第一篇：新形勢下財務管理創新問題的探討

新形勢下財務管理創新問題的探討

摘要：現代企業財務管理,不僅包括優化企業內部財務管理,建立和健全各種經濟責任制,還包括優化企業的經營戰略,使企業能夠適應不斷變化的外部環境。而這一切需要企業財務管理文化力的作用,這本身也是一個財務管理創新過程。強烈的開拓意識和創新精神是企業優秀財務管理文化的最為顯著的特征之一,是否能進行財務管理創新是平庸的財務管理與卓越的財務管理的分水嶺,也是兩種財務文化的分水嶺。

關鍵詞：財務管理；創新；分析

一、企業財務管理創新及其必要性

(一)企業財務管理創新的含義

企業財務管理創新是指由于企業財務管理在實現了量的漸進積累之后,由于相關因素的影響和改變,實現了質的突變飛躍,這一交替演進過程就是企業財務管理的繼承和創新過程。企業財務管理創新是一種更有效而尚未被企業采用的新的財務管理方式或方法的引入。企業財務管理創新機制是競爭機制的升華,是把財務管理要素與生產、技術、經營管理諸條件進行新的組合,并引起原有的財務管理體系創造性的毀滅。在企業財務管理創新過程中,一批財務管理能力差的企業被迅速淘汰, 其生產要素被財務管理能力強的企業重新組合起來,實現資本結構的優化組合。

(二)企業財務管理創新的必要性

首先,社會經濟發展需要企業財務管理創新。隨著社會經濟的發展、人們的物質生活水平的提高,人民群眾的眼界大大開闊了,精神需求也在不斷增強。因此企業財務管理也要跟上時代步伐,不能還是老一套。過去企業財務管理主要靠人進行計算處理,現在微型計算機可以在企業財務管理中發揮重要作用, 如何應用好計算機輔助企業理財,也屬于企業財務管理創新的內容。過去主要靠執行國家的財務制度來進行財務管理, 而現在卻要創造性地去制定適合于企業的財務管理制度,發揮群眾的積極性,真正實現民主理財和科學理財,這也需要企業財務管理創新。

其次,科技革命、管理革命需要企業財務管理創新。未來的企業競爭既是科技的競爭,也是管理的競爭,新技術、新產品、新工藝不斷地被企業開發利用;而管理也在不斷創新,舊的管理模式被淘汰,新的管理模式被確立。企業財務管理如果不能有效地配合科技革命和管理革命,那將成為企業發展的障礙。因此企業財務管理要注意科技、管理革命的發展趨勢,要適應新的潮流,創造出全新的企業財務管理模式。只有這樣才能真正將企業引導到成功之路上去。最后,不確定因素越來越多,企業形式越來越復雜,這也需要企業財務管理創新。現在企業面臨的是一個快速多變的環境,各種周密計劃都有可能失敗。過去人們只鼓勵成功,不鼓勵失敗;而現在人們鼓勵“失敗”,因為“失敗”是為了創新。只有那些能不斷創新的企業才是有希望的。企業各種財務管理創新如果用傳統的眼光來審視,有些大多是“錯誤”的,但恰恰是這些“錯誤”的財務管理帶動了企業走到新的境界。因此企業為適應環境的變化,財務管理創新是非常必要的。

二、企業財務管理創新效應

(一)企業財務管理創新的擴散效應率先進行財務管理創新的企業會獲得短期超額利潤, 驅動眾多的模仿者進入企業財務管理創新狀態,引起企業財務管理創新的擴散。這種擴散過程是復雜的,既有企業內部的擴散,又有企業之間的擴散,而且擴散過程本身又會引起新的財務管理創新。

(二)企業財務管理創新的群聚效應

企業財務管理創新在時間和空間上分布是不均衡的, 有時群聚,有時稀疏;有的企業財務管理創新很頻繁,而有的企業財務管理卻缺少創新。企業財務管理創新的成功,會帶來眾多企業的效仿,由于其他眾多因素的影響,都能誘發財務管理創新的群聚。

(三)企業財務管理創新的加速效應

隨著企業財務管理基礎知識的增多、科學與技術在企業財務管理中的緊密結合,以及新的組織管理方式不斷應運而生,企業財務管理創新的速度越來越快。從最近幾年財務管理教學內容的變化發展也可以看出企業財務管理創新的加速變化。由于市場越來越變幻莫測,企業財務管理創新的加速效應尤為明顯。

(四)企業財務管理創新的更新效應

企業財務管理創新也能給企業帶來巨大的收益, 甚至擴大企業的市場份額。但由于創新不斷被模仿,加上客觀上存在創新生命期,這迫使企業財務管理創新必須不斷地更換,不斷地推陳出新。企業財務管理創新行為是沒有邊際的。一旦企業財務管理停止創新,則意味著企業財務管理開始走向衰敗。

三、國有企業財務管理創新分析

(一)國有企業財務管理創新動力缺乏的原因在國有企業財務管理實踐中, 人們常常把企業理財自主權狹義地理解為資金的經營權,而把財務管理制度創新排斥在企業理財自主權之外。國有企業財務管理創新動力缺乏的原因主要有以下幾方面:

1.產權關系的不清晰導致企業財務管理的低效率, 沒有為企業進行財務管理創新提供足夠的刺激。由于大多數國有企業的經營者對財務管理創新的欲望不是很強,以不變應萬變,創新收益如何分配不清楚,必然導致國有企業財務管理創新的低效率。

2.政策不配套及“第三者”“搭便車”現象的存在,影響國有企業財務管理創新。只要企業財務管理創新能帶來較大的預期收益,企業也會在政策許可的范圍內變更現存的財務管理制度。當伴隨著這種制度創新產生額外收益時,就客觀上要求通過重新界定權利,以確保這部分收益增量歸創新者所有。但事實上我們沒有相關的配套政策加以保證。許多“第三者”卻可以不支付任何代價分享財務管理創新所帶來的好處。許多國有企業的經營者都明白,把企業搞得越好“, 搭便車”吃“唐僧肉”的人越多,而自己所得卻增加有限,麻煩倒增加不少,所以他們進行財務管理創新的積極性不高。

3.摩擦成本較高,影響了國有企業財務管理創新。由于國有企業財務管理創新的外部干預力量較大,摩擦成本較高,如某項投資決策可以大大增加企業獲利能力, 但必須得到上級機關的批準才可實施,而批準過程不僅需要耗費時間,也要支付費用。財務管理創新必然涉及既得利益格局的調整,為化解種種阻力因素,企業也要花費大量成本,一旦財務管理創新失敗,勇于創新的經營者將要承擔很大的政治風險,如被撤職等。所以很多國有企業財務管理創新方案常常胎死腹中。

4.上級的行政干預影響了企業財務管理創新。某項財務管理創新方案收益盡管可能很高,但由于得不到上級有關部門的批準,實際的財務管理創新活動仍然不可能發生。

(二)企業財務管理創新的手段

1.要形成有利于企業財務管理創新的環境。環境對企業的影響是非常顯著的,在創新的環境中工作,普通的人也可以變成精力旺盛、熱情奔放、勇于創新的人;而在那些缺乏創新精神企業里工作的人,人們會變得消沉、混亂,靠運氣混日子。影響企業財務管理人員創新的最大障礙是膽怯,膽怯會磨滅想象力和獨創精神。為了克服膽怯,需要形成一種環境,允許企業財務管理改革失敗,提高其膽量,同時鼓勵他們學習和探索,增強其學識能力,提高企業財務管理創新水平。

2.為企業財務管理創新制定定量目標。既然不斷加快企業財務管理創新的步伐是十分必要的,那么就必須對其進行考核,考核時要注意以下五個主要因素: 一是什么才算創新? 二是創新帶來的影響,三是要統一創新要求,四是要廣泛應用創新指標,五是要人人參與。

3.提高企業財務管理人員的創新能力。不斷變化的市場要求我們使創新成為每個人的生活方式。發展企業財務管理創新能力是企業的一項重要任務, 形成企業財務管理人員創新

能力是指讓大量新的理財思想、理財方法、理財決策不斷涌現。好的企業財務管理主管的一個顯著特點是他們不斷地渴求和探索小而實用的新的理財思想。

(三)建立具有中國企業特色的財務管理體系

由于各個國家的社會經濟制度、政治制度、文化的不同,這就決定了不可能有一個統一的企業財務管理模式。就是在同一個國家,不同企業的財務管理也會有許多的差異。建立具有中國特色的財務管理體系是企業財務管理創新的目標之一, 它要求與我國的國情和經濟文化條件相適應。企業財務管理不應過分強調國際化,而應適當強調一下國家化、企業化,只有不斷創造出符合我國國情、符合企業特點的財務管理體系,才是最有生命力的。

(四)財務管理創新與企業財務管理文化培養優秀的企業財務管理文化對于財務管理創新非常重要。優秀的企業財務管理文化主要表現在理財工作中求生存,求發展,求創新上;強調在理財中要以人為本,尊重人的積極性和創造性,要為企業搞活經營創造條件。優秀的企業財務管理文化可以促進財務管理思想的更新, 優化財務管理原則與方法,創造出全新的財務管理體系,形成新的財務管理學說。

傳統的企業財務管理文化已經把理財活動理性化了, 有其相對穩定的管理原則和方法,也有相對僵化的管理理論與程序,這對于企業理財雖有好處,但弊端亦很顯著,而優秀的企業財務管理文化對于財務管理創新的影響主要表現在: 它可以引導企業財務管理樹立起新的價值觀,它可以培養出企業新的理財精神,它更注重各種財務關系的協調運轉,它本身就以“不斷創新”作為生存之本,它要求企業財務管理創新要注意履行自己的社會責任,塑造良好的財務形象。

第二篇：新形勢下農場財務管理相關問題探討

新形勢下農場財務管理相關問題探討

2012-7-30 8:41 鐘偉政

摘 要：農場財務管理制度，是農場同各方面經濟關系的基本規范，是農場生產經營活動和財務管理活動的行為準則，是農場可持續健康發展的重要保障。因此農場財務管理制度的建設工作就顯得尤為重要。文章分析了新形勢下農場財務管理存在的問題，并提出了加強措施等建議，希望對提高農場財務管理水平、促進農場健康有序發展起到一定的促進與指導作用。

關鍵詞：新形勢；農場；財務管理

新形勢下，隨著會計電算化步伐的加快，農場財務管理體制的改革不斷深化。目前報帳制度正在積極推行階段，從效果看，運作正常，反映良好。以此為契機，全面推進財務管理體制的改革，時機已經成熟。如在此基礎上加強農場財務部門的力量，選拔懂業務會管理的人才，實行以管理為中心的財務管理體制，必將對農場經濟的發展產生深遠的影響。但是在新形勢下的農場財務管理仍然存在很多問題亟待我們去解決。農場財務管理的現存問題

1.1 部分內部財務制度重“制訂”輕“執行”

農場為了滿足自身生產經營活動和財務管理活動的需要，制訂了較為完備的內部財務管理制度，如農場內部控制條例、資產管理辦法、財務資金使用和審批辦法、包干經費管理辦法等。但在實際操作中卻往往偏離甚至違背這些內部財務管理制度，從而使一些內部財務制度失去應有的價值和效用，也在一定程度上降低和削弱了農場財務管理部門的公信力，為財務工作的順利開展增加了困難和障礙。

1.2 部分制度的建設脫離實際，一味注重模仿和參照

有些內部財務管理制度與農場實際情況脫節較大，比如有些農場的資產管理辦法中，對無形資產、交易性金融資產等與農場關系不大的資產有極為詳細嚴格的規定，卻對農機具、生產性生物資產等與農場關系密切的資產類別的管理和規范簡單帶過。如此等等，往往使內部財務制度出現“有形式、無內容”、“有篇幅、無分量”的情況。

1.3 少數制度的主觀臆斷性較大，跟國家相關法律法規存在矛盾和沖突

有的農場內部財務管理制度的建設，只遵守“簡單、便利、實用”的原則，人為主觀臆斷性較大，從而使有些內部財務制度顯得簡單粗暴，甚至存在錯誤和違規。比如有些農場，在較早前的財政資金管理和使用辦法中，規定危房改造補助資金應通過現金發放到個人，明顯是違背國家財政資金管理相關規定的。

1.4 部分內部財務制度存在“口頭”和“書面”并存的情況

有些財務管理制度并不齊全和科學，在正式的制度之外，臨時性、口頭性的補充內容比較多，從而使制度本身失去效力和意義。制度在實施前并沒有得到很好地完善與斟酌，以致在實施過程中不斷出現問題。2 農場財務管理問題的應對措施

2.1 完善各種制度，進行制度管理

2.1.1 制度不應是簡單地制訂，需要一個論證和實踐的過程。

農場內部財務管理制度的建設要結合農場自身實際，在遵守和參照國家及上級單位相關規章制度的前提下，經過科學論證，并結合一定的實踐基礎，依據農場基本場情和經營管理等情況，積極推進內部財務制度的建設。不能在簡單的參照和模仿后，匆忙地制訂一套內部財務制度，而不考慮其是否符合農場實際經營管理需要。

2.1.2 制度建設應在嚴格遵守國家相關財經法規的前提下進行。

農場的任何一項內部財務管理制度都應該在嚴格遵守國家相關財經法規的前提下進行。只有遵守國家相關財經法規，農場內部財務制度才具有生命力和現實意義，根據主觀愿望和權力欲求所臆造的內部財務管理制度只會損害農場的利益，對農場的可持續發展制造障礙和阻力，也使農場財務人員的從業風險不可避免的增加。

2.1.3 應努力加強制度的權威性、公信力。

農場內部財務管理制度一旦實施，就應該具有權威性、公信力。農場應該自上而下，積極遵守并努力貫徹相應的內部財務制度。不能以“制度是死的，人是活的”、“誰訂的制度誰去執行”、“這個制度給我們報帳借款增加麻煩”等為借口降低或者抗拒內部財務制度的執行。尤其在關于財務資金使用方面的規范和制度，更要嚴格遵守，不可輕廢，否則，將會造成農場財務資金的極大浪費和無端流失，將對農場的生產經營和財務管理造成不利影響。

2.1.4 重視培養農場領導干部的財務素養，努力提高農場財務人員從業素質。

農場領導干部是農場財政收支、財務收支以及相關經濟活動的領導者、管理者和組織者，較高的財務素養能夠促使農場建立更加科學、合理、客觀的內部財務制度，從而更有利于農場財務管理工作的強化。因此，農場領導干部應通過財務管理基礎知識的培訓學習、積極參與財務工作等途徑提升自身的財務素養。農場財會人員應通過后續學習和系統培訓，積極補充和更新農業財務管理的相關知識，轉變“重核算、輕管理”的觀念，擯棄“怕得罪人，委曲求全”的消極思想，為農場內部財務制度的建設貢獻更加科學、更加系統的專業力量。所謂“無規矩，不成方圓。”只有科學合理的內部財務管理制度，才能使農場經營管理活動和財務管理活動進入一個正常有序的運轉軌道，才能使農場向著更加進步、更加現代、更加和諧、更加繁榮、更加富強的方向發展，才能使農場在市場經濟的發展浪潮中，立于不衰不敗之地。

2.2 加強會計檔案管理，實現檔案管理標準化

農場應當制訂一定的檔案管理方式以保證各項資料的有序存放、妥善保管、以防丟失損毀等。檔案在沒有遞交檔案部進行管理時要進行統一性地保管，裝訂成冊，分批存檔。對檔案進行標準化管理，對清欠工作有著非常重要的意義，也能夠幫助群眾找回拖欠工資，完善農場財務管理工作。

2.3 保證財務的公開性，預防腐敗

將財務進行公開，讓群眾來監督，可以有效地防止腐敗以及預防工作人員的以公謀私。因此農場應該對財務公開的時間、內容以及程序進行統一的規范，定期對群眾公開財務。財務公開內容要詳細，使人一

看就明了，并且要依據實際情況以及群眾的要求，進行隨時性的點題公開。另外為了將財務公開的行動落到實處，要組織相關人員組成小組進行不定期地抽查與監督，對一些內容不完整、沒有及時公開、手續不完全的要進行及時糾正，進行規范后再重新公開。

2.4 狠抓隊伍建設，提高財會人員素質

提高財會人員的業務素質對于建設專業隊伍，實現一流管理，提供優質服務具有重要的意義。因此每個會計崗位應實行崗位責任制，規定其相應的職責權限。同時要規定工作人員擔任此崗位應具備的專業知識、身體條件、生理心理要求等。各崗位工作職責的完成對農場財務管理都有很好的促進作用，尤其是財務總監。財務總監應該做好財務管理的工作。現代意義上的財務總監是公司重要的戰略決策的制訂者和執行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間不可或缺的角色。隨著全球經濟一體化進程的深入，傳統的財務管理知識已遠遠不能適應現代企業的需要。當今的財務管理人員及企業管理者，不僅要遵循某些傳統的原則，還必須了解瞬息萬變的資本市場及財務管理發展趨勢，并掌握最新的策略與技術，以便高效地完成工作，給企業所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持。促進各財務人員的崗位培訓，從系統和宏觀層面幫助企業財務總監及所有高層管理者提升其現代戰略財務能力，增強全局觀念和財務控制能力，以更全面、更深刻的眼光審視企業價值，最終實現企業價值可持續增長的目標。

