第一篇：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)方面的小總結(jié)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的初始計量原則都是按成本計量。

不同點：

1、固定資產(chǎn)

后續(xù)計量：按期計提折舊。固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月要提折舊。

處置：清理凈損益計入“營業(yè)外收入或支出”。

2、無形資產(chǎn)

后續(xù)計量：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應(yīng)在每個會計期末進行減值測試；使用壽命確定的無形資產(chǎn)按期攤銷。無形資產(chǎn)當(dāng)月取得當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。處置：

讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的，按形成的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費用，分別確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本”。

出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的，將取得的價款與其賬面價值的差額計入“營業(yè)外收入或支出”。

3、投資性房地產(chǎn)

后續(xù)計量有成本模式和公允價值模式。

成本模式下，建筑物的后續(xù)計量按固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進行，按期計提折舊，存在減值跡象的，按資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理；土地使用權(quán)的后續(xù)計量按無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進行，按期攤銷，存在減值跡象的，按資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理。

公允價值模式下，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，其差額計入“公允價值變動損益”。

成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤）；公允價值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理：

（1）采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)（或相反的轉(zhuǎn)換，會計處理相同，都是轉(zhuǎn)入相對應(yīng)的科目即可）

按投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)相對應(yīng)的科目。

（2）采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)

以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額，計入“公允價值變動損益”。

（3）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

按轉(zhuǎn)換日的公允價值借記“投資性房地產(chǎn)－－成本”，公允價值小于原賬面價值的，其差額計入“公允價值變動損益”；公允價值大于原賬面價值的，其差額計入“資本公積－－其他資本公積”。

處置：實際收到的處置收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”，處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入“其他業(yè)務(wù)成本”。注意：“資本公積－－其他資本公積”和“公允價值變動損益”兩個科目的余額都應(yīng)該轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

第二篇：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)專題(一)

存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)專題

（一）客觀題考點：初始計量、后續(xù)計量、處置

主觀題考點：結(jié)合非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、借款費用、會計差錯更正、企業(yè)合并等章節(jié)。

存貨考核點

初始計量：初始成本

應(yīng)計入——采購成本、加工成本、其他成本

不應(yīng)計入——非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

倉儲費用，企業(yè)在購入原材料，購入庫存商品等存貨進行倉庫保 管的時候發(fā)生的倉儲費用，一般情況下我們是要將它計入管理費用，但是屬于生產(chǎn)過程中為了達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用，它應(yīng)該計入到產(chǎn)品的成本當(dāng)中去。（因為倉儲一般都是非增值作業(yè)，除非特殊情況，你才能說倉儲是增值作業(yè)，釀酒，原始 生產(chǎn)方法生產(chǎn)的醬油，生物發(fā)酵的產(chǎn)品等都可以是作為增值作業(yè)，非增值作業(yè)，你直接計入當(dāng)期損益也是應(yīng)該的）

采購用于廣告營銷活動的特定商品是不計入存貨成本，雖然是購入了商品，但是并不計入到存貨，計入到銷售費用（主要目的防 止企業(yè)操控利潤）

根據(jù)背景區(qū)分的——增值稅，滿足增值稅抵扣條件，我們就不應(yīng)該計入存貨成本，要予以抵扣，但是假如不滿足增值稅進項稅額抵扣條件，就要計入存貨的成本中去，比如小規(guī)模納稅企業(yè)、購入材料，用于建造不動產(chǎn)；

委托加工應(yīng)稅消費品支付消費稅，如果加工收回的應(yīng)稅消 費品是直接用于出售的，那么這個消費稅就要計入到存貨成本中去，而如果是收回之后繼續(xù)加工，那么我們不計入成本，而應(yīng)該計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅科目，等到繼續(xù)進行加工，完工之后銷售時可以進行抵扣發(fā)出計量：先進先出、移動加權(quán)平均、月末一次加權(quán)平均、個別計價 期末計量：基本原則——成本與可變現(xiàn)凈值孰低

可變現(xiàn)凈值——直接出售（估計售價—銷售稅費）

——進一步加工（產(chǎn)品售價—加工成本—銷售稅費）

這里的售價要考慮有沒有簽訂合同，有合同按合同，沒合同按市場價

存貨跌價準(zhǔn)備——計提（要考慮期初情況，有沒有提過）、轉(zhuǎn)回（要與當(dāng)初計提減值發(fā)生的因素是一致才可轉(zhuǎn)回；轉(zhuǎn)回后不能出現(xiàn)借方差額）、結(jié)轉(zhuǎn)（處置、減少的情況下）

需要經(jīng)過加工的材料存貨是否減值←所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否減值,再來決 定材料有沒有減值,如果產(chǎn)品沒有減值,那么可以直接斷定生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料沒有發(fā)生減值

持有存貨的數(shù)量多于合同訂購數(shù)量（分別判斷）------有合同約定的→減值判斷-------超過合同約定的→減值判斷

【例題.多選題】下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）A.進口原材料支付的關(guān)稅 B.采購原材料發(fā)生的運輸費 C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失 答案：ABD C應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出受理，除了這個由于臺風(fēng)等自然災(zāi)害造成的停工損失，均屬于非正常損益。D選擇的停工損失計入制造費用，屬于產(chǎn)品的成本

制造費用：生產(chǎn)部門管理人員的職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失 【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付運輸費、保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。

12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。

甲公司采用品種法計算B產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

（2）12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（3）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格（不含增值稅，下同）為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（4）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。

下列各項關(guān)于甲公司2014年12月31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的有（）。A.B在產(chǎn)品的賬面價值為634萬元

（購入A原材料一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付運輸費、保險費20萬元。B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。B在產(chǎn)品的賬面價值＝直接材料[（702/1.17＋20）×60%＋60－20]＋直接人工82＋制造費用120＝614萬元）

