揭、公積金貸款的人員利用職務之便，收受客戶禮品、錢物的，除沒收外，每次罰款500元。

第二十五條 營銷部門置業顧問必須督促客戶及時、準確、全面的填報按揭資料。如因置業顧問原因導致客戶未能按合同約定時間辦理好按揭、公積金貸款手續超過10日以上，對置業顧問按100元/天進行罰款。

第二十六條 營銷部門簽訂銷售合同三個工作日內未將銷售合同正本或副本傳送給財務管理部門的，給予營銷部門負責人20元/份的罰款，給予營銷經辦人員50元/份的罰款。超過15日仍未傳送的，加倍處罰。

第二十七條 在合同規定的時間內，由于營銷部門未按時辦理業主房產證、土地使用權證的，給予營銷部門負責人50元/份的罰款，給予營銷經辦人員100元/份的罰款。

第五章 工程成本管理審計處罰規定

第二十八條 未按期將項目預結算材料移交到下道程序的，每延期一天，扣應移交部門負責人50元罰款，因施工方和公司原因除外，但需提供相關原因延期結算的依據。

第二十九條 成本管理中心在項目公司的基礎上審減3%比例以上的，對項目公司工程管理部門造價負責人處每個預決算項目罰款1000元。審計管理中心審減成本管理中心復審金額比例3%以上，成本管理中心直接責任人承擔審減金額的70%的罰款且不得低于1000元，部門負責人承擔審減金額的30%的罰款且不

得低于2000元。

第三十條 簽證管理中，未及時辦理簽證或違反權限審批，未造成損失的對項目單位工程負責人處以500元/次的罰款；造成損失的由項目公司工程負責人承擔損失的10%，且最少不低于500元。

第三十一條 簽證管理中，項目公司未按時核對的，給予延期部門負責人20元/天的罰款，給予具體責任人40元/天的罰款。如有漏送的簽證，單張10,000元以下的給予部門負責人處以50元/張的罰款，單張10,000元以上的給予部門負責人100元/張的罰款。手續不齊等不規范的報送簽證，給予直接責任人100元/張的罰款，部門負責人50元/張的罰款。簽證中查實有弄虛作假的，給予具體責任人10,000元/張的罰款，給予部門負責人1,000元/張的罰款，無論金額大小一律開除具體責任人，給公司造成損失的，依法賠償并追究法律責任。

第三十二條 所有合同簽約時必須同乙方簽訂廉政合同，乙方誠信記入甲方管理系統。

第三十三條 項目公司未將經濟合同評審表送財務管理等部門而簽訂合同的或未將合同副本傳送財務管理等部門的，部門負責人每次罰款100元，經辦責任人每次罰款200元。

第三十四條 項目公司管理部門未將招標合同評審表送財務管理等部門而簽訂合同的或未將招標合同副本傳送財務管理等部門的，管理部門負責人每次罰款500元，經辦責任人罰款每次200元。

第三十五條 違反經濟合同管理的處罰規定：有下列情況之一的，情節嚴重造成重大經濟損失或者造成不良影響的，對直接和相關責任人予以責任追究及責令其承擔賠償責任；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（1）不報批擅自簽訂合同的，可扣除公司負責人年終獎。

（2）對未經審核的合同執行付款或超額付款的，扣除公司負責人和財務負責人年終獎（財務負責人的處罰不包括財務部門已披露但單位負責人堅持付款的情況）。

（3）故意或過失簽訂合同，業務活動中與對方或第三人惡意串通，造成重大損失的，主要責任人承擔全部損失，相關人員承擔不低于全部損失的10%。

（4）泄露本單位商業秘密的，未造成損失的，給予責任人1000元的罰款；

造成缺失的，由責任人承擔全部損失。

（5）合同管理中其他損害本單位合法權益的行為，未造成損失的，給予責任人500元的罰款；造成損失的，由責任人承擔全部損失。

第三十六條 未認真核對入庫材料，致使入庫單與實物和票據、合同有差異的，材料實物管理部門負責人每次罰款200元，經辦責任人每次罰款500元。如造成公司損失的，按罰款比例負責賠償。

第三十七條 在每次支付材料款時，對達不到“付款條件”而沒有簽署不同意付款意見的，材料管理部門負責人、財務管理部門負責人每次罰款500元，經辦責任人每次罰款1000元。如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第三十八條 未及時扣回甲供材款項的，成本部門負責人每次罰款200元、財務管理部門負責人罰款300元，經辦責任人每次罰款500元。

第三十九條 對施工單位應提供而未提供正式建安發票的，財務未扣除相關稅金而支付款項的，財務管理部門負責人每次罰款1000元，經辦責任人每次罰款500元。

第四十條 在支付工程尾款時，工程、成本、財務等相關部門未確定無質保金、無維修費、無代扣款、無工程扣款、發票到齊等付款前提條件而申請支付的。對工程、成本、財務等相關部門應承擔的相關事項進行罰款，部門負責人每次罰款200元，經辦責任人每次罰款500元。

第四十一條 對施工單位、物業公司等單位水電用量，每月28日前負責水電的員工未將本月發生的水電費用抄表成冊并經雙方簽字單據報成本部、財務備案的，經辦責任人每次罰款200元。