農場的財務管理要從基礎抓起，通過以集中核算與內控制度為核心來開展各項工作。加強制度實行過程中監督力度，加大各項制度的實施力度，以促進農場經濟的有序運轉和經濟質量的提高。農場財務管理的有效進行，債務結構的不斷完善，都為農場財務管理工作的實行奠定了堅實的基礎。

參考文獻：

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第三篇：新形勢下建筑企業財務管理問題探討

新形勢下建筑企業財務管理問題探討 來源：液壓扳手 http:///

摘要：由于建筑企業的特殊性，我國有相當一部分建筑企業忽略了財務管理的地位和作用。在當前全球經濟復雜多變的形勢下，建筑企業的市場競爭和經營風險日益加劇，建筑企業的管理層必須加強財務管理，全面分析企業財務管理中存在的問題，并就發現的問題及時采取相應對策，從而提升企業的營運水平，增強市場競爭力。

關鍵詞：建筑企業；財務管理問題；管理對策

0引言

隨著美國金融危機、歐洲債務危機的加劇，當前全球經濟復雜多變。建筑業是我國的支柱產業之一，首當其沖受到當前經濟形勢的影響。新形勢下，建筑企業將面對愈演愈烈的市場競爭、越來越大的經營風險。筆者根據多年從事建筑企業財務管理工作的實踐，對當前建筑企業財務管理存在的主要問題以及相應對策，談幾點個人的看法。

1當前建筑業財務管理的主要問題外部環境給企業帶來的財務管理問題目前我國的建筑市場還不夠規范，很多建設項目資金都不能及時到位，建設單位常常通過墊資把風險轉嫁給建筑企業。建筑企業在自有資金不足的情況下承接工程，不得不舉債經營。一方面，當前我國試行貨幣緊縮政策，企業舉債困

難；另一方面，舉債為企業帶來沉重的利息負擔，而且一旦舉債不適度就會導致企業嚴重的財務危機，從而為建筑企業的財務管理增加難度。

企業內部財務管理存在的問題財務管理基礎薄弱，財務管理水平不高與其他行業相比，建筑企業總體的財務管理技術和水平不高，財務管理基礎較為薄弱。雖然財務核算和管理軟件現在已經得到極大的普及，但相當一部分建筑企業的管理方式仍然還屬于傳統的集權管理方式，企業內部的決策往往僅憑企業管理者的經驗主觀判斷，財務管理工具流于形式，得不到有效的執行和運用，加上財務人員素質參差不齊，工作中僅憑經驗且習慣性地一切聽從領導，沒有對企業前瞻性分析的能力，不能及時提供有效的財務管理建議。這些直接導致建筑企業內部經營業務審批程序不完善，崗位權責不明，資金管理不強，從而削弱建筑企業在市場中的競爭力。

信息化環境下，企業財務內部控制不力隨著會計電算化的普及，會計業務處理程序和工作組織發生了很大變化，而目前大部分建筑企業盲目地采用傳統的控制政策，財務管理系統缺乏應2012年第1期有的適應能力和應變能力，對于新環境下的新風險，往往反應滯后，措施不力。

項目部財務管理存在一定的問題項目是施工企業效益的源頭，項目財務管理的好壞直接影響到企業經濟效益的高低，而許多施工企業局限于生產經營管理格局，項目部成員往往只重視施工生產，財務管理理念淡薄。實踐中表現為：①資金管理落后，資金使用效率不高；②存貨管理薄弱，造成資金呆滯；③應收賬款控制不嚴謹，周轉緩慢；④成本控制力度不強，損失浪費嚴重。

2新形勢下建筑企業財務管理問題的對策樹立風險與收益均衡觀念，加強風險管理獲取收益是企業經營的基本出發點，新形勢下我國正在對建筑企業實施結構性調整，企業在獲取收益的同時將伴隨更大的風險。這就要求企業必須樹立風險與收益均衡觀念，即企業不能承擔超過收益限度的風險，如果收益既定，就要最大限度地降低風險。在信息化高速發展的今天，建筑施工企業可以結合本企業的特點和收集的相關信息設定財務預警指標，編制財務預警分析報告及時調控經營風險，完善投資決策，降低管理和經營風險給企業帶來的損失。

企業管理層應更新財務管理理念，提高財務管理水平面對當前財務管理中存在的諸多問題給企業發展造成的不利影響，作為企業的決策者、管理層必須轉變觀念，充分認識到新形勢下財務管理的重要性，把財務管理滲透到企業的各個層面。鑒于建筑企業外部環境的復雜多變，企業還應立足自身優勢,充分挖掘自身潛能，運用信息網絡技術,改造傳統的業務流程和運作模式,提升企業的財務管理水平。同時，企業還應從各方面強化現有財務人員的綜合素質，激勵財務人員參與企業的經營管理和決策，讓財務部門不僅提升新時期財務工作的能力，還要善于進行經濟活動分析，及時準確捕捉財務風險的信號，為改善經營管理提出合理化的建議。

完善財務內部控制環境，加強財務內部控制創新（創新論文）在電算化會計條件下，建筑企業應對原有的財務組織機構進行適當的調整，重新界定財務內部控制中人員和職能之間的關系，崗位劃分比原來要細，必須構建強有力的內部牽制制度，完善財務內部控制環境以適應信息系統的要求。信息技術的高速發展，讓建筑企業面臨著新的風險，為保障企業生產經營活動安全高效運行，企業不能再盲目地采用傳統的控制政策，應加強財務內部控制創新，借助信息技術，利用信息資源，及時調控經營風險。

加強項目部的財務管理，推行責任成本制度施工項目是施工企業的基礎。項目部財務管理水平的高低，對項目經濟效益的好壞產生直接的影響，進而影響整個企業的生存與發展。只有發揮項目部財務管理的作用，優化資源配置，合理使用資金，實行項目責任成本核算，加強成本管理（成本管理論文），才能最大化地提高經濟效益。

加強資金管理，提高資金使用效率資金的管理是項目部財務管理的中心，而項目部資金管理的目標是提高資金使用效率，在保障項目施工正常進行的前提下，同時追求閑置資金的增值，為企業帶來最大化的凈現金流。

資金的使用和調配是項目部資金管理的重點。

項目部要建立完善的資金管理制度，根據項目自身的特點，采取切實可行的有效措施，調控資金動向。

在資金使用上，所有項目支出統一由項目經理審批，確保重點支出的需要，以防發生資金失控和浪費現象；在資金調配上，嚴格執行“用款計劃”申請制度，項目部發生資金余缺，必須接受主管部門集中管理，不得擅自對外進行資金調配。

加強存貨和應收賬款的管理近年來，很多建筑企業都有經營流動資金緊缺的困擾，加強存貨及應收賬款管理是重要的解決辦法之一。

一個工程項目材料費所占比例為60%~70%左右，因此存貨管理水平高低將直接影響到項目部的財務管理效益。項目部必須健全存貨采購、驗收、保管、發放和消耗等一系列管理措施，確保材料的成本、質量、消耗、保管等都能得到有效控制。在此基礎上還要根據預算制定出合理的庫存量，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯。

工程款不能及時到位是建筑企業普遍存在的問題，應收賬款余額的逐年增長給建筑企業帶來前所未有的財務風險，加強應收賬款管理是項目部財務管理的一項艱巨任務。首先，項目部一定要結合本項目的特點對應收賬款做好事前、事中以及事后企業管理何英武：新形勢下建筑企業財務管理問題探討－68－的控制，把應收賬款的風險降到最小。其次，要加強應收賬款的日常管理，制定完善的收款管理辦法，并層層落實，責任到人。另外，根據建設方的信譽和經營狀況，具體分析應收賬款的可回收性，并預計可能發生的損失。

加強成本控制，推行責任成本管理企業獲得效益的最根本的途徑就是降低成本，因此進行成本控制、推行責任成本管理對建筑施工企業來說非常重要。項目部應遵循“責任”與“成本”有機結合的原則，通過以下途徑來進行責任成本管理的有效實施。

（1）編制科學、合理的責任成本預算。責任成本預算是項目部考核責任成本的依據，預算合不合理直接關系到責任考核的結果，不切實際的成本預算，不但達不到成本控制的目的，還會產生不良后果。這就要求項目部各部門密切配合，經過對項目成本全面細致的精確測算，編制出科學、合理的責任成本預算。

（2）認真進行責任成本核算。項目部一般每個月、季都要進行責任成本核算，找出成本偏差，明確責任，并采取措施進行糾正，為責任成本分析、考核提供依據。

（3）責任成本的分析考核與獎懲。通過責任成本核算得出的實際成本，項目部要及時采取各種分析方法與預算成本進行對比分析，通過責任成本分析全面了解項目成本變動情況，研究影響成本變動的因素。項目部還要定期對各部門的責任成果進行考核與評價，從中找出成功的經驗和存在的問題，同時加大獎懲力度，將責任人的績效與分解的任務完成情況掛鉤，充分調動項目部成員降低成本、提高管理效率與水平的積極性，使項目取得最大的經濟效益。

3結語

在當今經濟形勢瞬息萬變的情況下，建筑施工企業要想在激烈的市場競爭中立穩腳跟并發展壯大，就必須重視企業的財務管理，牢固樹立企業管理以財務管理為中心的經營理念，對在財務管理實踐中暴露出來的問題及時采取相應的財務管理措施，對財務風險加以規避、防范，只有這樣才能使企業提高經濟效益，健康發展。

第四篇：論財務管理在新形勢下的發展狀況和創新

山東經濟學院碩士學位論文

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第1章 緒論

摘 要

在世界經濟一體化、全球化的宏觀經濟背景下，知識和信息已經成為推動世界經濟增長的引擎，傳統的財務管理的內容和方法受到嚴峻挑戰，一種新的趨勢正逐漸形成。各企業既面臨著經濟快速發展的黃金時期，又面臨著新形勢下財務管理轉變的挑戰。因此，如何正確認識新形勢下的財務管理，怎樣將財務管理的創新應用到企業的實踐當中去，成為各企業要解決的的關鍵問題。作為企業的核心價值，財務管理系統的建立和完善，不僅會對企業的經營活動等有重大的意義，還對經濟的發展有著推動作用。基于當前的新形勢下，財務管理系統要緊跟形勢的變化，不僅要做到創新，還要在實踐中靈活應用。

本文通過全面闡述財務管理的現狀和發展趨勢，結合專家和學者對新形勢下財務管理的最新研究成果，探討了財務管理系統在企業中的核心地位以及實踐。在查閱大量的文獻和收集重要資料的基礎上，結合財務管理在企業中的實際狀況，研究了財務管理的創新問題。通過對財務管理的研究，有助于企業樹立牢固的新穎的財務管理的觀念，重視財務管理工作，要通過財務管理工作來實現企業資金運動的良性循環，保證生產的正常進行，使企業健康發展，提高經濟效益。

本文共分七部分：第一部分緒論，介紹了選題背景，研究的目的和意義，以及國內外研究現狀；第二部分介紹了財務管理在企業中的核心地位；第三部分就新形勢下的企業財務管理對其理論基礎進行了探討；第四部分針對企業內部環境從三個方面提出了財務管理發展的創新；第五部分針對企業外部環境提出了在當前嚴峻外界形勢下的創新；第六部分探討了如何對新形勢下的企業進行財務評價；第七部分敘述了財務管理的應用和發展。

關鍵詞：財務管理 新形勢 財務管理創新

山東經濟學院碩士學位論文

Abstract Knowledge and information has become the engine which promote the growth of world economy in the backdrop of the integration and globalization of world economy。The traditional method and the content of financial management by severe challenges, a new trend is gradually formed.Enterprises is facing both the golden age of rapid economic development, and the challenge of changing financial management in the new situation.Therefore, how to recognize the new situation of the financial management, how to take the innovation of financial management in the application of the enterprise, which becomes the key problem of enterprises should solve。As the company's core value ,the establish and perfect of financial management system not only has great significance activity, but also playing a role of developing economy。Based on the new situation, the financial management system should keep up with the changes of the situation, it not only to do innovation, but also flexible applied in the practice.This paper expounds the overall financial management, combining the present situation and development trend of experts and scholars in the new situation of the latest research results of financial management, and probes into the financial management system in enterprise's core position and practice.Combined with the enterprise's actual situation in financial management, and studies the innovation of financial management on the base of looking up many literature and collecting large numbers of important information。Through the research on financial management, which helps enterprises set up the concept of new financial management, pay attention to financial management, through the financial management to achieve virtuous cycle of enterprise capital movement, ensure the normal production, make enterprise healthy development, improve the economic benefits.This paper has seven parts：the first is intrduction，introduces the background, researches the purpose and meaning of topic，and the research situation。The second intrcuces the core role of financial management in the enterprise。The third part discusses based of the theory under the new situation of enterprise financial management;The fourth part puts forward the innovation from three aspects of financial management development for the enterprise internal environment;The fifth part puts forward the innovation for the enterprise external environment which in the current grim outside;The sixth part discusses how to under the new situation of enterprise financial evaluation;The seventh part describes the application and development of financial management.第1章 緒論

Key words:Financial Management

New situation

The Creation of Financial Management

山東經濟學院碩士學位論文

目 錄

第1章 緒論

1.1課題背景 1.2研究的目的和意義

1.2.1 研究的目的1.2.2 研究的意義 1.3 國內外研究現狀及評述

1.3.1 國外研究現狀

1.3.2 國內研究現狀 1.3.3 國內外研究評述

1.4 研究的內容與方法

1.4.1 研究的內容

1.4.2 研究的方法

第2章 財務管理在企業中的核心地位

2.1 現代企業管理概述

2.2 財務管理在企業的核心地位

2.2.1 財務管理的中心地位是市場經濟發展的必然性

2.2.2 有效籌集和優化配置經營資金依靠財務管理

2.2.3 生產經營活動預測與決策依靠財務管理

2.2.4 經營風險控制和監督依靠財務管理 第3章 基于新形勢下企業財務管理研究的理論基礎

3.1 財務管理理論

3.1.1 財務管理研究的起點

3.1.2 財務管理的本質與對象 3.2 新形勢下財務管理的轉變

3.2.1 財務管理的觀念發生轉變

3.2.2 財務管理目標的轉變

3.2.3 財務管理主體和對象的轉變

3.2.4 財務管理的內容發生改變 3.3 新形勢下財務管理相關理論概述

3.3.1 循環經濟

3.3.2 競爭財務

第1章 緒論

3.3.3 資本運動矛盾與平衡的財務管理

3.3.4 財務戰略管

第4章 財務管理發展的創新--針對企業內部環境的創新

4.1 在ERP信息系統下的財務管理信息系統的創新

4.1.1 ERP環境下財務管理信息的特點

4.1.2 針對ERP的缺點對財務管理信息系統的改良 4.2 構建企業預測、決策制度的創新

4.2.1 企業預測與決策制度與財務管理的關系現狀

4.2.2 建立企業以財務管理為基礎的預測與決策制度 4.3 制定一系列的財務機制和戰略

4.3.1 建立基于資本運動矛盾與平衡的企業財務治理機制

4.3.2企業納稅籌劃戰略的制定

4.3.3 資金規劃的網絡化與資金循環科學化的機制-4.3.4 企業收益分配戰略理論

第5章 財務管理在當前嚴峻外界形勢下的創新

5.1 建立競爭財務的創新觀念

5.1.1 系統觀----基于供應鏈的競爭觀

5.1.2 戰略觀----一種立足全局、長遠的價值觀

5.1.3 合作觀----平衡與協調的競爭財務論

5.1.4 發展觀-----競爭財務的概念擴展

5.2 構建基于循環經濟下的財務管理模型和應用模型

5.2.1 構建循環經濟下企業財務管理理論模型的視角和思路

5.2.2 構建循環經濟下的企業財務管理基本理論模型

5.2.3 構建循環經濟的企業財務管理應用理論模型

5.3 GDP轉型政策建議的提出極其對企業財務管理的啟示

5.3.1 GDP轉型政策的提出

5.3.2 GDP轉型政策建議對企業財務管理的啟示 第6章 基于新形勢下的企業財務評價

6.1 基于循環經濟的企業財務評價

6.1.1 循環經濟下財務評價構成要素

6.1.2 循環經濟下財務評價指標體系的構建 6.1.3 循環晉級下財務皮那家方法的選擇

6.2 現代企業戰略業績評價體系的構建

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6.2.1 財務戰略業績評價的演進及問題

6.2.2 現代企業財務戰略業績評價體系的構建 6.3 企業財務平衡評價體系構建

6.3.1 企業財務平衡體系構建的導向與原則

6.3.2 模糊財務評價方法的采用

6.3.3 ＥＶＡ ＭＶＡ ＦＣＦ ＳＧＲ 評價指標的采用 第7章 財務管理的應用與發展

7.1 財務管理在企業應用的成功要素

7.1.1 實施以財務創新為主要內容的競爭戰略

7.1.2 圍繞財務管理戰略不斷優化企業行為

7.1.3 將網絡、信息技術廣泛應用于財務管理 7.2 財務管理中的工程思想

7.2.1 從競爭財務角度看價值工程

7.2.2 財務工程中的競爭思維 7.3 發展電子預算

7.3.1 電子預算的產生與發展

7.3.2 電子預算的作用

7.3.3 電子預算功能的擴展

7.3.4 電子預算應注意的若干問題 7.4 瞻望：財務管理的未來 結論 參考文獻 附錄

攻讀碩士學位期間發表的學術成果 致 謝 7

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第1章 緒論

1.1 課題背景

當前，世界經濟正在逐步實現一體化，科技信息和知識成為推動經濟增長的第一動力。在這種新的經濟背景下，傳統的財務管理體制受到了嚴峻的挑戰，財務管理的觀念、目標、主體和對象都發生了一定程度上的改變。一種新的趨勢正在逐步形成財務管理將在世界經濟以及其它內部和外部因素的推動下，發生一系列變革。從國際因素上看，財務管理系統將趨向復雜化、多樣化、時間和空間的擴大化，這要求財務管理系統包含的范圍、涉及到的內容更加完全和緊密。從企業內部因素上看，隨著企業間競爭的日益加劇，企業的預測決策和評價等都需要財務管理的參與，這使得企業必須完善財務管理系統，是財務管理系統與企業的生產經營狀況緊密相連，并能及時、全方位的為企業提供所需要的信息。因此，基于當前的新形勢下，財務管理系統也要緊跟形勢的變化，不僅要做到創新，還要在實踐中靈活應用。

