第一篇：財務(wù)工作指引

財務(wù)工作指引

一、財務(wù)人員崗位分工

出納：根據(jù)審核無誤的單據(jù)辦理付款業(yè)務(wù)；根據(jù)有效收款單據(jù)，辦理收款業(yè)務(wù)。負責現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的核對、登記工作。

會計：負責審核出納人員交來的會計憑證的合法性、合理性；進行本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；負責賬務(wù)核算、核對、檢查；負責會計報表的編制、分析、報送；負責除現(xiàn)金、存款日記賬以外其他賬目的登記工作；參與單位經(jīng)濟活動的管理工作。

根據(jù)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的大小，會計可具體分為銷售會計、成本會計、基建會計、記賬會計，如果按照業(yè)務(wù)不同設(shè)置了以上會計，就需要設(shè)置主管會計專職或兼職以上工作的一部分，主要負責組織、檢查會計日常工作，同時負責利潤的核算、會計報表的編制及其他工作的分工協(xié)作安排。

二、財務(wù)保密制度

公司的經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流量，資金使用狀況，成本費用，職工薪酬等會計資料和信息均屬公司保密范圍，未經(jīng)許可任何人不得向外泄漏，同時禁止傳播。

三、費用報銷

1、公司除正常日常費用開支外，其余各項支出必須事先提出計劃，按支出審批權(quán)限批準后，在計劃范圍內(nèi)列支。

2、辦公用品的購置：由各部門根據(jù)需要，編制計劃報行政部門

審核匯總，按審批權(quán)限批準后，由行政部門按統(tǒng)一購買，統(tǒng)一到財務(wù)報銷。

3、各部門當月產(chǎn)生的費用，（包括購買茶葉和支付工程款），必須在次月報銷。超過一個會計年度的票據(jù)則不預報銷。

4、物品采購須提供合同、采購申請單、倉庫驗收入庫單等審批手續(xù)后辦理報銷。

5、所有需要報銷付款的單據(jù)審批完成后交財務(wù)出納員，財務(wù)將在每周三集中付款。

6、編制資金日報表制度。

四、發(fā)票管理

1、發(fā)票領(lǐng)購由專人負責，根據(jù)實際需要的種類、數(shù)量領(lǐng)購和分配。

2、發(fā)票使用要按照稅務(wù)部門的規(guī)定嚴格執(zhí)行，字跡清晰，不得涂改，購貨單位與付款單位必須一致。

3、同一客戶開具的發(fā)票資金到位后，才能開新發(fā)票。

第二篇：財務(wù)情況說明書編制指引

財務(wù)情況說明書編制指引

財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)和分配等情況的綜合性分析報告，是財務(wù)會計報告的重要組成部分。其內(nèi)容主要包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況；對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項；以及需要說明的其他事項。

一、編制財務(wù)情況說明書的基本要求

（一）明確編寫口徑。財務(wù)情況說明書的編寫要與會計報表主表的編報范圍一致，如果是單戶企業(yè)報表，說明書反映的是單戶企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及財務(wù)活動情況。如果是合并口徑的會計報表，則說明書需要反映合并口徑的多戶企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及財務(wù)活動情況。

（二）收集整理材料。在編寫說明書之前，要按照編寫需要收集有關(guān)的資料，盡可能掌握真實、完整的生產(chǎn)、財務(wù)信息，并對資料進行核對、檢查和整理、加工。

（三）運用財務(wù)分析方法。在編寫過程中應充分運用趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、比較分析法等方法進行橫向、縱向的比較、剖析，采取文字、表格、圖示等多種書面表示形式，來反映企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢。

二、說明書的基本結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容

（一）序言

1.高度概括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，包括國家、行業(yè)以及華能集團對企業(yè)發(fā)展的宏觀政策要求、變化。

2.企業(yè)的簡明情況介紹

主要包括企業(yè)的成立時間、主營業(yè)務(wù)和附屬其他業(yè)務(wù)、營業(yè)范圍調(diào)整情況、企業(yè)組織形式、產(chǎn)品銷售額及市場占有率、資產(chǎn)總額、權(quán)益總額、職工人數(shù)等基本信息。

合并口徑下納入財務(wù)決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入

合并的應簡要說明原因。(二)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況

1.生產(chǎn)經(jīng)營基本情況

電力企業(yè)主要包括本發(fā)電量、電價、廠用電率、標準煤耗、單位燃料成本、實現(xiàn)利潤的基本情況。

非電產(chǎn)業(yè)主要包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售量及同比增減量、銷售價格、耗用主要材料的成本水平、實現(xiàn)利潤的基本情況。