第四十二條 在樓盤交付使用30個工作日內，營銷部門未辦理該樓盤水電戶名更名手續的。營銷管理部門負責人罰款100元，經辦責任人罰款200元。

第四十三條 在支付材料款、工程款時，財務管理部門未按照流程支付款項的，財務管理部門負責人每次罰款100元，經辦責任人每次罰款200元。如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十四條 工程管理部門、成本管理部門未根據公司材料庫存數量、工程進度的需要而申請采購的，或申請采購的規格、型號、質量為工程項目不匹配的而致使公司損失的，工程管理部門、成本管理部門負責人每次罰款500元，經辦

責任人每次罰款1000元。如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十五條 對已交付物業的工程項目，因客戶投訴，營銷部門未協助物業公司、工程管理部門認定質量責任方的，營銷部門負責人每次罰款100元，經辦責任人每次罰款200元；如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十六條 對已完工未交付或已交付的客戶投訴項目，或對施工過程中出現各類問題的項目，工程管理部門未組織認定質量責任、未將《工程扣款審批表》送成本管理部門的，工程管理部門負責人每次罰款500元，經辦責任人每次罰款1000元；如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十七條對 營銷部門或工程管理部門已將《工程扣款審批表》送成本管理部門后，成本管理部門未審定工程扣款金額，工程部未將《工程扣款通知書》送施工單位確認，未將《工程扣款審批表》送財務部門審核的，工程部負責人每次罰款500元，經辦責任人每次罰款1000元；如造成公司損失的，按罰款比例負責賠償。

第四十八條 沒有達到付款節點而辦理審批時沒有特別注明的，對項目總經理罰款3000元/次。

第四十九條 在工程款支付申請表中成本管理部門造價工程師工作失誤導致將該合同已累計付款額失真的，每次處罰200元。

第五十條 付款審批過程中弄虛作假，為供方單位謀取利益的，處罰相關責任人1000-2000元/每次，公司將給予直接開除處分。

第五十一條 財務管理部門沒有及時將《工程款已支付報表》傳送給相關部門的，罰30元/天。

第五十二條 項目公司發生安全事故或發生質量事故或彌補質量缺陷，造成直接經濟損失在5萬元以上，對直接責任人予以直接經濟損失1%罰款。

第五十三條 違反設計變更管理細則的處罰規定

（1）項目單位對于發生的設計變更不按規定時間申報審批的，對項目單位工程直接負責人處以500元/次罰款，對部門負責人處以200元/次罰款。

（2）項目單位對于優化設計隱瞞不報的，對項目單位工程直接負責人處以優化金額5%的罰款，對部門負責人處以優化金額2%的罰款。

（3）項目單位相關人員接到設計變更申報后不按規定程序完成審批工作的，7

對直接責任人處以500元/次罰款。

（4）將設計變更肢解規避審批的，對項目單位直接責任人處以1000元/次罰款，對項目單位工程負責人處以500元/次罰款。

（5）未經審查批準或者審查不合格，擅自實施設計變更的，對項目單位設計直接責任人處以500元/次罰款，對項目單位工程負責人處以200元/次罰款。造成損失的，對項目單位工程負責人按損失額的2%負責賠償，對項目單位直接責任人按損失額的5%負責賠償。

第六章 合同管理審計處罰規定

第五十四條 采購、銷售業務標的金額在 1 萬元以上的、以及所有合作或委托（含代理）業務必須簽訂書面合同，否則不能對外結算。如有違反（指未簽合同而支付款項），對經辦人、部門主管等相關責任人各處以 200-1000 元的罰款；如造成損失（含質次價高等）的，由經辦人、部門主管等相關責任人全額承擔。

第五十五條 公司常用的、統一格式的采購合同、銷售（代理）合同、合作協議、委托協議、工程發包及施工合同、對外投資合同等，必須報經集團董事會審批。否則，對經辦人、部門主管、印章管理責任人等相關責任人每次各處以 500 元的罰款；合同條款明顯存在重大風險的，對經辦人、部門主管、印章管理責任人等相關責任人每次各處以 100—1000 元的罰款。違規簽訂合同，給公司造成的損失，由經辦人、部門主管、印章管理責任人等相關責任人全額承擔。

特別事項處罰：

（1）使用未經集團批準同意的非統一格式的對外“采購合同” “經銷合同”的，每次處罰相關部門主管、項目總經理各 200 元；違規簽訂合同，如發生糾紛造成公司損失，全部追究公司（含商貿公司）總經理及相關部門主管的經濟責任（各 50%）。

（2）使用供應商提供的合同，如未嚴格審核合同而造成公司資產流失，對采購主管及采購經辦人處于各 50%的責任承擔。

（3）公司簽定的采購合同，由采購經辦人簽字，集團審核后加蓋公司公章（合同章）。對不按此規定而加蓋公司印章的，對項目經理（商貿總經理）、采購

經理、經辦人各處以 100 元/次的罰款，因此造成的經濟損失由當事人承擔全部責任。

（4）公司簽定無效合同（對方供應商不蓋章簽字）及超權限簽定合同的，對項目經理（商貿總經理）、采購經理、經辦人各處 1000 元/次的罰款，因此造成的經濟損失由當事人承擔全部責任。

（5）公司采購發票缺失，視額度對財務經理、項目經理（商貿總經理）、采購經理各處以 500-1000 元罰款；因此造成的經濟損失由當事人承擔全部責任。

第五十六條 對方不執行合同，公司采購（或相關）主管，必須及時報集團法務人員，追究其違約責任，并扣罰對方押金。如隱瞞不上報，損失由公司負責人及采購負責人各承擔 50%。

第五十七條 公司合同原件必須交由財務負責人管理、存檔，拒不上交，對合同經辦人處以 200 元/份的罰款。如有遺失，視合同重要程度，對保管人處以 100-200 元/份的罰款。因遺失合同給公司造成損失的，由相關責任人承擔損失的 20%--100%。

