第一篇：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)專題(一)

存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)專題

（一）客觀題考點(diǎn)：初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、處置

主觀題考點(diǎn)：結(jié)合非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、借款費(fèi)用、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、企業(yè)合并等章節(jié)。

存貨考核點(diǎn)

初始計(jì)量：初始成本

應(yīng)計(jì)入——采購(gòu)成本、加工成本、其他成本

不應(yīng)計(jì)入——非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，企業(yè)在購(gòu)入原材料，購(gòu)入庫(kù)存商品等存貨進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)保 管的時(shí)候發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，一般情況下我們是要將它計(jì)入管理費(fèi)用，但是屬于生產(chǎn)過(guò)程中為了達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，它應(yīng)該計(jì)入到產(chǎn)品的成本當(dāng)中去。（因?yàn)閭}(cāng)儲(chǔ)一般都是非增值作業(yè)，除非特殊情況，你才能說(shuō)倉(cāng)儲(chǔ)是增值作業(yè)，釀酒，原始 生產(chǎn)方法生產(chǎn)的醬油，生物發(fā)酵的產(chǎn)品等都可以是作為增值作業(yè)，非增值作業(yè)，你直接計(jì)入當(dāng)期損益也是應(yīng)該的）

采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品是不計(jì)入存貨成本，雖然是購(gòu)入了商品，但是并不計(jì)入到存貨，計(jì)入到銷售費(fèi)用（主要目的防 止企業(yè)操控利潤(rùn)）

根據(jù)背景區(qū)分的——增值稅，滿足增值稅抵扣條件，我們就不應(yīng)該計(jì)入存貨成本，要予以抵扣，但是假如不滿足增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件，就要計(jì)入存貨的成本中去，比如小規(guī)模納稅企業(yè)、購(gòu)入材料，用于建造不動(dòng)產(chǎn)；

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品支付消費(fèi)稅，如果加工收回的應(yīng)稅消 費(fèi)品是直接用于出售的，那么這個(gè)消費(fèi)稅就要計(jì)入到存貨成本中去，而如果是收回之后繼續(xù)加工，那么我們不計(jì)入成本，而應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅科目，等到繼續(xù)進(jìn)行加工，完工之后銷售時(shí)可以進(jìn)行抵扣發(fā)出計(jì)量：先進(jìn)先出、移動(dòng)加權(quán)平均、月末一次加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià) 期末計(jì)量：基本原則——成本與可變現(xiàn)凈值孰低

可變現(xiàn)凈值——直接出售（估計(jì)售價(jià)—銷售稅費(fèi)）

——進(jìn)一步加工（產(chǎn)品售價(jià)—加工成本—銷售稅費(fèi)）

這里的售價(jià)要考慮有沒(méi)有簽訂合同，有合同按合同，沒(méi)合同按市場(chǎng)價(jià)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——計(jì)提（要考慮期初情況，有沒(méi)有提過(guò)）、轉(zhuǎn)回（要與當(dāng)初計(jì)提減值發(fā)生的因素是一致才可轉(zhuǎn)回；轉(zhuǎn)回后不能出現(xiàn)借方差額）、結(jié)轉(zhuǎn)（處置、減少的情況下）

需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨是否減值←所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否減值,再來(lái)決 定材料有沒(méi)有減值,如果產(chǎn)品沒(méi)有減值,那么可以直接斷定生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料沒(méi)有發(fā)生減值

持有存貨的數(shù)量多于合同訂購(gòu)數(shù)量（分別判斷）------有合同約定的→減值判斷-------超過(guò)合同約定的→減值判斷

【例題.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅 B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失 答案：ABD C應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出受理，除了這個(gè)由于臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害造成的停工損失，均屬于非正常損益。D選擇的停工損失計(jì)入制造費(fèi)用，屬于產(chǎn)品的成本

制造費(fèi)用：生產(chǎn)部門管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失 【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。

12月1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

（2）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。

假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（3）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（4）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2014年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的有（）。A.B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元

（購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝直接材料[（702/1.17＋20）×60%＋60－20]＋直接人工82＋制造費(fèi)用120＝614萬(wàn)元）

B.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元

（發(fā)出D產(chǎn)品，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月31日，戊公司代銷清單載明已銷售D產(chǎn)品的20%。委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝600－600×20%＝480萬(wàn)元）

C.應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元

（戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，戊公司的代銷清單載明戊公司已銷售D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值＝250×1.17－250×5%＝280萬(wàn)元。）

D.來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

（接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。）來(lái)料加工的材料不屬于企業(yè)的存貨，所有權(quán)屬于丙公司 【答案】BC 【例題】

宏達(dá)公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2014年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額為70萬(wàn)元，其中A產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額20萬(wàn)元，G材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額50萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提。2014年12月31日，宏達(dá)公司期末存貨有關(guān)資料如下：

（1）A產(chǎn)品賬面余額500萬(wàn)，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金10萬(wàn)元。2014年銷售A產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元。? 可變現(xiàn)凈值＝550-10＝540（萬(wàn)元）成本＝500（萬(wàn)元）

A產(chǎn)品未發(fā)生減值，需轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A產(chǎn)品

貸：資產(chǎn)減值損失

（2）B產(chǎn)品20萬(wàn)件，每件生產(chǎn)成本4.6元。其中5萬(wàn)件已簽訂不可撤銷合同，合同價(jià)格每件4.5元，B產(chǎn)品一般市場(chǎng)價(jià)格每件5.5元。B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為每件0.8元。簽訂合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝ 4.5×5 －0.8×5＝18.5（萬(wàn)元）成本＝4.6×5＝23（萬(wàn)元）

簽訂合同部分發(fā)生減值，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4.5萬(wàn)元 未簽訂合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝ 5.5×15 －0.8×15 ＝70.5（萬(wàn)元）成本＝4.6×15＝69（萬(wàn)元）未簽訂合同部分未發(fā)生減值

（3）C產(chǎn)品已簽訂一份不可撤銷銷售合同，合同約定在2015年1月底以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向?qū)Ψ戒N售100件C產(chǎn)品，如果違約，應(yīng)支付違約金80萬(wàn)元。2014年12月31日，已經(jīng)生產(chǎn)出C產(chǎn)品100件，每件成本2.5萬(wàn)元。假定不考慮銷售費(fèi)用。

待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=2.5×100-2×100=50（萬(wàn)元）不執(zhí)行合同違約金損失=80（萬(wàn)元）

由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—C產(chǎn)品

（4）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，D材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。D材料賬面余額220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金10萬(wàn)元 可變現(xiàn)凈值＝210－10＝200（萬(wàn)元）成本=220（萬(wàn)元）

