第一篇：生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)核算方法

生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)核算制度

一、核算的基本制度

1、核算制度本著簡(jiǎn)單、實(shí)用、真實(shí)、可靠，能夠滿(mǎn)足財(cái)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和專(zhuān)業(yè)核算的要求。

2、全公司核算制度：統(tǒng)計(jì)報(bào)表使用一種方法，保持一致性。

3、原煤、鐵礦石、銅礦渣、粘土、硅石、粉煤灰、石膏、礦渣等原燃材料進(jìn)廠(chǎng)過(guò)磅后，按生產(chǎn)部指定的地點(diǎn)卸車(chē)，并由生產(chǎn)部給采購(gòu)部開(kāi)據(jù)磅單，采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部依據(jù)磅單結(jié)算。

4、進(jìn)入生產(chǎn)系統(tǒng)的各種產(chǎn)量、消耗一律以公司核審認(rèn)定的計(jì)量秤為準(zhǔn)。未被公司核審認(rèn)定計(jì)量秤的部位，可以作為瞬時(shí)參考計(jì)量，根據(jù)生產(chǎn)部提供的原燃材料進(jìn)廠(chǎng)量磅單及計(jì)量秤的計(jì)量數(shù)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在線(xiàn)物料的計(jì)量秤由生產(chǎn)部統(tǒng)一管理，定期標(biāo)定。

5、計(jì)量秤的標(biāo)定由生產(chǎn)部組織，有關(guān)部門(mén)參加。標(biāo)定后參數(shù)一經(jīng)確定，任何單位和個(gè)人均無(wú)權(quán)改動(dòng)。計(jì)量秤發(fā)生漂移和其它問(wèn)題時(shí)，由生產(chǎn)部提出報(bào)告，經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)對(duì)計(jì)量秤重新標(biāo)定后，方可修改參數(shù)。

6、所有以期初、期末庫(kù)存為基點(diǎn)進(jìn)行產(chǎn)量、消耗量核算的庫(kù)或倉(cāng)，均要配備標(biāo)準(zhǔn)的量倉(cāng)繩。

二、總量指標(biāo)的計(jì)算

1、生料產(chǎn)量

（1）生料產(chǎn)量=石灰石消耗量+鐵礦石（銅礦渣）消耗量+粘土（硅石）消耗量+粉煤灰消耗量。石灰石、鐵礦石、銅礦渣、粘土、硅石、粉煤灰、等材料消耗量=生產(chǎn)部提供的磅單+期初庫(kù)存-期末庫(kù)存。

（2）生料消耗量=生料產(chǎn)量+期初生料庫(kù)存-期末生料庫(kù)存。

3、熟料總產(chǎn)量=水泥耗熟料量+期末水泥庫(kù)存-期初水泥庫(kù)存。

4、水泥總產(chǎn)量=水泥出廠(chǎng)量+期末水泥庫(kù)存-期初水泥庫(kù)存。

5、原煤消耗量=窯用煤轉(zhuǎn)子秤計(jì)量數(shù)量。

6、煤磨產(chǎn)量=窯原煤消耗量÷干煤消耗定額（干煤消耗定額質(zhì)量部計(jì)算提供）。

7、包裝機(jī)產(chǎn)量=數(shù)袋器數(shù)÷20。

8、水泥銷(xiāo)售量=袋裝水泥量+散裝水泥量。

三、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的計(jì)算

1、臺(tái)時(shí)指標(biāo)：

生料磨臺(tái)時(shí)=生料總產(chǎn)量÷生料磨實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間。窯臺(tái)時(shí)=窯產(chǎn)量÷窯實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間。煤磨臺(tái)時(shí)=煤磨產(chǎn)量÷煤磨實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間。水泥磨臺(tái)時(shí)=水泥磨（分磨）產(chǎn)量÷實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間。包裝機(jī)臺(tái)時(shí)=包裝機(jī)產(chǎn)量÷實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間。

2、每噸生料消耗定額：

生料中消耗某種原材料定額=該種原材料消耗量÷生料總產(chǎn)量。

3、每噸熟料消耗生料定額：

每噸熟料生料消耗量=生料消耗量÷熟料產(chǎn)量。

4、水泥耗石膏=入磨石膏過(guò)磅數(shù)量。

5、水泥耗石灰石=入磨石灰石過(guò)磅數(shù)量。

6、水泥耗礦渣=入磨礦渣過(guò)磅數(shù)量。

7、水泥耗粉煤灰=入磨粉煤灰過(guò)磅數(shù)量。

8、水泥耗熟料=入磨熟料過(guò)磅熟料數(shù)量。

四、期末庫(kù)存量的計(jì)算：

1、原煤庫(kù)存量=原煤入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-原煤消耗量。

2、粘土庫(kù)存量=粘土入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-粘土消耗量。

3、硅石庫(kù)存量=硅石入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-硅石消耗量。

4、鐵礦石庫(kù)存量=鐵礦石入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-鐵礦石消耗量。

5、銅礦渣庫(kù)存量=銅礦渣入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-銅礦渣消耗量。

6、粉煤灰?guī)齑媪?粉煤灰入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-粉煤灰消耗量。

7、礦渣庫(kù)存量=礦渣入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-礦渣消耗量。

8、石膏庫(kù)存量=石膏入庫(kù)量+期初庫(kù)存量-石膏消耗量。

9、生料庫(kù)存量以實(shí)際庫(kù)存量為準(zhǔn)。

10、熟料庫(kù)存量=熟料庫(kù)存量+期初庫(kù)存量-熟料消耗量-其它消耗量（外賣(mài)）。

11、水泥庫(kù)存量=水泥總產(chǎn)量+期初庫(kù)存量-水泥運(yùn)出量。

五、原始記錄的建立和有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)送

1、生產(chǎn)部負(fù)責(zé)建立健全原燃材料進(jìn)廠(chǎng)原始記錄，滿(mǎn)足現(xiàn)行的統(tǒng)計(jì)核算。

2、銷(xiāo)售部每日早8點(diǎn)將前日的水泥銷(xiāo)售數(shù)量分散灰、袋裝及品種報(bào)生產(chǎn)部（工藝副部長(zhǎng)），每月月底由生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部將全月的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤。

3、生產(chǎn)部將本班及本日進(jìn)廠(chǎng)原燃材料的數(shù)量、生料磨、煤磨、回轉(zhuǎn)窯、水泥磨等設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立生產(chǎn)原始記錄。

六、其它有關(guān)規(guī)定

1、各部門(mén)所有對(duì)內(nèi)報(bào)表的生產(chǎn)數(shù)據(jù)以生產(chǎn)部報(bào)出的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2、本核算制度如與國(guó)家統(tǒng)計(jì)方法發(fā)生矛盾時(shí)，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)方法為準(zhǔn)。

第二篇：統(tǒng)計(jì)核算員崗位職責(zé)

統(tǒng)計(jì)核算員崗位職責(zé)

1)配合人事管理部門(mén)做好員工入離職手續(xù)的辦理,勞動(dòng)合同簽訂、發(fā)放等相關(guān)工作；

2)準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)上報(bào)當(dāng)月人車(chē)比，及時(shí)做好人力需求的申報(bào)工作； 3)做好員工信息、檔案管理工作

4)及時(shí)上報(bào)員工參保、退保名單及工作服、工作卡辦理、發(fā)放工作 5)做好員工考勤及休假相關(guān)工作，準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算員工工資;6)做好計(jì)劃生育管理工作

7)協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)搞好站場(chǎng)衛(wèi)生、綠化美化、設(shè)備維修，為營(yíng)運(yùn)提供支持； 8)協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)加強(qiáng)食堂管理，按時(shí)按要求供應(yīng)膳食，負(fù)責(zé)員工飯?zhí)玫馁~目管理及費(fèi)用報(bào)核,為成本控制提供依據(jù)；降低成本開(kāi)支，保證員工的伙食質(zhì)量 9)負(fù)責(zé)車(chē)隊(duì)宿舍管理,保證員工宿舍水電、煤氣等的正常供應(yīng) 10)跟蹤預(yù)付油款的使用情況，及時(shí)填制油款的預(yù)付申請(qǐng)表，保證油款的及時(shí)到位。11)統(tǒng)計(jì)、分析車(chē)隊(duì)營(yíng)運(yùn)與營(yíng)收數(shù)據(jù)，為上級(jí)決策提供依據(jù)；統(tǒng)計(jì)車(chē)隊(duì)“三大材料”,并錄入營(yíng)運(yùn)管理系統(tǒng),為決策提供依據(jù);12)負(fù)責(zé)車(chē)隊(duì)各項(xiàng)常規(guī)項(xiàng)目的報(bào)銷(xiāo)，熟悉公司的報(bào)銷(xiāo)流程，指導(dǎo)、規(guī)范車(chē)隊(duì)費(fèi)用單的規(guī)范粘貼，做好費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)工作。13)收集好相關(guān)票據(jù)根據(jù)收支結(jié)存表的項(xiàng)目順序裝訂成冊(cè)備財(cái)務(wù)部檢查，每月編制車(chē)隊(duì)食堂的收支結(jié)存表上報(bào)財(cái)務(wù)部和綜合辦公室。14)15)每月協(xié)助盤(pán)點(diǎn)車(chē)票。

發(fā)放工資時(shí)做好相應(yīng)的電子發(fā)放表格（具體格式根據(jù)出納要求）。16)按月與財(cái)務(wù)核對(duì)備用金及車(chē)隊(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)單位的預(yù)付款情況。

第三篇：會(huì)計(jì)制度及核算方法

會(huì)計(jì)制度及核算方法

第 1 章 總則

第1條根據(jù)“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，參考[國(guó)別]投資方的經(jīng)營(yíng)

管理制度、會(huì)計(jì)制度，以及本公司的具體情況，制定本制度。

第2條本制度僅適用于本公司。

第3條本制度應(yīng)當(dāng)提交給上海市相關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)，以及企業(yè)的主管部門(mén)。第 2 章 會(huì)計(jì)部門(mén)以及會(huì)計(jì)人員

第4條本公司設(shè)立會(huì)計(jì)以及出納人員各1名，負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。

第5條公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)需要配備具有一定水平的會(huì)計(jì)專(zhuān)

業(yè)人員，并進(jìn)行本公司的會(huì)計(jì)工作。

第6條本公司根據(jù)中國(guó)的相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，以及外國(guó)投資方的管理規(guī)定，制定內(nèi)

部的實(shí)施細(xì)則（會(huì)計(jì)規(guī)定）。

第7條本公司的會(huì)計(jì)部門(mén)以及會(huì)計(jì)要員必須誠(chéng)實(shí)履行自己的職責(zé)，正確進(jìn)行計(jì)算，真實(shí)

地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，嚴(yán)格監(jiān)督，以維護(hù)各投資方的正當(dāng)權(quán)益。

第8條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員離職時(shí)必須進(jìn)行業(yè)務(wù)交接手續(xù)，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)的交接的時(shí)

候，由會(huì)計(jì)主管助理或者會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)的交接。會(huì)計(jì)主管助理進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的時(shí)候，由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督交接過(guò)程。會(huì)計(jì)主管進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的時(shí)候，要在總經(jīng)理的監(jiān)督下進(jìn)行。

第 3 章 會(huì)計(jì)計(jì)算的一般原則

第9條本公司的會(huì)計(jì)計(jì)算必須遵守中華人民共和國(guó)的法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

第10條本公司的會(huì)計(jì)為陽(yáng)歷的1月1日至12月31日。

第11條本公司采用復(fù)式記賬法。

第12條本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表等的各種會(huì)計(jì)記錄都根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，必須保證手續(xù)的完備性、內(nèi)容的完整性、正確性、及時(shí)性。

第13條本公司自己制作的所有的單據(jù)、賬簿、各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表等都以中文書(shū)寫(xiě)，主要使用的單據(jù)，賬簿，各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表等可以同時(shí)以日文書(shū)寫(xiě)，月度、季度、的各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表則同時(shí)用日文和中文書(shū)寫(xiě)。

第14條本公司采用人民幣為記賬本位幣，以外國(guó)幣種實(shí)際進(jìn)行的出納業(yè)務(wù)按照實(shí)際出納的貨幣進(jìn)行記賬。

第15條本公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行記賬。

第16條本公司原則上明確區(qū)分資本支出和收益支出。以增加有形固定資產(chǎn)和無(wú)形固定資

產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出全部作為資本支出。以獲取當(dāng)期收益為目的所發(fā)生的各項(xiàng)支出全部作為收益支出。

第17條本公司所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須每期持續(xù)采用，不得任意變更。需要發(fā)生變更的時(shí)候，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的同意，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批，并在各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表中加以說(shuō)明。

第 4 章 資本金的計(jì)算

第18條日本投資方必須在章程規(guī)定的期間內(nèi)匯入資本金。資本金的記賬以本公司開(kāi)設(shè)在銀行的賬戶(hù)的入賬金額和日期作為依據(jù)。

第 5 章 貨幣資金以及交易金額的計(jì)算

第19條 本公司在中國(guó)工商銀行玉林工業(yè)品分行開(kāi)設(shè)基本賬戶(hù)。本公司與銀行之間的業(yè)務(wù)往

來(lái)必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。

第20條 本公司針對(duì)現(xiàn)金以及銀行存款設(shè)立分科目并逐一記賬。有多個(gè)幣種的時(shí)候?qū)γ總€(gè)幣

種設(shè)立分科目。

第21條 對(duì)于各種應(yīng)收;應(yīng)付的賬款，根據(jù)不同的幣種，不同的交易對(duì)象，或是不同的個(gè)人

設(shè)立分科目。另外，在及時(shí)催收賬款的同時(shí)，每個(gè)月必須針對(duì)每一項(xiàng)記賬確認(rèn)是否按照回收條件完成了該賬款的回收。對(duì)于超過(guò)期限仍沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款要加以分析說(shuō)明，適時(shí)地進(jìn)行催收。對(duì)于結(jié)束時(shí)仍然不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)該向有關(guān)部門(mén)追求責(zé)任，并以書(shū)面形式向總經(jīng)理報(bào)告，得到批準(zhǔn)后計(jì)入壞賬損失。（總經(jīng)理的壞賬損失許可權(quán)限由董事會(huì)決定。）本公司在結(jié)束的時(shí)候可以針對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等未收債權(quán)或貸款的期末余額，對(duì)于其中的一般債權(quán)按照中國(guó)稅法規(guī)定的計(jì)提比率，對(duì)于有成為壞賬可能的特定債權(quán)進(jìn)行個(gè)別的回收可能性的探討，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

第 6 章 庫(kù)存資產(chǎn)的計(jì)算

第22條 本公司所謂的庫(kù)存資產(chǎn)是指包裝物、低價(jià)消耗品以及運(yùn)輸途中的各種產(chǎn)品商品等。

第23條 本公司的盤(pán)貨資產(chǎn)的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是包裝物、低價(jià)消耗品采用移動(dòng)平均法計(jì)

算原價(jià)成本。

第24條 每個(gè)月月末要對(duì)各種庫(kù)存資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、損壞等情況，由庫(kù)

存資產(chǎn)的主管部門(mén)向總經(jīng)理提交書(shū)面報(bào)告和申請(qǐng)，得到總經(jīng)理的批準(zhǔn)后對(duì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)金額進(jìn)行修正。

（總經(jīng)理的批準(zhǔn)權(quán)限由董事會(huì)授予）

（1）庫(kù)存資產(chǎn)的數(shù)量不足、損壞除了由過(guò)失者或保險(xiǎn)公司賠償以外，原則上全部計(jì)入制造

費(fèi)用。

（2）由于自然災(zāi)害等原因所導(dǎo)致的損失，在扣除了可能回收的殘存金額和保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)

金以后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第25條 由于產(chǎn)品過(guò)期等原因而導(dǎo)致需要進(jìn)行庫(kù)存資產(chǎn)跌價(jià)處理的時(shí)候，處理后的凈損失原

則上計(jì)入銷(xiāo)售損失。

第 7 章 長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期負(fù)債的計(jì)算

第26條 本公司對(duì)外部的投資金額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)表示在“長(zhǎng)期投資”科目中。因長(zhǎng)期投資所產(chǎn)生的收益和損失則計(jì)入公司的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外損失科目中。

第27條 本公司開(kāi)業(yè)后為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，或者更新設(shè)備、提高技術(shù)而需要增加固定資產(chǎn)，向銀

行借款的時(shí)候，借款的金額按照實(shí)際借款日以及實(shí)際金額進(jìn)行記賬，在資產(chǎn)負(fù)債表中表示在“長(zhǎng)期借款”科目中。

第 8 章 固定資產(chǎn)的計(jì)算

第28條 按照中國(guó)稅法的規(guī)定，使用期限在一年以上且單價(jià)在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、事務(wù)管理機(jī)器、運(yùn)輸工具以及工具器具視為本公司的固定資產(chǎn)，除此以外的視為低價(jià)消耗品。但是中國(guó)稅法發(fā)生修改的時(shí)候，需要修改固定資產(chǎn)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。

第29條 固定資產(chǎn)的總分類(lèi)分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、事務(wù)管理機(jī)器、運(yùn)輸工具、工具

器具共五大類(lèi)。可以根據(jù)管理需要再加以細(xì)分。

第30條 固定資產(chǎn)按其原價(jià)進(jìn)行記賬。

第31條 固定資產(chǎn)的折舊采用定額折舊或定率折舊的計(jì)算方法。

殘余價(jià)格由其原價(jià)乘以中國(guó)稅法規(guī)定的各類(lèi)固定資產(chǎn)的殘余價(jià)格率（百分比）得出。

第32條 固定資產(chǎn)的使用年限按照固定資產(chǎn)的種類(lèi)，采用中國(guó)稅法規(guī)定的法定使用年限。

第33條 對(duì)于本公司的固定資產(chǎn)，按月計(jì)提折舊費(fèi)用。

當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，從使用開(kāi)始月開(kāi)始計(jì)提折舊。本公司的固定資產(chǎn)的折舊已達(dá)到預(yù)定額但仍然可以使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的凈收入（扣除處理費(fèi)用后的凈額）和固定資產(chǎn)的賬面余額（原價(jià)減去折舊累計(jì)額）后的差額計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第34條 對(duì)于本公司的固定資產(chǎn)每年至少進(jìn)行一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于數(shù)量不足、減少損壞的固

定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)的主管部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查原因，向總經(jīng)理提交書(shū)面報(bào)告申請(qǐng)，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，對(duì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的金額進(jìn)行修正。