B.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值為480萬元

（發(fā)出D產(chǎn)品，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。12月31日，戊公司代銷清單載明已銷售D產(chǎn)品的20%。委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值＝600－600×20%＝480萬元）

C.應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值為280萬元

（戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。12月31日，戊公司的代銷清單載明戊公司已銷售D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值＝250×1.17－250×5%＝280萬元。）

D.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價值為500萬元

（接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。）來料加工的材料不屬于企業(yè)的存貨，所有權(quán)屬于丙公司 【答案】BC 【例題】

宏達(dá)公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2014年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”余額為70萬元，其中A產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備余額20萬元，G材料存貨跌價準(zhǔn)備余額50萬元；對其他存貨未計提。2014年12月31日，宏達(dá)公司期末存貨有關(guān)資料如下：

（1）A產(chǎn)品賬面余額500萬，按照一般市場價格預(yù)計售價550萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金10萬元。2014年銷售A產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備8萬元。? 可變現(xiàn)凈值＝550-10＝540（萬元）成本＝500（萬元）

A產(chǎn)品未發(fā)生減值，需轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備12萬元。借：存貨跌價準(zhǔn)備—A產(chǎn)品

貸：資產(chǎn)減值損失

（2）B產(chǎn)品20萬件，每件生產(chǎn)成本4.6元。其中5萬件已簽訂不可撤銷合同，合同價格每件4.5元，B產(chǎn)品一般市場價格每件5.5元。B產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為每件0.8元。簽訂合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝ 4.5×5 －0.8×5＝18.5（萬元）成本＝4.6×5＝23（萬元）

簽訂合同部分發(fā)生減值，需要計提存貨跌價準(zhǔn)備4.5萬元 未簽訂合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝ 5.5×15 －0.8×15 ＝70.5（萬元）成本＝4.6×15＝69（萬元）未簽訂合同部分未發(fā)生減值

（3）C產(chǎn)品已簽訂一份不可撤銷銷售合同，合同約定在2015年1月底以每件2萬元的價格向?qū)Ψ戒N售100件C產(chǎn)品，如果違約，應(yīng)支付違約金80萬元。2014年12月31日，已經(jīng)生產(chǎn)出C產(chǎn)品100件，每件成本2.5萬元。假定不考慮銷售費用。

待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=2.5×100-2×100=50（萬元）不執(zhí)行合同違約金損失=80（萬元）

由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準(zhǔn)備—C產(chǎn)品

（4）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，D材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對外銷售。D材料賬面余額220萬元，預(yù)計銷售價格210萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金10萬元 可變現(xiàn)凈值＝210－10＝200（萬元）成本=220（萬元）

則D材料發(fā)生減值，需計提20萬元存貨跌價準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價準(zhǔn)備—D材料 20

（5）E材料200公斤，單位成本為1.2萬元，E材料的市場銷售價格為每公斤1.3萬元?，F(xiàn)有E材料可用于生產(chǎn)200臺F產(chǎn)品，預(yù)計加工成F產(chǎn)品還需每臺投入成本0.5萬元。F產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺2萬元。估計為銷售F產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費每件為0.2萬元。F產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝200×（2－0.2）＝360（萬元）F產(chǎn)品的成本＝200×1.2＋200×0.5＝340（萬元）

由于F產(chǎn)品未發(fā)生減值，則E材料不需要計提存貨跌價 準(zhǔn)備

（6）G材料賬面余額為 1 000萬元，G材料全部用于生產(chǎn)H產(chǎn)品共計200件，每件產(chǎn)品直接材料成本5萬元。預(yù)計生產(chǎn)H產(chǎn)品還需發(fā)生除原材料以外的成本每件3萬元。

120件H產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價格為每件7.5萬元，其余80件H產(chǎn)品未簽訂銷售合同。預(yù)計H產(chǎn)品的市場價格為每件9萬元。預(yù)計為銷售H產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費每件為0.5萬元。有合同部分

H產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝120×7.5－120×0.5＝840萬元 H產(chǎn)品成本＝120×5＋120×3＝960萬元

→ 有合同部分G材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量

G材料可變現(xiàn)凈值＝120×7.5－120×3－120×0.5＝480萬元 G材料成本＝ 120×5 ＝ 600 萬元

→ 有合同部分的G材料發(fā)生減值120萬元 無合同部分

H產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝80×9－80×0.5＝680萬元 H產(chǎn)品成本＝80×5＋80×3＝640萬元 →無合同部分G材料應(yīng)按成本計量

? G原材料發(fā)生減值120萬元 ? 期初“存貨跌價準(zhǔn)備—G”：50萬元 →應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 70萬元

借：資產(chǎn)減值損失－G材料

貸：存貨跌價準(zhǔn)備－G材料

第三篇：投資性房地產(chǎn)要點總結(jié)

投資性房地產(chǎn)要點總結(jié)

一、概念

1.屬于：A、已出租的土地使用權(quán)B、已出租的建筑物C、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

2.不屬于：A、自用的房地產(chǎn)B、作為存貨的房地產(chǎn)

二、確認(rèn)1.首先符合投資性房地產(chǎn)概念2.同時滿足兩條件

三、初始計量（按成本）

1.外購：買價+稅費+直接相關(guān)費用2.自建：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出

四、后續(xù)計量（兩種模式）

按規(guī)定有兩種：成本模式和公允價值模式，一般應(yīng)采用成本模式，滿足特定條件可用公允。同一企業(yè)對所有投資性房地產(chǎn)只能采用一種模式，不能同時這個用成本那個用公允。

五、后續(xù)計量模式的變更

1、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2、滿足前提條件，成本模式可轉(zhuǎn)公允模式。

3、已采用公允價值模式進行后續(xù)計量，不可以再轉(zhuǎn)為成本模式。

即成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價值模式，但公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。