第七章 安全、質量管理審計處罰規定

第五十八條 出現安全質量責任事故，必須由相關部門負責人或公司負責人在第一時間內，向集團領導報告，未及時報告或未報告的，對相關責任人處以 200-2000 元/次的處罰。

第五十九條 出現重大安全事故（包括人身傷亡），公司負責人及分管領導必須立即采取得力措施控制事態發展，做好善后工作，否則，對公司負責人及分管領導各處以 1000-5000元的罰款。

第六十條 出現被盜、火災、水災、遺失等責任事故給公司造成損失的，除追究直接責任人的全部責任外，對單位負責人處以損失金額 20%的罰款，對部門負責人處以損失金額 10%-20%的罰款。

第六十一條 施工現場未按圖施工，工程管理人員未及時發現，導致工程結構安全受影響或造成返工延誤工期的，對相關工程管理責任人處500-1000元罰款。

第六十二條 施工單位未按圖施工，工程管理人員發現后未及時制止，導致

相同錯誤在同一單體工程相同節點部位再次發生，對相關工程管理責任人處1000-2000元罰款。

第六十三條 因圖紙設計不合理，施工過程中或施工結束后，發現相關部位使用功能無法滿足，工程管理人員未及處理，導致相同錯誤在同一單體工程相同節點部位再次發生，對相關工程管理責任人處200-500元罰款。

第六十四條 因圖紙設計不合理，施工過程中或施工結束后，相關部位出現明顯的使用功能無法滿足的問題，工程管理人員未發現，導致相同錯誤在同一單體工程相同節點部位多次發生（2次以上），對相關工程管理責任人處500-1000元罰款。

第八章 費用管理審計處罰規定

第六十五條 未按審批程序辦理費用報銷的，對責任人罰款50元/次。第六十六條 越權審批費用開支，未造成損失的，對審批責任人罰款100元/次；造成損失的，由審批責任人全額承擔。

第六十七條 費用開支部門必須在預算額度內開支，未經審批超額度開支的，對各部門負責人按超出金額20%的罰款。

第六十八條 費用開支弄虛作假，經查證屬實者，除收回弄虛作假金額外，另對相關責任人處以違紀金額100%的罰款，情節嚴重的，依法追究法律責任。

第六十九條 財務人員未按規定的報銷程序支付費用的罰款100元/次。第七十條 財務人員未按預算管理限額費用的報銷嚴格把關，致使責任人超計劃開支，對相關財務人員罰款100元/次。

第七十一條 與本公司工作業務無關，自行宴請親朋好友發生的招待費私自在財務管理部門報銷的，責成責任人退回所報銷金額，另對責任人處以違紀金額100%的罰款。

第九章 貨幣資金管理審計處罰規定

第七十二條 出納員日常過夜現金不得超過 1000 元（下班后收現的除外），一經發現，對出納員及財務負責人各處以罰款 100 元/次的罰款。

第七十三條 公司所開的個人銀行卡折，必須按集團規定執行，否則對公司

財務負責人、公司負責人各處以 1000 元/個的罰款。

第七十四條 嚴禁公司所開個人銀聯卡公私混用，一經發現，對出納員及財務負責人每次各處以 500 元的罰款。

第七十五條 出現現金被搶、被盜、被騙、盤虧等貨幣資金責任事故，除責成當事人全額賠償外，并對公司負責人、財務負責人等相關責任人各處以 200-2000 元的罰款；如當事人不能全額賠償，由公司負責人、財務負責人等相關責任人差額賠償。如隱瞞不報，則加倍處罰。

第七十六條 出現公司員工挪用、侵占貨款或攜款逃跑事件，對當事人、財務負責人、部門負責人及公司負責人各處以 500-20000 元的罰款；如公司未及時向當地公安機關報案及集團有關部門報告，對財務負責人、公司負責人加倍處罰。如損失未追回，由當事人、部門負責人、財務負責人、公司負責人承擔全額賠償。

第七十七條 資金支付審批手續必須齊全，如審批手續不全擅自支付資金或費用的，對出納員處以 200-2000 元/張單據的罰款，財務負責人及公司負責人各處以 300-3000 元/張單據的罰款；造成損失的，由出納員、財務負責人、公司負責人全額賠償。

第七十八條 收取款項沒有開具收款憑據、或沒有付款憑據辦理現金收支業務、或未按公司規定登記現金日記賬的，對出納罰款處以 200 元/次的罰款、財務負責人處以500 元/次的罰款。

第七十九條 未經集團批準，擅自對外出借資金，除責成責任人限期將出借的資金收回外，對公司負責人、財務負責人各處以 1000元的罰款，由此造成的損失，由公司負責人、財務負責人全額賠償。情節嚴重者，移交司法部門追究法律責任。

第八十條 禁止使用已離職員工（含集團內工作調動）的銀行卡作為公司收款或付款的銀行賬號，一經發現，對出納員及財務負責人各處以 500 元的罰款。

第八十一條 財務負責人每月月末必須盤點現金，以書面盤點表為準，每少一次，對財務負責人處以 100 元的罰款。

第八十二條 銀行對賬單必須由財務經理或主辦會計核對并編寫調節表，不得由出納代辦。如發現違規操作或未編制書面的銀行存款余額調節表，每次對財

務經理處以 100元的罰款。造成損失，由財務負責人負責全額賠償。

第八十三條 公司收款收據未按規定辦理領用、登記、核對等手續，對財務負責人處以500 元的罰款。

第十章 往來賬款管理審計處罰規定

第八十四條 無論是單位還是個人往來款，均須分戶記賬、進行會計核算，禁止將幾個單位或個人的往來合并記入一個戶名，一經發現違規，對會計、財務負責人各處以 200元、500 元的罰款。