（總經(jīng)理的批準(zhǔn)權(quán)限由董事會(huì)授予）

（1）數(shù)量不足的固定資產(chǎn)的原價(jià)與折舊累計(jì)額進(jìn)行沖減，原價(jià)減去折舊累計(jì)額后的差額計(jì)

入營(yíng)業(yè)外支出。

（2）減少損壞的固定資產(chǎn)的原價(jià)減去折舊累計(jì)額，并且扣除可能回收的殘存價(jià)值和從可以

過(guò)失者、保險(xiǎn)公司處回收的賠償今后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第 9 章 無(wú)形固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的計(jì)算

第35條 無(wú)形固定資產(chǎn)包括技術(shù)指導(dǎo)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和其他的許可。

無(wú)形固定資產(chǎn)的折舊方法根據(jù)中國(guó)稅法的規(guī)定進(jìn)行。

第36條 開(kāi)業(yè)費(fèi)（從公司成立后到開(kāi)始營(yíng)業(yè)為止所支出的用于開(kāi)業(yè)準(zhǔn)備的費(fèi)用）從營(yíng)業(yè)開(kāi)始

后進(jìn)行折舊。折舊的方法根據(jù)中國(guó)稅法的規(guī)定進(jìn)行。

第 10 章 成本和費(fèi)用的計(jì)算

第37條 有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有支出都計(jì)入成本;費(fèi)用中。在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所消耗的各種

材料，按照實(shí)際消耗的數(shù)量和賬面單價(jià)進(jìn)行正確的計(jì)算，計(jì)入成本;費(fèi)用中。

本公司按照合同中所規(guī)定的，并經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論通過(guò)的工資標(biāo)準(zhǔn);工資形式;獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼等制度以及出勤記錄工作時(shí)間記錄完成量計(jì)算員工的工資，計(jì)入成本;費(fèi)用中。按照規(guī)定支付給中方員工的勞動(dòng)保險(xiǎn);福利基金以及支付給外國(guó)員工的各項(xiàng)補(bǔ)貼也通過(guò)宮資項(xiàng)目計(jì)入成本;費(fèi)用中。

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，按照實(shí)際的發(fā)生金額計(jì)入成本;費(fèi)用中。當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用全部作為未支付費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用中。已經(jīng)支出的但應(yīng)該由下一期或以后負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，作為預(yù)付費(fèi)用處理，計(jì)入下一期或以后的成本費(fèi)用中。

第38條 本公司的成本科目和費(fèi)用科目用于計(jì)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的諸項(xiàng)費(fèi)用。

制造成本科目一般分為直接材料、直接租金以及制造經(jīng)費(fèi)。公司可以根據(jù)實(shí)際情況的需要再設(shè)置燃料、動(dòng)力、外部加工費(fèi)、專(zhuān)用工具等科目。

銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算，不計(jì)入制品制造成本中。銷(xiāo)售費(fèi)用包括制品、商品在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)的服務(wù)費(fèi)用、服務(wù)培訓(xùn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、傭金、廣告宣傳費(fèi)以及其他的費(fèi)用。

管理費(fèi)用是指經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用（人工費(fèi)和其他的經(jīng)費(fèi)）等公司進(jìn)行管理所發(fā)生的全公司共通的諸項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、交際接待費(fèi)、稅金（包括城市不動(dòng)產(chǎn)稅、以及車(chē)船使用稅）、開(kāi)業(yè)費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)移費(fèi)、無(wú)形固定資產(chǎn)、租借費(fèi)以及其他的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損失（減去匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。

第39條 在計(jì)算成本;費(fèi)用的時(shí)候，必須明確區(qū)分當(dāng)期成本;費(fèi)用和下一期成本;費(fèi)用，對(duì)公

司內(nèi)部部門(mén)之間的成本;費(fèi)用，制品和半成品的成本以及各種不同制品之間的成本也應(yīng)該明確區(qū)分，并且正確地計(jì)算成本;費(fèi)用。

第40條 成本計(jì)算方式根據(jù)實(shí)際情況采用標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算方法或?qū)嶋H成本計(jì)算方法。

第41條 本公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本;費(fèi)用的管理，確立成本責(zé)任制度，制定成本費(fèi)用計(jì)劃，并經(jīng)

常根據(jù)計(jì)劃來(lái)檢查實(shí)際的支出，定期對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，分析成本;費(fèi)用增加或減少的原因，通過(guò)采取必要的措施來(lái)降低成本;費(fèi)用，努力改善經(jīng)營(yíng)體制。第 11 章 銷(xiāo)售額以及利潤(rùn)的計(jì)算

第42條 本公司的制品以及其他產(chǎn)品的銷(xiāo)售以出貨標(biāo)準(zhǔn)（前提是物品要在月末（期末）到達(dá)

對(duì)方公司）作為原則。

第43條 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)每個(gè)月按照實(shí)際進(jìn)行記賬，對(duì)應(yīng)于產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用。

第44條 當(dāng)月發(fā)生的退貨或折扣，不論是當(dāng)還是過(guò)往銷(xiāo)售的，全部與當(dāng)月的產(chǎn)品銷(xiāo)

售利潤(rùn)以及產(chǎn)品銷(xiāo)售成本沖減。

第45條 本公司每月對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算。

第46條 本公司的利潤(rùn)總額包括制品等的銷(xiāo)售利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)收益以及營(yíng)業(yè)外收支。

制品等的銷(xiāo)售利潤(rùn)是指公司進(jìn)行制品等的銷(xiāo)售（包括工業(yè)性業(yè)務(wù)的提供）時(shí)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。其他業(yè)務(wù)收益是指公司非工業(yè)性業(yè)務(wù)（運(yùn)輸?shù)龋┑慕o付以及剩余的材料、購(gòu)入制 品的銷(xiāo)售所產(chǎn)生的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入以及營(yíng)業(yè)外支出是指制品銷(xiāo)售利潤(rùn)以及其他的業(yè)務(wù)收益以外的非營(yíng)業(yè)性損益，包括投資收益、投資損失、固定資產(chǎn)處置收益、固定資產(chǎn)處置損失、罰款收入、罰款支出、捐贈(zèng)、壞賬損失等。

第47條 本公司的利潤(rùn)總額扣除所得稅以及按照中國(guó)法的規(guī)定，提取準(zhǔn)備金、基金、公積金

等后的差額即為本公司的可分配利潤(rùn)，其中的相應(yīng)部分分配給國(guó)外投資方。

第48條 本公司往年有虧損的話(huà)，應(yīng)首先用當(dāng)年的利潤(rùn)填補(bǔ)往年的虧損。往年虧損沒(méi)有填補(bǔ)的情況下不進(jìn)行利潤(rùn)分配。

本公司往年有未分配利潤(rùn)的話(huà)，可以于當(dāng)年的可供分配利潤(rùn)一起進(jìn)行分配，或者用于填補(bǔ)當(dāng)年的虧損后再進(jìn)行分配。

第49條 公司在結(jié)束的時(shí)候，按照當(dāng)年的利潤(rùn)或者虧損以及往年的未分配利潤(rùn)或者未處

理?yè)p失制定利潤(rùn)處理方案或者損失金處理方案，交由董事會(huì)討論，決議通過(guò)后，以此為依據(jù)進(jìn)行記賬計(jì)入決算中。

第 12 章專(zhuān)項(xiàng)基金的計(jì)算

第50條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的員工獎(jiǎng)勵(lì)以及福利基金計(jì)入員工獎(jiǎng)勵(lì)以及福利基金科

目中。該基金的使用僅限于員工的獎(jiǎng)金以及集團(tuán)福利保健設(shè)施的運(yùn)營(yíng)。

第51條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的準(zhǔn)備金計(jì)入準(zhǔn)備金科目中。該基金用于流動(dòng)資產(chǎn)的增加

以及填補(bǔ)本公司的虧損。用于填補(bǔ)虧損的時(shí)候，該科目不與虧損金進(jìn)行沖減。特殊情況下得到董事會(huì)的認(rèn)可后可以進(jìn)行沖減。

第52條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的企業(yè)發(fā)展基金計(jì)入企業(yè)發(fā)展基金科目中。該資金用于設(shè)

備追加投資以及企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、生產(chǎn)性的提高、技術(shù)的改造方面。

第53條 公司在處理利潤(rùn)時(shí)所提取的地域貢獻(xiàn)基金計(jì)入低于貢獻(xiàn)基金科目中。該資金用于通

過(guò)市政府向醫(yī)院、學(xué)校等進(jìn)行捐贈(zèng)，或者在發(fā)生災(zāi)害等的時(shí)候捐獻(xiàn)給受災(zāi)者。

第 13 章 借貸科目以及各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表

第54條 本公司的借貸科目以及各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表按照中國(guó)財(cái)政部公布的借貸科目以及各類(lèi)財(cái)

務(wù)報(bào)表操作，在以不影響公司會(huì)計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)則以及各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)公司的具體情況，增加或者減少所定的借貸科目以及各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

第55條 本公司的各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表中包含以下內(nèi)容。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表

（2）損益表

（3）現(xiàn)金流量表

（4）相關(guān)附屬表

本公司為了滿(mǎn)足外國(guó)投資方對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表連結(jié)的要求，可以適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表中必需的會(huì)計(jì)資料。

第56條 本公司在向外國(guó)投資方提供財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，一起提供財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，并明確以下內(nèi)容。

（1）本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

（2）利潤(rùn)的完成以及分配情況

（3）資金的增額以及周轉(zhuǎn)情況

（4）增值稅、所得稅、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)移費(fèi)的繳納以及支付情況

（5）對(duì)各固定資產(chǎn)和庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)所產(chǎn)生的利潤(rùn)、損失以及損毀、廢棄處置的情況

（6）其它需要說(shuō)明的問(wèn)題

本公司在將季度財(cái)務(wù)報(bào)表提供給外國(guó)投資方的時(shí)候，如果有特別的情況，要加以說(shuō)明。

第57條 本公司的季度以及財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)向外國(guó)投資方、銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、本公司的主管機(jī)關(guān)以及同級(jí)的財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)提交。向愿認(rèn)可機(jī)關(guān)提交財(cái)務(wù)報(bào)表的副本。本公司的季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在每一季度結(jié)束后20天內(nèi)提交，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在決算結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一起提交。

第58條 本公司的總經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，并署名蓋章，同時(shí)

蓋上本公司的公章。

第 14 章 會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)賬簿

第59條 每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)往來(lái)都應(yīng)當(dāng)制作原始憑證，其手續(xù)應(yīng)該完整內(nèi)容應(yīng)該正確無(wú)誤，經(jīng)

過(guò)審核確認(rèn)沒(méi)有錯(cuò)誤以后，以此為依據(jù)制作記賬憑證。

第60條 記賬憑證包括收款憑證、支付憑證、以及匯款憑證3種。

第61條 設(shè)置分戶(hù)總賬、輔助總賬、以及必要的各類(lèi)輔助簿。

第62條 本公司向外部發(fā)出的憑證全部需要編號(hào)，同時(shí)留存副本或者存根回單。書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤或者回收后取消的對(duì)外憑證的正本與原來(lái)編號(hào)的副本一起保存，遺失或不能回收的情況下，在其副本上注明原因。

第63條 支票賬、收據(jù)等本公司尚未使用的重要空白憑證由財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置記錄簿進(jìn)行登記。需要使用的時(shí)候，要得到財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)主管或者其指定負(fù)責(zé)人的許可并登記后，由使用者簽名領(lǐng)取。

第64條 各類(lèi)記錄憑證按照編號(hào)順序排列，與原始憑證一起按月裝訂起來(lái)后切實(shí)保管。但是，對(duì)于中國(guó)的法律法規(guī)認(rèn)可可以通過(guò)電腦進(jìn)行保管的則可以用電腦代替。

第 15章 會(huì)計(jì)資料的保存和保管

第65條 本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表等各類(lèi)會(huì)計(jì)資料必須在中華人民共和國(guó)

國(guó)內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋４妫坏眠z失或損毀。

第66條 本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表以及章程、董事會(huì)、出資證明、會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告、長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)

合同等與外國(guó)投資方的權(quán)利和利益有關(guān)的重要會(huì)計(jì)資料必須永久保存。一般的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)保存15年。

第67條 會(huì)計(jì)資料的保存期限到期后，需要廢棄的，應(yīng)當(dāng)做成目錄，在得到董事會(huì)、主管機(jī)

關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意后進(jìn)行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)資料的目錄永久保存。

第 16章 解散和清算

第68條 本公司的解散和清算根據(jù)章程的規(guī)定操作。

第69條 發(fā)生清算處理的情況的時(shí)候，由董事會(huì)批準(zhǔn)成立清算委員會(huì)。

第70條 本公司在解散、清算過(guò)程中所發(fā)生的清算費(fèi)用以及清算委員會(huì)成員的工資應(yīng)當(dāng)從公

司的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第71條 對(duì)于本公司在清算過(guò)程中所產(chǎn)生的清算收益，在扣除了清算費(fèi)用以及各類(lèi)清算損失

后的清算凈收益作為利潤(rùn)進(jìn)行處理。

第72條 本公司解散后，各類(lèi)賬簿以及資料交給外國(guó)投資方保存。

第 17 章 附則

第73條 本制度在董事會(huì)批準(zhǔn)后開(kāi)始執(zhí)行。

第74條 在本制度實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，如果發(fā)生與中國(guó)的法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定不一致的內(nèi)

容，以中國(guó)的法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。今后如果中國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)有所修改，本制度也將進(jìn)行修改。對(duì)于通過(guò)電腦所進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，一旦中國(guó)的法律法規(guī)有所修改，則立刻按照修改后的規(guī)定執(zhí)行。

第四篇：火力發(fā)電廠(chǎng)燃料統(tǒng)計(jì)與核算

火力發(fā)電廠(chǎng)燃料統(tǒng)計(jì)與核算

目 錄

一、燃料統(tǒng)計(jì)與核算的目的和意義......................................1

二、燃料統(tǒng)計(jì)指標(biāo)....................................................1

三、交貨方式對(duì)統(tǒng)計(jì)核算的影響........................................2

四、數(shù)量指標(biāo)........................................................3

五、幾個(gè)數(shù)量口徑的應(yīng)用..............................................4

六、入廠(chǎng)煤數(shù)量審核..................................................5

七、計(jì)算運(yùn)損和盈虧噸................................................6

八、運(yùn)損對(duì)燃料成本的影響............................................7

九、入廠(chǎng)煤水分的影響................................................8

十、運(yùn)費(fèi)............................................................9

十一、煤價(jià)的不同口徑與應(yīng)用..........................................10

十二、入廠(chǎng)煤質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)計(jì)............................................11

十三、索賠..........................................................11

十四、拒付..........................................................12

十五、耗用..........................................................13

十六、熱值差........................................................16

十七、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)......................................................17 1.煤場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)規(guī)定........................................................17 2.集團(tuán)所發(fā)盤(pán)煤報(bào)告格式的填報(bào)說(shuō)明......................................18

十八、計(jì)提場(chǎng)損......................................................18

十九、盤(pán)點(diǎn)盈虧處理..................................................19

二十、廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)管理....................................................21 1.廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)的項(xiàng)目........................................................21 2.廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用的預(yù)算管理..................................................24 3.廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)的計(jì)提均攤....................................................24 二

十一、標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)因素分析.............................................24 二

十二、燃料核算——一般規(guī)定.........................................24 1.燃料核算的主要工作..................................................25 2.燃料核算一般規(guī)定....................................................25 3.燃料核算科目設(shè)臵....................................................25 二

十三、燃料核算——購(gòu)入成本核算.....................................27 1.燃料購(gòu)入成本........................................................28 2.燃料入庫(kù)驗(yàn)收........................................................28 3.燃料暫估............................................................29 4.嚴(yán)格控制預(yù)付款（預(yù)結(jié)算款）..........................................30 5.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電煤估收、結(jié)算資料的審核............................30 二

十四、燃料核算——耗用成本核算.....................................31 1.燃料耗用范圍........................................................31 2.燃料耗用的計(jì)量及計(jì)價(jià)................................................32 3.燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配......................................32 二

十五、燃料核算——盤(pán)點(diǎn)和庫(kù)存成本核算...............................33 二

十六、燃料核算——賬務(wù)處理..........................................33 二

十七、燃料核算——實(shí)務(wù)操作..........................................35 1.燃料費(fèi)核算的流程.....................................................35 2.財(cái)務(wù)的核算工作.......................................................35 3.標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)是如何算出來(lái)的...............................................36 二

十八、關(guān)于規(guī)范燃料成本核算的要求....................................38 二

十九、庫(kù)存煤熱值是多少..............................................38 三

十、入廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)與入爐標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)的比較...............................39 三

十一、入爐熱值變動(dòng)的影響............................................39 三

十二、調(diào)整出庫(kù)結(jié)構(gòu)的影響............................................40 三

十三、暫估對(duì)燃料成本的影響..........................................41 三

十四、無(wú)法支付的燃料應(yīng)付賬款如何處理................................41 三

十五、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的基本方法............................................42 1.指標(biāo)對(duì)比法...........................................................42 2.比率分析法...........................................................42 3.連環(huán)替代法...........................................................42 4.連環(huán)替代法在標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)分析中的應(yīng)用.....................................44 三

十六、燃料 MIS......................................................45

火力發(fā)電廠(chǎng)燃料統(tǒng)計(jì)與核算

此提綱的指導(dǎo)思想：針對(duì)燃料統(tǒng)計(jì)核算的關(guān)鍵點(diǎn)，通過(guò)明確概念、口徑、方法，指導(dǎo)務(wù)實(shí)操作，達(dá)到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一方法，促進(jìn)燃料統(tǒng)計(jì)核算規(guī)范化的目的。

一、燃料統(tǒng)計(jì)與核算的目的和意義

燃料統(tǒng)計(jì)就是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，及時(shí)、全面地收集燃料量、質(zhì)、價(jià)信息資料，并加工整理成為管理所需的資料，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供支持和服務(wù)。

燃料核算就是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算的基本前提，使用規(guī)范的辦法，客觀地反映燃料各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，準(zhǔn)確計(jì)量燃料成本。

燃料統(tǒng)計(jì)和核算就是關(guān)注燃料的物流、信息流、資金流三個(gè)方面。

二、燃料統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

燃料統(tǒng)計(jì)的三大指標(biāo)：數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格，（簡(jiǎn)稱(chēng)“量、質(zhì)、價(jià)”）。

