第一篇：其他應(yīng)收款管理辦法

今辰財字［2012］35號

關(guān)于印發(fā)《其他應(yīng)收款管理辦法》的通知

各系統(tǒng)、部室：

現(xiàn)將《其他應(yīng)收款管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

貳零壹貳年伍月捌日

主題詞：其他應(yīng)收款管理通知

發(fā)送：各系統(tǒng)、部室

抄報：上海海虹實業(yè)（集團）有限公司財務(wù)審計部

其他應(yīng)收款管理辦法

第一章 總則

第一條．目的：

為加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)資金使用效益，合理減少資金占用，真實地反映會計科目—其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容，特制定本辦法。

第二條．管理機構(gòu)：財務(wù)部總帳管理中心

第二章 管理范圍

第三條．按《會計準(zhǔn)則》之要求，其他應(yīng)收款管理的范圍應(yīng)包括：

1.管理部門員工因公出差的臨時借款；

2.因公需零星購物的臨時借款；

3.營銷人員開拓市場的臨時借款；

4．管理部門因工作需要支付對口業(yè)務(wù)款的發(fā)票。

第三章 借款程序及相關(guān)要求

第四條．管理部門因公出差的臨時借款：

1.管理部門員工因公出差，如需借支差旅費，填寫出差申報單報部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后（注：各系統(tǒng)負(fù)責(zé)人及部門負(fù)責(zé)人出差申報單由總經(jīng)理批準(zhǔn)），由出差人憑出差申報單填寫借款單，并注明預(yù)借金額、還款具體時間及事由，1000元（含）以內(nèi)由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)借支，1000元以上需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支；各系統(tǒng)負(fù)責(zé)人預(yù)借款項一律需經(jīng)總經(jīng)理審批，方可借支；

第五條．因公需零星購物的臨時借款：

1.由具體經(jīng)辦部門作出書面采購計劃，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)；

2.借支款項時，由借款經(jīng)辦人填寫借款單，注明預(yù)借金額及事由后，憑書面采購合同報系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽字后，再由總經(jīng)理審批；

3.借款在1000元以內(nèi)的，由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，1000元以上的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)；

第六條．營銷人員開拓市場的臨時借款；

1.應(yīng)由本人填寫借款單，注明預(yù)借金額及事由；

2.由區(qū)域經(jīng)理、營銷總監(jiān)審查、審核，注明還款日期；交財務(wù)部審核借款資信情況；

3.經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽批后到財務(wù)部辦理借款手續(xù)；

第七條．管理部門因工作需要支付對口業(yè)務(wù)款的發(fā)票：

1.管理部門因工作需要需支付對口業(yè)務(wù)款時，原則上需持相關(guān)發(fā)票及請款單履行《公司財務(wù)制度流程》后，財務(wù)部給予款項支付；

2.因工作任務(wù)緊急，需提前預(yù)付相關(guān)款項時，持請款單履行完《公司財務(wù)制度流程》后，財務(wù)部給予款項支付；各部門應(yīng)做好相應(yīng)發(fā)票欠繳臺帳的登記，各部門負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人；

第八條．實行備用金制度：

工作業(yè)務(wù)頻繁的相關(guān)部門，由部門負(fù)責(zé)人會同財務(wù)部總帳管理中心核定定量備用金，以供部門工作業(yè)務(wù)的正常開展；備用金標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)擬訂后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)由財務(wù)部備案（如駕駛員、工程部零星物資采購員等）；總帳管理中心每月檢查備用金的使用情況；

第九條．其他應(yīng)收款還款、報銷期限：

1.管理部門因公出差的臨時借款人員，在返回公司5天內(nèi)須報銷差旅費進行銷帳處理；

2.因公需零星購物的臨時借款，在物資驗收入庫后一個月內(nèi)憑有效合法發(fā)票報銷銷帳還款；

3.營銷人員開拓市場的臨時借款，在借款單注明的還款日期內(nèi)歸還銷帳；

4.管理部門因工作需要支付對口業(yè)務(wù)款的發(fā)票，一個月內(nèi)需將相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)票繳至財務(wù)部指定工作人員進行帳務(wù)處理，如一個月內(nèi)不能履行發(fā)票繳銷手續(xù)的，需出具書面說明，并經(jīng)系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽字后，報財務(wù)部備案，季度內(nèi)必須履行發(fā)票繳銷手續(xù)；因發(fā)票繳銷手續(xù)存在問題的部門，原則上財務(wù)部不再受理該部門預(yù)付款項的業(yè)務(wù)；

