第一篇：第六章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)習(xí)題答案

第六章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)參考答案

第一部分 固定資產(chǎn)參考答案

一、單項選擇題

1．C 2．C 3．C 4．B 5．A 6．A 7．C 8．D 9． C

二、多項選擇題 1．CD 2．AD 3.ABCD

三、判斷題 1．√ 2．×

四、賬務(wù)處理題 1．答案：

（2）該設(shè)備的入賬價值＝80 000＋80 000×17％＋1 400＋5 000＝100 000(元)購入設(shè)備時：

借：在建工程(80 000＋13 600＋1 400)95 000 貸：銀行存款 95 000 發(fā)生的安裝費(fèi)： 借：在建工程 5 000 貸：銀行存款 5 000 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時： 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：在建工程 100 000（2）計算各年的折舊額平均年限法：

2007～2011年各年折舊額＝(100 000－4 000)÷5＝19 200(元)雙倍余額遞減法：

2007年折舊額＝100 000×（2÷5）＝40 000(元)2008年折舊額＝(100 000－40 000)×（2÷5）＝24 000(元)2009年折舊額＝(100 000－40 000－24 000)×（2÷5）＝14 400(元)2010年折舊額＝[(100 000－40 000－24 000－14 400)－4 000]÷2＝8 800(元)2011年折舊額＝8 800(元)年數(shù)總和法：

2007年折舊額＝(100 000－4 000)×（5÷15）＝32 000(元)2008年折舊額＝(100 000－4 000)×（4÷15）＝25 600(元)2009年折舊額＝(100 000－4 000)×（3÷15）＝19 200(元)2010年折舊額＝(100 000－4 000)×（2÷15）＝12 800(元)2011年折舊額＝(100 000－4 000)×（1÷15）＝6 400(元)2．答案：（1）

借：管理費(fèi)用 70 000 貸：原材料 50 000 應(yīng)付職工薪酬 20 000（2）

①將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 3 000 000 累計折舊 5 000 000 1 貸：固定資產(chǎn) 8 000 000 ②收回出售固定資產(chǎn)的價款 借：銀行存款 6 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 000 000 ③應(yīng)納營業(yè)稅為6 000 000×5％＝300 000(元)借：固定資產(chǎn)清理 300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 300 000 ④結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得 借：固定資產(chǎn)清理 2 700 000 貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 2 700 000(3)①盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：以前年度損益調(diào)整 50 000 ②確定應(yīng)交納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 16 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 16 500 ③結(jié)轉(zhuǎn)為未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整 33 500 貸：利潤分配——未分配利潤 33 500(4)由于該生產(chǎn)線的可收回金額為2 500 000元，賬面價值為3 400 000元，可收回金額低于賬面價值，應(yīng)按兩者之間的差額900 000(3 400 000－2 500 000)元計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900 000

五、案例分析題

（1）《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其成本入賬。固定資產(chǎn)的歷史成本（即成本）是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。上述購置固定資產(chǎn)（貨運(yùn)汽車）所發(fā)生的支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本，即固定資產(chǎn)入賬價值為 320000元（300 000十20 000）。購入固定資產(chǎn)時的賬務(wù)處理是： 借：固定資產(chǎn)—汽車 320 000 貸：銀行存款 320 000（2）企業(yè)首先應(yīng)確定折舊政策，包括折舊方法、折舊年限、凈殘值等，然后計算折舊額。甲公司對貨運(yùn)汽車采用直線法折舊，并確定了折舊年限和凈殘值。根據(jù)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊的規(guī)定，該貨運(yùn)汽車應(yīng)從2007年7月開始計提折舊。

2007年7～12月折舊額=（320 000—20 000）÷5÷2=30 000（元），年末計提折舊的賬務(wù)處理是： 借：銷售費(fèi)用 30 000 貸：累計折舊 30 000 注：固定資產(chǎn)折舊一般按月計提，此處為簡化，假定年末進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每期末或者至少在每年年度終了時，對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項檢查，如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2007年12月31日貨運(yùn)汽車出售預(yù)計可獲得凈現(xiàn)金流入215 000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220 000元，即貨運(yùn)汽車的可收回金額為220000元；貨運(yùn)汽車的凈值為”290 000元（320 000-30 000），故需計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70 000元，賬務(wù)處理是： 借：資產(chǎn)減值損失 70 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 000 2 注：計提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)原值320 000元，累計折舊30 000元，固定資產(chǎn)凈值290 000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70 000元，固定資產(chǎn)賬面價值220 000元。

（4）根據(jù)規(guī)定，已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。在已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值，再扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額后的余額。

2008年折舊額=［（320 000-30 000-70 000）-10 000］÷4=52 500（元），年末時的賬務(wù)處理是： 借：銷售費(fèi)用 52 500 貸：累計折舊 52 500（5）2008年12月31日貨運(yùn)汽車預(yù)計出售可獲得凈現(xiàn)金流入120 000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和預(yù)期處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為188 000元，即可收回金額188 000元。因計提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價值為167 500元（220 000-52 500），小于可收回金額，根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，所以不需做賬務(wù)處理。__

第二部分 無形資產(chǎn)參考答案

一、單項選擇題

1．B 2．D 3．D 4．A 5．D 6．D 7．D 8．A 9．A 10．B 11．B 12．A

二、多項選擇題

1．ABCDE 2．ABDE 3．ABC 4．ABCE 5．BC 6．ACD 7．BCD 8．ABD 9．ACDE 10．DE 11．ABCDE 12．ABCDE

三、判斷題

1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．× 11．√ 12．×

四、賬務(wù)處理題 1．（1）

借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 414 000 貸：銀行存款 414 000（2）

借：無形資產(chǎn)——某項專利權(quán) 120 000 貸：實收資本——DEF公司 120 000（3）對于商標(biāo)權(quán)，每月攤鈉額計算如下： 414 000 /（10×12）＝3 450 對于專利權(quán)，每月攤銷額計算如下： 120 000／（8 ×12）＝1 250 借：管理費(fèi)用 4 700 貸：累計攤銷 4 700（4）

借：銀行存款 115 000 累計攤銷 7 500 應(yīng)交稅費(fèi) 5 750 貸：無形資產(chǎn)——某項專利權(quán) 120 000 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 8 250 2．（1）2007年6月1日至12月31日。借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出 46 800 一一資本化支出 180 000 貸：原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)－一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6 800 應(yīng)付職工薪酬 100 000 3 銀行存款 80 000 借：管理費(fèi)用 46 800 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 46 800（2）2008年1月1日。

借：研發(fā)支出——資本化支出 12 000 貸：銀行存款 12 000 借：無形資產(chǎn)一一專利權(quán) 192 000 貸：研發(fā)支出－－資本化支出 192 000（3）2008年12月31日。借：制造費(fèi)用 38 400 貸：累計攤銷 38 400 3．（1）2003年12月1日。借：無形資產(chǎn) 600 000 貸：銀行存款 600 000 每月攤銷：

借：管理費(fèi)用 50 00 貸：累計攤銷 25 000（2）2007年12月31日。

賬面價值＝600 000一（600 000÷10÷12）×49＝355 000元 應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝355 000一284 000＝71 000元 借：資產(chǎn)減值損失――無形資產(chǎn)減值損失 71 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 71 000（3）2008年12月31日。

