第一篇：會計集中核算制度初探

會計集中核算制度初探

第一，實施會計集中核算制度后的優勢。一是規范了會計基礎工作，提高了會計信息的質量。實行會計集中核算后，單位只設報賬員負責辦理日常現金收支事務，會計業務納入核算中心統一核算，嚴格按照國家統一會計制度規范賬務處理，大大提高了會計核算工作的質量，提高了會計核算資料的真實性、完整性和統一性。二是加強了會計監督功能，從源頭上制止腐敗行為。成立會計核算中心后，核算中心嚴格從制度上和運作程序上規范了各單位財務行為，從源頭上杜絕了單位違規開戶、私設小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題產生，初步形成了具有前瞻性和預防性的監督機制。三是有利于財政資金的合理調度，提高資金使用效益。實行會計集中核算制度后，取消各單位的銀行賬戶，支出單位的財政資金集中在會計核算中心的單一賬戶，原來各單位積累的大量資金可以變成財政的調度資金，有利于財政部門對資金加強統一調度和管理，使資金調度更加靈活。

第二，實行會計集中核算后存在的問題。一是會計責任主體不明。核算中心和被核算單位相互推諉。一方面核算中心與被核算單位在經濟活動上相脫離，另一方面被核算單位認為本單位沒有賬戶及會計人員，不再承擔核算職責也不愿承擔會計責任。二是會計的職能沒有得到充分發揮。由于會計核算中心只強調會計核算和監督，大大弱化了會計的預測、分析、決策等職能。三是核算單位的財務管理工作和內部監督弱化。各被核算單位所有資金收支往來的核算，都由會計核算中心完成，加上很多預算單位將會計核算和財務管理等同起來，導致單位的財務管理工作弱化。另外，由于被核算單位內部的會計與出納牽制機制消失，報賬員實際上履行了會計出納雙重職責。四是被核算單位的資金動態難以全面掌握，未納入核算的二、三級單位缺乏監管。大多數單位也沒有建立各類資金臺賬，對預算外資金和罰沒款的收、繳、存情況無賬可查。五是報賬手續繁瑣效率低，支付存在真實性與合理性風險。一方面由于會計集中核算中心對資金支出的審批權、控制權、監督權高度集中，導致工作效率低下，影響了資金使用效率。另一方面，核算中心難以控制各項支出的真實性和合理性，從而產生支付風險。六是核算單位對資產管理工作弱化。單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產物資仍由原單位進行管理，這種資產管理與會計核算相分離的情況，導致被核算單位資產管理薄弱的問題更加突出。七是增加了被核算單位的審計監督新難題。由于審計部門與被審計單位之間增加了“中間人”——核算中心，核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現真空，使得資料提供、具體問詢、責任認定難度加大。八是會計集中核算配套信息化網絡和公共財政體系改革尚未完善。會計集中核算體系的形成必須以會計集中核算人員、會計集中核算信息平臺、會計集中核算配套管理辦法為基礎。此外，目前我國尚未出臺全國性的具體可操作的會計委派及會計集中核算管理辦法。缺乏與會計集中核算制度相配套的具體措施。同時，與會計集中核算相配套的系列公共財政體系改革尚未完善。

第三，改進和完善會計集中核算問題的對策。—是健全完善會計法規體系，明確會計責任主體。立法部門應盡快根據實際出臺有關的法規文件，使會計集中核算有法可依，保障會計集中核算制度規范運行。同時，要明確被核算單位是被監督的主體和應該承擔違法違規行為的法律責任，以及核算中心附有的監督的連帶責任。二是規范核算中心的基礎工作，建立完善制度，提高核算水平。要規范核算中心會計工作運作程序，從原始憑證的收集，記賬憑證的填制，賬簿的登記，報表的編報，到會計檔案的整理歸檔，進行逐一要求，在科目設置和使用上，嚴格按預算規定的科目設置。三是強化核算中心的監督管理職能，從核算型向管理型轉化。核算中心的職能要改變重核算，輕監督，輕管理，應向預算執行約束、支付的直接監督、承擔國庫委托的單一賬戶、對國庫直接支付和授權支付的核算管理等綜合職能方向上轉變。四是各被核算單位要切實重視財務管理工作，加強財會隊伍建設。應堅持報賬會計持證上崗，并強化會計人員繼續教育；報賬會計要據實登記會計臺賬，定期與會計中心核對，確保財務管理和會計核算資料的真實性、完整性和統一性；要制定報賬會計的道德規范，建立遵守職業道德的監督考核機制，并充分發揮會計監督的紐帶和橋梁作用。五是完善內外監控制度，確保財政資金、財產物資的安全。要建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度以及預算單位的財產物資管理制度等內控制度，明確責任。同時，會計核算中心應保證財政資金、單位財產物資的安全，加強被核算單位的固定資產管理。六是有機融合部門預算改革、政府采購制度與國庫集中支付制度改革。財政部門要進一步推行預算管理改革，實現會計集中核算與國庫集中收付及政府集中采購改革的有機融合。七是建立多單位信息化聯網系統，通過網絡報賬和遠程查詢系統提高效率。要與財政局、核算中心、單位以及政府采購、國庫支付等單位建立信息化聯網系統，把預算控制、財務報賬、財務報表、統計分析、異地查詢監督管理等工作全部在網上實現。八是建立健全財政內部監督和外部審計監督等監督制約機制。財政部門要建立健全內部控制制度，充分發揮會計集中核算的監督與服務職能；成立稽查部門加強財政監督，加大對違法亂紀行為的處罰力度，并引入財政資金效績審計機制；通過群眾監督、社會監督，形成監督合力，從源頭上預防和治理腐敗

