第一篇：淺議市場經濟下的公證誠信

淺議市場經濟下的公證誠信

**市公證處 ***

西安寶馬案之后，公證業的誠信受到空前的質疑。公證這個靠信用吃飯的行業，開始面對誠信的流失。誠信是公證最大的價值所在，是公證存在和發展的基礎，也是公證在社會信用建設中發揮作用的基本前提。公證的本質就在于確保所公證的法律行為、有法律意義的文書和事實的真實性、合法性。在市場經濟條件下，能否誠信，關系著公證業的存亡，也是公證的固業之根。然而在當前，公證機構被剝離了行政色彩，推向市場的時候，過分地追求經濟利益，使公證的誠信被打了折扣，我們不得不重新探討市場經濟下誠信對于公證的重要。下面，筆者就從產生公證誠信危機的原因和如何加強公證誠信建設方面談一點粗淺的看法。

一、公證的效力決定公證必須講誠信改革開放以來，我國的經濟政治都有舉世矚目的成就，市場經濟的蓬勃發展，調動了人們生產積極性，讓更多人富起來的同時，也誘發了人們的貪欲，求利心理，特別是當個別人在犧牲了誠信能夠換取經濟上的最大利益后，就會引發更多人的效仿，不誠信會漸漸向社會各個領域滲透。言而無信在日常交易中頻頻出現，導致了人與人之間互不信任，相互欺騙，社會誠信度下降。在這種情況下，公證的作用就突現出來，更多的人們把希望寄與公證，這主要是由法律所賦予公證的三大效力決定的：第一、證據效力。公證書具有法定的證據效力，一旦涉及訴訟，人民法院可以直接作為認定事實的依據。最高人民法院《關于民事訴訟證據的若干規定》第九條將“已為有效公證文書所證明的事實”列為當事人無需舉證證明的事實之一。第二、強制執行效力。《中華人民共和國民事訴訟法》第218條規定，對公證機關依法賦予強制執行效力的債權文書，一方當事人不履行的，另一方當事人可向有管轄權的人民法院申請強制執行，而不必經過訴訟程序。第三、法律要件效力。即法律、法規規定或國際慣例或當事人約定必須辦理公證的法律行為若不履行公證程序，則該項法律行為就不能成立，不具備法律效力。公證書是國際交往中各國公認的文書，它不同于一般文書，具有效力上的公示性、公信性以及適用上的普通性、跨越性。公證文書的出具，體現了不應被懷疑的誠信原則，體現在對當事人事實的一種真誠的記錄。它的信譽就是公證文書在社會上的公信力，并且其效力遍于全世界。

二、導致公證誠信下降的原因公證機構改革以來，公證機構不再是國家機關，而是自負盈虧的事業法人和中介機構。進入市場以后的公證機構，既要行使國家的公共證明權利，又要填飽自己的肚子。一方面要堅守誠信原則，一方面又要忍受利益的誘惑。可是，利益要求最終會決定行為方式，加之公證法遲遲不出臺，使公證行為本身就缺法可依，導致公證機構可以隨意拿作為國家公權的國家證明權作換取部門利益的籌碼，參與非法利益的再分配，加劇了社會的不誠信度。導致這樣的結果的主要原因是：一是公證市場化，導致國家公共證明權力成為商品。由于以前行政體制下的公證機構越來越不適應經濟發展，需要將其轉制為自負盈虧的社會中介組織，然而改革并不是要把公證處完全推向市場，公證行為完全市場化運做，勢必導致公證機構把國家證明權作為交易的籌碼。二是公證處管轄范圍不明，公證處之間競爭激烈致使公信力下降。曾經一度出現沒有出不了的證，什么處女公證，整容公證，愛情公證，絕食公證，只要在公證處辦理，就絕對配合當事人的請求，服務周到，價格低廉。為的就是爭取案源，與其他公證處競爭。三是公證業務無法定與非法定之分，公證的隨意性導致了誠信的下降。目前情況下，公證內容歸于當事人自愿，公證完全處于被動地位，如果不去努力迎合當事人的需求，就難得到這筆業務。一些地方公證處網站上刊登的公證人員為爭取業務而奔波的/article/gongzuojihua/Index.html“ target=”_blank">計劃。要全面總結多年來公證改革發展的實踐成果，大膽借鑒國外公證制度的合理成分，認真吸收地方公證立法的成功經驗，廣泛聽取各個層面的意見建議，進一步推動立法進程，為公證事業發展提供強有力的法制保障。要以立法的方式確定“必須公證”，明確法定“必須公證”事項，把公證的業務來源在法律上加以強制，從根本上保證公證的公正，這也是誠信保障在立法上的表現。第二、明確公證機構性質。筆者認為，作為代表國家行使證明權力的公證處，必須具有一定的權威性，不能簡單的推向市場，象律師事務所那樣成為自負盈虧的中介組織。一般說來，公證處應為國家機關，至少也應是事業機構。同時，要加強監督和處罰力度，明確責任，從行政管理角度確保公證的行為嚴謹。第三、規范具體的證據制度。規范詳細的證據制度，是指受理各類公證時當事人應提供的基本證據范圍的制度。目前，有關規章對公證人員在受理公證時當事人應提供的證明材料缺乏明確的規定，對個別單位根據當事人的需要出具虛假證明材料缺乏處罰條款，同時公證事項的證據要求因公證處的不同、公證人員的不同而不同。只有以規范性文件的形式對各類公證的證據要求作出明確的規定，并向社會公開，從而杜絕虛假、不真實材料的出現。第四、實行公證執業準入制。要進一步改革和完善公證員考核、任命制度，吸收一批通過國家司法考試的人員和其他高素質人才從事公證執業，推進公證員執業化進程。加強公證人員素質建設，在公證隊伍中深入開展政治思想信念教育、法制教育和職業道德、執業紀律教育，使公證人員執業行為得到規范，在工作中作到誠信為本。第五、建立公證誠信評價系統。可以借鑒金融業信用等級審評辦法，所有公證處不分大小、體制、運行模式，均以執業規范、職業道德規范為標準進行誠信級別評審，定期向社會公布。一是建立誠信記錄。對公證處和公證員建立誠信記錄臺帳，并作為誠信等級的評判基礎和懲戒的依據。把不講誠信的人請出隊伍。二是交納公證員執業許可費、身份保證金。公證員執業應當向司法行政機關、公證員協會交納一定數量的公證員執業許可費、身份保證金，以保證公證員在因過錯給當事人造成損失時的賠償。三是完善公證責任保險制度。公證責任保險應實行強制性，全行業統一保險，由中國公證員協會統一向保險公司投以公證處為被保險人的全行業公證責任保險。