該無形資產(chǎn)的攤銷額＝284 000÷（12×5＋11）×12＝48 000元該無形資產(chǎn)的賬面價值＝284 000一48 000 ＝236 000元 可收回金額為259 600元，按規(guī)定，己計提的減值準(zhǔn)備不得沖回。（4）2009年1月1日。借：銀行存款 60 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 48 000 貸：累計攤銷 48 000 4．（1）2006年1月。

借：無形資產(chǎn)——特許經(jīng)營權(quán) 200 000 貸：銀行存款 200 000（2）2006年6月。

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 600 000 貸：銀行存款 600 000 借：管理費(fèi)用 600 000 貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出 600 000（3）2006年8月。

借：研發(fā)支出——資本化支出 4 800 000 貸：原材料 1 800 000 銀行存款 200 000 應(yīng)付職工薪酬 2 000 000 4

累計折舊 800 000（4）2006年10月1日。借：無形資產(chǎn) 4 800 000 貸：研發(fā)支出一一資本化支出 4 800 000 2006年12月31日 借：管理費(fèi)用 120 000 貸：累計攤銷 120 000（5）2007年12月31日。借：管理費(fèi)用 480 000 貸：累計攤銷 480 000 賬面價值＝4 800 000一（120 000＋480 000）＝4 200 000元 應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝4 200 000一1 800 000＝2 40 000元 借：資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值損失 2 40 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 400 000 2008年12月31日。借：管理費(fèi)用 600 000 貸：累計攤銷 600 000（6）2009年5月31日。

借：營業(yè)外支出――處置非流動資產(chǎn)損失 1 200 000 累計攤銷 1 200 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 400 000 貸：無形資產(chǎn) 4 800 000

第二篇：”固定資產(chǎn)“習(xí)題答案

參考答案

一、單項選擇題 [答案]：B [解析]：固定資產(chǎn)的入賬價值＝220＋5＋10＋15＝250（萬元）。[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考核] 2 [答案]：B [解析]：2008年10月29日購入，應(yīng)從2008年11月份開始計提折舊。

2008年11月至2009年10月屬于第一個折舊，2009年11月至2010年10月屬于第二個折舊，所以2009年應(yīng)計提的折舊額＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（萬元）。

[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進(jìn)行考核] 3 [答案]：A [解析]：選項A，固定資產(chǎn)的日常維修直接計入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)的賬面價值。[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核] 4 [答案]：B [解析]：生產(chǎn)線的入賬價值 ＝600＋130＋230＋8＝968（萬元）。[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考核] 5 [答案]：D [解析]：出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為28－（30－5－3）＝6（萬元）。[該題針對“固定資產(chǎn)處置”知識點進(jìn)行考核] 6 [答案]：B [解析]：以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考核] 7 [答案]：A [解析]：選項A，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了在建工程，在改擴(kuò)建期間不需要計提折舊。選項D，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)的成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進(jìn)行考核] 8 [答案]：C [解析]：由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價值和過失人、保險公司的賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的計入繼續(xù)施工的工程成本，如果工程已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的，計入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核] 9 [答案]：C [解析]：2009年9月20日該項固定資產(chǎn)的入賬價值＝960＋30＝990（萬元）；2009年的折舊額＝990×2/5×3/12＝99（萬元）；2010年的折舊額＝990×2/5×9/12＋（990－990×2/5）×2/5×3/12＝356.4（萬元）。

[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進(jìn)行考核] 10 [答案]：A [解析]：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用應(yīng)按6年計提折舊。[該題針對“固定資產(chǎn)折舊期限”知識點進(jìn)行考核] 11 [答案]：A [解析]：第一年計提折舊：600 000×2/5＝240 000（元）第二年計提折舊：（600 000－240 000）×2/5＝144 000（元）第三年計提折舊：（600 000－240 000－144 000）×2/5＝86 400（元）第四年計提折舊：（600 000－240 000－144 000－86 400－50 000）/2＝39 800（元）。[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核] 12 [答案]：A [解析]：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。該設(shè)備的入賬成本＝22.5＋0.2＋1＋2.4×10％＝23.94（萬元）。

[該題針對“投資者投入的固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核] 13 [答案]：C [解析]：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝（2 000－600－300）－（150－600×150/2 000－300×150/2 000）＋500＝1 517.5（萬元）。

[該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進(jìn)行考核]

二、多項選擇題 [答案]：ABD [該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核] 2 [答案]：ABCD [該題針對“自行建造的固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核] 3 [答案]：ABCD [該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核] 4 [答案]：ABCD [該題針對“出包方式建造固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核] 5 [答案]：ABC [該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核] 6 [答案]：ABCD [該題針對“自行建造的固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核] 7 [答案]：ABCD [解析]：由于盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠款后的差額，應(yīng)分別情況處理：如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；如果工程項目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的計入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核] 8 [答案]：AB [解析]：報廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項計入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，發(fā)固定資產(chǎn)改造符合資本化的直接計入“在建工程”科目。[該題針對“固定資產(chǎn)處置”知識點進(jìn)行考核] 9 [答案]：ABD [該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核]

三、判斷題 [答案]：對

[該題針對“自行建造的固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核] 2 [答案]：錯

[解析]：由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入營業(yè)外支出。

[該題針對“固定資產(chǎn)報廢”知識點進(jìn)行考核] 3 [答案]：對

[解析]：按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。[該題針對“出包方式建造固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核] 4 [答案]：錯

[解析]：在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核] 5 [答案]：錯

[解析]：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。

[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進(jìn)行考核] 6 [答案]：對

[該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核] 7 [答案]：對

[該題針對“固定資產(chǎn)處置”知識點進(jìn)行考核] 8 [答案]：對

[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進(jìn)行考核] 9 [答案]：錯

[解析]：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。[該題針對“固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備核算”知識點進(jìn)行考核] 10 [答案]：錯

[解析]：現(xiàn)行制度規(guī)定：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是對已計提的折舊額不再進(jìn)行調(diào)整。11 [答案]：對

[解析]：企業(yè)對已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地不用計提折舊，對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)要繼續(xù)計提折舊。12 [答案]：對 13 [答案]：錯

[解析]：按照實質(zhì)重于形式要求，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租方，所以不用對其計提折舊；融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)計提折舊相一致的折舊政策計提折舊。

[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進(jìn)行考核] 14 [答案]：對

[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核]

四、計算題 [答案]：甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：（l）購入為工程準(zhǔn)備的物資

借：工程物資

585 000 貸：銀行存款

585 000（2）工程領(lǐng)用物資

借：在建工程——廠房

545 000 貸：工程物資

545 000（3）工程領(lǐng)用原材料

借：在建工程——廠房

880 貸：原材料

000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 10 880（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

借：在建工程——廠房

000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

000（5）計提工程人員工資

借：在建工程——廠房

800 貸：應(yīng)付職工薪酬

800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬。借：固定資產(chǎn)——廠房

765 680 貸：在建工程——廠房

765 680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

借：原材料

188.03 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額5 811.97 貸：工程物資 40 000（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn)——廠房