電信企業財務集中管理的應用及完善

隨著我國入世后電信市場的逐步開放，各主要電信運營商紛紛加大改革力度，向管理要效益。財務集中管理以其特有的優越性吸引了電信企業的注意力，無論是從控制力度上，還是從經濟效益上，都使企業獲益匪淺。一些管理先進的企業已經走在了前面，通過實施財務集中管理提升了企業效率，贏得了資源整合優勢，取得了較明顯的經濟效益。筆者在此對我國電信企業的財務集中管理進行分析和評價，并提出相應的改善策略。

一、電信企業財務集中管理的模式及評價

1、資金集中管理及評價

電信企業采取的資金集中管理手段主要有：

（1）收支差額管理。既集團公司通過全面預算核定分公司的年度收入、成本費用、利潤及投資規模，總體把握分公司財務狀況并提出改進目標，并對其業績完成情況進行考核；分公司向集團公司上交收支差額（利潤）。分公司作為利潤中心和相對獨立的資金運作中心，有相對完整的財務管理權限，完成集團公司下達的各項預算，按要求上繳各項資金，執行集團分公司各項財務管理、會計核算制度。

收支差額管理方式下的資金集中較緩慢，各省公司按照年度計劃分季度或月度上繳資金，雖然從省公司層次進行了集中管理，但從整個集團角度來說，資金的集中力度較弱、資金管理的效果也較差，是在缺乏相應手段和實現基礎上不得已采取的方法。

（2）收支兩條線管理。即集團總部統一投資、融資權限，分公司負責組織收入并向集團上劃資金，不再管理付息債務及對外投資。各分公司根據集團的統一規定設立收入賬戶和支出賬戶，所有資金收入通過收入賬戶上劃至集團總部，再由集團總部根據生產管理需要和效益原則合理分配各項資源，按預算核撥費用及建設資金。經營利潤集中反映在集團總部，不在集團以下層面進行分配。

受企業機構、銀行服務能力等方面因素的限制，要徹底地實現收支兩條線管理還有一定的困難，電信企業往往在省級公司層面實現了省內的收支兩條線管理，但還未在集團層面實現。這不利于發揮集團整體的資金優勢、實行資金的集中監控，集團資金調度效率比較低。

（3）報賬制管理。即部分甚至全部取消分公司的財務核算職能，下級企業采取備用金管理方式，定期向上級企業報賬，上級企業根據預算和報賬情況下撥資金；收入的核算和管理全部集中到上級企業。

目前報賬制在電信企業中的應用主要在地市公司層次，是地市公司對縣級公司進行集中的一種重要手段。這種集中管理方式效果比較明顯，尤其在對經營費用支出及資本性支出控制上可發揮較好的作用。但因受到具體實施條件和管理觀念的限制，實施范圍還比較窄。

2、會計核算集中管理及評價

電信企業在會計核算集中管理上采取的手段相對單一，雖然在統一會計政策和核算制度方面取得了一定的成效，但還存在著不足之處，主要體現在以下幾方面：

（1）會計政策方面。已有的會計政策、核算制度比較粗糙，對于具體業務處理存在一定差異，這種差異不僅體現在省與省之間的處理不同，甚至在一省之內也存在差異。會計政策方面的缺陷也為一些濫用會計估計的行為提供了借口。此外，會計政策、核算制度更新慢，往往不能滿足新業務核算的需求，造成人為判斷的隨意性，導致會計信息不準確。

（2）會計信息的時效性方面。由于歷史原因，電信企業在會計核算方面體現出核算級次多、核算鏈條長的特點。雖然在簡化基層核算、縮短核算鏈條方面作了一些有益的嘗試，但會計報表的匯總時間仍舊過長，無法滿足生產經營管理的需要。從會計信息傳遞的手段上看，采用傳統的層層合并匯總報表方式，人為影響因素較多、工作效率低。

（3）會計核算的監控管理方面。由于進行多級核算，使得會計核算的監控管理比較困難。除了通過制定各種核算規定來統一核算行為，就只能借助會計檢查、審計等手段進行事后監督，收效甚微。由于基礎會計核算信息分散在各省、地市、縣的會計信息系統中，集團公司進行會計信息追蹤、分析很困難。