5．對領(lǐng)用備用金的部門、個人、需定期（不定期）至財務(wù)部總帳管理中心進行查詢，超備用金的借款要及時報銷還款，備用金借款單每半年末辦理借款變更手續(xù)；

第四章 監(jiān)督和處罰

第十條． 借款人應(yīng)嚴(yán)格按照借款用途使用借款，不得挪作它用，更不得非法據(jù)為己有，否則，按公司相關(guān)財務(wù)管理制度進行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，公司有權(quán)移送司法機關(guān)進行處理；

第十一條．財務(wù)部門將定期或不定期清理其他應(yīng)收款，對超過歸還期限達一個月以上的，財務(wù)部將書面通知部門負(fù)責(zé)人，并由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收；對個人借款長期掛賬未歸還者，借款者需出具書面報告，寫明已用借款去向、還款計劃等；對于營銷人員開拓市場的臨時借款，如超期未歸還者，財務(wù)部將停止支付新的結(jié)算款項，同時不再批準(zhǔn)新的預(yù)借款項；

第十二條．公司所有借款均需注明還款期限，借款時需至總帳管理中心進行借款還款臺帳登記，總帳管理中心按月清查借款還款情況，并按月計算超期借款利息；

第十三條．財務(wù)部總帳管理中心，對于逾期尚未歸還的借款人，一律停止其新借款項，并在其當(dāng)月工資中按同期銀行貸款利率執(zhí)行罰息扣款措施；因特殊工作原因?qū)е挛茨馨雌跉w還欠款的借款者，需持部門、系統(tǒng)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理的批示方能免于罰息。

第五章 附 則

第十四條 本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)頒行。

貳零壹貳年伍月捌日

第二篇：應(yīng)收款管理辦法

2003年銷售中心 應(yīng)收賬款管理辦法

為了確保公司權(quán)益，加速賬款回收，降低呆帳風(fēng)險，特制定此辦法。

一、賒銷的規(guī)定(一)信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)即獲得公司交易信用所應(yīng)具備的條件。銷售中心應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)評定客戶信用。

1、品質(zhì)。即客戶的信譽，履行償債義務(wù)的可能性。業(yè)務(wù)員必須設(shè)法了解客戶過去的付款記錄，看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法，及與基他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。

2、能力。即客戶的償債能力，業(yè)務(wù)員要了解客戶流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量及流動負(fù)債的比率。

3、資本。即客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景。

4、抵押。即客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。

5、條件。即可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。業(yè)務(wù)員要了解客戶過去困難時期的付款歷史。

(二)信用限額的規(guī)定

1、所謂“信用限額”，是指未收款及未兌現(xiàn)票據(jù)合計數(shù)乘以票期長短之最高限額。

2、銷售中心應(yīng)將公司所有客戶核定最高信用限額。經(jīng)銷售總監(jiān)確認(rèn)后，報財務(wù)中心備案考核。

3、用限額的核定要嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)考核核定，不得盲目確定。

4、對于新客戶，業(yè)務(wù)員要報銷售總監(jiān)批準(zhǔn)是否給該客戶信用優(yōu)惠后，才能按信用標(biāo)準(zhǔn)確定信用限額。

（三）客戶信用等級的評定

1、客戶信用等級的評定依據(jù)的條件（1）客戶付款頻率的快慢。（2）客戶是否在信用期內(nèi)按時付款。（3）客戶財務(wù)狀況和償債能力。（4）客戶的賒銷額是否超過信用限額。（5）客戶的交易的頻率。

2、信用等級評定的標(biāo)準(zhǔn)

（1）、客戶信用等級由銷售中心總監(jiān)主持業(yè)務(wù)員及有關(guān)財務(wù)人員共同評定。

（2）客戶信用等級可分為優(yōu)良、一般、尚可、較差四級。

（3）對信用等較差的客戶業(yè)務(wù)員要采取得力措施催款，使客戶的付款頻率加快，在短期內(nèi)改善信用狀況。

（4）信用等級較差的客戶，若在半年內(nèi)不能提升信用等級，取消該客戶各種信用優(yōu)惠，銷售中心應(yīng)采取清戶行動，清戶工作由銷售副總監(jiān)親自主抓。