320 貸：應(yīng)付職工薪酬

320 [該題針對“固定資產(chǎn)的核算,自行建造的固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核] 2 [答案]（1）借：固定資產(chǎn) 51 000 貸：實收資本 51 000（2）借：固定資產(chǎn) 63 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 10 200 貸：銀行存款 73 200（3）①借：固定資產(chǎn) 39 000 貸：以前損益調(diào)整 39 000 ②借：以前損益調(diào)整 39 000 貸：利潤分配——未分配利潤 39 000 借：利潤分配——未分配利潤 5 850 貸：盈余公積 5 850（4）借：待處理財產(chǎn)損溢

000 累計折舊000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

000 貸：固定資產(chǎn)

000 借：其他應(yīng)收款

000 營業(yè)外支出

000 貸：待處理財產(chǎn)損溢

000（5）

應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝993.2－807.56＝185.64（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 185.64 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64 [該題針對“固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備核算,固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核] 3 [答案]：時代公司的賬務(wù)處理如下：（1）2009年1月1日，預(yù)付租金

借：預(yù)付賬款——長城租賃公司 220 000 貸：銀行存款 220 000（2）2009年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用 借：管理費(fèi)用

000（300 000/3）貸：預(yù)付賬款——長城租賃公司 100 000（3）2010年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 100 000（300 000/3）貸：預(yù)付賬款——長城租賃公司 100 000（4）2011年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 100 000（300 000/3）貸：預(yù)付賬款——長城租賃公司 20 000 銀行存款 80 000 [該題針對“經(jīng)營出租固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核] 4 [答案]（1）①2009年12月31日，固定資產(chǎn)已提折舊＝284 000×（1－3％）÷6×2＝91 826.67（元）；固定資產(chǎn)的賬面價值＝284 000－91 826.67＝192 173.33（元）。借：在建工程

192 173.33 累計折舊

826.67 貸：固定資產(chǎn)

284 000 ②2009年12月31日至2010年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會計分錄 借：在建工程

450 貸：銀行存款

450 ③2010年3月31日，將后續(xù)支出全部計入固定資產(chǎn)賬面價值，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價值＝192 173.33＋134 450＝326 623.33（元），借：固定資產(chǎn)

326 623.33

貸：在建工程

326 623.33 ④2010年折舊額＝326 623.33×（1－3％）÷8×9/12＝29 702.31（元）⑤2011年折舊額＝326 623.33×（1－3％）÷8＝39 603.08（元）

[該題針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算,自行建造的固定資產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核]

第三篇：固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理辦法

中國銀河證券股份有限公司 固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（以下簡稱資產(chǎn)）的管理，確保資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)公司《財務(wù)管理辦法》、《信息技術(shù)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 公司固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營管理、提供勞務(wù)或出租而持有的使用年限在一年（不含一年）以上的房屋建筑、電子設(shè)備、通訊設(shè)備、交通設(shè)備、辦公設(shè)備和安防設(shè)備等，以及使用年限在一年以上、單位價值在2,000元以上（含2,000元）的其他實物資產(chǎn)。

公司的無形資產(chǎn)包括交易席位費(fèi)、軟件費(fèi)、土地使用權(quán)等。本辦法所稱無形資產(chǎn)主要是指未隨機(jī)購入的單位價值2000元以上（含2000元）的應(yīng)用系統(tǒng)軟件費(fèi)支出。交易席位管理辦法公司另行規(guī)定。

第三條 本辦法適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)。第四條 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等管理總體要求

（一）授權(quán)審批

公司對于新建、改擴(kuò)建、采購等引起資產(chǎn)增加的行為，以及計提折舊、攤銷及減值準(zhǔn)備、對外出租、出借、出售、報廢等引起資產(chǎn)減少的行為，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度，各單位按規(guī)定申請、審批。

（二）職責(zé)分工 資產(chǎn)的購建申請與審批、購建計劃的編制和實施、購建與驗收、實物管理與會計記賬等職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分別由相應(yīng)的部門或者個人承擔(dān)，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（三）預(yù)算控制

各單位應(yīng)編制資產(chǎn)的增減變動和運(yùn)用資金的預(yù)算，納入公司預(yù)算管理，各單位資產(chǎn)購建支出應(yīng)在公司預(yù)算范圍內(nèi)據(jù)實列支。

（四）憑證記錄

各單位應(yīng)建立憑證和記錄管理制度，保證資產(chǎn)的各項增減變動能及時如實入賬反映。憑證包括資產(chǎn)購建審批表、驗收單、內(nèi)部調(diào)撥單等；記錄包括固定資產(chǎn)實物臺賬、財務(wù)卡片賬和總賬、明細(xì)賬等。

（五）實物管理

公司建立統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號和標(biāo)簽制度，各單位應(yīng)進(jìn)行不定期或者定期清查盤點，并相互核對實物與臺賬和財務(wù)卡片賬，驗證核實賬面各項資產(chǎn)的真實性，監(jiān)控固定資產(chǎn)存放與使用情況。

第二章 資產(chǎn)分類

第五條 固定資產(chǎn)的分類

根據(jù)核算要求，公司固定資產(chǎn)按實物類別作如下分類：

（一）房屋建筑：是指各核算單位購建的營業(yè)用房。

（二）電子設(shè)備：是指各核算單位購建的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、UPS電源、計算機(jī)等電子設(shè)備。

（三）通訊設(shè)備：是指各核算單位購建的衛(wèi)星接收器、電話交換機(jī)、電話機(jī)等通訊設(shè)備。

（四）交通設(shè)備：是指各核算單位購建的汽車等交通設(shè)備。

（五）辦公設(shè)備：是指各核算單位購建的打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、空調(diào)機(jī)、傳真機(jī)、投影儀、攝錄器材等辦公設(shè)備以及辦公家具等。

（六）安防設(shè)備：是指各核算單位為安全防范所購建的包括消防系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等在內(nèi)的設(shè)備。

（七）其他設(shè)備：是指各核算單位未包括在上述分類中，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他固定資產(chǎn)，如發(fā)電機(jī)等。

第三章 職責(zé)分工

第六條 公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會負(fù)責(zé)審定、分解、落實公司包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等購建計劃在內(nèi)的資本性支出預(yù)算，并監(jiān)督執(zhí)行。

公司招投標(biāo)決策委員會負(fù)責(zé)審定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等招投標(biāo)項目的立項申請和招標(biāo)類型，對投標(biāo)單位準(zhǔn)入、招投標(biāo)過程和結(jié)果的合法性和合規(guī)性以及招投標(biāo)項目驗收等做出評定，并監(jiān)督執(zhí)行。

第七條 各職能部門的職責(zé)分工

財務(wù)部門為資產(chǎn)的價值管理部門，總裁辦公室（分支機(jī)構(gòu)為綜合部）、信息技術(shù)部門為固定資產(chǎn)的實物管理部門，具體使用和存放資產(chǎn)的部門為資產(chǎn)的使用和保管部門。其中總裁辦公室負(fù)責(zé)總部房屋建筑、交通設(shè)備、辦公家具、安防設(shè)備的歸口管理，信息技術(shù)部負(fù)責(zé)總部電子設(shè)備、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備（除辦公家具外）、應(yīng)用系統(tǒng)的歸口管理，零售客戶部負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的歸口管理。

