第一篇：會計創新“會計集中核算”的財務管理

會計核算工作創新是會計自身建設、完善的需要，對經濟發展起著主要的作用，“經濟越發展，會計越需要”，經濟的發展決定著會計未來發展速度和水平，面對知識經濟的大潮會計創新勢在必行。實行會計集中核算，可以強化預算執行和資金的有效使用，嚴格會計監督，發揮會計的擴展職能。變預算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會計監督為集中會計監督，由此淺談實行集中核算中如何加強會計核算，提高財務管理水平的一些看法。

一、建立集中核算內部控制制度和管理制度。

依照《會計法》、《會計基礎工作規范》的要求，會計集中核算中心在業務工作的過程中應建立嚴格的內部控制制度，明確崗位職責，確定各會計崗位的具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業化核算水平，保證“中心”業務正常、安全、平穩地運行，管理制度方面要通過制定工作計劃，建立內部業務規范，完善內部管理制度建立考評制度，實行科學規范管理。保證“中心”廉潔、有效地為各有關部門正常工作服務。

二、明確集中核算中心的職責。

1、要根據《會計法》、《會計基礎規范》、《會計電算化工作規范》等相關文件規定，按照會計主體不變的原則，分戶設帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程作業。著重強化事前監督，保證會計信息真實可靠。

2、必須根據國家統一規定的會計制度和內部制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計集中核算中心有權拒絕支付，保證資金有序、規范、合規、高效使用。

3、加強報帳員的管理和培訓。各部門報帳員具體負責各部門報帳資科的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關財務資科的完整和備用金的安全，會計集中核算中心負責對各部門報帳的業務培訓和指導管理。

4、報銷支付程序。各部門日常發生的小額支出，有備用金支付，超過備用金數量的、或者比較大的購買性支出，會計集中核算中心根據部門用款申請，經審核批準后，將款匯入對方單位，對于特別緊急支出，部門備用金不足時，可提出申請，由會計集中核算中心支付。

5、會計集中核算中心按報表報送日期，定期向部門發送財務報表告供部門領導及時了解本部門的財務收支和資金結存情況，并接受稅務、審計等有關部門的監督和檢查。

6、備用金的規定和管理。備用金由部門根據本部門3-4天的現金使用量提出申請，會計集中算中心按照各部門正常預算范圍內予以支付。

7、銀行帳戶的開設和印鑒的管理。會計集中核算中心為各部門開設銀行帳戶，保證各部門核算和管理上的需要，帳戶名稱為各部門名稱，印鑒統一會計集中核算中心管理。

三、明確會計責任主體的職責。

實行會計集中核算后，會計責任主體仍是各部門，而不是會計集中核算中心，實行集中結算后經濟活動主體，權利不變，經濟業務活動及財務收支活動都有各部門自行決定，各部門必須對自已的經濟活動是否合法，會計憑證的實際內容是否真實、合法負責。部門的主要職責是：

1、部門按業務量大小設置專職或兼職報帳員；

2、部門要嚴格收費管理，足額及時將收取的各類資金繳入會計集中核算中心，由會計集中核算中心繳入財政專戶。

3、各部門的資金結算和會計核算等業務雖然集中在“中心”辦理，但部門工作正常運轉所需資金的性質沒有發生改變，各類資金的支配權、使用權，財務管理權仍然在各部門。

4、部門報帳員在報帳時不得發生“坐支”現象，并且要按有關規定審核各種報銷憑證和票據，保證憑證和票據合法、合規、合理。

5、部門各項支出必須履行正常的報批手續，嚴格遵守國家有關法律法規和財務制度，控制獎金、福利性補貼和招待費支出確保資金合法、高效使用。

第二篇：會計集中核算后的財務管理

會計集中核算后的財務管理

教育會計集中核算中心是財政預算管理改革的重要組成部分，也是會計管理體系的一次變革。目前，教育會計集中核算仍處于初級階段，就其本身來講是變革強化會計監督職能。在這項變革的初級階段，有關制度不斷健全，運作機制不斷完善，但監督力度尚不夠到位。現階段的會計集中核算還主要忙于帳務處理的完善，在審核單位支出時，主要看票據是否合法，填寫是否規范，內容是否完整；有單位領導、經辦人、報帳員和有關人員的簽字。會計集中核算使單位經費支出的合法性和帳務處理規范化增強了，但是對不合理違規違紀的變通票據等問題難以控制。因為核算中心人員不能直接參與單位的財務活動，無法跟蹤監督。為防止會計集中核算后基層單位財務管理、會計監督空心化、形式化已是當務之急。現就建立一套完整的財務管理機制，加強會計集中核算后的財務管理和會計監督，提出以下意見：