（5）信用等級評定每年進行兩次，即一月份評定一次，七月份評定一次。

（四）信用期間的規(guī)定

信用期間即貨物發(fā)出客戶驗收后至付款所用的時間，公司規(guī)定最長信用期不得超過60天。業(yè)務(wù)員與客戶簽訂合同、訂單時，要嚴(yán)格執(zhí)行上述信用期標(biāo)準(zhǔn)，特殊情況，需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可延長付款期。

（五）收帳款收帳的管理規(guī)定

1、期初應(yīng)收帳款管理規(guī)定

（1）期初應(yīng)收帳款由財務(wù)中心按帳齡進行分類，分類標(biāo)準(zhǔn)為一年以上、兩年以上、三年以上。

（2）銷售中心將所有客戶期初應(yīng)收帳款進行認(rèn)真研究分析，分析收款的可能性，并提出問題帳款處理方案；（3）分離問題帳款，提請總裁辦公會討論確定；

（4）已確認(rèn)為呆滯帳款移交管理中心，通過法律程序解決；（5）將確認(rèn)后的部分問題帳款交銷售中心催收，按一定比例給予獎勵和處罰；

a)各區(qū)域收回1999年12月31日前的問題帳款，獎勵實際回款金額10%，并按凈損失5%處罰責(zé)任人；

b)收回1999年12月31日到2000年12月31日的問題帳款，獎勵實際回款金額的5%，并按凈損失8%處罰責(zé)任人；

c)收回2000年12月31日到2001年12月31日之間前的問題帳款，獎勵實際回款金額3%，并按凈損失10%處罰責(zé)任人；

d)收回2001年12月31日到2002年12月31日之間的問題帳款，獎勵實際回款金額的2%，并按凈損失15%處罰責(zé)任人。e)2002年應(yīng)收帳款沒有業(yè)務(wù)變動或有變動業(yè)務(wù)員同意接收按《2003年應(yīng)收款管理辦法》規(guī)定進行獎罰；業(yè)務(wù)員不同意接收的顧客，移交銷售中心。

2、本期應(yīng)帳帳款的管理

（1）客戶賒銷期限應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定的信用期間，即客戶的最長付款期限不得超過60天；

（2）業(yè)務(wù)員應(yīng)按公司的規(guī)定，與客戶簽訂供貨合同，合同除注明產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單位、金額、質(zhì)量要求、運輸方式、結(jié)算方式、違約責(zé)任外，還應(yīng)特別注明付款期限。收款以合同約定付款期為準(zhǔn)。（3）如果合同規(guī)定的付款期限超過30天信用期限時，必須由銷售總監(jiān)同意后，方可簽訂供貨合同；如果合同規(guī)定的付款期限超過60天信用期限時必須經(jīng)財務(wù)副總或總經(jīng)理同意后方可簽定。注：原則上賬外貨款不允許賒欠。

（4）若客戶未按合同規(guī)定的付款期付款①逾期15天財務(wù)發(fā)生警告；②逾期30天未收帳，按未收金額2‰預(yù)以罰款，③逾期60天未能收帳，按未收金額3‰預(yù)以罰款；④逾期60天仍未收回，但具有有效法律證據(jù)，可移交管理中心收款，處罰業(yè)務(wù)員4‰的罰款；⑤逾期60天以上仍未收回，沒有有效法律證據(jù)，業(yè)務(wù)員承擔(dān)50%責(zé)任；超過半年移交管理中心法律解決。

（六）應(yīng)收帳款占用額的規(guī)定

1、各區(qū)域銷售員提出不合理的歷史賬款經(jīng)公司確認(rèn)后為不良應(yīng)收款，不作為考核合理占用額。

2、銷售中心根據(jù)銷售計劃和財務(wù)計劃按總體應(yīng)收帳款占用計劃核定片區(qū)應(yīng)收帳款占用定額；即各區(qū)域銷售員銷量的占有率*1400萬既是區(qū)域合理應(yīng)收款平均占用額。