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第二篇：淺議市場經濟下的公證誠信[范文]

淺議市場經濟下的公證誠信

**市公證處 ***

西安寶馬案之后，公證業的誠信受到空前的質疑。公證這個靠信用吃飯的行業，開始面對誠信的流失。誠信是公證最大的價值所在，是公證存在和發展的基礎，也是公證在社會信用建設中發揮作用的基本前提。公證的本質就在于確保所公證的法律行為、有法律意義的文書和事實的真實性、合法性。在市場經濟條件下，能否誠信，關系著公證業的存亡，也是公證的固業之根。然而在當前，公證機構被剝離了行政色彩，推向市場的時候，過分地追求經濟利益，使公證的誠信被打了折扣，我們不得不重新探討市場經濟下誠信對于公證的重要。下面，筆者就從產生公證誠信危機的原因和如何加強公證誠信建設方面談一點粗淺的看法。

一、公證的效力決定公證必須講誠信

改革開放以來，我國的經濟政治都有舉世矚目的成就，市場經濟的蓬勃發展，調動了人們生產積極性，讓更多人富起來的同時，也誘發了人們的貪欲，求利心理，特別是當個別人在犧牲了誠信能夠換取經濟上的最大利益后，就會引發更多人的效仿，不誠信會漸漸向社會各個領域滲透。言而無信在日常交易中頻頻出現，導致了人與人之間互不信任，相互欺騙，社會誠信度下降。在這種情況下，公證的作用就突現出來，更多的人們把希望寄與公證，這主要是由法律所賦予公證的三大效力決定的：

第一、證據效力。公證書具有法定的證據效力，一旦涉及訴訟，人民法院可以直接作為認定事實的依據。最高人民法院《關于民事訴訟證據的若干規定》第九條將“已為有效公證文書所證明的事實”列為當事人無需舉證證明的事實之一。

第二、強制執行效力。《中華人民共和國民事訴訟法》第218條規定，對公證機關依法賦予強制執行效力的債權文書，一方當事人不履行的，另一方當事人可向有管轄權的人民法院申請強制執行，而不必經過訴訟程序。

第三、法律要件效力。即法律、法規規定或國際慣例或當事人約定必須辦理公證的法律行為若不履行公證程序，則該項法律行為就不能成立，不具備法律效力。公證書是國際交往中各國公認的文書，它不同于一般文書，具有效力上的公示性、公信性以及適用上的普通性、跨越性。公證文書的出具，體現了不應被懷疑的誠信原則，體現在對當事人事實的一種真誠的記錄。它的信譽就是公證文書在社會上的公信力，并且其效力遍于全世界。

二、導致公證誠信下降的原因

公證機構改革以來，公證機構不再是國家機關，而是自負盈虧的事業法人和中介機構。進入市場以后的公證機構，既要行使國家的公共證明權利，又要填飽自己的肚子。一方面要堅守誠信原則，一方面又要忍受利益的誘惑。可是，利益要求最終會決定行為方式，加之公證法遲遲不出臺，使公證行為本身就缺法可依，導致公證機構可以隨意拿作為國家公權的國家證明權作換取部門利益的籌碼，參與非法利益的再分配，加劇了社會的不誠信度。導致這樣的結果的主要原因是：

一是公證市場化，導致國家公共證明權力成為商品。由于以前行政體制下的公證機構越來越不適應經濟發展，需要將其轉制為自負盈虧的社會中介組織，然而改革并不是要把公證處完全推向市場，公證行為完全市場化運做，勢必導致公證機構把國家證明權作為交易的籌碼。

二是公證處管轄范圍不明，公證處之間競爭激烈致使公信力下降。曾經一度出現沒有出不了的證，什么處女公證，整容公證，愛情公證，絕食公證，只要在公證處辦理，就絕對配合當事人的請求，服務周到，價格低廉。為的就是爭取案源，與其他公證處競爭。

三是公證業務無法定與非法定之分，公證的隨意性導致了誠信的下降。目前情況下，公證內容歸于當事人自愿，公證完全處于被動地位，如果不去努力迎合當事人的需求，就難得到這筆業務。一些地方公證處網站上刊登的公證人員為爭取業務而奔波的文章，宛如一般商品的推銷，這既是公證業的無奈，也是法律界的無奈。

三、加強公證誠信建設的對策

誠信正是在市場競爭中流失的，或者可以說有市場經濟的地方就有喪失誠信的條件，而作為建立和鞏固誠信原則的公證制度，應該立足于市場經濟，又不可自身市場化，將公證處定性為自主開展業務、獨立承擔責任、按市場規律和自律機制運行的事業機構，卻又指望其執行國家職能、發揮監督作用，可以說是魚與熊掌兼得的美麗幻想。司法部部長張福森調研司法行政工作時表示，中國的公證應當實行實質公證，不能市場化。公證市場化，必然與公證制度的基本定性相悖，也會帶來過度競爭，導致公證的公信力下降，進＜骯ひ瞪婧頭⒄溝母匭胱⒁夥婪逗圖峋鮒浦埂ｋ裕憂抗さ某閑漚ㄉ瑁皇槍ごψ約耗芄喚餼齙模匭氪右韻攣甯齜矯娼信α?br>第一、完善公證相關法律法規。《公證法》已列入2004年立法計劃。要全面總結多年來公證改革發展的實踐成果，大膽借鑒國外公證制度的合理成分，認真吸收地方公證立法的成功經驗，廣泛聽取各個層面的意見建議，進一步推動立法進程，為公證事業發展提供強有力的法制保障。要以立法的方式確定“必須公證”，明確法定“必須公證”事項，把公證的業務來源在法律上加以強制，從根本上保證公證的公正，這也是誠信保障在立法上的表現。