（一）財務(wù)部門職責(zé)

1、建立健全公司資產(chǎn)管理制度。

2、根據(jù)資產(chǎn)購建計劃，編制資本性支出預(yù)算。

3、審核并辦理資產(chǎn)購建付款手續(xù)。

4、負(fù)責(zé)資產(chǎn)的會計核算，對資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、折舊、攤銷、減值、報廢等進(jìn)行賬務(wù)處理，建立固定資產(chǎn)卡片賬。

5、定期和不定期組織固定資產(chǎn)清查工作。

（二）實物管理部門職責(zé)

1、建立固定資產(chǎn)實物管理制度，實行實物配臵標(biāo)準(zhǔn)化管理；

2、匯總各部門提出的資產(chǎn)購建申請，編制資產(chǎn)購建計劃；

3、根據(jù)按規(guī)定程序批準(zhǔn)的購建計劃，辦理采購事項；

4、辦理資產(chǎn)的驗收、入庫、安裝、分配、調(diào)撥、報廢等相關(guān)手續(xù)，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)；

5、登記固定資產(chǎn)實物臺賬；

6、負(fù)責(zé)資產(chǎn)維護(hù)、修理、更新、報廢的實施工作；

7、做好實物資產(chǎn)清查工作，配合財務(wù)部門做好實物臺賬與財務(wù)卡片賬的核對工作。

（三）使用和保管部門職責(zé)

1、提出資產(chǎn)購建、維護(hù)、修理、更新申請。

2、正確使用、保養(yǎng)和保管資產(chǎn)。

3、配合財務(wù)部門、實物管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查與盤點。

第四章 預(yù)算管理

第八條 各單位資產(chǎn)購建支出應(yīng)納入公司資本性支出預(yù)算。

（一）每年第四季度，各單位根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，營業(yè)網(wǎng)點布局調(diào)整、系統(tǒng)設(shè)備更新、配臵標(biāo)準(zhǔn)等需要，編制本單位下一資產(chǎn)購建申請計劃，上報各歸口管理部門。

各單位對500萬元以上預(yù)算項目應(yīng)提供項目計劃書、專項說明，5,000萬元以上特大型項目應(yīng)附專家論證意見等。

（二）實物管理部門匯總并審核各單位上報的資產(chǎn)購建計劃，在綜合平衡基礎(chǔ)上確定下一總體資產(chǎn)購建計劃，報送財務(wù)會計部。

（三）財務(wù)會計部根據(jù)公司經(jīng)營計劃，在匯總、平衡和優(yōu)化實物管理部門編制的下一資產(chǎn)購建計劃的基礎(chǔ)上，編制公司下一資本性支出預(yù)算，報公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會審議通過后，按規(guī)定程序報批。

應(yīng)由公司統(tǒng)一實施的項目，由公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會確定預(yù)算責(zé)任單位或項目承辦單位。

（四）經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算，由資產(chǎn)負(fù)債管理委員會分解下達(dá)到各歸口管理部門，各單位資產(chǎn)購建支出應(yīng)在下達(dá)的預(yù)算范圍內(nèi)，按規(guī)定程序?qū)徟螅瑩?jù)實列支。

（五）各歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解下達(dá)的預(yù)算，將預(yù)算責(zé)任落實到具體的單位、部門或責(zé)任人，采取積極有效措施，合理安排各項支出。

第五章 項目管理

第九條 凡年累計金額在50萬元以上的同類型固定資產(chǎn)購建項目以及單項金額在20萬元以上的軟件購建項目，應(yīng)實行項目管理和招投標(biāo)制度，并實行集中采購，包括公司自主建設(shè)、合作建設(shè)及外包的項目。同一項目涉及多項資產(chǎn)、費(fèi)用的，合并計算。

第十條 電子設(shè)備和應(yīng)用系統(tǒng)項目建設(shè)應(yīng)符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和信息技術(shù)發(fā)展規(guī)劃，并確保項目建設(shè)符合在質(zhì)量、進(jìn)度及成本預(yù)算管理方面順利實現(xiàn)項目既定目標(biāo)。

第十一條 項目立項

（一）組建項目組。項目啟動前，應(yīng)由預(yù)算責(zé)任單位或項目承辦單位牽頭組建項目組，項目組實行項目組長負(fù)責(zé)制，項目組長負(fù)責(zé)對整個項目進(jìn)行管理和控制，負(fù)責(zé)資源分配、組內(nèi)成員角色分工以及項目協(xié)調(diào)工作。項目組成員由業(yè)務(wù)部門、管理部門、支持部門人員組成，必要時可聘請外部專家加入。業(yè)務(wù)部門成員要求為熟悉本部門或本業(yè)務(wù)流程及需求的專業(yè)人員；對信息技術(shù)含量較高、金額較大的項目，相應(yīng)的技術(shù)支持部門應(yīng)配備具有較強(qiáng)的計算機(jī)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、安全技術(shù)等方面能力的專業(yè)技術(shù)人員，成立技術(shù)小組，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的技術(shù)選型、系統(tǒng)測試、安全試運(yùn)行等有關(guān)工作。

對5,000萬元以上特大型項目或?qū)I(yè)化程度較高的項目，經(jīng)招投標(biāo)決策委員會批準(zhǔn)，可委托有資質(zhì)的第三方實施項目管理。

（二）編制立項材料。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，項目組要編制以下立項材料：

1、項目可行性分析報告，內(nèi)容包括：項目背景、項目目的和意義、實施目標(biāo)、項目效益分析、項目方案和計劃、項目總預(yù)算和費(fèi)用支出情況、設(shè)備清單、項目風(fēng)險分析和規(guī)避方法等。

2、項目需求說明書,內(nèi)容包括：系統(tǒng)功能需求、系統(tǒng)性能需求、運(yùn)行環(huán)境需求、數(shù)據(jù)接口需求等。

3、市場調(diào)研報告，內(nèi)容包括：同類產(chǎn)品對比、成功案例、場上實力對比、實施模式建議（外包、合作或獨(dú)立實施）等。

4、招標(biāo)評分表，依據(jù)招標(biāo)書規(guī)定的招標(biāo)條件、技術(shù)說明書或中介服務(wù)說明書等的要求，以及投標(biāo)文件提供的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨期、售后服務(wù)、備品備件供應(yīng)、企業(yè)信譽(yù)等方面的因素，討論確定招標(biāo)評分表的評分項目和各評分項的權(quán)重。

（三）提出立項申請。項目組根據(jù)立項材料，填寫《立項申請表》（附件一），正式提出立項申請，提交招投標(biāo)決策委員會審議。

（四）招投標(biāo)決策委員會審議通過并報總裁批準(zhǔn)后，正式立項。第十二條 項目招投標(biāo)。對外包或合作實施的項目，按照公司《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》進(jìn)行招投標(biāo)，項目組應(yīng)協(xié)助起草相關(guān)招標(biāo)文件。

第十三條 項目實施

項目招投標(biāo)結(jié)束后，項目組應(yīng)制訂具體實施計劃：

（一）與選定廠商進(jìn)一步細(xì)化需求分析，經(jīng)雙方確認(rèn)后簽署《系統(tǒng)需求說明書》，作為采購、開發(fā)和驗收的依據(jù)。