則D材料發(fā)生減值，需計(jì)提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—D材料 20

（5）E材料200公斤，單位成本為1.2萬(wàn)元，E材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每公斤1.3萬(wàn)元。現(xiàn)有E材料可用于生產(chǎn)200臺(tái)F產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成F產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.5萬(wàn)元。F產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬(wàn)元。估計(jì)為銷售F產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)每件為0.2萬(wàn)元。F產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝200×（2－0.2）＝360（萬(wàn)元）F產(chǎn)品的成本＝200×1.2＋200×0.5＝340（萬(wàn)元）

由于F產(chǎn)品未發(fā)生減值，則E材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備

（6）G材料賬面余額為 1 000萬(wàn)元，G材料全部用于生產(chǎn)H產(chǎn)品共計(jì)200件，每件產(chǎn)品直接材料成本5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)生產(chǎn)H產(chǎn)品還需發(fā)生除原材料以外的成本每件3萬(wàn)元。

120件H產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價(jià)格為每件7.5萬(wàn)元，其余80件H產(chǎn)品未簽訂銷售合同。預(yù)計(jì)H產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件9萬(wàn)元。預(yù)計(jì)為銷售H產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)每件為0.5萬(wàn)元。有合同部分

H產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝120×7.5－120×0.5＝840萬(wàn)元 H產(chǎn)品成本＝120×5＋120×3＝960萬(wàn)元

→ 有合同部分G材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

G材料可變現(xiàn)凈值＝120×7.5－120×3－120×0.5＝480萬(wàn)元 G材料成本＝ 120×5 ＝ 600 萬(wàn)元

→ 有合同部分的G材料發(fā)生減值120萬(wàn)元 無(wú)合同部分

H產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝80×9－80×0.5＝680萬(wàn)元 H產(chǎn)品成本＝80×5＋80×3＝640萬(wàn)元 →無(wú)合同部分G材料應(yīng)按成本計(jì)量

? G原材料發(fā)生減值120萬(wàn)元 ? 期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—G”：50萬(wàn)元 →應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70萬(wàn)元

借：資產(chǎn)減值損失－G材料

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－G材料

第二篇：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)方面的小總結(jié)

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量原則都是按成本計(jì)量。

不同點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)

后續(xù)計(jì)量：按期計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月要提折舊。

處置：清理凈損益計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入或支出”。

2、無(wú)形資產(chǎn)

后續(xù)計(jì)量：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試；使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)按期攤銷。無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月取得當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。處置：

讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的，按形成的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，分別確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本”。

出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的，將取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入或支出”。

3、投資性房地產(chǎn)

后續(xù)計(jì)量有成本模式和公允價(jià)值模式。

成本模式下，建筑物的后續(xù)計(jì)量按固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，按期計(jì)提折舊，存在減值跡象的，按資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理；土地使用權(quán)的后續(xù)計(jì)量按無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，按期攤銷，存在減值跡象的，按資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理。

公允價(jià)值模式下，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，其差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更處理將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤(rùn)）；公允價(jià)值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理：

（1）采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)（或相反的轉(zhuǎn)換，會(huì)計(jì)處理相同，都是轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)的科目即可）

按投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的科目。

（2）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)

以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

（3）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值借記“投資性房地產(chǎn)－－成本”，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入“資本公積－－其他資本公積”。

處置：實(shí)際收到的處置收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。注意：“資本公積－－其他資本公積”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”兩個(gè)科目的余額都應(yīng)該轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

第三篇：固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理辦法

中國(guó)銀河證券股份有限公司 固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等（以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)）的管理，確保資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)公司《財(cái)務(wù)管理辦法》、《信息技術(shù)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 公司固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理、提供勞務(wù)或出租而持有的使用年限在一年（不含一年）以上的房屋建筑、電子設(shè)備、通訊設(shè)備、交通設(shè)備、辦公設(shè)備和安防設(shè)備等，以及使用年限在一年以上、單位價(jià)值在2,000元以上（含2,000元）的其他實(shí)物資產(chǎn)。

公司的無(wú)形資產(chǎn)包括交易席位費(fèi)、軟件費(fèi)、土地使用權(quán)等。本辦法所稱無(wú)形資產(chǎn)主要是指未隨機(jī)購(gòu)入的單位價(jià)值2000元以上（含2000元）的應(yīng)用系統(tǒng)軟件費(fèi)支出。交易席位管理辦法公司另行規(guī)定。

第三條 本辦法適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)。第四條 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等管理總體要求

（一）授權(quán)審批

公司對(duì)于新建、改擴(kuò)建、采購(gòu)等引起資產(chǎn)增加的行為，以及計(jì)提折舊、攤銷及減值準(zhǔn)備、對(duì)外出租、出借、出售、報(bào)廢等引起資產(chǎn)減少的行為，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度，各單位按規(guī)定申請(qǐng)、審批。

（二）職責(zé)分工 資產(chǎn)的購(gòu)建申請(qǐng)與審批、購(gòu)建計(jì)劃的編制和實(shí)施、購(gòu)建與驗(yàn)收、實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記賬等職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分別由相應(yīng)的部門或者個(gè)人承擔(dān)，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（三）預(yù)算控制

各單位應(yīng)編制資產(chǎn)的增減變動(dòng)和運(yùn)用資金的預(yù)算，納入公司預(yù)算管理，各單位資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)在公司預(yù)算范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

（四）憑證記錄

各單位應(yīng)建立憑證和記錄管理制度，保證資產(chǎn)的各項(xiàng)增減變動(dòng)能及時(shí)如實(shí)入賬反映。憑證包括資產(chǎn)購(gòu)建審批表、驗(yàn)收單、內(nèi)部調(diào)撥單等；記錄包括固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬、財(cái)務(wù)卡片賬和總賬、明細(xì)賬等。

（五）實(shí)物管理

公司建立統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號(hào)和標(biāo)簽制度，各單位應(yīng)進(jìn)行不定期或者定期清查盤點(diǎn)，并相互核對(duì)實(shí)物與臺(tái)賬和財(cái)務(wù)卡片賬，驗(yàn)證核實(shí)賬面各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性，監(jiān)控固定資產(chǎn)存放與使用情況。

第二章 資產(chǎn)分類

第五條 固定資產(chǎn)的分類

根據(jù)核算要求，公司固定資產(chǎn)按實(shí)物類別作如下分類：

（一）房屋建筑：是指各核算單位購(gòu)建的營(yíng)業(yè)用房。

（二）電子設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、UPS電源、計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備。

（三）通訊設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的衛(wèi)星接收器、電話交換機(jī)、電話機(jī)等通訊設(shè)備。