1.數(shù)量：指燃料供應(yīng)量、耗用量、庫(kù)存量。統(tǒng)計(jì)燃料供、耗、存總量指標(biāo)，觀察其變化，為調(diào)運(yùn)和生產(chǎn)提供資料。

2.質(zhì)量：燃料的主要質(zhì)量指標(biāo)有：揮發(fā)分、發(fā)熱量、灰分、硫分、水分等。統(tǒng)計(jì)分析入廠(chǎng)與入爐煤質(zhì)量指標(biāo)、入爐煤與鍋爐設(shè)計(jì)煤種指標(biāo)變化，為生產(chǎn)部門(mén)配煤、提高工效以及節(jié)能降耗提供參考資料。為燃料結(jié)算提供質(zhì)價(jià)依據(jù)，對(duì)質(zhì)價(jià)不符的向礦方提出索賠。

3.價(jià)格：包括煤炭?jī)r(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、其他費(fèi)用等項(xiàng)目，涉及燃料的量、質(zhì)等多重因素關(guān)系。審核燃料價(jià)格及結(jié)算，為計(jì)算燃料成本和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供資料。

三、交貨方式對(duì)統(tǒng)計(jì)核算的影響

交貨方式是煤炭買(mǎi)賣(mài)合同中的一個(gè)重要條款，必須明確約定。因?yàn)榻回浄绞街苯佑绊懙饺剂辖y(tǒng)計(jì)和成本核算的口徑。

交貨方式有：礦場(chǎng)交貨、礦場(chǎng)車(chē)板交貨、發(fā)站車(chē)板交貨、到站車(chē)板交貨、到廠(chǎng)交 貨、電廠(chǎng)專(zhuān)用線(xiàn)交貨、到港交貨、平倉(cāng)交貨，等等。批注 外貿(mào)的C&F離岸加運(yùn)費(fèi)。

目前最常用的交貨方式有：礦場(chǎng)車(chē)板交貨、到廠(chǎng)交貨、到港交貨、平倉(cāng)交貨。

礦場(chǎng)車(chē)板交貨：交貨前所發(fā)生的費(fèi)用由出賣(mài)方承擔(dān)，裝上車(chē)板后的一切費(fèi)用由買(mǎi)受方承擔(dān)。買(mǎi)受方承擔(dān)發(fā)站取送車(chē)費(fèi)（或礦場(chǎng)專(zhuān)用線(xiàn)費(fèi)用）、正常的運(yùn)雜費(fèi)（國(guó)鐵發(fā)站以后）和運(yùn)輸損耗。

到廠(chǎng)交貨：鐵路、公路運(yùn)輸，煤炭以到廠(chǎng)驗(yàn)收為準(zhǔn)。驗(yàn)收前的一切損失由賣(mài)方承擔(dān)，買(mǎi)受方不承擔(dān)運(yùn)輸損耗。價(jià)格按到廠(chǎng)一個(gè)價(jià)，一票結(jié)算或兩票結(jié)算，談價(jià)時(shí)注意兩者抵扣稅率不同。

這樣就有了兩種數(shù)量的統(tǒng)計(jì)方法：

一種是以貨票數(shù)量入賬，按《煤炭運(yùn)貨辦法》規(guī)定統(tǒng)計(jì)運(yùn)損，列入生產(chǎn)成本。第二種是以買(mǎi)受方過(guò)衡驗(yàn)收凈重?cái)?shù)量入賬，是實(shí)物數(shù)量入賬的方式。

不同的交貨方式對(duì)燃料費(fèi)用核算口徑的影響：

1.礦場(chǎng)車(chē)板交貨：買(mǎi)受方承擔(dān)發(fā)站取送車(chē)費(fèi)（有鐵路專(zhuān)用線(xiàn)的礦則是專(zhuān)用線(xiàn)費(fèi)用）煤炭?jī)r(jià)款、鐵路運(yùn)雜費(fèi)及地方鐵路運(yùn)費(fèi)、到站的取送車(chē)費(fèi)及雜費(fèi)（電廠(chǎng)專(zhuān)用線(xiàn)有自備機(jī)車(chē)的則沒(méi)有此項(xiàng)）等。

2.礦場(chǎng)交貨：在礦場(chǎng)車(chē)板交貨費(fèi)用項(xiàng)目上再加上礦場(chǎng)裝車(chē)費(fèi)。3.到廠(chǎng)交貨：汽車(chē)運(yùn)輸直接到煤場(chǎng)，只有煤炭?jī)r(jià)款（兩票結(jié)算的有運(yùn)費(fèi)）、廠(chǎng)內(nèi)卸車(chē)費(fèi)用。鐵路一般是一個(gè)價(jià)到到達(dá)站，再加上到站的取送車(chē)費(fèi)及雜費(fèi)（電廠(chǎng)專(zhuān)用線(xiàn)有自備機(jī)車(chē)的則沒(méi)有此項(xiàng)）。

四、數(shù)量指標(biāo)

數(shù)量的幾個(gè)概念

1.需求數(shù)量：分為天然煤數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)煤數(shù)量?jī)蓚€(gè)口徑。從測(cè)算燃料需求數(shù)量的角度一般指天然煤。每年第四季度開(kāi)始，電廠(chǎng)開(kāi)始編制下一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。燃料管理部要根據(jù)電廠(chǎng)下一發(fā)電、供熱生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)測(cè)算電煤的需求數(shù)量。測(cè)算的主要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是下一發(fā)電量、供熱量、供電煤耗、供熱煤耗、發(fā)電廠(chǎng)用電率批注 [T4]: 注意不是綜合廠(chǎng)用電率、天然煤平均發(fā)熱量、其他耗用量、庫(kù)存煤變化量等。

供電量=發(fā)電量*（1-發(fā)電廠(chǎng)用電率）；

耗用標(biāo)煤量=供電量*供電煤耗+供熱量*供熱煤耗；

耗用天然煤量=耗用標(biāo)煤量*29.271/天然煤平均發(fā)熱量； 需求天然煤量=耗用天然煤量+其他耗用量+庫(kù)存煤變化量。

2.訂貨數(shù)量：是指電廠(chǎng)為保證煤炭供應(yīng)、滿(mǎn)足生產(chǎn)需要而簽訂的合同總量。考慮到合同兌現(xiàn)率普遍較低的情況，訂貨數(shù)量都大于實(shí)際需求量。

3.合同數(shù)量：是買(mǎi)賣(mài)雙方約定的一個(gè)時(shí)間期限內(nèi)兌現(xiàn)的供需數(shù)量，是一個(gè)確定的數(shù)值。根據(jù)合同約定不同，可分為數(shù)量、月度數(shù)量等。

合同數(shù)量的意義：對(duì)賣(mài)方來(lái)講是制定生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃和銷(xiāo)售計(jì)劃的重要依據(jù)。對(duì)買(mǎi)方來(lái)講是制訂采購(gòu)計(jì)劃、做好調(diào)運(yùn)、保證燃料供應(yīng)的重要依據(jù)，也是計(jì)算合同兌現(xiàn)率的依據(jù)。

4.貨票數(shù)量（票重）：是礦方在裝車(chē)時(shí)填寫(xiě)在鐵路貨票單據(jù)上的數(shù)量。

在統(tǒng)計(jì)合同兌現(xiàn)率時(shí)，是以貨票數(shù)量為準(zhǔn)。因?yàn)槊旱V、鐵路均以票重?cái)?shù)量作為發(fā)運(yùn)數(shù)量和運(yùn)輸量來(lái)統(tǒng)計(jì)。

5.過(guò)衡數(shù)量（凈重）：是指經(jīng)過(guò)電廠(chǎng)計(jì)量衡器稱(chēng)量出的數(shù)量。汽車(chē)煤：凈重=毛重-皮重； 火車(chē)煤：《煤炭送貨辦法》規(guī)定：用軌道衡衡量重量的，車(chē)皮自重以標(biāo)記自重為準(zhǔn)。這樣，在計(jì)算每一節(jié)車(chē)的凈重時(shí)是用過(guò)衡的毛重減去這節(jié)車(chē)皮的自重計(jì)算得出的,在加權(quán)計(jì)算某一時(shí)段內(nèi)入廠(chǎng)煤質(zhì)量時(shí)，要用凈重作為權(quán)數(shù)。

6.來(lái)煤批次的確定：一般情況下，對(duì)汽車(chē)煤，一個(gè)礦點(diǎn)一天的來(lái)煤總量作為一個(gè)批次，進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收統(tǒng)計(jì)和采樣化驗(yàn)。對(duì)火車(chē)煤，一個(gè)礦點(diǎn)的一列來(lái)煤作為一個(gè)批次。

7.耗用數(shù)量：入爐煤耗用數(shù)量用皮帶稱(chēng)的走字計(jì)算。其他耗用根據(jù)實(shí)際情況使用皮帶稱(chēng)或其他衡器。入爐煤耗用數(shù)量可定期（每月）按規(guī)定對(duì)耗煤量進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

（1）入爐煤和入廠(chǎng)煤水分差。

（2）入爐煤計(jì)量皮帶稱(chēng)的計(jì)量誤差。

8.庫(kù)存數(shù)量：庫(kù)存數(shù)量=期初庫(kù)存+本期來(lái)煤-本期生產(chǎn)耗用-其他耗±調(diào)入調(diào)出量。9.入賬數(shù)量：（財(cái)務(wù)數(shù)）。用票重減去運(yùn)損、盈虧噸、超水扣噸等。批注 [T7]: 單向操作，低了不折扣。（凈重-超水扣噸）

五、幾個(gè)數(shù)量口徑的應(yīng)用

票重：執(zhí)行礦場(chǎng)車(chē)板價(jià)合同的電廠(chǎng)是以來(lái)煤票重作為來(lái)煤數(shù)量。運(yùn)損和虧噸都是以票重為基礎(chǔ)值進(jìn)行計(jì)算的。礦方、鐵路在統(tǒng)計(jì)發(fā)運(yùn)量時(shí)也是以票重為依據(jù)的。在計(jì)算合同兌現(xiàn)率時(shí)，要統(tǒng)一到這個(gè)口徑上來(lái)。

當(dāng)前，在運(yùn)損和虧噸現(xiàn)象較為普遍、且虧噸索賠困難的情況下，以票重作為來(lái)煤數(shù)量的統(tǒng)計(jì)方法面臨一個(gè)新的問(wèn)題：運(yùn)損、虧噸、超水扣噸數(shù)量產(chǎn)生的累積效應(yīng)，影響到來(lái)耗存數(shù)量對(duì)不上口。

年初庫(kù)存+本期來(lái)煤—本期耗煤≠期末庫(kù)存。

對(duì)一個(gè)區(qū)域公司或集團(tuán)公司來(lái)講，這個(gè)差值是非常大的。

凈重：是電廠(chǎng)實(shí)際收到的來(lái)煤數(shù)量。以?xún)糁刈鳛閬?lái)煤數(shù)量，排除了運(yùn)損、虧噸的影響，能夠更真實(shí)地反映到貨數(shù)量，在計(jì)算入廠(chǎng)煤總體質(zhì)量時(shí)也是用凈重?cái)?shù)量作權(quán)重的。

結(jié)算數(shù)量：是作為財(cái)務(wù)入庫(kù)記賬用，分?jǐn)偛少?gòu)成本的數(shù)值。

因此，在數(shù)量報(bào)表體系中要體現(xiàn)這三個(gè)數(shù)據(jù)，也要體現(xiàn)運(yùn)損、虧噸、超水扣噸等數(shù)量。以票重來(lái)計(jì)算合同兌現(xiàn)率，以?xún)糁赜?jì)算來(lái)煤量，以結(jié)算數(shù)量來(lái)核算采購(gòu)成本，針對(duì)不同的應(yīng)用目的取相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

六、入廠(chǎng)煤數(shù)量審核

燃料管理中有兩個(gè)地方會(huì)有盈、虧情況出現(xiàn)，設(shè)計(jì)報(bào)表時(shí)要體現(xiàn)盈、虧指標(biāo)。

一個(gè)是入廠(chǎng)煤數(shù)量驗(yàn)收時(shí)，存在盈、虧情況，這涉及到商務(wù)結(jié)算；另一個(gè)是燃料庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)時(shí)（包括煤、油），涉及到燃料耗用計(jì)量和賬務(wù)調(diào)整管理，是屬于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理范疇。

這里，我們先說(shuō)第一種情況，入廠(chǎng)煤驗(yàn)收的盈、虧統(tǒng)計(jì)。

1.計(jì)算來(lái)煤盈虧數(shù)量，首先要確定基礎(chǔ)值，也就是以哪個(gè)數(shù)量為基準(zhǔn)。按照電力燃料統(tǒng)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，以來(lái)煤票重計(jì)來(lái)煤數(shù)量。對(duì)數(shù)量的審核包括兩個(gè)方面：一是核對(duì)燃料是否到廠(chǎng)，二是核對(duì)燃料到廠(chǎng)是否足量。

1.核對(duì)燃料是否到廠(chǎng)

a 過(guò)衡及時(shí)打印過(guò)衡單，由過(guò)衡員簽字。要求過(guò)衡員核對(duì)核對(duì)車(chē)數(shù)、過(guò)衡單，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)量，進(jìn)行分析，及時(shí)解決。常見(jiàn)的問(wèn)題：丟車(chē)、數(shù)據(jù)異常。過(guò)衡單由燃料部門(mén)妥善保管，以備查驗(yàn)。過(guò)衡單要紙張大小一致，按時(shí)間順序、分月裝訂整齊。

b 火車(chē)的皮重以標(biāo)記重量為準(zhǔn)，以此計(jì)算來(lái)煤凈重。（要抄車(chē)號(hào)和皮重）

c 火車(chē)運(yùn)輸?shù)拿禾拷?jīng)常會(huì)發(fā)生因車(chē)輛技術(shù)故障扣車(chē)、中途變更等情況，因此統(tǒng)計(jì)人員要拿來(lái)煤入廠(chǎng)過(guò)衡數(shù)據(jù)與礦方裝車(chē)貨票（隨車(chē)帶來(lái)）進(jìn)行核對(duì)，對(duì)車(chē)號(hào)、對(duì)重量。

d 對(duì)于汽車(chē)煤，應(yīng)車(chē)車(chē)稱(chēng)重，車(chē)車(chē)回皮，計(jì)算凈重，核對(duì)燃料到廠(chǎng)是否足量。要拿隨車(chē)來(lái)的礦方裝車(chē)單與電廠(chǎng)入廠(chǎng)的采樣記錄、重車(chē)衡、空車(chē)衡、卸車(chē)驗(yàn)收等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，防范重復(fù)過(guò)衡，或是過(guò)衡后未卸車(chē)?yán)叩那闆r發(fā)生。

七、計(jì)算運(yùn)損和盈虧噸

按規(guī)定，汽車(chē)運(yùn)輸允許運(yùn)損設(shè)為 1.0%，鐵路運(yùn)輸允許運(yùn)損設(shè)為 1.2%，水路運(yùn)輸允許運(yùn)損設(shè)為 1.5%。對(duì)汽車(chē)運(yùn)輸，如果是以入廠(chǎng)驗(yàn)收數(shù)量為準(zhǔn)，就沒(méi)有運(yùn)損這一項(xiàng)了；如果是以礦發(fā)數(shù)量為準(zhǔn)，也要統(tǒng)計(jì)運(yùn)損、虧噸。

所謂允許運(yùn)損是人為地對(duì)一個(gè)數(shù)量指標(biāo)進(jìn)行分割，來(lái)劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)鐵路運(yùn)輸來(lái)說(shuō)，百分之一點(diǎn)二及以?xún)?nèi)的運(yùn)損由電廠(chǎng)負(fù)擔(dān)，超過(guò)百分之一點(diǎn)二的部分計(jì)為虧噸，應(yīng)由礦方賠付。運(yùn)損是按照一個(gè)批次來(lái)煤數(shù)量來(lái)計(jì)算的，不是按單車(chē)來(lái)計(jì)算的。這個(gè)需要在設(shè)計(jì)燃料 MIS系統(tǒng)時(shí)要注意。一個(gè)批次來(lái)煤中的單車(chē)計(jì)算運(yùn)損與規(guī)定相沖突。來(lái)煤盈噸的，不計(jì)運(yùn)損，來(lái)煤盈噸不付運(yùn)費(fèi)。批注 1965年的辦法規(guī)定：煤炭的價(jià)款按實(shí)際裝載量計(jì)算。?1967年10 月26 日（67）鐵運(yùn)貨字第1617號(hào)文“關(guān)于貨車(chē)增載問(wèn)題的通知”中規(guī)定：……增載部分，不核收運(yùn)費(fèi)。……現(xiàn)行“煤炭送貨辦法”第十條運(yùn)費(fèi)按實(shí)際裝載量計(jì)算的規(guī)定停止執(zhí)行。?