2.基本建設(shè)情況

1）當年新建、在建、技改、大修理工程情況：主要包括項目名稱、內(nèi)容、資金來源、資金使用情況、完工進度等。

2）當年已竣工程情況：主要包括項目名稱、內(nèi)容、資金使用、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)及竣工決算編制現(xiàn)狀。

3.本經(jīng)營管理的重大舉措

主要包括企業(yè)改組改制、合并、分立、資產(chǎn)重組等重大舉措的內(nèi)容及其影響。

（三）資產(chǎn)經(jīng)營考核完成情況

主要包括集團下達的考核指標數(shù)、當期實際完成數(shù)、考核指標與實際完成數(shù)的差異分析說明。

（四）利潤實現(xiàn)和分配情況

1.利潤實現(xiàn)分析

1）利潤表主要項目構(gòu)成及增減變動情況

對利潤表主要項目之間的結(jié)構(gòu)變動和利潤表主要項目與上年完成數(shù)同比后的增減變動作進一步分析。

2）影響利潤實現(xiàn)的因素分析

①電力企業(yè)主要包括電量、電價、單位燃料成本、四項費用、工資及福利費、折舊費用、財務(wù)費用的同比增減變動情況以及對利潤的影響程度分析；

非電企業(yè)主要包括影響該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的主要因素（包括產(chǎn)量、售價、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動等）增減變動情況和對利潤的影響程度分析；影響該企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的主要因素（包括材料費用、能源費用、工資性支出、折舊費用）、管理費用、財務(wù)費用、投資收益的同比增減變動情況和對利潤的影響程度分析。

②其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化：若其他業(yè)務(wù)收入、支出占主營業(yè)務(wù)收入、支出10%（含10%）以上的，應說明原因和對利潤的影響程度分析。

③營業(yè)外收入、支出的增減變化：若營業(yè)外收入、支出占主營業(yè)務(wù)收入、支出10%（含10%）以上的，應說明原因和對利潤的影響程度分析。

④同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因。

2.利潤分配說明

主要說明本進行的利潤分配方案，以及利潤分配現(xiàn)狀。

（五）財務(wù)狀況及其評價

1.資產(chǎn)、權(quán)益結(jié)構(gòu)及其變化

1）對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的結(jié)構(gòu)變動進行分析。2）對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益內(nèi)部主要項目的結(jié)構(gòu)變動進行分析。2.資產(chǎn)負債表主要項目變化情況

1）以表格的形式列示連續(xù)兩年的資產(chǎn)負債表主要項目的增減額和增減幅度。2）對資產(chǎn)負債表主要項目的變動原因進行分析。

（六）資金增減和周轉(zhuǎn)情況

1.現(xiàn)金流量分析

1）對經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量各部分之間的結(jié)構(gòu)構(gòu)成及變動情況進行分析。

2）對經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量每一部分中的主要項目的結(jié)構(gòu)構(gòu)成及變動情況進行分析。

2.償債情況及債務(wù)風險管理情況 3.對外擔保和獲取外單位擔保管理情況

（七）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動及國有資本保值增值情況

1． 會計處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動情況，并應具體說

明增減差額及原因。

2． 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動情況，并應具體說明

增減差額及原因。

3． 國有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。

4． 企業(yè)國有資本保值增值的主要經(jīng)營因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本的情況。

（八）財產(chǎn)清查及不良資產(chǎn)情況

1.本進行的財產(chǎn)清查情況；

2.本進行的財產(chǎn)報損及財務(wù)處理情況； 3.不良資產(chǎn)情況說明

主要包括3年以上的應收賬款、其他應收款和預付賬款、積壓的存貨、閑置的固定資產(chǎn)和不良投資、待處理流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失以及潛虧掛帳和經(jīng)營虧損掛帳等。

（九）稅收政策執(zhí)行情況和稅費繳納情況

1.企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)稅收政策情況（包括企業(yè)可以執(zhí)行的各項優(yōu)惠政策說明）； 2.各種稅項的收支上繳情況說明；

