第一篇：成本管理業務、統計核算細則

成本管理業務核算、統計核算細則

為了落實《施工過程成本管理實施方案》，進一步加強成本管理，規范核算程序，達到合理降低成本的目的，特制定本細則。

一、成本計劃分解

項目部根據月份施工生產計劃，編制月份成本計劃，并把成本計劃中人工、機械、材料費用按工序分解到工段、班組和個人，并進行檢查、考核。財務辦對成本計劃中的其他直接費、現場經費進行分解，落實到具體部門。通過成本計劃分解，一方面對施工過程中各工段、班組所消耗生產要素（工、料、機）的數量、單價、費用進行控制；另一方面對其他直接費、現場經費進行控制。

二、單據控制

（一）單據傳遞

施工過程成本動態控制采用“四單”傳遞，“四單”是指工長報告單、人工作業單、機械作業單、領料單。“四單”傳遞程序：工長按照分項工程和工程細目填寫工長報告單（分項工程和工程細目劃分附后），當日、最遲次日上午交計劃員，由工程辦主任審核、主管生產副經理審批工長報告單。根據審批的工長報告單，計劃員填寫人工作業單、機械作業單，專人填寫領料單，最遲于次日把審批的工長報告單和“三單”分別送交勞資員（人工作業單）、材料統計（領料單）、機務統計（機械作業單）。勞資員審核人工作業單并填寫人工作業成本臺帳和人工費盈虧統計表，材料統計審核領料單并填寫材料成本臺帳和材 料費盈虧統計表，機務統計審核機械作業單并填寫機械作業成本臺賬和機械費盈虧統計表。五日結算時，勞資員做人工費結算單，材料統計做材料消耗匯總單，機務統計做機械費結算單，分別交到財務辦，并作移交記錄。

（二）單據份數與存留

工長報告單一式兩份，一份計劃員留存，一份工長留存。人工作業單一式三份，財務、勞資員、計劃員各存一份。機械作業單一式三份，財務、機務統計、計劃員各存一份。領料單一式四份，保管員、物資統計、財務、領料部門各存一份。

人工費結算單一式兩份，財務、勞資員各存一份。機械費結算單一式兩份，機務統計、財務各存一份。材料消耗匯總單一式兩份，物資統計、財務各一份。

業務核算、統計核算單據保存至項目結束并上交本單位成本管理責任部門，原則上保存一年或按其它有關規定執行。

（三）填寫說明

1、工長報告單：

（1）計劃內工程與計劃外工程分別填寫（2）單一制材料，按照規定的項目填寫。

（3）水泥混凝土、瀝青混凝土、水穩混合料等填寫混合料的數量。

（4）鋼筋按照半成品出庫填寫數量，其中的損耗量按照各單位要求的損耗計算。

（5）臨建、復測、備料發生的人工費、材料費、機械費需按日填寫工長報告單。

2、領料單中混合料的各種材料用量按照施工配合比計算量 填寫。

3、成本臺帳

（1）計劃內工程與計劃外工程分別建帳。（2）道路工程按各工段分別建帳。

三、成本核算、經濟活動分析

采用五日計劃、日統計、五日財務核算、月份經濟活動分析的方式進行成本核算與分析。由工程辦實測五日工程量和月份工程量。

（一）勞資員每日進行人工費統計核算。勞資員根據人工作業單中按定額核定的工日數量、單價與實際發生的工日數量、單價進行對比分析，每日核算盈虧，找出量差、價差因素，五日寫出分析報告，上報主管經理。

（二）材料統計每日進行材料費統計核算。材料統計根據按定額核定的材料數量、單價、費用與完成實際工程量所消耗的材料數量、單價、費用對比分析，每日核算盈虧，找出量差、價差因素，五日寫出分析報告，上報主管經理。日分析和五日分析針對對成本影響較大，可以準確確定消耗數量的主要材料進行分析。

（三）機務統計每日進行機械費統計核算。機務統計根據機械作業單中的按定額核定的臺班數量、單價、金額與完成實際工程量所發生的機械臺班數量、單價、金額對比分析，每日核算盈虧，找出量差、價差因素，五日寫出分析報告，上報主管經理。

（四）通過五日核算分析，及時發現成本計劃與實際成本的差異。如果是成本計劃原因，應及時調整內控成本計劃，并 預測計劃調整對整個項目成本的影響；如果是施工組織、人員等原因，應及時改正或調整，達到降低成本的目的。