（四）交通設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的汽車等交通設(shè)備。

（五）辦公設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、空調(diào)機(jī)、傳真機(jī)、投影儀、攝錄器材等辦公設(shè)備以及辦公家具等。

（六）安防設(shè)備：是指各核算單位為安全防范所購(gòu)建的包括消防系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等在內(nèi)的設(shè)備。

（七）其他設(shè)備：是指各核算單位未包括在上述分類中，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他固定資產(chǎn)，如發(fā)電機(jī)等。

第三章 職責(zé)分工

第六條 公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審定、分解、落實(shí)公司包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等購(gòu)建計(jì)劃在內(nèi)的資本性支出預(yù)算，并監(jiān)督執(zhí)行。

公司招投標(biāo)決策委員會(huì)負(fù)責(zé)審定固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等招投標(biāo)項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)和招標(biāo)類型，對(duì)投標(biāo)單位準(zhǔn)入、招投標(biāo)過(guò)程和結(jié)果的合法性和合規(guī)性以及招投標(biāo)項(xiàng)目驗(yàn)收等做出評(píng)定，并監(jiān)督執(zhí)行。

第七條 各職能部門的職責(zé)分工

財(cái)務(wù)部門為資產(chǎn)的價(jià)值管理部門，總裁辦公室（分支機(jī)構(gòu)為綜合部）、信息技術(shù)部門為固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，具體使用和存放資產(chǎn)的部門為資產(chǎn)的使用和保管部門。其中總裁辦公室負(fù)責(zé)總部房屋建筑、交通設(shè)備、辦公家具、安防設(shè)備的歸口管理，信息技術(shù)部負(fù)責(zé)總部電子設(shè)備、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備（除辦公家具外）、應(yīng)用系統(tǒng)的歸口管理，零售客戶部負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的歸口管理。

（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)

1、建立健全公司資產(chǎn)管理制度。

2、根據(jù)資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，編制資本性支出預(yù)算。

3、審核并辦理資產(chǎn)購(gòu)建付款手續(xù)。

4、負(fù)責(zé)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、折舊、攤銷、減值、報(bào)廢等進(jìn)行賬務(wù)處理，建立固定資產(chǎn)卡片賬。

5、定期和不定期組織固定資產(chǎn)清查工作。

（二）實(shí)物管理部門職責(zé)

1、建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理制度，實(shí)行實(shí)物配臵標(biāo)準(zhǔn)化管理；

2、匯總各部門提出的資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)，編制資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃；

3、根據(jù)按規(guī)定程序批準(zhǔn)的購(gòu)建計(jì)劃，辦理采購(gòu)事項(xiàng)；

4、辦理資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、安裝、分配、調(diào)撥、報(bào)廢等相關(guān)手續(xù)，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)；

5、登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬；

6、負(fù)責(zé)資產(chǎn)維護(hù)、修理、更新、報(bào)廢的實(shí)施工作；

7、做好實(shí)物資產(chǎn)清查工作，配合財(cái)務(wù)部門做好實(shí)物臺(tái)賬與財(cái)務(wù)卡片賬的核對(duì)工作。

（三）使用和保管部門職責(zé)

1、提出資產(chǎn)購(gòu)建、維護(hù)、修理、更新申請(qǐng)。

2、正確使用、保養(yǎng)和保管資產(chǎn)。

3、配合財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)。

第四章 預(yù)算管理

第八條 各單位資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)納入公司資本性支出預(yù)算。

（一）每年第四季度，各單位根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)布局調(diào)整、系統(tǒng)設(shè)備更新、配臵標(biāo)準(zhǔn)等需要，編制本單位下一資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)計(jì)劃，上報(bào)各歸口管理部門。

各單位對(duì)500萬(wàn)元以上預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)提供項(xiàng)目計(jì)劃書、專項(xiàng)說(shuō)明，5,000萬(wàn)元以上特大型項(xiàng)目應(yīng)附專家論證意見等。

（二）實(shí)物管理部門匯總并審核各單位上報(bào)的資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，在綜合平衡基礎(chǔ)上確定下一總體資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在匯總、平衡和優(yōu)化實(shí)物管理部門編制的下一資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制公司下一資本性支出預(yù)算，報(bào)公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)審議通過(guò)后，按規(guī)定程序報(bào)批。

應(yīng)由公司統(tǒng)一實(shí)施的項(xiàng)目，由公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)確定預(yù)算責(zé)任單位或項(xiàng)目承辦單位。

（四）經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算，由資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)分解下達(dá)到各歸口管理部門，各單位資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)在下達(dá)的預(yù)算范圍內(nèi)，按規(guī)定程序?qū)徟螅瑩?jù)實(shí)列支。

（五）各歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解下達(dá)的預(yù)算，將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到具體的單位、部門或責(zé)任人，采取積極有效措施，合理安排各項(xiàng)支出。

第五章 項(xiàng)目管理

第九條 凡年累計(jì)金額在50萬(wàn)元以上的同類型固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目以及單項(xiàng)金額在20萬(wàn)元以上的軟件購(gòu)建項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理和招投標(biāo)制度，并實(shí)行集中采購(gòu)，包括公司自主建設(shè)、合作建設(shè)及外包的項(xiàng)目。同一項(xiàng)目涉及多項(xiàng)資產(chǎn)、費(fèi)用的，合并計(jì)算。

第十條 電子設(shè)備和應(yīng)用系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和信息技術(shù)發(fā)展規(guī)劃，并確保項(xiàng)目建設(shè)符合在質(zhì)量、進(jìn)度及成本預(yù)算管理方面順利實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目既定目標(biāo)。

第十一條 項(xiàng)目立項(xiàng)

（一）組建項(xiàng)目組。項(xiàng)目啟動(dòng)前，應(yīng)由預(yù)算責(zé)任單位或項(xiàng)目承辦單位牽頭組建項(xiàng)目組，項(xiàng)目組實(shí)行項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理和控制，負(fù)責(zé)資源分配、組內(nèi)成員角色分工以及項(xiàng)目協(xié)調(diào)工作。項(xiàng)目組成員由業(yè)務(wù)部門、管理部門、支持部門人員組成，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家加入。業(yè)務(wù)部門成員要求為熟悉本部門或本業(yè)務(wù)流程及需求的專業(yè)人員；對(duì)信息技術(shù)含量較高、金額較大的項(xiàng)目，相應(yīng)的技術(shù)支持部門應(yīng)配備具有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、安全技術(shù)等方面能力的專業(yè)技術(shù)人員，成立技術(shù)小組，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的技術(shù)選型、系統(tǒng)測(cè)試、安全試運(yùn)行等有關(guān)工作。