總而言之，現代經濟的發展形勢和經濟制度都將促使企業的財務管理不斷趨向完善，在企業進行一系列整合，是財務管理在企業的地位更加核心。

1.2研究的目的和意義

隨著市場經濟的發展和深入，財務管理是企業管理的核心已經成為共識。并且，企業管理以財務管理為中心已經成為學術界和企業界的共識，亦可以說這是市場經濟發展的必然產物。財務管理之所以在企業中具有這么重要的地位，是因為財務提供了企業發展的血液----資金，這是企業發展創新成功與否的關鍵性支撐環境，企業任何一方面的發展都離不開財務的支持。

本文將對財務管理的重要性進行闡述，并對新形勢下的企業財務管理理論進行系統的論述，提出在新形勢下企業財務管理應如何創新，如何進行財務評價使企業的財務管理更具有高效能。更重要的是結合現實，使企業的財務管理系統在理論和實踐上不斷完善。

財務管理系統的研究不僅具有重要的理論意義，還具有深刻的現實意義。財務管理在企業管理中的中心地位不是由人的主觀意志確定的，而是市場經濟的客觀要求。通過對財務管理的研究，有助于企業樹立牢固的新穎的財務管理的觀念，重視財務管理工作，要通過財務管理工作來實現企業資金運動的良性循環，保證生產的正常進行，使企業健 1

第1章 緒論

康發展，提高經濟效益。

1.3 國內外研究現狀

1.3.1 國外研究現狀

財務管理產生的歷史并不太久，但它卻經歷了內容和職能上的很大變化，逐漸在企業經濟管理中上升到了戰略性的核心地位。西方財務管理發展至今，大致經歷了以下幾個階段：

第一階段：19世紀末至20世紀20年代。這段時期是西方財務管理的產生階段，隨著股份公司的發展，企業面臨著如何擴大生產規模和加快發展速度的問題，籌集所需資金成為首當其沖的問題。而資金市場尚未形成，因此，籌集資金是企業財務管理的重要內容。這一時期的財務管理理論為籌資理論。

第二階段：20世紀30年代至50年代。30年代發生在主要資本主義國家的嚴重經濟危機給當時的西方經濟帶來了巨大沖擊。企業財務管理的重心由擴張性外部資金的籌集轉向防御性的從生存出發的資金運用，企業償債能力的保證、企業破產、清算和重組等進入財務管理范圍。這一時期的財務管理理論更注重財務管理問題的制度和法律建設。

第三階段：20世紀50年代末至70年代末。這一時期，資本市場逐漸成熟。金融工具及其衍生品日益增多，企業籌資方式及籌資渠道更加多元化，企業財務管理的重點也轉向企業的財務決策方面。形成了籌資決策、投資決策、股利政策三個主要研究領域。有效市場理論、企業資本結構理論、投資組合理論、資本資產定價理論、期權定價理論等內容，構成了當代財務管理的理論體系。

第四階段：20世紀80年代至今。這一時期，財務管理的發展有三個顯著的特點：①財務管理的國際化程度加深。②知識經濟的興起使高新技術產業成為新的投資對象，風險投資管理成為財務管理中的重要內容。③信息技術的發展使財務管理的多方面發生了根本性變化。

隨著經濟的發展和信息技術的不斷進步，財務管理將繼續發生一系列的變革，對它的研究也會越來越深入，越詳細。例如，國外對企業財務管理的戰略研究也不斷成熟。財務管理在企業中的核心地位越來越明顯，將指導企業在預測、決策和生產經營策略的制定，使企業的各方面不斷趨向成熟。

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1.3.2 國內研究現狀

我國對財務管理的研究雖然晚于國外，但對于它的研究也在不斷豐富，深入。在20世紀80年代，郭復初等對財務本質提出了自己的見解，奠定了財務理論的基石。20世紀90年代，我國有些學者對其進行了系統論證，指出“財務本質的規定性決定了財務的獨立性，財務的種種獨特性態，乃是奠定財務獨立存在的客觀基礎”。陸建橋提出了假設起點論，即任何一門獨立學科的形成和發展，都是以假設為邏輯起點的，‥‥‥因為它為本學科的理論和實務提供了出發點或奠定了基礎。近年，郭復初教授提出了本金起點論，本金起點理論符合邏輯起點的基本標準，彌補了其他起點理論的種種不足。

近年，我國專家對財務管理的研究不斷深入，對競爭下的財務管理系統，技術創新的財務管理研究都有了進一步的發展，并對循環經濟下的企業財務管理和競爭財務論有了更進一步的認識。在多方面的因素的促進下，我國對財務管理的研究將進一步深入，更加適應這個國際大舞臺。

1.4 研究的內容與方法

1.4.1 研究的內容

本文主要是研究財務管理理論的發展趨勢以及在當前情況下財務管理發生的變革，以及如何應對財務管理的變革，企業應該采取何種方法改進本企業的財務管理系統，使其發揮最大的效能。

首先，本文對財務管理在企業中的核心地位進行了闡述，解釋了何為現代企業財務管理，為何財務管理在企業中處于核心地位。其次，介紹了新形勢下的企業財務管理研究的理論基礎以及新形勢下財務管理的轉變和相關理論。再次，針對日益變化的經濟發展趨勢，提出了財務管理發展創新的建議，并具體從內部和外部兩個方面指出一系列措施和戰略。最后，提出了在新形勢下如何有效地進行企業的財務評價，并對財務管理的應用和發展進行了概述。1.4.2 研究的方法

任何一項科學研究，都要根據研究內容的不同確定不同的研究方法。由于財務管理是一項與實踐緊密結合的應用型問題研究。本文在研究中運用理論與實際相結合的方法、歷史與邏輯相結合的方法等以下幾種研究方法：

一、定性研究與定量分析相結合

第1章 緒論

定性研究是根據理論的內在一致性的邏輯結構得出關于理論上的結論；而定量分析可以為進一步驗證理論研究的結論而得出數量證據。二者相互結合，不僅從量上，而且從質上對財務管理整個系統進行了較全方面的論證。

二、跨學科研究的方法

本篇論文在對財務戰略問題進行研究時，除了廣泛運用財務管理學和戰略管理學、競爭理論的一般原理外，還將大量的經濟學、管理學、金融學、數學、信息學等學科的相關知識加以滲透，對財務管理的理論和方法問題進行探索，以產生創新性的思想火花，提出針對某些問題的新設想。

三、系統分析法

系統分析法是從系統論的角度對事物的全局進行把握、判斷和分析。運用系統分析法，對企業財務管理的發展和新形勢下的創新以及相關的業績評價進行全面、系統、總體的研究，提出符合現代企業制度要求，對企業全面、長遠發展具有指導意義的財務發展戰略及財務評價的新思路。

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第2章 財務管理在企業中的核心地位

2.1 現代企業管理概述

一般認為，企業管理指對企業整個生產經營活動所進行的組織、指揮、監督和調節的總稱，其主要內容包括計劃管理、生產管理、質量管理、技術管理、勞動管理和財務管理等等。在傳統意義上，一直強調企業管理以質量管理為核心，認為產品質量對企業發展十分重要。但隨著現代企業制度的建立和完善，特別是國有企業改革深化以及市場經濟的發展，真正地從生產型轉向經營型的過程中，以資金、成本、費用、利潤為對象的企業財務管理，日益顯現其重要性，并取代質量管理而位居企業管理的核心地位[1]。

企業財務一般指企業再生產過程中的資金運動以及企業財務關系，即資金運動所形成的企業同各方面的經濟關系。財務管理的目的在于提高組織的綜合經濟效益，合理組織資金運行，正確處理財務關系的綜合價值管理。企業財務管理也經常被認為是為企業組織資金運動，處理財務關系的管理工作，是經濟管理的重要組成部分。財務管理可以通過資金的合理調度，有效地配置資金，使企業的長期資金與短期資金科學組合，使貨幣與準貨幣資金處于一種既不浪費但又隨時保證支付的狀態上，以保證企業能償還到期債務，降低破產的風險，使企業能夠長期、穩定地生存下去[1]。

在當今的市場經濟環境下，企業目標大多由財務目標體現。實現企業利潤最大化是財務管理的目標，而利潤最大化也是通過企業實現股東財富最大化目標的途徑來實現。企業的財務管理目標和企業的最終目標是一致的。

2.2 財務管理在企業的核心地位

我國實行改革開放政策已經有20多年的時間，社會主義市場經濟體制已經基本確立。在市場經濟條件下，財務管理的職能和范疇都發生了重大變化，在企業經營管理中的地位和作用日益重要.現在，財務管理已不再僅僅停留在分析、核算、監督及提供信息等初級階段，而是發展成為一種以現代管理科學為基礎。在市場經濟件企業為了生存和發展，一方面要按照市場需求組織生產經營，另一方面要加強管理，提高經濟效益。而所有這些都不同程度地直接或間接地表現在財務管理上面 [2]。

[1] 劉貴生,何進日.財務管理學[M].北京: 中國經濟出版社.1997,3 [2] 彭賢玲.財務管理在企業滾利中的作用[J].商業經濟，2010,6

第1章 緒論

2.2.1 財務管理的中心地位是市場經濟發展的必然性

在市場經濟條件下，企業是獨立的經濟實體，其生存與發展只能依靠自身的經營績效，其主導思想為優化企業資金配置，高效運行，充分挖掘市場，提高競爭力，獲取最大經濟效益。而企業盈利目標的實現，又是以良好的財務狀況為基礎的。企業必須在競爭中求生存、求發展。而企業要想在競爭日益激烈的市場經濟中站穩腳跟，并不斷發展壯大，發揮財務管理的重要作用不可忽視。企業必須實施以完成財務預算為目標的管理方法，要求企業圍繞利潤目標編制財務預算，對生產經營的每個環節進行效益評價，不斷優化管理，提高經濟效益，實現企業利潤最大化。

以“財務為中心”要求企業不僅重視資本的盈利能力，盡可能多獲取長期、穩定的利潤，而且要更重視資本的活動性，保持最優的資本結構，提高資金利用率。由此可見，企業財務管理應突出自身的位置，成為企業管理的核心，這是我國社會經濟發展以及市場經濟不斷深入的必然。

2.2.2 有效籌集和優化配置經營資金依靠財務管理

資金是企業經營的“血液”，資金是任何企業生存和發展的先決條件。從發展的角度來看，資金對每個企業都是稀缺資源，而企業的生產經營、資本經營和長遠發展時時刻刻又離不開資金。因此，如何有效地進行籌資就成為企業財務管理部門一項極其重要的基本活動。既要及定額籌集到企業經營所需要的資金，保證正常經營的資金需要，又要合理配置資金，調節資金供求，這些都需要靠財務管理來進行。資金的每項來源都與成本有關，沒有免費使用的“資金”。尤其是在目前金融市場相對發達的情況下，企業的籌資渠道、籌資方式多種多樣。不同的籌資渠道和方式，決定了其籌資的難易程度、資金成本和財務風險也是不同的。企業要根據其生產經營活動對資金的需求數量，判斷究竟采用那種籌資渠道、籌資方式獲取所需資金。就張裕公司目前的資金情況看，貨幣資金占總資產的40%以上，資金充裕，因此擺在管理者面前的問題是：如何合理的使用資金及如何的在保證資金安全的前提下，既使資金不閑置，又能使資金發揮最大的效益，這對公司來說是非常重要的。筆者認為，可以從以下幾個方面加強管理：一是通過加強管理、壓縮三項費用支出等手段來降低各項成本、費用、支出；二是不斷完善存貨管理，通過壓縮庫存，加速資金周轉，并且盡可能減少滯銷產品的積壓，同時根據市場銷售趨勢，合理確認酒種的庫存量；三是不放松企業信用管理體系、加強應收賬款管理，減少不必要的呆死賬產生；四是在資金結算環節，加速結算，減少結算占用；五是編制周密 6

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生產計劃，以壓縮生產資金占用；六是在進行新固定資產投資時，加強資金投資方向管理，盡量避免后期固定資產閑置；七是做好招投標管理，保證質量的前提下降低成本費用；八是充分考察資本環境，必要的時候可以聘請專業人士，有機會考慮中短期投資；九是將負債經營理念形成制度，確定負債經營的尺度和范圍，不能因負債經營影響公司形象；十是聘請專家進行稅收籌劃，合理避稅。當然，以上各種管理模式的執行，必須遵守成本效益原則。

2.2.3 生產經營活動預測與決策依靠財務管理

“凡事預則立，不預則廢”，財務管理的預測職能在企業管理中主要表現為財務預測。財務預測是在認真研究分析有關歷史資料、現有經濟技術，行業環境、社會條件的情況下，對未來的財務經濟指標做出的合理估計和判斷[3]。現在市場競爭非常激烈，生產經營中的不確定因素越來越多，企業通過制定短、中、長期規劃，幫助企業規避風險、充分利用資源，能有效的改善企業的經營環境，從而取得效益。如果沒有財務預測職能，就會使企業管理、企業經營缺乏明確的目標與有力的措施，使企業陷于混亂，最終致使經營的成效無評價的標準，無法達到事前心中有數、事中合理調整、事后有效總結整改的經營理念。實務中，財務管理的這一職能主要是通過編制預算來實現的。

為了實現既定的目標，保證決策所確定的最優方案在實際工作中得到貫徹執行，企業必須研究實現目標的途徑和方法。這就要求企業用編制預算的辦法來規劃與控制企業未來的全部經濟活動。目前，張裕公司推行全面預算，以預算作為控制手段是公司采用的方式，全面預算既包括經營預算，又包括投資預算、財務預算，沒有漏項和特例。全面預算涵蓋企業生產經營的所有環節，從產品開發、生產到銷售，所有過程都在控制范圍之內。實踐證明，全面預算已經成為公司增收節支、增產挖潛、扭虧增盈、提高效益和提高競爭能力的手段之一。同時應該看到，各分公司及子公司從自身利益出發，存在將預算做的不實，掩蓋了管理上的漏洞，今后，預算的跟蹤管理將成為預算管理的重點，并且預算要跟隨環境的變化做適當的調整，始終讓預算作為張裕公司強有力的控制手段，各項指標始終控制在有效的范圍之內。2.2.4 經營風險控制和監督依靠財務管理

經營企業本身就蘊涵風險，但事實說明，企業經營風險是直接影響到一個企業生死存亡的大事。市場經濟下，對那些能控制風險、抓住機遇的企業來說，將有良好的發展 [3]俞斌.淺談企業集團的財務管理[J].經濟論壇.2005，12

第1章 緒論

前景，對不重視風險或無力控制風險的企業來說，將可能**迭出，險象環生，甚至被清除出局。伴隨著市場競爭的加劇，企業經營的風險在擴大。低風險低收益的謹慎和高風險高收益的誘惑，往往使企業在決策面前進退兩難。能做到充分衡量風險的程度，并結合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權衡得失，選擇最佳方案，以較小風險取得較大效益，是現代企業所共同追求的。因此，風險控制成為財務管理的重要課題。

