第一篇：新政策環境下企業十大發展趨向

新政策環境下企業十大發展趨向

關鍵詞：《決定》混合所有制轉型升級企業活力

中共十八屆三中全會做出了具有歷史意義的《關于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》），從企業角度看，《決定》的突出作用在于全面優化我國企業的營商環境；貫徹落實《決定》各項內容，將極大解放和發展生產力，使我國企業形成新一輪發展周期。展望未來，我們認為我國企業發展將凸顯以下幾個特征：

一．市場在資源配置中起決定性作用，企業的市場主體地位真正確立

《決定》中最為企業關注的是“經濟體制改革的核心問題是處理好政府和市場的關系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用”，為此要“著力解決市場體系不完善、政府干預過多和監管不到位問題”。讓市場在資源配置中起決定性作用，就必須大幅減少政府對資源的直接配置，所有資源配置都要根據市場規則、市場價格、市場競爭實現效益最大化和效率最優化。《決定》清晰并嚴格限定了政府的職責和作用：“保持宏觀經濟穩定，加強和優化公共服務，保障公平競爭，加強市場監管，維護市場秩序，推動可持續發展，促進共同富裕，彌補市場失靈”。對于企業來說，政府的職責主要是營造一個好的環境，為企業提供公共服務。除此以外，都交給市場和企業。企業和政府的關系也變得清晰明確，企業的生存空間和資源配置功能得到最大限度的擴展。政企關系的明確，有利于我國企業和企業家輕松處理政企關系，有利于企業家把時間和精力放到企業管理、技術創新和市場競爭上去，我國企業將在迎來新一輪快速發展周期，各類市場主體數量、注冊資本金及其增速等可望實現巨大飛躍，二．混合所有制經濟成為重要經濟形式，企業所有制色彩逐步淡化

在基本經濟制度方面，《決定》最大限度淡化了企業的所有制色彩。第一，各種所有制都是平等的。無論公有制經濟或非公有制經濟都要依法平等使用生產要素、公開公平公正參與市場競爭、同等受到法律保護。第二，要積極發展混合所有制，鼓勵不同所有制交叉融合。國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合，有助于優勢互補、共同發展。這意味著，未來各類企業的出資人并不是固定不變的，無論企業由誰出資，都能平等使用生產要素，也都必須接受各種監管，我國企業的所有制色彩將隨之淡化。

三．破除行政壟斷和其他壟斷，企業都要靠自生能力贏得市場

除法定壟斷外，其他各種形式的壟斷都違背市場經濟的基本原則。《決定》對影響“市場發揮資源配置的決定性作用”的壟斷形式都有清晰表述。行政壟斷、市場壟斷、地方保護的破除，將徹底切斷企業和行政力量之間輸送營養的“臍帶”，所有企業必須靠其自生能力獲得市場和消費者的認可。

四．各類企業的公司治理更加規范，企業活力將顯著提高

近年來，在國內外市場增長放緩和體制改革滯后等多重因素綜合作用下，我國企業活力有所下降。《2013中國企業500強報告》也顯示，近兩年我國各類大企業的經濟效益和活力均有所下降。《決定》高度重視企業活力的提升，指出要“增強國有經濟活力、控制力、影響力”，“激發非公有制經濟活力和創造力”。第一，放松了對國有企業的股權管制，以“管資本”、“管股權”替代過去的“管企業”，減少對國有企業的行政干預。第二，推動國有企業完善現代企業制度，按照市場化原則進行激勵和約束。《決定》指出，下一步國有企業改革要以“規范經營決策、資產保值增值、公平參與競爭、提高企業效率、增強企業活力、承擔社會責任”為重點。特別是健全協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構；建立職業經理人制度，更好發揮企業家作用；深化企業內部管理人員能上能下、員工能進能出、收入能增能減的制度改革；建立長效激勵約束機制，強化國有企業經營投資責任追究；探索推進國有企業財務預算等重大信息公開；

合理增加市場化選聘比例等等。第三，民營經濟更要在增強活力的同時提高發展質量，鼓勵有條件的私營企業建立現代企業制度；同時健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。

更加注重活力而非規模，是《決定》發出的明確信號。無論國企還是民企，都需要更加重視轉型升級、深化改革和管理提升，最終實現從注重規模擴張向注重質量效益、從國內經營向國際化經營、從產業鏈過度延伸向專注高端的轉變。

五．環境污染治理力度加大，綠色企業將獲得快速成長

進入新世紀以來的重化工業化進程深刻改變了我國企業的產業分布特征，在大中型企業中，煤炭、鋼鐵、有色、建材等行業占據多數地位。《決定》下決心要改變導致全國性環境污染和高強度碳排放的粗放式經濟發展方式，這意味著，傳統上依靠大量資源能源投入和粗放經營就能獲得高速成長的時代已經過去，煤炭、鋼鐵、有色、建材、石油石化、化工、制藥、造紙等行業的傳統生產方式需要加快轉型。我國企業必須改變過去“政府越禁止，企業越要進入，將來會支持”的思維習慣，踏踏實實提高節能環保水平，大力發展綠色生產和消費。

六．知識產權保護得到加強，技術創新將成為企業發展的核心動力

推進經濟轉型，打造中國經濟升級版，最為根本的是要形成以企業為主體的創新體系，靠企業轉型升級完成經濟轉型升級，體現在企業層面就是要形成一批依靠創新驅動、具有世界水平的創新型企業。這既是希望，也是任務。長期以來我國企業最大的問題和短板就是創新能力不足。這其中，既有企業發展階段的原因，也有政府長期主導資源配置、創新資源按條塊分割、知識產權保護不力等體制原因。《決定》要使市場在資源配置中起決定性作用，打破行政主導和部門分割，建立主要由市場決定技術創新項目和經費分配、評價成果的機制；發揮市場對技術研發方向、路線選擇、要素價格、各類創新要素配置的導向作用；強化企業在技術創新中的主體地位，發揮大型企業創新骨干作用，激發中小企業創新活力；加強知識產權運用和保護，健全技術創新激勵機制，探索建立知識產權法院等措施，有望使技術創新替代勞動力、資本投入成為企業成長的核心驅動力，中小企業的微創新和個體創新將更加活躍，大企業的集成創新作用將更加顯著。