3、銷售中心按應(yīng)收帳款計劃占用額與應(yīng)收帳款實際平均占用額按季度計算應(yīng)收帳款占用的節(jié)約或浪費；節(jié)約獎勵，浪費罰款；

4、應(yīng)收賬款平均占用額的計算與考核：

① 應(yīng)收帳款平均占用額=Σ月平均占用額/月份數(shù) ② 應(yīng)收帳款月平均占用額=（月初+月末）/2

③ 應(yīng)收帳款節(jié)約（或浪費）=計劃占用額-實際平均占用額

④ 獎勵（或處罰）系數(shù)=計劃占用額/實際平均占用額作為“2003年銷售管理辦法”應(yīng)收款的考核系數(shù)。

二、對帳的規(guī)定

1、一般客戶的對帳由業(yè)務(wù)員憑財務(wù)提供的對帳單與客戶核對；特殊客戶確需財務(wù)出面時，由會計與業(yè)務(wù)員同時與客戶對賬；

2、要求每半年核對一次，即每年七月和十二月分別對帳一次；

3、公司應(yīng)收帳款余額與客戶應(yīng)付帳款余額核對無誤后，要求客戶在對帳單上蓋章確認(rèn)；

4、業(yè)務(wù)員未按時對帳造成壞帳損失，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)全部損失。

三、財務(wù)賬款的規(guī)定

1、現(xiàn)金不得超過10，000元，如有丟失或差錯由經(jīng)辦人員自行負(fù)責(zé)，收現(xiàn)金超過10，000元，24小時之內(nèi)通過銀行或郵局匯到公司，費用由公司承擔(dān)；

2、業(yè)務(wù)員要嚴(yán)格遵守公司財務(wù)規(guī)定，不許把貨款匯入個人帳戶，若違反規(guī)定，公司將視情節(jié)追究業(yè)務(wù)員責(zé)任；

3、業(yè)務(wù)員收到匯票后，要認(rèn)真審查匯票填寫是否齊全，名稱、帳號是正確，金額與應(yīng)收金額是否相符，審查無誤后，帶回立即交財務(wù)；

4、銀行承兌匯票時，要認(rèn)真檢查票面金額是否是應(yīng)收金額，票據(jù)背書清晰合規(guī)，票據(jù)期限是否符合公司的要求等。

5、到同城支票要檢查支票簽發(fā)日期、金額、印鑒等是否有誤，無誤后必須在當(dāng)日交財務(wù)存入銀行。

6、業(yè)務(wù)員收到賬外貨款必須匯到財務(wù)指定存折。

四、發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定

1、戶提

交財務(wù)中心，財務(wù)中心必須在下午四點前開完當(dāng)日應(yīng)開發(fā)票；

2、在本

月需開發(fā)票應(yīng)在28日前開完，特殊情況確需開發(fā)票的，須銷售總監(jiān)與每月28日至月底為財務(wù)結(jié)賬日期，原則上不對外開發(fā)票，客戶開發(fā)票由銷售中心計劃員在每日上午9點將當(dāng)日所需開發(fā)票客財務(wù)總監(jiān)協(xié)商確定。

3、客戶發(fā)生退票，銷售員原則上必須將原開發(fā)票退回方可開具，否則，須由銷售總監(jiān)與財務(wù)總監(jiān)協(xié)商確定。

4、客戶發(fā)生退貨，若發(fā)票已開出，限定業(yè)管員在一個月內(nèi)追回發(fā)票，若一個月仍未索回發(fā)票，其銷項稅額由業(yè)務(wù)員承擔(dān)，從工資中扣除。

5、費

用和銷項稅額、由業(yè)務(wù)員承擔(dān)全部損失。

業(yè)務(wù)員傳遞發(fā)票丟失，需立即報財務(wù)中心，因丟失發(fā)票而發(fā)生的

第三篇：應(yīng)收款管理辦法

應(yīng)收款管理辦法

為了確保企業(yè)利益，提高企業(yè)資金使用效率，根據(jù)有關(guān)財務(wù)及法律制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定本辦法。