（十）本重大或?qū)ｍ椙闆r的說明

1.包括國家、行業(yè)或集團統(tǒng)一進行的財會政策改革的情況說明（如房改財務(wù)情況處理）；

2.包括影響企業(yè)財務(wù)效益、資產(chǎn)運營、償債狀況等方面的重大問題的專項說明；.（十一）本財務(wù)管理主要工作

包括加強會計基礎(chǔ)工作、健全財務(wù)會計制度、強化財務(wù)管理、參與經(jīng)濟決策等方面的主要工作內(nèi)容及帶來的效果。

（十二）經(jīng)營管理活動存在的問題及改進建議和主要措施

1.本經(jīng)營管理活動的主要問題； 2.改進建議和主要措施；

第三篇：財務(wù)崗位日常工作指引

財務(wù)崗位日常工作指引（出納部分）

出納崗位每天必做：

1、早上9點前提交資金日報表、承兌明細表、信用證未付明細表

2、上午將本日須付款憑單交主管審核簽字，下午3點前付款

3、下班前將本日現(xiàn)金、承兌匯票進行盤點核對

4、將下午將銀行結(jié)算憑證取回交制證人員制證

5、對票據(jù)進行審核將票據(jù)及時托收

6、關(guān)注外匯匯率、銀行利率變動及外匯管理政策

7、根據(jù)業(yè)務(wù)情況更新借款明細表、應付票據(jù)明細表

出納崗位每周必做：

1、每周一將上周付匯資料進行核對，及時收集報關(guān)單、付匯核銷單、合同等進行外匯核銷

2、每周將外匯資金與信用證未付情況進行對比分析，提醒主管關(guān)注外匯收付匯款變動

3、及時安排工作，做好每周四的現(xiàn)金報銷工作

4、根據(jù)資金月度計劃及用款申請單（審批后）安排材料付款

出納人員每月必做：

1、月末及時提交月度利息、應付票據(jù)、信用證付款計劃

2、每月20日前及時將利息付款至指定帳戶

3、月末將貨幣資金、票據(jù)盤點數(shù)與帳面進行核對接受公司抽盤

4、對連續(xù)3個月未用帳戶采用適當方式提醒集團財務(wù)及部門主管注意

5、關(guān)注公司資金變動每月7日提交上月資金運用報表

出納人員每年必做：

1、根據(jù)日常業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析，編制日常存量資金預測數(shù)

2、做好每年的工作總結(jié)，提交資金管理及運用建議

重點工作：

利息、應付票據(jù)、信用證、借款的跟蹤 進出口收付匯的核銷 資金的安全

財務(wù)工作崗位日常工作指引（稅務(wù)部分）

稅務(wù)會計每天必做：

1、關(guān)注稅收政策的變動及新政策對公司的影響，及時提醒公司領(lǐng)導

2、協(xié)助解決外部門提出的稅務(wù)問題，為公司內(nèi)部需要提供咨詢服務(wù)

3、根據(jù)銷售管理部門的申請，及時開具增值稅發(fā)票（次日上午前）

4、每日上午將上日開票情況輸入銷售管理系統(tǒng)

5、每日關(guān)注出口開票及單據(jù)是否過期是否需要延期，及時辦理相關(guān)手續(xù)

6、核對各單位的發(fā)貨、來款情況，督促下游客戶開票資料的完善，提供各合同單位已發(fā)貨未開票信息。

稅務(wù)會計每周必做：

1、每周關(guān)注進項稅額、銷項稅額注意交稅情況

2、及時將出口退稅申報資料收集申報結(jié)束，防止過期

3、關(guān)注國產(chǎn)設(shè)備的稅款抵扣事宜并及時處理

稅務(wù)會計每月、季必做：

1、及時完成相關(guān)稅務(wù)申報及稅款的用款申請劃撥

2、及時完成地稅季度小稅種的申報及用款申請

3、及時完成季度所得部申報

4、月底前完成本月增值稅發(fā)票、運費發(fā)票的認證

稅務(wù)會計每年必做：

1、三月份前完成資產(chǎn)損失、壞帳損失等申報鑒定工作

2、三月份前完成所得稅申報及匯算清繳工作

3、完成小稅種的匯算清繳

4、完成納稅等級的評定申報工作

重點工作：

出口退稅的處理 發(fā)票認證 匯算清繳

財務(wù)工作崗位日常工作指引（成本部分）

成本會計每天必做：

1、關(guān)注每日水、電、汽消耗情況，出現(xiàn)異常及時報告

2、關(guān)注每日加工質(zhì)量，出現(xiàn)成品率、優(yōu)級率異常應及時報告

3、關(guān)注每日生產(chǎn)產(chǎn)量，出現(xiàn)異常停機時應及時報告

4、關(guān)注每日質(zhì)量成本的發(fā)生，出現(xiàn)2000元以上質(zhì)量成本時應及時報告

成本會計每周必做：

1、核對成品倉庫出入庫明細帳與T3系統(tǒng)是否相符

2、登記外銷發(fā)出商品明細帳及發(fā)出未能確認收入商品明細帳（合同號、數(shù)量、日期、發(fā)票號）

3、每周負責退庫產(chǎn)品的登記退庫產(chǎn)品明細帳并與倉庫臺帳核對，跟蹤退庫產(chǎn)品的處理情況

成本會計每月必做：

1、每月4日前結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、銷售成本

2、每月3日負責檢查制造費用、人工成本發(fā)生額是否合理，發(fā)現(xiàn)異常應調(diào)查原因并及時報告主管

3、每月8日前提交本月產(chǎn)品毛利分析表，對重點產(chǎn)品的毛利波動找出合理解釋

4、每月10日前完成各膜種的成本分析及毛利比較分析

5、每月15日前完成成本的灌數(shù)據(jù)工作

成本會計每年必做：

1、負責編制成本倒軋表，協(xié)助稅務(wù)會計完成所得稅申報

2、負責成本預算的編制與調(diào)整

重點工作：成本核算 成本分析報告

財務(wù)工作崗位日常工作指引（銷售管理部分）

銷售管理會計每天必做：

1、及時審核銷售合同價格是否符合公司政策，并將生效合同錄入銷售管理系統(tǒng)