七．民營企業獲得廣闊發展空間，發展質量和效益得到提高

我國改革開放之所以成功，民營經濟的蓬勃發展發揮了巨大作用，直接體現是我國個體私營經濟、民營企業數量的增長和發展質量的提高。1989年我國只有9.1萬家私營企業和1200萬家個體戶，而2013年我國已經擁有1200萬家私營企業和4400萬家個體戶。這還不夠，一是數量仍然太少，人均企業數量太低，二是發展質量不高，發展空間有限。我國要從人均6000美元的中等收入水平快速上升為人均12000美元的高收入國家，必須依靠更多的創業、創新型企業和更高發展質量的企業。《決定》重點針對這一問題，提出要最大限度地減少政府對微觀經濟的行政干預，“廢除對非公有制經濟各種形式的不合理規定，這將極大激發我國民營企業的創業、二次創業及進一步提高發展質量和效益的能動性。

八．企業國際化進程加速，更多企業成長為具有國際競爭力的跨國企業

歷史經驗證明，每一次經濟危機之后，都會發生重大的科技革命。在當前國際經濟持續低迷但第三次工業革命正孕育突破性進展的背景下，《決定》提出要構建開放型經濟新體制，一方面以對外開放促進國內改革，放寬投資準入；另一方面通過體制改革，創造條件促進我國企業的國際化進程。《決定》提出擴大企業及個人對外投資，允許創新方式走出去開展綠地投資、并購投資、證券投資、聯合投資等；加快自由貿易區建設，改革市場準入、海關監管、檢驗檢疫等管理體制，加快環境保護、投資保護、政府采購、電子商務等新議題的國際談判，形成面向全球的高標準自由貿易區網絡；加快同有關國家和地區商簽投資協定，改革涉外投資審批體制，完善領事保護體制，提供權益保障、投資促進、風險預警等更多服務，擴

大投資合作空間。這將推動我國企業走出去、按照市場原則統籌考慮國內外兩個市場和兩種資源，深度參與國際競爭，形成國際競爭合作新優勢。

九．加強政府的全方位監管，企業需要更加注重社會責任和合規經營

過去，在GDP政績導向下，各地方政府和企業之間一定程度上成為“利益共同體”，政府監管缺位形成了嚴重的環境污染、產能過剩等問題。《決定》著眼構建現代國家治理體系，要“更好地發揮政府作用”，彌補市場失靈，加強全方位監管。這必將影響到傳統的企業發展模式。我國企業應主動調整思路，更加重視合規經營和承擔社會責任，以促進企業健康發展。

十．健全優勝劣汰的市場化退出機制，破產或兼并重組將更加活躍

健全優勝劣汰的市場化退出機制，也是完善市場規則的重要方面，而且在當前和今后較長一個時期具有突出的現實意義。市場體系有進有退，退出不暢是我國市場體系運行中的一個重要缺陷。當前我國經濟運行中面臨著相當嚴重的產能過剩問題。一個重要的原因是缺少有效的市場化退出機制。《決定》提出要健全優勝劣汰的市場化退出機制，完善企業破產程序。要發揮市場在優勝劣汰中的不可替代的積極作用，哪些企業勝出，哪些企業退出，要通過市場競爭做出選擇，而不能由政府說了算。在企業破產和兼并重組等問題上，要堅持企業自主原則，防止政府搞“拉郎配”；要鼓勵跨地區、跨所有制的兼并重組，防止地方保護。第二，弱化地方政府保護對市場化退出機制的影響，比如要“完善發展成果考核評價體系，糾正單純以經濟增長速度評定政績的偏向”，加大資源消耗、環境損害、生態效益、產能過剩等指標的權重。這種情況下，未來我國企業破產重整數量將會明顯增加，兼并重組將成為企業資產重組和結構調整的重要手段。■

作者單位 中國企業聯合會研究部

編輯 郭學軍

第二篇：新政策下自來水企業如何繳納增值稅

新政策下自來水企業如何繳納增值稅

新的《增值稅暫行條例》實施后，自來水企業涉及的增值稅政策變化較大，納稅人只有把握好政策要點，才能做出恰當的稅收選擇。

1994年實施增值稅以來，自來水企業涉及的增值稅政策幾經調整。1994年頒布的《增值稅暫行條例》規定，自來水適用13%的稅率。但財政部、國家稅務總局于1994年下發的《關于自來水征收增值稅問題的通知》（財稅〔1994〕14號）又規定，增值稅一般納稅人銷售自來水比照對縣以下小型水力發電和部分建材等商品的征稅規定，可按6%的征收率征收增值稅。2002年國家稅務總局又發布《關于自來水行業增值稅問題的通知》（國稅發〔2002〕56號）進一步明確，自來水公司銷售自來水按6%的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款（按6%征收率開具）予以抵扣。

新的《增值稅暫行條例》后，上述有關自來水的增值稅政策全部廢止。財政部、國家稅務總局在《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）中規定，一般納稅人銷售自產自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，但不得抵扣進項稅額，且一般納稅人在選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

自來水涉及的增值稅政策變化后，納稅人要注意以下幾點：

一是稅負可能提高。原政策下，一般納稅人按6%的征收率繳納增值稅，可以抵扣購進自來水的進項稅額。新政策下，一般納稅人可以選擇按照13%的稅率減去可以抵扣的進項稅的差額申報納稅，也可以選擇按照簡易辦法依6%的征收率計算繳納增值稅，但不得抵扣進項稅額。兩種計稅方法哪種情況下稅負較低、利潤最大，納稅人要綜合考慮不同計稅方法對企業增值稅稅負的影響。