六、轉(zhuǎn)換

（1）成本模式下的兩種情況比較簡單，對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生損益，沒有差額，只換一下分錄名字就可以了。（2）公允模式下的兩種情況比較麻煩，因為會有差額，而差額的處理不同，很容易混淆。

注意：非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，公允價值大于其賬面價值的差額記入資本公積；公允價值小于其賬面價值的差額記入公允價值變動損益；投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，公允價值不論大于還是小于其賬面價值，其差額均記入公允價值變動損益。

七、處置即在出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損時要終止確認(rèn)。

1.不管什么模式，該業(yè)務(wù)都通過其他業(yè)務(wù)收支核算。2。轉(zhuǎn)換過程的差額要轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。

第四篇：固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理辦法

中國銀河證券股份有限公司 固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（以下簡稱資產(chǎn)）的管理，確保資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)公司《財務(wù)管理辦法》、《信息技術(shù)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 公司固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營管理、提供勞務(wù)或出租而持有的使用年限在一年（不含一年）以上的房屋建筑、電子設(shè)備、通訊設(shè)備、交通設(shè)備、辦公設(shè)備和安防設(shè)備等，以及使用年限在一年以上、單位價值在2,000元以上（含2,000元）的其他實物資產(chǎn)。

公司的無形資產(chǎn)包括交易席位費、軟件費、土地使用權(quán)等。本辦法所稱無形資產(chǎn)主要是指未隨機購入的單位價值2000元以上（含2000元）的應(yīng)用系統(tǒng)軟件費支出。交易席位管理辦法公司另行規(guī)定。

第三條 本辦法適用于公司總部及各分支機構(gòu)。第四條 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等管理總體要求

（一）授權(quán)審批

公司對于新建、改擴建、采購等引起資產(chǎn)增加的行為，以及計提折舊、攤銷及減值準(zhǔn)備、對外出租、出借、出售、報廢等引起資產(chǎn)減少的行為，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度，各單位按規(guī)定申請、審批。

（二）職責(zé)分工 資產(chǎn)的購建申請與審批、購建計劃的編制和實施、購建與驗收、實物管理與會計記賬等職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分別由相應(yīng)的部門或者個人承擔(dān)，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（三）預(yù)算控制

各單位應(yīng)編制資產(chǎn)的增減變動和運用資金的預(yù)算，納入公司預(yù)算管理，各單位資產(chǎn)購建支出應(yīng)在公司預(yù)算范圍內(nèi)據(jù)實列支。

（四）憑證記錄

各單位應(yīng)建立憑證和記錄管理制度，保證資產(chǎn)的各項增減變動能及時如實入賬反映。憑證包括資產(chǎn)購建審批表、驗收單、內(nèi)部調(diào)撥單等；記錄包括固定資產(chǎn)實物臺賬、財務(wù)卡片賬和總賬、明細(xì)賬等。

（五）實物管理

公司建立統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號和標(biāo)簽制度，各單位應(yīng)進行不定期或者定期清查盤點，并相互核對實物與臺賬和財務(wù)卡片賬，驗證核實賬面各項資產(chǎn)的真實性，監(jiān)控固定資產(chǎn)存放與使用情況。

第二章 資產(chǎn)分類

第五條 固定資產(chǎn)的分類

根據(jù)核算要求，公司固定資產(chǎn)按實物類別作如下分類：

（一）房屋建筑：是指各核算單位購建的營業(yè)用房。

（二）電子設(shè)備：是指各核算單位購建的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、UPS電源、計算機等電子設(shè)備。

（三）通訊設(shè)備：是指各核算單位購建的衛(wèi)星接收器、電話交換機、電話機等通訊設(shè)備。

（四）交通設(shè)備：是指各核算單位購建的汽車等交通設(shè)備。

（五）辦公設(shè)備：是指各核算單位購建的打印機、復(fù)印機、空調(diào)機、傳真機、投影儀、攝錄器材等辦公設(shè)備以及辦公家具等。

（六）安防設(shè)備：是指各核算單位為安全防范所購建的包括消防系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等在內(nèi)的設(shè)備。

（七）其他設(shè)備：是指各核算單位未包括在上述分類中，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他固定資產(chǎn)，如發(fā)電機等。

第三章 職責(zé)分工

第六條 公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會負(fù)責(zé)審定、分解、落實公司包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等購建計劃在內(nèi)的資本性支出預(yù)算，并監(jiān)督執(zhí)行。

公司招投標(biāo)決策委員會負(fù)責(zé)審定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等招投標(biāo)項目的立項申請和招標(biāo)類型，對投標(biāo)單位準(zhǔn)入、招投標(biāo)過程和結(jié)果的合法性和合規(guī)性以及招投標(biāo)項目驗收等做出評定，并監(jiān)督執(zhí)行。

第七條 各職能部門的職責(zé)分工

財務(wù)部門為資產(chǎn)的價值管理部門，總裁辦公室（分支機構(gòu)為綜合部）、信息技術(shù)部門為固定資產(chǎn)的實物管理部門，具體使用和存放資產(chǎn)的部門為資產(chǎn)的使用和保管部門。其中總裁辦公室負(fù)責(zé)總部房屋建筑、交通設(shè)備、辦公家具、安防設(shè)備的歸口管理，信息技術(shù)部負(fù)責(zé)總部電子設(shè)備、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備（除辦公家具外）、應(yīng)用系統(tǒng)的歸口管理，零售客戶部負(fù)責(zé)分支機構(gòu)固定資產(chǎn)的歸口管理。

（一）財務(wù)部門職責(zé)

1、建立健全公司資產(chǎn)管理制度。

2、根據(jù)資產(chǎn)購建計劃，編制資本性支出預(yù)算。

3、審核并辦理資產(chǎn)購建付款手續(xù)。

4、負(fù)責(zé)資產(chǎn)的會計核算，對資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、折舊、攤銷、減值、報廢等進行賬務(wù)處理，建立固定資產(chǎn)卡片賬。

