第一篇：貼現業務核算方法（小編推薦）

票據貼現業務的會計核算

2009-01-04 來源: 作者:

（一）應設置的主要會計科目

為核算金融企業票據貼現業務，一般需設置“貼現”、“票據融資”、“利息收入——貼現利息收入”、“金融企業往來收入——轉貼現利息收入”、“遞延收益”、“遞延支出”等科目。

“貼現”科目核算金融企業向持有未到期票據的客戶辦理貼現的款項。金融企業為客戶辦理貼現時，借記本科目；貼現到期，貸記本科目；余額在借方，表示期末貼現貸款實際金額。本科目按性質和貼現申請人進行明細核算。轉貼現、再貼現業務，可在本科目核算，也可以單獨設置科目核算。

“票據融資”科目核算金融企業以客戶貼入的未到期商業票據向中央銀行辦理再貼現、或向其他金融企業辦理回購式轉貼現而獲得的資金。辦理再貼現或轉貼現時，貸記本科目；再貼現或轉貼現到期時，借記本科目；余額在貸方，表示期末回購式票據融資金額。本科目應按再貼現或轉貼現進行明細核算。

“遞延收益”科目核算金融企業取得的應在本期和以后各期內分別計入損益的各項收益，如貼現利息收入、轉貼現利息收入等。發生各項遞延收益時，借記“活期存款”等科目，貸記本科目；分期計入損益時，借記本科目，貸記“利息收入”等科目；余額在貸方，表示期末未實現遞延收益金額。本科目可按“未實現貼現收益”、“未實現轉貼現收益”、“其他”等設置明細科目。

“遞延支出”科目核算金融企業取得的應在本期和以后各期內分別計入損益的各項支出，如轉貼現利息支出等。發生各項遞延支出時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；分期計入損益時，借記“金融企業往來支出”等科目，貸記本科目；余額在借方，表示期末未確認遞延支出金額。本科目可按“未確認轉貼現支出”、“未確認再貼現支出”、“其他”等設置明細科目。

（二）票據貼現業務的基本賬務處理

1.發放票據貼現款時，按票面金額，借記“票據貼現”科目，按實付金額，貸記“活期存款（貼現申請人戶）”或有關科目，按貼現利息，貸記“遞延收益”科目。若為買方付息票據，收取買方付息人貼現利息，按票面金額，借記“票據貼現”，貸記“活期存款（貼現申請人戶）”或有關科目；同時，按貼現利息，借記“活期存款（買方付息戶）”或有關科目，貸記“遞延收益（未實現貼現收益）”科目。

2.每月結息日及貼現到期日按貼現天數計算結轉利息收入時，借記“遞延收益（未實現貼現收益）”科目，貸記“利息收入（貼現利息收入）”等科目。

3.貼現申請人提前贖回票據時，借記“活期存款”等科目，貸記“票據貼現（未實現貼現收益）”科目。若合同或協議規定提前贖回票據退回貼現申請人相應貼現利息時，按其未實現票據收益，借記“遞延收益（未實現貼現收益）”科目，按退回貼現利息金額，貸記“活期存款”等科目，按不退回貼現利息金額，貸記“利息收入（貼現利息收入）”科目。

4.到期收回貼現票款時，按票據金額，借記“活期存款”等科目，貸記“票據貼現”科目。

5.到期未收到付款人的票據款時，借記“活期存款”、“貼現墊款”（付款人賬戶余額不足支付時）等科目上，貸記“票據貼現”；按規定向貼現申請人收取逾期利息時，借記“活期存款”等科目，貸記“利息收入（逾期貸款利息收入）”科目。

6.受理同業轉貼現申請時，按票據金額，借記“票據轉貼現”科目，按計算的轉貼現利息，貸記“遞延收益（未實現轉貼現收益）”科目，按實付轉貼現金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。每月結息日及轉貼現到期日，按貼現天數計算結轉利息收入時，借記“遞延收益（未實現轉貼現收益）”科目，貸記“金融企業往來收入（轉貼現利息收入）”科目。轉貼現到期，收回票款時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“票據轉貼現”科目；轉貼現到期，未收到付款人的票款時，借記“存放中央銀行款項”、“貼現墊款”（付款人賬戶余額不足支付時）等科目，貸記“票據轉貼現”科目。

7.金融企業向同業申請轉貼現融資，應區分買斷式和回購式兩種情形進行賬務處理。

第一種情形：買斷式。金融企業向同業申請以票據轉貼現方式融資時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”科目，按轉貼現利息金額，借記“金融企業往來支出（轉貼現利息支出）”科目，按票據金額，貸記“票據貼現”科目；同時，將未實現遞延收益轉入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入（貼現利息收入）”或“金融企業往來收入（轉貼現利息收入）”科目。

第二種情形：回購式。金融企業向同業申請以票據轉貼現方式融資時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”，按轉貼現利息金額，借記“遞延支出（未確認轉貼現支出）”科目，按票據金額，貸記“票據融資（轉貼現融資）”科目。每月結息日及轉貼現到期日，按轉貼現天數結轉分攤未確認轉貼現利息支出時，借記“金融企業往來支出（轉貼現利息支出）”科目，貸記“遞延支出（未確認轉貼現支出）”科目。轉貼現到期，金融企業收到票款時，借記“票據融資（轉貼現融資）”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。貼現到期日前及到期日的相關會計處理，與前述的“票據貼現”相同。