對(duì)5,000萬(wàn)元以上特大型項(xiàng)目或?qū)I(yè)化程度較高的項(xiàng)目，經(jīng)招投標(biāo)決策委員會(huì)批準(zhǔn)，可委托有資質(zhì)的第三方實(shí)施項(xiàng)目管理。

（二）編制立項(xiàng)材料。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，項(xiàng)目組要編制以下立項(xiàng)材料：

1、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告，內(nèi)容包括：項(xiàng)目背景、項(xiàng)目目的和意義、實(shí)施目標(biāo)、項(xiàng)目效益分析、項(xiàng)目方案和計(jì)劃、項(xiàng)目總預(yù)算和費(fèi)用支出情況、設(shè)備清單、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析和規(guī)避方法等。

2、項(xiàng)目需求說(shuō)明書,內(nèi)容包括：系統(tǒng)功能需求、系統(tǒng)性能需求、運(yùn)行環(huán)境需求、數(shù)據(jù)接口需求等。

3、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，內(nèi)容包括：同類產(chǎn)品對(duì)比、成功案例、場(chǎng)上實(shí)力對(duì)比、實(shí)施模式建議（外包、合作或獨(dú)立實(shí)施）等。

4、招標(biāo)評(píng)分表，依據(jù)招標(biāo)書規(guī)定的招標(biāo)條件、技術(shù)說(shuō)明書或中介服務(wù)說(shuō)明書等的要求，以及投標(biāo)文件提供的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)、備品備件供應(yīng)、企業(yè)信譽(yù)等方面的因素，討論確定招標(biāo)評(píng)分表的評(píng)分項(xiàng)目和各評(píng)分項(xiàng)的權(quán)重。

（三）提出立項(xiàng)申請(qǐng)。項(xiàng)目組根據(jù)立項(xiàng)材料，填寫《立項(xiàng)申請(qǐng)表》（附件一），正式提出立項(xiàng)申請(qǐng)，提交招投標(biāo)決策委員會(huì)審議。

（四）招投標(biāo)決策委員會(huì)審議通過(guò)并報(bào)總裁批準(zhǔn)后，正式立項(xiàng)。第十二條 項(xiàng)目招投標(biāo)。對(duì)外包或合作實(shí)施的項(xiàng)目，按照公司《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》進(jìn)行招投標(biāo)，項(xiàng)目組應(yīng)協(xié)助起草相關(guān)招標(biāo)文件。

第十三條 項(xiàng)目實(shí)施

項(xiàng)目招投標(biāo)結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)制訂具體實(shí)施計(jì)劃：

（一）與選定廠商進(jìn)一步細(xì)化需求分析，經(jīng)雙方確認(rèn)后簽署《系統(tǒng)需求說(shuō)明書》，作為采購(gòu)、開發(fā)和驗(yàn)收的依據(jù)。

（二）項(xiàng)目交流與日常報(bào)告。項(xiàng)目實(shí)施階段，項(xiàng)目組要與開發(fā)商或供應(yīng)商保持密切溝通，對(duì)于重要問(wèn)題需要集體討論時(shí)或項(xiàng)目階段總結(jié)時(shí)，項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)主持召開項(xiàng)目工作會(huì)議，會(huì)議交流結(jié)果形成項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要。項(xiàng)目組每周需填寫項(xiàng)目情況周報(bào)。

（三）項(xiàng)目總結(jié)。當(dāng)項(xiàng)目的目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，或者明確看到項(xiàng)目的目標(biāo)已經(jīng)不可能實(shí)現(xiàn)時(shí)，項(xiàng)目就應(yīng)適時(shí)結(jié)束。項(xiàng)目一旦準(zhǔn)備結(jié)束，項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)已經(jīng)完成的所有工作進(jìn)行核查，查看計(jì)劃的完成情況和進(jìn)行了哪些計(jì)劃外工作，確定遺漏了的工作和必需補(bǔ)齊的工作。項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)，編寫項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告，整理全套資料。

第十四條 項(xiàng)目驗(yàn)收

項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)組織整理項(xiàng)目驗(yàn)收階段的各種資料，做好項(xiàng)目產(chǎn)品的驗(yàn)收與交接工作，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目立項(xiàng)情況、項(xiàng)目實(shí)施情況、項(xiàng)目測(cè)試情況、項(xiàng)目費(fèi)用支出情況等。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)報(bào)公司招投標(biāo)決策委員會(huì)審議。

（一）對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的驗(yàn)收應(yīng)提供下列材料：

1、對(duì)于公司自主開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提交下列最基本的文檔：立項(xiàng)材料、立項(xiàng)批準(zhǔn)材料、系統(tǒng)需求說(shuō)明書、系統(tǒng)概要設(shè)計(jì)說(shuō)明書、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)說(shuō)明書、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)說(shuō)明書、源代碼、系統(tǒng)功能及性能測(cè)試報(bào)告、系統(tǒng)安裝維護(hù)文檔、用戶手冊(cè)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

2、對(duì)于合作發(fā)開或外包開發(fā)完成的應(yīng)用系統(tǒng)，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提交下列必備的最基本的文檔：立項(xiàng)材料、立項(xiàng)批準(zhǔn)材料、項(xiàng)目招投標(biāo)材料、項(xiàng)目合同及附件、系統(tǒng)需求說(shuō)明書、系統(tǒng)概要設(shè)計(jì)說(shuō)明書、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)說(shuō)明書、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)說(shuō)明書、源代碼（按合同約定提供）、系統(tǒng)功能及性能測(cè)試報(bào)告、安全測(cè)試報(bào)告、系統(tǒng)安裝維護(hù)文檔、用戶手冊(cè)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。

（二）對(duì)已達(dá)到可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，并在項(xiàng)目交付使用后的一個(gè)內(nèi)辦理竣工決算。

第十五條 公司總部各項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)建不足前述第九條規(guī)定金額的，按照本辦法第六章規(guī)定進(jìn)行購(gòu)建。

第十六條 分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算范圍內(nèi)累計(jì)金額2-50萬(wàn)元的資產(chǎn)購(gòu)建，須上報(bào)零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十七條 各單位超出下達(dá)的預(yù)算范圍內(nèi)的資產(chǎn)購(gòu)建，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行。

第六章 資產(chǎn)購(gòu)建

第十八條 資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)

（一）資產(chǎn)使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng),填寫資產(chǎn)購(gòu)建審批表，例如《總部電子設(shè)備采購(gòu)審批表》（附件二），寫明申請(qǐng)理由，提供必要的允許采購(gòu)設(shè)備的相關(guān)依據(jù)，需采購(gòu)的設(shè)備的名稱、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、時(shí)間要求等。