二是慎重選擇納稅人身份。新政策下，小規模納稅人的征收率統一下調為3%，一般納稅人銷售自來水按簡易辦法仍要依照6%的征收率征稅，而且不能抵扣進項稅額，一般納稅人銷售自來水的稅負明顯高于小規模納稅人。但如果為了降低稅負而人為地改變納稅人身份，則會面臨很大的稅務風險。因為國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）明確規定，2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

三是注意稅收政策的相關規定。原政策下，一般納稅人銷售自來水可按6%的征收率繳納增值稅，范圍更寬泛，并不限于自產自來水。

新政策下，選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅的自來水應是自產的。因此，自來水公司及其他單位銷售、轉售自來水，不能適用按簡易辦法征收增值稅政策。

另外還需要注意的是，對于生產桶裝飲用水的企業，由于桶裝飲用水不屬于自來水，因此不能適用13%的稅率，也不能適用財稅〔2009〕9號文件規定的按簡易辦法繳納增值稅，一般納稅人應按照17%的適用稅率繳納增值稅，小規模納稅人則按照3%的征收率納稅。

四是不同應稅業務要分開核算。

一些自來水公司為客戶更換水表收取安裝費的同時，還要銷售水表。對于自來水公司經營自來水以外的業務，按照稅法規定，如果是一般納稅人則應將銷售自來水和銷售水表的業務分別核算，購進水表取得的增值稅專用發票的進項稅額可在銷售水表的銷項稅額中抵扣；如果選擇簡易征收辦法，則按6%的征收率征稅且不能抵扣進項稅額；如果是小規模納稅人，則按3%的征收率征稅。

第三篇：網絡環境下企業文化建設探討

網絡環境下企業文化建設探討

[摘要] 網絡在新企業文化的形成過程中起了極其重要的作用，主要表現在為企業文化的傳播提供了無盡的空間與繁多的手段，在一定程度上極大地改變了經理人員監督和控制組織活動的能力，便利了企業的組織管理，加強了企業員工的交流以及企業與客戶的交流等方面。網絡時代的到來既是一個機遇也是一個挑戰，企業應制定相應的對策來加快企業文化的建設。

[關鍵詞] 網絡時代 企業文化 建設 探討

一、網絡時代企業文化的具體內涵

網絡時代的到來賦予了企業文化新的內涵。企業文化滲透在企業的一切活動之中，它既是一種文化現象，價值觀、哲學思想和行為準則等均表現為企業獨有的文化心態和氛圍；它又是一種管理理念，即肯定人的主觀能動性，以企業文化引導為手段,激發員工的自覺行為。因此，企業文化有機地結合了管理為目的的文化和以文化為載體的管理理論，成為企業的靈魂所在。

1.網絡時代企業文化的內容

企業文化的根本是人本管理，它可看作是由企業的物質文化、制度文化和精神文化三個層次的內容構成。網絡時代的到來使得以價值取向為中心的企業文化發生深刻的變革。企業關注的重點不再是稀缺的自然資源，而是充滿無限創造力的智力資源，企業把發展無形資產作為發展的第一要素。企業在管理理念上，不再注重以往的流水線、節拍性等嚴密的分工組織形式和工藝流程，而是更加重視人的主觀能動性、獨立性和創造性。企業在經營理念上，不再簡單地去滿足市場需求或適應需求，而是積極地去創造需求，引導消費。

2.網絡時代企業文化的特征

作為一種現代企業的管理需要，企業文化所具有的顯著特征是構建企業價值觀，營造和諧的環境氛圍，形成已人為主體的人本化，重視人力資源管理，建立學習型組織，進行企業文化整合，形成創新管理模式，實施軟管理。

3.網絡時代企業文化的功能

網絡時代企業文化在企業中具有的多種功能，它能起著分界線的作用，即:它使不同的企業相互區別開來;它表達了企業成員對企業的一種認同感;它使企業成員不僅僅注重自我利益,更考慮企業利益;它有助于增強社會系統的穩定性,文化是一種社會粘合劑,它通過為企業成員提供言行舉止的標準,把整個企業聚合起來。

二、網絡在新企業文化的形成過程中的作用

1.信息技術的高速發展為企業文化的傳播提供了無盡的空間與繁多的手段

企業人員通過網絡的新型溝通渠道營造了公司文化的新天地，并以此詮釋著效率、民主、平等、暢通、愉悅等等價值。有效溝通方式因為網絡的出現而增加了很多的可選擇空間。公司內部的人員既可以選擇在局域網的BBS上發布信息、討論專業問題；也可以越級向上司發送電子郵件以征詢意見；更可以通過企業OICQ、MSN的聊天途徑與同事進行隨時隨地的交流（只要有足夠的自覺性，我們認為這樣的交流對于維護同事之間的合作友誼是無與倫比的工具）；甚至文件的傳送也無需離開座位，音頻及視頻的多媒體支持也使得不同地點的同僚們可以成功創設學習型組織的議事模式。

2.計算機網絡系統已經極大地改變了經理人員監督和控制組織活動的能力

網絡文化固然給現代企業帶來溝通渠道的創新，但新型企業文化應然是多元的，這種正式的計算機信息系統只是對管理控制信息資源的一種增加而不是取代。在高歌猛進地倡導以信息技術創新溝通機制的同時，我們仍然不能否定其他傳統溝通機制的有效性。

會議、短暫的會面、單獨談話、四處巡視、社交活動、電話交談等諸如此類的活動，仍

然是經理人獲取信息的重要渠道。在何種情況下采取何種溝通技巧或途徑最為有效，才是關鍵所在。并且職業人士在溝通技巧方面的訓練及拓展，尤為重要。網絡在這方面為企業經理人提供了方便，諸如當主管經理正在氣頭上，如何與之溝通的問題，可能一個帶有動畫的電子郵件的作用更大于任何其它方法。