第二、明確公證機構性質。筆者認為，作為代表國家行使證明權力的公證處，必須具有一定的權威性，不能簡單的推向市場，象律師事務所那樣成為自負盈虧的中介組織。一般說來，公證處應為國家機關，至少也應是事業機構。同時，要加強監督和處罰力度，明確責任，從行政管理角度確保公證的行為嚴謹。

第三、規范具體的證據制度。規范詳細的證據制度，是指受理各類公證時當事人應提供的基本證據范圍的制度。目前，有關規章對公證人員在受理公證時當事人應提供的證明材料缺乏明確的規定，對個別單位根據當事人的需要出具虛假證明材料缺乏處罰條款，同時公證事項的證據要求因公證處的不同、公證人員的不同而不同。只有以規范性文件的形式對各類公證的證據要求作出明確的規定，并向社會公開，從而杜絕虛假、不真實材料的出現。

第四、實行公證執業準入制。要進一步改革和完善公證員考核、任命制度，吸收一批通過國家司法考試的人員和其他高素質人才從事公證執業，推進公證員執業化進程。加強公證人員素質建設，在公證隊伍中深入開展政治思想信念教育、法制教育和職業道德、執業紀律教育，使公證人員執業行為得到規范，在工作中作到誠信為本。

第五、建立公證誠信評價系統。可以借鑒金融業信用等級審評辦法，所有公證處不分大小、體制、運行模式，均以執業規范、職業道德規范為標準進行誠信級別評審，定期向社會公布。一是建立誠信記錄。對公證處和公證員建立誠信記錄臺帳，并作為誠信等級的評判基礎和懲戒的依據。把不講誠信的人請出隊伍。二是交納公證員執業許可費、身份保證金。公證員執業應當向司法行政機關、公證員協會交納一定數量的公證員執業許可費、身份保證金，以保證公證員在因過錯給當事人造成損失時的賠償。三是完善公證責任保險制度。公證責任保險應實行強制性，全行業統一保險，由中國公證員協會統一向保險公司投以公證處為被保險人的全行業公證責任保險。

第三篇：論市場經濟下的公證誠信

論市場經濟下的公證誠信

誠實信用原則是一項十分重要的民法基本原則，被稱為私法領域的“帝王條款”。同時也是市場經濟的基本原則之一，是市場經濟的靈魂。社會要進步，經濟要發展，就必須要講誠實、守信用。公證制度作為一項重要的信用保障法律制度，是社會信用體系的重要組成部分，其本質是代表國家對自由經濟、民事活動進行適當干預，確保各類經濟、民事主體保持誠信，確保各種經濟、民事活動真實、合法、公平、公正，避免和減少風險，確保合作、交易安全，并為依法進行各種經濟、民事活動和解決各類糾紛提供強有力的法律保障和真實可靠的證據。誠信是公證最大的價值所在，是公證存在和發展的基礎，也是公證在社會信用建設中發揮作用的基本前提。這都是不可爭議的事實，然而在當公證機構被剝離了行政色彩，推向市場的時候，我們卻不得不重新探討市場經濟下誠信對于公證的重要。

改革開放以來，我國的經濟政治都有舉世矚目的成就，市場經濟的充分發展讓更多的中國人富裕起來，但也應該看到的是，有很多人在市場經濟大潮中迷失了自己，急功近利，言而無信在日常交易中頻頻出現，客觀上導致人與人之間互不信任，相互欺騙，社會誠信度下降，人們開始懷疑一切。這種現象是市場經濟發展充分所帶來的負面影響，因為市場經濟是由市場主導生產，而不是由政府強制，讓市場主導經濟發展這種情況下，能夠極大的調動人們的生產積極性，但同時也容易誘發人的貪欲，求利心理。特別是當個別人在犧牲了誠信能夠換取經濟上的最大利益后，就會引發更多人的效仿，不誠信會漸漸向社會各個領域滲透。另外中國的傳統文化由于長時間受封建意識的影響，人真實的欲望難以表達，諂媚常常換來好處，誠信卻令人處處吃虧的思想根深蒂固，進而使社會誠信度失衡。而不誠信的最大后果就是交易難，交易成本高，交易風險大，經濟發展緩慢。在這樣的一種情況下，公證的作用就尤其的突顯出來，也正是這樣的情況才使更多的人們把希望寄托與公證。公證能夠給人放心，而法律所賦予公證的三大效力更是努力把風險降到了最低：

第一、證據效力。公證書具有法定的證據效力，一旦涉及訴訟，人民法院可以直接作為認定事實的依據。最高人民法院《關于民事訴訟證據的若干規定》第九條將“已為有效公證文書所證明的事實”列為當事人無需舉證證明的事實之一。

第二、強制執行效力。《中華人民共和國民事訴訟法》第218條規定，對公證機關依法賦予強制執行效力的債權文書，一方當事人不履行的，另一方當事人可向有管轄權的人民法院申請強制執行，而不必經過訴訟程序。

第三、法律要件效力。即法律、法規規定或國際慣例或當事人約定必須辦理公證的法律行為若不履行公證程序，則該項法律行為就不能成立，不具備法律效力。公證書是國際交往中各國公認的文書，它不同于一般文書，具有效力上的公示性、公信性以及適用上的普通性、跨越性。公證文書的出具，體現了不應被懷疑的誠信原則，體現在對當事人事實的一種真誠的記錄。它的信譽就是公證文書在社會上的公信力，并且其效力遍于全世界。