1.如果凈重＞票重，為盈噸，不計(jì)運(yùn)損。2.票重=凈重，不盈不虧。

如果凈重＜票重，又分為以下情況：

a票重-凈重＜票重×1.2%，則提（票重-凈重）的實(shí)際差值為運(yùn)損； b票重-凈重＝票重×1.2%，則提票重的 1.2%為運(yùn)損；

c票重-凈重＞票重×1.2%，則提票重的 1.2%為運(yùn)損，超過(guò)票重 1.2%的部分計(jì) 為虧噸數(shù)量。

化驗(yàn)全水分，然后再將衡量出的重量，按下列公式折算成含規(guī)定水分的到站重量：含規(guī)定水分的到站重量=衡量出的重量×[（100%-到站實(shí)際全水分%）/（100%-規(guī)定全水分上限%）]（洗精煤為計(jì)量水分%）衡量出到站重量（水洗煤和水采煤為算出“含規(guī)定水分的到站重量”）以后，即與原發(fā)重量（收煤款的重量）相比，到站重量多于原發(fā)重量的部分，即為漲噸量。到站重量比原發(fā)重量短少的數(shù)量，超過(guò)原發(fā)重量的百分之一點(diǎn)二的部分，即為虧噸量。批注 [wangej14]: 一種計(jì)量虧噸和水分的方法。

八、運(yùn)損對(duì)燃料成本的影響

由于規(guī)定運(yùn)損是由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，因此這一部分煤量的減少并不影響電廠(chǎng)付煤款金額的減少。所以運(yùn)損只減少了來(lái)煤數(shù)量，而煤款金額不變，也就抬高了入廠(chǎng)煤炭的單價(jià)。

現(xiàn)在，由于鐵路方面嚴(yán)格裝車(chē)管理，盈噸的機(jī)會(huì)幾乎沒(méi)有，而虧噸現(xiàn)象普遍，造成運(yùn)損量增加，增加了電廠(chǎng)的負(fù)擔(dān)。

運(yùn)損首先影響煤價(jià)、運(yùn)費(fèi)這兩個(gè)單價(jià)的抬高，進(jìn)廠(chǎng)后也影響到部分與票重噸數(shù)相關(guān)的廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用單價(jià)抬高。在計(jì)算到廠(chǎng)煤?jiǎn)蝺r(jià)和到廠(chǎng)煤標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)時(shí)一定要考慮運(yùn)損的影響。否則，會(huì)影響對(duì)各礦到廠(chǎng)真實(shí)成本的評(píng)判。

在燃料數(shù)據(jù)報(bào)表體系中要保留損運(yùn)一欄，對(duì)這個(gè)指標(biāo)加以重視，指明了一個(gè)控制燃料成本的努力方向，通過(guò)與礦方溝通協(xié)調(diào)盡量裝車(chē)準(zhǔn)確，減少運(yùn)損，也是降低采購(gòu)成本的一個(gè)措施。

九、入廠(chǎng)煤水分的影響

1.簽訂煤炭買(mǎi)賣(mài)合同時(shí)應(yīng)約定全水分上限。這個(gè)水分界線(xiàn)要訂得合理，如果高了，等于花買(mǎi)煤的價(jià)錢(qián)買(mǎi)了水，吃虧了；如果水分太高了，需要驗(yàn)收每個(gè)批次時(shí)都要對(duì)超水扣噸進(jìn)行核減煤量，難以落實(shí)。應(yīng)該根據(jù)這個(gè)礦的地質(zhì)條件、多年經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，雙方協(xié)商合理確定。

2.實(shí)際來(lái)煤水分超過(guò)合同計(jì)價(jià)水分時(shí)，要對(duì)來(lái)煤數(shù)量進(jìn)行調(diào)整，折算到合同計(jì)價(jià)水分的基準(zhǔn)。

合同計(jì)價(jià)水分的煤量=過(guò)衡凈重×（1-驗(yàn)收水分）/（1-合同計(jì)價(jià)水分）

3.調(diào)整入廠(chǎng)煤驗(yàn)收的低位熱值。如果來(lái)煤超合同水分，對(duì)來(lái)煤驗(yàn)收數(shù)量進(jìn)行了調(diào)整，那么應(yīng)該對(duì)入廠(chǎng)煤化驗(yàn)的低位熱值進(jìn)行調(diào)整，則由空氣干燥基高位熱值換算成收到基低位熱值時(shí)，全水分值應(yīng)采用合同中的全水分，而不是以實(shí)際驗(yàn)收全水分。否則，既超水扣噸，又降低熱值，就雙倍扣罰了。

至于是扣噸還是扣熱量，應(yīng)該計(jì)算一下，哪種方式更有利一些。批注 [T16]: 舉例：來(lái)煤1000 噸，超1 個(gè)水，Q5000，P500，扣熱值是7000元，扣噸是5000 元。

例子：一列來(lái)煤，票重 70噸/車(chē)*52車(chē)=3640噸，到廠(chǎng)過(guò)衡凈重 3560噸。到廠(chǎng)化驗(yàn)實(shí)際全水分11%，合同約定水分 8%。計(jì)算運(yùn)損、虧噸、超水扣噸和結(jié)算數(shù)量。1.先算虧噸再算超水 3640-3560=80 噸，則運(yùn)損為 3640*1.2%=43.68 噸，虧噸為 80-43.68=36.32 噸，折合同約定水平的到廠(chǎng)凈重=3560*（1-11%）/（1-8%）=3443.91 噸 超水扣噸數(shù)量：3560-3443.91=116.09 噸。

則結(jié)算數(shù)量：票重 3640-虧噸36.32-超水扣噸116.09=3487.59 噸。2.先算超水再算虧噸

折合同約定水平的到廠(chǎng)凈重=3560*（1-11%）/（1-8%）=3443.91 噸 3640-3443.91=196.09 噸，運(yùn)損：3640*1.2%=43.68 噸，虧噸為 196.09-43.68=152.41 噸，則結(jié)算數(shù)量：票重3640-虧噸152.41=3487.59噸。

分析：以上兩種方法，運(yùn)損是一樣的，結(jié)算噸數(shù)是一樣的，但虧噸數(shù)不一樣。方法1的虧噸和超水扣噸是分開(kāi)的，方法 2 的虧噸數(shù)量包含了水分差調(diào)整因素。

分析：考慮礦上實(shí)際裝車(chē)數(shù)量、票重、到廠(chǎng)驗(yàn)收凈重三都關(guān)系會(huì)受到雨水影響，應(yīng)該是先調(diào)整水分差，再計(jì)算盈虧噸才合理。（舉例：路上下雨影響）

但由于各廠(chǎng)在驗(yàn)收上流程上都是先過(guò)衡計(jì)量數(shù)量，再化驗(yàn)質(zhì)量的，所以實(shí)際工作 中絕大多數(shù)都是按方法 1 來(lái)計(jì)算的。

當(dāng)前的煤炭市場(chǎng)形勢(shì)下，合同約定數(shù)量、質(zhì)量均按礦發(fā)為準(zhǔn)，電廠(chǎng)沒(méi)有索賠的法 律依據(jù)了。但從規(guī)范管理和統(tǒng)計(jì)科學(xué)的角度出發(fā)，我們還是應(yīng)該將各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算清楚。

十、運(yùn)費(fèi)

當(dāng)前，汽車(chē)運(yùn)費(fèi)、船運(yùn)費(fèi)已是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，由供需雙方協(xié)商。鐵路運(yùn)輸是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，運(yùn)費(fèi)由國(guó)家控制。按《鐵路貨物運(yùn)價(jià)規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定，由類(lèi)別、貨物品種確定運(yùn)價(jià)號(hào)，查找基價(jià)1和基價(jià)2。則每噸運(yùn)費(fèi)=基價(jià)1+基價(jià)2*運(yùn)價(jià)里程。

鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)單和貨票：運(yùn)單是鐵路運(yùn)輸合同的組成部分，具有法律效力。貨票是具有財(cái)務(wù)性質(zhì)的貨運(yùn)單據(jù)，是清算運(yùn)輸費(fèi)用、確定貨物到達(dá)期限的依據(jù)，是統(tǒng)計(jì)工作的依據(jù)。需要注意的是，不是貨票上所有費(fèi)用項(xiàng)目都是稅率7%。有些基金項(xiàng)目是不扣稅的。

十一、煤價(jià)的不同口徑與應(yīng)用

燃料的價(jià)格口徑

坑口價(jià)：是原煤在坑口的價(jià)格。一般是汽車(chē)運(yùn)輸，包括裝車(chē)費(fèi)，也叫出礦價(jià)。

礦場(chǎng)車(chē)板價(jià)：在礦場(chǎng)裝上火車(chē)后的交易價(jià)格。煤炭由礦方負(fù)責(zé)代辦運(yùn)輸工作，由礦方將煤炭裝好火車(chē)，具備運(yùn)輸條件的價(jià)格。一般是礦方代墊運(yùn)雜費(fèi)，由買(mǎi)受人承擔(dān)。

港口平倉(cāng)價(jià)（FOB）：指在貨物出發(fā)港裝船平倉(cāng)的交易價(jià)格。（除水上運(yùn)費(fèi)外，含其他雜物）到廠(chǎng)價(jià)：是一個(gè)綜合價(jià)格，含所有攤?cè)氲綇S(chǎng)燃料費(fèi)用折算的價(jià)格。車(chē)板價(jià)、運(yùn)費(fèi)、廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)、代理費(fèi)、其他（如山西省內(nèi)的煤炭管理費(fèi)等），包括運(yùn)損折算的費(fèi)用（如集團(tuán)報(bào)表中是以?xún)糁亟y(tǒng)計(jì)來(lái)煤，就沒(méi)有此項(xiàng)了）。應(yīng)該以這樣一個(gè)綜合的價(jià)格來(lái)折算到廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)（不含稅），最有價(jià)值。有的是以車(chē)板價(jià)加運(yùn)費(fèi)作為到廠(chǎng)價(jià)的，這樣是不全面的，嚴(yán)格地講應(yīng)該叫到站價(jià)。這個(gè)價(jià)格是不能作為比較采購(gòu)價(jià)值指標(biāo)的，因?yàn)橛械膩?lái)煤加上廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用或代理費(fèi)后，就不具備價(jià)值優(yōu)勢(shì)了，而單比車(chē)板價(jià)加運(yùn)費(fèi)它卻有價(jià)值優(yōu)勢(shì)。

以綜合的到廠(chǎng)單價(jià)所折算的到廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)（不含稅）可用性強(qiáng)。一是可以作為采購(gòu)比較用，二是可與入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)對(duì)照，口徑一致，都是不含稅，兩者之間的差距是燃油和熱值差（都是廠(chǎng)內(nèi)可控指標(biāo)），有利于對(duì)照分析和加強(qiáng)管理。

十二、入廠(chǎng)煤質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)計(jì)

入廠(chǎng)煤應(yīng)車(chē)車(chē)采樣、批批化驗(yàn)。正常情況下，制樣崗位應(yīng)保證每天早晨將昨天的來(lái)煤樣送化驗(yàn)室，盡早出化驗(yàn)結(jié)果，以指導(dǎo)摻配供燒。月末日應(yīng)將當(dāng)天來(lái)煤出化驗(yàn)結(jié)果，以方便統(tǒng)計(jì)出當(dāng)月入廠(chǎng)煤質(zhì)量月報(bào)，為暫估煤估價(jià)提供依據(jù)。煤質(zhì)應(yīng)設(shè)臵完善的報(bào)表體系：

1.化驗(yàn)原始記錄 2.化驗(yàn)報(bào)告 3.來(lái)煤質(zhì)量日?qǐng)?bào)

4.來(lái)煤質(zhì)量分礦月報(bào) 5.來(lái)煤質(zhì)量匯總月報(bào)（以上報(bào)表格式見(jiàn)樣表）

報(bào)表 3、4、5 在計(jì)算當(dāng)期加權(quán)質(zhì)量時(shí)所用的權(quán)重?cái)?shù)量應(yīng)為入廠(chǎng)凈重，這樣按數(shù)量加權(quán)出來(lái)的單一礦來(lái)煤質(zhì)量和匯總各礦來(lái)煤質(zhì)量才與實(shí)際入廠(chǎng)煤的情況相符。

如果有完善的燃料MIS 系統(tǒng)，部分報(bào)表可在燃料MIS上實(shí)現(xiàn)查詢(xún)和打印，為減輕工作負(fù)擔(dān)，就不必打印報(bào)送了。化驗(yàn)原始記錄和化驗(yàn)報(bào)告由化驗(yàn)室妥善保管。

有調(diào)出調(diào)入和外銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，要在調(diào)整入廠(chǎng)煤數(shù)量的同時(shí)，用加權(quán)的方法調(diào)整入廠(chǎng)煤熱值，保持口徑一致。否則，會(huì)造成熱值偏差，影響熱值差大幅變化。

十三、索賠

燃料統(tǒng)計(jì)必須建立索賠臺(tái)賬，對(duì)來(lái)煤的虧噸虧卡情況進(jìn)行記錄統(tǒng)計(jì)，通過(guò)與礦方的溝通與協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)在結(jié)算時(shí)進(jìn)行索賠。

漲噸只付煤款，不付運(yùn)費(fèi)，因?yàn)榈V方未墊付運(yùn)費(fèi)。1.虧噸索賠

如有虧噸，應(yīng)與煤礦、鐵路、航運(yùn)等部門(mén)共同做好商務(wù)記錄和索賠臺(tái)賬，及時(shí)向煤礦等相關(guān)方索賠虧噸煤款和運(yùn)費(fèi)：

（1）直接在結(jié)算時(shí)扣煤款和運(yùn)費(fèi)。

（2）因爭(zhēng)議等原因不能在當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實(shí)際扣除價(jià)款或收到索賠款時(shí)，直接沖減當(dāng)期購(gòu)入成本。

（3）如不能作扣款處理，雙方約定由礦方發(fā)煤補(bǔ)償。則運(yùn)費(fèi)由礦方承擔(dān)，電廠(chǎng)不付運(yùn)費(fèi)（已在結(jié)算時(shí)付過(guò)了）。補(bǔ)足數(shù)量的，超過(guò)虧噸數(shù)的部分沖減運(yùn)損，只反映數(shù)量不反映金額。煤中雜物多扣矸、超水扣噸，操作同虧噸索賠。

2.虧卡索賠

（1）如果合同約定是以到廠(chǎng)化驗(yàn)結(jié)果為準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算時(shí)直接扣除索賠金額。約定以卡計(jì)價(jià)的，注意合同上必須明確約定來(lái)煤質(zhì)量下限，防止質(zhì)量過(guò)低的煤炭進(jìn)廠(chǎng)。

（2）協(xié)商由礦方補(bǔ)發(fā)高質(zhì)量的煤炭來(lái)補(bǔ)償。

（3）如合同規(guī)定結(jié)算以礦方質(zhì)量化驗(yàn)為準(zhǔn)（礦方應(yīng)附化驗(yàn)報(bào)告），入廠(chǎng)化驗(yàn)結(jié)果作為入廠(chǎng)煤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部計(jì)算到廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)時(shí)應(yīng)以實(shí)際入廠(chǎng)化驗(yàn)結(jié)果為依據(jù)。

（4）因質(zhì)量爭(zhēng)議等原因不能當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實(shí)際扣除價(jià)款或收到索賠款時(shí)，直接沖減當(dāng)期購(gòu)入成本。

十四、拒付

《煤炭送貨辦法》規(guī)定，用煤?jiǎn)挝槐仨毎雌诟犊睢５幸韵虑樾沃坏臅r(shí)候，可以拒付部分或全部貨款和運(yùn)費(fèi)：

1.煤款款額計(jì)算有誤的，可以拒付多算的款額。

2.供煤商所發(fā)的煤炭品種與質(zhì)量與合同嚴(yán)重不符的，可以拒付價(jià)款和運(yùn)費(fèi)。

3.供煤商所發(fā)的煤炭數(shù)量超過(guò)月度運(yùn)輸計(jì)劃多，造成電廠(chǎng)卸車(chē)積壓、煤場(chǎng)積壓，可以拒付超發(fā)部分的價(jià)款和運(yùn)費(fèi)。

有些規(guī)定是當(dāng)時(shí)時(shí)代背景下才會(huì)有的情況，現(xiàn)在煤炭市場(chǎng)變化很大，有些情況可能不會(huì)發(fā)生。但作為統(tǒng)計(jì)、結(jié)算崗位來(lái)講，在付款這個(gè)事上仍在堅(jiān)持認(rèn)真、仔細(xì)、謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和原則。對(duì)品種、質(zhì)量、數(shù)量等有糾紛的來(lái)煤一定要把握好付款的時(shí)間和金額，要嚴(yán)加控制，格外注意，以免陷自己于被動(dòng)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。這是一個(gè)非常重要的事情，需要把握原則、時(shí)機(jī)與技巧。

十五、耗用

一般情況，電廠(chǎng)的燃料耗用統(tǒng)計(jì)屬于計(jì)劃部門(mén)管理。因?yàn)橛?jì)劃部門(mén)肩負(fù)著綜合統(tǒng)計(jì)的職能。

1.入爐煤數(shù)量

（1）耗用數(shù)量的數(shù)據(jù)流程是：

燃料運(yùn)行部門(mén)向計(jì)劃部門(mén)報(bào)前一天0 時(shí)-24 時(shí)的上煤量，即兩個(gè)時(shí)點(diǎn)皮帶稱(chēng)讀數(shù)之差，作為前一天的耗煤量。

計(jì)劃部門(mén)根據(jù)機(jī)組發(fā)電、供熱、供汽等具體運(yùn)行工況，將總耗量煤分解為發(fā)電耗用、供熱耗用等具體耗用煤。

燃料部從計(jì)劃部取得耗煤量，填報(bào)燃料來(lái)耗存報(bào)表。（2）入爐計(jì)量

入爐煤計(jì)量要用安裝在入爐煤皮帶機(jī)上的皮帶稱(chēng)計(jì)量。應(yīng)能實(shí)現(xiàn)分爐計(jì)量。不能用給煤機(jī)所帶皮帶稱(chēng)計(jì)數(shù)作為入爐煤量的計(jì)量（不能定期校驗(yàn)）。可以作為分爐計(jì)量的一個(gè)參考數(shù)字。皮帶稱(chēng)要按規(guī)定校驗(yàn)。實(shí)物稱(chēng)每半月校驗(yàn)一次，鏈碼稱(chēng)每周校驗(yàn)一次，允許偏差小于千分之五。至少連續(xù)二次校驗(yàn)結(jié)果在合格范圍內(nèi)才算校驗(yàn)合格。

燃料部要關(guān)注皮帶稱(chēng)校驗(yàn)情況，定期收集校驗(yàn)報(bào)告。要關(guān)注每天、每月的皮帶稱(chēng)計(jì)量數(shù)據(jù)。每天看生產(chǎn)日?qǐng)?bào)，看耗煤量、煤質(zhì)、煤耗指標(biāo)。每月末，由分管領(lǐng)導(dǎo)主持召開(kāi)一次耗用分析會(huì)，計(jì)劃、燃料、生技部門(mén)參加，分析耗煤量、煤質(zhì)、煤耗指標(biāo)，分析并記錄調(diào)整量。

2.入爐煤質(zhì)量

引用電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)DL/T 567.2-95的規(guī)定： 總則

1.入爐煤和入爐煤粉樣品是在一定程度上代表入爐煤和入爐煤粉平均質(zhì)量的部分樣品。入爐煤樣的分析化驗(yàn)結(jié)果可作為評(píng)價(jià)入爐煤質(zhì)量的依據(jù)；而入爐煤粉的檢測(cè)結(jié)果只用于監(jiān)督制粉系統(tǒng)運(yùn)行工況，不能代表入爐原煤質(zhì)量，并且不能用于計(jì)算煤耗。

2.入爐原煤樣在輸送系統(tǒng)中采取，如皮帶上和落煤流處；入爐煤粉隨制粉系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不同而用不同的采限方法，但采樣原則是原煤或煤粉的任何部分都有相同的機(jī)會(huì)被采取。