3、全面預算管理及評價。

電信企業通過實施全面預算管理，加強培訓提高全員的預算管理意識，將預算層層分解落實，強化分析考核等手段，基本上確立了全面預算管理的重要地位，成為行之有效的管理手段，但仍存在一些不足：首先，由于電信行業長期處于壟斷地位，缺乏對市場的研究，造成收入預算不夠準確，收入管理能力也較為薄弱，預算執行情況不夠理想。其次，由于缺乏歷史數據，預算編制的依據明顯不足，需要進行大量積累才能逐步提高預算的科學性。再次，對于項目投資與未來收益的關系研究不夠，固定資產投資預算還有待加強。最后，集團層次的預算管理還較為松散，對省公司的考核比較單一。

二、完善策略

1、完善資金集中管理手段

（1）在收支兩條線管理方面，首先，應對集團內的所有資金賬戶的開立、關閉進行規范和監控，對企業資金流最大限度地實現實時管理。其次，對收入賬戶實行統一管理，同時對營運環節的資金沉淀加大力度進行清理。再次，對于重大投資支出、采購支出等進行隨支隨撥。

（2）在報賬制管理方面，對于地理距離較近、傳遞實物單據便捷的，可以選擇集中報賬、匯總憑證存檔，但考慮到傳遞成本及安全性，應采用更為合理的屬地存檔方式或就近集

中存檔，這就需要財務人員定期到基層服務或派出財務人員。此外，要通過資金預算的執行，準確預計資金需求，及時調配資金，做好日常生產經營的資金支持，為成功實施報賬制打好基礎。

（3）進行完全市場化的資金運作，采用財務公司模式。以財務公司為載體的資金結算中心模式，其優勢主要體現在兩方面：首先，財務公司在辦理資金結算業務的更有利于協調銀行與銀行、企業與銀行之間的關系。由于受所屬行業的限制及自身利益的影響，企業在對外結算的過程中發生問題時，銀行難以進行協調。而財務公司的雙重角色使它在與各銀行的交往中更具靈活性，更有利于維護集團公司的整體利益。其次，財務公司辦理資金結算是外部商業銀行無法取代的。外部商業銀行辦理資金結算還停留在傳統的收付業務上，主要體現為支付職能。財務公司資金結算除了體現支付職能外，還具有協調和監督的職能，主要體現在：能夠按照集團公司的既定方針，主動協調結算中出現的拒付、延付、不執行結算制度等各種問題，財務公司會盡職盡責地幫助協調、維護各方的合法利益；能夠按集團公司的規定，監督約束參加資金結算各方的行為，嚴明結算紀律，維護正常的結算秩序。

2、加強會計政策、會計核算集中管理方面的建設

（1）集團總部應確定專人負責會計政策的制定和解釋，并對現有會計政策、核算制度進行細化。同時，可要求各分公司設立會計政策崗位，由專職或兼職的會計人員負責會計政策的追蹤、實施、更新、反饋，與集團總部的會計政策崗位一同構筑起會計政策的跟蹤反饋機制；在出現新業務時應盡快確立核算辦法、統一會計處理。

（2）減少核算鏈條。一是對基層單位進行報賬管理，不設一級會計核算崗位，僅指定人員負責日常業務單據的收集工作，可以定期集中到上級單位的財務部門進行報賬，也可以由上級財務部門派出財務人員到基層服務。二是取消中間的匯總核算層次，使基層單位越過該層次直接對應集團總部匯總層次。三是對主要業務、核心業務進行集中核算，其他業務仍分散于基層單位進行核算。四是借助內部網絡，將分散于全國各地的財務信息系統進行整合，集中于同一個核算平臺上，增強會計信息傳遞的速度和透明度，使得會計信息追蹤、分析簡便易行，也便于對會計核算行為進行規范。

3、搭建成本費用定額管理體系，提升預算管理水平

定額管理是根據生產運營的實際需要從數量和價值上來核定相應的各項消耗，它既是公司構建預算制度的基礎，也是整個成本管理的核心內容，直接影響各項計劃指標的順利完成及經濟效益的提高。基于電信行業的特點，即電信產品主要是提供電信服務和全程全網的生產運營模式，成本消耗集中反映在為提供電信服務的生產消耗及為銷售電信產品而耗費的各項業務費用中，定額的建立是基于現有的業務流程、生產流程，需要由各專業部門通力配合。因此，首先應成立由計劃、市場、運維、財務、信息技術部等部門參加的定額核定小組，根據生產運營的實際情況建立基本定額體系。其次在基本定額體系的基礎上，向各單位收集基礎數據，并通過建立合理的模型對基礎數據進行整理、過濾，形成年度消耗水平。再次，選取試點單位，將定額與其實際消耗水平進行對比、分析與驗證，在此基礎上形成集團整體的消耗定額水平。

建立定額體系對于電信企業實現全方位的預算管理、提高成本控制有比較重要的意義，如果各項經營消耗均能通過合理的定額標準加以控制的話，由其產生的成本節約所帶來的經濟效益也難以估量。建立了定額才能真正將“節支”這一口號落到管理的實處，促進電信企業從管理型經營向經營型管理轉變，為集約化、科學化的管理打下良好的基礎。