如此有力的效力讓公證成為人們信賴的標志，公證成了繁雜的交易中能夠讓人安心的一塊凈土。但同時也是一些不法之徒千方百計想要利用的工具，公證人員在工作中經常會與不誠信的人打交道，如有些審辦涉外公證的當事人辦理假學歷，假經歷、假親屬、假結婚等；還有的當事人拿著假公章、假營業執照、假證件申辦經濟合同公證。也有經過公證的經濟合同一方當事人擅自違約，如借款人不按期還款。在一些招投標活動中有的招標單位企圖以公證為幌子，事先內定中標單位等等。作為預防性的法律證明機構，公證肩負著對被證明法律行為的真實性、合法性的調查、審查、把關工作，是預防糾紛的一道重要防線，而這道防線的鞏固憑的就是評價誠信的公證人的誠信。

然而近年來，尤其是當武漢體彩舞弊案和西安寶馬案之后，公證業的誠信受到空前的質疑。不知不覺中，公證這個靠信用吃飯的行業，開始面對誠信的流失。自公證機構改革以后，公證機構不再是國家機關，而是自負盈虧的事業法人和中介機構。進入市場以后的公證機構，既要行使國家的公共證明權利，又要填飽自己的肚子；一方面要堅守誠信原則，一方面又要忍受利益的誘惑。可是，利益要求最終會決定行為方式，加之無相應立法，一部《中華人民共和國公證暫行條例》一暫就是二十多年，公證法遲遲不能出臺，使公證行為本身就缺法可依，導致公證機構可以隨意拿作為國家公權的國家證明權作換取部門利益的籌碼，參與非法利益的再分配，甚至做腐敗和作弊的幫兇，完全背離了公證的初衷，忘記了自己的職責，加劇了社會的不誠信度。

導致這樣的結果，也就是國家證明權成為商品的主要原因是：

公證市場化導致國家公共證明權利成為商品；由于從前的行政體制下的公證機構越來越不適應經

濟發展，需要將其轉制為自負盈虧的社會中介組織，然而改革并不是要把公證處完全推向市場，公證行為完全市場化運做，那樣勢必導致公證業如菜市場，國家證明權如白菜土豆般交費即與。

公證處管轄范圍不明，公證處之間競爭激烈致使公信力下降；曾經一度出現沒有出不了的證，什么處女公證，整容公證，愛情公證，絕食公證，只要在我的公證處辦理，就絕對配合當事人的請求，服務周到，價格低廉。為的就是爭取案源，與其他公證處競爭。也就是說，蛋糕只有一塊，誰的“服務”好，吃到的就多，而不是分割好給每人，慢慢消化。

公證業務無法定與非法定之分，統統歸于當事人自愿，公證完全處于被動地位，如果不去努力迎合當事人的需求，就難得到當事人的認可，更難得到這筆業務。看一些地方公證處網站上刊登的公證人員為爭取業務而奔波的文章，宛如一般商品的推銷，這既是公證業的無奈，也是法律界的無奈。

司法部部長張福森日前在安徽調研司法行政工作時表示，中國的公證應當實行實質公證，不能市場化。張福森指出，公證市場化，必然與公證制度的基本定性相悖，也會帶來過度競爭，導致公證的公信力下降，進而危及公證業生存和發展的根基，必須注意防范和堅決制止。他認為，公證機構的設置、布局和公證人員的執業準入，不能由市場說了算，司法行政部門要代表國家進行調控，并發揮主導作用。要堅決遏制公證機構通過回扣、協辦費等手段爭攬證源的不正當競爭。

誠信正是在市場競爭中流失的，或者可以說有市場經濟的地方就有喪失誠信的條件，而作為建立和鞏固誠信原則的公證制度，應該立足于市場經濟，又不可自身市場化，如球場上的裁判，不能參與角逐，但又不能離開球場，這樣才能保持清醒的頭腦，又不至于偏袒任何一方。公證機構雖然不是裁判，卻永遠是各種交易的見證人。既要射門，又要吹哨的裁判沒見過，將公證處定性為自主開展業務、獨立承擔責任、按市場規律和自律機制運行的事業機構，卻又指望其執行國家職能、發揮監督作用，也同樣是魚與熊掌兼得的美麗幻想。

面對市場經濟下的誠信流失，筆者認為應當由以下方式來固本防失：

第一、進一步完善公證相關法律法規，在即將出臺的《公證法》及其他法律法規中明確法定“必須公證”事項，把公證的業務來源在法律上加以強制，同時也是誠信保障在立法上的表現。也只有先以立法的方式確定“必須公證”，才能從根本上保證公證的公正；

第二、明確公證機構性質，即使為事業機構或合伙制，也不能簡單的推向市場，要加強監督和處罰力度，明確責任，從行政管理角度確保公證的行為嚴謹；

第三、規范證據搜集制度，同時注意公證機構對于證據搜集硬件設施的保障，減少失誤，在制度上和技術上保證公證的證據合法有效；

第四、加強公證人員素質建設，推進公證員職業化進程。誠信更多的還是要依靠公證員的自身素質，只有公證員愛崗敬業，堅持法律與事實，才能在工作中作到誠信為本；

第五、在全社會范圍內，進行誠信教育，誠信宣傳，光憑公證員公證機構的誠信，既不能成功，也不會長久。誠信其實是全社會的責任。

孔子說：“民無信不立”，“人而無信，不知其可也”，人不可無信，公證員更是如此，公證最大的價值就在于“誠信”二字，尤其在市場經濟條件下，能否誠信關系著公證業的存亡，誠信不僅是個人的立世之本，也是公證的固業之根。

第四篇：淺論市場經濟下的稅收誠信

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淺論市場經濟下的稅收誠信

作者：王子越 曲爽

來源：《法制博覽》2013年第01期

【摘要】稅收誠信是市場經濟下不能缺少的一項內容，也是市場經濟健康發展的保證。失去稅收誠信，也就意味著市場失去了公平競爭，沒有公平競爭的市場則是無序的市場。本文就如何營造稅收誠信環境進行了探討。