3.為達(dá)到采樣精密度，入爐原煤樣的采取應(yīng)使用機(jī)械化采樣裝臵。4.入爐原煤的采取：以每個(gè)班（值）的上煤量為一個(gè)采樣單元；全水分測(cè)定以每個(gè)班（值）的上煤量為一個(gè)分析檢驗(yàn)單元；其他項(xiàng)目以一天（24h）的上煤量為一個(gè)分析檢驗(yàn)單元。

3.入爐煤調(diào)整 數(shù)量調(diào)整：

計(jì)劃部門(mén)累計(jì)每天的耗煤量，月末累計(jì)出當(dāng)月耗煤量。

電子皮帶稱(chēng)的允許誤差為±0.5%，在運(yùn)行過(guò)程中有時(shí)存在大幅超出范圍的情況。為合理計(jì)算煤耗、防止庫(kù)存大盈大虧，允許每月進(jìn)行偏差調(diào)整，但必須有相關(guān)計(jì)算依據(jù)。

水份差調(diào)整的注意事項(xiàng)：調(diào)水份，也要調(diào)整入爐低位熱值。入爐煤水分和熱值調(diào)整：

煤炭進(jìn)廠(chǎng)驗(yàn)收以后根據(jù)入廠(chǎng)煤、入爐煤水分差調(diào)整入爐煤量，但調(diào)整煤量時(shí)，同時(shí)應(yīng)調(diào)整入爐煤低位熱值。

* 除非水分差很大，一般情況下不做調(diào)整，因?yàn)檎{(diào)整入爐煤量、入爐熱值，如果精度不夠，會(huì)影響煤耗變化較大。可根據(jù)公式計(jì)算出的調(diào)整數(shù)量進(jìn)行部分調(diào)整，來(lái)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行修正。

4.入廠(chǎng)煤、入爐煤水分差調(diào)整

電廠(chǎng)應(yīng)按規(guī)定逐月調(diào)整入爐煤和入廠(chǎng)煤水分差，水分差煤量一律調(diào)整電煤庫(kù)存，如為負(fù)數(shù)，則調(diào)減庫(kù)存，如為正數(shù)，則增加庫(kù)存，賬務(wù)處理只調(diào)整數(shù)量，不調(diào)整金額。以調(diào)整水分差后的庫(kù)存量作為盤(pán)點(diǎn)的賬面庫(kù)存數(shù)。有關(guān)公式如下：

水分差調(diào)整煤量=實(shí)際入爐煤量×[（1-當(dāng)月入爐煤平均收到全水分）÷（1-當(dāng)月入廠(chǎng)煤平均收到全水分）]。

盤(pán)點(diǎn)前賬面庫(kù)存量=上月末庫(kù)存量+當(dāng)月實(shí)收量-生產(chǎn)實(shí)際耗用－調(diào)出量+水分差調(diào)整煤量。

賬務(wù)處理只調(diào)整數(shù)量，不調(diào)整金額。以調(diào)整水分差后的庫(kù)存量作為盤(pán)點(diǎn)的賬面庫(kù)存數(shù)。

十六、熱值差

入廠(chǎng)煤與入爐煤的熱值差是燃料管理需要關(guān)注的一個(gè)重要指標(biāo)。它反映出電廠(chǎng)在入廠(chǎng)煤和入爐煤及中間環(huán)節(jié)的管理效果。

熱值差產(chǎn)生的原因：

1.入廠(chǎng)煤與入爐煤不同步產(chǎn)生的差異。特別是摻燒的影響。如果當(dāng)月熱值差大，首先分析一下當(dāng)月來(lái)煤和入爐煤的品種數(shù)量結(jié)構(gòu)，把這個(gè)因素剔除后再比較。更要看重累計(jì)熱值是否在合理范圍內(nèi)。

2.煤炭在煤場(chǎng)內(nèi)存的時(shí)間較長(zhǎng)，造成的熱值損失。基本上，煤炭熱值損失隨著存放時(shí)間越長(zhǎng)損失越大，揮發(fā)分越高的損失越快。關(guān)于如何解決這個(gè)問(wèn)題，有“燒舊存新”與“隨來(lái)隨燒”兩種觀點(diǎn)，需要科學(xué)試驗(yàn)進(jìn)行證明。但是不同煤種的熱值損失量與時(shí)間不是簡(jiǎn)單的線(xiàn)性相關(guān)。具體某一種煤的情況大家可以做個(gè)實(shí)驗(yàn)。

3.入廠(chǎng)、入爐采樣代表性的問(wèn)題。包括采制樣機(jī)械的系統(tǒng)偏差、人工操作的誤差；如來(lái)煤質(zhì)量嚴(yán)重不均勻會(huì)嚴(yán)重影響代表性，一般是煤質(zhì)越差采樣代表性也會(huì)降低。化驗(yàn)方面的精度問(wèn)題，比如全水分的精度。

4.入廠(chǎng)、入爐煤水分的影響。5.調(diào)整煤耗造成的熱值差。如何判斷熱值差：

1.看煤耗的變化。如果機(jī)組沒(méi)有技改、氣溫等外界環(huán)境沒(méi)有變化、負(fù)荷等運(yùn)行工況沒(méi)有大的差異，這種情況下，入爐煤熱值偏低，煤耗下降較多，說(shuō)明入爐煤熱值不真實(shí)，要查看入爐采制化環(huán)節(jié)是否有問(wèn)題，是否存在人為調(diào)整的因素。必要時(shí)可開(kāi)展入爐煤采制化監(jiān)督。

2.要檢查入廠(chǎng)煤采制化驗(yàn)收環(huán)節(jié)。如當(dāng)月熱值差大，累計(jì)值也大，也沒(méi)有來(lái)煤與耗煤結(jié)構(gòu)的影響，就應(yīng)該認(rèn)真檢查入廠(chǎng)環(huán)節(jié)，對(duì)設(shè)備可用性、可靠性，人員操作加強(qiáng)監(jiān)控。

3.根據(jù)來(lái)耗煤的數(shù)量與質(zhì)量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析計(jì)算。這要求對(duì)煤場(chǎng)的管理要精細(xì)。

十七、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn) 1.煤場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)規(guī)定

存貨的數(shù)量需要通過(guò)盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定。常用的存貨數(shù)量盤(pán)點(diǎn)主要有兩種方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和永續(xù)盤(pán)點(diǎn)法。

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法也稱(chēng)定期盤(pán)點(diǎn)法，是在會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定存貨的結(jié)存數(shù)量，然后乘以存貨的單價(jià)，計(jì)算出存貨的總金額。用這種方法來(lái)推算出本期耗用情況，這叫做“以存計(jì)耗”。永續(xù)盤(pán)點(diǎn)法也稱(chēng)賬面盤(pán)點(diǎn)法。就是對(duì)存貨設(shè)臵庫(kù)存記錄，逐筆記錄存貨的收入、發(fā)出，并隨時(shí)記列結(jié)存數(shù)。只要不發(fā)生丟失和被盜，這種方法的賬面與實(shí)物是相符的。再輔以定期的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存的計(jì)量是非常及時(shí)和準(zhǔn)確的。電廠(chǎng)的物資管理就是用這種辦法。

對(duì)庫(kù)存煤炭的盤(pán)點(diǎn)用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，主要是通過(guò)盤(pán)點(diǎn)盈虧來(lái)校驗(yàn)耗煤量是否準(zhǔn)確。煤場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)一般在月末進(jìn)行。根據(jù)月末盤(pán)存結(jié)果，可得出該月實(shí)際消耗煤量，從而可確定和反映出該月的財(cái)務(wù)收支、成本、利潤(rùn)和煤耗率情況。因此，煤場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)是否準(zhǔn)確可靠將直接影響到電廠(chǎng)成本核算和煤耗率計(jì)算的真實(shí)可靠性，是電廠(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

<集團(tuán)公司燃料管理制度>規(guī)定：

月度煤場(chǎng)儲(chǔ)存損耗不得大于日平均庫(kù)存量0.5%。當(dāng)煤場(chǎng)庫(kù)存出現(xiàn)大量盈噸和超過(guò)儲(chǔ)存損耗規(guī)定值的虧噸時(shí)，應(yīng)認(rèn)真查明原因，并將盤(pán)點(diǎn)記錄及盈虧原因及時(shí)上報(bào)集團(tuán)分(子)公司，集團(tuán)分(子)公司核查后報(bào)集團(tuán)燃料公司，并按有關(guān)規(guī)定處理。正常情況下，儲(chǔ)煤場(chǎng)月度儲(chǔ)存損耗（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“場(chǎng)損”）不超過(guò)月度日平均庫(kù)存量的0.5%。超過(guò)場(chǎng)損的部分，應(yīng)計(jì)入煤場(chǎng)虧煤。

當(dāng)月盤(pán)煤庫(kù)存盈噸的，不得計(jì)提場(chǎng)損。

為準(zhǔn)確反映煤場(chǎng)儲(chǔ)煤數(shù)量，每月可按規(guī)定方法計(jì)算入爐煤和入廠(chǎng)煤水分差，調(diào)整賬面庫(kù)存。水分差調(diào)整基礎(chǔ)記錄歸檔保存?zhèn)洳椤Ｃ吭碌乃植钫{(diào)整額度不得超過(guò)當(dāng)月耗煤量的 1%，因特殊原因超過(guò)1%的，須報(bào)分（子）公司審核批準(zhǔn)后方可調(diào)整賬面庫(kù)存。

2.集團(tuán)所發(fā)盤(pán)煤報(bào)告格式的填報(bào)說(shuō)明 對(duì)照集團(tuán)發(fā)格式進(jìn)行說(shuō)明：

原煤斗、粉倉(cāng)存煤對(duì)盤(pán)點(diǎn)的影響； 盤(pán)點(diǎn)日與月末日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的推算關(guān)系； 入廠(chǎng)煤、入爐煤水分差調(diào)整；

應(yīng)提場(chǎng)損與實(shí)提場(chǎng)損的關(guān)系，不能因提場(chǎng)損而由虧轉(zhuǎn)盈； 煤場(chǎng)密度測(cè)試的要求，等等。

十八、計(jì)提場(chǎng)損

場(chǎng)損是指燃料到廠(chǎng)后，在貯存和輸送過(guò)程中由于各種原因而損失的量。屬于存貨的損失。按照通用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則批注 [H18]: 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

存貨損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用。但是電力企業(yè)按照行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定，發(fā)電、供熱企業(yè)不單獨(dú)核算管理費(fèi)用，管理費(fèi)用在生產(chǎn)費(fèi)用/其他費(fèi)用科目核算。因此，電廠(chǎng)計(jì)提的庫(kù)存燃料發(fā)生的定額內(nèi)損耗應(yīng)列入生產(chǎn)費(fèi)用/其他費(fèi)用。而實(shí)際上，很多單位都把場(chǎng)損入到燃料費(fèi)里面了，這是不符合規(guī)定的。主要原因是其他費(fèi)用是管控費(fèi)用，是有定額的，多了入不進(jìn)去。所以提場(chǎng)損要符合實(shí)際情況，不能多提，不能以此為手段補(bǔ)其他指標(biāo)，要符合以下要求：

1.煤場(chǎng)不虧煤不提場(chǎng)損。

2.煤炭場(chǎng)損定額：煤場(chǎng)庫(kù)存損耗計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)日平均庫(kù)存的0.5%（0.5%*∑當(dāng)月每天存煤量/當(dāng)月天數(shù)）。燃油不計(jì)算定額存損。

3.計(jì)提場(chǎng)損不得造成盈煤。

十九、盤(pán)點(diǎn)盈虧處理

儲(chǔ)煤場(chǎng)應(yīng)避免出現(xiàn)大盈大虧現(xiàn)象，如發(fā)生煤場(chǎng)超定額損耗，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，采取措施，迅速整改。每月根據(jù)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際存煤情況對(duì)賬面庫(kù)存進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)、真實(shí)地反映火電企業(yè)庫(kù)存實(shí)際量。如果煤場(chǎng)出現(xiàn)虧煤，火電企業(yè)要對(duì)虧煤原因進(jìn)行分析、并報(bào)分（子）公司，分（子）公司審核后提出處理意見(jiàn)，由分（子）公司加蓋公章報(bào)集團(tuán)公司。

盤(pán)盈及盤(pán)虧的賬務(wù)處理按照集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。燃料盤(pán)盈查明屬于當(dāng)年的，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年煤耗處理，屬于以前的不再調(diào)整煤耗，作為當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入處理。燃料盤(pán)虧要按照規(guī)定程序進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。每年年底前要將當(dāng)年的煤場(chǎng)盈虧全部處理完畢。火電企業(yè)儲(chǔ)煤場(chǎng)盈虧情況不得隱報(bào)、瞞報(bào)。

盤(pán)盈盤(pán)虧都要及時(shí)處理。但是處理前要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.盤(pán)點(diǎn)盈虧的數(shù)量要準(zhǔn)確。要使用先進(jìn)的盤(pán)點(diǎn)技術(shù)。要經(jīng)過(guò)計(jì)劃、生技、燃料等相關(guān)部門(mén)的確認(rèn)。要經(jīng)過(guò)專(zhuān)題分析，原因要清晰，影響煤量的計(jì)算要細(xì)致。就是要“準(zhǔn)”。2.處理盈虧煤時(shí)要留些余地。防止“過(guò)了”造成反向操作，頻繁調(diào)整數(shù)據(jù)。

3.對(duì)待盈虧煤的原因和處理要保持客觀。防止抬升煤耗造成的盈煤和壓低煤耗造成虧煤。盤(pán)盈處理：

1.調(diào)整煤耗。如果判斷是煤耗原因形成盈煤，應(yīng)及時(shí)調(diào)低煤耗。但要控制好幅度。

2.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)盈噸數(shù)*當(dāng)期庫(kù)存煤加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算金額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。反映在當(dāng)期損益。沖減盤(pán)盈數(shù)據(jù)。盤(pán)虧處理：

1.調(diào)整煤耗。如果判斷是煤耗原因形成虧煤，應(yīng)及時(shí)調(diào)高煤耗。

2.調(diào)整燃料成本。將虧煤數(shù)量，分?jǐn)偤藴p各礦庫(kù)存數(shù)量，相應(yīng)核減各礦庫(kù)存金額，因?yàn)楹藴p的金額一般按前期某一時(shí)點(diǎn)的單價(jià)計(jì)算而來(lái)，一般單價(jià)較低，所以處理虧煤后往往是庫(kù)存數(shù)量減少，影響單價(jià)升高，是影響后期的標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)升高的因素。核減盤(pán)虧數(shù)據(jù)。在燃料報(bào)表上反映消耗，以保持燃料結(jié)存數(shù)據(jù)平衡。

盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理、稅務(wù)處理按財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)制度規(guī)定：

經(jīng)盤(pán)點(diǎn)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的應(yīng)區(qū)別以下情況處理：

1.煤場(chǎng)或油庫(kù)盤(pán)盈的燃料，屬于當(dāng)年的應(yīng)調(diào)整煤耗，并在本月的燃料分配表中予以反映，直接增加燃料庫(kù)存和沖減當(dāng)月的燃料成本，借記“燃料-在庫(kù)”賬戶(hù)，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)；屬于以前的，借記“燃料-在庫(kù)”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-盤(pán)盈利得”賬戶(hù)，并不再調(diào)整煤耗。

2.燃料貯存損失，屬于定額內(nèi)的（月度損耗不超過(guò)日平均存煤量的 0.5%），可以直接列入生產(chǎn)費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本-電力（其他費(fèi)用）”科目，貸記“燃料-在庫(kù)”科目。超過(guò)定額的損耗，必須查明原因：屬于煤耗計(jì)算誤差，應(yīng)調(diào)整煤耗，借記“生產(chǎn)成本-電力（燃料）”科目，貸記“燃料-在庫(kù)”科目；屬于其他原因造成的損失，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批，批準(zhǔn)前，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“燃料-在庫(kù)”科目，批準(zhǔn)后，再按審批意見(jiàn)處理。

3.燃油不計(jì)算定額存損。具體賬務(wù)處理為：

(1)出現(xiàn)盈煤的，電廠(chǎng)應(yīng)查明原因并報(bào)請(qǐng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，增加燃料庫(kù)存，沖減當(dāng)月“生產(chǎn)費(fèi)用—其他費(fèi)用-燃料、材料虧損”；

(2)定額內(nèi)儲(chǔ)存損耗直接列入“生產(chǎn)費(fèi)用—其他費(fèi)用-燃料、材料虧損”；(3)確因自然災(zāi)害等非常原因造成的超定額儲(chǔ)存損失，電廠(chǎng)應(yīng)履行財(cái)產(chǎn)損失報(bào)批程序，批準(zhǔn)后，先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償?shù)瓤铐?xiàng)，將凈損失作“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”處理。

二十、廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)管理 1.廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)的項(xiàng)目

廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用: 指電煤從電廠(chǎng)到達(dá)站（碼頭）運(yùn)至并卸載到設(shè)計(jì)煤場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用。包括：

（1）集團(tuán)公司燃料管理服務(wù)費(fèi)：按上耗煤量×0.8 元/噸核算。

（2）不屬于電廠(chǎng)產(chǎn)權(quán)的鐵路線(xiàn)、到達(dá)港及附屬設(shè)施設(shè)備在使用中發(fā)生并支付給外部相關(guān)單位的費(fèi)用，如鐵路、到達(dá)港、碼頭及其附屬設(shè)施設(shè)備發(fā)生的租賃、大修、維修、維護(hù)、保養(yǎng)等相關(guān)費(fèi)用。

（3）鐵路專(zhuān)用線(xiàn)費(fèi)用：對(duì)自有產(chǎn)權(quán)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)，按與鐵路部門(mén)簽訂的運(yùn)營(yíng)和維護(hù)合同費(fèi)用列支；但設(shè)備、設(shè)施新建、技改和大修費(fèi)用不能列支。對(duì)租用其他單位鐵路專(zhuān)用線(xiàn)的，按雙方簽訂的合同費(fèi)用列支。（4）機(jī)車(chē)維修費(fèi)。（5）取送車(chē)費(fèi)：企業(yè)沒(méi)有自備機(jī)車(chē)，由鐵路機(jī)車(chē)負(fù)責(zé)在接軌站和廠(chǎng)內(nèi)區(qū)間進(jìn)行取送車(chē)作業(yè)的，按鐵道部規(guī)定的費(fèi)率列支（取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：專(zhuān)用線(xiàn)往返長(zhǎng)度×9元/車(chē)〃公里）。