（二）實(shí)物管理部門根據(jù)購(gòu)建申請(qǐng)，核實(shí)資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)需要量，按照內(nèi)部審批流程出具審核意見，對(duì)一定金額以上的資產(chǎn)購(gòu)建還應(yīng)根據(jù)本辦法第五章規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目管理和招投標(biāo)制度。

第十九條 設(shè)備采購(gòu)

設(shè)備采購(gòu)必須遵循公開、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)和誠(chéng)實(shí)、信譽(yù)、效率的服務(wù)以及維護(hù)公司利益的原則。

各實(shí)物管理部門應(yīng)由專人負(fù)責(zé)采購(gòu)管理，采購(gòu)管理人員的職責(zé)如下：

（一）收集、匯總設(shè)備的供貨信息，對(duì)設(shè)備的采購(gòu)策略、選型等提出參考意見。

（二）匯集采購(gòu)需求，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研情況，組織使用人員、維護(hù)人員、安全管理人員等相關(guān)人員與供貨商進(jìn)行商務(wù)談判，確定采購(gòu)價(jià)格，按時(shí)按量按質(zhì)完成采購(gòu)計(jì)劃。

（三）嚴(yán)把采購(gòu)質(zhì)量關(guān)，貨（價(jià)）比三家，選擇性能價(jià)格比高、安全可靠的設(shè)備，必要時(shí)應(yīng)選擇樣品供設(shè)備需求方審核定樣。

（四）按規(guī)定與廠商簽訂設(shè)備采購(gòu)合同，督促合同的正常履行，并催討退貨或索賠的款項(xiàng)。

（五）配合實(shí)物驗(yàn)收人、實(shí)物管理人做好設(shè)備驗(yàn)收、清點(diǎn)交接、入庫(kù)登記等手續(xù)。采購(gòu)中應(yīng)做到票據(jù)齊全，票物相符。

（六）設(shè)備的質(zhì)保書、產(chǎn)品維修及使用說(shuō)明書、附帶光盤等資料，應(yīng)統(tǒng)一移交實(shí)物管理人或使用人保存。

（七）協(xié)助設(shè)備使用人妥善解決使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。

（八）記錄并保存設(shè)備的采購(gòu)信息，按要求提交設(shè)備采購(gòu)分析和總結(jié)報(bào)告，歸檔相關(guān)資料。

第二十條 憑證記錄

（一）資產(chǎn)購(gòu)入后，實(shí)物管理部門應(yīng)組織人員對(duì)購(gòu)入的資產(chǎn)按照合同、協(xié)議、發(fā)票、貨物清單等辦理清點(diǎn)驗(yàn)收手續(xù)，主要對(duì)購(gòu)入資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、性能、質(zhì)量等方面進(jìn)行驗(yàn)收，填寫資產(chǎn)驗(yàn)收單，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》（附件三）應(yīng)按下列要求填寫：

1、合同或簽報(bào)號(hào)。合同號(hào)按公司統(tǒng)一規(guī)定的合同編號(hào)填寫。

2、購(gòu)進(jìn)日期。為實(shí)物管理部門收到固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的日期。

3、資產(chǎn)編碼，由單位名稱(簡(jiǎn)寫，如南京漢中路簡(jiǎn)寫為NJHZL；零售客戶總部簡(jiǎn)寫為L(zhǎng)SKHZB)—類別代碼（二位）—購(gòu)進(jìn)日期（八位）—驗(yàn)收單編號(hào)（三位）組成（同一份驗(yàn)收單有多項(xiàng)（個(gè)、臺(tái)、套）固定資產(chǎn)的，對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的編碼應(yīng)再下掛數(shù)量序號(hào)）。資產(chǎn)編號(hào)格式舉例如下：

電子設(shè)備：NJHZL-DZ-20070911-XXX（1/10）通訊設(shè)備：NJHZL-TX-20070911-XXX 辦公設(shè)備：NJHZL-BG-20070911-XXX 交通設(shè)備：NJHZL-JT-20070911-XXX 房屋建筑：NJHZL-FW-20070911-XXX 安防設(shè)備：NJHZL-AF-20070911-XXX 其他設(shè)備：NJHZL-QT-20070911-XXX

4、資產(chǎn)名稱：按實(shí)際購(gòu)建的固定資產(chǎn)中文名稱（購(gòu)建清單或發(fā)票上應(yīng)用中文名稱標(biāo)示所采購(gòu)的實(shí)物名稱）。中文名稱應(yīng)該是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用名稱。

5、規(guī)格型號(hào)：指采購(gòu)實(shí)物的有關(guān)行業(yè)通用規(guī)格、型號(hào)。

6、資產(chǎn)類別：按上述7個(gè)類別填寫。

7、使用狀況：指所采購(gòu)的固定資產(chǎn)是否可以投入使用或處于在建狀態(tài)，按“已正常使用”和“在建工程”二類選擇填寫。

8、使用部門：指實(shí)物管理部門將實(shí)物分配到具體的使用部門名稱，如果沒(méi)有分配使用，則填寫本實(shí)物管理部門名稱。

9、計(jì)量單位：指采購(gòu)實(shí)物用以計(jì)量的單位，如臺(tái)、個(gè)、輛、件等。

10、數(shù)量：指采購(gòu)實(shí)物計(jì)量單位的多少，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。

11、購(gòu)進(jìn)原值：指所采購(gòu)固定資產(chǎn)的初始價(jià)值，應(yīng)與發(fā)票和付款金額一致，若合同中包含多項(xiàng)采購(gòu)固定資產(chǎn)，則應(yīng)分別填列。

12、使用日期：指使用部門領(lǐng)用投入使用的日期。

13、供貨商：指采購(gòu)實(shí)物的供應(yīng)商名稱全稱。

14、付款日期及金額：指合同或協(xié)議項(xiàng)下每次辦理付款的日期和金額。

15、經(jīng)辦人或報(bào)銷人簽字：由辦理付款的經(jīng)辦人或報(bào)銷人簽字。

16、驗(yàn)收人簽字：由辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收的人員簽字，確認(rèn)以上事項(xiàng)。

17、實(shí)物管理人：由負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬的人員簽字。

（二）資金撥付

1、實(shí)物管理部門經(jīng)辦人填寫《資金劃撥單》或《報(bào)銷單》，備齊發(fā)票、簽報(bào)、招標(biāo)會(huì)議紀(jì)要、合同、協(xié)議、資產(chǎn)驗(yàn)收單等原始單據(jù)，辦理內(nèi)部審批流程后，到財(cái)務(wù)部門辦理資金劃款手續(xù)。