第一章總 則

第一條應(yīng)收款管理原則

1、堅持實事求是、公平合理、平等互利、利益共存的原則；

2、堅持誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰掛賬、誰清理的原則。

第二條應(yīng)收款管理目標(biāo)

1、有效控制在途應(yīng)收款的額度，減少壞賬損失，加快資金周轉(zhuǎn)；

2、降低應(yīng)收款的管理成本，提高企業(yè)效益。

第二章應(yīng)收款管理范疇

第三條應(yīng)收款管理包括應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款以及預(yù)付賬款。

第四條應(yīng)收賬款分為即期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。即期應(yīng)收賬款是指自公司發(fā)貨之日起，6個月內(nèi)應(yīng)回款的應(yīng)收款。逾期應(yīng)收賬款，是指6個月以后仍未回款的應(yīng)收款。按期限分為6個月、1年、2年以內(nèi)、2年以上。

第三章應(yīng)收款監(jiān)控管理

第五條各企業(yè)負(fù)責(zé)人為應(yīng)收款監(jiān)控、催收管理的第一負(fù)責(zé)人。

第六條日常管理

1、做好應(yīng)收款的整理工作。建立應(yīng)收款管理臺賬，每年一季度將應(yīng)收款管理登記報表上交公司經(jīng)營管理部；（見附件一）

2、經(jīng)營管理部根據(jù)應(yīng)收款臺賬的具體情況，定期做出相應(yīng)的處理意見和向各企業(yè)提示，各企業(yè)應(yīng)按照要求做好客戶基本信息（地址、電話、負(fù)責(zé)人、資金狀況、有關(guān)負(fù)債等情況）及法律憑證的收集整理工作（要求一切原始憑證，主要是合同、退貨申請單、對賬單、銷售清單、傳真等），以確保法律上的訴訟時效。對于部分逾期應(yīng)收款，各經(jīng)辦人應(yīng)在溝通的基礎(chǔ)上，可通過傳真、信函等形式進行催款，以中-1-

斷訴訟時效；

3、發(fā)票管理：堅持 “前票不回，后票不開” 的原則；

4、發(fā)貨憑證管理：主要是各種發(fā)貨憑證、回執(zhí)單，由各企業(yè)回收整理、歸檔；

5、對賬單簽認(rèn)管理：每年一季度各企業(yè)應(yīng)就所有應(yīng)收款進行對賬簽認(rèn)，作為應(yīng)收款審計的依據(jù)。

第七條應(yīng)收款催收管理

1、建立銷售、應(yīng)收款信息網(wǎng)絡(luò)，即由財務(wù)資產(chǎn)部、經(jīng)營管理部建立的應(yīng)收款信息庫。

2、公司經(jīng)營管理部對逾期應(yīng)收款半年一次進行整理、匯總，根據(jù)匯總情況編寫催收意見，交公司領(lǐng)導(dǎo)審定。

3、催收管理：

1）對于將近2年的應(yīng)收款，但又不愿影響雙方關(guān)系的，可通過信函（最好用特快專遞，封皮需填寫詳細(xì)）、傳真或簽署對賬單等方式來中斷訴訟時效；

2）本企業(yè)或公司內(nèi)部有往來賬的，及時采取沖賬的方式；

3）對于欠缺償還能力的單位，盡早采取以物抵債，盡量讓自己的損失減少到最低程度。

4、對有以下情況之一者，列入重點催收對象，要及時取得有效法律憑證：

1）應(yīng)收款逾期，經(jīng)多次催收仍不回款的；

2）發(fā)現(xiàn)對方有拖欠、挪用貨款的；

3）發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有破產(chǎn)、解散跡象，可能形成破產(chǎn)債權(quán)的；

4）發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有騙貨、逃債跡象，可能形成非常債權(quán)的。

第四章應(yīng)收款法律事務(wù)管理

第八條訴訟準(zhǔn)備

1、根據(jù)各企業(yè)上報的應(yīng)收款法律時效及相關(guān)證據(jù)情況，由公司經(jīng)營管理部提出處理意見，提交公司領(lǐng)導(dǎo)審核，確定是否要采取法律手段；