2、檢查每天的電匯傳真、卡現(xiàn)金、承兌匯票來款情況，確認來款單位，錄入銷售管理系統(tǒng)承兌、卡現(xiàn)金同時登記備查帳

3、根據(jù)來款情況，編制收款憑證，做到日清月結(jié)

4、外銷合同發(fā)貨需與業(yè)務(wù)員確認收匯，查詢收匯是否入帳；確認信用證，查看發(fā)貨情況與信用證是否相符；確認TT支付方式定金是否到帳；跟蹤信用證的來款期限發(fā)現(xiàn)異常應及時報告銷售、財務(wù)主管

5、根據(jù)銷售部發(fā)貨通知，查看銷售管理系統(tǒng)，與業(yè)務(wù)員確認來款，與銀行確認貨款到帳情況，簽發(fā)發(fā)貨通知。遇到特殊情況，需請示領(lǐng)導。

6、根據(jù)倉庫的出庫單、出門證登記銷售管理系統(tǒng)，并且核對發(fā)貨員所發(fā)的貨數(shù)量與簽發(fā)的數(shù)量是否一致，金額有無超出

7、每天查看銷售合同客戶余額，有無不正常，如有不正常數(shù)據(jù)，要及時與業(yè)務(wù)員聯(lián)系，及時對帳

8、每天查看到期貨款，及時通知業(yè)務(wù)員回收，并通過發(fā)貨及時控制到期未收應收款；對于特殊情況，領(lǐng)導簽字同意發(fā)貨的欠款和承兌復印件款以及不符合公司規(guī)定的承兌款，及時跟蹤，并上報領(lǐng)導結(jié)果

9、追蹤由于質(zhì)量和其他原因引起的退貨、換貨、當?shù)靥幚怼①r償?shù)仁马棧罱K歸集所有單據(jù)，錄入銷售管理系統(tǒng)，同時將相關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)給成本會計記帳

10、復核客戶退貨款申請，確認退款；復核外銷傭金，歸集收匯單據(jù)

銷售管理會計每月必做：

1、月末協(xié)助其他人員進行銷售出庫匯總并與銷售合同數(shù)據(jù)進行核對，檢查合同輸入是否正確，試用膜有無全部登記備查帳，質(zhì)量成本單據(jù)有無全部轉(zhuǎn)交成本會計

2、每月復核承運單位開具的運費發(fā)票是否與合同發(fā)貨一致，計費標準是否符合招標約定

3、每月月初編制銷售分公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表；月初按時與出納人員核對承兌余額；查看用友銷售公司科目余額有無不正常現(xiàn)象，及時調(diào)整

財務(wù)工作崗位日常工作指引（材料部分）

材料會計每天必做：

1、審核原材料入庫單、出庫單，定期出收發(fā)存報表

2、登記原材料采購合同臺帳，審核合同生效是否符合公司規(guī)定

3、關(guān)注原輔料的庫存情況，出現(xiàn)異常應及時匯報主管

4、及時將采購發(fā)票制證入庫，并將發(fā)票與采購合同、訂購單進行核對

5、關(guān)注原料價格變動信息，分析原料市場趨勢，提供采購策略建議

材料會計每月必做：

1、關(guān)注各材料的入庫情況，對已付款未收貨及運輸短缺情況進行追蹤及時查明原因。

2、及時將增值稅票抵扣聯(lián)交稅務(wù)會計認證，關(guān)注進口增值稅票、運費發(fā)票的抵扣時限是否超三個月

3、對暫估入庫的材料進行跟蹤，及時向相關(guān)部門催要發(fā)票

4、復核每月廢膜銷售出庫單，注意出門證的連續(xù)性，分析每月廢膜中的垃圾膜、珠光膜、消光膜比例是否合理并及時報告財務(wù)主管

5、按時審核用友庫存管理系統(tǒng)的材料入庫單，出庫單，完成月末記帳、結(jié)帳工作，每月3日出材料成本報表

6、按合同號完成各合同資料的歸檔工作

7、分析各月材料消耗是否正常，出現(xiàn)異常時應與相關(guān)部門分析確認原因并報告主管

材料會計每年必做：

1、指導倉庫保管員完成采購計劃價格的調(diào)整及帳務(wù)處理

2、負責原輔材料的盤點工作，配合事務(wù)所的抽盤

3、末對存貨的減值情況進行測試，計提存貨跌價準備

重點工作：價格的審核 在途材料的跟蹤 盤點

財務(wù)工作崗位日常工作指引（綜合會計部分）

綜合會計每天必做：

1、根據(jù)銀行單據(jù)及時對銀行憑證進行帳務(wù)處理，做到日清月結(jié)