（五）月份經濟活動分析。項目部每月根據月成本計劃、實際完成工程量與實際成本，進行一次經濟活動分析。分析的主要內容：分別對財務成本核算對象的成本計劃與實際成本進行對比分析盈虧，查找原因，提出具體的整改措施，寫出分析報告。月份成本計劃的直接費根據完成的工程量和工序單價（或預算單價）計算得出；其他直接費和現場經費根據該項年度成本計劃的總額進行分解。實際成本要求不重不漏，特別是橋涵用周轉材料的攤銷費、租賃費，除主材以外的其他材料費、項目部自有設備折舊費、現場經費中的臨建費、調遣費等不能遺漏。對盈虧原因的分析要客觀、真實，對施工具有指導意義。特別是施工組織、工程技術、人員等方面的原因，要總結經驗，及時調整改進。上月26日至本月25日為一個月份成本分析周期。

（六）由于管理需要單元核算可在成本臺帳中進行。

四、其它

（一）本細則自下發之日起實施；

（二）本細則由公司企業策劃部負責解釋。

第二篇：成本統計核算工作內容

成本統計核算工作內容

成本部和財務部作為公司各項成本的統計核算部門，負責工程項目周報體系的運行、監督和考核，并編制項目月度、季度、成本報表，依據成本計劃或預算收入對所消耗的人工、材料、機械和費用開支進行監管，發現問題及時糾正，以保證成本目標的實現。

因為每個工程項目的各方面資料都是相互聯系、相互印證，因此成本統計核算工作總體按工程項目來分配任務。各個工程項目、倉庫和樁廠都需要單獨進行成本統計核算。

成本統計核算的流程：1.成本數據的周整理統計；2.成本數據的月匯總；3.項目結束后的成本數據總結。

一、成本數據統計

周報作為公司及時了解、全面掌握和把控工程項目施工狀況等信息的主要途徑，為成本統計核算的主要依據。成本統計核算人員負責項目周報體系的運行、監督和考核，監督項目部人員及時準確地填寫各類周報，不符合公司有關規定的予以退回重寫。成本數據統計工作必須每周及時整理統計消化完上一周的成本數據，主要包括材料統計、機械設備使用情況統計、人工考勤統計、其它費用統計等。

1、材料統計

材料統計分為工字形樁、水泥、柴油、鋼管、鋼筋、電纜、黃砂、瓜子片、輔助材料、耗材、運費等，每一項主要包含“時間、名稱、規格、數量、單價、總價、負責人、備注”等信息。每周出具材料使用周匯總表，每月初出具上月材料使用匯總表，工程項目結束后一周內出具整個項目材料使用匯總表。

成本統計核算工作人員有義務不定期前往現場確認材料周報填寫是否詳盡、填寫的材料是否保質保量進入工地、并盡可能和材料提供商確認材料單價和數量等信息。成本統計核算工作人員還需要跟蹤了解材料的市場價，主材必須有三家以上的供貨商的聯系方式以供隨時詢價。

2、機械設備使用情況統計

機械設備使用情況統計分為挖機、路基板、發電機、配件和維修費（三軸攪拌樁機、高壓旋噴樁機、錨桿機、空壓機、電箱等配件和維修費）、機油、黃油、液壓油、運費、其它等，每一項主要包含“時間、名稱、規格、數量（時長）、單價、總價、負責人、備注”等信息。每周出具機械設備使用情況周匯總表，每月初出具上月機械設備使用情況匯總表，工程項目結束一周內出具整個項目機械設備使用情況匯總表。

成本統計核算工作人員有義務不定期前往現場確認機械設備使用周報填寫是否詳盡、填寫的機械設備是否如實在工地施工、并盡可能和機械設備提供商確認使用單價和時長等信息。成本統計核算工作人員還需監督機械設備臺賬管理人員及時更新臺賬，延遲時間不得超過一周。

3、人工考勤統計

人工考勤統計從工程項目開始之日起直至項目結束，縱列為日期和施工大致內容，橫行為人員姓名，工作1天則在對應位置標注1，工作半天則標注0.5。每月初統計上月人員考勤表并計算工資，工程結束一周內計算整個項目人工費匯總表。

成本統計核算工作人員有義務不定期前往現場確認工作人員是否如實在工地工作以及每日的工資等信息。

4、其它費用統計

其它費用主要分為公關、辦公、餐費、工傷、罰款、水電費、其它等，每一項主要包含“時間、事由、金額、負責人、備注”等信息。每月初計算上月其它費用匯總表，工程項目結束一周內計算整個項目其它費用匯總表。

成本部人員有義務督導項目部人員控制其它費用的開支，并檢查公關費用等真實且有必要。

二、申報單管理

申報單作為工程項目各種材料采購、機械設備使用、備用金等申報立項的主要依據，對后期各類工程款項的核算具有決定性作用。由財務部門統一編號后復印一份交由成本部留存，成本統計核算工作人員需按項目按申報類型有序保管以備查閱，并適時跟蹤其執行情況。