（6）車(chē)輛維檢費(fèi)：僅對(duì)經(jīng)過(guò)翻車(chē)機(jī)翻車(chē)作業(yè)后的車(chē)輛收取，按鐵道部和企業(yè)所在鐵路局規(guī)定的費(fèi)率收取。批注 [H19]: 北京鐵路局費(fèi)率：48 元/ 車(chē)，太原鐵路局費(fèi)率：40 元/車(chē)

（7）貨車(chē)延時(shí)使用費(fèi)、車(chē)門(mén)捆綁加固費(fèi)用、檢車(chē)材料費(fèi)、車(chē)輛損壞賠償費(fèi)、車(chē)輛起扶費(fèi)。（8）臨時(shí)煤場(chǎng)租賃費(fèi)。

（9）卸車(chē)費(fèi)：對(duì)火車(chē)來(lái)煤，指正常卸車(chē)設(shè)備故障時(shí)，采取臨時(shí)卸車(chē)措施所發(fā)生的費(fèi)用；正常卸車(chē)時(shí)所需的人工、材料等運(yùn)行費(fèi)用不得列入燃料成本。對(duì)汽車(chē)來(lái)煤，指必須由人工卸車(chē)、清理所發(fā)生的費(fèi)用。批注 [H20]: 卸車(chē)費(fèi)費(fèi)率不得高于鐵路或物價(jià)部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)，火車(chē)煤卸車(chē)費(fèi)不高于4.3元/噸，汽車(chē)煤卸車(chē)費(fèi)根據(jù)合同約定。

（10）雇工進(jìn)行煤炭接卸等發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用（含凍煤卸載所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用）、煤車(chē)和煤船清掃費(fèi)用等。

（11）煤炭接卸、轉(zhuǎn)運(yùn)等租賃設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用。

（12）二次搬倒費(fèi)：指廠(chǎng)外卸車(chē)搬倒進(jìn)廠(chǎng)、臨時(shí)卸車(chē)線(xiàn)或人工線(xiàn)卸車(chē)后搬倒到煤場(chǎng)、煤場(chǎng)間搬倒等所發(fā)生的費(fèi)用。各單位應(yīng)做好卸車(chē)設(shè)備的維護(hù)和來(lái)煤均衡工作，減少來(lái)煤外卸和廠(chǎng)內(nèi)人工卸車(chē)量，控制二次搬倒費(fèi)用。

（13）翻車(chē)機(jī)、軌道衡、汽車(chē)衡、采制化設(shè)備檢定費(fèi)：按物價(jià)部門(mén)批復(fù)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（14）委托省級(jí)以上電煤質(zhì)檢中心開(kāi)展技術(shù)服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

（15）各企業(yè)因自身特殊情況所發(fā)生的其他需要列入燃料成本的費(fèi)用。下列幾類(lèi)費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計(jì)入燃料成本中，在其發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)：

（1）自有設(shè)備（設(shè)施）的購(gòu)建以及大修、維修、維護(hù)、保養(yǎng)、運(yùn)行等發(fā)生的費(fèi)用，自有設(shè)備（設(shè)施）主要指自有鐵路、港口、碼頭等設(shè)施和設(shè)備以及煤場(chǎng)接卸設(shè)備、數(shù)量質(zhì)量驗(yàn)收設(shè)備等與燃料相關(guān)的自有設(shè)備。自有設(shè)備購(gòu)建屬于資本性支出，自有鐵路等其他自有設(shè)備大修、維修、維護(hù)、保養(yǎng)等費(fèi)用作修理費(fèi)或材料費(fèi)等費(fèi)用反映，不計(jì)入燃料購(gòu)入成本；

（2）燃料系統(tǒng)代運(yùn)行費(fèi)：指新體制電廠(chǎng)將燃料接卸、燃料生產(chǎn)運(yùn)行、煤場(chǎng)管理等委托其他單位運(yùn)行管理所支付的費(fèi)用，其中委托燃料生產(chǎn)運(yùn)行、接卸及煤場(chǎng)管理發(fā)生的費(fèi)用，在“委托運(yùn)行費(fèi)”中反映；委托采制化支付的費(fèi)用作為廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用在電煤購(gòu)入成本反映；

（3）燃料系統(tǒng)人員薪酬不得列支燃料成本；禁止以合同費(fèi)用等變通方式從燃料成本中列支其他人員的薪酬。

（4）以火車(chē)、汽車(chē)卸車(chē)為分界，分界之前工作環(huán)節(jié)中的勞務(wù)用工經(jīng)核定工作量，可以以合同費(fèi)用方式列支燃料費(fèi)，分界之后的輸煤運(yùn)行等環(huán)節(jié)中的用工費(fèi)用不得列支 燃料成本。（5）燃料系統(tǒng)（含駐路、駐礦）人員的差旅費(fèi)從企業(yè)的差旅費(fèi)中列支，辦公費(fèi)用從企業(yè)的辦公費(fèi)中列支。

（6）鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、卸車(chē)、輸煤、煤場(chǎng)、采制樣設(shè)備的新建、技改、大修費(fèi)用應(yīng)分別列支零購(gòu)、技改、大修費(fèi)用。

（7）機(jī)車(chē)油料費(fèi)：限于自備機(jī)車(chē)或租用機(jī)車(chē)的用油費(fèi)用，應(yīng)列支材料費(fèi)。

（8）推煤機(jī)、裝載機(jī)等煤場(chǎng)機(jī)械的用油列支材料費(fèi)，機(jī)械的維修費(fèi)用列支修理費(fèi)。（9）化驗(yàn)設(shè)備維修、耗材應(yīng)列支修理費(fèi)、材料費(fèi)。

（10）燃料辦公車(chē)輛維修保養(yǎng)、油料、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等列支運(yùn)輸費(fèi)。

（11）其他不準(zhǔn)列入燃料成本的費(fèi)用。不得以其他方式變通費(fèi)用列支燃料成本 2.廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用的預(yù)算管理

廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用要實(shí)行預(yù)算管理。年初，燃料部應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供全年的廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用預(yù)算要有明確的項(xiàng)目和金額。

廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用預(yù)算及財(cái)務(wù)核算科目要細(xì)化，不能大額打包，要方便分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析 3.廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)的計(jì)提均攤

對(duì)于數(shù)額較大的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部要分月計(jì)提，不應(yīng)集中入賬引起當(dāng)月標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)大幅波動(dòng)。

二十一、標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)因素分析（見(jiàn) PPT材料）

二十二、燃料核算——一般規(guī)定

根據(jù)電廠(chǎng)生產(chǎn)特點(diǎn)，電力、熱力產(chǎn)品成本核算設(shè)臵以下成本項(xiàng)目：燃料費(fèi)、購(gòu)入 電力費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、職工薪酬費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等

根據(jù)不同的用途，將生產(chǎn)費(fèi)用劃分成不同的項(xiàng)目，叫做成本項(xiàng)目。燃料成本是歸入到生產(chǎn)費(fèi)用下的。

燃料核算的意義在于準(zhǔn)確計(jì)算生產(chǎn)成本，為經(jīng)營(yíng)工作提供決策依據(jù)。1.燃料核算的主要工作（1）燃料核算科目設(shè)臵（2）燃料購(gòu)入成本核算（3）燃料耗用成本核算

（4）燃料盤(pán)點(diǎn)與庫(kù)存成本核算（5）燃料核算財(cái)務(wù)處理 2.燃料核算一般規(guī)定

核算燃料成本應(yīng)遵循以下一般規(guī)定：

（1）正確核算。核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作必須健全，各種原始憑證和會(huì)計(jì)記錄必須真實(shí)、完整、手續(xù)完備。

（2）實(shí)際成本核算。各單位在燃料收、耗、存等環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，均以實(shí)際成本計(jì)算，不得以計(jì)劃成本或定額成本代替實(shí)際成本。燃料耗用單價(jià)統(tǒng)一采用加權(quán)平均法計(jì)算。

（3）合理估價(jià)。對(duì)已到廠(chǎng)驗(yàn)收但尚未結(jié)算的電煤，燃料部門(mén)負(fù)責(zé)估收，財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)、履行有關(guān)程序后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）燃料存貨的清查盤(pán)點(diǎn)采用實(shí)地盤(pán)存法。

（5）燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配。對(duì)于熱電聯(lián)產(chǎn)的單位，所發(fā)生的燃料成本，應(yīng)按照電熱業(yè)務(wù)類(lèi)型劃分清楚，合理負(fù)擔(dān)。

（6）成本核算方法一致性。成本的核算程序、核算方法、分配方法及分配標(biāo)準(zhǔn)等，一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.燃料核算科目設(shè)臵

一級(jí)科目：企業(yè)應(yīng)設(shè)臵“燃料”科目

二級(jí)科目：在一級(jí)“燃料”科目下設(shè)臵幾個(gè)二級(jí)明細(xì)科目“燃煤”、“燃油”、“燃 氣”等。燃料發(fā)生時(shí)（入庫(kù)）記入該科目借方，分配時(shí)（出庫(kù)）記入貸方。三級(jí)科目：“燃煤”下設(shè)“在港”、“在庫(kù)”明細(xì)科目。四級(jí)科目：“在港”、“在庫(kù)”明細(xì)科目設(shè)臵多欄式數(shù)量金額明細(xì)賬，（分礦科目）。“在港”借方設(shè)臵：到中轉(zhuǎn)港采購(gòu)價(jià)款、鐵路運(yùn)費(fèi)、水路運(yùn)費(fèi)、運(yùn)損、港損、港 雜費(fèi)，貸方設(shè)臵：入廠(chǎng)； “在庫(kù)”借方設(shè)臵：（根據(jù)實(shí)際需要設(shè)臵）煤款、運(yùn)費(fèi)（火車(chē)、汽車(chē)、水路）、運(yùn)損、廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用等；貸方設(shè)臵：發(fā)電耗用、供熱耗用、調(diào)出、其他耗用、水分差調(diào)整、儲(chǔ)存損耗等。如不存在在港燃料的企業(yè)，不用設(shè)臵“在港”明細(xì)科目。

二十三、燃料核算——購(gòu)入成本核算 燃料購(gòu)入成本核算的主要工作（1）燃料購(gòu)入成本（2）燃料入庫(kù)驗(yàn)收（3）燃料暫估（4）燃料款支付

（5）對(duì)燃料估收和結(jié)算的審核 1.燃料購(gòu)入成本

燃料購(gòu)入成本是指電廠(chǎng)購(gòu)入的燃煤、燃油、燃?xì)獾热剂系竭_(dá)并卸載到儲(chǔ)存場(chǎng)所（煤 場(chǎng)、油罐、儲(chǔ)氣罐）所發(fā)生的可歸屬于燃料的費(fèi)用（不含可抵扣的稅金）。其中：煤炭的購(gòu)入成本主要包括：

（1）煤價(jià)：指電廠(chǎng)采購(gòu)電煤發(fā)票上列明的價(jià)款，不包括可以抵扣的增值稅額，一般指車(chē)板價(jià)或平倉(cāng)價(jià)。

部分按噸收取的費(fèi)用，如山西省收取的煤炭管理費(fèi)(煤價(jià)的1%)等。

（2）運(yùn)雜費(fèi)：指自電煤合同發(fā)站運(yùn)至電廠(chǎng)到達(dá)站（碼頭）前所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，包括從第一、第二等中轉(zhuǎn)港運(yùn)至電廠(chǎng)到站（碼頭）發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，含鐵路運(yùn)費(fèi)、公路運(yùn)費(fèi)、水路運(yùn)費(fèi)。現(xiàn)在礦方將礦場(chǎng)專(zhuān)用線(xiàn)裝車(chē)發(fā)生的費(fèi)用也轉(zhuǎn)移給電廠(chǎng)負(fù)擔(dān)。

（3）廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用: 指電煤從電廠(chǎng)到達(dá)站（碼頭）運(yùn)至并卸載到設(shè)計(jì)煤場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用。（具體見(jiàn)廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用管理章節(jié)）

（4）運(yùn)輸損耗：按規(guī)定定額提取的運(yùn)損。

（5）中轉(zhuǎn)港港雜費(fèi)：如是水路運(yùn)輸，按規(guī)定向中轉(zhuǎn)港口支付的費(fèi)用以及向當(dāng)?shù)?港務(wù)局交納的貨物港務(wù)費(fèi)。

（6）在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的其他應(yīng)列入成本的費(fèi)用。2.燃料入庫(kù)驗(yàn)收

（1）燃料部負(fù)責(zé)到廠(chǎng)煤的數(shù)量驗(yàn)收工作，保證實(shí)際驗(yàn)收數(shù)量的準(zhǔn)確性與合法性。

燃料部要及時(shí)、完整地收集來(lái)煤礦發(fā)數(shù)量、入廠(chǎng)驗(yàn)收量、運(yùn)損、虧噸、超水扣噸量、扣矸（雜物）量、質(zhì)量、價(jià)格等原始記錄，編制相關(guān)報(bào)表（包括燃料來(lái)耗存月報(bào)），提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)按入廠(chǎng)煤實(shí)際驗(yàn)收數(shù)量（剔除扣水、扣矸量）登記入賬。定額內(nèi)運(yùn)損只減少數(shù)量，不調(diào)整燃料價(jià)款（抬高單價(jià)）。

如有虧噸，應(yīng)與煤礦、鐵路、航運(yùn)等部門(mén)共同做好商務(wù)記錄和索賠臺(tái)賬，及時(shí)向煤礦等相關(guān)方索賠虧噸煤款和運(yùn)費(fèi)：

①結(jié)算時(shí)扣除索賠款項(xiàng)（煤款、運(yùn)費(fèi)）。因爭(zhēng)議等原因不能在當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實(shí)際扣除價(jià)款或收到索賠款時(shí)，直接沖減當(dāng)期購(gòu)入成本。

②要求礦方補(bǔ)足數(shù)量。補(bǔ)足數(shù)量的，超過(guò)虧噸數(shù)的部分沖減運(yùn)損，只反映數(shù)量不反映金額。（2）燃料部嚴(yán)把入廠(chǎng)煤質(zhì)量驗(yàn)收關(guān)。

燃料部根據(jù)入廠(chǎng)煤化驗(yàn)結(jié)果，按合同規(guī)定的質(zhì)量進(jìn)行結(jié)算、索賠，因爭(zhēng)議等原因不能當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實(shí)際扣除價(jià)款或收到索賠款時(shí)，直接沖減當(dāng)期購(gòu)入成本。

如合同規(guī)定由第三方煤質(zhì)檢測(cè)中心或中轉(zhuǎn)港等進(jìn)行化驗(yàn)，按合同規(guī)定的檢測(cè)結(jié)果雙方應(yīng)予以認(rèn)可據(jù)此進(jìn)行結(jié)算（即結(jié)算熱值），但入廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)應(yīng)按電廠(chǎng)入廠(chǎng)化驗(yàn)熱 值計(jì)算確定。3.燃料暫估

（1）估收的程序

燃料部負(fù)責(zé)燃料的估收，向財(cái)務(wù)提供來(lái)煤暫估表，主要包括數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)（應(yīng) 包括煤價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)）、金額。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)照合同加以審核確認(rèn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

月末，燃料部估收所有已到廠(chǎng)、尚未結(jié)算的電煤，尚未出化驗(yàn)結(jié)果的，應(yīng)合理估收煤質(zhì)，向財(cái)務(wù)部提交來(lái)煤暫估表。批注: 包括當(dāng)月及以前來(lái)煤、未結(jié)算.（2）估收方式

估價(jià)入賬應(yīng)采用“滿(mǎn)估滿(mǎn)沖”的方法。財(cái)務(wù)部先做相反分錄將上月暫估全部沖回，然后根據(jù)燃料管理提供的暫估表做暫估財(cái)務(wù)處理。（3）暫估價(jià)影響在庫(kù)燃料單價(jià)變化，影響出庫(kù)燃料單價(jià)，進(jìn)而影響入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)，最終影響當(dāng)期利潤(rùn)。

（4）暫估與出庫(kù)量、利潤(rùn)的關(guān)系。4.嚴(yán)格控制預(yù)付款（預(yù)結(jié)算款）

電廠(chǎng)應(yīng)制訂明確的預(yù)付款（預(yù)結(jié)算款）審批流程，嚴(yán)加控制，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部在實(shí)際結(jié)算時(shí)應(yīng)及時(shí)扣減預(yù)付款（預(yù)結(jié)算款）。

燃料部和財(cái)務(wù)部要及時(shí)核對(duì)各礦的煤款支付情況，應(yīng)將預(yù)付款（預(yù)結(jié)算款）與同一單位的應(yīng)付燃料款互抵，以?xún)纛~反映在有關(guān)報(bào)告材料中。5.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電煤估收、結(jié)算資料的審核

電煤估收及結(jié)算應(yīng)以訂貨合同、數(shù)量驗(yàn)收、質(zhì)量驗(yàn)收、估收單、結(jié)算單、運(yùn)輸發(fā)票、增值稅發(fā)票等資料為依據(jù)，財(cái)務(wù)部對(duì)燃料部提交的上述資料認(rèn)真審核把關(guān)，確認(rèn)無(wú)誤履行程序后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

財(cái)務(wù)部主要審核內(nèi)容為：

（1）單據(jù)是否齊全，一般包括：訂貨合同、數(shù)量驗(yàn)收單、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、估收單、結(jié)算單、運(yùn)輸發(fā)票、增值稅發(fā)票；

（2）估收單和結(jié)算單是否完整；

（3）發(fā)票是否規(guī)范，發(fā)票金額與結(jié)算單金額是否一致；

（4）發(fā)票數(shù)量與驗(yàn)收數(shù)量、貨票數(shù)量是否相符，差異是否合理；（5）交貨單價(jià)是否符合合同規(guī)定；

（6）運(yùn)輸損耗率是否超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如出現(xiàn)虧噸，是否按合同規(guī)定履行索賠手 續(xù)；

（7）是否根據(jù)入廠(chǎng)煤的化驗(yàn)結(jié)果，按訂貨合同規(guī)定的質(zhì)量要求履行質(zhì)量索賠；（8）審批手續(xù)是否完備。

（其他要求見(jiàn)燃料結(jié)算票據(jù)規(guī)范化管理規(guī)定）

二十四、燃料核算——耗用成本核算 1.燃料耗用范圍

燃料費(fèi)：指火力發(fā)電廠(chǎng)直接用于生產(chǎn)電力、熱力產(chǎn)品所耗用的各種燃料，如煤、石油、天然氣等。包括：

（1）發(fā)電、供熱正常運(yùn)行（包括點(diǎn)火、并機(jī)、并爐）耗用的燃料及助燃用油；（2）生產(chǎn)廠(chǎng)房防凍耗用的燃料；