2、不定期從集團采購中心獲取公司各類原料、輔料采購合同，并登記臺賬（舒康合同、雙良合同），結(jié)合付款、入庫關(guān)注采購流程

3、財務(wù)主管安排的其他事項

綜合會計每周必做：

1、按周從T3數(shù)據(jù)庫導出出庫單，進行銷售匯總，并且與倉庫周報、銷售合同核對，每周將銷售匯總送成本會計結(jié)轉(zhuǎn)成本，月底調(diào)節(jié)后交集團開票

2、每周將低值易耗品登記臺帳、固定資產(chǎn)輸入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)

綜合會計每月必做：

1、每月根據(jù)大酒店與銷售公司送達的賬單，編制酒店消費明細表，進行車輛費用的歸集，同時進行賬務(wù)處理

2、月底，編制工資福利計提表，完成當月人力成本的核算及計提；根據(jù)固定資產(chǎn)、在建工程明細表進行當月固定資產(chǎn)折舊及預提費用的計提

3、每月編制舒康、恒創(chuàng)及恒創(chuàng)科技三個公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

4、每月15日左右，關(guān)注供應商往來，結(jié)合相關(guān)賬期，關(guān)注往來賬余額是否存在異常，并分析原因，報財務(wù)經(jīng)理處理

5、核對A、B、C及集團銷售內(nèi)部往來，金額無誤后再與集團內(nèi)部各子公司核對往來

6、編制財務(wù)信息表報集團財務(wù)；編制每月各部門管理費用營業(yè)費用明細分析表，并關(guān)注是否存在異常

7、月末及時計提銀行借款利息，及時完成待攤費用、低值易耗品的攤銷工作

8、每月月末編制合同匯總表，報告馬總公司基建、設(shè)備合同付款及尾款情況

9、對采購等用款部門的用款申請進行應付款審核

重點工作：應付款往來戶的核對 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 費用分析

第四篇：財務(wù)盡職調(diào)查(指引)(財務(wù)盡職調(diào)查工作底稿)

財務(wù)盡職調(diào)查指引

一、組織結(jié)構(gòu)?

公司之集團組織結(jié)構(gòu)圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的子公司等）并列出該些公司的法定名稱

公司內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，包括各部門名稱、地點、主要活動、員工人數(shù)及報告結(jié)構(gòu)等

二、會計主體概況

財務(wù)組織

薪酬、稅費及會計政策

會計報表（損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表）

表外項目

（1）會計主體基本情況

取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖

了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等, 圖表的方式描述企業(yè)目前股東名稱、股權(quán)比例、股本金額；請用圖表的方式描述企業(yè)目前內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)狀和各部門人數(shù)；

了解目標企業(yè)歷史沿革

對會計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當了解

對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制初步評價, 請?zhí)峁┢髽I(yè)內(nèi)部管理制度情況的描述，包括：所執(zhí)行主要管理制度的目錄，以及這些制度在企業(yè)管理中的執(zhí)行情況。

（2）財務(wù)組織

財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）

財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學歷）

會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況

（3）薪酬政策

薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；

繳納“四金”的政策及情況；

福利政策。

（4）會計政策

目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

近3年會計政策的重大變化；

與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單；

近3年審計報告的披露。

（5）稅費政策

現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；

稅收優(yōu)惠政策；提供與中國稅務(wù)機關(guān)的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅及其他稅項之稅率，以及相應繳納稅款的憑證稅收減免/負擔；所有稅務(wù)優(yōu)惠及政府批準的其他有關(guān)批文。

關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

稅收匯算清繳情況；

并購后稅費政策的變化情況。

?