第二篇：淺析行政事業單位會計集中核算制度

淺析行政事業單位會計集中核算制度

摘要：實行會計集中核算可以加強資金收支的管理和監督，規范財務管理和會計行為，提高資金使用效益，建立公開、高效、廉潔、務實的財政管理運行機制，從組織形式上保證會計人員在不受企業行政和經濟制約的條件下開展會計工作，充分發揮會計的理財監督作用，從而有助于解決會計信息的失真問題，提高會計信息在國民經濟決策中的作用。

關鍵詞：行政事業單位；會計集中核算；預算編制；監督

行政事業單位會計集中核算是指行政事業單位成立會計核算中心(以下簡稱核算中心)，在資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下取消統管單位的會計機構和會計崗位，由核算中心管理銀行賬戶，清理銀行賬戶，一個單位只保留一個賬戶，所有的收支業務歸集到核算中心結算、核算，日常會計核算監督、會計報表編制、會計檔案管理等工作統一由核算中心承擔。長期以來，行政事業單位經費實行財政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統的計劃經濟體制下有其適應性，但是隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，其弊端開始顯現。

一、行政事業單位實行會計集中核算的意義

首先，實行會計集中核算有利于規范會計核算工作，提高會計信息的質量。實行會計集中核算后，會計業務納入核算中心統一核算，核算中心調配業務素質較高的專職會計人員，并運用會計電算化系統，嚴格按照會計制度進行核算，從而大大提高了會計核算工作的質量，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性。

其次，實行會計集中核算有利于加強會計監督，從源頭上預防和制止單位財務收支中可能發生的違規違法行為。實行會計集中核算后，納入核算中心管理單位的所有收支都通過核算中心一個賬戶進出，進行統一核算，強化經費支出審批制度，避免了經費支出的隨意性。

再次，實行會計集中核算有利于財政資金的合理調度，提高資金使用效益。實行會計集中核算后，單位的財政資金支出均由核算中心結算，提高了資金支出的透明度，有利于財政部門對資金加強統一調度和管理，使資金調度更加靈活，防止財政資金沉淀在一些部門而使用效率不高。

二、行政事業單位會計集中核算工作存在的問題及原因

首先，對統管單位來講，撤銷會計機構后，忽視了會計工作，財務管理的主動性、積極性也受到影響。

其次，就會計核算中心而言，難以做到對統管單位實施全過程的會計監督，難以控制支出的合理性，發票的真實性難以把握，收入有可能游離于會計中心統管賬的體外。再加上會計核算中心只是強調資金規范運作，而忽略資產的管理，特別是在固定資產的后續控制上會計核算與財產物資管理相脫節，結果造成會計信息質量難以提高。

另外，由于財務主管部門尚未根本解決重資金分配輕資金的使用效益問題，在會計集中核算后，過分依賴核算中心導致財務管理弱化，監督力度不夠。會計集中核算存在上述問題的原因是多方面的，歸結起來有以下幾點：

(一)模式上的缺陷會計集中核算后，核算中心一人管十多個單位的賬，大廳式的工作模式，造成了財務管理與會計核算分離，失去了實地實時監督的優勢。單位報賬時，核算中心只能根據票據來判斷單位報賬發票的手續是否完備，票據是否規范合法。只要手續完備，票據合法有效，不管反映的經濟內容是否真實，都必須報銷。核算中心整天忙于報賬結賬記賬，無法顧及發票內容的真實性，會計監督職能難以真正實現。

(二)收入監管的缺位核算中心監管的重點應是單位的財務收支，而目前僅僅加強了支出的管理，對各單位的收人監管尚未完全介入。在經費收取上無法控制，是否應收盡收，核算中心不得而知，核算中心監督成了“監管支出不監管收入”的“跛腳”監督。同時，目前核算中心只具備核算功能，而財產清查由單位實施，特別是對于固定資產，核算中心只登記賬目，財產物資仍由原單位進行管理。有些單位自己組裝的固定資產沒有如實登記賬簿，有些單位賬外資產流失現象也時有發生，致使核算中心的賬與單位實物不符，家底不清。由于缺乏對固定資產的后續管理控制，而核算中心只核算不清查，必然導致會計信息的失真。

(三)核算中心與財務管理部門在專項資金監管上的缺口專項資金是專門用于指定項目的資金，專項經費撥人時，有些單位混淆不清，核算中心又不了解，造成資金擠占挪用，專項經費核算失真。受財務管理部門重資金分配輕資金支出管理的陳舊管理理念影響，對有些專項資金的使用跟蹤問效流于形式，使得核算中心在專項資金的監管中難以控制，形成專項資金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。核算中心主要負責大量的會計核算，并未直接參與職能機構的財務管理工作，因此無法知曉財務主管部門監督的政策變化及跟蹤重點，使得會計核算中心根本沒有能力和條件代替管理部門實施財政監督。另一方面，財務主管部門認為預算單位統進了核算中心，放松了財政監管，形成了新的監管死角。