第八十五條 公司各項往來必須與對方單位核對（供應商往來至少三個月核對一次），以對賬單為準，每少一份，對財務負責人及往來經辦人各處以 50 元的罰款。

第八十六條 對支付供應商的貨款，實行先貨后款的，在往來款未核對一致的情況下，造成多付供應商貨款，每次對采購經辦人處以 200 元的罰款，對采購負責人和財務負責人、公司負責人各處以 500 元的罰款。

第八十七條 公司員工個人借款，未按授權表進行審批的，或未按借期歸還的，或超過三個月賬面沒有還款記錄的，每次對公司財務負責人、公司負責人各處以 500 元的罰款。

第八十八條 產生往來款呆賬由經辦人員全額承擔，不足部份由直接主管、公司負責人承擔；如因特殊情況需核銷，必須按授權表規定報批，授權表未明確規定核銷權限的，必須報上一級或兩級主管審批，核銷后另對經辦人員處以 1000 元的罰款，直接主管及公司負責人各處以 500 元的罰款；未經批準擅自核銷的，呆壞賬損失由相關責任人全額承擔，另對財務負責人、公司負責人各處以 1000 元的罰款。

第十一章 財務管理審計處罰規定

第八十九條 因賬務處理（含憑證、賬薄、報表等）不當，引起的稅務風險，審計發現或上級財務主管要求整改而未整改，每次對財務負責人處以 500-2000 元的罰款；由此被稅務機關罰款另行追究其經濟責任。

第九十條 所得稅扣除項目應抵未抵、增值稅進項應抵未抵、或因賬務處理

錯誤而未被稅務機關認可，對財務負責人處以損失金額 10%—50%的罰款。

第九十一條 未按稅務機關、銀行規定領取、使用、保管、繳銷發票及銀行單據，對經辦人、財務負責人各處以 200 元的罰款；造成損失由經辦人、財務負責人全額承擔。

第九十二條 任何單位不得設立“小金庫”，一經發現，對財務負責人、公司負責人、上級財務負責人各處以 5000-10000 元的罰款，如有逃避上級監督且私分截留收益的，除責令退賠外，另按被查小金庫違紀金額的 1-5倍進行處罰。

第九十三條 廣告、實證、示范、市場推廣費、或差旅等費用報銷時，發票內容必須與實際經濟業務相符，不得張冠李戴、不得用與費用發生地不相符的發票代替，審計發現，視同虛報費用、套取公司資產處理，虛報部份由報賬人全額退回給公司，另外對報賬人處以500-5000 元的罰款，對相關審批人每人處以 200-1000 元的罰款；情節嚴重的，并予開除。

第九十四條 公司所有費用開支必須嚴格按授權表規定報批，未經批準擅自支出的，對財務負責人、公司負責人處以違規金額 1 倍的罰款。

第九十五條 會計核算工作缺失或流于形式，會計信息嚴重失真，或會計基礎工作不規范，對財務負責人處以 500-2000 元的罰款。

第九十六條 公司內控管理制度缺失，對各部門負責人、公司負責人各處以 500-1000 元的罰款。

第九十七條 公司對外融資計劃必須經集團財務負責人及集團領導批準，未經批準不得擅自對外融資，一經發現，對相關責任人處以 1000-2000 元的罰款。

第九十八條 經營管理人員必須嚴格執行公司股東會、董事會會議決議或其他協議，未執行者，對相關責任人處以 1000-5000 元的罰款。

第十二章 存貨與固定資產管理審計處罰規定

第九十九條 審計發現以下事項的，對資產管理責任人、財務負責人、公司負責人等相關責任人各處以 100-500 元/次的罰款。

A、月末未進行存貨盤點和固定資產、低值易耗品未進行半年一次盤點的； B、盤點表上無資產管理責任人及財務等盤點人員簽字的； C、未編制賬實核對表的。

第一百條 存貨、固定資產等盤點出現賬實不符，原因不明并且造成損失的，由保管責任人全額賠償；如因未及時查找原因和追究責任人的責任，造成處理不及時、公司資產出現損失，由部門負責人、財務負責人、公司負責人等相關責任人全額承擔。

第一百零一條 未建立存貨庫存日記賬的，或以電子表及個人筆記本記賬代替日記賬的，對保管員、部門負責人及財務負責人各處以 100 元的罰款。

第一百零二條 未經集團批準，擅自將公司固定資產向外出租、出借，除責令其改正外，對部門負責人、公司負責人等相關責任人各處以 2000 元以上的罰款，并全額承擔由此造成的損失。

第十三章 證照、印章管理審計處罰規定

第一百零三條 應辦未辦的《營業執照》（含應辦理的分支機構）《經營許可證》等相關證件，每次對公司負責人、具體經辦人各處以 500 元的罰款；被當地有關部門罰款，再視罰款金額的大小追究其經濟責任。

第一百零四條 公司“資質證書、營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、貸款卡、土地證、房產證、”等各種證照原件由行政負責存檔保管。外借、抵押必須經公司負責人批準，并作好外借、歸還情況登記，否則，每次對行政負責人處以 300-1000 元的罰款；如因遺失造成的損失，由保管責任人全額承擔。