3.網絡為企業內部成員的溝通提供了新的渠道

一方面企業成員可以在任何地方通過網絡進行非現場交流，另一方面企業成員之間也因為鄰座的隨機組合而大大提高了面對面交流的范圍。這種溝通體系也許一般企業還難以做到，但是對于遵循網絡化生存規則的企業來說，通過網絡進行非現場交流卻是十分自然的事情。幾乎就在一瞬間，很多企業的成員都喜歡上了內部網絡。先前通過紙質進行信息溝通和交流的方式開始變得令人難以忍受。大家開始習慣于在網絡上進行任何信息的交流，包括企業的，生活的，甚至是絕對個人的。

在惠普（中國）公司有這樣一種現象，企業辦公桌的數量永遠比員工的數量要低，企業鼓勵員工帶著便攜電腦在辦公室以外的其他地方比如家中辦工。員工的辦公地點并非固定，員工總是處于流動性的辦公狀態之中。即便企業的管理者也是遵循這一規則，在公司并沒有專用的辦公區間。惠普的這種做法顯然是基于其強大的內部網絡基礎，或者說，正是內部網的支撐，惠普才真正實現了其夢寐以求的無紙化辦公。我們發現，這種規則的實行，除了對惠普直接產生高效、節能的功用之外，對惠普的公司文化建設也產生了新的推動。

4.網絡加強了企業與客戶之間的交流，網上交易將成為企業重要的銷售渠道，而且也將促進電子商務的發展

一般企業都渴望在自己提供服務的整個過程之中,能同客戶保持充分的交流,那么企業在打造“客戶服務中心”的時候，如果能設計網絡平臺,所謂的“客戶生態圈文化”就有了基本的實現途徑。再者,由于國際互聯網24小時不停頓地運轉,使企業網上交易可以全天候地連續進行，而產銷在網上直接聯系,使信息交流更直接、更快捷,降低了交易成本,而且也弱化了中間層次的作用。

總之，企業員工之間的交流隨著網絡時代的到來越來越緊密，這對網絡時代下新企業文化的形成起了積極的促進作用。新企業文化隨著員工和領導之間，員工和員工之間，企業與客戶之間的交流慢慢的形成了。在網絡交流中，個人的創意可以很自由的放到網絡上來討論，實現了新企業文化的創新理念。

三、網絡時代企業文化建設策略

21世紀是網絡時代，企業文化的建設刻不容緩。對于現代企業來說，能否建成具有鮮明時代精神和濃郁行業特色的企業文化，將成為在新世紀持續健康發展的關鍵。

1.注重企業環境變化對企業文化發展的影響

21世紀是個快速變化的時代。企業環境包括企業的技術環境、人力資源環境、金融環境、投資環境、市場需求環境等，這是企業發展所依存的客觀環境，直接影響著企業的短期效益和生存，力度較大。此外，還有政策、法制、社會評價、公平競爭、社會信譽等主要由人為因素控制的社會發展軟環境，對企業文化發展的影響看起來較為隱含較為間接，然而實際上對企業長期的經營業績和企業的競爭力有著潛在而深刻的影響。這些環境因素在21世紀會呈現出更加復雜的聯系和難以想象的變化，企業要立于不敗之地，就要在其發展戰略、經營策略和管理模式方面及時作出相應的調整，企業文化的內涵也要反映出環境的復雜性和緊迫性所帶來的挑戰和壓力，對企業內部要保持較高的整合度，對外要有較強的適應性，通過對企業主導價值觀和經營理念的改革推動企業發展戰略、經營戰略的轉變，使企業文化成為孕育企業創新與企業發展的源泉，從而形成企業文化競爭力。

2.樹立企業品牌，實現經濟和文化的同步發展

網絡時代，經濟與文化的共生互動關系日益明顯。文化在一定的經濟基礎上產生，同時

又滲透于經濟，影響著經濟發展的質量和后勁。經濟的增長和企業的發展，取決于經濟中的文化含量大小、文化力作用的強弱和經濟力與文化力相結合的程度。品牌既是一種實力，也是一種文化。好的品牌既具備高質量的產品和服務，也能滿足消費者精神訴求的深層文化需要。面對日趨白熱化的市場競爭、商品經濟高度發達的地域特色和高度國際化的行業特征，在大力發展生產力的同時，要注重文化力的開發，并以爭創品牌為突破口，通過培育“人無我有，人有我優”的品牌優勢，實現了經濟文化的同步發展戰略。

3.塑造形象，將文化優勢轉化為市場競爭實力

企業形象是企業文化構成的綜合反映，是企業整體素質的全面顯現。良好的企業形象是企業的無形資產，有助于提高企業的知名度，贏得客戶信賴，增強企業的凝聚力，它能直接或間接地轉化為生產力，是企業參與市場競爭，推動企業進步的“法寶”。面對競爭，我們應該利用文化的整合力，全面重塑企業的嶄新形象，以期對顧客形成可信賴的企業形象，對員工形成關懷型的企業形象，對社會形成負責任的企業形象，對競爭者形成開拓型的企業形象，提高了企業的市場競爭實力。

4.實現自我管理

在網絡時代，個人主義行為將會越來越突出，然而，我們所說的個人主義與個人私利是根本不同的概念。在網絡經濟時代，每一個網站就是一個領導者，每一個人就是一個領導者，每個人要靠他的智慧、知識，通過他的網絡施展他的影響力。網絡時代為個人的發展提供了廣闊的前景。比如，一個人有音樂 或其他方面的天賦，他可以將他的曲子或其他作品通過網絡傳遍整個世界。這樣是不是會助長自私自利的行為了呢？可能會，但在21世紀很難生存下去。因為每一個人的信息溝通基本上是通過網絡，要把海量的信息傳出去，如果人家接觸幾次以后，發現你不可信賴，不懂得尊重他人，是個自私自利的人，網德低下，那么人家就會將你的地址從他的網絡中切斷；同時，人家有好的信息，也不會送到你的信箱里。在這個時代，如果你沒有信息，就很難生存下去。所以，自我管理在未來企業文化建設中將越來越重要。自我管理雖然只管一個人，但它卻適用所有的人。自我管理與其他管理相比有什么特點、自我管理包括那些內容、有什么方法、不同的人自我管理有什么差別等等，都需要我們去探討。