每個項目的申報單需按類型列表，每個類型的列表需包含“編號、申報日期、申報人、申報事由、名稱、規格、單價、數量、金額、總額、狀態、備注”等信息。其中，狀態欄填寫該申報單的實施情況，如申報單已閉合則整行用綠色標注；如工程結束后該申報單已核算但未付清款項，則整行用紅色標注；如申報單中途廢止則整行用黃色標注。成本統計核算工作人員還需跟蹤正在實施中的申報單，及時了解進程并在狀態欄中予以標注。工程結束后，需特別留意紅色標注未付清款項的申報單，專門存放，以備后續支付時能快速找到。

三、成本和工程款項核算

成本和工程款項核算是成本統計核算最核心的工作，成本數據匯總、申報單管理等其它各項工作最終目的都是為了準確高效地進行成本和工程款項核算。因此成本統計核算工作人員需在平時工作中根據會計制度規定，設置科目明細帳和使用對應的帳簿，認真準確地登錄各類明細帳，要求做到帳目清楚、數字正確、登記及時、帳證相符，發現問題及時更正。

工程項目結束后，成本統計核算工作人員需在兩周內出具該項目的成本統計報告。報告主要包括材料費、機械設備使用費、人工費、事故專項費用、機械設備折舊費、其它等大類，每一大類的二級細分名目參照成本數據統計分類逐項匯總。

工程款項核算時成本統計核算工作人員必須對申報單、周報、合同、采購單據、供貨商單據等多方面材料進行對照核準，發現問題及時提出并退回申請人修改完善，各方面確認無誤后才能在支付結算單上簽字。

第三篇：材料采購成本的核算

《材料采購成本的核算》說課稿

一、說教材

1、教材的地位和作用 A知識特點：《材料采購成本的核算》位于新版教材《基礎會計》中的第五章第二節。第五章的成本計算是會計核算的七種方法之一，是學生必須掌握的內容，本節課介紹了材料采購成本的構成、計算及賬務處理，知識結構比較簡單，計算稍復雜些，屬于有一定難度的集計算與分錄相結合的綜合性章節。B內容特點：本節課講述的是關于材料采購成本的構成、計算及賬務處理，條理清晰，理論與實踐結合密切，同時，材料采購成本與人們的日常生活比較接近，用貼學生生活實際的例子引入，能引起學生的學習興趣，易于學生接受新知識并加深印象。C學情分析：授課班級為高一財會專業8班，這個班級的學生基礎較好，對學習有很高的熱情，喜歡鉆研，具備一定的專業水平。

2、說教學目標的確立及依據 A知識目標：要求A層學生熟練掌握材料采購成本的計算，尤其是運費的分攤，B層學生掌握材料采購成本的計算及賬務處理，C 層學生基本掌握材料采購成本的構成及賬務處理。B能力目標：培養A層學生熟練進行分析、判斷和處理經濟業務的能力，培養B層學生分析、判斷和處理經濟業務的能力，培養C層學生基本分析、判斷和處理經濟業務的能力。C德育目標：培養學生嚴謹認真的學習態度，養成良好的學習習慣，將來為企業當好家理好財。

3、說重點難點的確立與依據 A重點：A層學生學會采購多種材料成本的計算，B層學生學會采購兩種材料成本的計算，C層學生學會采購一種材料成本的計算。B難點：A層學生能進行多種材料的計算和賬務處理，熟練分攤運費，B層學生能根據計算結果進行材料采購成本的賬務處理，C層學生會做結轉材料采購成本的會計分錄。