1、編制經費使用計劃、實行收支直達。編制經費使用計劃，主要是明確經費支出范圍和資金使用方向，建立起對可能發生的問題進行事前防范約束機制。編制經費使用計劃，要根據全年經費收支預算和事業發展需要，本著“量入為出，略有結余”的原則，制定全面完整的本月經費支出計劃。核算中心要嚴格執行經費使用計劃，堅決維護經費使用計劃的嚴肅性和權威性。

收入實行“三直達”。一是對各單位納入預算管理的收入直達核算中心專戶。二是對單位取得的行政性事業收費等預算外資金收入直達核算中心專戶。三是對單位取得的零星雜項收入和其他往來款項直達核算中心專戶，如房租費收入、水電費收入、固定資產變價收入、各種代收費收入、借款等直接存入核算中心專戶。

支付實行“六直達”。一是集中核算單位之間的收付款業務全部實行內部轉賬直達。對納入集中核算的單位之間的收付結算、往來結算等一律在核算中心實行“內部轉賬”直達收款單位賬戶，不允許將資金撥付給付款單位，再由付款單位與收款單位之間進行結算。二是 1

政府采購資金直達采購專戶和中標供應商。對屬于政府采購范圍的資金，經單位辦理相關業務手續，物品采購及驗收結束后，按照合同，將貨款從核算中心的采購專戶中直接支付供應商。三是大宗支出直達供應商和勞務提供者。如購置費、修繕費、材料費、業務費、招待費等費用，由用款單位提供款項支付單位或個人銀行賬號，統一使用轉賬、電匯或信匯等方式將支出資金直達商品供應者或勞務提供者。四是專款直達工程項目。對專項資金按其工程預算和工程進度，按規定預留的工程質量保證金后將款項直接撥付到項目實施單位或個人，改變過去一次性將專款總額撥付到主管部門的粗放性管理辦法。五是對干部職工工資和單位發放的各種津補貼、獎勵、加班補助等全部實行銀行代發，直達個人工資賬戶；對單位經常性、必須確保的支出，如水費、電費、電話費等，實行單位申請、，資金直接撥入供水、供電、電信等單位賬戶。六是對零星支出直達單位報帳員。按照備用金管理的要求，對用備用金支付的日常零星開支，報賬后將資金撥給單位報賬會計作為補充已墊付的備用金。

2、加大政府采購力度，實行教育用品集中采購。推行教育用品集中采購和政府采購制度，有效地控制消費節約經費，是預防和控制治理腐敗重要的約束機制。會計核算中心對凡納入政府采購目錄的大宗物品和物資報銷發票，必須要附政府采購中心開具的“批準采購通知單”和有關科室開出的“自購審批單”，對沒有執行政府采購制度所購買的物資一律不予報銷。結合政府采購工作及學校教育用品集體采購工作，在原來圖書、電教器材、校服等統一采購供應的基礎上，進一步加強學校內部設施音體美設備及辦公用品、學生公寓用品等各類物資采購管理工作。對大規模采購及批量采購必須通過政府采購和集中采購，以此降低價格，保證采購質量，規范教育內部市場，充分提高學校資金的有效利用率，同時也避免分散采購中可能發生的各種弊病。但在具體操作過程中應具體歸類、保證質量、強化服務、抓大放小，以方便基層工作。教育用品采購，有關勤管站、電教站、圖書代辦站教育用品統一采購管理，單憑核算中心控制學校報帳員、拒付

單據不能從根本上解決問題，應從以下兩方面做起：一方面讓基層領導認識到統一采購的重要性和必要性，另一方面教育局各有關站室要強化服務觀念：一是抓大放小，二是物品價格不能高于市場零售價格，三是質量要絕對保證，四是送貨上門，照顧邊遠地區。