5.重視個性發展

一個企業的文化個性，是這個企業在文化上與其他企業不同的特性。它只為這個企業所有，只適用這個企業，是這個企業生存、發展條件及其歷史延續的反映。國內外的優秀企業，都是具有鮮明的文化個性的企業。同是美國文化區內的企業，惠普公司文化便表現出許多與眾不同的地方：它倡導團體主義，主張建立輕松、信賴、和諧的人際關系。我國企業自覺的文化建設剛剛開始，一般企業還不具備自己獨特的文化風格，更需要重視企業文化個性的發展。首先要認清自己的特點，發揮本企業及其文化素質的某種優勢，在自己經驗基礎上發展本企業的文化個性。

6.積極強化，持之以恒

企業員工的價值觀、信條、口號、作風、習俗、禮儀等文化要素，是不斷進行積極強化的產物。強化指的是人們的某種行為因受到一定刺激而獲得繼續或中斷的過程。獲得行為繼續下去的結果的強化，叫做正強化或積極強化；使行為中斷或中止的強化，叫做負強化或消極強化。積極強化的刺激使人們獲得獎賞性情緒體驗，而消極強化的刺激帶給人們懲罰性情緒體驗。趨樂避苦，趨利避害，是人類行為的基本法則，在建設企業文化時也應遵循這些法則，對員工行為給以積極強化。

四、結束語

企業文化建設應是企業的長期行為，靠短期突擊不能奏效，而且是有害的。由組織的少數人創造、倡導的某種文化，傳播到組織的每個團體，再由一個個團體傳播給每一個人，使

之在企業的每個角落里生根、開花、結果，這是一個長期的過程。面對瞬息萬變的網絡時代，我們應該以建設一流企業為目標，以培育和發揚企業精神為核心，以提高員工素質、建設一流隊伍為基礎，注重文化規劃，實施品牌戰略，塑造企業形象,重視個性發展，積極強化持之以恒，最后形成涵蓋英模文化、經營文化、服務文化、精品文化為等基本要素的、獨具特色的企業文化。

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第四篇：企業所得稅新政策解讀解讀

企業所得稅新政策解讀

財稅[2009]133號 : 財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知(2009.12.3)各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為有效應對國際金融危機，扶持中小企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財稅〔2009〕124號: 財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性 捐贈稅前扣除有關問題的通知(2009.12.8)各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現對企業和個人通過依照《社會團體登記管理條例》規定不需進行社團登記的人民團體以及經國務院批準免予登記的社會團體（以下統稱群眾團體）的公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：

一、企業通過公益性群眾團體用于公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

二、個人通過公益性群眾團體向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的下列事項：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；

（三）環境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團體，是指同時符合以下條件的群眾團體：

（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例不低于70%。

五、符合本通知第四條規定的公益性群眾團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

（一）由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、國家稅務總局提出申請；

（二）由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務部門提出申請；

（三）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別每年聯合公布名單。名單應當包括繼續獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業和個人在名單所屬內向名單內的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規定進行稅前扣除。

六、申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門印發的“三定”規定；

（三）組織章程；

（四）申請前相應的受贈資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告。

七、公益性群眾團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。

八、公益性群眾團體接受捐贈的資產價值，按以下原則確認：

（一）接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；

（二）接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能 2 提供上述證明，公益性群眾團體不得向其開具公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯。

九、對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

（一）前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的；

（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

（三）存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；

（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的；

（五）受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，存在本條第一款第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

對存在本條第一款第（三）項、第（四）項情形的公益性群眾團體，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。

十、對于通過公益性群眾團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務部門聯合發布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內，則企業或個人在名單所屬發生的公益性捐贈支出可按規定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內，或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合本通知第四條規定條件之一或存在本通知第九條規定情形之一之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內企業向該群眾團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請財政部、國家稅務總局或省級財政、稅務部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發布前已經取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，均應按本通知規定提出申請。

國稅函〔2009〕772號:國家稅務總局關于企業以前未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知(2009.12.31)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現將企業以前未能扣除的資產損失企業所得稅處理問題通知如下：

一、根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88號）第三條規定的精神，企業以前（包括2008 3 新企業所得稅法實施以前）發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后扣除；可以按照《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，追補確認在該項資產損失發生的扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬。

二、企業因以前資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在審批確認企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后遞延抵繳。

三、企業資產損失發生扣除追補確認的損失后如出現虧損，首先應調整資產損失發生的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

國稅函〔2009〕777號: 國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知(2009.12.31)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現就企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題，通知如下：

一、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。

二、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。

（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；

（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。

財稅〔2009〕166號:財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知(2009.12.31)各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發展改革委、經貿委（經委）、新疆生產建設兵團財務局：

《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》，已經國務院批準，4 現予以公布，自2008年1月1日起施行。

附件：環境保護 節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）

國稅函〔2010〕39號: 國家稅務總局于建筑企業所得稅征管有關問題的通知(2010.1.26)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強和規范建筑企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）的規定，現對跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總、分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行國稅發〔2008〕28號文件規定，按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。

二、建筑企業跨地區設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構或二級分支機構統一計算，按照國稅發〔2008〕28號文件規定的辦法計算繳納企業所得稅。

三、各地稅務機關自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執行并予以糾正；對按照規定不應就地預繳而征收了企業所得稅的，要及時將稅款返還給企業。未按本通知要求進行糾正的，稅務總局將按照執法責任制的有關規定嚴肅處理。