第一百零五條 對年檢、續辦有時間限定的證照，如：營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、貸款卡等，應該年檢、續辦證照而未按規定辦理，對公司負責人、承辦責任人各處以 200-500 元的罰款。由此產生的損失（包括被相關部門處罰、為此所支出的費用）由承辦責任人承擔。

第一百零六條 擅自用公司（含分支機構）名義為他人擔保，對責任人處以 5000-10000元的罰款，因違規擔保造成的損失，由責任人全部承擔；并視情節輕重追究當事人的法律責任。

第一百零七條 公司證照、印章管理與使用嚴格執行集團下發的管理規定，未按規定管理和使用，處罰如下：

1、未按規定進行印章保管（如：未將印章放入保險柜中保管等），對相關責任人處以200-1000 元的罰款；若出現被盜、被搶等事故，對相關責任人處以

200-1000 元的罰款，如由此造成的損失，由相關責任人承擔 20%-50%的賠償，情節嚴重的予以解雇。

2、印章的使用必須登記及審批，詳細記錄各種印章的使用、出借、歸還等審批使用情況，臺賬必須裝訂成冊，妥善存檔，不得遺失，否則，對相關責任人、部門負責人各處以 200—1000 元的罰款；造成的損失，由業務經辦人及其主管、印章管理責任人、印章管理經辦人、公司負責人等相關責任人全額承擔，情節嚴重的，移送司法機關處理。

第十四章 人力資源管理審計處罰規定

第一百零八條 公司在招聘人員中，私自招聘子女、配偶等直系親屬或旁系親屬以及集團規定應回避而未回避的人員，對公司負責人和部門主管分別處以 2000 元/人的罰款，并在集團內予以通報批評，被招聘人員當即給予解雇。

第一百零九條 員工入職時必須向公司提交身份證、學歷證書、資格證書、職稱證書復印件、本人照片等材料，如材料不全或存在虛假材料的，對人力資源負責人處以 100 元/份的罰款。

第一百一十條 重要崗位無有效擔保書、廉政承諾書及保密協議，對公司人力資源負責人處以 200 元/份的罰款；人力資源負責人積極追收，并報請公司負責人采取扣款、暫停發工資等措施，而公司負責人或財務負責人不支持、或沒有扣款到位，對公司負責人或財務負責人各處以 200 元/份的罰款。

第一百一十一條 員工入職后，未及時簽訂勞動合同的，對人力資源負責人處以 500-2000元/份的罰款，對單位負責人處以 200-500 元/份的罰款。

第一百一十二條 員工離職或工作調動時，未辦理工作書面移接交手續的或未還清公司欠款而已結清個人工資費用的，對人力資源負責人、部門負責人、財務負責人等相關責任人各處以 200 元/人、公司負責人處以 500 元/人的罰款；如造成損失，則由公司負責人、財務負責人各承擔 50%的損失。如員工不辭而別，對該員工直接主管處以 200 元/人的罰款；造成損失的，由相關責任人全額承擔，并按損失金額的 1 倍扣減公司當年考核績效。人力資源部門未及時關閉離職員工的OA和EAS賬號，對人力資源部門負責人、信息管理負責人各處以 200 元/人的罰款，造成泄密損失的，處以 1000-10000 元的罰款。

第一百一十三條 人力資源考核機制缺失，導致員工工作散漫、人浮于事現象普遍，對人力資源負責人處以 200 元、公司負責人處以 500 元的罰款。

1、員工出差請假外出必須真實，不得弄虛作假；否則，除令其對虛假出勤天數進行調整外，并對填報人處以虛假出勤天數 1-5 倍工資的處罰，在全集團予以通報。

2、考勤統計人員“考勤統計出現虛假”，除對虛假考勤進行調整外，另對考勤統計人員按如下規定處罰：

（1）少統計遲到、早退等，按少統計的次數，對考勤統計人員處以 10 元/人?次的罰款，并在全集團予以通報。

（2）多統計打卡或出差等，按多統計的天數，對考勤統計人員處以 50 元/人?天的罰款，并在全集團予以通報。

（3）未按照規定統計忘打卡、忘帶卡次數，或統計出現錯誤，按出現錯誤的次數，對考勤統計人員處以 20 元/人?次的罰款，并在全集團予以通報。

3、公司對工資的發放，未按考勤統計結果或未按審計考勤結果發放工資，按多發工資額，分別對工資計算人員、審核人各處以 10%-50%的罰款。

第一百一十四條 未妥善保管好員工檔案，造成丟失或損失，除責成檔案保管人全額賠償損失外，另對檔案保管責任人和人力資源負責人各處以 200 元/份的罰款。

第十五章 廉政建設審計處罰規定

第一百一十五條 出現以下情況，除責令當事人立即改正外，還將處以 1000-10000 元的罰款。情節嚴重的予以開除。

1、以個人或假借他人名義經商、辦企業，或與集團外的企業合股、參股并參與經營，或個人與集團所屬企業進行商務活動。

2、用公款報銷應由個人負擔的費用；公款私存；私分應上繳或應下發的錢物；違規發放獎金和補貼。

3、用公款大吃大喝，揮霍浪費；以學習培訓、參加會議、考察參觀、出差為名，變相旅游；用公款參與高消費娛樂活動。

4、以權謀私，在原材料采購、基建（安裝）工程等方面與自己的親屬、朋

友建立業務往來。

5、利用職權貪污、侵占或挪用公司資產（資金）或占用公司貨款超過三個月未歸還。

6、利用職權和工作之便為親友及身邊工作人員謀取私利，或接受業務往來單位為親友提供工作機會、外出游玩。

7、以虛報、謊報、瞞報等不正當手段謀取職位、榮譽、及其他利益。第一百一十六條 利用職務之便，在采購物品（包括原材料、包裝物、低值易耗品、促銷品、印刷品等物品）、承辦廣告、公關、贊助、商業金融（貸款、擔保、典當）等經濟活動中，收受對方回扣（或虛報多領）、私吞贈品，損害公司利益，除退回違紀所得外，并處以違紀所得 5 倍的罰款；情節嚴重者將移送司法機關，追究其刑事責任。