5、定期和不定期組織固定資產(chǎn)清查工作。

（二）實物管理部門職責(zé)

1、建立固定資產(chǎn)實物管理制度，實行實物配臵標(biāo)準(zhǔn)化管理；

2、匯總各部門提出的資產(chǎn)購建申請，編制資產(chǎn)購建計劃；

3、根據(jù)按規(guī)定程序批準(zhǔn)的購建計劃，辦理采購事項；

4、辦理資產(chǎn)的驗收、入庫、安裝、分配、調(diào)撥、報廢等相關(guān)手續(xù)，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)；

5、登記固定資產(chǎn)實物臺賬；

6、負(fù)責(zé)資產(chǎn)維護、修理、更新、報廢的實施工作；

7、做好實物資產(chǎn)清查工作，配合財務(wù)部門做好實物臺賬與財務(wù)卡片賬的核對工作。

（三）使用和保管部門職責(zé)

1、提出資產(chǎn)購建、維護、修理、更新申請。

2、正確使用、保養(yǎng)和保管資產(chǎn)。

3、配合財務(wù)部門、實物管理部門進行資產(chǎn)清查與盤點。

第四章 預(yù)算管理

第八條 各單位資產(chǎn)購建支出應(yīng)納入公司資本性支出預(yù)算。

（一）每年第四季度，各單位根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，營業(yè)網(wǎng)點布局調(diào)整、系統(tǒng)設(shè)備更新、配臵標(biāo)準(zhǔn)等需要，編制本單位下一資產(chǎn)購建申請計劃，上報各歸口管理部門。

各單位對500萬元以上預(yù)算項目應(yīng)提供項目計劃書、專項說明，5,000萬元以上特大型項目應(yīng)附專家論證意見等。

（二）實物管理部門匯總并審核各單位上報的資產(chǎn)購建計劃，在綜合平衡基礎(chǔ)上確定下一總體資產(chǎn)購建計劃，報送財務(wù)會計部。

（三）財務(wù)會計部根據(jù)公司經(jīng)營計劃，在匯總、平衡和優(yōu)化實物管理部門編制的下一資產(chǎn)購建計劃的基礎(chǔ)上，編制公司下一資本性支出預(yù)算，報公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會審議通過后，按規(guī)定程序報批。

應(yīng)由公司統(tǒng)一實施的項目，由公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會確定預(yù)算責(zé)任單位或項目承辦單位。

（四）經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算，由資產(chǎn)負(fù)債管理委員會分解下達(dá)到各歸口管理部門，各單位資產(chǎn)購建支出應(yīng)在下達(dá)的預(yù)算范圍內(nèi)，按規(guī)定程序?qū)徟?，?jù)實列支。

（五）各歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解下達(dá)的預(yù)算，將預(yù)算責(zé)任落實到具體的單位、部門或責(zé)任人，采取積極有效措施，合理安排各項支出。

第五章 項目管理

第九條 凡年累計金額在50萬元以上的同類型固定資產(chǎn)購建項目以及單項金額在20萬元以上的軟件購建項目，應(yīng)實行項目管理和招投標(biāo)制度，并實行集中采購，包括公司自主建設(shè)、合作建設(shè)及外包的項目。同一項目涉及多項資產(chǎn)、費用的，合并計算。

第十條 電子設(shè)備和應(yīng)用系統(tǒng)項目建設(shè)應(yīng)符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和信息技術(shù)發(fā)展規(guī)劃，并確保項目建設(shè)符合在質(zhì)量、進度及成本預(yù)算管理方面順利實現(xiàn)項目既定目標(biāo)。

第十一條 項目立項

（一）組建項目組。項目啟動前，應(yīng)由預(yù)算責(zé)任單位或項目承辦單位牽頭組建項目組，項目組實行項目組長負(fù)責(zé)制，項目組長負(fù)責(zé)對整個項目進行管理和控制，負(fù)責(zé)資源分配、組內(nèi)成員角色分工以及項目協(xié)調(diào)工作。項目組成員由業(yè)務(wù)部門、管理部門、支持部門人員組成，必要時可聘請外部專家加入。業(yè)務(wù)部門成員要求為熟悉本部門或本業(yè)務(wù)流程及需求的專業(yè)人員；對信息技術(shù)含量較高、金額較大的項目，相應(yīng)的技術(shù)支持部門應(yīng)配備具有較強的計算機硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、安全技術(shù)等方面能力的專業(yè)技術(shù)人員，成立技術(shù)小組，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的技術(shù)選型、系統(tǒng)測試、安全試運行等有關(guān)工作。

對5,000萬元以上特大型項目或?qū)I(yè)化程度較高的項目，經(jīng)招投標(biāo)決策委員會批準(zhǔn)，可委托有資質(zhì)的第三方實施項目管理。

（二）編制立項材料。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，項目組要編制以下立項材料：

1、項目可行性分析報告，內(nèi)容包括：項目背景、項目目的和意義、實施目標(biāo)、項目效益分析、項目方案和計劃、項目總預(yù)算和費用支出情況、設(shè)備清單、項目風(fēng)險分析和規(guī)避方法等。

2、項目需求說明書,內(nèi)容包括：系統(tǒng)功能需求、系統(tǒng)性能需求、運行環(huán)境需求、數(shù)據(jù)接口需求等。

3、市場調(diào)研報告，內(nèi)容包括：同類產(chǎn)品對比、成功案例、場上實力對比、實施模式建議（外包、合作或獨立實施）等。

4、招標(biāo)評分表，依據(jù)招標(biāo)書規(guī)定的招標(biāo)條件、技術(shù)說明書或中介服務(wù)說明書等的要求，以及投標(biāo)文件提供的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨期、售后服務(wù)、備品備件供應(yīng)、企業(yè)信譽等方面的因素，討論確定招標(biāo)評分表的評分項目和各評分項的權(quán)重。