3、實行財務會簽制度。實行財務會簽制度可有效遏制“一支筆”濫用職權，以權謀私，獨斷專行的不法行為發生。財務審計“一支筆”的制度已不適應會計集中后加強會計監督的要求，不利于群眾監督作用的發揮，實行財務會簽制度是完善“一支筆”約束和監督機制的延伸。實行財務會簽制度要求經辦人、物資驗收人，部門負責人和財會人員簽字，最后由在限額內由負責人審批。限額量可視單位業務量大小而定，限額以上資金實行領導人集體會簽。

4、定期民主理財。實行定期民主理財可強化對干部約束和監督機制。各學校充分發揮民主理財小組的實質作用，單位民主理財人員構成要有群眾性和代表性，由黨團、工會、財務、總務、教師等方面人員組成。實行民主理財最少一月度一次，特別是大項目立項要經過論證研究，項目支出實行全程監督，經民主理財小組成員簽字方能辦理報銷手續，實現民主議事、民主理財。會計核算中心要定期返回帳簿，憑證，報表給單位進行民主理財，通過財務公開，加大財務管理的透明度，理財結果對財務管理情況和不涉及單位財務信息秘密的要詳細公布于眾，進行定期公布，公布的資料要詳細，不能只做墻上文章，要保證人們能看得懂，對重點工程項目、專項支出等要做專項公布，真正起到公布、監督的作用，讓全體教職工進行監督。民主理財小組將本期財務執行存在問題、改進意見有關情況及效果評價、分析及時反饋給會計核算中心。

5、加強報帳員法制教育、定期對報帳員進行培訓。加強報帳員法制教育可有效避免報帳員事不關已明哲保身的思想，對違規違紀行為不抵制，不監督。有的甚至為了團體或個人的利益和單位領導串通一氣，變通票據逃避監督。加強報帳員法制教育，可增強單位內互相制約，相互監督內部牽制機制。強化對報帳員法制教育使之具有強烈的法律意識和較高的執法水平，增強約束自己的思想行為和行使法律賦予的職責。報帳員積極學習《會計法》、《中小學會計制度》和《內部會計控制規范》等法律法規，通過嚴格的內部會計控制，強化單位內部會計監督，整頓和規范工作秩序，確保會計制度的有效實施。實行會計集中核算后，各學校報帳員職能、性質和原來會計、出納員的崗位有了新的變化。在報帳程序、流程方面都較明確，但部分報帳員會計業務水平等方面高低不一，對會計核算的把握能力較差。針對這一實際情況，首先從具體工作實際出發再對報帳員進行短期培訓，培訓內容：一是《中小學會計制度》，會計分錄以核算中心實際常用分錄為主，規范會計分錄摘要；二是《會計法》等法律法規。再是對未參加過正規會計培訓的報帳員、校產管理員舉辦長期培訓班，提高他們的會計業務水平。對報帳員進行業務理論和財經法規知識培訓，以充分發揮其基層財務管理職能。報帳員作為基層單位的財務負責人，應為領導當好參謀，支出的合法性、帳務處理的合理規范、原始票據填寫標準完整、事由充分、手續完備、簽字齊全等等，把好財務支出第一關。

6、完善學校商店、伙房承包和房屋出租的有關合同。學校商店、伙房承包和房屋出租實行公開招標，預繳承包押金，及時收繳承包收入。單位內部獨立核算的商店、伙房等經營性部門的管理，單位與部門應簽定相應的承包經營等方面的合同，并報教育局核算中心備案，做到有備可查。應對學校商店、伙房承包和房屋出租合同進行專門清理。以便各單位的各種承包、租賃等固定收入的及時報核算中心，杜絕小金庫的產生。

7、大項目立項、審批制度。對于大項目支出必須立項審批。大項目必須先報批，后支出。基層單位最容易出問題的地方主要在大宗物品、設備的購買和基本建設上。對于基本建設除立項審批外，工程結束后應對工程預、決算情況進行專項審計，審計符合要求方可辦理有關支出手續。在支出時應詳細注明工程量，修繕的面積、工程用料、用工等，不能只籠統地注明用途就行了，自購大宗物品，核算中心應

適當的進行價格確認。加強學校建設基礎上和大項維修工程管理，要加強工程項目可行性的考察和論證。同時，可考慮對立項審批的超過一定規模的工程項目，由專門機構統一操作，面向社會，進行公開招標。通過公開招標，既能保證施工單位的資質、能力，也能盡量節省建設資金，保證工程施工質量，同時還可避免暗箱操作帶來的各種弊端，保證學校資金的有效利用。對零星建設和維修項目，也要加強檢查、管理，由審計部門定期進行檢查、審計，保證不發生問題。