第一百一十七條 多報客戶返還（綜合推廣費），或截留正常返還不給客戶，或通過客戶中飽私襄，或截留公司贈品的，或有意壓低產品銷價，與代理商共同謀取私利的，除退回違紀所得外，并處以違紀所得 1-5 倍的罰款；如因此造成損失，并全額賠償；情節嚴重者將移送司法機關，追究其刑事責任。

第一百一十八條 利用職務之便，虛報冒領費用的，除退回違紀所得外，并處以違紀所得 5 倍的罰款；情節嚴重者將移送司法機關，追究其刑事責任。

第一百一十九條 私自截留公司收入占為已有，除責令當事人退賠外，并對當事人處以1000-10000 元的罰款，情節嚴重的移送司法機關處理。

第一百二十條 采購招標、工程招標，泄露標底給關系方，對責任人處以 1000 元-10000元的罰款，并給予調離本崗位或予以辭退。

第一百二十一條 大額資金使用、項目招投標、重要合同的簽訂等重大事項，未按有關程序報批或執行，并從中徇私舞弊，除退回違紀所得外，并處以 1000 元-10000元的罰款如造成損失，由責任人全額賠償。

第一百二十二條 如因財務或公司負責人審核不嚴，導致上述違紀問題的發生，視情節輕重分別處以 1000-5000 元的罰款。

第十六章 員工行為規范及組織效率審計處罰規定

第一百二十三條 管理不到位，工作敷衍塞責、失職失察，導致公司財產遭

受盜竊、詐騙、侵占、浪費等損失，對相關責任人處以 1000-10000 元的罰款，損失由相關責任人全額承擔。

第一百二十四條 阻撓、干擾、對抗審計人員的監督和案件的查處，或對辦案人、檢舉人、控告人、證明人打擊報復，或向被審計對象通風報信，或存在其他不配合審計工作的行為，對相關責任人處以 500-5000 元的罰款；造成的損失由相關責任人全額承擔。

第一百二十五條 凡收到國家行政執法機關（包括工商、技術監督、建委、公、檢、法等）訴訟、處罰等方面的送達或函寄文件、通知電話，公司簽收人或經辦人，應在10 分鐘內電話報告公司負責人，同時轉交公司文員進行登記，公司負責人必須在 30 分鐘內電話報告總部領導，以便及時采取相關應對措施。否則，如遲報每次對責任人處以 100-300 元的罰款；如未上報，對責任人處以 1000-3000 元的罰款倍。

第十七章 高管問責機制

因個人違規違紀、管理不善、工作玩忽職守、制度執行不到位、其他個人原因而給公司造成重大資產損失的，集團將啟動高管問責機制，按以下辦法對相關高管人員予以問責。

第一百二十六條 損失金額超過 10 萬元（含）的，除按以上條款處罰外，另對責任公司負責人下降月工資 1000-2000 元的處罰。

第一百二十七條 給公司造成資產損失 20-50（含）萬 元，對公司總經理處 2000-20000 元的罰款，同時月工資下降 3000-5000 元，對相關職能部門負責人處以 1000-10000元的罰款，同時月工資下降 2000-3000元，并給予通報批評，情節嚴重的予以免職或辭退。

第一百二十八條 給公司造成資產損失超過 50 萬元，對公司總經理處以 5000-30000元的罰款，同時月工資下降 5000-10000元；對總公司相關職能部門負責人處以 2000-20000 元的罰款，同時月工資下降 1000 元；對集團分管領導處以 10000 元的罰款，同時月工資下降2000 元；對集團相關職能部門負責人處以 2000-20000 元的罰款，同時月工資下降 1000元，并給予通報批評，情節嚴重的予以免職或辭退。

第十八章 審計意見與《整改方案》的落實

第一百二十九條 未按集團審計要求報送資料，每遲報一天，對相關責任人各處 200-500 元的罰款。

第一百三十條 拒絕提供審計資料、拒絕配合審計工作、拒絕審計人員調查審計相關事項的，對相關責任人各處 500-1000 元的罰款并予以通報批評。

第一百三十一條 審計人員進駐被審計單位后，應請公司相關負責人召集部門主管以上管理人員參加的審計前會議，并形成會議紀要；發現問題后，要及時與相關人員及公司負責人進行溝通，達成一致意見，并經公司負責人與財務負責人簽字確認。未做到者，對審計人員每次處以 200 元的罰款。

第一百三十二條 各分子公司在收到審計報告的五日內必須反饋《被審計單位整改方案反饋表》。未在規定的時間內反饋，每次對公司負責人、財務負責人處以 100 元/天的罰款；對審計要求的整改事項所涉及的被審計單位部門負責人處以 200 元/條的罰款。