三、完善行政事業單位會計集中核算制度的幾點設想

會計集中核算是近幾年來推行的會計制度改革，只有不斷改進和完善，才能更加適應財政改革和財務管理的需要。對于行政事業單位會計集中核算制度的完善，筆者有以下幾點設想。

(一)強化預算管理，執行綜合預算，細化部門預算編制部門預算是一個涵蓋部門所有公共資金的完整預算，其預算編制以部門為單位，將各類不同性質的各項資金均統一反映在該部門的預算之中。部門預算的編制采用綜合預算形式，統籌考慮部門和單位的各項資金，將預算內外資金全部納入財政預算管理。因此，要進一步貫徹預算管理改革精神，制定科學、符合實際的定員定額標準，早編細編預算。

通過提前編制預算，延長預算編制時間，使預算細化到預算單位的各個部門、各個項目，提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的支出都要嚴格列入預算，預算一經審核批準，預算單位都要嚴格按預算執行；財務主管部門要對所屬預算單位實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監督管理，并追蹤問效，切實強化預算管理，為核算中心運行提供良好的外部環境，由事后監督向事前監督、事中監督延伸。

(二)轉變核算中心職能，加強支出監督管理，促進核算中心從核算型向管理型轉化目前，核算中心主要的工作是資金支付和會計核算，但它不僅僅只有記賬核算的職能，更應該具備預算執行信息反饋和控制職能。通過核對各部門預算指標情況，可以嚴格控制各統管單位的用款進度。

核算中心要強調對預算指標實行即時控制，杜絕超預算、超計劃用款。加強預算資金支付的事前控制，會計在收到預算單位支付申請后，應先確定是否可以支付，是否符合有關政策規定，如何支付，占用什么預算指標、在什么科目中列支，然后才可以付款。

因此，會計核算中心要徹底扭轉觀念，從核算型向管理型轉變。

(三)完善固定資產管理制度，確保財產物資的安全財務主管部門要嚴格界定固定資產范圍，加強固定資產管理，統一固定資產入賬口徑，建立健全固定資產明細分類賬；進一步完善固定資產報廢處置審批制度；健全固定資產賬務審核制度，嚴格規范預算單位固定資產核算。作為內部控制制度的一部分，賬實相符是非常重要的一個環節，統管單位必須加強固定資產管理工作，健全固定資產保管制度，做到入賬時有驗收，領用時有登記，保管賬與實物一致；落實固定資產使用責任人制度。固定資產管理人員主要做好固定資產管理工作，嚴格固定資產清查制度，核算中心要定期參與財產清查。

(四)建立健全核算中心內部管理制度有效的管理必須有健全的規章制度作保證，核算中心要根據有關法律法規的要求建立和健全內部規章制度，包括機構管理制度、人事管理制度、內部控制制度、崗位責任制度、核算和監督制度等。

(五)處理好會計人員與會計主體的關系會計主體是會計為之服務的對象，行政事業單位的會計主體就是本單位。由于采用不同的會計管理模式，而會計人員可能是會計主體內部的管理人員即單位會計模式，也可能是外部人員即會計核算中心和會計委派模式。實行會計核算中心和會計委派模式，需要處理好會計人員與會計主體的關系，否則會計人員很容易被派人的單位所架空，無法深入細致地了解單位的業務活動，也就無法對單位的業務活動進行有效的監督和控制。

四、結束語

實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出管理、改變會計核算方式、預算執行情況控制等方面都已取得了成功的經驗，應充分認識集中核算改革的重要性。我們要明確核算中心作為預算執行機構的地位，以預算執行為主要任務，轉變工作職能，理順內外關系。與此同時，積極推進預算編制改革，推行部門預算的細化預算，為國庫集中收付制的實施打下基礎。

參考文獻： [1]財政部．關于實行會計委派制度工作的意見[J]．財會，2000(12)． [2]荊曉利，古明文．會計集中核算下的財政監督[J]．中國財政2003，(5)． [3]徐林．淺談財務集中核算與會計誠信[J]．農村財政與財務2003，(12)．

第三篇：如何完善會計集中核算制度

如何完善會計集中核算制度

【摘要】隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，實行會計集中核算有利于加強財政資金收支的治理和監督，規范財務治理和會計行為，提高財政資金使用效益，為構筑公共財政框架、實現國庫集中收付制度奠定基礎，建立公開 高效、廉潔、務實的財政治理運行機制。因此，全面開展會計集中核算工作勢在必行。

【關鍵詞】完善；會計集中核算制度

一、現狀與成效

1．強化了財政監督職能。

實行會計集中核算后，納入會計核算中心管理的行政事業單位所有收支都通過核算中心一個賬戶進出，進行會計統一核算，由縣會計核算中心負責對各預算單位的收支事項和憑證進行合理性、合法性進行嚴格審查，對不符合政策、法規規定的各類收支和憑證堅決予以糾正或補辦手續，從而使財政資金的使用管理由以前的事后監督轉為事前監控，有效預防了各單位財務收支中的違規違法行為，嚴肅了財經紀律，推進了廉政建設。