【關鍵詞】稅收誠信；現實需要；措施建議

一、誠實信用原則納入稅收原則的現實需要

（一）從誠信角度看我國稅收領域中存在的問題

目前，我國正處于社會主義初級階段，社會主義市場經濟體制初步建立，因而我國目前與社會主義市場經濟相適應的市場誠信體系尚不成熟。眾所周知，我國在信用機制的建立上落后于西方國家，英美等國有一套完整的信用制度，可以對市場主體的誠信度做出客觀的評價。我國加入了WTO，面對外資企業和外國資本的大量涌入，要與對手同臺競爭，要與國際接軌，就需要盡快建立我國的信用制度，完善市場誠信體系。但目前我國還存在比較嚴重的信用缺失現象。如市場主體交易中的不守誠信、欺詐交易；企業在歸還貸款時的誠信惡化；政府在市民心目中誠信度降低；以及全社會沒有將誠信視為一種信仰和社會道德的敗壞等。至于稅收領域的誠信缺乏問題是顯而易見的：就征稅機關而言，執法機關執法隨意而疏于告知，無視納稅人權利，隨意侵害納稅人利益的事件時有發生；就納稅人而言，偷稅、漏稅、逃稅和惡意拖欠稅款的現象已是司空見慣。

（二）稅收領域誠信缺乏的主要原因

1.利益的驅動

市場經濟中市場主體追求自身利益的最大化本無可厚非，但有些市場主體受名利心理的強烈驅使，惟利是圖，盲目地追逐利益的最大化以犧牲國家和社會的利益為代價，采取偷稅、漏稅、逃稅、騙稅等不法行為；更有甚者公然抗稅，對執法人員大打出手，影響了市場經濟的健康發展，破壞了社會主義市場經濟的信用體制。據北京“首屆中國企業信用論壇”披露：中國一些企業因為信用缺失而導致的直接和間接經濟損失高達5855億元。利益的驅動不僅作用于市場主體，也作用于執法人員。一些稅務干部撈取個人好處以權謀私，或暗箱操作，以稅換賄，以賄減稅，或收“人情稅”、“關系稅”等，造成稅負人為不公，直接惡化了稅收誠信的環境。此外，一些地方政府從本地利益出發，擅自對稅收政策進行改動，越權減免企業稅務以招商引資。嚴重破壞了我國稅法的統一性，對其他企業造成不平等競爭，違背公平競爭的市場競爭秩序，也使政府的誠信度在民眾心目中大打折扣。據國家審計署發布的04年的第四號審計結果

公報，公布了788戶企業稅收征管情況審計調查結果。結果顯示：部分重點稅源大戶稅收嚴重流失。其中地方政府越權減免企業稅務就是其原因之一。

2.相關配套制度的缺失

首先是稅收法制不健全，誠信原則并未納入稅法的基本原則，也沒有關稅收領域誠信方面的法律法規出臺，缺乏對失信者處罰的法律依據。其次，現行稅收法律以及其他有關稅收方面的法律賦予涉稅案件的執法、司法自由裁量權過大，容易引發以言代法現象，造成稅收執法、司法不公。最后，全社會的信用制度沒有建立。一個缺少信用的社會是可怕的社會，信用制度是保證社會信用機制良好運行的重要手段。信用制度的空白是我國與西方國家最大的差距。

二、營造良好的稅收誠信環境的措施及建議

（一）建立適應社會主義市場經濟體制下的道德體系

稅收誠信是社會主義市場經濟對征稅主體和納稅主體納稅提出的最低道德要求。面對偷稅、漏稅、走私、騙稅等行為，除了加強國家的宏觀調控和法制建設，還需要全體公民有明確的善惡觀念和道德意識作有力支撐，特別是發揮道德的社會輿論。同時，市場經濟條件下，稅收誠信不僅是一種稅收行為，更應該被當作一種文化精神、道德規范，即：公平、守信、守法。在社會主義市場經濟條件下，有針對的培養規模誠信納稅的意識，營造一種氛圍，熏陶一種思想，塑造一種道義形象。

（二）建立和完善符合社會實際的國家稅收信用管理體系

近些年來，許多企業基于自身利益的考慮，紛紛偷稅、漏稅導致國家稅收的大量流失。“信用危機”已成為一個重要的社會問題，其嚴重程度已對國家的稅收征管正常進行構成損害。因此，誠信納稅，建立稅收信用體系已成為歷史的必然。具體來說應加強以下幾點：

1.轉變觀念，稅收機關變稅收管理為稅收服務，提升納稅人的法律地位

便其與稅務機關處于平等地位，保障納稅人的合法權益。近年來，服務型社會和保障人權的呼聲的高漲，稅務機關開始轉變執法理念，由被動執法變為主動關心與支持納稅人，把納稅人當作自己的服務對象去盡力幫助，提高服務質量，由片面的征稅轉為全面的服務，既考慮國家稅收收入的增長，又努力為納稅人的利益著想，幫助企業排憂解難。這種法律地位的平等，對稅務信用體系的建設有著積極的作用。

2.加強信用立法，完善信用管理體系

首先，我們必須加強信用立法，信用立法包括稅收征信信用管理、信息開放與保護、個人信用征用的管理、政府的作用、法律救濟與責任追究等。對信用信息的收集、匯總、分析、資

源共享、風險防范。其次，我們還要完善稅務征信信用管理體系，做到嚴格、公正、文明。建立健全征稅信用、納稅信用相結合的體系，激勵和促進納稅人依法誠信納稅。

3.加強稅收宣傳，促進依法誠信納稅，保證稅收收入的穩定增長

稅收宣傳是一項長期的系統工程，必須結合人們的道德與法律意識，把握重點，有針對性地開展稅收宣傳，特別是加強對企業、個人、經營管理人員的誠信宣傳，使其充分意識到依法誠信納稅的重要性與迫切性，自覺切實履行依法誠信納稅的光榮義務。在宣傳的形式上也應注重創新，開拓思路，以稅收特別節目，以案說法等多種形式，深入宣傳誠信納稅和稅務征信征用體系，易為廣大納稅人接受和理解。

4.建立納稅信用評級機制

稅務部門根據納稅人的納稅狀況、守法狀況、財務狀況進行嚴格的評估，對納稅人進行考核。納稅信用等級的評定依據包括納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信。參考文獻：

[1]劉劍文.財稅法學案例與法理研究[M].北京：高等教育出版社，2004：29.[2]劉劍文.財稅法學研究述評[M].北京：高等教育出版社，2004：69.