8.金融企業向人民銀行再貼現融資，應區分買斷式和回購式兩種情形分別處理。

第一種情形：買斷式。金融企業向人民銀行申請再貼現時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按再貼現利息金額，借記“金融企業往來支出（再貼現利息支出）”科目，按票據金額，貸記“票據貼現”、“票據轉貼現”科目；同時，將未實現遞延收益轉入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入（貼現利息收入）”或“金融企業往來收入（轉貼現利息收入）”科目。

第二種情形：回購式。金融企業向人民銀行申請再貼現時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按轉貼現利息金額，借記“遞延支出（未確認再貼現支出）”科目，按票面金額，貸記“票據融資（再貼現融資）”科目。每月結息日及再貼現到期日，按再貼現天數分攤未確認再貼現利息支出時，借記“金融企業往來支出（再貼現利息支出）”科目，貸記“遞延支出（未確認再貼現支出）”科目。再貼現到期，收到票款時，借記“票據融資（再貼現融資）”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。有關貼現到期日前及到期日的會計處理，與“票據貼現”相同。

票據融資業務流程、會計核算及統計方法

來源:未知 作者：佚名q 日期：10-06-05

票據融資與貸款在可流通性、要式性等金融工具的法律要素上雖有所不同，但它是金融機構向社會提供的真實信貸資金這一點是毋庸置疑的---從票據融資的業務流程和統計制度談起

中國人民銀行調查統計司司長 張濤

票據融資由于其具有“速度快、風險小、收益高”的業務特性，日益受到金融機構和企業的重視和青睞。近年來金融機構在傳統票據融資業務的基礎上進一步設計開發了回購型、賣斷型等新型票據融資業務，并推出了風險參與、準證券化等創新產品，其規模也迅速擴大。截至2009年1月底，我國金融機構票據融資余額25559億元，1月份增加6237億元，占當月新增貸款的40%，票據融資快速發展。與傳統信貸業務相比，票據融資業務較為復雜。社會上關于票據融資增長的真實性、統計上是否存在重復計算等方面有所疑問。我們從票據融資業務流程、會計核算與統計方法談起，解答這些疑問。

票據融資業務的流程與相關核算

隨著我國市場經濟的成熟和發展，票據在商品結算中的比重日益增加，一方面企業為了增加票據的可接受性，一般要求銀行承兌，另一方面企業又持有大量未到期票據，在資金緊張時，需要貼現票據融入資金，而銀行也可將持有的商業匯票向其他金融機構轉貼現或向中國人民銀行再貼現融通資金。目前我國票據融資方式主要有五種：

貼現。貼現是傳統的票據融資方式，指持有票據的非金融機構在票據到期前為獲取資金，向金融機構貼付一定的利息后，以背書方式所作的票據轉讓。金融機構辦理票據貼現時，以票面金額增記“貼現”資產，以融出資金額減記資金頭寸資產，兩者差額確認遞延負債，并按權益核算原則分期攤銷。

轉貼現。是指銀行間(中央銀行除外)將持有的未到期票據進行轉讓融通資金的行為。目前，轉貼現業務有回購式轉貼現和賣斷式轉貼現(買斷式轉貼現)兩種形式：

回購式轉貼現是指票據持有銀行為獲得資金以貼現方式向其他銀行轉讓票據，同時承諾在約定日期按票面金額購回相同票據的轉讓行為。這種轉讓實質是銀行間以票據為抵押品的同業拆借，與票據融資無關，轉入方、轉出方均不調增、調減票據貼現額，只是新增加回購協議下的資產或負債業務。票據轉入方以票面金額增記“買入返售”資產，以融出資金額減記資金頭寸資產，兩者差額確認遞延負債，并按權益核算原則分期攤銷。票據出讓方則以融入資金額增記資金頭寸資產，按票面金額增記“賣出回購”負債，兩者差額確認遞延資產，并按權益核算原則分期攤銷。

賣斷式轉貼現指票據出讓方為獲取資金，在向票據轉入方貼付一定的利息后，將持有的尚未到期票據進行背書轉讓的行為。這實質上是一種債權轉讓行為，但由于《票據法》的限制，存在兩種認識：一是認為風險并未完全轉讓，轉出方不減少票據貼現額，而增加一筆負債“轉貼現款”;而轉入方增加票據貼現額。二是認為實現了資產轉讓，轉出方減少票據貼現額，轉入方增加票據貼現額。相應的在當前實務中，對“賣斷式轉貼現”也有兩種會計處理方法：一是認為風險并未完全轉讓的會計處理方式。部分金融機構認為根據我國《票據法》關于票據貼入方對票據背書前手擁有追償權的規定，票據的風險和收益仍保留在票據出讓方，票據出讓方只能確認負債的增加，不能確認資產的減少。具體核算是票據轉入方以票面金額增記“賣斷式轉貼現”資產，以融出資金額減記資金頭寸資產，兩者差額確認遞延負債，并按權益核算原則分期攤銷。票據出讓方則以融入資金額增記資金頭寸資產，按票面金額增記“轉貼現款”負債，兩者差額確認遞延資產，并按權益核算原則分期攤銷。二是認為實現了資產轉讓的會計處理方式。還有一部分金融機構認為在我國票據貼現特別是銀行承兌匯票貼現業務中，票據出讓方被追償的可能性極小，依據實質重于形式的會計原則，應確認資產的減少。具體核算是票據轉入方以票面金額增記“賣斷式轉貼現”資產，以融出資金額減記資金頭寸資產，兩者差額確認遞延負債，并按權益核算原則分期攤銷。票據出讓方以融入資金額增記資金頭寸資產，按票面金額減記原貼現資產，減記尚未攤銷完的原辦理貼現業務產生的遞延負債，將它們的差額確認當期損益。