8、加強收費管理，嚴格要求各單位必須在規定的時間內完成各項收費工作，各項收費必須及時上繳管理中心賬戶或上繳財政專戶，嚴禁拖月報帳。加強收費票據的管理和檢查措施，領取、使用情況要認真檢查，收費結束，各單位將收費人數、金額、使用票據情況書面報送核算中心，核算中心進行認真檢查，有必要對各單位的收費進行實際抽查，有效杜絕收入不入賬的現象發生。加強各項收入項目的檢查和管理。一方面加強經常性收費的管理檢查工作，嚴防亂收費的發生，杜絕亂收費情況的發生。二是要加強經營性收入及零星收入的檢查和管理，除通過票據和印章進行控制外，對經營收入和收入還應定期進行檢查、清理，避免收入不入賬或私設小金庫等情況。

第三篇：如何加強會計集中核算中的財務管理的幾點思考

如何加強會計集中核算中的財務管理的幾點思考

摘 要：會計核算可以有效促進財務變革?漲炕?財務部門會計的職能，可以有效監督財務健康運行，增強單位財務處理的規范性，可以監督經費支出是否合法、合規。在現實中，由于核算中心的有關財務人員并不是能夠直接參與到所在單位的某些財務活動，因此不能進行有效跟蹤監督，這使得不少單位的會計集中核算工作僅僅停留在各類賬務報表、資料的處理上，對于賬務資料的審理，只能審查其票據是否真實合法，填寫是否按照要求，內容是否詳實規范，單位主管領導以及經辦人簽字蓋章等要素是否齊全等，對那些不合理的變通票據則不能有效控制。因此，如何加強會計集中核算中的財務管理，有效防止會計集中核算中出現這樣或者那樣的問題已成為一道現實課題。筆者根據自身多年從事財務工作的經驗，結合財務管理實施細則，對會計集中核算財務管理加以思考，以求能給大家以借鑒。

關鍵詞：財務管理；集中核算

筆者認為，要加強單位會計集中核算進行財務管理，應從以下幾點做起：

一是加大單位采購制度力度

建立健全?脹菩械ノ徊曬褐貧齲?可以有效控制大宗消費并且有效節約經費。同時，這也是可以有效預防、控制、治理財務腐敗的一項重要約束機制。

在進行單位采購的時候，要求單位的會計核算中心根據一系列的財務制度，加大審核力度，對哪些納入單位采購物品清單的大宗、大額物品以及一些重要物資的報銷票據，可以采取必須附有單位核算中心出具的，并由主管領導簽字、責任到人的制式的“批準采購單”，對那些沒有依據單位采購制度、沒有依據財務管理審核中心審計注冊而購買的物資，不管是誰經辦的，都一視同仁，不予報銷。可以在財務審核制度下，逐步擴大單位物資的采購范圍，同時提高單位采購的公開度、透明度。

二是加大簽字連管力度

不管大小開支，在單位財務審計管理中應該特別注意，提醒相關事務經辦人，在支出、劃撥等過程中均應該要求經辦人、財務負責人、單位主管、驗收人簽字，最后由單位財務報送預算，由主管財務的負責人進行審批，一切必須依據單位的民主管理財務制度執行。

有效實行各類財務支出時多人簽字連管制度，這不僅是對獨斷財權的約束、更是對財務管理監督機能進行延伸，能有效遏制專職濫權、獨斷專行、以權謀私等不法行為，同時，應對一些數額較大的款項進行集體審議，專門召開資金開支審議會，實行單位領導人集體會簽。

三是加大單位預算力度

可以說，財務預算管理是每個單位財務管理中畢不可少的重要內容，一個單位的預算管理模式是否科學合理，從某種程度可以看出該單位發展是否具有可持續性。因此，應該有效提升單位進行財務預算管理的能力，同時應該將財務預算與本單位的既定遠景目標相結合，對單位的有限經濟資源合理優化，整體效益最大化，以此來促進本單位各項建設。

在對下的預算中，可以采取要求下屬單位根據所需先報送經費預算的方式，嚴格要求其按照編制體制需求、結合歷年的經費開支，參照財務標準，明確其經費支出的具體范圍以及管理資金的使用意向，對其可能發生的一些問題進行綜合風險評估，建立適合其單位的事前防范約束機制，對其單位編制所需使用經費細化預算，科學計劃。在財務預算中，應該有“量入為出，略有結余”的要求，合理分配開支、制定出周祥的支出計劃。