凡未按“整改方案”規定的時間和整改要求落實整改的，均需處罰。其處罰標準如下：

1、對審計發現的問題，原來已作出罰款處罰的，若在規定時間內未按“整改方案”要求落實整改的，原則上在原罰款金額標準內再處罰；

2、原雖未作罰款處理的，若仍未按“整改方案”要求落實整改的，其罰款標準為：對每個問題的每個責任人罰款 100 元至 500 元，具體罰款金額視問題金額大小及問題的性質確定。

第一百三十三條 在落實審計意見過程中，被審計單位如存在陽奉陰違、或虛報整改結果、或有抵觸情緒，對相關責任人處以 200-2000 元的罰款，情節嚴重的，報請集團領導予以辭退。

第一百三十四條 對分子公司落實審計意見有困難的或共性問題，集團相關部門負責人或總經理必須配合將審計意見落實到位，如不配合或未落實到位，對集團相關部門負責人及總經理各處以 500—1000 元的罰款。

第十九章 審計獎勵

第一百三十五條 為弘揚正氣，集團鼓勵員工揭發、檢舉違法亂紀行為。經查屬實，對舉報有功人員，根據情況給予一萬元以下的獎勵；對舉報重（特）大案件，違紀違法涉案金額在 50 萬元以上的，經集團批準，可給予 1～3 萬元的獎勵。

第一百三十六條 舉報受理人員應當為舉報人員保守秘密，一經發現泄密并查實，對舉報受理人處以 500-5000 元的罰款，情節嚴重的予以辭退；如有打擊報復，一經查實，對相關責任人處以 1000-5000 元的罰款，情節嚴重的予以辭退，或移送司法機關處理。

第一百三十七條 鼓勵員工向集團董事會、集團審計中心等相關領導舉報。舉報形式：短信、郵件、書面報告、當面匯報。

第二十章 其他規定

第一百三十八條 行政處分標準

前條款所指的違規、違紀、違法及失職行為給公司造成損失的，除賠償損失外，并根據損失的大小分別給予以下處分：

1、造成損失在5,000元以下的，給予直接責任人警告處分。

2、造成損失在5,000元以上（含5,000元）20,000元以下的，給予直接責任人行政記過處分。

3、造成損失在20,000元（含20,000元）50,000元以下的，給予直接責任人記大過或留職察看處分。

4、造成損失在50,000元（含50,000元）巨大損失的，或者造成損失金額不大，但情節惡劣、影響極壞的，對直接責任人給予除名處理；構成貪污、挪用公款，侵占公司財產等罪的，移送司法機關處理。

第一百三十九條 處罰程序

1、對違規、違紀、違法及失職行為相關責任人的罰款、賠償損失、行政處分由企業作出處理建議后，提請相關職能主管部門或董事會作出處罰決定和批準后，審計管理中心監督執行。被處罰人如有異議，可在收到處罰決定之日起20

個工作日內向董事會申請復議，由董事會核查，經核查無誤的，由財務管理中心或各公司財務部從其未發工資、獎金或抵押財產中扣除罰金。各項罰金一律上交財務管理中心單獨列支，專款專用。

2、處罰處理：以上各項違規、違紀、違法及失職行為若相關職能主管部門已作處罰或考核的則不再重復處罰。

第一百四十條 個人一年處罰2次的，建議取消本人年終評先資格；個人一年處罰3次的，建議對個人進行降職處理；一個單位一年處罰5次/人的，建議取消單位年終評先資格。

第一百四十一條 對審計人員的各種違規、違紀、違法及失職的行為處罰，由董事會進行處罰。

第二十一章 附則

第一百四十二條 各分子公司、部門制度的有關管理制度、作業流程作為本《條例》的依據之一，如有相抵觸的條款，審計執行以本條例為準。各公司有關處罰規定條款也作為本《條例》的依據之一，處罰程度如存在不同之處，則按處罰重的一文執行。

第一百四十三條 本條例未盡事宜，由審計管理中心參照國家相關法律、法規進行處理，并享有自由裁量權。

第一百四十四條 本條例經集團董事長簽批后生效，各項目人事行政部門牽頭組織員工傳達、學習。

第一百四十五條 本條例解釋權、修改權歸集團審計管理中心。如在執行中存在重大不妥之處，經集團董事長批準，可以進行修訂。

第一百四十六條 本條例自二 O 一五年一月一日起施行。

第三篇：內部審計關于小金庫長效機制建設情況總結報告

關于防治“小金庫”長效機制建設情況

總結報告

一、引言

為構建治理“小金庫”的長效機制，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發生，我司按照總公司《關于印發2011年公司“小金庫”專項治理工作長效機制建設實施方案的通知》和《2011 年公司“小金庫”專項治理工作長效機制建設實施方案》這兩個文件精神，遵循“標本兼治、糾建并舉”的原則，深入探究“小金庫”產生的深層次根源，出臺了《分公司“小金庫”專項治理工作實施方案》，從銀行賬戶開設、票據管理規定、非稅收入管理、國有資產處置、嚴格財務核算和加大監督管理方面，提出治理“小金庫”有關政策要求和工作規范，將“小金庫”納入日常監督管理工作中，建立健全制度、管理和監督“三位一體”的長效防治機制。

二、2010年以來“小金庫”專項治理的基本情況介紹

公司于2010年6月設置內部審計職能，2011年7月正式設立審計法務部。2010年9月21日制定“小金庫”專項治理檢查工作審計方案，聯合總公司檢查公司開展“小金庫”治理工作情況，核實自查結果的真實性。嚴格依照《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》和總公司的有關指示要求，認真開展“小金庫”治理工作，并形成“小金庫”專項治理工作總結，于2010年12月6日上報總公司。為不斷深化和鞏固“小金庫”專項治理工作成果，我司于2011