（二）項目交流與日常報告。項目實施階段，項目組要與開發(fā)商或供應(yīng)商保持密切溝通，對于重要問題需要集體討論時或項目階段總結(jié)時，項目組長應(yīng)主持召開項目工作會議，會議交流結(jié)果形成項目會議紀(jì)要。項目組每周需填寫項目情況周報。

（三）項目總結(jié)。當(dāng)項目的目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)，或者明確看到項目的目標(biāo)已經(jīng)不可能實現(xiàn)時，項目就應(yīng)適時結(jié)束。項目一旦準(zhǔn)備結(jié)束，項目組長應(yīng)對已經(jīng)完成的所有工作進(jìn)行核查，查看計劃的完成情況和進(jìn)行了哪些計劃外工作，確定遺漏了的工作和必需補(bǔ)齊的工作。項目組應(yīng)及時進(jìn)行項目總結(jié)，編寫項目總結(jié)報告，整理全套資料。

第十四條 項目驗收

項目完成后，項目組負(fù)責(zé)組織整理項目驗收階段的各種資料，做好項目產(chǎn)品的驗收與交接工作，并出具驗收報告，內(nèi)容主要包括：項目立項情況、項目實施情況、項目測試情況、項目費(fèi)用支出情況等。驗收報告應(yīng)報公司招投標(biāo)決策委員會審議。

（一）對應(yīng)用系統(tǒng)的驗收應(yīng)提供下列材料：

1、對于公司自主開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，驗收時應(yīng)提交下列最基本的文檔：立項材料、立項批準(zhǔn)材料、系統(tǒng)需求說明書、系統(tǒng)概要設(shè)計說明書、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計說明書、數(shù)據(jù)庫設(shè)計說明書、源代碼、系統(tǒng)功能及性能測試報告、系統(tǒng)安裝維護(hù)文檔、用戶手冊、項目驗收報告。

2、對于合作發(fā)開或外包開發(fā)完成的應(yīng)用系統(tǒng)，驗收時應(yīng)提交下列必備的最基本的文檔：立項材料、立項批準(zhǔn)材料、項目招投標(biāo)材料、項目合同及附件、系統(tǒng)需求說明書、系統(tǒng)概要設(shè)計說明書、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計說明書、數(shù)據(jù)庫設(shè)計說明書、源代碼（按合同約定提供）、系統(tǒng)功能及性能測試報告、安全測試報告、系統(tǒng)安裝維護(hù)文檔、用戶手冊、項目驗收報告等。

（二）對已達(dá)到可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的在建工程項目，應(yīng)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，并在項目交付使用后的一個內(nèi)辦理竣工決算。

第十五條 公司總部各項資產(chǎn)購建不足前述第九條規(guī)定金額的，按照本辦法第六章規(guī)定進(jìn)行購建。

第十六條 分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算范圍內(nèi)累計金額2-50萬元的資產(chǎn)購建，須上報零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十七條 各單位超出下達(dá)的預(yù)算范圍內(nèi)的資產(chǎn)購建，應(yīng)事先報經(jīng)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行。

第六章 資產(chǎn)購建

第十八條 資產(chǎn)購建申請

（一）資產(chǎn)使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)購建申請,填寫資產(chǎn)購建審批表，例如《總部電子設(shè)備采購審批表》（附件二），寫明申請理由，提供必要的允許采購設(shè)備的相關(guān)依據(jù)，需采購的設(shè)備的名稱、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、時間要求等。

（二）實物管理部門根據(jù)購建申請，核實資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)需要量，按照內(nèi)部審批流程出具審核意見，對一定金額以上的資產(chǎn)購建還應(yīng)根據(jù)本辦法第五章規(guī)定實行項目管理和招投標(biāo)制度。

第十九條 設(shè)備采購

設(shè)備采購必須遵循公開、公平、公正的競爭和誠實、信譽(yù)、效率的服務(wù)以及維護(hù)公司利益的原則。

各實物管理部門應(yīng)由專人負(fù)責(zé)采購管理，采購管理人員的職責(zé)如下：

（一）收集、匯總設(shè)備的供貨信息，對設(shè)備的采購策略、選型等提出參考意見。

（二）匯集采購需求，根據(jù)市場價格調(diào)研情況，組織使用人員、維護(hù)人員、安全管理人員等相關(guān)人員與供貨商進(jìn)行商務(wù)談判，確定采購價格，按時按量按質(zhì)完成采購計劃。

（三）嚴(yán)把采購質(zhì)量關(guān)，貨（價）比三家，選擇性能價格比高、安全可靠的設(shè)備，必要時應(yīng)選擇樣品供設(shè)備需求方審核定樣。

（四）按規(guī)定與廠商簽訂設(shè)備采購合同，督促合同的正常履行，并催討退貨或索賠的款項。

（五）配合實物驗收人、實物管理人做好設(shè)備驗收、清點交接、入庫登記等手續(xù)。采購中應(yīng)做到票據(jù)齊全，票物相符。

（六）設(shè)備的質(zhì)保書、產(chǎn)品維修及使用說明書、附帶光盤等資料，應(yīng)統(tǒng)一移交實物管理人或使用人保存。

（七）協(xié)助設(shè)備使用人妥善解決使用過程中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量問題。

（八）記錄并保存設(shè)備的采購信息，按要求提交設(shè)備采購分析和總結(jié)報告，歸檔相關(guān)資料。

第二十條 憑證記錄

（一）資產(chǎn)購入后，實物管理部門應(yīng)組織人員對購入的資產(chǎn)按照合同、協(xié)議、發(fā)票、貨物清單等辦理清點驗收手續(xù)，主要對購入資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、性能、質(zhì)量等方面進(jìn)行驗收，填寫資產(chǎn)驗收單，并出具驗收報告?！豆潭ㄙY產(chǎn)驗收單》（附件三）應(yīng)按下列要求填寫：

1、合同或簽報號。合同號按公司統(tǒng)一規(guī)定的合同編號填寫。

2、購進(jìn)日期。為實物管理部門收到固定資產(chǎn)驗收入庫的日期。

3、資產(chǎn)編碼，由單位名稱(簡寫，如南京漢中路簡寫為NJHZL；零售客戶總部簡寫為LSKHZB)—類別代碼（二位）—購進(jìn)日期（八位）—驗收單編號（三位）組成（同一份驗收單有多項（個、臺、套）固定資產(chǎn)的，對單項資產(chǎn)的編碼應(yīng)再下掛數(shù)量序號）。資產(chǎn)編號格式舉例如下：

電子設(shè)備：NJHZL-DZ-20070911-XXX（1/10）通訊設(shè)備：NJHZL-TX-20070911-XXX 辦公設(shè)備：NJHZL-BG-20070911-XXX 交通設(shè)備：NJHZL-JT-20070911-XXX 房屋建筑：NJHZL-FW-20070911-XXX 安防設(shè)備：NJHZL-AF-20070911-XXX 其他設(shè)備：NJHZL-QT-20070911-XXX