在此同時，會計核算中心部門也應該嚴格按照經費支出預算制度執行核算，堅決維護經費使用制度的權威性、嚴肅性。同時財務審計部門也應該根據各類決算報表，進行橫向、縱向比較，要求經辦人對各大項目的經費支出能夠進行分析說明，對那些非合理性超支部分應嚴格標準，拿出具體的改進措施和有效方法，以便科學進行財務審計預算，對下一月度的經費支出預算準確合理。

四是加大民主理財力度

民主理財制度可以強化單位群體對從事財務的干部進行有效約束和監督。最好每月或一季度實行一次民主理財。這樣可以通過財務賬目公開，群眾監督的方式，使得財務管理更加透明化。因此會計核算中心就要進行定期賬簿、憑證、報表返還，使單位進行集中民主理財，當然，不可能是所有人都能參與其中，對于單位民主理財人員的選拔和構成，既要體現群眾性，又要能體現代表性，更重要的是要具有權威性和專業性。對那些不涉及本單位財務秘密的信息可以宣之于眾。在這個時候，進行民主理財的人員應該將本階段發現的在具體財務執行中所產生的問題進行分析、歸類，診斷，提出具體的完善方案，要能及時正確的反饋給單位以及會計財務核算中心。

五是加大報賬員培訓力度

由于財務是一個比較專業的細致活，因此應該對被單位的下屬單位保障人員進行培訓，這樣可以使得財務制度更加規范有序。對報賬員的培訓包括業務培訓、法制教育、財務制度學習等方面。加強下屬單位報賬員的法律法規意識，使其做到依規用財、依規理財，依法治財，使得本單位的財務管理水平大幅提高，從而有效加強單位的財務管理，大幅提升本單位的資金使用效益。

六是建立科學的監督制度

加大對單位的監督力度。目前大多單位的會計檔案都是集中存放在單位的會計核算中心，因此，要進行經濟活動的單位其財務人員在進行財務分析、預算等財務工作時，難免缺乏必要的依據，財務管理工作相對被動，財務管理渠道就會遇到困阻，同時也不方便上級領導主管部門進行監督問效。為扭轉這種局勢，會計核算中心可以在辦理具體日常會計核算業務的同時，加大會計審核、財務監督力度。不僅從具體的票證管理著手，維護票證的嚴肅性，建立票證跟蹤制度，更應該持單位的具體憑證不定期到相關單位進行抽查，對弄虛作假的經辦行為人，進行查處糾治，只有這樣，才能真正做到財務規范管理，才能從源頭上、根本上查出漏洞，財務會計集中核算才能順利圓滿，單位的財務工作才能達到既定效果。（作者單位：武警警官學院院務部）

第四篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務資產管理工作，規范會計核算行為，強化財務收支監督，整合財務會計人力資源，根據《等相關制度，結合我局實際，制定本實施細則(試行)。

一、指導思想

嚴格貫徹執行國家財經法律、法規及有關財務制度，遵守財經紀律,整合財務資源，切實加強全局財務管理和會計監督，規范財務收支行為和會計工作秩序，優化財務管理流程制度和財務軟件功能，提升監管效能和財務服務效能，構建“科學、高效、廉潔、務實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業務公開原則

在集中核算模式下，公開會計業務處理過程,各單位會計業務處理要經過經辦人、證明人（業務負責人）、財務審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環節，對數額較大的還要經過會計核算中心的分管領導審批，擴大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務風險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業務統一由局財務會計集中核算中心安排，原核算單位變為報賬單位，原會計核算崗位和出納崗位變為報賬員崗位或資產管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經濟活動決策者與執行者的分離。集中核算模式下會計業務從各單位的內部處理變為會計核算中心的集中處理，會計人員的隸屬關系與單位分離；二是財務審批與會計監督的分離。集中核算后，財務審批職能仍由單位行使，會計監督職能統一由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進行會計核算，各單位負責會計檔案存放管理。

（四）、主體責任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預算管理體制不變，資金使用權不變，納入部門預算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權不變，單位的預算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負責；會計主體法律責任不變，各單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負責，對資產管理和資金管理的責任不變，各單位負責人仍對本單位資產和資金的安全性、完整性負責。