（三）提出立項申請。項目組根據(jù)立項材料，填寫《立項申請表》（附件一），正式提出立項申請，提交招投標(biāo)決策委員會審議。

（四）招投標(biāo)決策委員會審議通過并報總裁批準(zhǔn)后，正式立項。第十二條 項目招投標(biāo)。對外包或合作實施的項目，按照公司《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》進行招投標(biāo)，項目組應(yīng)協(xié)助起草相關(guān)招標(biāo)文件。

第十三條 項目實施

項目招投標(biāo)結(jié)束后，項目組應(yīng)制訂具體實施計劃：

（一）與選定廠商進一步細(xì)化需求分析，經(jīng)雙方確認(rèn)后簽署《系統(tǒng)需求說明書》，作為采購、開發(fā)和驗收的依據(jù)。

（二）項目交流與日常報告。項目實施階段，項目組要與開發(fā)商或供應(yīng)商保持密切溝通，對于重要問題需要集體討論時或項目階段總結(jié)時，項目組長應(yīng)主持召開項目工作會議，會議交流結(jié)果形成項目會議紀(jì)要。項目組每周需填寫項目情況周報。

（三）項目總結(jié)。當(dāng)項目的目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)，或者明確看到項目的目標(biāo)已經(jīng)不可能實現(xiàn)時，項目就應(yīng)適時結(jié)束。項目一旦準(zhǔn)備結(jié)束，項目組長應(yīng)對已經(jīng)完成的所有工作進行核查，查看計劃的完成情況和進行了哪些計劃外工作，確定遺漏了的工作和必需補齊的工作。項目組應(yīng)及時進行項目總結(jié)，編寫項目總結(jié)報告，整理全套資料。

第十四條 項目驗收

項目完成后，項目組負(fù)責(zé)組織整理項目驗收階段的各種資料，做好項目產(chǎn)品的驗收與交接工作，并出具驗收報告，內(nèi)容主要包括：項目立項情況、項目實施情況、項目測試情況、項目費用支出情況等。驗收報告應(yīng)報公司招投標(biāo)決策委員會審議。

（一）對應(yīng)用系統(tǒng)的驗收應(yīng)提供下列材料：

1、對于公司自主開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，驗收時應(yīng)提交下列最基本的文檔：立項材料、立項批準(zhǔn)材料、系統(tǒng)需求說明書、系統(tǒng)概要設(shè)計說明書、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計說明書、數(shù)據(jù)庫設(shè)計說明書、源代碼、系統(tǒng)功能及性能測試報告、系統(tǒng)安裝維護文檔、用戶手冊、項目驗收報告。

2、對于合作發(fā)開或外包開發(fā)完成的應(yīng)用系統(tǒng)，驗收時應(yīng)提交下列必備的最基本的文檔：立項材料、立項批準(zhǔn)材料、項目招投標(biāo)材料、項目合同及附件、系統(tǒng)需求說明書、系統(tǒng)概要設(shè)計說明書、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計說明書、數(shù)據(jù)庫設(shè)計說明書、源代碼（按合同約定提供）、系統(tǒng)功能及性能測試報告、安全測試報告、系統(tǒng)安裝維護文檔、用戶手冊、項目驗收報告等。

（二）對已達(dá)到可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的在建工程項目，應(yīng)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)進行管理，并在項目交付使用后的一個內(nèi)辦理竣工決算。

第十五條 公司總部各項資產(chǎn)購建不足前述第九條規(guī)定金額的，按照本辦法第六章規(guī)定進行購建。

第十六條 分支機構(gòu)在預(yù)算范圍內(nèi)累計金額2-50萬元的資產(chǎn)購建，須上報零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十七條 各單位超出下達(dá)的預(yù)算范圍內(nèi)的資產(chǎn)購建，應(yīng)事先報經(jīng)總裁批準(zhǔn)后進行。

第六章 資產(chǎn)購建

第十八條 資產(chǎn)購建申請

（一）資產(chǎn)使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)購建申請,填寫資產(chǎn)購建審批表，例如《總部電子設(shè)備采購審批表》（附件二），寫明申請理由，提供必要的允許采購設(shè)備的相關(guān)依據(jù)，需采購的設(shè)備的名稱、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、時間要求等。

（二）實物管理部門根據(jù)購建申請，核實資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)需要量，按照內(nèi)部審批流程出具審核意見，對一定金額以上的資產(chǎn)購建還應(yīng)根據(jù)本辦法第五章規(guī)定實行項目管理和招投標(biāo)制度。

第十九條 設(shè)備采購

設(shè)備采購必須遵循公開、公平、公正的競爭和誠實、信譽、效率的服務(wù)以及維護公司利益的原則。

各實物管理部門應(yīng)由專人負(fù)責(zé)采購管理，采購管理人員的職責(zé)如下：

（一）收集、匯總設(shè)備的供貨信息，對設(shè)備的采購策略、選型等提出參考意見。

（二）匯集采購需求，根據(jù)市場價格調(diào)研情況，組織使用人員、維護人員、安全管理人員等相關(guān)人員與供貨商進行商務(wù)談判，確定采購價格，按時按量按質(zhì)完成采購計劃。

（三）嚴(yán)把采購質(zhì)量關(guān)，貨（價）比三家，選擇性能價格比高、安全可靠的設(shè)備，必要時應(yīng)選擇樣品供設(shè)備需求方審核定樣。