再貼現。指金融機構為獲取資金，在向中央銀行貼付一定的利息后，將持有的尚未到期票據向中央銀行背書轉讓的行為。實務中再貼現的會計處理是以融入資金額增記資金頭寸資產，按票面金額在負債方增記“再貼現款項”，兩者差額確認遞延資產，并按權益核算原則分期攤銷。

票據買賣。指金融機構與非金融機構之間將未到期票據以無追償權的形式轉讓，實現資金融通的票據行為。票據買賣業務主要有兩種形式：一種是簡單的直接的票據買賣業務;另一種則是將未到期的若干張票據進行打包出售給企業或打包成理財產品進行出售，其實質是票據資產的證券化。當銀行機構作為票據出讓方時，其以融入資金額增記資金頭寸資產，按票面金額減記原貼現資產，減記尚未攤銷完的原辦理貼現業務產生的遞延負債，將它們的差額確認當期損益。當金融機構作為票據轉入方時，以票面金額增加“買入票據”資產，以融出資金額減記資金頭寸資產，兩者差額確認遞延負債，并按權益核算原則分期攤銷。

票據風險參與融資。指銀行機構之間通過簽訂風險參與協議，票據持有方將票據項下的部分風險轉讓給風險參與方，風險參與方按所參與的份額，將資金支付給票據持有方，交易雙方一般不辦理票據背書。票據到期時，由票據持有方收妥款項后支付給風險參與方。如票據到期出現收款損失，風險參與方按約定份額承擔損失。在會計處理方面，票據持有方同票據買賣的票據出讓方，風險參與方同票據買賣的票據轉入方。

票據融資總量的統計

目前票據融資總量主要由人民銀行進行統計并對外披露，人民銀行根據不重不漏、實質重于形式的原則對票據融資的各個業務環節進行統計，并根據合并的目標對不同的會計處理提出了具體的數據報送方式。

統計的基本思路

在統計實務中，將“回購式轉貼現”視為同業拆借，在信貸收支表的“同業往來”項目內反映;將“賣斷式轉貼現”視為資產轉讓業務，在“票據融資”項目內反映，并要求那些認為風險并未完全轉讓的金融機構根據“實質重于形式”的原則，將票據貼現額扣除“轉貼現款”后，納入“票據融資”反映。同時將“再貼現”業務視為貸款進行統計處理。這樣最終的票據融資總額就真實準確地反映了金融機構通過票據貼現方式所提供的信貸資金。

相關項目內容

票據融資項目。在報表中“票據融資”是“各項貸款”的子項目，其反映的內容，一是金融機構通過辦理票據貼現、賣斷式轉貼現以及票據買賣業務持有票據的票面金額;二是金融機構作為票據風險參與融資業務的風險參與方而獲得相應票據份額的票面金額。

同業往來項目。由于認為回購式轉貼現業務為以票據為抵押品的同業拆借業務，所以在報表中“同業往來(運用方)”項目包含金融機構的回購式轉貼現業務融出的資金，“同業往來(來源方)”項目則包含了回購式轉貼現業務融入的資金。在合并統計報表中，合并范圍內機構之間發生的回購式轉貼現業務數據相互抵消，既不在來源方反映也不在運用方反映。

再貼現項目和向中央銀行借款項目。金融機構與人民銀行辦理再貼現業務，金融機構形成一筆負債的同時人民銀行形成一筆資產。在單家機構的統計報表中，負債反映在金融機構的“向中央銀行借款”項目中，資產反映在人民銀行的“再貼現”項目中。在最終的金融機構統計報表中，人民銀行與金融機構開展再貼現業務形成的資產、負債相互抵消，不再反映。

綜上所述，票據融資是金融機構向社會提供的真實信貸資金，在當前金融統計制度下，只要金融機構嚴格按會計制度、統計制度的要求報送統計數據，既不會存在重復計算票據融資的問題，也不存在漏統票據融資的問題。票據融資與貸款在可流通性、要式性等金融工具的法律要素上雖有所不同，但它是金融機構向社會提供的真實信貸資金這一點是毋庸置疑的。

近期票據融資快速增長的原因

近期票據融資額快速增長的原因主要有兩條：

一是企業具有票據融資的需求。由于企業2008年盈利水平下降，資金較為緊張，企業申請短期貸款獲得下浮優惠利率的可能性明顯降低，但票據貼現利率隨貨幣市場利率走低，加之與申請短期貸款需要評估、抵押等措施與流程相比，票據融資相對于一般貸款更具低成本和便利優勢，也使得企業融資需求出現票據化趨勢。

二是金融機構具有多做票據的動機。目前超額存款準備金利率為0.72%，央票和債券的收益率普遍較低。在貨幣市場缺乏較好投資產品的背景下，只要票據貼現收益高于上述資產收益，商業銀行就有動力從貨幣市場轉入票據市場，使票據融資成為短期資金運用的主要渠道。此外，銀行還可以通過票據融資先做大貸款規模以達到考核要求，以后遇有好的中長期貸款項目時，可以隨時調劑壓縮票據融資，搭配一般貸款的規模。