2．規范了會計基礎工作。

實行會計集中核算，從根本上解決了各部門會計基礎工作薄弱等問題，特別是對各預算部門的會計業務納入核算中心統一核算，運用會計電算化系統，按照國家統一會計制度核算，有效提高了會計核算工作質量，保證了會計資料的真實性、完整性、及時性和統一性。實行會計集中核算，將會計人員身份轉化為報賬員，具體記賬工作由核算中心統管會計承擔，使會計人員敢于對有關會計資料的真實性、合法性進行依法監督，有利于解決會計信息失真、會計秩序混亂等問題。

3．加強了財政資金管理。

實行會計集中核算，使各預算部門的財政資金集中反映在會計核算中心的單一賬戶，因而對財政部門掌握各預算部門資金使用和撥付情況，并從宏觀上管理好財政資金創造了良好條件。通過會計核算中心對各預算部門條據進行審核，保證了每筆資金都能按預算、按項目使用，有效杜絕了擠占、挪用、截留及浪費財政資金現象的發生，大大提高了財政資金的使用效益。

4．降低了各級行政成本。

實行會計集中核算，將各預算部門資金在使用權、財務審批權和會計責任主體不變的前提下，按照集中管理、統一開戶、分戶核算的原則，采取一廳式辦公的方式運行，由會計核算中心少數專業財會人員承擔了原來各部門的會計核算和監督、會計報表編制、會計檔案管理等工作，從而使各部門會計人員從繁瑣的會

計核算工作中解脫出來，能夠集中精力抓好其他業務工作，節省了大量的人力、物力、財力，有效降低了行政成本。

5．推進了預算制度改革。

實行會計集中核算后，對各預算部門的賬戶進行了統一管理，便于財政部門全方位、全過程掌握和監督每筆資金的的運行情況，從根本上杜絕在預算執行中克扣、截留、挪用資金等現象，逐步建立起了統一收付、統一核算、統一管理和單一賬戶的國庫集中支付制度。

二、存在的問題

1．預算管理不規范。

實行會計集中核算，改變了以往由部門分散管理財政性資金的現狀，實現了財政性資金的統一管理和集中收付。由于預算管理制度和監督機制還不完善，尚未建立一套科學的公共支出預算管理和監督體系，預算執行過程中的矛盾和問題仍然比較突出。

2．支出標準不統一。

目前，各部門的經費開支標準不統一，有的沒有按經費開支標準規定執行，這就給會計核算中心審核支付票據造成困難。由于現行經費開支標準遠遠低于實際支出，難免造成經費報銷方面的一些問題。

3．納入范圍不全面。

納入會計集中核算的部門主要是行政單位和全額撥款事業單位，尚有二級單位、附屬單位和臨時性單位未納入集中核算范圍，其經費仍由主管部門直接撥付。一些部門的不合法、不合理支出票據就會在所屬二級單位、預算外資金和專項資金中開支，也有一些部門和單位借機設賬外賬，產生許多轉移資金的渠道和管理上的漏洞。

4．財物管理不到位。

實行會計集中核算后，縣會計核算中心只能根據各預算部門支出票據登記固定資產等實物，資產仍由各部門(單位)自己保管和使用，這樣必將弱化會計的管理職能。加之一些部門(單位)報賬員粗心大意，也不及時提供相關資料，容易產生賬面與實行不符，極易造成國有資產流失。

5．預算資金有沉淀。

實行會計集中核算，各預算部門收到預算資金后，并不是一下子全部花完，而是逐日逐月開銷，這樣就難免有一部分資金暫時閑置不用，結果造成一邊是財政資金閑置無用，一邊是財政資金周轉困難，無端地增加了財政負擔。

三、建議與對策

1.建立健全公共支出預算管理體系。

目前，各部門的預算內、外資金未全部納入政府綜合財政預算管理。應進一步推行預算管理改革，制定定員定額標準，完善預算支出科目體系，使預算部門所有財政支出全部嚴格按規定標準和相應科目列入預算。縣財政部門應對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程進行監督管理，并追究問效，真正為會計核算中心正常運行提供良好的外部環境。

2．規范部門經費支出渠道。

由紀檢、監察、物價、財政等部門負責，進一步修訂和完善經費開支標準，有效解決會計集中核算制度運行過程中的監督尺度問題。完善審批制約機制，建立分項目、分金額大小的會簽制財務管理審批報告制度，超過分管領導審批范圍的由領導班子集中研究審批，雖大限度地保證各預算部門經濟業務的真實性、合法性，形成有效的監督制約機制，減少會計集中核算的風險。

3．拓寬會計集中核算的納入范圍。

為了有效杜絕各部門的胡支亂花問題，就應逐步將各行政單位和全額撥款的事業單位、附屬單位和臨時性單位賬戶以及預算外資金和專項資金賬戶，全部納入縣會計核算中心集中核算和監督管理，從源頭上堵塞轉移資金和違規使用資金的不良渠道。