4、資產(chǎn)名稱：按實際購建的固定資產(chǎn)中文名稱（購建清單或發(fā)票上應(yīng)用中文名稱標(biāo)示所采購的實物名稱）。中文名稱應(yīng)該是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用名稱。

5、規(guī)格型號：指采購實物的有關(guān)行業(yè)通用規(guī)格、型號。

6、資產(chǎn)類別：按上述7個類別填寫。

7、使用狀況：指所采購的固定資產(chǎn)是否可以投入使用或處于在建狀態(tài)，按“已正常使用”和“在建工程”二類選擇填寫。

8、使用部門：指實物管理部門將實物分配到具體的使用部門名稱，如果沒有分配使用，則填寫本實物管理部門名稱。

9、計量單位：指采購實物用以計量的單位，如臺、個、輛、件等。

10、數(shù)量：指采購實物計量單位的多少，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。

11、購進(jìn)原值：指所采購固定資產(chǎn)的初始價值，應(yīng)與發(fā)票和付款金額一致，若合同中包含多項采購固定資產(chǎn)，則應(yīng)分別填列。

12、使用日期：指使用部門領(lǐng)用投入使用的日期。

13、供貨商：指采購實物的供應(yīng)商名稱全稱。

14、付款日期及金額：指合同或協(xié)議項下每次辦理付款的日期和金額。

15、經(jīng)辦人或報銷人簽字：由辦理付款的經(jīng)辦人或報銷人簽字。

16、驗收人簽字：由辦理固定資產(chǎn)驗收的人員簽字，確認(rèn)以上事項。

17、實物管理人：由負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物臺賬的人員簽字。

（二）資金撥付

1、實物管理部門經(jīng)辦人填寫《資金劃撥單》或《報銷單》，備齊發(fā)票、簽報、招標(biāo)會議紀(jì)要、合同、協(xié)議、資產(chǎn)驗收單等原始單據(jù)，辦理內(nèi)部審批流程后，到財務(wù)部門辦理資金劃款手續(xù)。

2、財務(wù)部門主管會計審核無誤后，遞交財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核。付款完畢后，主管會計在資產(chǎn)驗收單簽字，第二聯(lián)返還實物管理人。

（三）會計記錄

財務(wù)部門根據(jù)劃款單、發(fā)票、簽報、合同等相關(guān)資料辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)，登記資產(chǎn)財務(wù)賬和卡片賬（附件四）。其中對購建的無形資產(chǎn)由財務(wù)部門進(jìn)行項目輔助核算，并按原值、累計攤銷、凈值等分別記賬，填列《無形資產(chǎn)明細(xì)表》（附件五），直至該項無形資產(chǎn)辦理清理報廢手續(xù)。

（四）固定資產(chǎn)實物管理部門登記固定資產(chǎn)實物臺賬（附件六）。

第七章 使用與保管

第二十一條 資產(chǎn)的使用和管理堅持公開、透明、實用、節(jié)約的原則，其中電子設(shè)備原則上實行零庫存管理。資產(chǎn)使用和保管部門應(yīng)按規(guī)定保管、使用和維護(hù)固定資產(chǎn)，承擔(dān)使用和保管責(zé)任，按照誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)保養(yǎng)的原則，把資產(chǎn)的保管、使用責(zé)任落實到使用人，把資產(chǎn)保管納入崗位責(zé)任制。

第二十二條 使用部門領(lǐng)用資產(chǎn)時，需填制資產(chǎn)領(lǐng)用單，如《電子設(shè)備領(lǐng)用表》（附件七），到實物管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。

實物管理部門應(yīng)在領(lǐng)用、安裝固定資產(chǎn)時，在固定資產(chǎn)上加貼標(biāo)簽（附件八）

第二十三條 公司固定資產(chǎn)在各內(nèi)部核算單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)移時，需填制《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》（附件九），并由調(diào)出單位、調(diào)入單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，雙方財務(wù)部門、實物管理部門各保留一份存檔。實物管理部門據(jù)以增減記固定資產(chǎn)臺賬；財務(wù)部門據(jù)此辦理調(diào)賬手續(xù)，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)原則上按調(diào)出單位的賬面原值、折舊、凈值入賬，若有特殊情況，由調(diào)撥雙方協(xié)商解決。

第二十四條 公司對系統(tǒng)內(nèi)財產(chǎn)實行統(tǒng)一保險，其中車輛保險由各單位自行辦理。

第二十五條 電子設(shè)備的使用管理

（一）公司電子設(shè)備實行使用人負(fù)責(zé)制，使用人對設(shè)備丟失或因不當(dāng)使用造成的損壞負(fù)責(zé)。

（二）公司電子設(shè)備，必須按操作規(guī)程使用。

（三）嚴(yán)禁私自改變電子設(shè)備的硬件配臵。

（四）電子設(shè)備使用中出現(xiàn)故障時，應(yīng)立即與信息技術(shù)部門聯(lián)系，不得自行處臵。

（五）各單位應(yīng)設(shè)立電子設(shè)備實物管理人，負(fù)責(zé)電子設(shè)備的實物管理。

（六）電子設(shè)備使用人變更或調(diào)離公司時，原使用人應(yīng)及時向電子設(shè)備實物管理人辦理注銷手續(xù)。

（七）電子設(shè)備因配臵變更導(dǎo)致賬面價值變化時，電子設(shè)備實物管理人應(yīng)及時向財務(wù)部門辦理變更手續(xù)，并相應(yīng)變更實物臺賬。

電子設(shè)備的維修情況，應(yīng)在實物臺賬中予以記錄。

（九）各單位電子設(shè)備原則上不得外借，確因業(yè)務(wù)需要臨時外借的，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。保管責(zé)任由各單位經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

第八章 資產(chǎn)清查

第二十六條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對各項資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少一次。由財務(wù)部門牽頭組織，實物管理部門、使用和保管部門共同完成資產(chǎn)的清查工作。

第二十七條 固定資產(chǎn)的清查工作，應(yīng)按照如下步驟進(jìn)行：

（一）財務(wù)部門編寫固定資產(chǎn)清查方案。

（二）落實參加清查工作的人員，組成固定資產(chǎn)清查組。

（三）清查組相關(guān)人員核對固定資產(chǎn)實物臺賬和財務(wù)卡片賬，使用和保管部門做好現(xiàn)場清點的準(zhǔn)備。

（四）依據(jù)經(jīng)過核對的實物臺賬，清查組到現(xiàn)場盤點實物資產(chǎn)。

（五）實物清查盤點完成后，編寫固定資產(chǎn)清查報告。其中涉及盤盈、盤虧、損毀及報廢事項的，由實物管理部門提出處理意見，財務(wù)部門出具審核意見。

（六）財務(wù)部門將清查報告和處理意見上報本單位分管領(lǐng)導(dǎo)。其中：

1、總部盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬元以下、報廢固定資產(chǎn)原值20萬元以下，實物管理部門應(yīng)詳細(xì)說明情況，提供證據(jù)，分清責(zé)任，提出處理意見，報分管財務(wù)會計部的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬元以上、報廢固定資產(chǎn)原值20萬元以上，報總裁審批。

2、分支機(jī)構(gòu)累計盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2-5萬元、報廢固定資產(chǎn)原值5-20萬元，應(yīng)上報零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值5萬元以上、報廢固定資產(chǎn)原值20萬元以上的，報總裁審批。