總體看，當前票據融資增加較多是銀企雙方市場選擇的結果。

第二篇：票據貼現業務商業銀行核算

票據貼現業務介紹及其核算

1.概念：

票據貼現：是指票據持有人在票據到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據轉讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據貼現同一般貸款的差異

票據貼現業務屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產業務，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現在以下幾點：

? 資產投放的對象不同。貼現貸款以持票人（債權人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象

? 體現的信用關系不同。貼現體現在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系，一般貸款體現在銀行與借款人、擔保人之間的信用關系 ? 計息時間不同。貼現貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質不同。貼現可以通過再貼現、轉貼現提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據貼現商業銀行核算

會計部門接收貼現憑證及其商業匯票后，按規定的貼現利率，計算出貼現利息并予以扣收。貼現利息的計算方法： 貼現利息=匯票金額*貼現天數*（年貼現率/360）實付貼現金額=匯票金額-貼現利息 1)收到商業票據時的會計核算 會計分錄：

借：貼現資產-本金 商業承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現資產-利息調整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產負債表日，應按實際利率計算確定的貼現利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現率貼現。貼現天數=? 貼現利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實付貼現金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現資產-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現資產-利息調整 1848

3)商業承兌匯票貼現到期收回的核算

商業承兌匯票貼現款的收回時通過委托收款方式進行。貼現銀行作為收款人，應于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發出委托收款登記簿

當貼現銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現資產-商業承兌匯票

借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發出委托收款登記簿”

付：發出委托收款登記簿

如果貼現行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現申請人在本行開戶的，可以從貼現申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現款現從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現資產-商業承兌匯票 借：貼現-利息調整

貸：利息收入

若貼現申請人賬戶余額不足，則不足部分轉作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考 貸：貼現資產-商業承兌匯票貼現

4、銀行承兌匯票貼現款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發生退票情況。貼現行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向對方銀行收取貼現現款。等收到對方銀行的聯行報單及劃回款項時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現資產-銀行承兌匯票 借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

DEMO:假設銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統）發出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項。甲銀行的會計分錄： 借：聯行科目

貸：貼現資產-銀行承兌匯票 借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

期末，應對貼現進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。對于不能收回的貼現，應查明原因。確實無法收回的，經批準作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失準備。

借：貸款損失準備

貸：貼現資產-商業、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考

第三篇：貼現業務管理辦法

遼寧省農村信用社

銀行承兌匯票貼現業務管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規范銀行承兌匯票貼現業務管理，有效防范和控制票據業務風險，促進銀行承兌匯票貼現業務穩健發展，根據《遼寧省農村信用社銀行承兌匯票貼現業務管理暫行辦法》的有關規定，制定本辦法。

第二條 銀行承兌匯票貼現是指已在貼現經辦機構開立結算賬戶的持票人在銀行承兌匯票到期日前向貼現經辦機構背書轉讓，貼現經辦機構扣除貼現利息后向其提前支付票款的行為。

貼現經辦機構是指為持票人辦理銀行承兌匯票貼現業務的縣級聯社票據融資中心。

第三條 銀行承兌匯票貼現必須以真實的交易關系和債權債務關系為背景。

第二章 貼現受理

第四條 可貼現銀行承擔匯票承兌人范圍由省聯社確定。具體包括：

（一）國有商業銀行；

（二）國家政策性銀行；

（三）全國性股份制商業銀行；

（四）以直轄市、省會城市及計劃單列市冠名的以及已上市的地方性商業銀行；

（五）已上市的農村商業銀行；

（六）經省聯社確定的其他銀行。

第五條 貼現申請人為中國境內，經合法注冊經營，在銀行開立存款賬戶，與出票人或者其直接前手之間具有真實的交易關系的企業法人以及其他組織。

第六條 貼現申請人申請辦理貼現時，應提供如下資料：

（一）營業執照副本或正本復印件、企業代碼證復印件；

（二）經辦人授權申辦委托書；

（三）經辦人身份證原件及復印件、法定代表人身份證復印件、經辦人工作證（或提供介紹信）；

（四）貸款卡原件（或復印件）及其密碼；

（五）申請人為最后合法持有人且背書連續的未到期銀行承兌匯票原件；

（六）貼現申請人與其直接前手之間的交易合同原件、根據稅收制度有關規定開具的增值稅發票或普通發票；

（七）銀行承兌匯票貼現申請書；

（八）縣級聯社以上機構要求提供的其他資料。第七條 貼現經辦機構對貼現申請人資格及資料進行嚴格審查，審查重點如下：

（一）申請人的合法性。判斷貼現申請人是否具有真實法人或法人授權經營的資格、營業執照及企業代碼證

是否已過時效；注冊資本與銀行承兌匯票、合同金額及財

務報表是否相適應。

（二）經辦人合法性。經辦人授權委托書是否加蓋公章及法定代表人私章，代理人是否已簽章。首次辦理業務時應提供經辦人工作證并復印留存（或提供介紹信）。日后再經辦人不變的情況下，無須提供，但在檔案中應注明工作證留存的交易批次號，在經辦人變化的情況下仍提供。法定代表人身份證復印件姓名與申辦委托書、貼現申請書及貼現協議上的簽章是否一致；經辦人身份證姓名與申辦委托書是否一致。