（3）卸煤暖房、卸油、上油加熱耗用燃料（蒸汽）；

（4）機(jī)爐小修、臨修、事故修烘爐、點(diǎn)火、暖機(jī)耗用的燃料；（5）發(fā)電機(jī)調(diào)相運(yùn)行耗用的燃料；

（6）燃料全過(guò)程管理規(guī)定應(yīng)列入入爐煤成本的其他費(fèi)用；（7）供熱廠(chǎng)用電量以燃煤折算計(jì)入熱力燃料成本的價(jià)值。本項(xiàng)目不包括：

（1）機(jī)爐大修或更新改造后，從點(diǎn)火到帶負(fù)荷前所耗用的燃料（計(jì)入工程成本）；（2）新機(jī)在未移交生產(chǎn)前發(fā)電供熱所耗用的燃料；（3）基建、技術(shù)改造等工程施工所耗用的燃料；

（4）做熱效率試驗(yàn)或其他試驗(yàn)的機(jī)組，在試驗(yàn)期間由于變化調(diào)整操作，超過(guò)該機(jī)組前五天的平均實(shí)際煤耗而多耗用的燃料（計(jì)入“其他費(fèi)用-研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”）；（5）自備機(jī)車(chē)、船舶、運(yùn)輸機(jī)械耗用的燃料；（6）綜合利用及非生產(chǎn)耗用的燃料；（7）儲(chǔ)存燃煤發(fā)生的定額內(nèi)損耗（儲(chǔ)存損耗）及運(yùn)輸、儲(chǔ)存過(guò)程中的超定額損耗和其他非正常損失；

（8）其他按規(guī)定不應(yīng)計(jì)入發(fā)電耗用的燃料。2.燃料耗用的計(jì)量及計(jì)價(jià)

電廠(chǎng)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定規(guī)范入爐煤計(jì)量和采制化操作，確保入爐煤數(shù)量、質(zhì)量數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。月耗煤量根據(jù)以正平衡方法為主，反平衡法校核計(jì)算的，結(jié)合月末實(shí)際盤(pán)存進(jìn)行 分析后確定。

燃料耗用平均單價(jià)應(yīng)采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算，按照月度總耗用量和平均單價(jià)計(jì)算出耗用金額結(jié)轉(zhuǎn)燃料耗用成本。

即：耗用（調(diào)出）平均單價(jià)（元/噸）=（月初結(jié)存燃料實(shí)際金額+本月購(gòu)入燃料實(shí)際金額）/（月初結(jié)存燃料數(shù)量+本月購(gòu)入燃料數(shù)量）

耗用（調(diào)出）燃料金額（元）=耗用（調(diào)出）量×燃料耗用平均單價(jià)（或用∑各礦的方式計(jì)算）月末庫(kù)存燃料結(jié)存金額=期初結(jié)存金額+本月購(gòu)入金額-生產(chǎn)耗用燃料金額-調(diào)出燃料金額－儲(chǔ)存損耗金額。

以上式中“本月購(gòu)入燃料數(shù)量”和“本月購(gòu)入燃料實(shí)際金額”，包括本月暫估入賬的數(shù)量和金額。

3.燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配

發(fā)電用燃料與非發(fā)電用燃料必須分開(kāi)核算，不得相互混淆，不得相互擠占，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

熱電聯(lián)產(chǎn)的單位，月末應(yīng)將所發(fā)生的燃料成本按發(fā)電、供熱實(shí)際耗用的標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)偂９釓S(chǎng)用電耗用的燃料，應(yīng)由熱力成本負(fù)擔(dān)。其計(jì)算公式為：

發(fā)電燃料成本=實(shí)際燃料費(fèi)用總額×（發(fā)電用標(biāo)準(zhǔn)煤量÷發(fā)電、供熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量）—供熱廠(chǎng)用電耗用燃料費(fèi)

供熱燃料成本=實(shí)際燃料費(fèi)用總額×（供熱用標(biāo)準(zhǔn)煤量÷發(fā)電、供熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量）+供熱廠(chǎng)用電耗用燃料費(fèi)

供熱廠(chǎng)用電燃料費(fèi)=實(shí)際供熱廠(chǎng)用電量×實(shí)際發(fā)電燃料單位成本 實(shí)際發(fā)電（含供熱廠(chǎng)用電）燃料單位成本=實(shí)際發(fā)電燃料費(fèi)用（包括供熱廠(chǎng)用電燃料費(fèi)）÷發(fā)電量

二十五、燃料核算——盤(pán)點(diǎn)和庫(kù)存成本核算

電廠(chǎng)每月定期盤(pán)點(diǎn)燃料庫(kù)存，并按規(guī)定形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。

按規(guī)定逐月調(diào)整入爐煤和入廠(chǎng)煤水分差，賬務(wù)處理只調(diào)整數(shù)量，不調(diào)整金額。以調(diào)整水分差后的庫(kù)存量作為盤(pán)點(diǎn)的賬面庫(kù)存數(shù)。

盤(pán)盈盤(pán)虧，履行審批手續(xù)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保期末財(cái)務(wù)部燃料賬和燃料部庫(kù)存賬的數(shù)量相符、賬面數(shù)量和實(shí)物數(shù)量一致。

二十六、燃料核算——賬務(wù)處理 簡(jiǎn)單介紹幾種財(cái)務(wù)處理操作 1.采購(gòu)賬務(wù)處理

（1）燃料直達(dá)電廠(chǎng)。燃料實(shí)際到廠(chǎng)，實(shí)際結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算單、發(fā)票等進(jìn)行賬務(wù)處理。借：燃料-在庫(kù)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等

（2）支付廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票等進(jìn)行賬務(wù)處理。借：燃料—在庫(kù)—廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用—XX 費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

（3）因煤質(zhì)原因索賠成功時(shí)，直接沖減當(dāng)月購(gòu)入成本（不調(diào)整數(shù)量）。借：應(yīng)付賬款—燃料款—xx 單位 貸：燃料成本—在庫(kù)-價(jià)款

（4）以補(bǔ)發(fā)煤量方式索賠時(shí)，不單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理，在燃料部提交結(jié)算單據(jù)時(shí)反映補(bǔ)發(fā)的實(shí)際入廠(chǎng)驗(yàn)收量，不考慮金額。2.耗用賬務(wù)處理

月末根據(jù)燃料部提交的來(lái)耗存月報(bào)中的電、熱耗煤量計(jì)算燃料成本。借：生產(chǎn)成本—售電成本—燃料 借：生產(chǎn)成本—售熱成本—燃料 貸：燃料—在庫(kù) 3.庫(kù)存賬務(wù)處理

（1）水分差，調(diào)整庫(kù)存數(shù)量，不調(diào)整金額。

（2）燃料盤(pán)盈的，調(diào)整煤耗沖電(熱)成本燃料項(xiàng)目 借：燃料—在庫(kù)

貸：生產(chǎn)成本—售電（熱）成本—其他費(fèi)用（3）定額內(nèi)儲(chǔ)存損失

借：生產(chǎn)成本—售電（熱）成本—其他費(fèi)用 貸：燃料—在庫(kù)

二十七、燃料核算——實(shí)務(wù)操作 1.燃料費(fèi)核算的流程

集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定：月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)燃料部門(mén)編制的“燃料來(lái)耗存月報(bào)”與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符后，編制“燃料耗用分配表”。按“燃料耗用分配表”編制會(huì)計(jì)分錄，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”，貸記“燃料”科目。

實(shí)際操作一般是：每月一號(hào)要出上個(gè)月的燃料成本。每月的第一天，燃料部根據(jù)計(jì)劃部提供的上月耗煤數(shù)量，自己報(bào)表上的上月初庫(kù)存數(shù)量、上月來(lái)煤數(shù)量，按照加權(quán)平均的辦法來(lái)計(jì)算出分礦的耗用數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量，編制“燃料來(lái)耗存月報(bào)”，報(bào)給財(cái)務(wù)部編制會(huì)計(jì)分錄。*“燃料來(lái)耗存月報(bào)”格式見(jiàn)附表，報(bào)表需要燃料部有關(guān)人員簽字，加蓋部門(mén)章。2.財(cái)務(wù)的核算工作

“入賬”和“出成本”

在日常工作中，財(cái)務(wù)人員根據(jù)燃料部提供的結(jié)算憑證，逐筆分礦錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的庫(kù)存中，借記分礦的庫(kù)存，分別記為煤款、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用、暫估等細(xì)分科 目，其中暫估是根據(jù)燃料部提供的暫估表。

1.財(cái)務(wù)錄入時(shí)，每個(gè)礦上只有數(shù)量和金額，單價(jià)是根據(jù)這兩個(gè)數(shù)計(jì)算出來(lái)的。出庫(kù)時(shí)，根據(jù)“燃料來(lái)耗存月報(bào)”，從庫(kù)存中分礦減除相應(yīng)的數(shù)量、金額；轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)費(fèi)用”科目。借記“生產(chǎn)費(fèi)用”，貸記“燃料”科目。3.標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)是如何算出來(lái)的

*財(cái)務(wù)錄入的費(fèi)用都是不含稅的。36 / 50 舉例： 月末財(cái)務(wù)賬面

燃料來(lái)耗存月報(bào)中提供的耗用數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)出成本

耗用天然煤數(shù)量 50000 噸，煤的燃料費(fèi)是2325 萬(wàn)元，入爐煤的熱值是 23MJ/kg，則煤折標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)：23250000/（50000*23/29.271）=591.78元/噸。

假如，當(dāng)月耗油 150噸，油的燃料費(fèi) 1125000元（不含稅單價(jià)7500元/噸）。則綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)：（23250000+1125000）/[（50000*23/29.271）+150*（10000/7000）]= 617.05元/噸。

二十八、關(guān)于規(guī)范燃料成本核算的要求

近年來(lái)，隨著燃料價(jià)格的不斷攀升，燃料成本成為火力發(fā)電企業(yè)的最大成本，占發(fā)電成本的比重逐年上升。科學(xué)合理地做好燃料成本核算，保證燃料成本真實(shí)、可控，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策非常重要。為保證燃料成本的真實(shí)可靠，使燃料各項(xiàng)管理指標(biāo)真正體現(xiàn)企業(yè)管理水平，為分析決策提供可靠依據(jù)，燃料成本核算應(yīng)達(dá)到如下要求： 嚴(yán)禁人為調(diào)整燃料成本指標(biāo)，必須保證燃料成本的真實(shí)性。

1、嚴(yán)禁高估或低估燃料價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用。估價(jià)要按合同約定、未簽訂合同的要按可能的價(jià)格進(jìn)行估價(jià)。

2、嚴(yán)禁超定額提取運(yùn)損和場(chǎng)損、入廠(chǎng)入爐水分差；嚴(yán)禁提取不合理的汽車(chē)煤運(yùn)損；未發(fā)生虧煤的企業(yè)不得提取場(chǎng)損。

3、嚴(yán)禁人為調(diào)整入廠(chǎng)、入爐煤熱值和煤價(jià)，調(diào)增或調(diào)減燃料成本。

4、嚴(yán)禁人為調(diào)整耗煤量來(lái)調(diào)整其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，吃煤場(chǎng)補(bǔ)煤耗，造成煤場(chǎng)虧煤。

5、嚴(yán)禁為完成其他指標(biāo)，轉(zhuǎn)移其他成本擠占燃料成本。

6、嚴(yán)禁違反規(guī)定列支燃料費(fèi)擠占燃料成本。

二十九、庫(kù)存煤熱值是多少

現(xiàn)實(shí)上，報(bào)表上的庫(kù)存煤熱值是一個(gè)理論計(jì)算出來(lái)的數(shù)值，與煤場(chǎng)實(shí)際存煤的熱值并不一致，是一個(gè)非真實(shí)狀態(tài)的數(shù)據(jù)。

原因如下：來(lái)煤熱值是對(duì)應(yīng)著一定數(shù)量入庫(kù)的，是真實(shí)的狀態(tài)，而耗用出庫(kù)數(shù)量是根據(jù)帳面各礦存煤量用加權(quán)分?jǐn)偟霓k法計(jì)算的，與實(shí)際耗用的入爐煤結(jié)構(gòu)不一致，這樣實(shí)際庫(kù)存煤數(shù)量結(jié)構(gòu)和熱值與賬面存煤數(shù)量結(jié)構(gòu)和熱值都不一致。

盡管不一致，現(xiàn)實(shí)中我們并不是每月對(duì)庫(kù)存煤采樣化驗(yàn)來(lái)計(jì)算其熱值。實(shí)測(cè)的熱值在賬務(wù)處理上并沒(méi)有什么用途。肯定不是按此數(shù)量取來(lái)入爐的。所是它不是一個(gè)真實(shí)的數(shù)據(jù)。確切地說(shuō)是一個(gè)燃料歸口的數(shù)據(jù)。因?yàn)椋喝剂先霃S(chǎng)這一環(huán)節(jié)有數(shù)據(jù)、有熱值，出庫(kù)時(shí)，燃料提供分礦數(shù)據(jù)和它的熱值，那么加權(quán)計(jì)算后，就得出分礦的庫(kù)存熱值和總 庫(kù)存熱值了。

這數(shù)不應(yīng)由財(cái)務(wù)計(jì)算，應(yīng)由燃料計(jì)算出來(lái)告訴財(cái)務(wù)。（對(duì)照來(lái)耗存月報(bào)大表講解）

三

十、入廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)與入爐標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)的比較 入廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)（不含稅），主要是用來(lái)與入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)進(jìn)行比較，用以查找廠(chǎng)內(nèi)影響燃料成本的因素。入廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)應(yīng)該看不含稅的口徑數(shù)，主要是與入爐標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)進(jìn)行對(duì)照比較。一般情況下，我們說(shuō)的入廠(chǎng)天然煤價(jià)是指含稅價(jià)，如果入廠(chǎng)天然煤價(jià)考慮了運(yùn)損、廠(chǎng)內(nèi)費(fèi)、雜費(fèi)等因素，則就是一個(gè)全口徑的價(jià)格指標(biāo)了。也可以用這個(gè)全口徑的不含稅入廠(chǎng)天然煤價(jià)折算出一個(gè)全口徑的入廠(chǎng)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)了。它與入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)的差異只剩下耗油和熱值差的影響了。

三

十一、入爐熱值變動(dòng)的影響 1.煤場(chǎng)與標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)的關(guān)系

抬高入爐熱值，虧煤。發(fā)電*煤耗不變，耗用的標(biāo)煤量是定量，抬高入爐煤熱值，影響計(jì)算原煤量減少了（實(shí)際不變），造成虧煤。同時(shí)出庫(kù)的燃料費(fèi)也相應(yīng)減少，標(biāo)煤量不變，則標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)下降。

降低入爐熱值，發(fā)電*煤耗不變，耗用的標(biāo)煤量是定量，降低入爐煤熱值，影響計(jì)算原煤量增加了（實(shí)際不變），造成盈煤。同時(shí)出庫(kù)的燃料費(fèi)也相應(yīng)增加，標(biāo)煤量不變，則標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)升高。2.煤耗與煤場(chǎng)、標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)的關(guān)系

人為壓低煤耗的，原煤量不變，調(diào)低入爐煤熱值，影響標(biāo)煤量下降，電量不變，則煤耗下降。但是，影響標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)上升。

人為調(diào)高煤耗的，原煤量不變，調(diào)高入爐煤熱值，影響標(biāo)煤量上升，電量不變，則煤耗上升。但是，影響標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)下降。

還有一種手法同時(shí)調(diào)整煤量和熱值，則又吃煤量，又推高標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)。

三

十二、調(diào)整出庫(kù)結(jié)構(gòu)的影響

按照規(guī)定和慣例，燃料出庫(kù)采用加權(quán)平均法。但在實(shí)際操作中有時(shí)會(huì)對(duì)出庫(kù)數(shù)量結(jié)構(gòu)作一些調(diào)整，比如，對(duì)不再發(fā)運(yùn)且?guī)齑鏀?shù)量少的煤炭一次性出盡；有的是調(diào)整當(dāng)月利潤(rùn)，對(duì)價(jià)格差異較大煤種的數(shù)量結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。但是要嚴(yán)格控制這種調(diào)整，否則會(huì)造成當(dāng)期燃料成本（標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)）和庫(kù)存成本大幅的反向波動(dòng)。

現(xiàn)實(shí)中，有的單位為了減少虧損、多出利潤(rùn)，就在燃料成本上作調(diào)整，每月把低價(jià)煤都出盡，實(shí)際耗用上并沒(méi)有完全燒掉，這樣累積下來(lái)，庫(kù)存的次煤越來(lái)越多，卻頂著好煤的成本，庫(kù)存成本越來(lái)越高。實(shí)質(zhì)是今天借了明天的賬，前期吃了后期的價(jià)值，是寅吃卯糧。只要觀察庫(kù)存成本不斷升高，而入廠(chǎng)煤結(jié)構(gòu)和價(jià)格沒(méi)有大的變化，就是出庫(kù)結(jié)構(gòu)造成的影響。

三

十三、暫估對(duì)燃料成本的影響

1.暫估價(jià)影響在庫(kù)燃料單價(jià)變化，影響出庫(kù)燃料單價(jià)，進(jìn)而影響入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)，最終影響當(dāng)期利潤(rùn)。2.暫估價(jià)格要結(jié)合合同約定、來(lái)煤質(zhì)量等情況合理估價(jià)，避免估價(jià)嚴(yán)重偏離實(shí)際情況，影響燃料成本失真。暫估量大的單位要加快結(jié)算，避免久拖不結(jié)。3.暫估與出庫(kù)量、利潤(rùn)的關(guān)系。

三

十四、無(wú)法支付的燃料應(yīng)付賬款如何處理

例子：A電廠(chǎng)收到 B 供應(yīng)商1 萬(wàn)噸煤，當(dāng)月未結(jié)算，暫估價(jià) 100元/噸，B供應(yīng)商一直未開(kāi)票結(jié)算，后來(lái) B 供應(yīng)商解散，再?zèng)]有催要這筆煤款了，時(shí)間經(jīng)過(guò) 3 年以上。如何處理? 答：這種情況屬于無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。

按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，這種情況經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)程序后，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外收入處理（原來(lái)有一段 時(shí)間是規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積）。借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”（“資本公積— 其他資本公積”）科目。