第五篇：市場經濟下中國企業的誠信管理

市場經濟下中國企業的誠信管理

摘要：市場經濟是信用經濟，信用更是企業發展的生命。中國企業的誠信問題屬于發展中的問題，它與中國市場化改革進程相伴隨。它既是社會主義市場經濟制度建立完善的重要標志，反過來它又成為影響社會主義市場經濟健康發展的重大問題。就是說，在我國經濟轉軌時期，改革將貫穿企業誠信建設的始終，并將對企業信用環境的完善起決定性的作用。成功的企業必定是講誠信的企業，誠信是企業走向成功不可或缺的特殊生產力。在競爭日趨國際化的今天，對于企業來說，誠信更是一個企業基業長青的重要因素，講不講誠信則直接影響到企業的生存和發展。

關鍵詞： 市場經濟 企業 誠信管理

一、中國企業誠實守信的嚴重危機

法國大仲馬說過，“當誠信消失的時候，肉體也就沒有生命了”。

海爾首席執行官張瑞敏也說過，“一個企業要永續經營，首先要得到社會的承認、用戶的承認。企業對用戶真誠到永遠，才有用戶、社會對企業的回報，才能保證企業向前發展。”誠信一直是取得他人信任的基礎，是做人的根本和道德的要求，不管各行各業或是長幼老少，都應該遵守”誠信"二字。事實證明，一個人在官場上不講誠信，那他會辦不了事，一個商人不講誠信，他在商界中會立不了足。對一個企業來說，誠信可化分為內部誠信和外部誠信，外部誠信是企業所處市場經濟環境中的誠信，是 企業誠信；內部誠信則存在于員工與其工

作崗位、員工與員工以及員工與管理層之間，是員工誠信。

（一）、企業外部失信。

（1）、企業惡意失信嚴重擾亂了經濟發展秩序。市場經濟是法制經濟，也是道德經濟，信用經濟。雖然我們搞了十多年的市場經濟，但是，在許多方面市場化程度很低。其中社會信用體系的建設遠沒有到位。以至于失信問題已經成為嚴重影響經濟發展和貿易往來的一種

重要思想道德障礙。惡意失信就是有意識的、故意失信行為。

第一、制造販賣假冒偽劣產品。我們發展經濟，制造產品，是為了滿足人民生產生活的需要。在生產中，由于技術不過關，工藝水平不高，質量檢測不準，也有可能出現質量不高的產品，但是這種行為不是有意的。在市場體系不完善，市場話程度還比較低的情況下，由于受到利益的驅使，特別是高額利潤的誘惑，促使一些人道德水平傾斜，明明知道制造假冒偽劣產品不對而故意去做，明明知道有些涉及危險性、有害、有毒性的產品，例如假酒致人傷殘，假電器發生爆炸，假藥品致人死亡，假種子坑害人民，假食品致人中毒。但是他們任然鋌而走險。肆意狂為。這種行為就是一種嚴重的失信行為。制造假冒偽劣產品，每年使我國造成幾千億元的損失。這種行為還嚴重破壞了經濟發展環境，使許多正常生產的產品受到影響，出

現了一中不公平的競爭狀況。

第二、逃避債務造成大量的不良金融資產。借債還錢這是亙古至今的一條鐵打的道理。到銀行貸款，就是借銀行的錢。自己或投資或消費，都要按照合同規定按時償還債務。但是我們現實生活中，就是有那么一些企業向銀行貸款就不想著還。

第三、三角債和現款交易增加的財務費用造成巨大的交易成本。買東西不給錢給債主造成巨大的損失著是中國經濟發展中很普遍的現象。已經成為影響經濟發展很嚴重的障礙。

第四、違背服務承諾造成許多失信行為。

（2）、惡意失信嚴重影響了中國在國際上的形象，“假冒偽劣”成了中國的代名詞。

（3）、誠信法則只是“掛在嘴邊”在競爭日趨國際化的今天，對于企業來說，誠信更是一個企業基業長青的重要因素，講不講誠信則直接影響到企業的生存和發展。但是，雖然很多民營企業和企業家也在面對媒體時大聲疾呼“誠信”，也都明白誠信的基本內涵，以及企業家不遵守自己的諾言將會使下屬很快產生對上司的不信任感，但是，可悲的是不少民營企業家仍然只是把“誠信”法則掛在嘴邊，而不會在自己的實際行為中實踐“誠信”，也就是說，誠信只是一層脆弱的美麗外衣，只要“風”輕輕一吹就無影無蹤了。另外，企業家或領導者的成功總是和團隊人員的辛苦努力密不可分的，所以企業家或領導者尤其不能輕視自己對下屬的許諾，要么堅決不許諾，許諾就一定要遵守，哪怕最后會帶來一些損失，否則，作為企業家或

領導者失去的東西將會更多。

（二）、企業內部失信

（1）、企業內部誠信則存在于員工與其工作崗位、員工與員工以及員工與管理層之間，是

員工誠信。

在我國的許多企業中企業內部誠信及內部誠信管理存在著相當大的問題。表現在員工的某些反生產行為上，反生產行為屬于企業中典型的“雙違”行為，不是違反國家法律，就是違反企業的規章制度，是非常明顯的損公利己行為，他們干擾了企業的正常生產，給企業帶來了巨大的損失，其中最主要的形式是盜竊。一些員工把企業辦公用具視作私有物產隨意處置的現

象也是司空見慣。

（2）在一些企業內部失信中，一種表現最普遍、也讓人比較難以察覺的不誠信行為應該是員工對待本職工作的態度，即員工的職業化問題。在企業中，公司經理作為高級管理崗位，有所謂的職業經理人之稱謂。而對于一般員工，企業往往忽略了著一點，實際上他們也存在著一個職業花的問題。米盧說：“態度決定一切”，全體員工只有具有職業工人的精神，才能去除各種形式主義，兢兢業業做好本職工作。但是，許多企業中，員工能按崗位章程保質保量完成自己本質工作的很少，長期以來，我們看到企業中，存在著大量的花拳繡腿，虎頭蛇尾，好人主義等等形式主義現象；人浮于事，碰到事情互相推托、遇到責任互相推委、遇到