二、說教法 強調實訓操作應貫穿于學習的始終特點：注重能力培養與實用功能；目的：把知識轉化為操作能力；體現會計專業學科特點,突出學生動手能力培養采用：

1、“創設問題”教學法，特點：讓學生帶著問題學習，做到有的放矢；目的：激發學生的學習興趣；

第四篇：成本辦核算制度

礦建一公司成本核算制度

為了加強公司的經營管理，提高公司效益，逐步改善公司的經營成果，特制定礦建一公司經營成本核算制度。

一、財務科設立成本辦，專門負責公司各項目部的成本核算管理，各項目部主管會計負責

當月的成本核算。

二、項目部成本核算項目：

1.材料費：包含大宗材料，水泥、砂石、混凝土、鋼材等

2.人工費：包括生產一線員工發生的直接人工費、機關后勤管理人員發生的間接人工費。

3.機械使用費：指生產現場的主要施工設備，如提升絞車、穩車等。

4.設備租賃費：項目發生外租設備的，要進行每月設備租賃費的提取。

5.水電費：指施工現場發生的為設備正常運轉提供動力發生的電費、水費，以及機關后勤

生活區為保證職工日常生活發生的電費、水費。

6.機械維修費：指生產設備發生故障發生的維修費、保養維護費等

7.折舊費：主要是指施工設備、辦公資產等每月損耗應按月計提的折舊費用。

8.車輛費用：指項目部鏟車、半客車、小轎車發生的燃油費、維修保養費、過路過橋費等。

9.辦公費：指項目部機關后勤發生的電話費、網費、紙張、筆、辦公桌椅、打印機、復印

機、電腦等耗材類費用。

10.管理費：指集團總部、工程處日常為項目部提供管理服務發生的費用，以及為管理人員

應上繳的各項社保費用。

11.差旅費：指項目部員工因工作需要，發生的交通費、住宿費、餐費等

12.招待費：指因工作需要對外、對內發生的餐費、煙、酒、茶葉等。

13.排矸費：指排矸租用外單位車輛發生的土方運費。

14.稅費等：指營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅、企業所得稅等。

三、堅持每月定額材料考核制度，由計劃科、材供科、成本辦、各項目部經理和財務主管

組成考核小組、定期對各項目部主要定額材料進行考核，對于超過定額標準材料的單位

進行分析，找出原因，進行整改。

四、根據當月甲方簽證完成的工作量，按各項成本費用分項核算預算成本，與實際成本進行

對比，編制成本快報，并做出成本分析說明。

五、每月2號之前項目部主管會計報送總部財務科成本辦相關成本報表，成本辦對各項目當

月的成本費用進行匯總，綜合分析當月的成本超降原因，對于存在的問題及時向相關

領導匯報，并對相關項目部提出整改要求。

六、經營分析報告：每月各項目部財務部門、工程處財務科要分別對本項目部、工程處當

月的經營狀況進行分析，以表格和文字的形式同時闡述說明，對存在的問題及時提出，并向相關部門發表整改意見。

2012年2月14日

第五篇：責任成本管理與核算辦法 -修改

項目成本管理與經濟核算管理辦法

第一章 總則

1.為加強項目成本管理，充分調動全體員工開展責任成本管理與核算的積極性，強化內控制度，明確經濟責任，控制成本支出，挖潛降耗提效，實現集團公司的總體管理目標，根據集團公司有關規定，結合項目實際制訂本辦法。

2.責任成本管理是項目部內部各責任中心（層次）對完成某項任務所發生的可控成本費用，有組織地進行系統科學預測（計劃）、控制、核算、分析和考核等一系列的綜合性管理工作。

第二章 項目成本管理的內容和原則

1、內容

（1）編制、審批、優化施工方案；（2）調查、對照、審核工程數量；（3）招標或市場調查確定材料采購價格；

（4）建立責任體系、劃分責任成本中心、明確責任范圍；（5）編制、核定成本預算；（6）確定責任成本；（7）責任成本過程控制；（8）進行責任成本核算；（9）考核、評價和兌現。

2、原則

(1)責權利相結合的原則。即實行利益與責任掛鉤，按勞按效分配，調動職工積極性。

(2)可控性原則。即每個責任中心或責任人只能對其可以控制的成本、費用負責。

(3)統一性原則。即責任單位內部權責范圍的確定、責任預算的編制以及責任單位業績的考評，都應始終注意與企業的整體目標保持一致。

(4)“誰負責、誰承擔”的原則。即在各責任中心或責任區域之間，不得相互轉移成本，相互提供產品或勞務應實行等價有償清算，不準互相侵占或挪用，上級不得平調。

(5)總量控制原則。即責任預算所采用的消耗定額，一般應低于預算定額，以保證總量上受控于預算成本，達到降低成本的目的。

第三章 成本責任體系

項目經理部及所屬各單位為成本管理控制中心，項目經理及施工隊長為成本管理的直接責任人，總工程師為技術管理的直接責任人，全面負責管轄范圍的責任成本管理工作，完成公司下達的目標成本計劃。

1、責任中心的設置應根據責任成本預算各項指標要求和單位現有機構編制及內部管理層次、勞動組織確定，分為成本管理控制中心和成本責任中心。

2、成本管理控制中心一般下設：生產管理控制中心（包括工程技術、安質、勞資部門）、試驗管理控制中心、材料管理控制中心、設備管理控制中心、計劃管理控制中心、財務管理控制中心。