2、各企業(yè)按照要求收集準(zhǔn)備起訴客戶的相關(guān)訴訟材料（各種法律證據(jù)），包括發(fā)貨申請單、合同副本、對賬單等。

第九條訴訟階段

1、根據(jù)各企業(yè)提供的材料，經(jīng)營管理部會通各企業(yè)經(jīng)辦人員就相關(guān)債務(wù)再次進行催交和協(xié)商解決；

2、對于催收無效，協(xié)商不成的，經(jīng)營管理部編寫訴訟文書，呈報總經(jīng)理審定，提交司法機關(guān)，參與訴訟工作；

3、財務(wù)部門、各企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員應(yīng)緊密配合，共同做好應(yīng)收款催收、訴訟工作。

第十條其他規(guī)定

1、經(jīng)營者任期內(nèi)社會市場應(yīng)收賬款超過1年、油田市場超過2年未收回的（時間以賬務(wù)形成時間為準(zhǔn)），且未取得任何有效法律憑證的，按照相應(yīng)金額的（剔除已提取的壞賬損失）10%由經(jīng)營者承擔(dān)責(zé)任，從年薪中扣除，年終效能審計時按照應(yīng)收款數(shù)額沖減當(dāng)年收入，按照5%的凈利潤率沖減當(dāng)年利潤；

2、經(jīng)營者任期內(nèi)社會市場應(yīng)收賬款超過2年、油田市場超過4年未收回的（時間以賬務(wù)形成時間為準(zhǔn)），且未取得任何有效法律憑證的，按照未收回金額的（剔除已提取的壞賬損失）20%由經(jīng)營者承擔(dān)責(zé)任，從年薪中扣除；年終效能審計時按照應(yīng)收賬款數(shù)額沖減當(dāng)年收入；按照10%的凈利潤率沖減當(dāng)年利潤；

3、對于以上的處罰，以后收回款項的，按照相應(yīng)數(shù)據(jù)退還扣減的年薪及調(diào)整當(dāng)年收入利潤指標(biāo)；

4、備用金管理執(zhí)行公司相關(guān)規(guī)定。

第十一條 本辦法由經(jīng)營管理部、財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

第四篇：《應(yīng)收款管理辦法》主要業(yè)績說明

《應(yīng)收款管理辦法》主要業(yè)績說明

2010年我參與制定公司的《應(yīng)收款管理辦法》。

《應(yīng)收款管理辦法》的實施背景、制定目標(biāo)、實施辦法、實施后效益簡介 背景：2010年企業(yè)成功實施股份制改造，順應(yīng)公司改制需要，加強內(nèi)部控制。

目標(biāo)：為保證銷售貨款的及時回籠，防止賒銷行為造成盈利虛化，杜絕爛賬和呆賬的發(fā)生，確保公司財產(chǎn)的完全和完整，提高企業(yè)經(jīng)濟利益，制定本辦法。實施辦法：通過對客戶的調(diào)查評估，確定授信額度，逐級審批備案納入《授信單位操作明細(xì)表》，通過在ERP中設(shè)定授信額度、回款日期控制應(yīng)收賬款。

實施后效益：建立了動態(tài)客戶信用檔案，設(shè)定授信額度，回款周期，隨著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的提高，壞賬、呆賬的減少，2011年同比壞賬減少187萬元。

第五篇：淺談其他應(yīng)收款

淺談對其他應(yīng)收款的審計

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)臵“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

在審計實務(wù)中，對其他應(yīng)收款的審計往往是審計中的重點和難點。由于現(xiàn)行會計制度中對其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容規(guī)定的較為籠統(tǒng)和廣泛；且相對于應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款，會計實務(wù)中對該科目所要求的原始憑證等附件也不是很嚴(yán)格，因此企業(yè)對其他應(yīng)收款的核算就顯得較為隨意，經(jīng)常把凡是區(qū)分不清或不能列入其他科目的記入該科目內(nèi)，所以也有人戲稱它是企業(yè)的“萬花筒”，包羅萬象，同時也成為企業(yè)處理不合法業(yè)務(wù)的工具。

在某些規(guī)模較大的企業(yè)如集團型和投資型企業(yè)中，其他應(yīng)收款往往是企業(yè)較為重要的資產(chǎn)，一般金額都較大且內(nèi)容龐雜，所隱含的風(fēng)險也較大，因此如何對其正確、高效地進行審計有著較為重要的意義。筆者結(jié)合自身的實踐工作經(jīng)驗，對其他應(yīng)收款審計中應(yīng)關(guān)注的幾種類型及如何加強審計提出一些粗淺的看法。