（四）按規(guī)定與廠商簽訂設(shè)備采購合同，督促合同的正常履行，并催討退貨或索賠的款項。

（五）配合實物驗收人、實物管理人做好設(shè)備驗收、清點交接、入庫登記等手續(xù)。采購中應(yīng)做到票據(jù)齊全，票物相符。

（六）設(shè)備的質(zhì)保書、產(chǎn)品維修及使用說明書、附帶光盤等資料，應(yīng)統(tǒng)一移交實物管理人或使用人保存。

（七）協(xié)助設(shè)備使用人妥善解決使用過程中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量問題。

（八）記錄并保存設(shè)備的采購信息，按要求提交設(shè)備采購分析和總結(jié)報告，歸檔相關(guān)資料。

第二十條 憑證記錄

（一）資產(chǎn)購入后，實物管理部門應(yīng)組織人員對購入的資產(chǎn)按照合同、協(xié)議、發(fā)票、貨物清單等辦理清點驗收手續(xù)，主要對購入資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、性能、質(zhì)量等方面進行驗收，填寫資產(chǎn)驗收單，并出具驗收報告。《固定資產(chǎn)驗收單》（附件三）應(yīng)按下列要求填寫：

1、合同或簽報號。合同號按公司統(tǒng)一規(guī)定的合同編號填寫。

2、購進日期。為實物管理部門收到固定資產(chǎn)驗收入庫的日期。

3、資產(chǎn)編碼，由單位名稱(簡寫，如南京漢中路簡寫為NJHZL；零售客戶總部簡寫為LSKHZB)—類別代碼（二位）—購進日期（八位）—驗收單編號（三位）組成（同一份驗收單有多項（個、臺、套）固定資產(chǎn)的，對單項資產(chǎn)的編碼應(yīng)再下掛數(shù)量序號）。資產(chǎn)編號格式舉例如下：

電子設(shè)備：NJHZL-DZ-20070911-XXX（1/10）通訊設(shè)備：NJHZL-TX-20070911-XXX 辦公設(shè)備：NJHZL-BG-20070911-XXX 交通設(shè)備：NJHZL-JT-20070911-XXX 房屋建筑：NJHZL-FW-20070911-XXX 安防設(shè)備：NJHZL-AF-20070911-XXX 其他設(shè)備：NJHZL-QT-20070911-XXX

4、資產(chǎn)名稱：按實際購建的固定資產(chǎn)中文名稱（購建清單或發(fā)票上應(yīng)用中文名稱標(biāo)示所采購的實物名稱）。中文名稱應(yīng)該是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用名稱。

5、規(guī)格型號：指采購實物的有關(guān)行業(yè)通用規(guī)格、型號。

6、資產(chǎn)類別：按上述7個類別填寫。

7、使用狀況：指所采購的固定資產(chǎn)是否可以投入使用或處于在建狀態(tài)，按“已正常使用”和“在建工程”二類選擇填寫。

8、使用部門：指實物管理部門將實物分配到具體的使用部門名稱，如果沒有分配使用，則填寫本實物管理部門名稱。

9、計量單位：指采購實物用以計量的單位，如臺、個、輛、件等。

10、數(shù)量：指采購實物計量單位的多少，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。

11、購進原值：指所采購固定資產(chǎn)的初始價值，應(yīng)與發(fā)票和付款金額一致，若合同中包含多項采購固定資產(chǎn)，則應(yīng)分別填列。

12、使用日期：指使用部門領(lǐng)用投入使用的日期。

13、供貨商：指采購實物的供應(yīng)商名稱全稱。

14、付款日期及金額：指合同或協(xié)議項下每次辦理付款的日期和金額。

15、經(jīng)辦人或報銷人簽字：由辦理付款的經(jīng)辦人或報銷人簽字。

16、驗收人簽字：由辦理固定資產(chǎn)驗收的人員簽字，確認(rèn)以上事項。

17、實物管理人：由負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物臺賬的人員簽字。

（二）資金撥付

1、實物管理部門經(jīng)辦人填寫《資金劃撥單》或《報銷單》，備齊發(fā)票、簽報、招標(biāo)會議紀(jì)要、合同、協(xié)議、資產(chǎn)驗收單等原始單據(jù)，辦理內(nèi)部審批流程后，到財務(wù)部門辦理資金劃款手續(xù)。

2、財務(wù)部門主管會計審核無誤后，遞交財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核。付款完畢后，主管會計在資產(chǎn)驗收單簽字，第二聯(lián)返還實物管理人。

（三）會計記錄

財務(wù)部門根據(jù)劃款單、發(fā)票、簽報、合同等相關(guān)資料辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)，登記資產(chǎn)財務(wù)賬和卡片賬（附件四）。其中對購建的無形資產(chǎn)由財務(wù)部門進行項目輔助核算，并按原值、累計攤銷、凈值等分別記賬，填列《無形資產(chǎn)明細(xì)表》（附件五），直至該項無形資產(chǎn)辦理清理報廢手續(xù)。

（四）固定資產(chǎn)實物管理部門登記固定資產(chǎn)實物臺賬（附件六）。

第七章 使用與保管

第二十一條 資產(chǎn)的使用和管理堅持公開、透明、實用、節(jié)約的原則，其中電子設(shè)備原則上實行零庫存管理。資產(chǎn)使用和保管部門應(yīng)按規(guī)定保管、使用和維護固定資產(chǎn)，承擔(dān)使用和保管責(zé)任，按照誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)保養(yǎng)的原則，把資產(chǎn)的保管、使用責(zé)任落實到使用人，把資產(chǎn)保管納入崗位責(zé)任制。

第二十二條 使用部門領(lǐng)用資產(chǎn)時，需填制資產(chǎn)領(lǐng)用單，如《電子設(shè)備領(lǐng)用表》（附件七），到實物管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。