國稅函〔2010〕79號: 國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知(2010.2.22)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規定，現就貫徹落實企業所得稅法過程中若干問題，通知如下：

一、關于租金收入確認問題

根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。

二、關于債務重組收入確認問題

企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現。

三、關于股權轉讓所得確認和計算問題

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題

企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。

被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題

企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題

根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

七、企業籌辦期間不計算為虧損問題

企業自開始生產經營的，為開始計算企業損益的。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函［2009］98號）第九條規定執行。

八、從事股權投資業務的企業業務招待費計算問題

對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

國稅函〔2010〕148號: 國家稅務總局關于做好2009企業所得稅匯算清繳工作的通知(2010.4.12)6

三、有關企業所得稅納稅申報口徑

根據企業所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。

（一）準備金稅前扣除的填報口徑。根據《財政部 國家稅務總局關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕33號）、《財政部 國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕48號）、《財政部 國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》（財稅〔2009〕62號）、《財政部 國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕64號）、《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號）、《財政部 國家稅務總局關于保險公司提取農業巨災風險準備金企業所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅〔2009〕110號）的規定，允許在企業所得稅稅前扣除的各類準備金，填報在企業所得稅納稅申報表附表三“納稅調整項目明細表”第40行“20、其他”第4列“調減金額”。企業所得稅納稅申報表附表十“資產減值準備項目調整明細表”填報口徑不變。

（二）資產損失稅前扣除填報口徑。根據《國家稅務總局關于以前未扣除的資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）規定，企業資產損失發生扣除追補確認的損失后如出現虧損，應調整資產損失發生的虧損額，并填報企業所得稅納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”對應虧損的相應行次。

（三）不征稅收入的填報口徑。根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）、《財政部 國家稅務總局關于全國社會保障基金有關企業所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕136號）、《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）規定，企業符合上述文件規定的不征稅收入，填報企業所得稅納稅申報表附表三“納稅調整明細表”“

一、收入類調整項目”第14行“

13、不征稅收入”對應列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應納稅調整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產，填報該表第41行項目下對應行次。

（四）免稅收入的填報口徑。根據《財政部 國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收問題的通知》（財稅〔2009〕68號）規定，確認為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關收入，填報企業所得稅納稅申報表附表五“稅收優惠明細表”“

一、免稅收入”第5行“

4、其他”。

（五）投資損失扣除填報口徑。根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）的規定，企業發生的投資（轉讓）損失應按實際確認或發生的當期扣除，填報企業所得稅納稅申報表附表三“納稅調整明細表”相關行次，對于長期股權投資發生的損失，企業所得稅納稅申報表附表十一“長期股權投資所得損失”“投資損失補充資料”的相關內容不再填報。

（六）稅收優惠填報口徑。對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅應稅項目所得抵補。

（七）彌補虧損填報口徑。根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）規定，總機構彌補分支機構2007年及以前尚未彌補完的虧損時，填報企業所得稅納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”第三列“合并分立企業轉入可彌補虧損額”對應行次。

（八）企業處置資產確認問題。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條規定，企業處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入，是指企業處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅內處置。

（九）匯算清繳匯總口徑。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收管理辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）規定，核定定額征收企業所得稅的納稅人不進行匯算清繳。為全面反映企業所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，各地稅務機關在企業所得稅匯算清繳匯總、分析、報告時，應包括核定定額征收企業所得稅的納稅人相關數據資料。

四、做好匯算清繳的各項后續管理工作

2009企業所得稅匯算清繳工作結束后，各地稅務機關要認真做好有關后續工作。

（一）強化企業所得稅后續管理。要充分運用信息化手段強化對企業所得稅異常申報戶分析和監控，及時核對相關涉稅數據和資料，認真組織清理綜合征管系統相關錯誤信息。

（二）做好納稅評估、檢查工作。要結合匯算清繳和日常管理工作，認真組織開展企業所得稅納稅評估、檢查，制定評估、檢查方案，確定評估、檢查對象，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業所得稅違法犯罪行為，原則上評估、檢查面要同比增長5個百分點。

（三）充分運用企業所得稅匯算清繳匯總系統。要按照《國家稅務總局關于企業所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的通知》（國稅函〔2009〕184號）要求，運用企業所得稅匯算清繳匯總系統，進行數據采集、稅源分析、涉稅信息匯總、納稅評估等后續管理工作。針對2008年企業所得稅匯算清繳匯總系統使用中存在的問題，稅務總局將對系統進行升級完善，請及時在稅務總局“FTP：//所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下載安裝。

（四）及時報送匯算清繳匯總表及總結報告。對匯算清繳相關數據、資料及時進行統計、分析，形成2009企業所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結報告。報告的主要內容應包括：匯算清繳工作的基本情況及相關分析；企業所得稅稅源結構分布情況；收入增減變化及原因；企業所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業所得稅管理的工作經驗、問題及建議等。匯總數據和總結報告應在2010年7月底前上報。

（五）匯算清繳數據和總結應按時上報至稅務總局“FTP：//所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。企業所得稅匯算清繳匯總統計口徑、報送要求等另行通知。

五、在以后納稅企業所得稅匯算清繳工作中，上述企業所得稅納稅申報口徑和匯算清繳工作要求未作調整或特殊規定的，按本通知規定執行。

國稅函〔2010〕156號: 國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知(2010.4.19)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強對跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）的規定，現對跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行國稅發〔2008〕28號文件規定，按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。

二、建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發〔2008〕28號文件規定的辦法預繳企業所得稅。

三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業總機構應匯總計算企業應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（一）總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按照國稅發〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

五、建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業所得稅。

六、跨地區經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

國稅函〔2010〕157號: 國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知(2010.4.21)10 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的有關規定，現就執行企業所得稅過渡期優惠政策問題進一步明確如下：