2、財(cái)務(wù)部門主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后，遞交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核。付款完畢后，主管會(huì)計(jì)在資產(chǎn)驗(yàn)收單簽字，第二聯(lián)返還實(shí)物管理人。

（三）會(huì)計(jì)記錄

財(cái)務(wù)部門根據(jù)劃款單、發(fā)票、簽報(bào)、合同等相關(guān)資料辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)，登記資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬和卡片賬（附件四）。其中對(duì)購(gòu)建的無(wú)形資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算，并按原值、累計(jì)攤銷、凈值等分別記賬，填列《無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表》（附件五），直至該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)辦理清理報(bào)廢手續(xù)。

（四）固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬（附件六）。

第七章 使用與保管

第二十一條 資產(chǎn)的使用和管理堅(jiān)持公開、透明、實(shí)用、節(jié)約的原則，其中電子設(shè)備原則上實(shí)行零庫(kù)存管理。資產(chǎn)使用和保管部門應(yīng)按規(guī)定保管、使用和維護(hù)固定資產(chǎn)，承擔(dān)使用和保管責(zé)任，按照誰(shuí)用、誰(shuí)管、誰(shuí)負(fù)責(zé)保養(yǎng)的原則，把資產(chǎn)的保管、使用責(zé)任落實(shí)到使用人，把資產(chǎn)保管納入崗位責(zé)任制。

第二十二條 使用部門領(lǐng)用資產(chǎn)時(shí)，需填制資產(chǎn)領(lǐng)用單，如《電子設(shè)備領(lǐng)用表》（附件七），到實(shí)物管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。

實(shí)物管理部門應(yīng)在領(lǐng)用、安裝固定資產(chǎn)時(shí)，在固定資產(chǎn)上加貼標(biāo)簽（附件八）

第二十三條 公司固定資產(chǎn)在各內(nèi)部核算單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，需填制《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》（附件九），并由調(diào)出單位、調(diào)入單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，雙方財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門各保留一份存檔。實(shí)物管理部門據(jù)以增減記固定資產(chǎn)臺(tái)賬；財(cái)務(wù)部門據(jù)此辦理調(diào)賬手續(xù)，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)原則上按調(diào)出單位的賬面原值、折舊、凈值入賬，若有特殊情況，由調(diào)撥雙方協(xié)商解決。

第二十四條 公司對(duì)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一保險(xiǎn)，其中車輛保險(xiǎn)由各單位自行辦理。

第二十五條 電子設(shè)備的使用管理

（一）公司電子設(shè)備實(shí)行使用人負(fù)責(zé)制，使用人對(duì)設(shè)備丟失或因不當(dāng)使用造成的損壞負(fù)責(zé)。

（二）公司電子設(shè)備，必須按操作規(guī)程使用。

（三）嚴(yán)禁私自改變電子設(shè)備的硬件配臵。

（四）電子設(shè)備使用中出現(xiàn)故障時(shí)，應(yīng)立即與信息技術(shù)部門聯(lián)系，不得自行處臵。

（五）各單位應(yīng)設(shè)立電子設(shè)備實(shí)物管理人，負(fù)責(zé)電子設(shè)備的實(shí)物管理。

（六）電子設(shè)備使用人變更或調(diào)離公司時(shí)，原使用人應(yīng)及時(shí)向電子設(shè)備實(shí)物管理人辦理注銷手續(xù)。

（七）電子設(shè)備因配臵變更導(dǎo)致賬面價(jià)值變化時(shí)，電子設(shè)備實(shí)物管理人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門辦理變更手續(xù)，并相應(yīng)變更實(shí)物臺(tái)賬。

電子設(shè)備的維修情況，應(yīng)在實(shí)物臺(tái)賬中予以記錄。

（九）各單位電子設(shè)備原則上不得外借，確因業(yè)務(wù)需要臨時(shí)外借的，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。保管責(zé)任由各單位經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

第八章 資產(chǎn)清查

第二十六條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次。由財(cái)務(wù)部門牽頭組織，實(shí)物管理部門、使用和保管部門共同完成資產(chǎn)的清查工作。

第二十七條 固定資產(chǎn)的清查工作，應(yīng)按照如下步驟進(jìn)行：

（一）財(cái)務(wù)部門編寫固定資產(chǎn)清查方案。

（二）落實(shí)參加清查工作的人員，組成固定資產(chǎn)清查組。

（三）清查組相關(guān)人員核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬和財(cái)務(wù)卡片賬，使用和保管部門做好現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的準(zhǔn)備。

（四）依據(jù)經(jīng)過(guò)核對(duì)的實(shí)物臺(tái)賬，清查組到現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。

（五）實(shí)物清查盤點(diǎn)完成后，編寫固定資產(chǎn)清查報(bào)告。其中涉及盤盈、盤虧、損毀及報(bào)廢事項(xiàng)的，由實(shí)物管理部門提出處理意見，財(cái)務(wù)部門出具審核意見。

（六）財(cái)務(wù)部門將清查報(bào)告和處理意見上報(bào)本單位分管領(lǐng)導(dǎo)。其中：

1、總部盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬(wàn)元以下、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元以下，實(shí)物管理部門應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況，提供證據(jù)，分清責(zé)任，提出處理意見，報(bào)分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬(wàn)元以上、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元以上，報(bào)總裁審批。

2、分支機(jī)構(gòu)累計(jì)盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2-5萬(wàn)元、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值5-20萬(wàn)元，應(yīng)上報(bào)零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值5萬(wàn)元以上、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元以上的，報(bào)總裁審批。

上述對(duì)資產(chǎn)處臵的審批，應(yīng)符合《公司章程》有關(guān)規(guī)定。

（七）依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的清查處理意見，財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門分別調(diào)整各自的財(cái)務(wù)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和實(shí)物臺(tái)賬。

1、盤盈固定資產(chǎn)，按增加固定資產(chǎn)辦理入賬手續(xù)，調(diào)增固定資產(chǎn)并記入以前損益。

2、固定資產(chǎn)盤虧，做固定資產(chǎn)清理處理，損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

3、固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢且無(wú)使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)專業(yè)的質(zhì)量檢測(cè)、技術(shù)鑒定的，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，可確認(rèn)為資產(chǎn)損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

（八）報(bào)廢固定資產(chǎn)的出售收入與清理費(fèi)用相抵后的差額，沖減營(yíng)業(yè)外支出或記入營(yíng)業(yè)外收入。

第九章 資產(chǎn)減值

第二十八條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 年末，各單位應(yīng)判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，并對(duì)存在減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如因技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑臵等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）房屋及建筑物之外的固定資產(chǎn)，如果由于技術(shù)進(jìn)步、損壞、長(zhǎng)期閑臵等原因，導(dǎo)致其已不可能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，按固定資產(chǎn)報(bào)廢方式進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。