最近幾年，張裕公司建立健全了各項管理制度，并且根據變化的經濟環境，及時新增、修訂了各項管理制度，取得了良好的效果。但是，應該看到：企業分公司及子公司較多，財務部掌握企業的生產經營數據難免不全面不及時，不能借助先進的裝備和信息管理技術，建立靈敏的信息、預警系統。通過對一些關鍵指標、異常指標的追蹤，結合宏觀環境、行業動態，對于各種異常的變化可能會給企業帶來的風險，及時予以分析評估，從而提供防范風險、減少風險、轉移風險的依據，實現風險控制的目的，下一步應該將這一部分內容作為財務信息系統工作的突破點，因為財務管理的這一作用是其它管理工作無法取代的。

世界經濟發展史上，因對生產耗費缺乏監督，導致企業經營失敗是一個慘痛的教訓。在我國這個問題表現更為突出，凡是經營萎縮、瀕臨倒閉和已經破產的企業，無一不是財務監督弱化，成本控制不力，管理松弛的企業。企業管理是一個由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統組成的。其它管理都是從某一個方面對企業在生產經營活動中的一個部分實施組織、協調、控制，產生的管理效果只能對企業生產經營的局部起到制約作用，不可能對整體企業的營運實施管理。而財務管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權益分配管理、成本管理等，是一項綜合性強的經濟管理活動。財務管理滲透在全部經營活動之中，涉及生產、供應、銷售每個環節和人、財、物各個要素，有效的財務管理，可以實現對企業的經營監控，協調、促進、控制企業生產經營。通過制定財務目標，校正企業的經營方向；通過實施日常監督，校正企業的經營偏差；開展財務分析，校正企業的經營思路。松下公司把財務控制稱之為防止偏離經營軌道而設置的“防護欄桿”是不無道理的。

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第3章 基于新形勢下企業財務管理研究的理論基礎

3.1 財務管理理論

3.1.1 財務管理研究的起點

財務管理研究的邏輯起點是財務理論體系能否得以構建的關鍵所在。學者們從財務管理理論研究起點的丙生性、與理論環境適應性等角度加以設定，并形成了多種觀點。在對這些觀點進行仔細研究后，本文認為最具代表性的觀點為“假設起點論”、“目標起點論”、“本金起點論”和“本質起點論”[4]。3.1.2 財務管理的本質與對象

國內學者對于財務管理本質的研究，已經形成了成熟的觀點，最具代表性的有以下運動論、資金關系論、貨幣關系論、本金投入收益論、財權流論和資金配置論。

一、資金運動論、資金關系論。

其基本論點是:企業財務就是企業再生產過程中的資金運動，體現著企業同各個方面的經濟關系，即財務關系;企業資金運動論的內容包括資金的籌集、投放、耗費、收入和分配；要透過資金運動的現象，看到人與人之間的財務關系(邢宗江等，1964；王慶成等，1981；谷棋，1989；劉恩祿，1989。)

二、資金運動論。

其基本論點是:社會主義財務的本質是企業、事業和行政等單位微觀經濟活動中價值運動的一種形式，它體現著社會主義經濟關系。企業再生產過程，不僅在實物形態上表現為物資運動，還在價值形態上表現為資金運動，即資金的籌集、投放、耗費、收入和分配。前者是經濟現象，后者是從經濟現象中分離出來的財務現象(耿漢斌，1992;陳貴華，1986;趙玉眠，1985)。

三、貨幣關系論、貨幣資金運動論。

其基本論點是:企業在生產經營過程中發生的同各個方面的經濟關系，都離不開價值的貨幣形式，表現為貨幣運動的過程，通過貨幣運動過程，使商品生產者同各方面形成了貨幣關系。企業資金運動是企業財務的現象，而由資金運動所體現的貨幣關系則是企業財務的本質(李儒訓，1988;吳水澎，1989;溫坤，1981)。

四、資金分配論。

[4]金明慧.基于循環經濟的企業財務管理問題的研究[D].吉林：東北林業大學，2008

第1章 緒論

其基本論點是:企業財務的邏輯結論應該是，企業為實現其生產職能，在社會主義國家組織經濟職能作用下，對生產要素分配和生產成果實現及其分配所形成的分配關系體系(張國干，1979)。企業財務活動包括企業籌資、企業投資企業收益分配三個基本方面(劉貴生，1995)。

五、本金投入收益論。

其基本觀點是:國民經濟中的資金按經濟性質可劃分為本金與基金。本金是各類經濟組織與個人為進行生產經營活動而墊支的資金;基金是國家行政組織與非企業化事業單位為實現其職能而籌集和運用的專項資金;本金的管理主體是各類從事生產經營活動的經濟組織與個人，基金的管理主體是社會行政單位與事業管理單位。財務活動包括籌資、投資、耗資、收入、分配，前三項可概括為本金的投入，后兩項可概括為本金的收益。財務是社會再生產過程中本金的投入與收益活動，并形成特定的經濟關系(郭復初，1997)。

六、財權流論。

其基本觀點是:財務管理不是簡單的對資金運動的管理，而是借助于資金運動管理實現產權管理，是價值與權利的結合。價值是從財務活動的現象或從物質流中抽象出來的帶本質的東西，而支配這一價值的“權力”則是隱藏在“價值”背后更為抽象的本質力量(伍中信，1998)。

七、資金配置論。

其基本觀點是:在市場經濟條件下，企業資源配置的過程就是企業經濟活動，并表現為兩種形態，即使用價值的生產與交換，價值的創造、實現和分配。價值表現為企業運用貨幣計量實現資源配置的過程，這是財務活動領域。資金運動是財務及管理的對象，貨幣收支是理財的基本手段。企業資金配置活動分為資金的估量、籌集、使用、分配、投放五個基本環節。企業財務直觀地看法表現為企業的資金運動，本質上看是企業資金運動中所形成的利益關系，簡稱財務關系(楊雄勝，2000)。

Ross(2002)等人認為，財務經理必須關注三類基本問題:長期投資(資本預算)，企業對支持長期投資需要的長期籌資的獲取和管理方式(資本結構)，以及對客戶收款和向供應商付款等日常財務活動的管理(應運資本管理)[5]。國內學者則善于從理論角度將財務管理對象歸納為資金的籌集、分配和收益。通過對上文對財務本質是“資本的跨期配置”的闡述，財務的研究對象就應當理解為對配置環境的識別，配置行為的管理，和配置主 [5]Stephen A.Ross, Randolph W.westerfile, Brand D.Jordan.公司理財基礎[M].大連：東北財經大學出版社，2002.4

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體(投資者)間責權利關系的管理。

3.2 新形勢下財務管理的轉變[6]

在世界經濟一體化、全球化的宏觀經濟背景下，信息和知識成為推動經濟增長的第一動力。在這種新的經濟背景下，傳統的財務管理體制受到了嚴峻的挑戰，一種新趨勢正在逐步形成。以下將就財務管理的觀念創新、目標多元化問題，以及財務管理的主題、對象和內容的發展趨勢展開探討。3.2.1 財務管理的觀念發生轉變

傳統的財務管理是以數字統計、事后分析、報表為依托的，知識經濟條件下的財務管理將以人為本，其管理思路將從管理有形的財務資源轉向管理無形資源和有形資源并舉：

第一，將財務責任社會化，使企業財務目標多元化，重新確立反映知識資本價值的財務評價體系。

第二，財務管理的觀念將由封閉型轉向開放型，樹立全球化的觀念。財務管理國際化已是大勢所趨。財務管理人員應樹立開放的意識，在準確把握國情的基礎上，借鑒引進西方財務管理理論，來研究如何優化資本結構，提高資本運作效率，減少投資風險，準確確定市場價格，促進證券市場健康發展。

第三，.在信息經濟時代，網絡技術已經滲透到各行各業，財務管理全球化要求我們必須由封閉走向開放，樹立開放意識，縮小本國與先進國家的差距。未來的發展也要求財務管理必須拓寬思路，了解社會經濟發展的最新動態，樹立創新意識。信息技術催化了財務管理的必然選擇。

第四，市場經濟條件下的財務管理要求管理人員必須是復合型人才，樹立通才意識。第五，國際經濟一體化的今天，國與國之間存在經濟安全問題，金融市場中的匯率風險、股市風險日益加大。財務管理應樹立風險意識，并利用信息技術深入調查研究，運用最先進的方法對投資項目進行預測，提高決策的科學性、可行性，盡量減少風險帶來的損失。

3.2.2 財務管理目標的轉變

第一，財務管理的內涵豐富了，范圍也擴大了，無形資產所體現的價值也更大了，[6]俞哲.論新形勢下財務管理的創新[J].當代財經，2001,8

第1章 緒論

因此注定其目標也將是多元的。企業財務管理過程中，企業籌集資金的方式多元化了，金融市場的風險管理加強了，等等，這些都要求我們對企業資本的范圍問題進行重新認識。

第二，財務管理的目標應由“利己”型轉向“利他”型與“利己”型的統一。單個企業的行為只有有利于相關主體的利益，有利于社會利益的實現，才能使自身利益得到保障，只有互惠互利，才能共享財富。追求企業效益與社會效益的統一，才是現如今企業理財目標的選擇。

第三，財務管理的責任也將社會化。企業在發展過程中既要考慮投資人的利益，又要兼顧企業所應履行的社會責任，因此，財務管理要注重其目標的社會性。影響企業財務管理目標的利益集團主要有以下四個方面：一是企業所有者；二是企業債權人；三是企業職工；四是政府。企業要處理好這幾方面的關系，這樣才能建立起科學的財務管理目標。

3.2.3 財務管理主體和對象的轉變

一、財務主題多元化。

在經濟一體化的條件下，企業的理財主體更加細化和多元化。股東、企業經營管理者、員工、政府及顧客間有著密切聯系，這些利益相關者是企業財務管理的重要因素。他們是真正的資源配置主體，共同參與企業的財務管理：

（一）股東對企業理財的影響主要通過股東大會和董事會進行。企業重大決策必須通過股東大會和董事會表決，因此，股東對企業的財務管理的影響較大。

（二）企業經營管理者是受股東大會或董事會的委托，執行管理企業的職能，他們能力的高低、素養的好壞、敬業精神與否直接決定企業的生死存亡。因此，企業經營管理者是企業財務管理的重要因素。

（三）企業員工是企業財富的創造者，他們有權分享企業權益。

（四）政府作為公共政策的制定者，它為企業提供了各種公共服務，因此要分享企業收益，要求企業依法納稅，對企業財務決策也會產生影響。

二、財務管理的對象由企業內部向金融市場延伸。

它是一種綜合性的管理活動，經濟全球化，將使市場規模和容量達到一個前所未有的水平，使企業與市場的聯系更加密切，財務管理的研究對象拓寬到整個社會經濟活動中的資金運動，特別是金融市場的資金運動。因此，財務管理向金融方向、資本市場方 12

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向延伸是企業財務管理發展的一大趨勢。

三、企業財務管理的重點，由原來的以有形資產管理轉變到以無形資產。在經濟社會，專利權、專有技術、商標、商譽、信息等以知識為基礎的無形資產對經濟增長起著決定性的作用，與此相聯系，企業資產結構中無形資產比重迅速上升，甚至成為企業的主要資產。為適應工業經濟向知識經濟轉變的需要，企業財務管理的重點要逐步轉變到對無形資產的管理。3.2.4 財務管理的內容發生改變

經濟時代，高度發達的數字網絡設施從根本上改變了傳統的企業組織管理模式。電子商務、無紙辦公、輔助制造等一系列技術的運用，使得現行財務管理中的成本核算體系、內部責任會計體系、內部價格轉移體系和內部審計稽核體系等受到一定的影響，使現行會計核算體系和財務管理的內容發生了一系列變化。

一、知識性資產將是企業財務管理的重心。

知識經濟對企業經營最重要的影響是無形資產如商譽、專利權、技術秘密等在企業資產中的比例越來越大，這使財務管理的核心從有形資產轉向無形資產。而且其內容將超出現行的無形資產的基本范疇，除專利權、版權、計算機軟件外，許多不可辨認的無形資產如企業商譽、企業管理能力等在知識經濟條件下將越來越重要。

二、會計主體假設將發生新的變化。

在知識經濟時代，會計主體在完成某項經濟成果后，可能在下一次交易中按資金、技術重新組成一個新的主體，這就給會計主體假設提出了新的要求。知識經濟時代會計主體具有不確定性。互聯網絡和企業內部網絡的發展使會計主體對于“虛”、“實”兩個空間。會計主體向著利益關系 “聯合體”方向發展。

三、會計分期假設將發生新的變化。

知識經濟條件下，企業的發展、成敗取決于企業技術更新的速度。現如今，會計信息處理技術的發展使得會計期間也發生了相應的變化，網絡技術促使實時報告的出現，使會計分期假設成為歷史。這就要求決策者在短期時期內就做出反應，從而促使會計必須及時提供最快的信息，使會計報告期縮短。以計算機的工作能力而言，網上實體“每次交易后可立即生成報告”，這既滿足了管理者的要求，也減少了跨期調整業務。

四、經濟全球化對傳統的產權理論提出了挑戰，要求創新企業的收益分配理論。在從工業經濟向知識經濟過渡過程中，信息和科學技術、知識以及接受、利用、加工、創造這些信息和技術、知識的員工在整個財富創造過程中的作用越來越重要，知識

第1章 緒論

資本成為未來現金流量的主要決定因素。因此，財務管理的內容也要發生相應的轉變。

五、知識經濟時代要求創新企業財務管理的方法。

在當前經濟快速發展的時代，經濟發展空間不斷被拓寬，從而促使經濟活動方式也發生了改變，主要表現為經濟活動的網絡化和虛擬化。例如，現在發展迅速的網上購物、網上銷售，以電子支付、電子采購和電子訂單為主的網絡商業活動，雖然使國際資本的流動加快，但同時也使財務主體面臨的貨幣風險增加。從這些方面來說，完善財務管理，使其方法得到進一步創新是知識經濟的迫切要求，也是一種必然的趨勢。

3.3 新形勢下財務管理相關理論概述

3.3.1 循環經濟

循環經濟是企業轉變經濟增長方式，培育和提升競爭力，實現企業生存、發展與自然和諧統一的新型發展模式。循環經濟下的財務管理是借助于價值網絡分析，運用公司財務理論，在以生態資本[7]和經濟資本為企業價值創造主要驅動因素的背景下，通過核心資本的價值創造模型對經濟資本和生態資本要素進行最優配置，對企業財務狀態進行評析，規劃并評價企業財務行為，以實現價值最大化目標的一套方法的集合。它的理念實際上是對可循環利用資源（即可回收資源）、進入生產領域的原始資源的一種時空上的優化配置，循環經濟下財務管理的本質是投資者基于未來合理跨期配置生態資本和經濟資本，以達到企業價值最大化目標的活動及其利益關系。

循環經濟實施的直接原因是資源問題，資源問題的解決首先帶來生態環境的改變及經濟發展能力的改變；另外，社會效益的測度遠比生態效益的測度復雜，而且數據不易獲得。因此，循環經濟模式的企業財務管理應當立足于企業經濟價值和生態價值的最大化，強調企業價值最大化。在循環經濟角度考慮，與社會效益比較起來，生態效益更為重要，因為循環經濟實施的直接原因是資源問題，資源問題的解決首先帶來生態環境的改變及經濟發展能力的改變;另外，社會效益的測度遠比生態效益的測度復雜，而且數據不易獲得。因此，循環經濟模式的企業財務管理目標應當立足于企業經濟價值和生態價值的最大化。強調企業價值最大化，首先說明考慮了資金的時間價值，風險和收益的關系，符合一般財務管理目標的要求;其次，生態資本投入企業生產經營，與經濟資本發生交互作用卻沒脫離企業所控制的資產的形態，數據容易獲得。最后，將經濟效益與 [7] VogtCA，Marans Rw..Natural Resource sand Open Space in the Residential Decision Process: A Study of Recent Movers to Fringe Counties in Southeast Michigan[J].LandseaPeandUrbanPlanning.2004(69):255一269

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生態效益聯系起來，將生態成本應納入到國民經濟成本核算體系中[8][9]。3.3.2 競爭財務

競爭是企業在市場經濟條件下必須面對的永恒主題。企業要生存與發展，就必須比競爭對手做得更好；而企業要永續生存，長盛不衰，則要既參與競爭又超越競爭，創造獨特的競爭優勢，即核心競爭力。而競爭與戰略又是相輔相承的，制定財務戰略的目標是為提升企業的競爭力、創造持續競爭優勢。競爭財務嚴格地說應當稱之為“核心業務財務”或稱“核心競爭力財務”，它是與現代制造環境的變化相適應而發展起來的一種財務管理新領域[10]。

競爭財務管理的思路是，首先確定企業的核心競爭力，并把企業內部的智能和資源集中在那些有核心競爭優勢的活動上，然后將剩余的其它企業活動外包給最好的專業公司。隨著企業業務范圍的分化與擴展，大大豐富了企業競爭財務的內涵。所謂競爭財務，就是在一系列競爭理論的指導下，以市場競爭為動力，以培育企業核心爭力，獲取競爭優勢，進而為顧客創造價值為目的的一種系統的財務控制和管理的方法。競爭財務是基于現代財務管理的發展，在整合傳統財務管理職能的基礎上，不斷擴展和豐富財務管理理論和方法體系。競爭財務作為現代財務管理的一重要組成部分，它以價值鏈和供應鏈系統的企業群(指以主體企業引導下的企業群)為研究對象。從外延上看，它由競爭財務控制、競爭財務預測、決策和競爭財務戰略組成。它具有以下特點：競爭性，戰略性，動態性，并行性，長期性，全面性。