三、損益表

（一）銷售收入及成本

近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢, 各產(chǎn)品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產(chǎn)品或服務(wù)的定價政策近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢，銷售結(jié)構(gòu)及主要產(chǎn)品系列介紹。銷售分區(qū)域(出口與國內(nèi)), 包括數(shù)量及金額

企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度, 按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額

關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響, 與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關(guān)聯(lián)人士收入及采購之金額及明細（包括名稱、交易性質(zhì)及金額）成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析;對銷售成本/生產(chǎn)成本按照材料、人工和制造費用等項目進行的分析;對主要采購項目的成本分析, 包括原材料、水電費、租賃、服務(wù)等;? 制造費用明細。

對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

四、損益表

（二）期間費用

近5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因

企業(yè)主要費用，如人工成本、折舊等的變化

其他業(yè)務(wù)利潤

了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

投資收益

近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

營業(yè)外收支

有無異常情況

五、損益表

（三）對未來損益影響因素的研判

銷售收入

銷售成本

期間費用

其他業(yè)務(wù)利潤

稅收

六、資產(chǎn)負債表

（一）貨幣資金

可用資金、凍結(jié)資金

應收賬款

是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢分析及原因

大客戶應收賬款分析

大額應收賬款，可調(diào)閱銷售合同；列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容

七、資產(chǎn)負債表

（二）其他應收款

賬齡、壞賬及費用性借款分析

大額款項的合同、協(xié)議

是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？

存貨：存貨記價原則, 制造費用帳務(wù)處理及存貨控制政策/程序；主要供貨方名稱、供應品種、數(shù)量、主要條款一覽表，? 存貨分類別及存放地點的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳，存貨余額, 分原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品類別, 及最近的存貨帳齡分析；存貨報廢/損失明細，最近的存貨數(shù)量調(diào)節(jié)表, 調(diào)節(jié)財務(wù)部記錄數(shù)量與倉儲/物流部門記錄數(shù)量

查閱最近一次盤點記錄

存貨分類及趨勢變化

關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，存貨的滯銷、殘損

八、資產(chǎn)負債表

（三）長期投資，控股企業(yè)驗證其投資比例及應占有的權(quán)益，參股企業(yè)了解其投資資料, 簡要說明對外投資的被投資單位的名稱、設(shè)立時間、企業(yè)形式、經(jīng)營范圍、持股比例和相關(guān)期間的經(jīng)營情況。投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)分類別的原值,累計折舊變動表(包括期初余額、本期增加、本期減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點列示；固定資產(chǎn)閑置情況；詳細列出并提供已達成合約的資本性支出及提供有關(guān)文件；固定資產(chǎn)分類；在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對資料）；生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用的區(qū)分；設(shè)計生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

九、資產(chǎn)負債表

（四）在建工程

工程項目預算、完工程度；是否存在停工工程；工程項目的用途；

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的種類及取得途徑；無形資產(chǎn)的壽命；計價依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）

十、資產(chǎn)負債表

（五）借款

付息凈負債的組成及到期日，債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件；是否正常償還利息，是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）

應付賬款

業(yè)務(wù)趨勢與應付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用；? 應付賬款

賬齡分析；? 預估材料款是否適當

十一、資產(chǎn)負債表

（六）資本公積，形成原因

未分配利潤；? 歷年利潤及分配

資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)質(zhì)量分析

十二、現(xiàn)金流量表

歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流

經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額； 結(jié)合資產(chǎn)負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻如何

調(diào)查分析實務(wù)——現(xiàn)金流

現(xiàn)金流是根本，最終代表企業(yè)價值;現(xiàn)金流分析將揭露企業(yè)優(yōu)劣強弱的真相;市場份額是現(xiàn)金流的關(guān)鍵;不要對企業(yè)付兩次款

十三、財務(wù)報表以外的項目

對外擔保

已抵押資產(chǎn)

貼現(xiàn)

合作意向

未執(zhí)行完畢的合同

銀行授信額度

訴訟

其他

保證提供,售后服務(wù),員工退休時及退休后的福利、減員計劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等

公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔保, 租賃, 投資, 技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同

請?zhí)峁┢髽I(yè)未來期間（根據(jù)企業(yè)實際情況）的發(fā)展規(guī)劃或方案

十四、企業(yè)經(jīng)營情況及其分析資料

（一）企業(yè)基本經(jīng)營管理情況的了解（以下資料請各企業(yè)綜合管理部門提供）請用圖表或文字描述的方式，簡要描述所處行業(yè)的地區(qū)性特點，包括：

請說明截止目前，企業(yè)所屬行業(yè)類別；所面對市場的基本需求層次，如高端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)，中低端市場所需產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)所處最主要市場的層級，如是向哪些高端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)，還是向哪些中低端市場提供產(chǎn)品或服務(wù)？企業(yè)在同行業(yè)中的地位，如企業(yè)是屬于壟斷地位還是主要競爭者地位；企業(yè)主要競爭對手情況，包括他們的名稱、與本企業(yè)相比的企業(yè)規(guī)模、估計的市場占有比例等；其他需要說明的行業(yè)資料。