就是說(shuō) 100 元/噸*1 萬(wàn)噸=100 萬(wàn)元從燃料庫(kù)存科目下，轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入科目下，反映為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入100 萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款要作為其他收入項(xiàng)目，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

三

十五、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的基本方法 1.指標(biāo)對(duì)比法

指標(biāo)對(duì)比法，是將具有可比性的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)直接加以比較，揭示差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。有以下幾種形式：

（1）本期實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比。主要是觀察計(jì)劃的執(zhí)行情況，找差距，以便進(jìn)行進(jìn)一步具體分析，在比較時(shí)要注意計(jì)劃指標(biāo)的質(zhì)量，如計(jì)劃指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低都會(huì)失去比較的意義。（2）本期實(shí)際指標(biāo)與前期實(shí)際指標(biāo)的對(duì)比。目的在于觀察事物發(fā)展變化的趨勢(shì)，對(duì)制訂下一步計(jì)劃提供支持。

（3）與同行業(yè)的先進(jìn)水平對(duì)比。即對(duì)標(biāo)找差距。

使用指標(biāo)對(duì)比法需要注意的是指標(biāo)的可比性，如指標(biāo)的內(nèi)容、計(jì)算方法、統(tǒng)計(jì)周期、部分與整體等統(tǒng)計(jì)口徑。

我們常用的是來(lái)耗存數(shù)量、價(jià)格指標(biāo)的同比、環(huán)比等。2.比率分析法

比率分析法是對(duì)兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，用指標(biāo)變化幅度來(lái)表示指標(biāo)的差異。如，任務(wù)完成率、合同兌現(xiàn)率、數(shù)量和價(jià)格的變化比例等。3.連環(huán)替代法

連環(huán)替代法是從數(shù)值上測(cè)定一個(gè)綜合指標(biāo)的各個(gè)因素變化對(duì)這個(gè)指標(biāo)的差異所產(chǎn)生的影響程度。它的計(jì)算程序是：（1）指標(biāo)分解（找因素）（2）連環(huán)替代（3）計(jì)算影響結(jié)果（4）匯總影響結(jié)果

使用連環(huán)替代法必須注意：

（1）要確定一個(gè)正確的因素排列順序。一般是先數(shù)量指標(biāo)，后數(shù)量指標(biāo)；先實(shí)物指標(biāo)，后價(jià)值指標(biāo)；先主要指標(biāo)，后次要指標(biāo)。

（2）要按連環(huán)順序替代，每次只替代一個(gè)因素。每個(gè)因素的替代都是在前一個(gè)因素替代的基礎(chǔ)上進(jìn)行，而不是返回到基準(zhǔn)指標(biāo)體系后的替代。例子：

指標(biāo)△，影響它的因素為A、B、C，影響關(guān)系為A*B*C，分析因素對(duì)指標(biāo)的影響。第一步，分析因素：△＝A*B*C； 第二步，連環(huán)替代： ①A0*B0*C0=△0；（全部為基期值）②A1*B0*C0=△1； ③A1*B1*C0=△2； ④A1*B1*C1=△3；（全部為替代值）第三步，計(jì)算影響結(jié)果： ④-①=f0； ②-①=f1； ③-②=f2； ④-③=f3；

第四步，匯總影響結(jié)果：f0=f1+f2+f3。4.連環(huán)替代法在標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)分析中的應(yīng)用

介紹連環(huán)替代法（因素分析法）在標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)分析和燃料成本分析中的應(yīng)用（附電子表）入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)因素分析法速算公式

分析：本期入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)完成 714.47元/噸，同比升高55.54元/噸。入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)同比上漲因素分析如下：

1、到廠(chǎng)天然煤價(jià)完成438.12 元/噸，較去年同期升高31.46元/噸，影響標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)升高50.74元/噸；

2、入爐煤熱值完成 18.11MJ/Kg，較去年同期降低0.14MJ/Kg，影響標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)升高5.07 元/噸；

3、燃油價(jià)格（不含稅）完成 5307.67元/噸，較去年同期升高617.01元/噸，影響標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)升高 0.91元/噸；

4、耗用天然煤量 339.265 萬(wàn)噸，較去年同期增加60.2819萬(wàn)噸；耗油 3102.48噸，較去年同期持平；煤、油數(shù)量結(jié)構(gòu)影響標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)降低1.19元/噸。影響入爐標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)升高的主要原因是天然煤價(jià)的上升。

三

十六、燃料 MIS 燃料 MIS 在很多單位是空白點(diǎn)。老廠(chǎng)的老系統(tǒng)很多不能使用，新廠(chǎng)很多沒(méi)有上，或是開(kāi)發(fā)了不好用，造成統(tǒng)計(jì)工作還得靠人員手工錄入，工作量大，勞動(dòng)效率低，容易出錯(cuò)等。各單位應(yīng)加快燃料 MIS的建設(shè)和完善步伐。1.沒(méi)有燃料MIS 的單位要抓緊建設(shè)，減少數(shù)據(jù)采集人工錄入的工作量和干預(yù)，提高工作效率。配合集團(tuán)燃料MIS 的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，各單位應(yīng)加快系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。

2.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有燃料 MIS 的維護(hù)和開(kāi)發(fā)，根據(jù)工作需要，各個(gè)模塊要齊全，實(shí)用性強(qiáng)，各表間數(shù)據(jù)要協(xié)調(diào)，減少重復(fù)的數(shù)據(jù)錄入工作。能生成固定格式報(bào)表，報(bào)送數(shù)據(jù)能自動(dòng)歸集傳輸。3.能實(shí)現(xiàn)如下具體要求：

一是實(shí)現(xiàn)入廠(chǎng)數(shù)量、質(zhì)量從數(shù)據(jù)源頭自動(dòng)錄入系統(tǒng)，而不是由統(tǒng)計(jì)人員手工錄入；

二是能實(shí)現(xiàn)入廠(chǎng)計(jì)量和采制化各環(huán)節(jié)的自動(dòng)編碼和解碼功能；三是能實(shí)現(xiàn)自定義查詢(xún)，設(shè)臵好查詢(xún)定義后，各級(jí)使用者能自主查詢(xún)，不再依靠統(tǒng)計(jì)人員提供報(bào)表；四是能生成固定格式報(bào)表，減少統(tǒng)計(jì)人員的工作量；五是相關(guān)數(shù)據(jù)能自動(dòng)傳輸報(bào)至集團(tuán)燃料MIS中。

第五篇：個(gè)體服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)核算問(wèn)題

個(gè)體服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)核算問(wèn)題

――濟(jì)陽(yáng)縣服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)調(diào)查思考三

2008年全國(guó)第二次經(jīng)濟(jì)普查時(shí),國(guó)家對(duì)GDP核算方法進(jìn)行了調(diào)整，其中改變最大的是個(gè)體工商業(yè)部分，即采用戶(hù)均稅收法來(lái)推算，由原來(lái)的按個(gè)體工商戶(hù)自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)推算，改為依據(jù)地稅部門(mén)收繳的經(jīng)營(yíng)稅、營(yíng)業(yè)稅戶(hù)均稅收值來(lái)推算。2011年濟(jì)陽(yáng)縣開(kāi)創(chuàng)性地在全縣范圍內(nèi)進(jìn)行了服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)和社團(tuán)等單位進(jìn)行了全面統(tǒng)計(jì)，對(duì)個(gè)體戶(hù)在全面清查摸底的基礎(chǔ)上進(jìn)行了抽樣調(diào)查。通過(guò)此次調(diào)查最終核算數(shù)據(jù)與市局反饋數(shù)據(jù)對(duì)比，連同對(duì)比2008年第二次經(jīng)濟(jì)普查調(diào)數(shù)前后數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)個(gè)體戶(hù)增加值與現(xiàn)行的個(gè)體戶(hù)核算辦法有較大差距，現(xiàn)對(duì)個(gè)體戶(hù)的核算有以下思考：

一、濟(jì)陽(yáng)縣服務(wù)業(yè)調(diào)查簡(jiǎn)介及個(gè)體戶(hù)抽樣核算辦法 為真實(shí)準(zhǔn)確全面地反映濟(jì)陽(yáng)縣第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，掌握濟(jì)陽(yáng)縣第三產(chǎn)業(yè)實(shí)情，2011年濟(jì)陽(yáng)縣在各項(xiàng)常規(guī)調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)全縣服務(wù)業(yè)進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，成立了由縣統(tǒng)計(jì)局牽頭，29個(gè)職能部門(mén)、10個(gè)鎮(zhèn)辦共同參與的全縣服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)小組，并將此項(xiàng)工作納入全縣“三重點(diǎn)”工作。本次調(diào)查本著“不唯表、不唯上、不跟風(fēng)、不攀比、只唯實(shí)”的數(shù)據(jù)質(zhì)量理念，實(shí)事求是做好入戶(hù)調(diào)查，采取了說(shuō)服 1

教育、典型調(diào)查、費(fèi)用當(dāng)場(chǎng)評(píng)估、行業(yè)規(guī)律類(lèi)比、老板“自曝行業(yè)內(nèi)幕”等方法取得真實(shí)數(shù)據(jù)。此次調(diào)查個(gè)體戶(hù)采取抽樣調(diào)查方法，對(duì)此次調(diào)查所涉及到的各個(gè)行業(yè)按照整理完善后的名錄庫(kù)建立個(gè)體戶(hù)抽樣框。抽樣框均按從業(yè)人員數(shù)由大到小的順序排列，然后按隨機(jī)起點(diǎn)、等距抽樣方法分別抽取樣本進(jìn)行調(diào)查。

抽取原則：

1、行業(yè)大類(lèi)單位數(shù)小于10的，全面調(diào)查；

2、行業(yè)大類(lèi)單位數(shù)在11-100之間的，抽取20％進(jìn)行調(diào)查；

3、行業(yè)大類(lèi)單位數(shù)在101-1000之間的，抽取3％進(jìn)行調(diào)查；

4、行業(yè)大類(lèi)單位數(shù)在1001-3000之間的，抽取2％進(jìn)行調(diào)查；

5、行業(yè)大類(lèi)單位數(shù)在3001以上的，抽取1％進(jìn)行調(diào)查。

按照此辦法，本次清查摸底全縣共有服務(wù)業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)17006戶(hù)，按照行業(yè)大類(lèi)抽取了335戶(hù)作為樣本。核算增加值采用收入法，即增加值＝勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+固定資產(chǎn)折舊+營(yíng)業(yè)盈余，雇員報(bào)酬為勞動(dòng)報(bào)酬，繳納稅金為生產(chǎn)稅凈額，固定資產(chǎn)原價(jià)的5％為固定資產(chǎn)折舊，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出（包括成本等）代表營(yíng)業(yè)盈余（即老板收益）。

二、計(jì)算方法不同造成個(gè)體戶(hù)核算數(shù)據(jù)相差較大。本次服務(wù)業(yè)調(diào)查獲取數(shù)據(jù)途徑比較客觀，企業(yè)、行政事業(yè)以及社團(tuán)包括個(gè)體抽樣基本上獲取了真實(shí)數(shù)據(jù)，個(gè)體戶(hù)的抽樣辦法符合隨機(jī)原則，樣本單位確保了填報(bào)真實(shí)數(shù)據(jù)。但在此基礎(chǔ)上核算服務(wù)業(yè)增加值數(shù)據(jù)與市局反饋數(shù)據(jù)有較大

差距，具體見(jiàn)附表1。從附表1可以看出，差距較大的行業(yè)存在于批發(fā)、零售、住宿、餐飲、交通運(yùn)輸、其他營(yíng)利性服務(wù)業(yè)中，而這些行業(yè)均屬于服務(wù)業(yè)中的較小規(guī)模經(jīng)營(yíng)，個(gè)體工商戶(hù)占據(jù)了較大部分。詳見(jiàn)附表2濟(jì)陽(yáng)縣服務(wù)業(yè)個(gè)體工商戶(hù)情況。

通過(guò)附表1和附表2可以發(fā)現(xiàn)服務(wù)業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)和市局反饋數(shù)據(jù)主要是相差在個(gè)體工商戶(hù)部分。分析原因，2010年市局反饋數(shù)據(jù)是在2008年經(jīng)濟(jì)普查的基礎(chǔ)上推算得出，而第二次經(jīng)濟(jì)普查個(gè)體工商戶(hù)的核算是依據(jù)地稅部門(mén)收繳的經(jīng)營(yíng)稅、營(yíng)業(yè)稅戶(hù)均稅收值來(lái)推算。再看一下2008年數(shù)據(jù)調(diào)整前后對(duì)比：（附表3）

可以看出，第二次經(jīng)濟(jì)普查后，全縣地區(qū)生產(chǎn)總值下調(diào)14.61億元，其中第二產(chǎn)業(yè)下調(diào)6.98億元，下調(diào)比例為

9.1％，而第三產(chǎn)業(yè)下調(diào)7.63億元，下調(diào)比例為20.8％，根據(jù)第二次經(jīng)濟(jì)普查資料，在個(gè)體戶(hù)清查摸底中，全縣共有17362個(gè)個(gè)體戶(hù)，其中二產(chǎn)有2539個(gè)，僅占全部個(gè)體戶(hù)的14.6％，第三產(chǎn)業(yè)個(gè)體戶(hù)有14823戶(hù)，占到了全部個(gè)體工商戶(hù)的85.4％。究其下調(diào)原因，是因?yàn)閭€(gè)體工商戶(hù)的核算辦法發(fā)生變化，造成與常規(guī)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有一定差距。

不管是本次服務(wù)業(yè)調(diào)查還是第二次經(jīng)濟(jì)普查的數(shù)據(jù)調(diào)整，都可以看出服務(wù)業(yè)中個(gè)體戶(hù)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值不容忽視，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，個(gè)體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)

速度遠(yuǎn)快于國(guó)有經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體增長(zhǎng)速度，人們?nèi)粘Ｉ钪械囊率匙⌒校哂蟹稚⒒⑿∫?guī)模、隨時(shí)性、個(gè)性化等特點(diǎn)，政府難以顧及，大型企業(yè)難以涉足，而個(gè)體經(jīng)濟(jì)正好具有這方面的比較優(yōu)勢(shì)。特別是在縣域經(jīng)濟(jì)中，大規(guī)模的服務(wù)行業(yè)還出于起步階段，規(guī)模小、操作方便、經(jīng)營(yíng)靈活的個(gè)體工商戶(hù)仍然是縣域經(jīng)濟(jì)服務(wù)業(yè)的主體。

三、零售額等相關(guān)指標(biāo)與此次服務(wù)業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)相互匹配。

在濟(jì)陽(yáng)縣服務(wù)業(yè)中，占據(jù)最主要位置的批發(fā)零售住宿餐飲行業(yè)中，個(gè)體工商戶(hù)的增加值除批發(fā)行業(yè)占到49％外，其他均超過(guò)了70％，而零售額批零住餐行業(yè)占比也均已達(dá)到50％以上（詳見(jiàn)附表4）。雖然兩項(xiàng)指標(biāo)一是反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量，二是僅從消費(fèi)角度反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但二者在總體趨勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)體所創(chuàng)造的價(jià)值上是相互密切聯(lián)系的。通過(guò)增加值與零售額指標(biāo)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，該兩大行業(yè)門(mén)類(lèi)不管是單位個(gè)數(shù)還是零售額中企業(yè)和比例的關(guān)系都證明了個(gè)體戶(hù)的增加值在批零住餐行業(yè)中占據(jù)了非常重要的位置。

通過(guò)以上分析，交通運(yùn)輸、批發(fā)零售、住宿餐飲以及營(yíng)利性服務(wù)業(yè)中，個(gè)體經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)大（見(jiàn)附表2），例如交通運(yùn)輸行業(yè)中，僅個(gè)體戶(hù)就有1350戶(hù)，但根據(jù)登記注冊(cè)情況，無(wú)證營(yíng)運(yùn)的占到69.2％，為全部三產(chǎn)行業(yè)中無(wú)證最多的行業(yè)（本次調(diào)查濟(jì)陽(yáng)三產(chǎn)個(gè)體戶(hù)登記注冊(cè)率為71％）。但是其經(jīng)

營(yíng)能力，業(yè)務(wù)收入?yún)s不可小覷，僅拿曲堤蔬菜運(yùn)輸來(lái)說(shuō)，一輛車(chē)每年的銷(xiāo)售額平均為100萬(wàn)元，凈收入大概有8萬(wàn)元。其他批零餐飲行業(yè)中也是如此，不僅規(guī)模小的注冊(cè)個(gè)體戶(hù)，很多大的經(jīng)營(yíng)者出于避稅、手續(xù)簡(jiǎn)單等需求，雖然規(guī)模較大，但在注冊(cè)時(shí)還是注冊(cè)為個(gè)體戶(hù)，這也給三產(chǎn)核算帶來(lái)一定麻煩。

四、以稅收推算個(gè)體工商戶(hù)增加值不符合實(shí)際。

個(gè)體工商戶(hù)稅收政策往往是定稅，并不能反映全部個(gè)體工商戶(hù)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和產(chǎn)值。因此，利用稅收法來(lái)推算個(gè)體工商業(yè)GDP增加值，個(gè)體工商戶(hù)占市場(chǎng)主體比重越大，戶(hù)均稅收值就越低，對(duì)地方GDP增長(zhǎng)率的影響就越小。個(gè)體工商戶(hù)戶(hù)均稅收低。濟(jì)陽(yáng)縣個(gè)體工商戶(hù)群體龐大，但稅收低，部分個(gè)體工商戶(hù)只交納定稅，因此，其戶(hù)均稅收偏低。新核算方法采用稅務(wù)部門(mén)的戶(hù)均稅收倒推必然會(huì)導(dǎo)致個(gè)體工商戶(hù)增加值被低估，同時(shí)個(gè)體戶(hù)所占比重越大，影響越大。

所以，按照現(xiàn)行的統(tǒng)計(jì)核算制度，服務(wù)業(yè)個(gè)體戶(hù)存在較嚴(yán)重的低算漏算現(xiàn)象。要正確反應(yīng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，一是改變個(gè)體工商戶(hù)的核算辦法，由常規(guī)的統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查來(lái)核算個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量，同時(shí)也要完善其他的相互關(guān)聯(lián)的稅收、用工等指標(biāo)的互相匹配使用；二是強(qiáng)化個(gè)體戶(hù)的稅收管理，由工商部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)完善各項(xiàng)稅收政策，加快個(gè)體工商戶(hù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。