企業必須從本質上界定競爭財務管理的作用方式，認清競爭財務的理論特征和實踐特征，并對競爭財務管理在傳統財務管理中的定位問題作出明確的表述。每個企業應該構建獨具特色的競爭財務管理體系，培育和發展企業核心競爭力，努力為顧客創造價值，同時也為企業創造更大的價值。以此來鞏固以競爭理論和戰略理論為基礎建立的財務戰略管理，從而實現競爭與戰略的揉合。3.3.3 資本運動矛盾與平衡的財務管理

一般認為，企業財務管理就是對企業財務活動的管理，企業財務的本質是資本運動，資本運動的過程就是各種矛盾產生、演化、協調的循環往復的過程，因此從這個意義上，可以賦予企業財務管理一個新的涵義：財務管理即是對企業資本運動中矛盾的管 [8]Serafy S.Pricing the Invaluable [J].Ecological Economies.1998，1:25-27 [9]TobisD., Mendelsohn R..Valuing Eco-tourism in Topical Rainforest Reserve [J].Ambio.1991，20:91一93 [10] 郭復初.國家財務論.成都:西南財經大學出版社，1993

第1章 緒論

理，而管理之道即為動態平衡。所謂動態平衡，是指不僅不排斥，反而以矛盾沖突為前提，對資本運動中各類矛盾及其對立的雙方進行制約、協調、利用、轉化，使資本運動得以在“平衡—不平衡—新平衡—新不平衡??”的循環中“蛹動”前進和“盤旋”上升[11]。動態平衡既是財務管理觀念，也是具有技術操作性和制度化方向的財務運行機制。通過動態平衡，財務管理要做到正確處理資本運動的各類矛盾，調動一切積極因素，形成企業資本運動良性循環的秩序，即資本運動既不呈僵化、停滯的狀態，也不是混亂、動蕩的局面，資本在運動過程中被充分激發出活力和價值創造力，得到優化配置，各種財務關系被妥善維系。平衡的意義與影響力不僅為我國社會所獨有，在國際企業管理研究領域，組織結構平衡理論、企業績效評價系統平衡記分卡（BSC）、Elkinggton提出的企業平衡發展三重底線[12]等等研究成果，都說明了“平衡”思想的普遍價值。

對于企業資本運動中的自然矛盾，可以通過財務戰略以及具體的平衡技術方法加以解決，而利益相關者矛盾的解決，則可通過財務治理來實現各利益相關者的和而不同、共存共榮。這些平衡觀念、戰略、方法和制度共同構成了企業財務管理平衡體系，使企業資本運動安全而有效。而平衡與財務管理的耦合有一定的可能性和必要性。荊新、王化成、劉俊彥在其所編普通高等教育“十五”國家級規劃教材《財務管理學》中指出，財務管理的過程就是追求平衡的過程，如果不需要平衡，就不需要財務管理。由此可見，財務管理與“平衡”耦合，有著深厚而廣泛的歷史與現實基礎，既可成為解決“近年來我國財務學理論研究中 “西化”傾向較為嚴重、缺乏體現本國制度和文化特色的財務學研究的方法論根源的有效路徑之一，又具有普遍主義趨勢，可為國內外共同接納。“平衡”之于企業財務管理，有足夠的理由和能力成為其理念、機制與方法論平臺，而基于資本運動矛盾與平衡的財務治理機制是財務共同治理、相機治理、動態治理文化治理四位一體的統一，這種共同治理體現了企業資本運動中利益相關者矛盾基礎性平衡。這對建立科學的財務管理理論，優化財務管理行為有著重要的意義。3.3.4 財務戰略管理

企業的財務管理活動自產生至今，隨著環境的要求，不斷向著完善與全面的方向轉變，己經成為企業管理活動中的核心。而另一方面，戰略管理由于其全局性、前瞻性和長遠性等優勢明顯，在理論界和實踐中都備受關注，并得到了深入的研究和廣泛的運用。

[11]朱文莉.基于資本運動矛盾與平衡的企業財務管理研究[D].西安：西北農林科技大學，2007 [12] Elkington J.Partnerships from Cannibals with Forks:The Tripl Line of 21st-Century Business[J].Environmental Quality Management,1998,8:37-51.山東經濟學院碩士學位論文

90年代以前，理論界對財務管理和戰略管理的研究一直分屬于兩個不同的領域，在研究方法、研究范圍和研究假設有較大的差異。企業戰略與財務管理是否可以緊密的聯系在一起，抑或兩者在本質上根本不相關之類的問題一直沒有明確的答案，進而也使財務管理理論與方法受到局限而無法獲得更大的發展。但隨著經濟環境的不斷變化，企業面對的競爭更加激烈，由于戰略管理思想的先進性，它已逐步向營銷、人力資源以及財務等企業的各個職能領域延伸和滲透。因而也就對傳統的財務管理系統提出了按照戰略管理進行適應性變革的要求[13]。美國著名戰略學專家H.1.Ansoff指出，“從目前的實際情況看無論在理論上還是在實務上，戰略管理與財務管理之間并沒有形成足夠緊密的聯系”。美國著名財務學專家梅厄教授S(.C.Myers)也指出，盡管財務理論取得了很大的發展，但它對戰略規劃卻幾乎無影響，財務理論必須加以擴展，以便協調財務和戰略分析。可見，現實的要求就是使財務與戰略相互融合，財務戰略隨之應運而生。目前理論對究竟什么是“財務戰略”并沒有明確和統一的定義，對財務戰略管理也缺乏系統的研究。本文認為對財務戰略管理的內涵進行正確的界定，應該考慮以下幾個方面：首先，財務戰略首先應具備一般戰略的優勢和特性，即應該是站在戰略高度上看財務，著眼于企業長遠的發展；其次，財務戰略必然是圍繞資金的運作展開，涉及到融資、投資、股利分配等各項財務活動，即通過對資金從流入、運作到流出制訂和實施戰略，從而實現資金循環的過程中的價值增值；再次，財務戰略管理特別強調企業所處的時代背景，財務戰略管理就其本質上是企業與變化著的背景或環境不斷對話的過程，背景不同，財務戰略管理的觀念、理論、方法、范式及其應用都將隨之改變。

因此，財務戰略管理的內涵可以表述為:如何認識企業外部理財環境:如何認識企業內部理財能力、如何確定目標和如何實現目標。財務戰略管理不是空談，它必須解決企業現在和未來在理財方面應當怎樣做的問題[14]。

綜上，財務戰略是企業為了在激烈的競爭中取勝而以獲取長期的收益為導向，通過對企業的行業環境、自身能力和資源進行充分分析后，針對企業的融資、投資和資金分配等財務活動制定的一套系統的、長期的行動方案。而財務戰略管理就是這套方案制定和實施的過程。

從這一定義可以看出財務戰略管理具有如下三大特征：財務戰略管理的目標方向是追求企業長期的盈利能力；財務戰略管理的本質要求是要建立競爭優勢；財務戰略管理 [13]徐鳴雷.基于企業價值的財務戰略管理研究[D].大連：大連理工大學，2004 [14]劉志遠.企業財務戰略[閱.大連：東北財經大學出版社，1997:3一6，140一181.第1章 緒論 的首要重點就是分析戰略環境因子。從財務戰略管理的特征可以看出財務戰略管理與企業價值也有著重要的作用。因此，發展企業財務戰略管理是企業的重中之重。

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第4章 財務管理發展的創新-----針對企業內部環境的創新

4.1 在ERP信息系統下的財務管理信息系統的創新

在信息時代，將計算機網絡技術應用于財務管理工作是一種必然的趨勢。而ERP(Enterprise Resources Planning)的應用和發展則加速了這一趨勢的進程。財務管理信息系統(Finance Management In-formation System,FMIS)是ERP的重要組成部分，建立和健全FMIS是實現財務管理現代化的重要手段，也是完善ERP的重要措施。我國目前的FMIS至今仍沒有獨立的架構體系，從實踐上看，只是非系統地停留在財務軟件平臺上的簡單應用，而許多發達國家已著眼于FMIS的打造,其應用已相當普及，并在公司的財務管理中發揮了應有的作用。因此，加速FMIS的研發進程，把握FMIS的發展方向和趨勢，建設一個全面、高效的FMIS已迫在眉睫[15]。4.1.1 ERP環境下財務管理信息的特點

首先，ERP是一種管理思想。它將許多先進的管理,如敏捷制造、高效生產、并行工程、供應鏈管理、全面質量管理等進行系統集成；其次，ERP是一套先進的計算機信息管理系統，它已成為現代企業的一種嶄新的管理手段，是衡量企業現代化管理程度的一個標尺。

在ERP環境下，財務管理信息系統除了完成財務信息的事后反映和財務管理模型的構造，還能為多層次財務管理活動提供支持，其特點如下：

1.財務管理的整體性。在ERP環境下，企業的管理活動中涉及到的眾多具體對象都統一定義為“管理對象”。FMIS可實時地提供某一管理對象所發生的任何一種管理業務的明細記錄和匯總數據，它把發生在不同的業務流程、但其業務本質相近或相同的業務數據項目統一定義為“管理業務”，實時提供發生在不同的流程或子系統中的同一類管理業務的整體匯總數據；系統擴展了“管理單據”、“管理憑證”的概念，使之不再是單一業務流程的反映，而成為把整體的各個部分聯系起來的紐帶。

2.信息獲取的時效性。在ERP環境下，FMIS不僅與內部的各生產經營環節充分集成，而且還實現了與供應商、銷售商、客戶等供應鏈上的各環節上的緊密連接，使各個作業部門或環節能隨時獲取所需要的各種信息。因此，財務信息能及時準確地反饋到各個作業部門或環節，保證了資金流與物流的同步記錄和數據的一致性，真正做到事前計 [15]王玉春，成昔武.試論ERP環境下的財務管理信息系統[J].財貿研究，2004，3

第1章 緒論

劃、事中控制、事后反饋，進而提高了對資金流管理和控制的時效性，便于實時做出決策。

3.信息服務的全面性。由于ERP實現了企業資源的集中化管理，企業經營活動中的全部數據都存儲在其中央數據庫中。這樣，FMIS的數據來源就顯得更便捷,在中央數據庫的支持下，FMIS更全面地提供財務管理信息，為戰略決策和業務操作等各層次提供管理服務。

4.財務決策的科學性。在ERP環境下，利用會計核算資料、財務資源和財務分析模塊,可以進行公司級和部門級的預算和預測,并且能支持自上而下、自下而上以及分布式的預算生成，更復雜的財務分析也可以利用在線數據分析處理工具(OLAP)進行多種角度的數據建模。

5.支持企業的全球化經營。在ERP環境下，FMIS充分利用Intranet/Extranet/Internet,為分布在世界各地的分支機構提供一個統一的財務管理平臺，同時也能兼容和協調各國當地的財務管理模式和會計核算上的差異，努力成為國際認可的財務管理信息系統[16]。4.1.2 針對ERP的缺點對財務管理信息系統的改良

ERP的先進之處在于實現了企業的物流、資金流和信息流有效的整合，完成了全面一體化的管理。但是，ERP的現代化管理活動的實施必須通過ERP管理系統軟件的開發與應用來實現。ERP軟件的中央財務管理模塊與一般的財務軟件不同，作為ERP系統的重要組成部分，它的開發要做到使其使用范圍擴大、使用簡便、設置等也應大眾化。

4.2 構建企業預測、決策制度的創新

4.2.1 企業預測與決策制度與財務管理的關系現狀

在傳統企業中，企業財務系統功能主要包括融資、投資和收益分配管理[17]。在現代企業中，由于企業本質上是暫時的業務合作與業務聯盟，其存在主要是為了增強對市場變化的反應能力，因此，對企業財務系統的要求主要體現在敏捷和準確上。因此，現代企業財務功能主要體現在財務預測和財務決策上。

如果沒有財務預測職能，就會使企業管理、企業經營缺乏明確的目標與有力的措施，使企業陷于混亂，最終致使經營的成效無評價的標準，無法達到事前心中有數、事中合理調整、事后有效總結整改的經營理念。實務中，財務管理的這一職能主要是通過編制 [16]羅鴻編著.ERP原理設計實施[M].北京:電子工業出版社, 2002 [17]荊新, 王化成等主編.財務管理學[M].北京:人民大學出版社, 2002

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預算來實現的。這就存在著各分公司及子公司從自身利益出發，存在將預算做的不實，掩蓋了管理上的漏洞。

4.2.2 建立企業以財務管理為基礎的預測與決策制度[18]

在財務管理活動中，財務預測是制定和調整財務計劃的重要工作環節，它主要完成銷售預測、成本預測和資金需要量等預測。財務決策是財務管理的核心部分，它是在財務目標的總體要求下，以財務預測為基礎，通過專門的方法從各種備選方案中遴選出最佳方案或對財務活動方案進行取舍的過程，它關系到企業的興衰成敗。財務決策的中心內容是做出有關資金的決策，包括資金籌集、投放及資金管理等。二者均是企業財務管理的重點。在企業的時間活動中，必然會涉及到預測及決策活動，因此，建立以企業財務管理為基礎的預測與決策制度關系著企業資金周轉和價值最大化的實現。所以，建立以企業財務管理為基礎的預測與決策制度不僅是企業發展順利與否的關鍵因素，更是健全經濟體制的基石。

4.3 制定一系列的財務機制和戰略

4.3.1 建立基于資本運動矛盾與平衡的企業財務治理機制

為了實現合作的潛在利益，有效解決合作中的沖突，各種制度被提出。其中，企業更應針對資本運動中出現的各種矛盾和相應的特點建立高效的財務治理機制。基于資本運動矛盾與平衡的財務治理機制應是財務共同治理、相機治理、動態治理、文化治理四位一體的統一：共同治理體現了企業資本運動中利益相關者矛盾基礎性平衡的要求；相機治理體現了企業資本運動中利益相關者矛盾危機性平衡的要求；動態治理體現了企業資本運動中利益相關者矛盾動態性平衡的要求，文化治理則體現了企業資本運動中利益相關者矛盾自覺性平衡的要求。

一、財務共同致治理。

企業財務共同治理是指通過建立一套有效的制度安排，使各利益相關者都有平等機會分享企業權利，財務共同治理體現的是民主制的基本技巧，即權利界定、程序主義加互相制衡。其主要內容有：第一，以財務收益分享機制保證利益相關者都能從企業財務收益中獲得相應的報酬；第二，以財務決策機制保證各利益相關者有平等機會參與企業重大財務決策；第三，以財務監督機制保證各利益相關者有條件對企業財務實施監督。[18]倪曉楠.企業財務系統論[D].天津:天津財經大學,2008

第1章 緒論

它的設計要遵循以下原則：權力分配的分散不對等與對稱性；財務治理的層次性[19]。

二、財務相機治理。

財務相機治理就是在企業財務狀況出現危機時，通過建立一套有效的制度安排使受損失的利益相關者能夠取得到企業的財務控制權，以改變既定的財務利益分配格局。財務相機治理是企業財務權利安排“狀態依存”特征的必然結果，企業處于不同財務狀況時，就會對應著不同的財務治理結構。它的主要內容如下：第一，所有者相機治理；第二，債權人相機治理；第三，員工相機治理；第四，政府相機治理。

三、財務動態治理。

企業在不同時期可能具備不同的利益相關者格局，這就要求有不同的財務治理與之相適應，從而決定了財務治理結構具有動態性。即從動態角度講，財務治理作為一種博弈和談判機制，利益相關者格局的變化必然導致財務治理結構的相應變化。因此，在進行財務動態治理時，一定要根據利益相關者的動態變化進行。因為財務治理的動態性是對利益相關者動態變化的適應，以便連續不斷地發現和修復財務治理中的缺陷，協調利益相關者之間的動態關系。

四、財務文化治理。

所謂財務文化治理，是將財務治理建立在文化維度上，以文化激勵和約束為根本手段，以引導和影響利益相關者的行為，實現公平與效率的平衡。近年來，“財務文化”及“財務文化學”的研究已成為一個熱點問題，眾多研究者紛紛探討財務文化對企業財務管理的影響，還有人提出了“財務學的學科屬性是技術與文化的統一”的觀點[20][21]。與正式制度安排的顯性、強制性相比，財務文化治理具有隱性和柔性的治理特征，它的核心是文化激勵與約束機制。通過信仰、觀念、道德、倫理規范、思維方式等文化因素的培育與利用，以價值歸屬感、心理滿足感、聲譽認同感為手段激勵各利益相關者，以價值背離感、心理失落感、聲譽扭曲感為手段約束各利益相關者，使各利益相關者自覺地遵守各種正式制度，減少其機會主義傾向,促進他們之間的矛盾趨于平衡。4.3.2企業納稅籌劃戰略的制定