（三）貸款卡審查。通過人民銀行企業征信系統查詢企業概況、貸款卡的狀態和貼現申請人的情況。貸款卡狀態必須有效。對貸款卡無效、被注銷、暫停、未通過年檢或不能提供者，不得辦理貼現業務。交易日及到期日收回票據后，交易文件審查人員應及時將有關信息按規定輸入人民銀行企業征信系統。

（四）票據是否真實，票面要素是否齊全、有效，背書是否連續，簽章是否規范。

（五）貼現申請人與出票人或直接前手之間是否具有真實的商品、勞務等交易關系，票據、交易合同和稅務發票的日期、金額等要素是否相互對應。

第八條 貼現業務操作流程：

市場營銷崗位進行申請人資格的審查、票面和跟單資料的初審----風險審查崗位進行貸款卡審查和資料復審----會計結算崗位進行票據復審和審查----市場營銷崗位簽署貼現協議送交有權審批人審批----會計結算崗位根據貼現憑證和貼現票據核對利息并進行賬務處理后將票據原件入庫保管----將貼現數據登記臺賬、錄入人民銀行企業征信系統、資料歸檔。

第三章 銀行承兌匯票及跟單資料審查

第九條 對銀行承兌匯票及相關資料必須堅持雙人審查。

第十條 銀行承兌匯票原件及其正反面審查。

（一）銀行承兌匯票正面要素審查。

1、承兌：必須有承兌字樣和承兌人簽章，承兌記載的位置必須在票據的正面且承兌不得附加條件，必須全額承兌。

2、出票人：必須填寫出票人全稱、賬號、開戶銀行、出票日期，且相關簽章、行名、行號必須一致，不得涂改。

3、收款人：必須填寫全稱、賬號、開戶銀行，且不得涂改。

4、其他：①大小寫金額必須一致，且不得涂改；出票日期必須大寫，且不得涂改。②按審票的各項規定，水印、暗記、大額支付號等必須符合規定。③付款行行號應與匯票專用章上行號一致，如不一致，應查明原因。④銀行承兌匯票期限在6個月（含）以內。

（二）銀行承兌匯票背書審查。

1、第一背書人印章必須與票據記載的收款人名稱一 1

致；

2、背書必須清晰易認，應使用紅色印油加蓋背書章，原則上不能使用萬次印章；

3、背書必須全額背書，背書不全或將票據金額的一部分轉讓的背書或者將票據金額分別轉讓給二人以上的背書無效；

4、粘單上的第一記載人應當在銀行承兌匯票和粘單的粘接處簽章；注明“不得轉讓”或“質押”字樣的票據不得受理；

5、客戶在票據上的背書必須使用單位公章或財務專用章，并加蓋發定代表人或授權委托人名章。使用財務結算專用章或結算財務專用章的，應出具該背書人所在區域人民銀行允許使用該印章作為背書用章的有效文件，該人民銀行文件應歸檔保存；

6、背書章必須加蓋在背書欄內，如不加蓋在欄內，在取得承兌行不因此而拒付的書面承諾或貼現申請人由能力承擔追索責任的前提下，可以受理；

7、最后背書人與貼現申請人、合同及增值稅發票中的供方應一致，背書須連續。

第十一條 銀行承擔匯票復印件審查。應提供清晰并與原件一致的銀行承擔匯票正反面復印件。

第十二條 銀行承兌匯票特殊背書規定：

1、禁止對部分放棄追索權并加注“不得向本背書人追索”字樣的銀行承兌匯票辦理貼現。

2、經收款人回頭背書給出票人，并由出票人申請貼現的銀行承兌匯票不得辦理貼現。

3、對貼現申請人位于銀行承兌匯票第三背書人（含）之后、且其名稱與出票人名稱一致的票據，市場營銷部門應查清其回頭背書原因，并辨識其是否合理，在確保真實貿易背景的前提下方可辦理貼現。經辦人員和主管負責人應將調查情況記錄并簽字，留檔保存。

4、國家機關、國家機關授權的事業單位或集團企業內設的資金管理類機構作為貼現申請人申請貼現時，可要求其提供證明其前手與再前手之間具有真實貿易背景的商品交易合同和相關稅務發票、加蓋公章的書面情況說明，作完整背書后方可辦理貼現。

第十三條 交易合同審查

（一）交易合同的供需雙方應是銀行承兌匯票的最后背書人與其直接前手，要與增值稅發票供需雙方關系人保持一致；

（二）經審查合格的商品交易合同，應將原件復印，同時在復印件正面加蓋“與原件核對一致”專用章后，留檔保存；

（三）供需雙方印章清晰；

（四）合同必須具備合同標的，即商品名稱，且商品名稱應與稅務發票上的商品名稱一致；

（五）合同簽訂日期一般應早于或等于商業匯票的出票日；

（六）合同無重復使用現象,如記載合同金額，其金額應大于或等于銀行承兌匯票金額；

（七）如合同記載履約的有效期限，則票據的出票日、稅務發票的開票日一般應在其有效期限內；

（八）如合同記載數量、單價等要素，則相關記載一般應與稅務發票一致。

第十四條 相關稅務發票原件及其復印件審查

（一）發票清晰。四聯舊版增值稅發票應提供一到四聯中的其中一聯。增值稅發票一至四聯依次為存根聯、發票聯、抵扣聯和記賬聯，其中在發票聯和抵扣聯的發票名稱上蓋有國家稅務總局監制的《全國統一發票監制章》。三聯新版增值稅發票應提供一到三聯中的其中一聯。新版增值稅發票一至三聯依此為抵扣聯、發票聯和記賬聯，取消存根聯，發票內容同舊版。