三、實施對象和范圍

1.納入財務會計集中核算的對象:局機關、局屬各公路段及局高速公路養護、應急搶險、試驗檢測、后勤服務四個中心。

2.納入財務會計集中核算的范圍:預算資金和其他資金的收支業務，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責

1.貫徹執行國家財經法律法規和省廳、局財經規章制度，按照《政府會計準則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負責建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務管理制度、內部控制制度及賬務處理程序，按照規定進行會計核算和會計監督。

3.參與全局預算的編制，科學合理分解預算，并依據預算按進度及時核撥經費或專項經費。

4.按規定設置銀行賬戶和會計賬簿，負責財務預算的執行，并協助做好會計核算單位預算控制和監督工作。

5.負責會計核算、單位月、季和會計報表、財務報告的編制，財務決算的編報、匯總工作。

6.設置固定資產賬簿，管理資產信息系統，對固定資產的采購、使用、調撥、處置等進行核算及監督。

7.負責流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調配，合理安排，保證高效運轉。

8.定期向各會計集中核算單位通報預算執行及財務收支情況。

9.上級或領導交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設置

1.局財務會計集中核算中心在局統一領導下開展工作，具體業務由局財務科負責。

2.結合實際，局財務會計集中核算中心崗位設置如下:

（1）主任1名，由局財務科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協調職責內各項業務，負責預算的控制和監督執行。

（2）副主任1名，由局財務科副科長兼任，協助主任全面做好會計集中核算工作，負責會計核算中心日常事務性工作及預算執行情況監督檢查。

（3）主管會計1名，負責養護賬套的會計核算業務及一般公共預算單位各類報表的匯總上報，負責全局基本支出部門預算編制及固定資產管理工作,負責局機關會計核算工作。管理會計1名，負責通行賬套和基本建設的會計核算業務及政府性基金預算及基本建設單位各類報表的匯總上報；負責財務相關合同、協議管理工作；做好其他應辦事務。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負責第一核算小組（）會計核算工作；1人負責第二核算小組）會計核算工作；1人負責第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負責各項出納及資金結算業務，辦理工資發放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設立財務集中核算中心。財務集中核算中心設在局機關，與局財務資產管理科合署辦公。

2.統一會計核算體系。財務集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統一會計核算科目和體系，構建框架，穩步推進，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據實登記有關輔助臺賬；定期與財務中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進行領導審批前的審核及說明；向財務核算中心報賬并說明單位經濟業務及票據的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務集中核算單位通報預算執行及財務收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關本單位財務收支數據及賬務狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內部管理制度，建立有關財務支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據《會計集中核算實施方案》相關規定，各單位對單據的真實、完整、合法性負責，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進行整理、歸類，對發生的經濟業務相關單(證)進行審核簽字，在基層領導審批后2個工作日內，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關會議記錄，簽字完備后申報支付，經核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要上報核算中心分管會計核算并經核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經基層支部會議研究后附會議紀要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領導審核后返基層單位支出后轉核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進行支付。

付款后，報賬單位報賬員應及時登記現金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經核算中心按照支出金額大小審核或者復核，未經審核或者復核的收付憑證不得入賬。

（2）經核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進行賬務處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預算批復，是否超預算支出，是否專款專用。

(2)審核報銷票據的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規范。

(3)審核報賬手續是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務支出是否符合開支標準，是否超過規定限額。

(5)審核報賬員對經費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經過政府采購。

(7)審核國有資產處置是否符合相關程序。

(8)其它需要審核的內容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業務.（2）非法票據和填寫不規范的票據。

（3）未按審批程序審批的票據。

（4）超過支出標準的支出。

（5）應納入政府采購范圍而未經政府采購的業務支出。

（6）未經相關部門審批或手續不齊全的國有資產處置業務。

(7)其他不符合財經法規、制度和規定的事項。

（三）、具體業務管理

1.收入管理

（1）局財務科向納入集中核算的基層養護單位按月撥付經費，經費的撥付以局相關部門出具的月撥款（計量）單為準，當年撥款累計數原則上不得超出預算數。

（2）經費的撥付每月統一進行，在撥款單上由相關人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預算外資金的撥付依據計量或相關辦法撥付進度款或經費，審批程序同經費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據《現金管理暫行條例》的規定，結合單位經濟業務量的大小，核定各單位的備用金額度并在業務辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經費支出審批程序:經辦人員取得真實、合規、合法票據，并由證明人簽字、單位負責人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務卡結算，業務辦結一周內由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經單位領導審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業務辦結后應及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產管理