一、費用性質(zhì)掛賬

費用掛賬主要有以下兩種：一種為實際費用已發(fā)生、但由于發(fā)票未到或發(fā)票遺失而掛賬；另一種為應(yīng)入未入費用，因企業(yè)效益差、無法消化而掛賬。

對費用性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，在審計時首先應(yīng)搞清賬戶余額的經(jīng)濟內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的實際付款單位性質(zhì)、賬齡等因素來進行判斷。如果款項長期掛賬且掛賬單位反映為一些商店或服務(wù)性質(zhì)的公司，或賬齡雖短但企業(yè)不愿發(fā)函的或函證不回的，就要引起重視，要求企業(yè)進一步提供有關(guān)證明材料如合同等，如果證據(jù)確鑿確屬費用性質(zhì)掛賬，則應(yīng)視重要程度決定是否應(yīng)作審計調(diào)整。

二、投資性質(zhì)掛賬

有的企業(yè)還喜歡把投資，包括委托理財和股權(quán)投資等故意放在其他應(yīng)收款核算。比較常見的有以下兩種：

一種是由于原來公司法有規(guī)定，對外投資額累計不得超過公司凈資產(chǎn)的50%，為規(guī)避這一規(guī)定并能順利通過工商年檢而為之。由于現(xiàn)行公司法已取消此項規(guī)定，因此此種情況已比較少見。

另一種則是由于投資產(chǎn)生盈虧，為賬面上不體現(xiàn)盈虧而為之。筆者在審計中曾遇到過此種案例：某企業(yè)將大筆款項支付給包括關(guān)聯(lián)企業(yè)在內(nèi)的其他企業(yè)，名義上為往來款，實質(zhì)是以自己名義或他人名義進行股票投資，在收到盈利時采取不入賬形成賬外賬，在股票虧損時則為完成利潤考核指標(biāo)及銀行融資的需要而不調(diào)整原始投資成本，造成虛增資產(chǎn)和利潤。

當(dāng)然也有出于其他目的而為之的。筆者在審計中曾遇到過一家集團公司，母公司將一家子公司的股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓給另一子公司，母公司對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓已進行了賬務(wù)處理，但接受股權(quán)的另一子公司以尚未辦妥工商變更手續(xù)為由將已支付的股權(quán)受讓款仍掛在“其他應(yīng)收款”核算，母公司在編制合并報表時未進行調(diào)整，也未將此關(guān)聯(lián)交易事項進行抵消，導(dǎo)致報表嚴(yán)重失真。

對于投資性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，由于企業(yè)與對方單位關(guān)系的特殊性，有時函證在這里失去了意義，因此對大額的、可疑的款項一定要追查至款項發(fā)生時的原始憑證，甚至可要求企業(yè)提供對方單位的有關(guān)基本情況，如驗

資報告、營業(yè)執(zhí)照、會計報告等資料。

三、股東借款性質(zhì)掛賬

這種情況在私營企業(yè)及為對注冊資本金額有要求的企業(yè)中比較普遍。為新設(shè)立公司或使公司注冊資本達到一定金額，公司股東先向他人借入資金投入公司，一旦驗資通過、工商手續(xù)辦妥，即從公司賬戶中劃走原投資款，作為股東借款性質(zhì)掛賬。現(xiàn)在也有一種較為隱蔽的做法，即股東借款不直接掛賬，而是通過關(guān)聯(lián)方或第三方走賬，賬面上掛與其他單位的往來，實際則是股東借款。

對于股東借款性質(zhì)掛賬的其他應(yīng)收款，在審計時可結(jié)合企業(yè)設(shè)立或增資前后幾個月的大額資金的來源、去向情況來進行判斷，判定是否存在股東抽逃資金或虛構(gòu)注冊資本；此外應(yīng)檢查企業(yè)是否在會計報表附注中對股東借款進行了詳盡的披露。