4．逐步轉變會計集中核算職能。

目前，將會計核算中心僅僅作為一個記賬機構是遠遠不夠的，更要注重預算執行信息的反饋和控制。應加強預算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應確定是否應該支付、如何支付，而不能到支付后才監督。縣會計核算中心工作人員在收到預算單位支付申請后應確定是否可以支付，即是否符合有關政策規定、如何支付，即占用何指標、列支何科目，然后才可以通知銀行付款。縣會計核算中心應從核算型向管理型轉變，徹底扭轉將核算中心視作單純的核算機構的觀念。

5．堅持會計集中核算與國庫集中支付相結合。

在實行會計集中核算之前，部門從記賬憑證的填制，到記賬、報賬、開具撥款通知單以及與銀行間的對賬等會計基礎工作，完全靠手工操作，加之單位會計人員專業水平參差不齊，會計基礎工作相對比較薄弱。實行會計集中核算后，部門只保留一名報賬員，單位會計基礎工作全部由會計核算中心專業財會人員運用優秀的財務軟件和計算機承擔，這些條件各部門很難具備。只有將會計集中核算與國庫集中支付有機結合起來，實現二者的有效融合，才能解決會計集中核算形成的資金沉淀問題，更好地解決國庫集中支付形成的部門會計基礎工作薄弱等問題。建立會計核算中心對財政資金進行集中核算，是加強預算單位財務收支管理的重大改革措施，是適應現階段會計管理體制改革需要的。它作為財政管理體制改革中的一個新生產物，還需要在實踐中不斷地摸索、不斷地總結、不斷地發展、不斷地完善，我們只有樹立科學的發展觀，端正求真務實、繼往開來的揚棄姿態，在優化管理、建立健全內部控制制度等等方面逐步制訂一套行之有效的管理制度，才能使之立足于改革之林，進而發揮更大的作用，最終為促進社會經濟全面、協調、可持續發展服務。

總之，實行會計集中核算，不僅僅是預算治理方法和手段的改進，是落實依法行政的一項重要工作。實踐證實，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出治理、改變會計核算方式、預算執行情況控制等方面都已取得了成功的經驗，應充分熟悉集中核算改革的重要性。

明確會計中心作為預算執行機構的地位，以預算執行為主要任務，轉變工作職能，理順內外關系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規范的國庫集中收付制過渡。

第四篇：對會計集中核算制度的探討

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對會計集中核算制度的探討

作者：張慧芳

來源：《沿海企業與科技》2005年第04期

[摘 要]目前我國很多地方實行的會計集中核算制度，在一些方面發揮了積極作用，但也存在弊端。文章對此進行了深入分析并提出了改進辦法。

[關鍵詞]會計；集中核算；完善；監督

[中圖分類號]F230

[文獻標識碼]A

第五篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務資產管理工作，規范會計核算行為，強化財務收支監督，整合財務會計人力資源，根據《等相關制度，結合我局實際，制定本實施細則(試行)。

一、指導思想

嚴格貫徹執行國家財經法律、法規及有關財務制度，遵守財經紀律,整合財務資源，切實加強全局財務管理和會計監督，規范財務收支行為和會計工作秩序，優化財務管理流程制度和財務軟件功能，提升監管效能和財務服務效能，構建“科學、高效、廉潔、務實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業務公開原則

在集中核算模式下，公開會計業務處理過程,各單位會計業務處理要經過經辦人、證明人（業務負責人）、財務審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環節，對數額較大的還要經過會計核算中心的分管領導審批，擴大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務風險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業務統一由局財務會計集中核算中心安排，原核算單位變為報賬單位，原會計核算崗位和出納崗位變為報賬員崗位或資產管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經濟活動決策者與執行者的分離。集中核算模式下會計業務從各單位的內部處理變為會計核算中心的集中處理，會計人員的隸屬關系與單位分離；二是財務審批與會計監督的分離。集中核算后，財務審批職能仍由單位行使，會計監督職能統一由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進行會計核算，各單位負責會計檔案存放管理。

（四）、主體責任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預算管理體制不變，資金使用權不變，納入部門預算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權不變，單位的預算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負責；會計主體法律責任不變，各單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負責，對資產管理和資金管理的責任不變，各單位負責人仍對本單位資產和資金的安全性、完整性負責。

三、實施對象和范圍

1.納入財務會計集中核算的對象:局機關、局屬各公路段及局高速公路養護、應急搶險、試驗檢測、后勤服務四個中心。

2.納入財務會計集中核算的范圍:預算資金和其他資金的收支業務，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責

1.貫徹執行國家財經法律法規和省廳、局財經規章制度，按照《政府會計準則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負責建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務管理制度、內部控制制度及賬務處理程序，按照規定進行會計核算和會計監督。