納稅籌劃戰略是指為實現財務戰略管理的目標，在法律規定許可的范圍內納稅人通過對籌資、投資、經營等活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減輕企業稅收負擔，獲取 [19] 程宏偉.資本共生模式、企業治理結構及利益相關者財務[J].吉林省經濟管理干部學院學.2002,2:26-29 [20] 李連華.論財務學的文化特征[J].財會通訊.2004, 2 [21] Fama,E.F.Agency Problems and the Theory of the Firm[J].Journal of political Economy, 1980, 88(2):228-307

山東經濟學院碩士學位論文

稅收利益，實現更好的財務目標的一種合法經濟行為。由于納稅籌劃所涉及的范圍廣泛，并與納稅人的眾多經營活動相關，因此納稅籌劃的關鍵點在于其具備合法性、超前性、籌劃性、綜合性、時效性、專業性和目的性等特點。在制定過程中要遵循以下原則：合法性原則、與企業財務戰略總目標相適應性原則、經濟性原則、全面性籌劃原則、立足長遠性原則[22]。謹慎的實施以下納稅籌劃戰略：

一、靈活應用稅收優惠政策。

國家為鼓勵某些產業、地區、產品的發展，特別制訂出一些優惠條款，以達到資源配置的目的。

二、遵守會計規定的同時還要充分利用。

如果財務會計規定與稅法有沖突，財務會計應當服從稅法的規定；如果稅法沒有做出規定，稅法就要服從于會計的規定

三、稅負轉嫁。

稅負轉嫁是一種基本的納稅籌劃方法。在適當的交易中，購買方可以通過稅負轉嫁就達到少交增值稅和企業所得稅的目的。

四、減免與抵免技術。

減免與抵免技術又稱稅額籌劃，這是納稅籌劃首先應考慮的問題。我國稅收優惠政策涵蓋面很廣，不僅包括直接減免稅額，還涉及稅率優惠、稅基優惠等方面。如:再就業優惠政策、外商投資企業所得稅優惠及“兩免三減半”政策、新辦企業免稅政策等。因此，企業的財務管理系統要對稅收優惠政策全方面了解，從而通過減免或抵免減少稅額。

五、稅率差異技術。

稅率差異是指性質相同或相似的稅種適用的稅率不同。稅率差異技術就是納稅人利用稅率差異，盡量選擇低稅率，實現少繳稅，以使節減的稅款最大化。

六、稅前扣除技術。

納稅籌劃的常用技術，它是通過充分列支費用計算扣除來減少稅基，從而達到節稅的目的。在我國現行稅法中，有不少稅種都有稅前扣除的規定，因此熟悉稅法的有關扣除規定是稅基籌劃的關鍵，也是企業進行財務管理的一整個重要方面。4.3.3 資金規劃的網絡化與資金循環科學化的機制

[22] 常樹春.現代企業財務戰略的制定與業績評價研究 [D].吉林: 東北農業大學, 2009

第1章 緒論

對企業財務的資金規劃是一種戰略規劃，它既要考慮企業業務擴展中的資金安排，還要從整個供應鏈角度規劃和安置資金。在傳統財務管理中，由于各種資金信息的傳遞不及時，對所發生的現金多余或短缺企業往往不知所措。現如今財務管理在網絡技術的支撐下，可以適時、確切地對供應鏈上每一環節的資金作出安排，能隨時追蹤各種貨物的銷售實現情況和有關環節的物資采購情況。從而使適時管理成為可能，它能適時優化短期資金的運籌，降低資金籌集和使用成本，提高資金運營效益。

企業可以根據適時生產系統，采用由后向前的倒推方法，來全面安排和組織現金流動。務管理同樣重視資金的良性循環，它從整個供應鏈的角度尋求勞動力的節約，增強廣義價值鏈中資金積累能力和資金籌措能力。在制定資金規劃的網絡化與資金循環科學化的制度時，可以應用以下手段：第一，創新財務籌劃融資的手段與方法。第二，資金結構調整和有效合理應用相結合。第三，通過技術創新提高資金循環的科學性，通過對資金規劃進行網絡化和資金循環的科學化，使財務管理的在企業的經營活動中的各方面達到高效能。

4.3.4 企業收益分配戰略理論

企業收益分配是財務管理系統中的關鍵，它涉及到企業的資金處置，關系企業資金鏈的流動。因此制定企業收益分配的相關制度有助于提高企業財務管理的效率。在制時要遵循以下原則：有利于公司的穩定發展、有利于平衡股東間的利益關系、有利于適應外部環境的變化。并根據企業周期中的不同階段制定不同的戰略：

一、初創期。

這一時期企業需要大量的資金來進行市場開拓和產品研發，抵御外部環境變化的風險弱，對外部環境依賴性強。企業的收益較低甚至虧損，且不夠穩定。資金不足，籌資渠道不暢，留存收益是很多企業唯一的資金來源。因此，在初創期企業應采取不分配或少分配的收益分配戰略，這樣也有利于提高企業權益資金所占比重，為企業進一步舉債籌資提供堅實的基礎。

二、成長期。

這一階段企業不宜采取大量支付現金股利的政策，而應采取高比例留存、低股利支付的政策，即采取低收益分配戰略，在支付方式上也宜以股票股利為主導。制定財務管理機制時一定要遵循次規律。

三、成熟期。

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在成熟期企業現金流量充足，籌資能力強，可隨時籌集到企業經營所需要的資金；資金積累規模較大，具備較強的股利支付能力;而且投資者收益期望較高，因此該階段企業制定的而財務管理制度適宜采取穩定增長的收益分配戰略。

四、衰退期。

企業在進入衰退期后，通常不想擴大投資規模，折舊也不會再用來重置固定資產，企業自由現金流量可能超過披露的利潤額，出現大量閑置資金。因此，在衰退期企業可向投資者支付較高的利潤，即采取高收益分配戰略。這種收益回報既是對現有投資者投資機會的補償，也是對他們在初創期與成長期“高風險—低回報”的一種彌補[23]。

[23] 吳敏錦, 劉剛.戰略聯盟的收益及其分配研究[J].經濟師.2006,2

第1章 緒論

第5章 財務管理在當前嚴峻外界形勢下的創新

----針對企業外部環境的創新

5.1 建立競爭財務的創新觀念

有人說，21世紀的競爭不是企業與企業之間的競爭，而是圍繞價值鏈和供應鏈系統而展開的競爭財務管理的競爭。譬如，那些在行業價值鏈中占有獨特優勢的供應商企業，將成為大型的裝配主導型企業合作的主要對象。優化和合理配置供應鏈環節中的財務資源，成為財務管理的一項重要內容。5.1.1 系統觀----基于供應鏈的競爭觀

競爭財務管理是以供應鏈系統價值活動的整體優化為研究對象，是一種尋求和獲取核心競爭力的財務管理。競爭財務的系統觀是適應企業制造環境的變遷，強化以主體企業經營活動為核心的企業群整體利益滿意化的理財觀念[24]。

供應鏈(SC)是從擴大的生產(Exlendedproduetion)概念發展來的，它將企業的生產活動進行了前伸和后延。它不僅是一條聯結供應商到用戶的物料鏈、信息鏈、資金鏈，而且是一條增值鏈，物料在供應鏈上因加工、包裝、運輸等過程而增加其價值，’給相關企業都帶來收益。供應鏈系統的企業之間如何提高管理的效率性，是關系到企業能否獲取競爭優勢的重要問題。迄今為止，財務管理主要以企業內的價值鏈為研究對象，隨著國際經濟全球化步伐的加快，以培育和發展企業核心競爭力的競爭財務管理正在將其研究領域從利用信息技術的主體企業、供應商以及用戶.顧客的領域擴張為基于企業間供應鏈管理的領域。從成本管理的角度分析，這一轉變所帶來的直接效果是促進了基于供應鏈的多數企業的成本不同程度地下降。

提高基于供應鏈的企業間顧客滿意度，強化戰略定位，以獲取競爭優勢為目的一競爭財務調整可依據以下兩種方法來進行：一是具有明確促進企業間一體化效果的方法；二是主體的企業、供應商以及用戶、顧客能夠發現產品成本下降的新型方法。總之，供應鏈管理借助于主體企業、供應商以及用戶，顧客有效的財務管理方法(如產品成本降低的方法)增進了共同的效率。這對于完善企業的財務管理系統有著重大的意義。5.1.2 戰略觀----一種立足全局、長遠的價值觀

[24] [英]安德魯·坎貝爾等.核心能力戰略.大連:東北財經大學出版社, 1999

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競爭是各企業無法避免的，競爭性是企業戰略的本質特征。競爭財務的戰略觀要求實施財務戰略的創新，不斷優化企業競爭的核心能力及創造全新的競爭財務管理能力。

一、實施“價值創新”以適應競爭財務戰略。

財務管理的基本特征是價值管理，近年來這一特征有了新的變化，即產生了一種適應競爭財務戰略需要的新的價值管理技術與方法---“價值創新”(Value Innovation)。“價值創新”作為競爭財務管理的一種新戰略，要求從培育和發展企業核心競爭力的視角去探討財務管理，通過優化財務管理行為來提高顧客、產品和服務的價值。它還要求企業實施“財務再造”，即通過新產品價值創造去創造需求、創造用戶、創造市場空間，并把這些提高到戰略層次來評價，提出創造市場是未來世界各大公司核心戰略的挑戰。

二、利用網絡信息技術改造傳統的價值鏈。

充分認識和改造傳統的價值鏈，努力擴展企業資源的外部邊界，是現代企業財務管理的內在要求。價值鏈方法作為一種研究系統的方法也得到了十分廣泛的運用，但目前有關這種體系的研究尚在完善之中。對此，需要結合信息技術和互聯網的推廣與應用，重構價值鏈模型，發展和改進傳統的價值鏈，構造虛擬價值鏈(由信息構成的虛擬世界中的價值鏈)。虛擬價值鏈通過電子商務等手段將顧客價值的決定性因素反映為聯系顧客的網絡。它不同于實物價值鏈之處在于它是非線性的，有潛在的輸入輸出點，能通過各種渠道獲得和分布價值矩陣，這對于完善企業的財務管理信息系統喲組合重要的意義。網絡、信息技術是迅速創造竟爭優勢的主要戰略武器，企業合作的優勢將隨著競爭財務的發展而擴大。

三、注重企業時間價值觀和速度價值在財務管理中的作用。

速度價值就是要通過再造企業流程來提高面向顧客的適應性，充分重視時間因素；時間是價值鏈所有環節的關鍵要素，世界級的公司靠壓縮設計、試制和生產的周期來縮短新產品上市的時間，靠消除非增值時間（指對顧客來說無價值的時間）來快速地交付產品或服務。有效的時間管理會創造速度價值，即提高了服務質量，增加了顧客價值。這對建立高效的財務管理信息系統有著重大意義。5.1.3 合作觀----平衡與協調的競爭財務論

合作是21世紀經濟發展的主題。競爭財務管理的合作觀是一種平衡與協調觀，它通過鞏固核心業務、擴展非核心業務，在培育和發展企業核心競爭力的前提下，加強對供應鏈和整個廣義價值鏈的聯結。作為一種動態的自激系統，“合作”使這一系統的縱 27

第1章 緒論

向與橫向實施整合聯結，使企業與同行業的企業之間，企業與購買者或供應商之間的信息交流溝通更加順暢。

財務管理的合作觀認為，企業擁有的資源是有限的，不可能在所有的業務領域都獲得競爭優勢，財務管理必須注意將有限的資源集中在核心業務上。即，將企業內部的智能和資源集中在那些有核心競爭優勢的活動上，然后將剩余的其它活動外包給最好的專業公司。一些企業把這種基于合作觀下的制造方式稱為“虛擬制造系統”。在合作過程中一定要注意以下兩點：

一、平衡與協調相關利益主體的財務行為。

產品生命周期日益縮短，全球競爭不斷加劇的現代環境下，提升競爭力、迅速適應供應鏈、價值鏈系統管理的要求，平衡和協調競爭財務活動和財務關系就顯得十分的必要。國外有人提倡“會計溝通”(accounting talk)，這對我們尋求競爭優勢，培育和發展企業核心競爭力具有重要的借鑒意義。在核心競爭力存在的地方，換句話說，這些業務單位(下屬公司、網絡企業)共有的關鍵性環節，主體企業在管理這些業務單位共享的核心競爭力上具有十分重要的傳媒作用。主體企業借助于核心競爭力來溝通其相關業務單位的聯系，即通過加速核心競爭力的開發來確保企業群的其它業務單位獲得這方面的共享收益。

二、統一集成和協調供應鏈環節的財務資源。

企業所擁有的市場和生產信息、供應廠家網絡，以及對整個供應廠家的協調管理技術是其最重要的核心能力。為了統一集成和協調供應鏈環節的財務資源，競爭財務管理應該在經營管理思路上進行轉變，對供應鏈管理加以更多的重視。首先，將供應鏈管理納入企業的總體財務戰略之中。其次，在日常的競爭財務管理中，不斷對企業的供應鏈系統進行時間和空間上的重新調整、業務整合和優化管理，使之能更好地滿足日益變化的顧客需要。最后，進行財務組織結構的調整。5.1.4 發展觀-----競爭財務的概念擴展

財務管理在發展觀的推動下，不僅使企業的價值思維有了深刻的變化，而且使其對現代財務的理論體系也有了新的思考，為豐富和發展現代財務管理提供了堅實的理論基礎。

一、財務管理企業價值思維的轉變。

觀察那些成功的企業可以發現，這些企業之所以能夠保持持續的價值增長，其關鍵 28

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就在于他們及時調整了企業財務管理的模式，從多層面發現和創造價值。及時調整自己的財務觀念：第一，從銷售思維轉向以盈利為主導；第二，從內部視角轉向顧客視角；第三，從市場份額轉向價值份額。；第四，從狹隘的行業視角轉向擴大的“雷達屏幕”；第五，從片面強調固定資產、產品以及服務的作用轉向重視公司戰略規劃。

二、傳統財務概念的擴展。

第一，資本：隨著人類進入知識經濟時代，資本的內涵有了進一步的擴展，使傳統“資本”概念受到了沖擊。其中，以人力資本為中心的知識資本在財務學的“資本”概念中迅速占據中心地位，知識資本也確立了自己的位置，黔淚識資本的風險保全等新問題也被納入到“資本”概念的框架，需要我們進行深入的研究。第二，價值觀念：完全競爭的的市場上，當達到均衡狀態時，商品的價格就是其價值。價值觀念應用于財務領域，派生出兩個新觀念，一是價值的可加性(value additivity)，或稱價值的保守定律，是指整體的價值等于各部分價值之和(當然假定不存在協同效應)。二是凈現值(NPV)，是指某項資產或投資項目給企業增加的價值。

三、財務風險概念。

財務風險是貫穿現代財務理論的一個重要范疇，它始終貫穿于籌資投資融資等財務活動的財務關系。現代財務管理要求企業從動態發展的角度認識和把握風險，現代資本經營不斷開拓新的經營領域，既給企業帶來了可能的高收益，同時也引發了企業經營的高風險。因此，企業資本經營必須適應現代財務管理的內在要求，通過資本經營培育企業核心競爭力，應用風險價值理論規范各種經營風險，正確區分可分散風險與不可分散風險，通過有效管理減少可分散的風險；同時，加強風險權衡理論的研究，廣泛應用凈現值法、當量調整法、風險調整貼現率法以及概率法、焦慮法、期權法和博弈法等風險分析方法，提高企業決策的科學性，使企業資本經營真正達到風險小、成本少、收益好的目標。

5.2 構建基于循環經濟下的財務管理模型和應用模型

5.2.1 構建循環經濟下企業財務管理理論模型的視角和思路

一、構建基于循環經濟下的財務管理理論模型的視角[25]

財務本質是“資本的跨期配置”，這也是財務管理理論研究的起點。因此，循環經 [25] Krutilla J..International Trade and the Environment: Policy Reform in a polluted Large Open Economy[J].Journal of Environmental Economics and Management, 1991,26:44~65

第1章 緒論

濟財務管理理論模型應當構建于循環經濟財務本質之上，循環經濟財務管理的本質所考慮的是生態資本與經濟資本的跨期配置活動及與企業價值形成的收益關系。基于此，應從生態資本、經濟資本以及實現企業價值的財務行為所構成的三維視角構建循環經濟財務管理理論模型。財務研究的三維視角包括時間、空間和行為，財務的時間坐標、空間坐標和行為坐標決定了財務的立體結構，如圖所示：

循環經濟下，財務管理的核心是研究財務狀態，根據財務狀態選擇最佳的財務行為。企業的財務管理系統應以生態資本和經濟資本構成的平面式財務研究結果為基礎，放寬條件，進一步研究財務行為之間的聯系和規律，建立立體式研究視角。