上述對資產(chǎn)處臵的審批，應(yīng)符合《公司章程》有關(guān)規(guī)定。

（七）依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的清查處理意見，財務(wù)部門和實物管理部門分別調(diào)整各自的財務(wù)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和實物臺賬。

1、盤盈固定資產(chǎn)，按增加固定資產(chǎn)辦理入賬手續(xù)，調(diào)增固定資產(chǎn)并記入以前損益。

2、固定資產(chǎn)盤虧，做固定資產(chǎn)清理處理，損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

3、固定資產(chǎn)毀損、報廢且無使用價值，經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測、技術(shù)鑒定的，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，可確認(rèn)為資產(chǎn)損失，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

（八）報廢固定資產(chǎn)的出售收入與清理費(fèi)用相抵后的差額，沖減營業(yè)外支出或記入營業(yè)外收入。

第九章 資產(chǎn)減值

第二十八條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 年末，各單位應(yīng)判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，并對存在減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如因技術(shù)陳舊、損壞、長期閑臵等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）房屋及建筑物之外的固定資產(chǎn)，如果由于技術(shù)進(jìn)步、損壞、長期閑臵等原因，導(dǎo)致其已不可能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的，按固定資產(chǎn)報廢方式進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。

（二）長期閑臵不用，且市場公允價值低于該項房屋類固定資產(chǎn)賬面凈值的，按其市場公允價值低于賬面凈值的金額計提減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第二十九條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

年末，各單位應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如因新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，或不再受法律保護(hù)，且已不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的，直接報廢轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。

（二）該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響或該項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)年大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)等，按預(yù)計可收回金額或按賬面價值的50%孰低，或公允價值低于其賬面價值的金額計提減值準(zhǔn)備。

無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第三十條 各單位計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)出具確鑿證據(jù)，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后處理。

第十章 附則

第三十一條 員工違反本辦法規(guī)定的，按照公司《員工違法違規(guī)行為處罰規(guī)定》“違反財務(wù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則、“違反信息技術(shù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則以及“違反行政管理規(guī)定的行為與處罰”分則等執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由公司總裁辦公會負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本辦法自2008年1月1日起施行。

第四篇：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理制度

醫(yī)院固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院國有資產(chǎn)管理，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性，根據(jù)財政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院財務(wù)制度》和天津市財政局、天津市衛(wèi)生局制定的《天津市醫(yī)院財務(wù)制度實施辦法》，特制定《環(huán)湖醫(yī)院固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理辦法》。

1、固定資產(chǎn)的購置審批 1.1、購建萬元以上固定資產(chǎn)

醫(yī)院購建單價萬元以上或單價在萬元以下但一次批量購置在十萬元以上的固定資產(chǎn)，必須按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，根據(jù)有關(guān)程序，組織專家進(jìn)行可行性論證，涉及大型專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備配置問題的，要按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報批手續(xù)。最終由醫(yī)院黨政聯(lián)席會議集體決定，以此加強(qiáng)醫(yī)院購置固定資產(chǎn)在立項、預(yù)算、審批等環(huán)節(jié)的控制。1.2、購建萬元以下固定資產(chǎn)

購建萬元以下的固定資產(chǎn)，一般由使用科室或歸口管理部門提出申請，經(jīng)主管院長、紀(jì)檢書記簽字批準(zhǔn)后，方可購買。

2、購置

固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理部門、使用部門、財務(wù)部門、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定履行必要的招標(biāo)、簽訂經(jīng)濟(jì)合同以及必要的社會審計等程序，確保購建過程公開、透明，降低購建成本。

3、驗收以及入賬

取得固定資產(chǎn)時，歸口管理部門以及使用部門人員應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定內(nèi)容嚴(yán)格驗收，驗收合格后方可交付使用，同時，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定及時登記入賬，登記固定資產(chǎn)帳卡，防止賬外資產(chǎn)的存在。

4、使用

4.1、醫(yī)院建全三賬一卡制度，即：財務(wù)部門負(fù)責(zé)總帳和一級明細(xì)分類賬，財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類賬及建立使用部門卡片（臺賬一式二份），財產(chǎn)管理部門和使用部門各執(zhí)一聯(lián)。

4.2、大型貴重設(shè)備實行責(zé)任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

4.3、財產(chǎn)物資管理部門定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點、核實、按期報廢，并與財會部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

5、處置

根據(jù)〈天津市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用、處置管理辦法〉規(guī)定，事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置是指事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等行為，包括無償調(diào)出、出售、報廢、報損等。5.1、無償調(diào)出固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

無償調(diào)出是指在不變更所有權(quán)的前提下，以無償轉(zhuǎn)讓的方式變更國有資產(chǎn)占有、使用權(quán)的處置行為；

5.1.1、醫(yī)院無償調(diào)出占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請無償調(diào)出固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.2、醫(yī)院無償調(diào)出單位價值在10萬元以下萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量無償調(diào)出在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請無償調(diào)出固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.3、醫(yī)院無償調(diào)出單位價值或批量無償調(diào)撥價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請無償調(diào)出固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.2、出售固定資產(chǎn)

出售是指亦有償轉(zhuǎn)讓的方式變更國有資產(chǎn)所有權(quán)或占有、使用權(quán)，并收取相應(yīng)處置收益的處置行為；

5.2.1、出售固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

醫(yī)院出售占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請出售固定資產(chǎn)的報告，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.2、醫(yī)院出售單位價值在10萬元以下、萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量出售在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請出售固定資產(chǎn)的報告以及國有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評估確認(rèn)文件，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.3、醫(yī)院出售單位價值或批量出售價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請出售固定資產(chǎn)的報告以及國有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評估確認(rèn)文件，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.3、報廢固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

報廢是指經(jīng)技術(shù)鑒定或按有關(guān)規(guī)定使用期滿，已不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)，必須進(jìn)行報廢的處置行為；

5.3.1、醫(yī)院報廢占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報廢固定資產(chǎn)的報告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見書，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》和《固定資產(chǎn)報廢單》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.2、醫(yī)院報廢單位價值在10萬元以下、萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量報廢在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報廢固定資產(chǎn)的報告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見書，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》和《固定資產(chǎn)報廢單》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.3、醫(yī)院報廢單位價值或批量報廢價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報廢固定資產(chǎn)的報告以及院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》和《固定資產(chǎn)報廢單》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4、報損固定資產(chǎn)的處置程序以審批權(quán)限

報損是指對發(fā)生的國有資產(chǎn)呆帳損失、非正常損失等，必須進(jìn)行核銷的國有資產(chǎn)處置行為。

5.4.1、醫(yī)院報損占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價值在10萬元（含10萬元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報損固定資產(chǎn)的報告、報損資產(chǎn)的損失價值清冊、鑒定資料和非正常損失的原因及對責(zé)任者的處理意見，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報市國有資產(chǎn)管理局會同市財政局審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.2、醫(yī)院報損單位價值在10萬元以下、萬元（含1萬元）以上的各種設(shè)備或單價在1萬元以下但一次性批量報損在萬元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報損固定資產(chǎn)的報告、報損資產(chǎn)的損失價值清冊、鑒定資料和非正常損失的原因及對責(zé)任者的處理意見，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，報衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.3、醫(yī)院報損單位價值或批量報損價值在萬元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請報損固定資產(chǎn)的報告、報損資產(chǎn)的損失價值清冊、院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果和非正常損失的原因及對責(zé)任者的處理意見，報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過后，填報《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》，財務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