3、成本責任中心是責任成本控制的最基層單位，可按施工隊和生產班組建立，也可按主要施工工序和工作面建立，或按主要工種建立。劃分成本責任中心的主要依據是能夠分清成本費用責任，有利于管理、核算和考核，各單位根據實際需要劃分。

第四章 責任成本核算職責分工

1、管理控制中心的職責(1)生產管理控制中心職責：

① 負責編制施工組織設計，施工管區劃分，工程測量，組織施工，進行技術指導，技術交底；負責計算工程量，考核施工進度。

② 負責安全生產和全面質量管理，開展質量自檢、互檢、交接檢，防止質量事故和返工損失，做好質量簽證和工程實驗、材料檢驗工作。

③ 負責做好各種原始資料登記和收集工作。

④ 隨時掌握工程進度、主要物資供應、砂石料的儲備使用、載重汽車的運用、機械運轉等情況，并填報各種調度報表，按日公布班組核算情況。

（2）試驗管理控制中心職責: 負責材料的試驗鑒定和各種配合比的設計選定工作，避免因試驗

配比不合理而造成工程效益流失。(3)材料管理控制中心職責：

① 負責材料采購、驗收、保管、領用、消耗管理工作，正確核算材料的責任成本，制定節約措施，完成節約指標；參與責任成果評價和經濟利益兌現。

② 負責責任預算的材料領發，超限額必須查明原因，否則不予發料。

③ 對工地料實行旬末清理、月末盤點，做到工完料清去向明，帳、卡、物相符。

④ 嚴格周轉材料和低值易耗品的領用、維修、檢查及清點，建立單位、班組和個人保管卡；對周轉料實行內部租賃制，并指定專人管理。

⑤ 負責建立地材專人管理制度，做好地材的收方點驗、保管、領發、消耗、盤點等環節的原始記錄和業務統計核算。(4)設備管理控制中心職責：

① 負責編制機械臺班責任單價，參與責任成果評價和經濟利益兌現。

② 指導和協助機械設備的使用、維修、保管工作，提高機械設備完好率和使用效率。

③ 參與施工調查，合理配置機械設備；執行機械設備操作規程，參與機械事故的分析處理。

④ 負責機械設備使用原始憑證和核算資料的收集、匯總、上報。

（5）計劃管理控制中心職責：

① 負責編制責任預算和施工計劃，組織已完工作量的計量、驗收。

② 負責組織編制責任成本計劃，實施成本控制和成本監督，檢查、考核執行情況，計算、匯總、分析責任成本情況。

③ 負責抓好定額管理，按旬下達各項施工定額，月終按完成定額與工班（生產成本中心）進行結算，并搞好勞動工天核算。(6)財務管理責任中心職責：

① 負責核算的綜合性工作，參與責任成本管理。

② 負責指導各責任中心按《會計基礎工作規范》要求，做好會計基礎工作。

③ 負責間接成本和管理費的計劃、核算、控制和分析考核工作。負責管理用固定資產、低值易耗品的保管、使用和清查工作，做到帳、卡、物相符。

④ 參與內部工作量的計量、驗收工作，組織編寫業績報告，實施對責任成果評價和經濟利益的兌現。

⑤ 負責組織經濟活動分析，按月提報財務狀況及經濟活動分析報告。

2、成本責任中心的主要職責

在核定的責任成本內，多快好省地完成任務，把成本費用支出控制在最低限度，以提高勞動效率和經濟效益。

第五章 責任成本預算

1、責任成本預算是在保證單位工程工期、質量、安全的情況下，核定給各責任中心（責任管理區）的成本限額，它既是責任中心的努力目標和控制依據，又是考核責任中心業績的標準，是實行責任成本控制的一項關鍵性工作。

2、責任成本預算編制依據

(1)實施性施工組織設計。內容包括：施工工藝、施工方法、施工組織、場地布置、進度安排、細目工作量、勞動力、施工機械的配備和主要材料的需用量以及質量安全保證措施等。

(2)降低成本技術組織措施，各種原材料和能源節約指標（包括數量和價值）。

(3)各種現行定額資料。即勞動定額、材料消耗定額、機械臺班定額、各種交通工具的運輸定額、管理費計劃指標等。(4)實際取費標準及價格

①人工工資：按承包單位實有人數現行標準工資和工資性津貼計算實際平均日工資。對那些不是按勞動效率而是按固定的津貼或補貼，不計算在日平均工資之內，可專項列入預算。

②材料費：局供材料按局公布的目錄價計算；發包單位提供的材料按甲方結算單價計算；自購材料按施工調查市場價格計算；周轉材料實行租賃制，按日或次計取租金；材料運雜費根據市場調查和材料供應計劃的實際料源、運價、運距、運輸方式及實際運價計算。