（二）長(zhǎng)期閑臵不用，且市場(chǎng)公允價(jià)值低于該項(xiàng)房屋類固定資產(chǎn)賬面凈值的，按其市場(chǎng)公允價(jià)值低于賬面凈值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十九條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

年末，各單位應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如因新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，或不再受法律保護(hù)，且已不能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，直接報(bào)廢轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。

（二）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響或該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)年大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)等，按預(yù)計(jì)可收回金額或按賬面價(jià)值的50%孰低，或公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第三十條 各單位計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)出具確鑿證據(jù)，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后處理。

第十章 附則

第三十一條 員工違反本辦法規(guī)定的，按照公司《員工違法違規(guī)行為處罰規(guī)定》“違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則、“違反信息技術(shù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則以及“違反行政管理規(guī)定的行為與處罰”分則等執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由公司總裁辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本辦法自2008年1月1日起施行。

第四篇：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)管理制度

醫(yī)院固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性，根據(jù)財(cái)政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和天津市財(cái)政局、天津市衛(wèi)生局制定的《天津市醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施辦法》，特制定《環(huán)湖醫(yī)院固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理辦法》。

1、固定資產(chǎn)的購(gòu)置審批 1.1、購(gòu)建萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)

醫(yī)院購(gòu)建單價(jià)萬(wàn)元以上或單價(jià)在萬(wàn)元以下但一次批量購(gòu)置在十萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，必須按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，根據(jù)有關(guān)程序，組織專家進(jìn)行可行性論證，涉及大型專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備配置問(wèn)題的，要按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。最終由醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議集體決定，以此加強(qiáng)醫(yī)院購(gòu)置固定資產(chǎn)在立項(xiàng)、預(yù)算、審批等環(huán)節(jié)的控制。1.2、購(gòu)建萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)

購(gòu)建萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，一般由使用科室或歸口管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)主管院長(zhǎng)、紀(jì)檢書記簽字批準(zhǔn)后，方可購(gòu)買。

2、購(gòu)置

固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)由歸口管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定履行必要的招標(biāo)、簽訂經(jīng)濟(jì)合同以及必要的社會(huì)審計(jì)等程序，確保購(gòu)建過(guò)程公開、透明，降低購(gòu)建成本。

3、驗(yàn)收以及入賬

取得固定資產(chǎn)時(shí)，歸口管理部門以及使用部門人員應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定內(nèi)容嚴(yán)格驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可交付使用，同時(shí)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定及時(shí)登記入賬，登記固定資產(chǎn)帳卡，防止賬外資產(chǎn)的存在。

4、使用

4.1、醫(yī)院建全三賬一卡制度，即：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總帳和一級(jí)明細(xì)分類賬，財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)分類賬及建立使用部門卡片（臺(tái)賬一式二份），財(cái)產(chǎn)管理部門和使用部門各執(zhí)一聯(lián)。

4.2、大型貴重設(shè)備實(shí)行責(zé)任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

4.3、財(cái)產(chǎn)物資管理部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)、按期報(bào)廢，并與財(cái)會(huì)部門核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

5、處置

根據(jù)〈天津市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用、處置管理辦法〉規(guī)定，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置是指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等行為，包括無(wú)償調(diào)出、出售、報(bào)廢、報(bào)損等。5.1、無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

無(wú)償調(diào)出是指在不變更所有權(quán)的前提下，以無(wú)償轉(zhuǎn)讓的方式變更國(guó)有資產(chǎn)占有、使用權(quán)的處置行為；

5.1.1、醫(yī)院無(wú)償調(diào)出占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.2、醫(yī)院無(wú)償調(diào)出單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量無(wú)償調(diào)出在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.3、醫(yī)院無(wú)償調(diào)出單位價(jià)值或批量無(wú)償調(diào)撥價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.2、出售固定資產(chǎn)

出售是指亦有償轉(zhuǎn)讓的方式變更國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)或占有、使用權(quán)，并收取相應(yīng)處置收益的處置行為；

5.2.1、出售固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

醫(yī)院出售占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)出售固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.2、醫(yī)院出售單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下、萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量出售在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)出售固定資產(chǎn)的報(bào)告以及國(guó)有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)文件，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.3、醫(yī)院出售單位價(jià)值或批量出售價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)出售固定資產(chǎn)的報(bào)告以及國(guó)有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)文件，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.3、報(bào)廢固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

報(bào)廢是指經(jīng)技術(shù)鑒定或按有關(guān)規(guī)定使用期滿，已不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)，必須進(jìn)行報(bào)廢的處置行為；

5.3.1、醫(yī)院報(bào)廢占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)廢固定資產(chǎn)的報(bào)告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見書，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》和《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.2、醫(yī)院報(bào)廢單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下、萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量報(bào)廢在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)廢固定資產(chǎn)的報(bào)告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見書，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》和《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.3、醫(yī)院報(bào)廢單位價(jià)值或批量報(bào)廢價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)廢固定資產(chǎn)的報(bào)告以及院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》和《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4、報(bào)損固定資產(chǎn)的處置程序以審批權(quán)限

報(bào)損是指對(duì)發(fā)生的國(guó)有資產(chǎn)呆帳損失、非正常損失等，必須進(jìn)行核銷的國(guó)有資產(chǎn)處置行為。

5.4.1、醫(yī)院報(bào)損占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)損固定資產(chǎn)的報(bào)告、報(bào)損資產(chǎn)的損失價(jià)值清冊(cè)、鑒定資料和非正常損失的原因及對(duì)責(zé)任者的處理意見，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.2、醫(yī)院報(bào)損單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下、萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量報(bào)損在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)損固定資產(chǎn)的報(bào)告、報(bào)損資產(chǎn)的損失價(jià)值清冊(cè)、鑒定資料和非正常損失的原因及對(duì)責(zé)任者的處理意見，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.3、醫(yī)院報(bào)損單位價(jià)值或批量報(bào)損價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)損固定資產(chǎn)的報(bào)告、報(bào)損資產(chǎn)的損失價(jià)值清冊(cè)、院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果和非正常損失的原因及對(duì)責(zé)任者的處理意見，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

醫(yī)院審計(jì)部門對(duì)處置固定資產(chǎn)全過(guò)程予以監(jiān)控并出具院內(nèi)審計(jì)報(bào)告。5.5、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等支出計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按捐贈(zèng)方提供的資料或同類無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)計(jì)價(jià)；商譽(yù)除合作外，不得作價(jià)入賬。5.5.1、無(wú)形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請(qǐng)書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請(qǐng)書都沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