3.參與全局預算的編制，科學合理分解預算，并依據預算按進度及時核撥經費或專項經費。

4.按規定設置銀行賬戶和會計賬簿，負責財務預算的執行，并協助做好會計核算單位預算控制和監督工作。

5.負責會計核算、單位月、季和會計報表、財務報告的編制，財務決算的編報、匯總工作。

6.設置固定資產賬簿，管理資產信息系統，對固定資產的采購、使用、調撥、處置等進行核算及監督。

7.負責流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調配，合理安排，保證高效運轉。

8.定期向各會計集中核算單位通報預算執行及財務收支情況。

9.上級或領導交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設置

1.局財務會計集中核算中心在局統一領導下開展工作，具體業務由局財務科負責。

2.結合實際，局財務會計集中核算中心崗位設置如下:

（1）主任1名，由局財務科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協調職責內各項業務，負責預算的控制和監督執行。

（2）副主任1名，由局財務科副科長兼任，協助主任全面做好會計集中核算工作，負責會計核算中心日常事務性工作及預算執行情況監督檢查。

（3）主管會計1名，負責養護賬套的會計核算業務及一般公共預算單位各類報表的匯總上報，負責全局基本支出部門預算編制及固定資產管理工作,負責局機關會計核算工作。管理會計1名，負責通行賬套和基本建設的會計核算業務及政府性基金預算及基本建設單位各類報表的匯總上報；負責財務相關合同、協議管理工作；做好其他應辦事務。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負責第一核算小組（）會計核算工作；1人負責第二核算小組）會計核算工作；1人負責第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負責各項出納及資金結算業務，辦理工資發放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設立財務集中核算中心。財務集中核算中心設在局機關，與局財務資產管理科合署辦公。

2.統一會計核算體系。財務集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統一會計核算科目和體系，構建框架，穩步推進，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據實登記有關輔助臺賬；定期與財務中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進行領導審批前的審核及說明；向財務核算中心報賬并說明單位經濟業務及票據的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務集中核算單位通報預算執行及財務收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關本單位財務收支數據及賬務狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內部管理制度，建立有關財務支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據《會計集中核算實施方案》相關規定，各單位對單據的真實、完整、合法性負責，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進行整理、歸類，對發生的經濟業務相關單(證)進行審核簽字，在基層領導審批后2個工作日內，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關會議記錄，簽字完備后申報支付，經核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要上報核算中心分管會計核算并經核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經基層支部會議研究后附會議紀要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領導審核后返基層單位支出后轉核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進行支付。

付款后，報賬單位報賬員應及時登記現金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經核算中心按照支出金額大小審核或者復核，未經審核或者復核的收付憑證不得入賬。

（2）經核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進行賬務處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預算批復，是否超預算支出，是否專款專用。

(2)審核報銷票據的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規范。

(3)審核報賬手續是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務支出是否符合開支標準，是否超過規定限額。

(5)審核報賬員對經費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經過政府采購。

(7)審核國有資產處置是否符合相關程序。

(8)其它需要審核的內容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業務.（2）非法票據和填寫不規范的票據。

（3）未按審批程序審批的票據。

（4）超過支出標準的支出。

（5）應納入政府采購范圍而未經政府采購的業務支出。

（6）未經相關部門審批或手續不齊全的國有資產處置業務。

(7)其他不符合財經法規、制度和規定的事項。

（三）、具體業務管理

1.收入管理

（1）局財務科向納入集中核算的基層養護單位按月撥付經費，經費的撥付以局相關部門出具的月撥款（計量）單為準，當年撥款累計數原則上不得超出預算數。

（2）經費的撥付每月統一進行，在撥款單上由相關人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預算外資金的撥付依據計量或相關辦法撥付進度款或經費，審批程序同經費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據《現金管理暫行條例》的規定，結合單位經濟業務量的大小，核定各單位的備用金額度并在業務辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經費支出審批程序:經辦人員取得真實、合規、合法票據，并由證明人簽字、單位負責人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務卡結算，業務辦結一周內由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經單位領導審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業務辦結后應及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產管理

（1）會計核算中心負責國有資產的會計核算，各單位負責實物管理，單位應建立國有資產臺賬（包括應急儲備物資），并定期與會計核算中心進行核對。

（2）單位發生國有資產增減業務應按規定辦理手續，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應督促各單位每半年對國有資產進行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應對國有資產的核算資料進行整理，將原始發票、核算憑證等復印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進行整理，待中心審批確認、報賬單位付款、中心會計進行賬務處理后，從系統中下載相關憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進行歸檔保管。

七、責任追究

1.單位有下列行為之一的，按規定追究行政及法律責任：

（1）擅自設立銀行賬戶，隱瞞、轉移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責的核算中心工作人員進行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規定程序辦理，有意逃避監督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規定追究相應責任：

（1）核算中心工作人員服務態度惡劣，且造成嚴重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴格執行操作規程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀違法的收支，不向核算中心負責人或單位提出書面意見，造成國有資產損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數據文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數據的計算機程序;隨意增加，刪除，改動數據庫文件，造成數據丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務秘密的;

（5）相關責任人對核算中心工作人員違紀違規行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執行，由XXXXXXX負責解釋，基層單位遵照執行。