③機械使用費：內部機械按局《施工工程機械臺班費用定額》規定單價計算，外部機械按租賃單價計算。

④其他直接費：按預算定額資料和實際需要計算。

⑤管理費：按核定的計劃指標計算。

(5)因施工條件改變或自然災害影響，需要改變施工組織方案，經單位領導和施工技術主管人批準，可適當調整責任成本預算。

3、責任成本預算編制程序

(1)根據預算定額及取費標準，首先對工程總包價（或中標價）進行分解：即分解為人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、管理費、計劃利潤、勞動保險費（包括統籌退休費用）、待業保險費、臨時設施、調遷基金及稅金等。然后扣除目標利潤和上級管理費、勞動保險費（包括統籌退休費用）、待業保險費、工會經費、職工教育經費、固定資產折舊及大修理、稅金等后予以編制。即“倒算法”。(2)根據優化后的實施性施工組織設計提供的細目工作量和各種現行定額、施工方法及機械化程度、現場布置和實際費率等，計算出預計責任費用（成本費用項目應與預算口徑相同）。即“正算法”。其公式：

①分項工程責任成本＝該項工程實物數量×該項定額耗用量×實際單價×（1-計劃降低成本率）

②責任成本總額＝∑（工程實物數量×分項定額×實際單價×（1-計劃降低成本率）

(3)進行“兩算”對比，即將上述兩種計算結果進行對比分析和

綜合平衡后，產生責任成本預算。

(4)在責任成本預算總額控制下，編制單位工程細目（即分工序或分部位工程計算的）計劃單價及按責任中心、按費用要素分劈的責任預算單價分析，作為對責任單位收入的結算依據。班組和個人的責任成本預算只包括人工費和材料費；工程隊的責任成本預算除人工費、材料費和機械使用費外，另增加按照編制定員計算的間接費；項目部的責任成本預算，則應根據財務管理體制的需要編制，除自身管理費外，確定是否包括材料成本差異、固定資產折舊費、大修費和稅金。

4、編制責任成本預算的分工

編制責任成本預算是實施責任成本管理的一項關鍵工作，應在單位領導組織下，各業務部門密切配合，共同完成。具體分工是：(1)優化的實施性施工組織設計，含分部工程進度控制圖和實物細目工作量以及主要材料、燃料、機械設備需要量，由施工技術部門負責。

(2)降低成本主要技術組織措施，由施工技術部門牽頭，有關業務部門協助。

(3)人工費、材料費、機械使用費的定額成本和節約措施及價值，分別由勞資、材料、調度、機械管理部門測算、編制。(4)其他直接費由施工技術部門計算編制。

(5)施工管理費由財務部門牽頭，會同有關部門共同編制。(6)工程總造價預算指標分解，由預算部門負責。

(7)各業務部門分成本項目編列的分項責任成本預算，交由財務部門匯總編制出承包單位總的責任成本指標，提交單位領導審查，報上級批準成立，并簽訂責任成本承包合同。

(8)承包單位負責人應將責任成本預算在內部各責任中心或責任區域進行分劈包干，并負責組織實施。

第六章 責任成本核算與反饋

1、責任中心內部應按要求配齊“六大員”，實行定額核算和責任成本核算。對人工、主要材料、機械臺班按日核算，按旬匯總提報績效報告表和檢查分析，針對存在問題及時采取改進措施。各責任中心對職工個人應做好完成定額和責任指標的記分或崗位定分的記錄，并按旬公布。

2、各責任中心的一切成本費用支出都應置于責任成本承包人的嚴密控制和確認之下。工程隊對各責任中心發放的材料限額領料卡、機械運轉記錄和行車票等原始憑證均需責任中心有關人員簽證，不得轉嫁責任。

3、工程項目或工程隊對各責任中心應堅持按旬收方和實物盤點。為了正確核算成本，必須做到：

⑴已經加工變形列入消耗的鋼材、木材尚未構成完成實物工作量時，當期應予盤點；

⑵內部相互調用材料或利用節余、廢舊物資，均應作價清算，不得無償占用。

4、各項責任成本與實際成本的核算報表填制方法和要求如下：(1)成本費用的核算

①人工費

a、對職工的工資，要與責任成本、企業效益掛鉤。對直接參加施工的職工工資，在工程任務飽滿時，完全由其所完成合格工程量的多少來決定，項目部不得扣留隊以下人員的定額工資，隊以下單位也不準超定額發放工資。

b、各成本責任中心的工班核算員根據工班核算日報表，按工程項目（部位或工序）逐日填列《人工費旬報表》(責會表—01)，統計每旬實際使用工天。對配合施工的民工工天，由主管民工的人員逐日逐項填列統計每旬民工實際使用工天。兩項實際工天合并與定額工天比較確定差異，同時按責任預算單價分析的日工資計算出每旬的人工費，列入《成本中心績效報告表》(責會表—10)實際人工費欄內。