二、構建循環經濟下財務管理理論模型的思路。

循環經濟下財務管理理論模型構建的三維視角集中體現了其本質，因此，我們可以根據理論模型構建的三維視角構建由基本理論模型和應用理論模型構成的財務管理理論模型。其中，基本理論模型主要包括：生態資本和經濟資本的涵義、循環經濟下財務管理的本質、目標、假設、原則、職能和內容；應用理論模型包括:循環經濟下財務管理的狀態評析、財務行為選擇和財務評價。

財務系統運行的環境是復雜的，必須根據財務環境 目標要求和財務系統運行的規律提煉財務系統運行的基本條件，即循環經濟下財務假設與原則，由此推演出循環經濟下財務管理基本理論模型，并將其運用于企業的財務管理過程中。5.2.2 構建循環經濟下的企業財務管理基本理論模型

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由循環經濟下的企業財務管理的本質可知，其基本理論模型主要是經濟資本模型和理論資本模型。

生態資本的形態是其在社會屬性領域的形態。從循環經濟3R原則，循環經濟實質和循環經濟價值鏈角度去考查生態資本的形態，生態資本應當能與人力資源流、信息流、價值流相轉化，應當連接企業與其它利益相關方，在企業與企業間、企業內部實現物質流的反饋。生態資本是企業價值的另一個重要來源，是將生態資源作為經濟的重要內生變量后形成經濟增長的一個源泉。生態資本涉及到企業中的再循環或次循環資源，即企業自身產出的可再利用或者可被下游企業利用的廢棄物的價值再造，屬于再生資源范疇，滿足再生資源的特性，對企業的成本控制、材料的利用率有很大的影響，進而影響到企業財務管理系統的設計[26]。

經濟資本是指企業組織中由所有權和使用權的取得所形成的貨幣、設備、人才、技術等較易量化的資本。它有多種外在表現形式，可以時有形的，也可以是無形的，可以是實物形式的，也可以是金融形式的。從價值網絡的角度出發，按其形態可以分為：無形資本、金融資本和實物資本。無形資本，包括商譽、人力資本、技術資本、關系資本和組織結構資本等；金融資本，包括能由貨幣購買的各種股權債權、貨幣資金在內金融資產和金融衍生資產；實物資本，包括廠房、設備、辦公樓、排污裝置等。這對于企業的財務管理有著很重要的現實意義，直接關系到企業的生產經營活動和資金流動情況。

從以上可知，建立基本理論模型，即以經濟資本和生態資本為主的模型是現代企業財務管理發揮作用的重要工具。

[26] 解高地, 魯春霞, 成升魁.全球生態服務系統價值評估研究進展[J].資源科學.2001,11

第1章 緒論

5.2.3 構建循環經濟的企業財務管理應用理論模型

可持續增長是公司價值創造的基礎，而公司可持續成長的邏輯在于由企業的性質所決定的價值驅動因素、財務狀態評析、企業財務行為和企業績效四者之間的內在統一。要想建立循環經濟的財務管理應用理論模型還需要從技術的角度研究財務狀態評析、投資行為選擇和融資行為選擇。

循環經濟下財務管理是在以生態資產和經濟資產為企業價值創造主要驅動因素的背景下，運用公司財務理論，借助于價值網絡分析，通過核心資本的價值創造模型對企業財務狀態進行評析，對經濟資本和生態資本要素進行最優配置，規劃并評價企業財務行為，以實現價值最大化目標的一套方法的集合。根據這一定義，可以構建出企業財務管理應用理論的模型： 32

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5.3 GDP轉型政策建議的提出極其對企業財務管理的啟示

5.3.1 GDP轉型政策的提出

2006年3月通過的國家“十一五”規劃，將我國國土空間劃分為優化開發、重點開發、限制開發和禁止開發四類主體功能區，并提出要“按照主體功能定位調整完善區域政策和績效評價，規范空間開發秩序，形成合理的空間開發結構”。在2006年5月24日第九屆科博會中國區域經濟合作高層論壇上，國家統計局景氣監測中心首度發布《中國區域經濟合作格局和走向》報告，該報告提出了一個引人注目的政策建議，即允許一些地區的GDP零增長甚至負增長，以避免短期行為對環境造成的破壞，保證可持續發展。該報告指出，對“十一五”規劃中列出的國土空間四類功能區發展狀況，應施以不同的政績考核標準。其中對禁止開發的生態區，應不以GDP為衡量標準，允許這樣的地區GDP零增長甚至負增長；對優先開發地區，也不能光看GDP，而要考核其人均收入增長。

但是，由于固有的缺陷，GDP在統計經濟發展數據的時候，缺乏對促成經濟發展所付出的社會成本、經濟增長代價等因素的考慮，不能有效地反映和協調發展的數量與質量。2006年9月，國家環保總局和國家統計局聯合發布了《中國綠色國民經濟核算研究報告2004》，這是中國第一份經環境污染調整的GDP核算研究報告，報告表明，2004 33

第1章 緒論

年全國因環境污染造成的經濟損失為5118億元，而這在當年的GDP核算中無法體現出來。

GDP轉型的政策建議一經提出，即引起了社會上較為廣泛的關注，雖然其中也有質疑之聲，但在更大層面上，這一建議被認為是全面貫徹科學發展觀的具體體現，具有政策“破冰”之意義。從國民經濟的宏觀評價到企業微觀財務評價，其評價思路和原則具有一理相通的共同性，GDP轉型的政策建議所體現出的矛盾平衡內涵，可為企業如何進行科學合理的財務評價帶來有益的啟示。5.3.2 GDP轉型政策建議對企業財務管理的啟示

一、啟示一

經濟效益的片面提高并不能促進企業的健康進步與全面發展，企業應發展多元化的發展模式，避免對經濟效益的過度追求與偏好。一個國家、一個地區的發展，絕不僅僅是經濟意義上的發展，以人為本，經濟、社會、人口、資源、環境相協調的可持續發展才是企業應該重視的發展模式。我國生態環境日益惡化的今天，經濟增長與環境保護既相互依存，又相互矛盾，允許一些地區的GDP零增長甚至是負增長的政策建議，即是試圖找到經濟增長與環境保護和諧共處的平衡點。國家也好，企業也好，都應謹記不以單一經濟效益為追求。

二、啟示二

不以GDP單項指標論成敗。政府政績考評體系中，GDP是其中最為重要的指標，造成“GDP”熱、“GDP指揮棒”等盲目的行為，衍生出很多很劣質的短期行為。GDP轉型政策就是要改變此種惡劣的后果，從過分注重GDP這個單一的“硬指標”到把經濟發展與環境保護、社會和諧等各類“軟指標”結合起來加以綜合考評，從外在所能觀察到的經濟狀況到內在的社會安定及民眾幸福等因素一并衡量，使GDP不再成為決定企業以及政府政官員的唯一生命線。同理，在企業的財務評價體系中，也不能唯“利潤”、“股東利益”或其它單項財務指標至上，應在關鍵性指標的基礎上，進行各項、各類指標的綜合分析與評價，還要注重財務指標與非財務指標的配合，只有這樣才能客觀全面反映企業的財務狀況和經營業績。

三、啟示三

作為一個選擇、比較、分析、解釋、判斷的過程，企業財務評價應該是一項真實的工作，但為了追求GDP，弄虛作假是由發生，是財務信息嚴重失真。GDP轉型的政策 34

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建議對于重建公眾對政府統計的信任意義重大，也體現了對政府工作務實性的要求。GDP增長與否是一個經濟規律，統計結果只有符合這個規律才是可信的。因此，在追求政績的同時，我們還要謹記不以財務信息失真為原則。在這樣的基礎上，財務評價的結果才會是一系列真實、可靠的財務信息，成為企業各個利益相關者在進行相關決策時可信賴的參考。

第1章 緒論

第6章 基于新形勢下的企業財務評價

6.1 基于循環經濟的企業財務評價

6.1.1 循環經濟下財務評價構成要素

循環經濟下財務評價構成要素應當滿足經濟信息與環境信息融合的要求，涵蓋經濟效益指標，及經濟—生態效益指標。企業經濟—效益的提高要求明確地融合傳統會計提供的經濟信息，財務資金流，如收入、費用、利潤和成本，這些信息也與財務狀況相聯系(資產、負債、權益)，此外還要和生態會計提供的環境信息相聯系，如廢物的產出和利用，投入原始資源的耗用量和利用率，這些信息都與各項生態資產余額的變化相聯系。6.1.2 循環經濟下財務評價指標體系的構建[27]

可行的基于循環經濟的財務評價指標體系，需要滿足不同利益相關者對企業財務信息、環境信息的需求。指標體系的構建要建立在財務可行、評價可行的基礎之上，而且需要根據一定的原則將財務評價要素進行有機結合。具體要遵循以下原則：

一、循環經濟“3R”的宏觀導向性原則。

即以原始資源投入最小化，再循環或次循環資源利用最大化，減少環境污染為原則。并且，還要涉及一個合理、能反映一定時期企業發展趨勢和狀況的財務評價指標體系不僅可以公平、客觀、準確的評價一個企業的經濟效益和環境效益，更重要的是可以引導企業向著良好的方向發展。

二、科學性與實用性原則。

指標體系應當充分反映和體現基于循環經濟的企業財務內涵，從科學的角度去系統而準確地理解和把握企業財務評價的內容。

三、系統性和層次性原則。

評價指標體系是一個復雜的系統，它可以分解成若干個子系統。應在不同層次上采用不同的指標，有利于企業的利益相關者在不同層次上進行信息的選擇，參與企業對資本的配置。

四、動態性和穩定性原則。

指標體系中的指標內容在一定的時期內應保持相對的穩定，這樣可以比較和分析企業績效發展的過程軌跡，并可以通過預測分析其發展方向。企業對各類資本的配置活動 [27] 王雍君, 陳靈主編.循環經濟論集[M].北京:經濟科學出版社, 2006, 6

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是一個持續漸進的過程，所以設計指標體系時應充分考慮系統的動態變化，能綜合地反映企業財務行為結果和發展趨勢，便于進行預測和管理。

五、可測性和可比性原則。

評價指標體系應可能量化，對于一些難以量化，其影響意義重大的也可以用定性指標來描述。另外，這些指標的計算方法應當明確，不要過于復雜，計算所需要數據也應比較容易獲得和比較可靠。因此，每項指標應該可能是客觀，可測可比的。

六、完備性與簡明性原則。

循環經濟下財務評價指標體系要求覆蓋面廣，能全面并綜合地反映企業績效的影響因素。指標體系應當比較完備，然而對于財務報表使用者需要不同層次信息一樣，指標體系應當簡明，因為指標的重疊不便于數據的收集，同時也會給信息使用者造成麻煩。6.1.3 循環經濟下財務方法的選擇

對循環經濟下財務方法的選擇主要考慮一下兩方面：第一，評價指標體系的設計是否科學合理；第二，運用的綜合評價方法是否科學。它的目的在于指導企業實踐。

據評估指標的特征，可以將企業財務評價的方法分為單項指標評價法和多指標綜合評價法，由于單項指標的局限性，通常采用多指標綜合評價法。根據評價方法的特征，可以將評價的方法概括為定性分析法、定量模型法和綜合評價法。而財務評價中多用到定量模型法和綜合評價法。定量模型法，即運用現代數學和計算機工具評估企業的財務狀況。綜合評價方法則將企業財務績效視為一個包含多層次、多因素的綜合體系，先建立財務評價指標體系，再用適當評價方法綜合考慮多個指標對企業績效進行評價。在綜合評價中，要把多個反映企業財務績效各方面且量綱不同的指標，轉化成為無量鋼的相對評價價值，綜合這些評價值得出企業財務績效的整體性評價。綜合評價方法只是一個方法系統，而不是一個方法。采用這種方法系統的有復合財務系數法、雷達圖法、平衡計分卡指標體系。由于綜合評價方法綜合考慮影響財務績效的各因素，對這些因素的評價分析能夠指導企業財務績效的提升;同時方法所需的數據資料根據上文可知，能夠從該企業的統計、會計資料中獲取，而且各種綜合評價法在學術上研究比較成熟，因此，綜合評價法德應用較廣泛。

6.2 現代企業戰略業績評價體系的構建

6.2.1 財務戰略業績評價的演進及問題

第1章 緒論

一、現代企業財務戰略業績評價的演進[28]

傳統的企業業績評價系統研究以20世紀初美國會計工作者哈瑞設計的標準成本制度為標志。該時期企業業績評價的主要目的是通過提高生產效率、降低生產經營成本，實現該時期的理財目標一利潤最大化。隨著企業經營管理模式的轉變，資本的所有權和經營權逐步分離，企業業績評價系統應客觀經濟管理要求的轉變，在原有以成本管理為核心的評價系統基礎上，向外延展進入財務業績評價階段，形成了財務業績評價和非財務業績評價相結合的綜合業績評價體系。進入21世紀以來，英國克爾菲爾德學院的安迪·尼利、克里斯·亞當斯、邁克·肯尼爾利等編著的《戰略績效管理一超越平衡計分卡》一書中創造性地提出了績效棱柱評價系統，該評價體系是以利益相關者的價值為取向的評價體系。

二、現代企業財務戰略業績評價的問題

財政部等五部委曾對《國有資本金效績評價操作細則》進行了重新修訂，并聯合發布了《企業效績評價細則(修訂)》。盡管修訂后的《細則》在評價方法的合理性和實用性等方面都有了較大改善，但針對現代企業財務戰略的業績評價仍存在許多不足，具體表現在：第一，以財務指標為主，非財務指標不足，缺乏戰略思想。第二，缺乏長期性和前瞻性，不能適應現代企業發展的需要。第三，缺乏對現金流量指標的重視。第四，缺乏知識與智力資本等無形資產方面的評價指標。

因此，在現代企業制度下，構建一個基于企業戰略的、能夠全面評價企業業績的、并能為企業戰略實施服務的企業業績評價體系是非常必要的。6.2.2 現代企業財務戰略業績評價體系的構建

財務戰略評價體系由評價主體、評價客體、評價目標、評價內容、評價方法、評價標準和評價程序等內容構成，在建立現代企業財務戰略業績評價體系時，要遵循以下原則：1.成本效益權衡原則。2.系統性原則。3.有用性原則。建立的企業財務戰略業績評價體系應該具體應包括以下幾方面內容：

一、長遠發展潛力評價。

企業成長過程中質能的提升將由企業長遠發展潛力來決定。影響企業長遠發展潛力的因素主要包括:企業一定時期內的研發投入、企業擴張能力、人力資本的運用及開發能力、研究成果轉變為生產力的能力等方面。在對這些方面的能力進行評價時，可以采 [28] 溫素彬.基于可持續發展的企業績效評價研究[M].北京:經濟科學出版社, 2006, 7

山東經濟學院碩士學位論文

用財務指標與非財務指標相結合、定性與定量指標相結合的方法：企業一定時期內的研發投入評價；企業擴張能力評價；研究成果轉變為生產力的能力評價等。

二、財務戰略執行過程評價。

對財務戰略執行過程的評價主要包括:財務戰略描述以及戰略信息傳遞的清晰性、財務戰略執行的適應性、戰略目標的實現程度等。常用的方法有:模糊綜合評價(Fuzzy Comprehensive Evaluation)和質量功能配置法(Quality Function Deployment)。

三、企業與客戶外部關系評價。

企業與外部客戶之間的關系是指在一定的時期內雙方之間形成的共享信息、共擔風險、共同獲利的高度協調關系，按照客戶所處價值鏈的位置不同，可細分為企業與外部供應商之間、企業與外部經銷商(零售商、消費者)之間的關系。

（一）企業與供應商之間關系的評價模型：

Y一代表企業與供應商之間關系的綜合評分值

城一代表在企業與供應商關系的決定因素中，第i項因素所占權重 X‘一代表在企業與供應商之間關系的決定因素中，第i項因素的評價得分

（二）企業與經銷商之間關系的評價模型：

主要通過市場占有率、客戶滿意度、客戶維持率、新客戶開發能力來進行評價。

四、財務戰略業績的綜合評價。

進行財務戰略業績綜合評價可選擇的評價項目有:籌資能力、投資獲利能力、成長能力、風險水平和風險抵御能力、客戶管理能力等。在依據財務戰略目標、評價主體的評價意圖等有關因素，運用綜合競爭力的評價模型進行評價時，可以從評價項目、評價

第1章 緒論

指標的選擇、評價標準、評價指標在評價模型中的權重等方面予以調整。主要從以下方面進行評價：籌資能力、投資獲利能力、成長能力、風險水平和風險抵御能力、客戶管理能力。通過這幾方面年全面完善企業的財務管理系統，優化企業結構。

6.3 企業財務平衡評價體系構建

6.3.1 企業財務平衡體系構建的導向與原則

傳統財務評價一般包括財務營運能力評價、償債能力評價、獲利能力評價等。財務平衡評價體系的構建，是要在克服傳統財務評價局限性的基礎上，以平衡反映力和平衡引導力的建立與完善為導向進行評價方法和指標的選擇。具體而言，一個良好的財務平衡評價體系，應兼具當前平衡反映、潛在失衡預警、未來平衡引導三重功能。要遵循以下的原則：注重新財務評價方法與指標的采用，注重傳統財務評價方法與指標之間的配合，注重財務指標與非財務指標的配合。只有這樣，企業才能建立出合理的企業財務平衡體系。