（二）發票原則上必須加蓋銷貨方增值稅發票專用章或財務專用章，加蓋單位公章或其他印章的增值稅發票無效；發票專用章上的號碼應與供貨方納稅人識別號一致；

（三）發票名稱上不帶“省，市,自治區”字樣，應為“ XX 增值稅專用發票”；

（四）發票的 8 位數流水號、10 位數發票代碼應與密碼區的流水號、代碼號一致，流水號為鉛字流水打印；

（五）不得重復使用發票，不同票號的發票密碼區應不同；

（六）發票購銷方與交易合同供需方及銀行承兌匯票最后背書人關系一致，購銷雙方單位名稱必須使用全稱；

（七）發票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱須一致；

（八）發票的總金額必須大于或等于銀行承兌匯票金額；

（九）發票金額大小寫前封頂符為增值稅發票專用封頂符；

（十）應納稅所得額在 10 萬元以內的，可提供手寫發票；有特殊情況則需提供當地稅務機關的相關證明文件；

（十一）原則上開具發票的日期應在交易合同日期之后；

（十二）發票上的字體一般應為五號宋體字；

（十三）貨號計量單位必須是企業一貫使用的單位；

（十四）發票購銷雙方地址，購銷雙方增值稅納稅人稅務登記號；銷售貨物或勞務的名稱及貨物總金額；增值稅稅率及稅額、發票開具日期等項目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要齊全規范；

（十五）如無增值稅發票，則需提供國家稅務機關出具的免增值稅發票的相關文件或有相關法規規定，同時提供普通發票；

（十六）對于同一企業（銀行）當日累計簽發 5000 萬元（含）以上的大額銀行承兌匯票貼現，由市場營銷部門作盡責調查，向稅務機關征詢確認“該企業納稅情況正常，2

已經完稅（或將要完稅）”，核實情況記錄于審批表中特殊事項欄說明，核實人員應簽字。

（十七）經審查合格的稅務發票，應將原件復印，同時在復印件正面加蓋“與原件核對一致”專用章后，留檔保存。

第十五條 申請人經營真實性審查。貼現申請人應提供上經審計的資產負債表、損益表和即期的資產負債表、損益表。如通過貸款卡在銀行信貸登記咨詢系統中能查詢到該貼現申請人上的財務報表，視同該報表已符合規定，即貼現申請人只須提供即期的相關報表。審查重點為：

（一）注意銀行承兌匯票的真實貿易背景是否能在相關財務報表中得以反映，審查人員應對相關報表進行邏輯性判斷，確認貼現量與企業損益表中的“產品銷售收入”項目相匹配。

（二）對首次與聯社發生交易的貼現申請客戶，應根據規定在會計部門預留印鑒，市場營銷部門應安排雙人實地核實企業的經營情況是否與其提供的報表相符，慎重做好調查和服務工作。

（三）如遇特殊客戶或在審查過程中有疑問時，調查或審查人員可要求客戶提供商品貨運單復印件、進項發票和進貨合同、承兌行出具的審批文件等其它可證明真實貿易背景的資料。

（四）對水、電、煤、油、燃氣等公用事業單位持有的銀行承兌匯票，如因特殊原因不能提供其與相關企事業的商品交易合同，在其出具供應計劃（如供電計劃）或其它能證明真實貿易背景的材料，并經相關經辦人員審核無誤后，可以辦理貼現業務。

第四章 貼現查詢及審批

第十六條 貼現經辦機構須向承兌銀行辦理票據查詢：

1、匯票票面要素是否真實相符；

2、他行是否已辦理查詢；

3、是否掛失止付或公示催告。

票據查詢應采用人民銀行同城票據交換、人民銀行現代化支付系統、傳真、“中國票據”網和實地查詢方式之一或人民銀行規定的其他有效查詢方式。對于采取實地查詢的，實地查詢書應填寫完整，經辦人員應到對方營業場所臨柜辦理查詢，雙人簽字及加蓋承兌行（或查詢代理行）業務章。

第十七條 銀行承兌匯票貼現業務經審查無誤，由審查部門填寫《銀行承兌匯票貼現審批表》并提出審查意見，經票據融資中心主任審查同意后，送有權審批人審批。第十八條 經審查、審批同意辦理貼現的，應與貼現申請人簽訂《銀行承擔匯票貼現協議》，并辦理有關手續。第十九條 銀行承兌匯票貼現期限從貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的貼現利息計算。承兌人在異地的，貼現期限以

及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

第五章 資金劃付管理

第二十條 銀行承兌匯票貼現必須堅持“先審后付”原則。劃付貼現資金時，要認真審查貼現憑證上的貼現申請人名稱與銀行承兌匯票持票人名稱是否一致，審查無誤后方可劃款。

第二十一條 先收妥利息資金再支付貼現資金。第二十二條 貼現資金應通過會計核算系統直接劃入貼現協議中指定的貼現申請人賬戶。嚴禁使用銀行匯票、本票、支票等支付工具劃付票據款項。

第二十三條 通過貼現申請人一般或臨時賬戶辦理貼現劃款的，原則上不能將款項直接轉給第三人。

第五章 附 則

第二十四條 以前制定的有關制度及規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第二十五條 本辦法由東港市農村信用合作聯社解釋。第二十六條 本辦法自下發之日起執行。