（1）會計核算中心負責國有資產的會計核算，各單位負責實物管理，單位應建立國有資產臺賬（包括應急儲備物資），并定期與會計核算中心進行核對。

（2）單位發生國有資產增減業務應按規定辦理手續，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應督促各單位每半年對國有資產進行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應對國有資產的核算資料進行整理，將原始發票、核算憑證等復印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進行整理，待中心審批確認、報賬單位付款、中心會計進行賬務處理后，從系統中下載相關憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進行歸檔保管。

七、責任追究

1.單位有下列行為之一的，按規定追究行政及法律責任：

（1）擅自設立銀行賬戶，隱瞞、轉移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責的核算中心工作人員進行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規定程序辦理，有意逃避監督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規定追究相應責任：

（1）核算中心工作人員服務態度惡劣，且造成嚴重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴格執行操作規程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀違法的收支，不向核算中心負責人或單位提出書面意見，造成國有資產損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數據文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數據的計算機程序;隨意增加，刪除，改動數據庫文件，造成數據丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務秘密的;

（5）相關責任人對核算中心工作人員違紀違規行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執行，由XXXXXXX負責解釋，基層單位遵照執行。

第五篇：行政事業單位會計集中核算淺談

行政事業單位會計集中核算淺談

行政事業單位會計集中核算路徑探析

行政事業資產與財務

一、會計集中核算內涵及實踐成效1.會計集中核算的內涵學術界關于會計集中核算的內涵尚未達成統一的認識，筆者比較傾向以下的定義。所謂會計集中核算就是指在保持市級各（行政）事業單位會計核算主體，綜合財政預算單位資金使用權限，單位財務開支審批權限不變的前提下，按照“財政收入一個賬戶，財政支出一個漏斗，資金管理一個渠道”的要求，取消各單位在銀行開設的賬戶，各單位的財政性資金收入直接繳入國庫或財政專戶，各單位的支出由財政直接支付，并設立會計核算結算中心，由會計核算結算中心統一管理、集中資金結算。①2.會計集中核算的實踐成效實行會計集中核算有利于建立“財政性資金所有權歸政府，管理權歸財政，使用權歸單位”的財政管理體系，使財政資金的使用由“暗箱操作”變為“陽光操作”。

⑴規范了基層單位的會計基礎工作。由于基層單位會計人員素質不高以及受個別領導主觀臆斷的影響，許多行政事業單位的會計處理未能按照《會計基礎工作規范》的要求進行，原始憑證形式性審核不到位、會計處理不規范、內部監控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會計核算中心成立后，嚴格按照國家統一會計制度進行核算，大大提高了會計核算工作的規范性，從而保證了會計信息的真實性、完整性和統一性。

⑵某些方面加強了會計監督功能。在自設賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運氣”的僥幸心理，這就導致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費、行賄受賄等不法行為的時有發生。會計核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規開戶、私設小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題產生，從制度上和運作程序上規范了各單位財務行為。

⑶有效地節約了單位的行政成本。會計核算中心成立后，各單位不必在設置專職的、業務熟練的會計核算人員，只需要設置一名具備簡單財務知識的報賬員（這種報賬員可以按照現行的《中華人民共和國公務員法》規定的“公務員職位聘任制”的相關規定進行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會保險等即可），這樣就可以縮減各單位會計人員人力成本支出，有效地節約行政成本。

二、我國行政事業單位會計集中核算存在問題1.缺乏規范的部門預算管理基礎會計核算中心成立后，核算中心接受支付申請的依據是單位的預算指標，對于不符合預算指標的支付申請，核算中心有權予以拒絕，從而有效地保障了預算的執行。

然而，由于我國目前預算科目基本上是收入按類別、支出按功能設置的，沒有體現部門預算的性質，也不能稱其為部門預算。即使個別試點②編制了部門預算，預算編制也過粗，沒有細化到每個部門及每個項目；預算僅僅勾畫出一個大致的框架，著重對預算總額的控制，缺乏實施細節的指導。因此，會計集中核算只局限于預算支出的總體性審查，不涉及到支出的細節性審查。