6.3.1 模糊財務評價方法的采用

在現實生活中，許多事物除了具有精確性以外，還存在著模糊性。模糊評價法由美國自動控制論專家L.A.Zadeh教授于1965年創立，是針對現實中大量的經濟現象具有模糊性而設計的一種評判模型和方法，該方法把定量與定性分析緊密結合起來，因而在現實中有廣闊的應用性。企業資本運動矛盾平衡的狀態和結果是一個模糊概念，“通過對資本運動中各種矛盾的動態平衡，實現資本的安全和增值，提升利益相關者的財務滿意度，使企業財務活動及財務關系達到內外均衡與和諧的狀態。在應用范圍上，模糊財務評價既可以用來評價資本運動中某一類矛盾的平衡程度，更可以用來進行資本運動整體矛盾平衡程度的判別。

企業可以建立企業資本運動矛盾平衡狀況模糊評價多層指標體系，需要強調的是，第一，在進行資本運動中不同種類矛盾的平衡評價以及資本運動整體平衡評價時，這些指標的權重值勢必有所差異，對權重值的確定要盡量客觀；第二，在評價過程中，需要從第三級指標出發，根據上述模糊評價的一般步驟，先對每個二級指標進行模糊綜合評價，再對每個一級指標進行模糊綜合評價，最后進行總的模糊綜合評價；第三，在這個指標體系的基礎上，評價者應根據實際情況進行指標的增刪調整。該指標體系如圖所示：

山東經濟學院碩士學位論文

6.3.2 ＥＶＡ ＭＶＡ ＦＣＦ ＳＧＲ 評價指標的采用

第1章 緒論

一、EVA

EVA是基于剩余收益對公認會計原則（GAAP）調整的產物，指從企業稅潤中扣除包括股本和債務的所有資本成本后的利潤余額，用公式表示為：

EVA=稅后凈營業利潤－資本成本

=稅后凈營業利潤－資本總額×加權平均資本成本率

具體到計算一個企業的EVA值時，不可能這么簡單就直接得到該企業的這三項數據，對于EVA來說，盡管傳統的財務報表依然是主要信息來源，但在計算時，要對報表信息進行必要的調整，包括對稅后凈營業利潤和資產價值進行的調整，以盡量消除公認會計準則。

二、MVA MVA是指公司資產（包括負債和股東權益）的市場價值與投資資本（包括股本、留存收益、債券、借款等）的差額。用公式可表示為：

MVA=企業的市場價值－投入的資本

當MVA為正，表明企業為投資者創造了財富，資本獲得增值；若MVA為負，則表明企業不僅沒有創造價值，反而使投入資本遭受了損失。MVA也具有多重資本運動矛盾平衡的反映與引導能力，具體表現在：反映與引導資本運動中資本規模擴張與資本增值矛盾的平衡，反映與引導資本運動中長期發展與短期收益矛盾的平衡，反映與引導資本運動中不同利益主體矛盾的平衡，反映與引導資本運動中資本經營與生產經營矛盾的平衡。

三、FCF

自由現金流量就是企業在滿足了再投資需要之后剩余的現金流量，這部分現金流量是在不影響公司持續發展的前提下可供分配給企業資本供應者的最大現金額。一般應用比較廣泛簡便方法是FCF可以近似地等于經營活動現金凈流量(稅后凈營業利潤與非現金支出之和)與資本支出之差，其數值可通過對會計科目的調整而得。具體公式為：

FCF=(稅后凈營業利潤+折舊及攤銷)一(營運資本增加+資本支出)FCF的多重矛盾平衡反映與引導能力，主要表現在：反映與引導資本運動中擴張與風險之間矛盾的平衡，反映與引導資本運動中投資、籌資與盈利分配之間矛盾的平衡，四、SGR

企業的價值只有通過增長才能實現，企業增長一直是學術界與實務界共同關注的問題。一直以來，大量企業致力于追求極限增長，但事實表明，超過限度的成長不僅不能長久，還會引起管理和財務上的問題，甚至導致“成長性破產”。

第五篇：新形勢下黨政機關財務管理新要求

新形勢下黨政機關財務管理新要求

【摘要】隨著時代的發展，黨政機關的財務管理也較以前有了明顯的變化。特別是在國務院發布了有關厲行節約的條例之后，對于黨政機關的鋪張浪費以及“三公消費”等都有了十分細致的說明。本文就結合實際情況，針對新形勢下的黨政機關財務管理工作的新要求進行解析。

【關鍵詞】公務活動，財務管理，監督檢查

1、概述

黨政機關對財務管理進行嚴格的約束和要求，一方面是為了對新形勢下的黨政機關財務工作提出具體的指導意見，一方面是為了從厲行節約的角度對黨政機關的“三公消費”進行規范和治理。通過全面且規范的實施節約財政政策，力求讓黨政機關從自身工作形象上得到全面的改善或提升。這不僅僅是關系到經費支出的問題，其實也關系到政府公信力的層面，只有將政府公開、公正、公平的形象樹立在民眾面前，民眾才能夠對黨政機關的工作給予更大的支持和理解。

2、新形勢下黨政機關財務管理面臨的問題

艱苦奮斗、勤儉節約是中華民族的傳統美德，是我們黨和政府的優良作風。目前，我國正處于改革開發的關鍵階段，正是社會主義市場經濟體制在市場環境中起主導作用的關鍵節點時期。在這個期間，社會的穩定和人民群眾的安居樂業不僅僅是一項民生任務，更是一項政治任務，因此，如何確立黨政機關在民眾中的公信力問題，不僅關系到區域性政治資源的合理搭配，還直接關系到黨政機關在開展相關工作中的側重面與重點等問題。在這個過程中，黨政機關的財務管理工作，尤其是“三公消費”等問題，都是民眾十分關注的熱點問題，一味的“捂蓋子”不僅不能起到正面且積極的作用，還有可能進一步將矛盾激化，因此必須正視有些問題，這些問題歸納起來大致集中在以下三個方面上：

首先，財務管理權限過于集中。作為黨政機關而言，不僅與一般的商業、企業不同，也與一些兼具黨政部門職能的參照公務員管理單位或者社團組織有著明顯的區別，因為其中存在著從屬關系或者是上下級管理關系，為了在這些部門中樹立一個嚴肅的形象，在黨政機關中，“一把手”對于人事權、財務權的管理往往是相當重視的。因此在黨政機關中，財務管理的權限不僅沒有具體落實到人，還基本上是屬于主要負責人的“自留地”，除了一些較為重大的經費開支需要經過黨委（組）會議批準以外，其它的經費開支基本上都是“一把手”說了算。如此高度集中的財務管理權限，在一定程度上來講極易存在貪腐行為的生存空間，給黨政機關的財務管理工作埋下了嚴重的隱患。

其次，財務管理體系透明度不高。其實按照《審計法》的相關規定，對于黨政機關的財務支出都是有嚴格的要求的，而且同級或上級審計機關會定期對其進行審計，涉及重大項目的還有專項的審計。但是由于審計部門本身也是黨政機關之一，因此無論是處于維護黨政機關形象的角度也好，還是處于實際工作需要的角度也罷，審計部門對于黨政機關采取的審計工作其重點并非在“支出項目”上，而是在“支出環節”上，也就是說如果在經費支出的過程中不存在貪腐行為的話，對于列支項目的合理性與否，審計機關其實并沒有過于深入的去約束。

最后，財務管理制度形式化現象普遍。對于黨政機關的財務支出，無論是從中央還是到地方，都有著較為明確的規定和要求，這些要求的出發點其實都是好的，但是在具體的實施過程中往往被個別的部門加以曲解，隨著越來越多的黨政機關“上行下效”之后，有些財務管理制度就完全處于形式化狀態下了。以至于一段時期以來，黨政機關的有些單位和部門，不僅沒有對財務管理制度予以高度的重視，甚至還專門針對制度中所涉及的相關內容開展“專項造假”，讓原本嚴肅且規范的財務管理制度完全處于形式化狀態，民眾對這種行為頗有微詞。

3、新形勢下黨政機關財務管理的解決措施

自2012年以來，中央以及各地方陸續提出了八項規定以及厲行節約反對浪費等一系列要求，對國家機關工作人員的公務行為做出了新的、更嚴格的規定。2013年11月中共中央、國務院聯合印發了《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（以下簡稱《條例》），對黨政機關經費管理、“三公經費”問題提出了有針對性的要求和部署。結合黨政機關的實際工作需要而言，這些措施的具體實施大致應該從以下五個方面為主：

其一，領導干部思想要重視。此次從中央到地方針對厲行節約反對浪費所提出的相關要求，尤其是針對財務管理工作中所提出的具體指導性意見，絕非是一般意義上形式化的文件，而是黨中央、國務院經過充分的論證之后，對于各級黨政機關的實際工作，特別是財務管理工作提出的具體要求和部署。黨政機關的領導干部，特別是“一把手”，不僅要從思想上高度重視，更需要從實際行動上高度重視。必須摒棄以往“一把手=一支筆”的思想，必須確立民主且規范的思想來認真對待黨政機關的財務管理工作，認真面對在新形勢下黨政機關財務管理過程中出現的新問題以及存在的隱患。這樣不僅可以凈化黨政機關的財務管理新秩序，還在很大的程度上降低了黨政機關“一把手”的貪腐隱患問題。

不過，在這個過程中也需要著重注意的是，這里所指的民主意見，絕非是在“一言堂”環境下采取的“被民主”。作為黨政機關的領導干部，在財務管理工作中，都必須加以重視，不能因為某些經費支出被提到黨委（組）辦公會上來了，就認定是合理支出了，對于那些明顯違反“八項規定”以及《條例》的支出，應該予以否定和制止。這樣不僅可以避免“窩案”的出現，更是讓黨政機關的財務管理工作有了一個具體的指導性意見和思路，讓黨政機關的財務管理工作方向更為明確。

其二，財務管理責任要落實。一般情況下來講，黨政機關的“一把手”是財務管理的第一責任人，但是從相關的規定上來看，并沒有明確的對責任進行實際的劃分，其實這完全是一種所謂“約定俗成”的處理方式，但是這種局面一旦存在了，要想在短時期內進行徹底改變其實也存在著一定的難度，那么就只能從財務管理責任的相關責任上加以約束是最為有效的方法了。這里所指的財務管理責任，絕非是財務管理的“事后責任”，也要包括“事前責任”，也就是說，對于一些經費支出的提出動議，相關的人員，尤其是“一把手”要承擔相應的管理和約束責任的，作為黨政機關的實際負責人，其工作的職能和權限是要求其在符合實際工作需要的基礎上提出相應的要求，而絕非是在“一言堂”中混淆視聽來達到經費支出的目的。黨的十八大提出建設廉潔政府的任務，要求做到“干部清正、政府清廉、政治清明”。現代政府管理不僅要算“政治賬”，還要會算“經濟賬”。從一定意義上說，“廉價”是提升政府形象的有效途徑，是“廉潔政府”不可或缺的標志。因此，在財政收入增幅趨緩、結構性減稅效果逐步顯現，民生性支出剛性增長的情況下，必須采取行之有效的制度管控措施，學會過緊日子，確保“三公經費”只減不增，讓人民過上好日子，以厲行節約的實效取信于民。

其三，財務制度規范要明確。這次新出臺的財務管理制度，不是對原有制度的小修小補，而是通過改革創新，增強制度的科學性、合理性和可操作性。因此，針對一些黨政機關財務制度規范的不明確問題，通過此次新出臺的財務管理制度，已經有了明確的解讀和細致的規劃，在這個基礎上，相關的財務管理制度必須全面且無條件的規范和落實。這些具體措施主要包括：一是，嚴格審批制度。如省級一類會議由省委辦公廳、省政府辦公廳審核，按程序報批；二類會議先送省財政廳初審，再由省財政按歸口原則分送省委、省人大、省政府、省政協辦理審批手續；

三、四類會議由各單位領導辦公會或主要領導審批。培訓費原來沒有統一的管理辦法，現在規定，舉辦培訓要制定培訓計劃，經單位黨組（黨委）會議批準后，報組織部、公務員局和財政廳備案，如要到省外辦班，還要報這三個部門審批。其他財務制度也無一例外地強化了公務活動審批流程；二是，嚴控活動規模。如會議費管理辦法進一步壓縮了參會人數和會期，二類會議參會人員不超過150人，較原規定控制在250人以內壓縮100人，省直機關每年原則只召開一次，原來沒有次數限制；三類會議不超過130人，比原來壓縮20人；四類會議不超過50人，二類會議會期由2天壓縮為1天；培訓費管理辦法充分體現壓縮培訓時間和政策導向，超過15天的培訓，超過天數按綜合定額標準的80%控制，超過30天的，超過天數按70%控制；三是，合理確定標準。這次制定的開支標準調整幅度很大，如工作人員出差住宿限額及伙食補助費標準提高了一倍，各類會議費綜合定額標準提高50%以上；臨時出國的住宿費、伙食補助及公雜費等標準翻了一番。這些標準的大幅度調整，有效解決了以往因標準過低而無法執行，又在實際操作上又亂開支的問題；四是，多方相互制約。如出國實行經費和總量雙向控制，必須同時滿足經費預算和計劃審批這兩個條件，才能安排出國；出差首先要按程序報批，回來報銷差旅費還必須有住宿發票。這些規定對公務活動的總量控制都起到了積極作用。

其四，財務體系審計要細化。在新形勢下對財務管理工作進行約束和規范，不僅體現在具體的執行力上，在財務體系的審計工作中也有著較為明確的要求和部署。作為黨政機關而言，不僅要密切配合相應的審計工作，更要針對審計工作中所反應出來的問題進行有針對性的整改或落實。黨政機關財務管理工作必須在法律、法規和制度的框架內運行，要依照法律、法規，健全財務管理制度，建立和完善內部牽制制度，規范和約束機關理財行為和程序。機關財務人員要站在全局的高度，對機關財務工作中存在的問題和矛盾加以思考和研究，對完善機關內部財務制度提出具有可行性的意見和建議；要積極探索部門預算、國庫集中支付、財政直撥等財政支出改革新形勢下財務管理工作的特點和規律，完善財務管理方法體系，不斷提高機關財務管理工作質量和效率。根據市場經濟發展的客觀要求，審計要滿足政府和市場需求，必須在履行審計監督職能基礎上，構筑審計監督與審計服務為一體的現代審計新平臺，創新發展。一方面，改變就查帳論查帳的審計方法，把審計過程作為調研過程來總結提高審計工作效率的經驗和方法。改變這種局面的有效方法，就是把審計過程作為調查過程，對審計單位和不同行業帳務進行分析研究，理清各科目的勾稽關系、來往帳目管理規則和財務管理內在的規律性，總結核查帳務的經驗和審計的科學技術方法。以快捷有效的科學審計方法和手段提高審計工作效率。另一方面，圍繞實現宏觀效益目標，確定審計重點。近幾年來，國務院領導多次提出“全面審計，突出重點”的要求，審計應在工作思路和審計計劃上貫徹落實，把微觀審計與實現宏觀效益結合起來，提高審計效應。審計重點除預算執行審計外，應重點審計重點行業和部門、審計必須把政府經濟工作重點和影響國計民生的經濟活動事項作為審計工作重點。最后一方面，把為宏觀經濟決策咨詢服務作為審計新的職能，力求實現審計監督作用的高層次化和效應的最大化。為宏觀經濟決策服務，其基礎的工作就是開發利用審計信息資源，結合其他相關信息資料進行綜合分析處理轉化為宏觀經濟決策的科學依據。

其五，財務公開透明要徹底。黨政機關的財務公開問題，不僅僅是關系到黨政機關的形象問題，還直接涉及黨政機關在群眾中的社會影響問題，這種財務公開絕非是某些人認為的“綁架民意”，而是徹徹底底的“順應民意”。因此，作為黨政機關必須對其高度的重視和關注，除涉密單位之外，一般性財務支出單位，必須將財務公開透明公示活動落實到實處，這樣才能彰顯出黨政機關“廉潔、規范”財務支出的信心和決心，這樣才能讓“陽光財政”落實到實處。

4、結束語

綜上所述，新形勢下黨政機關對于財務工作進行的調整和規范，不僅從財務工作的本質上有了很大的改善，而且從塑造良好黨政機關形象上也起到了至關重要的作用，在這個過程中，可能有些措施會觸及一些“小圈子”人的利益，但是無論是基于規范黨政機關形象還是從根本上解決“三公經費”超支的問題上，各級黨政機關都應該高度重視這個問題，有則加勉無則改之。這不僅僅是維護黨政機關良好形象的一個重要舉措，更是黨政機關在踐行社會主義核心價值觀上的最直接、最精準體現。

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