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的客戶情況，包括：

截止目前，前5 位重要客戶的情況，請列示其名稱、相關(guān)期間的銷售/服務(wù)量、銷售單價/計費標準和銷售收入/營業(yè)收入的明細資料（分列示）；如由于行業(yè)特點致使企業(yè)客戶不明確或比較分散的，請列示相關(guān)期間的銷售收入/營業(yè) 收入總量、平均年銷售/服務(wù)總量和平均單價/計費標準，仍需分列示。請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關(guān)期間的采購與供應商情況，包括：

截止目前，前5 位重要原材料、設(shè)備供應商的情況，請列示其名稱、采購物資的名稱和規(guī)格、相關(guān)期間的采購量、平均采購單價/計費標準和采購成本的明細資料（分列示）；

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述企業(yè)生產(chǎn)/服務(wù)的基本程序，其中資源和生產(chǎn)類企業(yè)（含房地產(chǎn)企業(yè)）請描述基本生產(chǎn)流程，服務(wù)類和貿(mào)易類企業(yè)請描述從接收客戶到提供服務(wù)完畢的基本流程；

請簡要說明近三年來，企業(yè)在開發(fā)和引進新產(chǎn)品、新技術(shù)、新項目或技術(shù)改造方面作出的努力和成果。

（二）企業(yè)基本經(jīng)營情況的財務(wù)分析（以下資料請各企業(yè)財務(wù)部門提供）

請結(jié)合相關(guān)期間的財務(wù)資料、上述綜合管理部門所提供的經(jīng)營情況資料，簡要說明下列情況：

相關(guān)期間企業(yè)產(chǎn)值的明細資料和變化情況分析，以及對2005 產(chǎn)值總額的預測及其說明；

相關(guān)期間企業(yè)毛利情況的分析，包括，分主要產(chǎn)品/服務(wù)的毛利變化情況及其變化的原因分析；

同時，生產(chǎn)類（含房地產(chǎn)企業(yè)）和資源類企業(yè)還應依據(jù)銷售情況描述分主要產(chǎn)品的平均單價的波動及其對單位毛利的影響，以及依據(jù)各（2004 為實際數(shù)和預計數(shù)）的成本計算資料描述分主要產(chǎn)品的平均單位成本波動及其對單位毛利的影響。

相關(guān)期間企業(yè)利潤情況的分析，包括，利潤主要來源情況及其變化原因的分析，稅收政策是否發(fā)生變化及其對凈利潤的影響分析；

相關(guān)期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況（主要指資產(chǎn)中各類資產(chǎn)所占比例）的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間負債結(jié)構(gòu)情況的描述及其變化原因的分析；

相關(guān)期間股本、資本公積變化情況及股利分配情況的描述。

十五、企業(yè)財務(wù)風險狀況及其分析資料

（一）企業(yè)財務(wù)風險狀況的基本了解（以下資料請企業(yè)財務(wù)部門提供）

截止目前，企業(yè)主要到期債務(wù)的明細情況，包括應付款項和到期銀行借款及其預計可能的展期情況的說明；

預計股東增資計劃（如有），以及預計借入資金計劃（指實際可實現(xiàn)部分）的說明；

截止目前，對外擔保、法律訴訟事項、對外賠償情況的說明。

（二）企業(yè)財務(wù)風險分析（以下資料請企業(yè)財務(wù)部門提供）

請對相關(guān)期間三年的資產(chǎn)負債率進行比較并分析其變動的原因。

十六、企業(yè)未來期間預測情況的描述

以下資料由企業(yè)綜合管理部門和財務(wù)部門共同提供。

請簡要說明預計2009 內(nèi)，主要經(jīng)營范圍、產(chǎn)品/服務(wù)內(nèi)容是否會發(fā)生重大變化（重大變化是指變化幅度占30％以上變化事項，例如，占2008銷售收入30％的產(chǎn)品不再經(jīng)營而改為生產(chǎn)其他產(chǎn)品，或占2008年末資產(chǎn)總額30％以上的固定資產(chǎn)將出售、報廢等。以下同，如有重大變化的，請簡要說明變化的內(nèi)容，并請編制預計2009 的利潤表。

請簡要說明預計2009 內(nèi)，很可能（可能性為50％以上，以下同）發(fā)生的對外股權(quán)投資、對外債權(quán)投資情況，包括增加和收回投資情況，投資項目名稱、股權(quán)比例或債券份數(shù)、投資金額、預計收益金額等；

請簡要說明預計2009 內(nèi)，很可能發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購建項目，包括投資項目名稱、資金來源、投資金額、預計投入使用時間等；