醫(yī)院審計部門對處置固定資產(chǎn)全過程予以監(jiān)控并出具院內(nèi)審計報告。5.5、購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價；商譽(yù)除合作外，不得作價入賬。5.5.1、無形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

5.5.2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入,除國家另有規(guī)定的外，計入其他收入。醫(yī)院轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（攤余價值），應(yīng)計入其他支出。

第五篇：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理制度

1目的

為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理，明確各部職責(zé)，保證資產(chǎn)的完整，依據(jù)相關(guān)法規(guī)，特制定本制度。2范圍

本制度適用于公司本部各基層單位、機(jī)關(guān)部室及分公司、全資子公司。3引用文件

3.1《中華人民共和國會計法》 4管理內(nèi)容

4.1范圍

4.1.1本制度所稱的固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一年的建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

4.1.2無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括土地、軟件、商譽(yù)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)等。

4.2管理機(jī)構(gòu)

4.2.1財務(wù)部為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算部門，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《財務(wù)核算管理制度》。財務(wù)部對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷；對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的增減變動及時進(jìn)行賬務(wù)處理；財務(wù)部組織資產(chǎn)具體管理部門每年對資產(chǎn)進(jìn)行一次清查，并匯總編制清查報告。

4.2.2工程部負(fù)責(zé)房屋、建筑物、土地等資產(chǎn)的管理。4.2.3設(shè)備部負(fù)責(zé)機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備（電算設(shè)備除外）、器具、工具等資產(chǎn)的管理。

4.2.4綜合部負(fù)責(zé)電算設(shè)備、軟件等資產(chǎn)的管理。

4.2.5各具體管理部門應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)實物臺賬，對資產(chǎn)的使用應(yīng)落實到使用人。

4.2.6各具體管理部門每年負(fù)責(zé)對資產(chǎn)進(jìn)行一次清查，并以書面形式提出處理意見。

4.3建筑物、土地管理(一)日常維護(hù)管理

1.工程部負(fù)責(zé)組織對公司內(nèi)建筑物的技術(shù)狀態(tài)管理、技術(shù)鑒定及組織實施工作。

2.各使用單位負(fù)責(zé)各單位建筑物的技術(shù)狀態(tài)管理，負(fù)責(zé)建筑物的維修預(yù)檢的編制，上報工程部。

3.工程部負(fù)責(zé)大修計劃的編制，大修計劃應(yīng)在上年12月底前編制完成，(二)調(diào)撥管理

1.各單位使用的建筑物不準(zhǔn)自行調(diào)劑，確因生產(chǎn)需要時，須向工程部提交調(diào)劑申請，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后方能進(jìn)行，財務(wù)部同時調(diào)賬。(三)建筑物管理要求

1.未經(jīng)公司批準(zhǔn)，任何單位和個人不得改動和增減建筑物的面積和形狀，對違反者要給予經(jīng)濟(jì)處罰，造成嚴(yán)重后果的要追究責(zé)任。

2.建筑物因管理使用不當(dāng)，發(fā)生損壞，由責(zé)任單位向工程部提出書面報告，破損建筑物由工程部負(fù)責(zé)技術(shù)處理，責(zé)任單位承擔(dān)全部修理費(fèi)用。

3.各使用單位負(fù)責(zé)建筑物，積極配合工程部的維修管理并遵守下述規(guī)定和要求：

(1)建筑物的主要承重結(jié)構(gòu)不許私自改動，對隨意操作房屋、建筑物的單位和個人要追究責(zé)任。

(2)如屬設(shè)計不合理或因生產(chǎn)需要等原因，需要改變建筑物狀態(tài)，應(yīng)向工程部提出書面報告，由工程部審查并報公司管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行。

(3)未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁對建筑物安裝動力設(shè)備。

(4)使用單位不得在原有建筑物頂上、四周搭訕附屬建筑，不得在建筑物周圍挖坑取土，或采取其它影響建筑物壽命和安全的行為。

4.4電算設(shè)備、軟件管理（綜合部）見綜合部編寫相關(guān)制度 4.5機(jī)械設(shè)備管理（設(shè)備部）見設(shè)備部編寫相關(guān)制度 4.6資產(chǎn)清查 4.6.1是指定期或不定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行清點，盤點。以保證賬實相符，賬賬相符，賬證相符，賬表相符。這是保證公司資產(chǎn)安全和會計核算質(zhì)量的重要措施。物資清查詳見《物資管理制度》。4.6.2按照財產(chǎn)清查的時間劃分，有定期清查和不定期清查兩種。定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計劃安排的時間，對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。不定期清查是指根據(jù)實際需要對財產(chǎn)所進(jìn)行的臨時清查。4.6.3公司至少每年進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查 4.6.4資產(chǎn)清查的方法：

查明每種實物的名稱、規(guī)格，要以資產(chǎn)目錄上所規(guī)定的名稱和規(guī)格為準(zhǔn)，不得任意變更。

對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等要逐一盤點來確定其實物數(shù)量。

對于無法逐一清點的大宗散置物品，可通過技術(shù)測定來確定其數(shù)量。

4.6.5資產(chǎn)清查的流程

集團(tuán)下達(dá)資產(chǎn)清查通知，財務(wù)部根據(jù)公司實際情況發(fā)出資產(chǎn)清查的通知，并進(jìn)入資產(chǎn)清查準(zhǔn)備階段； 各資產(chǎn)持有單位應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行自查，并向公司資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部報送資產(chǎn)自查報告；

由各資產(chǎn)管理部門協(xié)同財務(wù)部依據(jù)賬面資產(chǎn)清單對公司所屬資產(chǎn)進(jìn)行全面清查；

資產(chǎn)清查單要經(jīng)過資產(chǎn)使用單位的簽字確認(rèn)，作為調(diào)整帳簿記錄的原始依據(jù)。

4.6.6對資產(chǎn)清查中存在的問題，要按照國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度認(rèn)真處理。

在資產(chǎn)清查中確定的資產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，明確責(zé)任，分別處理。

屬于管理不善造成的損失，應(yīng)會同有關(guān)部門或報送有關(guān)部門依法處理。

對清查中發(fā)現(xiàn)的不需用的固定資產(chǎn)報經(jīng)審批后，應(yīng)及時調(diào)出、出售或作其他處理。

4.7其他事項

4.7.1公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出租必須堅持“公正、合理”的定價原則，相關(guān)價格的制定必須經(jīng)過本單位內(nèi)部控制體系的審驗。以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資和轉(zhuǎn)讓時，必須聘請社會中介機(jī)構(gòu)對固定資產(chǎn)的價值進(jìn)行資產(chǎn)評估，以科學(xué)、合理界定固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價值。5附則

5.1本制度由資產(chǎn)管理的相關(guān)部門（財務(wù)部、設(shè)備部、綜合部、工程部）解釋。

5.2相關(guān)資料