2.弱化單位財務參與管理的職能

各單位財務部門的職責不僅在于核算和監督,還在于通過對核算結果的財務分析為決策部門提供依據。然而，成立會計核算中心后,各單位撤銷了財務機構,僅保留一名報賬員,但由于會計核算中心的會計人員獨立于各單位之外,基本上不了解各單位的經濟活動過程,致使會計核算和財務管理與經濟活動管理系統的其他環節相脫節,不能通過核算結果及時發現和反饋經濟活動中出現的問題并結合實際情況提出相關建議,致使會計集中核算片面強化財務機構核算和形式上的監督職能,而弱化財務核算直接參與經濟活動①向毅川：《樂山市機關事業單位全面實行會計集中核算》，《四川會計》，2001年第9期。

②從2000財政開始，國務院報全國人大的農業部、教育部、科技部、勞動和社會保障部四個試點部門的部門預算是部門的綜合預算。管理的職能。

3.資金管理信息系統建設尚不完善會計集中核算的實現依賴于高效成熟的會計集中核算資金管理信息系統的支持。這一信息保障系統要求所有財務統管單位及其二級法人代表(負責人)、財會人員同時參與,才能解決好資金的全過程控制、財務審查、往來結賬、報表匯總、資金管理等方面的實時財務監控和數據交流等問題,并使數據系統安全運行。①然而，現實中的會計集中核算卻沒有真正建立起現代化的資金管理信息系統，會計核算中心與各單位的網絡構建也存在很大的問題。

三、完善我國行政事業單位會計集中核算的策略選擇1.加快實行部門預算的進度和強度我國要加快進行預算改革，推進部門預算制的執行，配合會計集中核算改革工作。所謂部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括：收入、基本支出和項目預算等內容。筆者認為，部門預算編制應采用綜合預算形式，按照“定員定額、科學預測”的原則統籌安排各單位的資金，一定要早編細編預算。通過提前編制預算，延長預算編制時間，使預算細化到各個部門和各個項目，提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的財政支出都要嚴格按規定標準和相應的科目列入預算，一經審核批準，財政部門和預算單位都要嚴格按預算執行；財政部門要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監督管理，并追蹤問效，切實強化預算管理，為會計核算中心運行提供良好的外部環境，由事后監督向事前監督、事中監督延伸。②2.強化會計核算中心的財務管理職能首先，明確會計核算中心的職能定位。會計核算中心行政上隸屬于上級財政主管部門，在業務上接受上級財務部門的監督與指導，在為提高各單位會計核算服務，為上級部門、單位和其他相關部門提供有效的會計信息，當好決策參謀。其次，加強與各單位和報賬人員的溝通。會計核算中心在規范自己工作，注意自身服務態度和服務質量的同時，還應與各有關方面、有關單位建立長期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費管理納入核算中心的管理職能。會計核算中心在工作規范和成熟的基礎上，也應該盡快研究制定收費方面的財務管理制度，對單位的經濟活動進行切實的監控，對收入進行有效的管理。

3.加快信息平臺建設，提供可靠的技術保障首先，要著力委托具有專業實力的財務軟件公司（如用友、金蝶等）開發出一套更為先進的財務管理軟件,為會計集中核算的推行提供可靠的技術保障。值得注意的一點是，財務軟件的設計一定要具有前瞻性和可升級性，為日后的國庫集中支付制度的實施做好預期和準備。防止出現一旦財務制度變更就要完全更換財務軟件情況的發生，節約行政成本的支出。其次，要盡快在財政統管單位內實現財務數據聯網,便于財務統管單位與財務結算中心的遠程報賬、對賬和報表傳輸。當然，信息平臺建設完成后，應立刻著手委托專業的培訓機構對會計結算中心的專職會計人員和相關各單位的報賬員進行業務培訓，目的在于幫助他們掌握財務管理軟件的操作技巧以及網絡安全方面的新知識和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻1.孟菊香.完善行政事業單位會計集中核算的探索.財會通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會計集中支付執行中的問題及對策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業單位會計集中核算的問題及對策.現代商業，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國會計集中核算制度存在的問題及改善措施.銅陵學院學報，2006：37-38.5.陳紅.關于行政事業單位會計集中核算問題的思考.中國總會計師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對會計集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國行政事業單位會計集中核算現狀分析及展望》，濟南大學圖書館，2005年6月。