5.5.2、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,取得的收入,除國(guó)家另有規(guī)定的外，計(jì)入其他收入。醫(yī)院轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本（攤余價(jià)值），應(yīng)計(jì)入其他支出。

第五篇：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)管理制度

1目的

為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理，明確各部職責(zé)，保證資產(chǎn)的完整，依據(jù)相關(guān)法規(guī)，特制定本制度。2范圍

本制度適用于公司本部各基層單位、機(jī)關(guān)部室及分公司、全資子公司。3引用文件

3.1《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 4管理內(nèi)容

4.1范圍

4.1.1本制度所稱的固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一年的建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

4.1.2無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括土地、軟件、商譽(yù)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)等。

4.2管理機(jī)構(gòu)

4.2.1財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算部門，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《財(cái)務(wù)核算管理制度》。財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷；對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)部組織資產(chǎn)具體管理部門每年對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次清查，并匯總編制清查報(bào)告。

4.2.2工程部負(fù)責(zé)房屋、建筑物、土地等資產(chǎn)的管理。4.2.3設(shè)備部負(fù)責(zé)機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備（電算設(shè)備除外）、器具、工具等資產(chǎn)的管理。

4.2.4綜合部負(fù)責(zé)電算設(shè)備、軟件等資產(chǎn)的管理。

4.2.5各具體管理部門應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，對(duì)資產(chǎn)的使用應(yīng)落實(shí)到使用人。

4.2.6各具體管理部門每年負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次清查，并以書面形式提出處理意見。

4.3建筑物、土地管理(一)日常維護(hù)管理

1.工程部負(fù)責(zé)組織對(duì)公司內(nèi)建筑物的技術(shù)狀態(tài)管理、技術(shù)鑒定及組織實(shí)施工作。

2.各使用單位負(fù)責(zé)各單位建筑物的技術(shù)狀態(tài)管理，負(fù)責(zé)建筑物的維修預(yù)檢的編制，上報(bào)工程部。

3.工程部負(fù)責(zé)大修計(jì)劃的編制，大修計(jì)劃應(yīng)在上年12月底前編制完成，(二)調(diào)撥管理

1.各單位使用的建筑物不準(zhǔn)自行調(diào)劑，確因生產(chǎn)需要時(shí)，須向工程部提交調(diào)劑申請(qǐng)，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后方能進(jìn)行，財(cái)務(wù)部同時(shí)調(diào)賬。(三)建筑物管理要求

1.未經(jīng)公司批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得改動(dòng)和增減建筑物的面積和形狀，對(duì)違反者要給予經(jīng)濟(jì)處罰，造成嚴(yán)重后果的要追究責(zé)任。

2.建筑物因管理使用不當(dāng)，發(fā)生損壞，由責(zé)任單位向工程部提出書面報(bào)告，破損建筑物由工程部負(fù)責(zé)技術(shù)處理，責(zé)任單位承擔(dān)全部修理費(fèi)用。

3.各使用單位負(fù)責(zé)建筑物，積極配合工程部的維修管理并遵守下述規(guī)定和要求：

(1)建筑物的主要承重結(jié)構(gòu)不許私自改動(dòng)，對(duì)隨意操作房屋、建筑物的單位和個(gè)人要追究責(zé)任。

(2)如屬設(shè)計(jì)不合理或因生產(chǎn)需要等原因，需要改變建筑物狀態(tài)，應(yīng)向工程部提出書面報(bào)告，由工程部審查并報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行。

(3)未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁對(duì)建筑物安裝動(dòng)力設(shè)備。

(4)使用單位不得在原有建筑物頂上、四周搭訕附屬建筑，不得在建筑物周圍挖坑取土，或采取其它影響建筑物壽命和安全的行為。

4.4電算設(shè)備、軟件管理（綜合部）見綜合部編寫相關(guān)制度 4.5機(jī)械設(shè)備管理（設(shè)備部）見設(shè)備部編寫相關(guān)制度 4.6資產(chǎn)清查 4.6.1是指定期或不定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)，盤點(diǎn)。以保證賬實(shí)相符，賬賬相符，賬證相符，賬表相符。這是保證公司資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。物資清查詳見《物資管理制度》。4.6.2按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間劃分，有定期清查和不定期清查兩種。定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的臨時(shí)清查。4.6.3公司至少每年進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查 4.6.4資產(chǎn)清查的方法：

查明每種實(shí)物的名稱、規(guī)格，要以資產(chǎn)目錄上所規(guī)定的名稱和規(guī)格為準(zhǔn)，不得任意變更。

對(duì)于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等要逐一盤點(diǎn)來(lái)確定其實(shí)物數(shù)量。

對(duì)于無(wú)法逐一清點(diǎn)的大宗散置物品，可通過(guò)技術(shù)測(cè)定來(lái)確定其數(shù)量。

4.6.5資產(chǎn)清查的流程

集團(tuán)下達(dá)資產(chǎn)清查通知，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司實(shí)際情況發(fā)出資產(chǎn)清查的通知，并進(jìn)入資產(chǎn)清查準(zhǔn)備階段； 各資產(chǎn)持有單位應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行自查，并向公司資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部報(bào)送資產(chǎn)自查報(bào)告；

由各資產(chǎn)管理部門協(xié)同財(cái)務(wù)部依據(jù)賬面資產(chǎn)清單對(duì)公司所屬資產(chǎn)進(jìn)行全面清查；

資產(chǎn)清查單要經(jīng)過(guò)資產(chǎn)使用單位的簽字確認(rèn)，作為調(diào)整帳簿記錄的原始依據(jù)。

4.6.6對(duì)資產(chǎn)清查中存在的問(wèn)題，要按照國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和制度認(rèn)真處理。

在資產(chǎn)清查中確定的資產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，明確責(zé)任，分別處理。

屬于管理不善造成的損失，應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門或報(bào)送有關(guān)部門依法處理。

對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的不需用的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)審批后，應(yīng)及時(shí)調(diào)出、出售或作其他處理。

4.7其他事項(xiàng)

4.7.1公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出租必須堅(jiān)持“公正、合理”的定價(jià)原則，相關(guān)價(jià)格的制定必須經(jīng)過(guò)本單位內(nèi)部控制體系的審驗(yàn)。以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以科學(xué)、合理界定固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值。5附則

5.1本制度由資產(chǎn)管理的相關(guān)部門（財(cái)務(wù)部、設(shè)備部、綜合部、工程部）解釋。

5.2相關(guān)資料