年5月27日再次下發《2011年分公司“小金庫”專項治理工作實施方案》并嚴格實施。

三、2010 年以來“小金庫”專項治理中發現的主要問題及原因分析

（一）代墊零星工程款回收措施落實不及時。

貴陽隧道土建施工方交工時，由于機電系統預埋件不合格而影響機電工程施工，業主單位通過專題會議指定由機電施工方實施整改，相應費用由土建施工單位承擔。目前工程整改已完畢，但尚未回收相應款項，項目部亦未研究如何回收。現此款項回收工作已完成。

（二）存貨未能及時入帳。倉庫管理臺帳與財務系統中的存貨余額存在差異。部分差異存在的原因是：財務系統中存貨根據發票進行入賬，而倉庫管理臺賬則根據實際的收貨情況進行登記，由于部分采購發票未能及時取得，導致賬實出現較大金額的差異。現已對未取得發票部分存貨已實行暫估入帳。

（三）存在“托管倉”存貨未入帳情況。檢查倉庫管理臺帳，發現除正常的進銷存臺帳以外，還存在“托管倉”管理臺帳。該部分材料主要是存在質量問題銷售退回的產品和在施工現場回收的材料，經查，“托管倉”存貨未作為公司資產在財務帳上體現。現已完成“托管倉”入賬問題。

（四）邊角料、余料的處置收入未能與產成品的銷售在帳務上進行區分。經現場核實，安全設施廠存在邊角料及廢料的銷售。檢查帳務處理時發現，邊角料及廢料的銷售全部計入“主營業務收入-材料

銷售收入”。并未將其與產成品的銷售在帳務上進行區分，如設置明細科目或進行輔助帳登記，不利于邊角料及廢料的財務監控。現已將邊角料、余料的處置與產成品的銷售的賬務分開處理。

（五）存貨-周轉材料期末帳務處理未能如實反映庫存信息。經查，周轉材料性質屬于低值易耗品。倉庫周轉材料采購時進行了入倉登記，公司財務根據周轉材料的入倉單進行帳務登記，待會計期末時，將全年采購的周轉材料一次性轉入制造費用，周轉材料期末賬面余額為零，而倉庫年末卻實際存在未領用的周轉材料，既造成賬實不符、虛增成本，也不利于周轉材料的財務監管。已對該項工作進行整改，因該項工作涉及會計政策持續性的問題，現尚未全部完成。

四、針對發現的問題如何有針對性地建立、健全防治“小金庫”的長效機制

（一）任務目標

根據總公司紀委工作部署，在公司黨總支的領導下，各部門按照徹底清理“小金庫”的工作要求，從公司實際出發，分級負責，分口把關，統籌兼顧，整體推進，推進“小金庫”專項治理工作。著力解決工作不重視、走過場以及工作不平衡的問題，并注重總結專項治理經驗，建立健全長效機制，探索從源頭上根治的有效途徑。目前前已完成這次專項治理工作任務，確保“小金庫”專項治理取得實際成效。

（二）任務目標的細化

1、從源頭抓起，疏堵并舉，標本兼治。

增強廣大員工特別是中層骨干的制度意識，筑牢遵紀守法思想基

礎，是構建防治“小金庫”長效機制的重要任務。為此，我們從加強教育入手，不斷提高領導干部和財務人員的遵紀守法觀念和廉潔從政意識，構建“不愿”設立“小金庫”的自律機制。

2、重制度落實，監督前移，著力防范。

狠抓遏制部門、單位“小金庫”的制度建設和落實，使“小金庫”監督的關口前移，不斷完善體制改革和制度創新，審計法務部按季通報各部門制度執行情況，防范“小金庫”的發生，構建“不能”設立“小金庫”的防范機制。

3、嚴格責任追究，強力監控。

對審法務部發現執行制度不力的部門，公司實行嚴懲，堅持經濟處罰、紀律處罰與責任追究并重，處理人與處理事并重，嚴格責任追究，加大懲處力度，構建 “不敢” 設立“小金庫”的懲處機制。

4、盡部門職責，強化督導，齊抓共管。

明確職責分工。按《2011年分公司“小金庫”專項治理工作實施方案》規定，設置公司治理“小金庫”領導小組，領導小組下設辦公室，設在審計法務部。

五、在防治“小金庫”的長效機制建設方面的相關意見和建議

（一）注重源頭防治，建立健全長效機制。建立健全“小金庫”治理協調機制，有效整合財務、審計、紀檢、監察等各方面的力量，進一步強化日常管理和監督，充分發揮各方面的作用和優勢，加強部門協調配合和上下聯動，進一步形成有效防范和治理“小金庫”的整體合力。對于發現的問題從制度、機制方面解決，現已完成并執行的

流程有：《預算管理辦法》、《資金管理辦法》、《應收款項管理辦法》、《內部審計暫行辦法》、《工程項目結算管理辦法》、《零星工程管理辦法》、《市場投標管理辦法》、《投標保證金管理暫行辦法》等12個相關流程。

（二）強化工作督導。在專項治理工作期間，對工作組織領導不力、自查自糾和重點檢查不認真，以及拒絕接受重點檢查的部門和單位，及時給予批評并責令整改。專項治理工作結束后，紀檢監察部門將“小金庫”治理工作作為一項常規工作來抓。

二〇一一年十月十七日

第四篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第五篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創新統一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，