請簡要說明預計2009 內(nèi)，很可能發(fā)生的重大融資項目，包括融資單位名稱、金額、期限、利率等。

十七、管理人員及員工

員工分布信息(年齡,、地區(qū)及職能)，按職能/部門/地點分類提供人均人工費用明細分析，獎勵機制，員工合同

包括主要部門職能的組織結(jié)構(gòu)圖、管理層教育背景、薪資制度、接替計劃，員工及已退休員工所需交納或計提準備的退休金及其它各項福利分析

人工成本明細分析，包括基本工資、社會保險、工會經(jīng)費、加班費、福利費、養(yǎng)老金、醫(yī)療費、住房基金等項目及其他員工福利性項目

與勞動局往來文件

高級管理人員雇傭合同

員工標準合同登記備案

提供集團之員工手冊、安全和衛(wèi)生及其他公司規(guī)定

十八、調(diào)查分析實務(wù)——審視出售原因

一個低增長、低市場份額的企業(yè)？需要外部資本促使增長或維持生存？個人財產(chǎn)變現(xiàn)？實現(xiàn)債權(quán)？逃避企業(yè)經(jīng)營歷史中應承擔的社會責任和法律責任？技術(shù)淘汰的企業(yè)？

十九、其他注意的事項

關(guān)注資產(chǎn)的入賬價值；考慮國家對國企扶持政策的延續(xù)性及對國有職工的福利政策；對外投資的背景與實際控制力；遺留的資產(chǎn)損失、潛在的負債等。

了解其領(lǐng)導者對財務(wù)及稅收的觀點，以及該觀點下財務(wù)資料的情況（關(guān)注多套報表、虛假報表等）；稅收事宜在未來并購中帶來的成本、風險、責任；設(shè)立關(guān)聯(lián)公司以轉(zhuǎn)移利潤等。

第五篇：財務(wù)報銷單據(jù)規(guī)范指引

附件6：

財務(wù)報銷單據(jù)規(guī)范指引

一、報賬申請單據(jù)類別及適用范圍：

1．《差旅費報銷申請單》：員工差旅費用報銷時填寫本單據(jù)。2．《財務(wù)報賬申請單（非差旅費）》：除差旅費以外的其他成本費用和資本性支出報賬時填寫本單據(jù)。

3．《固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置明細表》：購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行財務(wù)報賬時除了需要填寫《財務(wù)報賬申請單（非差旅費）》外，還需要填寫本表。

4．《借款申請單》：員工因公需要借款時填寫本單據(jù)。

二、報銷單據(jù)規(guī)范要求： 1．報賬申請單據(jù)填寫要求：

（1）必須使用藍、黑鋼筆或簽字筆填寫，不得使用圓珠筆。（2）字跡工整，不得涂改，單據(jù)內(nèi)容填寫完整。2．外來發(fā)票要求：

（1）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對發(fā)票的真實性、合法性、有效性負責；經(jīng)辦人應登陸相關(guān)稅務(wù)局網(wǎng)站或電話查詢系統(tǒng)進行發(fā)票真?zhèn)悟炞C。

（2）發(fā)票的抬頭必須與本公司營業(yè)執(zhí)照登記的名稱完全一致，發(fā)票開具人必須與收款單位名稱完全一致。

（3）發(fā)票上的商品名稱因種類太多，顯示為一批商品的，必須附上商品采購明細單，列明所有采購的商品明細，包括品名、數(shù)量、單價等。

（4）所有發(fā)票必須加蓋收款單位的發(fā)票專用章，未蓋章發(fā)票屬于無效發(fā)票，不予報銷。

（5）外來發(fā)票一般不得涂改，如確有改動（但發(fā)票金額不得改動），改動處必須加蓋發(fā)票開具方的發(fā)票專用章。

（6）所有報銷的發(fā)票一般必須是原件，不得用復印件代替；如果取得的是發(fā)票分割單，應在分割單上加蓋分割單位的發(fā)票專用章，并附上原始發(fā)票的復印件。

3．單據(jù)粘貼要求：

（1）發(fā)票等單據(jù)一律以膠水粘貼，不得用訂書針。

（2）發(fā)票以及所有單據(jù)均需粘貼在單據(jù)粘貼單（附件7）上，粘貼單用A4規(guī)格紙張。粘貼時請從左往右或從上往下呈魚鱗狀粘貼，預留出左邊裝訂線位置，凡超過右邊和下邊的單據(jù)應逐張折疊在粘貼單內(nèi)。

（3）定額發(fā)票請按金額從大到小粘貼。4．單據(jù)審核要求：

（1）報銷單據(jù)按上述要求整理完畢后，經(jīng)辦人按審批流程和權(quán)限完成相關(guān)審批后，方可交到財務(wù)部門報銷。

（2）對于發(fā)票不符合規(guī)定、審批手續(xù)不完整、填寫和粘貼不符合要求的報銷單據(jù)，財務(wù)人員應退回經(jīng)辦人重新填報。