②材料費

a、各種材料均實行定額發料制度，各成本中心消耗材料超出定額，要按超耗材料的實際成本扣除定額人工費；成本中心節約材料，要按其節約材料價值的一定比例給予獎勵。

b、各責任中心的材料核算員對每日耗用材料，要分工程項目和材料品名填制《材料消耗旬報表》(責會表—02)，按旬結算實際消耗量和金額，再匯入《成本中心材料消耗核算旬、月報表》(責會表—03)，與定額需用量對比。材料消耗金額填入《成本中心績效報告表》(責會表—10)實際料費欄內。

材料運費由隊調度負責管理，隊調度根據“車輛使用簽認證”按日登記《車輛運費登記表》(責會表—08)按旬結出實際發生的汽車運費。由隊財務將費用歸集到“材料成本差異——材料運雜費”科目內進行核算，并分攤到各工程項目，據以填入《成本中心績效報告表》(責會表—10)實際料費欄內。

c、各責任中心每月末應對工地材料進行盤點，對未消耗的材料辦理假退庫手續，并據以調整各項材料每月實際消耗量。

③機械使用費

a、對使用設備的單位和職工要實行派工制度，嚴禁私自使用設備；設備保管人或操作人應按日填制《機械運轉日報表》，據以填列《機械使用費結算單》(責會表—09)。

b、月末，財務根據“431輔助生產”科目記錄的費用發生額（包括由建安工班操作使用機械的人工費）和《機械使用結算單》，分攤各工程項目的機械使用費，并據以列入《成本中心績效報告表》(責會表—10)實際使用費欄內。

④其他直接費

由財務通過“401工程施工”科目核算，月末分攤到各工程項目，據以列入《成本中心績效匯總報告表》(責會表—11)實際“其他直接費”欄內。

⑤施工間接費用

從嚴控制非生產人員的數量，各項費用要實行指標控制，超出指標的費用要扣除相應業務部門和人員的獎金和工資。該費用的指標控

制和核算工作由財務部門負責，月末按規定分攤到各工程項目，列入《成本中心績效匯總報告表》(責會表—11)實際“間接費”欄內。

⑥各責任中心每旬按完成的分部工程數量計算出責任預算收入和實際成本，于旬后兩天內報出《成本中心績效報告表》，交財務匯總，提報給責任中心領導小組。

每月最后一旬要按清方數量調整前兩旬實際完成的工程數量。對實際發生的各項費用如有不實，應予調整，并于月后五日內報出《成本中心績效報告表》交財務匯總據以清算。

項目部或工程隊責任中心領導小組根據各責任中心的實際報告和財務匯總的實際報告表，召開分析會議，總結經驗教訓。(2)管理責任中心的核算

①材料責任管理中心

a、對各責任中心實行限額發料，登記《限額領料手冊》，填制《發料單》(責會表—04)一式三份，一份交責任中心作材料核算憑證，一份作為材料報銷依據。每月末對各責任中心的工地料進行盤點，填列《工地材料盤點退料單》(責會表—05)一式三份（同發料單）。b、材料部門對主要材料和一般料均要實行材料報銷制度。報銷的依據是《發料單》和《工地材料盤點退料單》，每月報銷一次。c、材料部門對每項材料應核算收發料的差價，每月按材料報銷數量計算材料的價差，在材料報銷明細表中單獨列項。

d、材料部門要加強對地材的管理和核算。凡收到地材時，均應進行數量和質量的驗收，并填制《地材驗收單》(責會表—06)，對質

量不合格或數量短缺的，要對供應單位（或人）提出意見或拒絕收料簽認和付款。

e、嚴格控制材料采購成本，要根據合同規定的材料預算價格和市場價格情況，確定合理的內部控制價格。采購材料要貨比三家，嚴禁購入質次價高的原材料。對超出內部價格或質次材料的損失，由負責采購材料的責任中心予以承擔；對能夠保證材料質量并節約材料采購費用的責任中心，應當按照一定的比例予以獎勵。