實物管理部門應(yīng)在領(lǐng)用、安裝固定資產(chǎn)時，在固定資產(chǎn)上加貼標(biāo)簽（附件八）

第二十三條 公司固定資產(chǎn)在各內(nèi)部核算單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)移時，需填制《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》（附件九），并由調(diào)出單位、調(diào)入單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，雙方財務(wù)部門、實物管理部門各保留一份存檔。實物管理部門據(jù)以增減記固定資產(chǎn)臺賬；財務(wù)部門據(jù)此辦理調(diào)賬手續(xù)，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)原則上按調(diào)出單位的賬面原值、折舊、凈值入賬，若有特殊情況，由調(diào)撥雙方協(xié)商解決。

第二十四條 公司對系統(tǒng)內(nèi)財產(chǎn)實行統(tǒng)一保險，其中車輛保險由各單位自行辦理。

第二十五條 電子設(shè)備的使用管理

（一）公司電子設(shè)備實行使用人負(fù)責(zé)制，使用人對設(shè)備丟失或因不當(dāng)使用造成的損壞負(fù)責(zé)。

（二）公司電子設(shè)備，必須按操作規(guī)程使用。

（三）嚴(yán)禁私自改變電子設(shè)備的硬件配臵。

（四）電子設(shè)備使用中出現(xiàn)故障時，應(yīng)立即與信息技術(shù)部門聯(lián)系，不得自行處臵。

（五）各單位應(yīng)設(shè)立電子設(shè)備實物管理人，負(fù)責(zé)電子設(shè)備的實物管理。

（六）電子設(shè)備使用人變更或調(diào)離公司時，原使用人應(yīng)及時向電子設(shè)備實物管理人辦理注銷手續(xù)。

（七）電子設(shè)備因配臵變更導(dǎo)致賬面價值變化時，電子設(shè)備實物管理人應(yīng)及時向財務(wù)部門辦理變更手續(xù)，并相應(yīng)變更實物臺賬。

電子設(shè)備的維修情況，應(yīng)在實物臺賬中予以記錄。

（九）各單位電子設(shè)備原則上不得外借，確因業(yè)務(wù)需要臨時外借的，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。保管責(zé)任由各單位經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

第八章 資產(chǎn)清查

第二十六條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對各項資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少一次。由財務(wù)部門牽頭組織，實物管理部門、使用和保管部門共同完成資產(chǎn)的清查工作。

第二十七條 固定資產(chǎn)的清查工作，應(yīng)按照如下步驟進行：

（一）財務(wù)部門編寫固定資產(chǎn)清查方案。

（二）落實參加清查工作的人員，組成固定資產(chǎn)清查組。

（三）清查組相關(guān)人員核對固定資產(chǎn)實物臺賬和財務(wù)卡片賬，使用和保管部門做好現(xiàn)場清點的準(zhǔn)備。

（四）依據(jù)經(jīng)過核對的實物臺賬，清查組到現(xiàn)場盤點實物資產(chǎn)。

（五）實物清查盤點完成后，編寫固定資產(chǎn)清查報告。其中涉及盤盈、盤虧、損毀及報廢事項的，由實物管理部門提出處理意見，財務(wù)部門出具審核意見。

（六）財務(wù)部門將清查報告和處理意見上報本單位分管領(lǐng)導(dǎo)。其中：

1、總部盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬元以下、報廢固定資產(chǎn)原值20萬元以下，實物管理部門應(yīng)詳細(xì)說明情況，提供證據(jù)，分清責(zé)任，提出處理意見，報分管財務(wù)會計部的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬元以上、報廢固定資產(chǎn)原值20萬元以上，報總裁審批。

2、分支機構(gòu)累計盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2-5萬元、報廢固定資產(chǎn)原值5-20萬元，應(yīng)上報零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值5萬元以上、報廢固定資產(chǎn)原值20萬元以上的，報總裁審批。

上述對資產(chǎn)處臵的審批，應(yīng)符合《公司章程》有關(guān)規(guī)定。

（七）依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的清查處理意見，財務(wù)部門和實物管理部門分別調(diào)整各自的財務(wù)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和實物臺賬。

1、盤盈固定資產(chǎn)，按增加固定資產(chǎn)辦理入賬手續(xù)，調(diào)增固定資產(chǎn)并記入以前損益。

2、固定資產(chǎn)盤虧，做固定資產(chǎn)清理處理，損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

3、固定資產(chǎn)毀損、報廢且無使用價值，經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測、技術(shù)鑒定的，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，可確認(rèn)為資產(chǎn)損失，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

（八）報廢固定資產(chǎn)的出售收入與清理費用相抵后的差額，沖減營業(yè)外支出或記入營業(yè)外收入。

第九章 資產(chǎn)減值

第二十八條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 年末，各單位應(yīng)判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，并對存在減值跡象的固定資產(chǎn)進行減值測試，如因技術(shù)陳舊、損壞、長期閑臵等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）房屋及建筑物之外的固定資產(chǎn)，如果由于技術(shù)進步、損壞、長期閑臵等原因，導(dǎo)致其已不可能給公司帶來經(jīng)濟利益的，按固定資產(chǎn)報廢方式進行固定資產(chǎn)清理。

（二）長期閑臵不用，且市場公允價值低于該項房屋類固定資產(chǎn)賬面凈值的，按其市場公允價值低于賬面凈值的金額計提減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第二十九條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

年末，各單位應(yīng)對無形資產(chǎn)進行減值測試，如因新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，或不再受法律保護，且已不能給公司帶來經(jīng)濟利益的，直接報廢轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。

（二）該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響或該項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)年大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)等，按預(yù)計可收回金額或按賬面價值的50%孰低，或公允價值低于其賬面價值的金額計提減值準(zhǔn)備。

無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第三十條 各單位計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)出具確鑿證據(jù)，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后處理。

第十章 附則

第三十一條 員工違反本辦法規(guī)定的，按照公司《員工違法違規(guī)行為處罰規(guī)定》“違反財務(wù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則、“違反信息技術(shù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則以及“違反行政管理規(guī)定的行為與處罰”分則等執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由公司總裁辦公會負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本辦法自2008年1月1日起施行。