榮譽爭相邀功的現象屢見不鮮。這些使企業總體工作質量不高，辦事效率低下。

二、誠信建設是市場經濟內在規律的發展要求

誠信問題不僅要從道德本身去談論，更應置于經濟關系之中來探究。或者說，誠信規范的地

位，應由經濟發展自身的客觀需求程度來決定。

馬克思把信用看作“本質的、發達的生產關系”，因為信用不是從道德的誠信產生的，而是從商品交換和流通的發展中產生的，是發達的經濟關系的本質特征。比如，資本主義的商業信用最初就來自勞動力的買賣，資本家在買到勞動力并使用一段時間之后（如月末）才付給工人工資，其間存在時間差，由此構成了勞動力買方和賣方之間的以信用為基礎的債權債務關

系。馬克思認為這就是商業信用的開始。

第一，市場經濟是政府干預盡可能少的一種經濟形態。要實現政府對市場干預較少、而市場交易卻還要能夠有序進行的目標，必須依靠兩個東西：法律與信譽價值系統。市場經濟是以等價交換為特征的經濟形態，是一種合同與契約經濟。交換雙方必須恪守信用，結成相互信任的經濟關系，交換才能成功。反之，如果相互猜疑，就會加大交易成本，使市場交易難以

為續。

第二，簡單商品經濟可以通過物物交換或簡單的錢物交換形式得以實現，交換比較直接，不容離的，錢物交換雖然仍是主要交換形式，但其形態則越來越多種多樣，更經濟、更方便也更抽象的“虛擬貨幣”出現了并發揮越來越重要的作用。這時，市場對交易中誠信要求也越來越高。不僅需要有以往的個人誠信來為復雜交易和為“虛擬貨幣”進行擔保，而且必須有相應的信用制度來確保市場的可靠性。

因此，在市場經濟條件下，誠信既是整個社會信用制度對個人的強制法律約束和硬性道德要

求的反映，也是社會信用制度在社會個體方面的顯現。任何個體對誠信規范的冒犯，實際上都是在損毀全社會的信用制度，也就等于是在毀壞整個社會賴以立足的經濟制度。正是由于這樣的原因，在建有完善信用基礎的國家中，違背誠信道德規范的個人或企業，其所遭受到的社會報復往往是可怕的，人們常常會為此付出巨大的代價。例如，在德國，一個人在乘坐公共汽車時逃票，一旦被查獲，這種個人信譽上的不良記錄就會存入管理信譽的有關機構的檔案中。當這個逃票人以后找工作或尋求銀行貸款時，往往會被拒之門外。

第三，市場經濟的另一個基本特征就是經濟利益主體的多元化。在我國社會主義市場經濟條件下，經濟主體利益的多元化現象也日趨復雜，國有、集體、合資、獨資、個體、私營以及股份制等企業，都有著不同的經濟利益，這些經濟利益主體，都要到市場上通過競爭去實現自己的經濟價值目標，都會形成這樣那樣的利益關系甚至利益矛盾，在這種情況下，也必須

建立完善的信用制度來保障各自行為的規范性，維護市場經濟的正常運行。

第四，競爭是市場機制的核心，競爭作用的發揮需要公平交易的市場秩序，而規范市場秩序就必須建立一套公平競爭的規則，以規范參與市場活動的各個主體的行為。在這些規則中最基本最核心的就是重承諾、守信用。這其中企業是市場競爭的主體，在我國由計劃經濟體制向市場經濟體制轉變的過程中，影響企業經濟效益的因素呈現多元化。企業信用在市場競爭中的地位及其對經濟效益的影響日漸突出，成為企業、行業及整個經濟社會成功、成熟的標

志。

市場經濟對誠信是一把雙刃劍，市場經濟既會產生出追求和推進誠信的自動機制，又會滋生逃避和背棄誠信的特殊誘惑。一方面，誠信是市場經濟的內在要求和客觀規律，另一方面，市場經濟的利益最大化原則又可能使某些人為了一己私利而破壞和拋棄誠信。這一矛盾源于市場經濟私利與公利這一內在矛盾。這種二重性說明，進行誠信建設是市場經濟的內在要求

和客觀規律。

但是，市場經濟并不必然導致失信行為的泛濫，只有在市場不完善的條件下，失信行為才有滋生的土壤。在我國建立健全現代市場經濟的現階段，誠信建設與市場完善就處于一個相輔相成的過程中，在市場經濟的運行中就要不斷地培養誠信意識，例如平等意識、自主人格、對社會規則所持的虔敬態度等等。然后建立起具有強制實行力的社會信任制度，減少遵從誠信道德行為的代價和成本，不能使誠信者總是成為事實上的吃虧者；要有嚴格的懲罰和激勵機制，要在制度和法規上保證誠信者能夠得到應有的回報，失信者必須承擔其相應的責任，社會不僅要對其予以輿論譴責，更要其付出經濟上的代價，甚至刑事上的懲罰；之后健全貫穿于經濟領域和精神范疇的誠信機制，使完善的機制與嚴格科學的管理相結合。近期國內外一些大公司失信的實踐證明，若企業內部管理沒有建立良好的誠信意識和機制，外部沒有嚴格科學的管理制度，對經營權力沒有嚴格的約束機制，在問題發生時不能及時糾錯，再大的企業也很難在利益面前始終保持清醒，更難以維持誠信規則和誠信立場。