②財務管理責任中心

項目部或工程隊是統一核算和匯總部門，是責任成本的核算、控制和反饋中心。

a、每旬、月要填列《成本績效匯總報告表》，于旬后三日、月后六日內提報給責任中心領導小組，作為成本分析依據。

b、按責任預算單價分析內容和各責任中心的實際成本設輔助帳，通過“401工程施工”科目分別設多欄式帳頁進行核算。對單位集中管理的費用和成本差異可另設輔助帳頁核算。各中心“401工程施工”科目合計金額加上項目（隊）集中的費用即為承包單位的實際總成本，據以填列《成本績效匯總報告表》。

c、工費應按各責任中心每月實際發生工天按工程項目進行分攤。d、輔助工班（指機修、木工等責任中心）發生的費用，通過“431輔助生產”科目進行核算。

e、對直接分配給建安、生產工班的其他直接費和管理費，應分別按責任中心和工程項目分攤，并通過各責任中心績效報告表，匯入

工程隊、項目部績效報告總表。

第七章 責任成本考核與工資分配

1、責任成本考核

實行責任成本核算，應對各責任中心進行嚴格的績效考核，并與分配掛鉤，實行成本否決。考核應對管理責任中心和生產成本責任中心分別進行。對管理責任中心按其職責和每月完成任務的數量、質量情況進行考核，主要指標是：工期、質量、安全、管理、效益；對生產成本責任中心應按實際完成施工生產任務及責任成本情況進行考核，主要指標是：工期、實物數量、安全、質量、責任成本降低率。

2、工資分配方法

實行責任成本核算，其工資與獎金總額由承包工程的效益和責任成本執行結果決定。責任成本節余才有效益工資（獎金）分配，如果責任成本虧損，則應由承包者標準工資抵補。

具體分配可采用兩種形式三個步驟：

兩種形式：①固定工資分配形式；②效益工資（獎金）分配形式。

三個步驟：

第一步，分配固定工資，即按現行規定和出勤天數計算，實行崗位技能工資制。固定工資包括崗位工資、技能工資、流動津貼和其他固定性津貼、補貼。

第二步，分配效益工資（獎金），即可分配工資額減去已分配固定工資后的剩余部分，按下列程序分配：

公式一：責任中心效益工資總額＝當月貢獻毛益總額×分成系數－應扣工資額。

當月貢獻毛益總額＝完成工作量×責任預算指標－實際發生的責任成本。

應扣工資額指責任中心完不成考核指標的罰款或發生損失的扣款。

公式二：責任中心效益工資總額＝（責任成本－實際成本）×分成系數。

分成系數一般不超過50％為宜，其余部分作為調節基金，以豐補欠。發生虧損時也應以同等比例扣減責任者的固定工資，直至保留基本生活費。

第三步，職工個人分配，工班責任中心可按計分計酬方法分配，凡勞動定額能落實到人的則按完成定額記分，不能按定額記分的可按崗位定分記分；無定額考核的成本費用中心內部個人分配應按職務與職責確定系數，依據貢獻與實績進行分配。其計算公式如下：

工班長效益工資＝本工班效益工資總額÷全班職工出勤總工天×本人出勤工天×個人系數。

班組生產人員個人應得效益工資＝（本工班效益工資總額－工班長效益工資）÷全班生產人員所記總工分×個人所得工分。

隊管服人員應得效益工資＝全隊效益工資總額÷全隊職工出勤總工天÷管服人員平均系數×本人出勤工天×本人系數。

公司或項目經理部管服人員個人應得效益工資＝下屬單位的人

均效益工資×本部門責任考核得分÷100×本人系數÷當月出勤天數×本人當月實際出勤天數。

凡實行計件工資制的單位，也可不實行上述辦法，而采用成本系數調節計件工資制。其公式：

計件工資額＝實際完成合格產品產量×計件單價×責任成本系數－應扣工資額。

責任成本系數＝責任成本預算÷實際成本。

不管以何種分配方式，均應體現按勞、按責、按效益分配的原則，以調動廣大職工的勞動積極性。

3、要在對各個責任中心完成工作量計量驗收的基礎上，對其工程質量進行考核和評價。對質量達不到標準的工程，除責成負責施工的成本中心進行修復外，還要根據不合格工程的損失情況給予罰款；對于質量優良的工程，則要根據其所產生的社會效益和經濟效益在定額費用之外另行獎勵。

4、對項目部實施獎勵時，要在應獎勵的款項中扣除尚未收回的工程款應負擔的份額，待工程款全部收回時予以兌現；項目部完成的工程項目，要負責在合同期限內收回工程款。凡未在合同期限內收回工程款的，要對責任人予以罰款。

第八章 附則

1、本辦法適用于集團公司京津項目所屬施工生產單位。

2、本辦法由集團公司項目經理部計財部負責解釋，自公布之日

起執行。各單位結合本單位和工程項目的實際制定具體實施細則報集團公司項目經理部。