第五篇：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理制度

醫(yī)院固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)制度

為進一步加強醫(yī)院國有資產(chǎn)管理，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性，根據(jù)財政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院財務(wù)制度》和天津市財政局、天津市衛(wèi)生局制定的《天津市醫(yī)院財務(wù)制度實施辦法》，特制定《環(huán)湖醫(yī)院固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理辦法》。

1、固定資產(chǎn)的購置審批 1.1、購建萬元以上固定資產(chǎn)

醫(yī)院購建單價萬元以上或單價在萬元以下但一次批量購置在十萬元以上的固定資產(chǎn)，必須按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，根據(jù)有關(guān)程序，組織專家進行可行性論證，涉及大型專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備配置問題的，要按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報批手續(xù)。最終由醫(yī)院黨政聯(lián)席會議集體決定，以此加強醫(yī)院購置固定資產(chǎn)在立項、預(yù)算、審批等環(huán)節(jié)的控制。1.2、購建萬元以下固定資產(chǎn)

購建萬元以下的固定資產(chǎn)，一般由使用科室或歸口管理部門提出申請，經(jīng)主管院長、紀(jì)檢書記簽字批準(zhǔn)后，方可購買。

2、購置

固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理部門、使用部門、財務(wù)部門、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定履行必要的招標(biāo)、簽訂經(jīng)濟合同以及必要的社會審計等程序，確保購建過程公開、透明，降低購建成本。

3、驗收以及入賬

取得固定資產(chǎn)時，歸口管理部門以及使用部門人員應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定內(nèi)容嚴(yán)格驗收，驗收合格后方可交付使用，同時，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定及時登記入賬，登記固定資產(chǎn)帳卡，防止賬外資產(chǎn)的存在。

4、使用

4.1、醫(yī)院建全三賬一卡制度，即：財務(wù)部門負(fù)責(zé)總帳和一級明細(xì)分類賬，財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類賬及建立使用部門卡片（臺賬一式二份），財產(chǎn)管理部門和使用部門各執(zhí)一聯(lián)。

4.2、大型貴重設(shè)備實行責(zé)任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

4.3、財產(chǎn)物資管理部門定期對固定資產(chǎn)進行清點、核實、按期報廢，并與財會部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

5、處置

根據(jù)〈天津市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用、處置管理辦法〉規(guī)定，事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置是指事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等行為，包括無償調(diào)出、出售、報廢、報損等。5.1、無償調(diào)出固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

無償調(diào)出是指在不變更所有權(quán)的前提下，以無償轉(zhuǎn)讓的方式變更國有資產(chǎn)占有、使用權(quán)的處置行為；

5.1.1、醫(yī)院無償調(diào)出占有使用的房屋建筑物、土地、機動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請無償調(diào)出固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.2、醫(yī)院無償調(diào)出單位價值在10萬元以下萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量無償調(diào)出在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請無償調(diào)出固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.3、醫(yī)院無償調(diào)出單位價值或批量無償調(diào)撥價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請無償調(diào)出固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.2、出售固定資產(chǎn)

出售是指亦有償轉(zhuǎn)讓的方式變更國有資產(chǎn)所有權(quán)或占有、使用權(quán)，并收取相應(yīng)處置收益的處置行為；

5.2.1、出售固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

醫(yī)院出售占有使用的房屋建筑物、土地、機動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請出售固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.2、醫(yī)院出售單位價值在10萬元以下、萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量出售在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請出售固定資產(chǎn)的報告以及國有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評估確認(rèn)文件，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.3、醫(yī)院出售單位價值或批量出售價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請出售固定資產(chǎn)的報告以及國有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評估確認(rèn)文件，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.3、報廢固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

報廢是指經(jīng)技術(shù)鑒定或按有關(guān)規(guī)定使用期滿，已不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)，必須進行報廢的處置行為；

5.3.1、醫(yī)院報廢占有使用的房屋建筑物、土地、機動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報廢固定資產(chǎn)的報告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見書，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》和《固定資產(chǎn)報廢單》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.2、醫(yī)院報廢單位價值在10萬元以下、萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量報廢在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報廢固定資產(chǎn)的報告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見書，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》和《固定資產(chǎn)報廢單》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.3、醫(yī)院報廢單位價值或批量報廢價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報廢固定資產(chǎn)的報告以及院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》和《固定資產(chǎn)報廢單》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4、報損固定資產(chǎn)的處置程序以審批權(quán)限

報損是指對發(fā)生的國有資產(chǎn)呆帳損失、非正常損失等，必須進行核銷的國有資產(chǎn)處置行為。

5.4.1、醫(yī)院報損占有使用的房屋建筑物、土地、機動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報損固定資產(chǎn)的報告、報損資產(chǎn)的損失價值清冊、鑒定資料和非正常損失的原因及對責(zé)任者的處理意見，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.2、醫(yī)院報損單位價值在10萬元以下、萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量報損在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報損固定資產(chǎn)的報告、報損資產(chǎn)的損失價值清冊、鑒定資料和非正常損失的原因及對責(zé)任者的處理意見，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.3、醫(yī)院報損單位價值或批量報損價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報損固定資產(chǎn)的報告、報損資產(chǎn)的損失價值清冊、院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果和非正常損失的原因及對責(zé)任者的處理意見，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

醫(yī)院審計部門對處置固定資產(chǎn)全過程予以監(jiān)控并出具院內(nèi)審計報告。5.5、購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價；商譽除合作外，不得作價入賬。5.5.1、無形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

5.5.2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,取得的收入,除國家另有規(guī)定的外，計入其他收入。醫(yī)院轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（攤余價值），應(yīng)計入其他支出。