第四篇：轉貼現業務定義

轉貼現業務包括買斷式轉貼現和回購式轉貼現。回購式轉貼現應注明贖回開放日及贖回截止日。– 贖回開放日是指轉貼現雙方約定贖回票據的第一日，該日應先于或等于贖回截止日。買斷式轉貼現的貼入人在轉貼現后即可轉讓或行使票據權利。回購式轉貼現的貼出人應在贖回開放日后贖回截止日前贖回票據，但該贖回申請由貼入人發出。買斷式轉貼現和回購式轉貼現均可自由選擇線上清算方式或線下清算方式。采用線上清算方式的，由大額支付系統負責清算。若清算資金不足，該筆資金劃轉在大額支付系統排隊，此時雙方均不可主動撤回。日終資金仍然不足的，大額支付系統退回該筆資金業務，電子商業匯票系統退回該筆轉貼現業務。

票據貼現業務是銀行以購買未到期銀行承兌匯票或商業承兌匯票的方式向企業發放的貸款。

票據貼現是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業承兌匯票向銀行申請貼現，銀行按票面金額扣除貼現利息后將余款支付給收款人的一項銀行授信業務。票據一經貼現便歸貼現銀行所有，貼現銀行到期可憑票直接向承兌人收取票款。

轉貼現系指金融機構為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票再以貼現方式向另一金融機構轉讓的票據行為，是金融機構間融通資金的一種方式。

再貼現系指金融機構為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票再以貼現方式向中國人民銀行轉讓的票據行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。

弄清了他們的含義就弄清楚了他們的區別，如果再多講一點的話，從事這三種業務的雙方分別是：貼現是銀行對客戶，轉貼現是銀行對銀行，再貼現則是銀行對央行。

票據流轉全圖

（請先看圖！！）對于銀行B來說，對其所持有的票據也有兩種處理方式，一種是等待票面到期日向承兌人發出托收收回款項，另一種是將票據轉賣給其他銀行（銀行C）從而立即獲得資金，這后一種處理方式對銀行B來說就是轉貼現賣出，對銀行C來說就是轉貼現買入。

跟貼現一樣，轉貼現中票據的持有人也需要向買入行支付一定的利息。

如果買入銀行（銀行C）是中國人民銀行的分支機構，則稱為再貼現，以區分于商業銀行之間的轉貼現。

如果銀行B只將票據轉賣給銀行C一段時間，并約定在票面到期日之前的某個日期重新將票據買回，這種方式叫回購式轉貼現，對銀行B來說，稱為賣出回購式轉貼現（有時簡稱正回購或賣出回購），對銀行C來說稱為買入返售式轉貼現（有時簡稱買入反售或逆回購）。如果銀行B將票據轉賣給銀行C之后，票據的所有權歸銀行C，銀行B不再買回，這種轉貼現對銀行B來說叫賣斷式轉貼現，對銀行C來說叫買斷式轉貼現。

此外轉貼現方式還有雙向買斷、雙向賣斷，雙向買斷到期賣斷，雙向賣斷到期買入等，以后再詳細說明

第五篇：承兌匯票貼現業務管理辦法

寧夏永寧匯發村鎮銀行股份有限公司 銀行承兌匯票貼現業務管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強寧夏永寧匯發村鎮銀行股份有限公司（以下簡稱本行）銀行承兌匯票業務管理，實現資產多元化，規范業務操作流程，有效控制風險，促進票據貼現業務健康發展，依據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國票據法》及《支付結算辦法》等規定，結合本行實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱銀行承兌匯票貼現（以下簡稱貼現）是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據權利轉讓給本行的票據行為，是本行向持票人融通資金的一種方式。

第三條 貼現的銀行承兌匯票，應具有真實的交易關系和債權債務關系。

第四條 選擇貼現的銀行承兌匯票時，應當遵循安全性、效益性和流動性的原則，貼現資金投向應當符合國家的產業政策和信貸政策。

第二章 貼現業務審批權限

第五條 單日單戶辦理銀行承兌匯票額度在300萬元（含）以下的，由經辦部門（或單位）負責人審批；額度在300-500萬元（含）之間的，由主管行長審批；額度在500萬元以上（不含）的，由行長審批。