三、在市場經濟下，中國企業的誠信建設

狼來了并不可怕，可怕的是失去了誠信。”古今中外緣于誠信的故事屢見不鮮，無數事實都

證明了“誠信是金”的道理。

（一）企業外部誠信建設。

第一，把誠信建設作為企業社會主義精神文明建設、企業文化建設的一項重要內容。企業應當根據已經制定和頒發的公民道德綱要精神，把“誠信為本”納入到實施的舉措中去，指導企業和職工樹立誠信為本的理念。要讓企業的經營者以及干部、職工都懂得，以誠信為本，是企業興盛的應有之道，是應該恪守的原則。沒有誠信，企業就不能取得長久的成功。現在，有些企業、廠區的墻上、會客室里、會議室里，一般都有“團結”、“奮進”、“拼搏”、“開拓”、“進取”等等大字標語，這些作為企業追求的目標，作為企業文化，當然都是對的；但還應當加上“誠信”兩個字，把誠信作為企業和企業家的理念，作為管理者和全體職工追求的目標；

把誠實守信思想，覆蓋到全體員工，覆蓋到企業的全部經營活動和經營行為。

第二，誠信建設的關鍵在于企業領導者和領導班子。在企業誠信建設中，企業主要負責人起著極為重要的關鍵作用。中國企業調查系統的調查表明，96％的調查對象認為，企業誠信問題與主要負責人的人品、操守、道德直接有關。企業一把手的遵紀守法、誠實經營，可以帶好一班人，可以在企業中形成良好的道德氛圍，可以給全體員工產生榜樣的力量。企業主要負責人不老實，不誠實，追名逐利，就會把企業引上邪路。國內外企業的成敗榮辱都證明了一個普遍的規律，即凡是企業領導班子好，特別是主要負責人有理想，有道德，情操高尚，重視信譽，重視企業的社會責任，企業的風氣就肯定正，事業必定興旺；相反的，必然是歪

風盛行，誠信缺失，人心渙散，促使企業走下坡路。

第三，把企業誠信看作是企業的社會責任和應盡的義務。企業作為社會成員之一，應當自覺承擔起維護社會整體利益的責任。企業的守法誠信經營有助于提高全體社會成員的生活品質，推動社會風氣的凈化和文明程度的提高，有利于自然環境的保護和社會可持續發展，進

而實現企業與社會、企業與自然的和諧統一與協調發展。

誠信是企業肩負的諸多社會責任的基石。從企業創造價值的角度看，誠信更是一項重要的無形資產，可以提升企業品牌，轉化為企業的競爭優勢，提高經濟效益。所有成功的企業家，在誠信建設上都是高標準嚴要求的，一項產品是否質量優良，一種服務是否盡到了責任，都

體現了企業的誠信度，體現了企業家的社會責任感。

第四，嚴格科學的管理制度是誠信建設的根本保證。誠信不是一個空洞的口號，必須貫穿到企業的日常經營行為和中長期發展戰略中去，必須在企業內部建立嚴格科學的管理制度，建立監督及風險管理機制，保證誠信原則能夠得到認真的貫徹，才能有效地抵御外來的誘惑。近期國內外一些大公司違信的實踐證明，若企業內部管理沒有建立良好的“防火墻”機制，沒有一套嚴密、科學的管理制度及時審查、把關，對經營權力沒有嚴格的約束機制，在問題發

生時不能及時糾錯，再大的企業也很難在利益面前始終保持清醒。

（二）、企業內部誠信建設

員工是企業一切發展的基礎，企業要得到發展，必須依靠本企業內部員工齊心協力的工作，企業向前發展的好壞，也源于企業全體員工本職工作質量的好壞。一個企業的管理者可以為企業的發展制定宏偉的戰略，制定嚴密的戰略計劃，可以為企業設計全面、完善的規章制度，但是制度的具體實施以及實施后的效果則取決于員工的貫徹、執行的力度，否則再完美的制度也是一紙空文。而作為制度本身來說，實際上也不可能把所有的的方面規定的清請楚楚，因此，員工對工作的態度，即員工的職業化程度起著非常重要的作用。

然而，員工誠信，員工的職業化不是隨著企業的設立而天然存在的，需要經過長期的建設與培育，需要企業進行誠信管理。在現代企業管理中，誠信管理是人力資源管理的一部分，是人力資源在深度上的發展。在人力資源管理上，如何實現人盡其才、才盡其用，提高員工的工作效率和工作質量，一直是現代人力資源管理研究的重要內容。崗位管理、績效管理、薪酬管理在管理職能眾多的人力資源管理中占據著中心地位，成為實施科學管理的基礎，是人

力資源管理的核心，也是實施員工職業化建設和企業誠信管理的主要手段。

其次，企業文化對員工的誠信具有強大的影響力。常言道：“小企業靠人治，中型企業靠制度管理，大型企業靠文化管理。”企業文化是企業在長期經營過程中形成并為企業內部廣大員工所認同的價值觀、道德規范、行為準則等。這些道德規范與行為準則對員工的行為有強大的導向作用與約束功能，在無形中使員工自動修正自己的行為，把企業的行為轉化為自個人的自覺行為。因此，加強員工誠信管理，就要加強企業文化建設，用企業強大的文化去影

響員工的個人行為。

毫無疑問，當社會生活中誠信成為一種稀缺資源時，企業的經營將舉步維艱，很難得到發展。如果缺乏外部誠信，很多遵守誠信的企業會感到在經濟大潮中孤掌難鳴，勢力單薄；如果缺

乏內部誠信，企業內部形式主義盛行，效率不高，缺乏競爭能力。社會主義市場經濟是法制經濟，只有加強法制建設，才能建立完善成熟的市場經濟體制，才能有講求誠信的企業外部大環境；加強內部人力資源管理和企業文化建設，才能形成良好的內部誠信氛圍，這樣，企

業才能得到正常健康的發展。

人無信不立、家無信不睦、業無信不興、國無信不強。我國的傳統文化中蘊藏著豐富而深刻的誠信內涵。守信用，講信用，是中國人公認的價值標準和基本的美德。傳統的誠信文化與市場化改革相結合，會大大促進企業的誠信建設。我國經濟轉軌中，我們應當把傳統文化中誠信的道德因素和道德思想加以繼承和創新，使其服務企業。那么這個企業的前途無量。

參考文獻：

《天津日報》專副刊-理論創新-第13版-2004.3.8

遲福林：《經濟預測》

《海南日報》 2005年5月19日 星期四