一、關于居民企業選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題

（一）居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（二）居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（三）居民企業取得中華人民共和國企業所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。

（四）高新技術企業減低稅率優惠屬于變更適用條件的延續政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業經稅務機關核準2007及以前享受高新技術企業或新技術企業所得稅優惠，2008年及以后未被認定為高新技術企業的，自2008年起不得適用高新技術企業的15%稅率，也不適用《國務院實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）第一條第二款規定的過渡稅率，而應自2008起適用25%的法定稅率。

二、關于居民企業總分機構的過渡期稅率執行問題

居民企業經稅務機關核準2007以前依照《國家稅務總局關于外商投資企業分支機構適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發[1997]49號）規定，其處于不同稅率地區的分支機構可以單獨享受所得稅減低稅率優惠的，仍可繼續單獨適用減低稅率優惠過渡政策；優惠過渡期結束后，統一依照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）第十六條的規定執行。

國稅函〔2010〕185號: 國家稅務總局關于小型微利企業預繳2010企業所得稅有關問題的通知(2010.5.6)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：

一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。

三、符合條件的小型微利企業在2010年納稅預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。

國稅函〔2010〕249號: 國家稅務總局關于2009企業所得稅納稅申報有關問題的通知(2010.5.28)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

新企業所得稅法實施以來，各項配套政策陸續明確，有效保證了企業正確及時申報繳納企業所得稅和匯算清繳工作的順利開展。但目前仍有個別企業所得稅政策沒有明確，造成一些企業無法在2009企業所得稅匯算清繳期內準確申報、及時繳納企業所得稅款。為切實做好2009企業所得稅匯算清繳工作，現就2009企業所得稅納稅申報有關問題通知如下：

一、因2010年5月31日后出臺的個別企業所得稅政策，涉及2009企業所得稅納稅申報調整、需要補（退）企業所得稅款的少數納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務機關補正申報企業所得稅，相應所補企業所得稅款不予加收滯納金。

二、各地稅務機關對個別企業所得稅政策出臺、需要補正申報2009年企業所得稅的企業，應按照規定程序和時間要求及時受理補正申報，補退企業所得稅 12 款。

三、各地稅務機關要認真做好其他企業2009企業所得稅匯繳工作，按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和和《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]79號）和《國家稅務總局關于做好2009企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）有關規定，及時辦理企業所得稅匯算清繳事項，切實提高企業所得稅匯算清繳質量。

四、本通知僅適用于2009企業所得稅匯算清繳。

國稅函〔2010〕256號: 國家稅務總局關于環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知(2010.6.2)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現就環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅的有關問題通知如下：

根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備并取得增值稅專用發票的，在按照《財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）第二條規定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。

國家稅務總局公告2010年第2號: 國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的公告(2010.7.9)現就有關“公司＋農戶”模式企業所得稅優惠問題公告如下：

目前，一些企業采取“公司＋農戶”經營模式從事牲畜、家禽的飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權〈產權〉仍屬于公司)，農戶將畜禽養大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農戶”經營模式的企業，雖不直接從事畜禽的養殖，但系委托農戶飼養，并 13 承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經營職責及絕大部分經營管理風險，公司和農戶是勞務外包關系。為此，對此類以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，可以按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠政策。

本公告自2010年1月1日起施行。

財稅〔2010〕45號: 財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知(2010.7.21)各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局、民政局：

為進一步規范公益性捐贈稅前扣除政策，加強稅收征管，根據《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）的有關規定，現將公益性捐贈稅前扣除有關問題補充通知如下：

一、企業或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業的捐贈支出，可以按規定進行所得稅稅前扣除。

縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。

二、在財稅[2008]160號文件下發之前已經獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，必須按規定的條件和程序重新提出申請，通過認定后才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格。

符合財稅[2008]160號文件第四條規定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，應同時向財政、稅務、民政部門提出申請，并分別報送財稅[2008]160號文件第七條規定的材料。

民政部門負責對公益性社會團體資格進行初步審查，財政、稅務部門會同民政部門對公益性捐贈稅前扣除資格聯合進行審核確認。

三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務總局和民政部以及省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門每年分別聯合公布名單。名單應當包括當年繼續獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。

企業或個人在名單所屬內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規定進行稅前扣除。

四、2008年1月1日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進 14 行所得稅匯算清繳時，可按規定進行稅前扣除。

五、對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務、民政部門聯合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團體位于名單內的，企業或個人在名單所屬向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可按規定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內，或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。

六、對已經獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，其檢查連續兩年基本合格視同為財稅[2008]160號文件第十條規定的檢查不合格，應取消公益性捐贈稅前扣除資格。

七、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，發現其不再符合財稅[2008]160號文件第四條規定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規定情形之一的，應自發現之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內企業或個人向該公益性社會團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。同時，提請審核確認其公益性捐贈稅前扣除資格的財政、稅務、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。

稅務機關在日常管理過程中，發現公益性社會團體不再符合財稅[2008]160號文件第四條規定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規定情形之一的，也按上述規定處理。

國家稅務總局公告2010年第4號: 國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告(2010.7.26)現將《企業重組業務企業所得稅管理辦法》予以發布，自2010年1月1日起施行。

本辦法發布時企業已經完成重組業務的，如適用《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）特殊稅務處理，企業沒有按照本辦法要求準備相關資料的，應補備相關資料；需要稅務機關確認的，按照本辦法要求補充確認。2008、2009企業重組業務尚未進行稅務處理的，可按本辦法處理。

特此公告。

國家稅務總局公告2010年第6號: 國家稅務總局關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告(2010.7.28)

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條及其有關規定，現就企業股權投資損失所得稅處理問題公告如下：

一、企業對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。

二、本規定自2010年1月1日起執行。本規定發布以前，企業發生的尚未處理的股權投資損失，按照本規定，準予在2010一次性扣除。

特此公告。

國家稅務總局公告〔2010〕13號: 國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告(2010.9.8)