第三章 貼現申請人條件

第六條 申請辦理貼現業務的持票人，必須具備下列條件：

（一）依法從事經營活動的企業法人和其他經濟組織；

（二）與出票人、直接前手之間具有真實的交易關系和債權債務關系；

（三）在本行開立存款賬戶；

（四）貼現申請人財務管理規范，經營狀況及資信狀況良好。

第四章 貼現期限、金額、利率

第七條

貼現期限從銀行承兌匯票貼現之日起至匯票到期日止，最長不超過6個月。

貼現期限應按實有天數（算頭不算尾）計算，到期日為法定節假日的順延。承兌行在異地的，貼現期限應另加3天的劃款期。

第八條 貼現金額按票面金額扣除貼現利息計算。

第九條 本行根據市場變化情況，可不定期發布指導性貼現利率。

第五章 貼現操作流程

第十條

客戶向本行提出貼現申請時，應提供以下資料：

（一）未到期的銀行承兌匯票；

（二）貼現申請書；

（三）法人資格證明文件及有關基礎資料：

1、經年審合格的企業法人營業執照、稅務登記證、企業機構代碼證、貸款卡的復印件，并提交原件以核對；

2、基本賬戶的開戶許可證復印件，并提交原件以核對；

3、公司章程復印件，并提交原件以核對；

4、企業法人代表證明書和經辦人員授權委托書；

5、近期的財務報表。

（四）貼現申請人與其直接前手之間的商品交易合同及合同項下根據稅收制度開局的增值稅專用發票或普通發票復印件（并提交原件以核對）；

（五）其他需要提供的材料。

第十一條 票據業務經辦人員在收到貼現申請人的銀行承兌匯票及有關資料后，首先對銀行承兌匯票和有關資料進行審核：

（一）向承兌行查詢匯票是否真實有效并取得承兌行的書面確認； 銀行承兌匯票查詢方式包括實地查詢和非實地查詢。

1、實地查詢：應堅持雙人實查，同時要求出票行提供票據底卡,并核對票據底卡及筆跡。必要時，實地查詢后可進行非實地查詢復查核實。

2、非實地查詢：應通過人民銀行大額實時支付系統或傳真方式查詢。

（二）匯票所記載的內容是否齊全、真實、合法，印章是否真實、有效、規范；

經辦人員應對銀行承兌匯票進行嚴格審查，主要內容有：

1、銀行承兌匯票是否由中國人民銀行統一印制，各項防偽措施是否齊全、真實；

2、收付款單位的戶名、賬號及其開戶行、行號是否清楚、完整、準確，有無涂改；

3、匯票大小寫金額是否一致，簽發及支付日期大寫是否符合要求；

4、出票人及其承兌銀行的簽章是否完整、清晰；

5、是否注有“不得轉讓”、“質押”字樣；

6、票據金額、日期、收款人名稱不得更改，其他記載事項更改必須有原記載人的簽章；

7、其他依照有關法律、法規規定應審查的內容。

（三）承兌匯票背書是否連續，印章是否清晰，粘單是否符合規定（粘單上的第一記載人必須在匯票和粘單的粘接處簽章）；

（四）貼現申請人與其直接前手之間的貿易背景是否真實；

（五）商品交易合同、貼現憑證、增值稅發票的內容、金額等條款與承兌匯票上所記載的要素是否相符；

（六）貼現申請人的法人資格和有關法律文件是否真實、合法、有效；

（七）貼現申請人的財務狀況和資信狀況是否良好；

（八）客戶填寫貼現憑證，并由經辦人員計算貼現利息和實付金額： 計算公式：貼現利息＝票面金額×貼現期限（天）×日利率 實付金額＝票面金額-貼現利息

第十二條 對初審內容審查合格后，由經辦人員在貼現申請審批書上簽字，并將初審后的銀行承兌匯票和有關資料交復核人員復審。

（一）復核人員應對貼現資料、銀行承兌匯票、查詢情況和貼現利率、利息、實付金額及經辦人員簽署意見等進行審查，必要時可建議進行復查；

（二）復查合格后，由復核人員在貼現申請審批書上簽字。第十三條 按貼現業務審批權限，由有權審批人進行審查審批并簽

字。

第十四條 經有權審批人簽字后，由票據業務經辦人員與貼現申請人簽署銀行承兌匯票貼現協議，并交復核人員審核。

第十五條 會計部門接到簽字完整并經審批同意的貼現業務資料、貼現申請審批書和銀行承兌匯票后，按有關規定辦理會計轉賬、劃撥資金和票據入庫手續。貼現憑證第四聯加蓋轉訖章作為收賬通知交持票人。第五聯按到期日順序排列，專夾保管，作為貼現到期的貼現貸方傳票。

第六章 貼現管理

第十六條 票據經辦部門在辦理貼現業務時，必須建立臺賬并及時登記。

第十七條 對本行已簽收、查詢、辦理貼現的銀行承兌匯票，必須由專人負責保管，票據專管員應及時將票據入箱、入柜、入庫保管。

第十八條 票據經辦部門應根據本行資金調撥要求及經營需要，辦理轉貼現、回購、再貼現，并與票據專管員辦理出入庫交接手續。

第十九條 銀行承兌匯票到期前，會計部門應采取委托收款方式向付款人提示付款；付款人在異地的，應匡算郵程，提前辦理委托收款手續。

第二十條 銀行承兌匯票如果遭到拒付，會計部門在收到拒付款證明或退票理由書的當天從貼現申請人賬戶內扣收票款，對尚未收回部分，按逾期貸款有關規定處理。同時立即將拒付款證明或退票理由書移交票據經辦部門。票據經辦部門應立即將被拒絕事由通知貼現申請人，對尚未收回的部分行使追索。由于票據真實性、合法性等操作性及技術性問題引起的

承兌行拒付或糾紛，由會計部門會同票據經辦部門解決處理。

第二十一條 票據經辦部門應按戶建立銀行承兌匯票貼現檔案，并嚴格按照信貸檔案管理有關規定執行。

第二十二條 票據經辦部門要不斷優化貼現業務存量結構，實現期限、利率、票面金額的合理搭配，密切關注貼現市場的利率變化和資金來源市場的利率變化，適時調整結構和交易行為，規避期限風險。

第二十三條 本行任何部門不得在賬外核算票據貼現業務及其收入。

第七章 附則

第二十四條 本辦法未盡事宜按有關法律規定執行。第二十五條 本辦法由本行負責解釋和修定。第二十六條 本辦法自印發之日起實施。