四、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款掛賬

關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款在其他應(yīng)收款中是較為普遍的，特別在集團型企業(yè)中，由于資金一般是集中管理、統(tǒng)籌使用的，因此不可避免的出現(xiàn)較多的關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款。但由于存在內(nèi)部人控制及集團公司的股權(quán)控制關(guān)系，這些關(guān)聯(lián)交易很可能也較容易出現(xiàn)種種違紀(jì)違規(guī)問題。主要體現(xiàn)在：套取關(guān)聯(lián)企業(yè)資金；人為調(diào)節(jié)利潤幅度；隨意拆借資金；變相侵吞企業(yè)資產(chǎn)等。因此是審計時的重點內(nèi)容和高風(fēng)險領(lǐng)域。

對于關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的審計，一般審計人員認(rèn)為反正是內(nèi)部單位，能夠獲得函證，也就不愿再花更多的時間，但事實上與前面提到的一樣，由于雙方關(guān)系的特殊性，審計人員不能輕信被函證單位的確認(rèn)結(jié)果。若對方單位恰巧為同一事務(wù)所審計，這時最好采取雙方核對賬目的方式來進行確認(rèn)，否則還應(yīng)履行替代程序，抽查款項發(fā)生時的原始憑證，并注意款項支付的內(nèi)容，對有疑點的最好能積極創(chuàng)造條件，親自到對方單位了解情況，并向其索取承認(rèn)此筆債務(wù)的聲明書。對于雙方往來款項金額不一致的，應(yīng)查明原因，如是否存在代墊費用、應(yīng)收利息單方掛賬、單方確認(rèn)收入等現(xiàn)象，再根據(jù)重要性水平作出適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

筆者曾在審計一家企業(yè)的往來賬時，發(fā)現(xiàn)母公司與下屬一家子公司的往來款核對不符，在進一步檢查后，發(fā)現(xiàn)原來母公司為了完成當(dāng)年的利潤考核指標(biāo)，將子公司支付的其中一筆款項直接確認(rèn)為利息收入及上交管理費收入，而子公司仍作為往來款掛賬。當(dāng)然這還是一種比較低級的作弊方法，所以對關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的審計，不能因子公司已經(jīng)被其他單位審計過或因為是內(nèi)部單位就麻痹大意、掉以輕心，特別當(dāng)內(nèi)部往來賬的余額核對不符時，就更應(yīng)該引起高度重視。

五、隱瞞收入掛賬

其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類賬戶，是企業(yè)應(yīng)收暫付的款項，正常情況下余額應(yīng)該在借方，因此當(dāng)出現(xiàn)貸方余額時應(yīng)該予以關(guān)注，判斷是否存在企業(yè)利用其他應(yīng)收款賬戶來隱瞞收入，以達到少交稅或不交稅的目的。

筆者在審計一家私營企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)該公司賬務(wù)異常，在該企業(yè)其他應(yīng)收款中總是先出現(xiàn)貸方發(fā)生額，隨后由借方轉(zhuǎn)出，經(jīng)進一步檢查并與結(jié)合存貨等其他科目的審計情況，核實該款項實質(zhì)上是該企業(yè)隱瞞的部分銷售收入。

六、呆滯賬掛賬

此類應(yīng)收款掛賬往往是賬齡時間較長的。在對此類應(yīng)收款審計時，應(yīng)向企業(yè)問明長期掛賬的原因以及收回的可能性，同時向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函確認(rèn)。此外應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的壞賬準(zhǔn)備計提政策并結(jié)合所收集的資料，核實壞賬準(zhǔn)備有否足額計提。

七、期末余額為零的賬戶

在審計其他應(yīng)收款中，一些余額為零的賬戶往往被忽視，甚至不采取任何審計程序，但其中往往也隱藏風(fēng)險，特別是一些發(fā)生額較大或發(fā)生較頻繁的賬戶。筆者在審計中曾發(fā)現(xiàn)諸如：利用其他應(yīng)收款為其他企業(yè)套取現(xiàn)金，向其他企業(yè)出借注冊用資金，向其他企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)等違規(guī)行為。

總之，在對其他應(yīng)收款進行審計時，除了執(zhí)行常規(guī)的函證、檢查原始憑證等審計程序外，還應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，充分運用自己的職業(yè)判斷能力，用煉就的“火眼金睛”來洞察真相，分辨真?zhèn)巍?/p>