現就融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題公告如下：

融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。

一、增值稅和營業稅

根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。

二、企業所得稅

根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。

本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規定不一致而已征的稅款予以退稅。

特此公告。

國家稅務總局公告2010年第19號: 國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告(2010.10.27)

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業以不同形式取得財產轉讓等收入征收企業所得稅問題公告如下：

一、企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的計算繳納企業所得稅。

二、本公告自發布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各應納稅所得額計算納稅的，在本公告發布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本應納稅所得額計算納稅。

特此公告。

國家稅務總局公告2010年第20號: 國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告(2010.10.27)

現就稅務機關檢查調增的企業應納稅所得額彌補以前虧損問題公告如下：

一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第五條的規定，稅務機關對企業以前納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理或處罰。

二、本規定自2010年12月1日開始執行。以前（含2008之前）沒有處理的事項，按本規定執行。

特此公告。

讀書的好處

1、行萬里路，讀萬卷書。

2、書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟。

3、讀書破萬卷，下筆如有神。

4、我所學到的任何有價值的知識都是由自學中得來的。——達爾文

5、少壯不努力，老大徒悲傷。

6、黑發不知勤學早，白首方悔讀書遲。——顏真卿

7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。

8、讀書要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不學、不知義。

10、一日無書，百事荒廢。——陳壽

11、書是人類進步的階梯。

12、一日不讀口生，一日不寫手生。

13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上。——高爾基

14、書到用時方恨少、事非經過不知難。——陸游

15、讀一本好書，就如同和一個高尚的人在交談——歌德

16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話。——笛卡兒

17、學習永遠不晚。——高爾基

18、少而好學，如日出之陽；壯而好學，如日中之光；志而好學，如炳燭之光。——劉向

19、學而不思則惘，思而不學則殆。——孔子

20、讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干。——培根

第五篇：2018年企業所得稅新政策

2018年企業所得稅新政策

2017年10月30 所謂的企業所得稅是企業按照國家要求，在運營期間所需要向國家繳納的稅款，是企業的義務，需要繳納所得稅的有以下幾種企業或者組織：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。但是由于年份的不同，每年的企業所得稅的規定也有不同，今天我們就來了解下企業所得稅的新政策。

一、直接減免稅

(一)節能服務公司實施合同能源管理項目減免企業所得稅 自2011年1月1日起，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第二條;《國家稅務總局 國家發展改革委關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告》(2013年第77號)。

(二)經營性文化事業單位轉制為企業減免企業所得稅

經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。

政策依據：《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)第一條第一款。

(三)生產和裝配傷殘人員專門用品企業減免企業所得稅

符合下列條件的居民企業，可在2015年底以前免征企業所得稅：1.生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內;2.以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的傷殘人員專門用品銷售收入(不含出口取得的收入)占企業全部收入60%以上;3.企業賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算;4.企業擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于1人;其企業生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的1/6;5.企業取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執業資格證書的專業技術人員每年須接受繼續教育，制作師《執業資格證書》須通過年檢;6.具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具;7.具有獨立的接待室、假肢或者矯形器(輔助器具)制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。

政策依據：《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》(財稅〔2011〕81號)第一條。

二、支持創業就業稅收優惠

(一)安置失業人員就業的優惠政策 2014年1月1日至2016年12月31日期間，對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮30%，即5200元。

政策依據：《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)第二條、第四條《青海省財政廳;青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省人力資源和社會保障廳關于上浮我省重點群體創業就業稅收優惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕908號)第二條。

(二)安置自主就業退役士兵的優惠政策

在2014年1月1日至2016年12月31日期間，對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮50%，即6000元。

政策依據：《財政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)第二條、第四條;《青海省財政廳 青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省民政廳關于上浮我省自主就業退役士兵創業就業稅收優惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕909號)第二條。

三、支持棚戶區改造企業所得稅政策

企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出，準予在企業所得稅前扣除。同時符合一定條件的棚戶區改造支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區改造支出：(一)棚戶區位于遠離城鎮、交通不便，市政公用、教育醫療等社會公共服務缺乏城鎮依托的獨立礦區、林區或墾區;(二)該獨立礦區、林區或墾區不具備商業性房地產開發條件;(三)棚戶區市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;(四)棚戶區房屋集中連片戶數不低于50戶，其中，實際在該棚戶區居住且在本地區無其他住房的職工(含離退休職工)戶數占總戶數的比例不低于75%;(五)棚戶區房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區建筑面積的25%;(六)棚戶區改造已納入地方政府保障性安居工程建設規劃和計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的，原棚戶區土地由地方政府統一規劃使用或者按規定實行土地復墾、生態恢復。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業參與政府統一組織的棚戶區改造有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2013〕65號)。

四、降低稅率

(一)小型微利企業所得稅優惠政策

1.符合條件的小型微利企業(工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元)，減按20%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《企業所得稅法》第二十八條第(一)款、《實施條例》第九十二條。

2.自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2015]34號)第一條。

(二)西部大開發企業所得稅優惠政策

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。

政策依據：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)。

(三)高新技術企業所得稅優惠政策

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。(四)電子商務企業所得稅優惠政策 從事電子商務活動的企業，經認定為高新技術企業的，依法享受高新技術企業相關優惠政策，小微企業依法享受稅收優惠政策。

政策依據：《國務院關于大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》(國發〔2015〕24號)。

五、所得減免

(一)企業從事以下農、林、牧、漁業項目的所得，免征企業所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2.農作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養;6.林產品的采集;7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項;8.遠洋捕撈。

政策依據：《企業所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(一)款。

(二)企業從事以下農、林、牧、漁業項目的所得，減半征收企業所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養殖、內陸養殖。

政策依據：《企業所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(二)款。

(三)企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免企業所得稅 企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目，即從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》(財稅〔2008〕116號)規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、