第一篇：會計制度及核算方法

會計制度及核算方法

第 1 章 總則

第1條根據“企業會計制度”以及其他相關法律法規的規定，參考[國別]投資方的經營

管理制度、會計制度，以及本公司的具體情況，制定本制度。

第2條本制度僅適用于本公司。

第3條本制度應當提交給上海市相關的財政、稅務部門，以及企業的主管部門。第 2 章 會計部門以及會計人員

第4條本公司設立會計以及出納人員各1名，負責本公司的財務會計事務。

第5條公司設立專門的財務會計部門。該財務會計部門需要配備具有一定水平的會計專

業人員，并進行本公司的會計工作。

第6條本公司根據中國的相關法律、法規的規定，以及外國投資方的管理規定，制定內

部的實施細則（會計規定）。

第7條本公司的會計部門以及會計要員必須誠實履行自己的職責，正確進行計算，真實

地反映各項經濟業務的情況，嚴格監督，以維護各投資方的正當權益。

第8條財務會計人員離職時必須進行業務交接手續，會計人員在進行業務的交接的時

候，由會計主管助理或者會計主管負責監督業務的交接。會計主管助理進行業務交接的時候，由會計主管負責監督交接過程。會計主管進行業務交接的時候，要在總經理的監督下進行。

第 3 章 會計計算的一般原則

第9條本公司的會計計算必須遵守中華人民共和國的法律、法規的有關規定。

第10條本公司的會計年度為陽歷的1月1日至12月31日。

第11條本公司采用復式記賬法。

第12條本公司的會計憑證、會計帳簿、各類財務報表等的各種會計記錄都根據實際發生的經濟業務進行記錄，必須保證手續的完備性、內容的完整性、正確性、及時性。

第13條本公司自己制作的所有的單據、賬簿、各類財務報表等都以中文書寫，主要使用的單據，賬簿，各類財務報表等可以同時以日文書寫，月度、季度、年度的各類財務報表則同時用日文和中文書寫。

第14條本公司采用人民幣為記賬本位幣，以外國幣種實際進行的出納業務按照實際出納的貨幣進行記賬。

第15條本公司根據權責發生制的原則進行記賬。

第16條本公司原則上明確區分資本支出和收益支出。以增加有形固定資產和無形固定資

產而發生的各項支出全部作為資本支出。以獲取當期收益為目的所發生的各項支出全部作為收益支出。

第17條本公司所采用的會計處理方法必須每期持續采用，不得任意變更。需要發生變更的時候，必須經過董事會的同意，向主管稅務機關報批，并在各類財務報表中加以說明。

第 4 章 資本金的計算

第18條日本投資方必須在章程規定的期間內匯入資本金。資本金的記賬以本公司開設在銀行的賬戶的入賬金額和日期作為依據。

第 5 章 貨幣資金以及交易金額的計算

第19條 本公司在中國工商銀行玉林工業品分行開設基本賬戶。本公司與銀行之間的業務往

來必須遵守銀行的有關規定。

第20條 本公司針對現金以及銀行存款設立分科目并逐一記賬。有多個幣種的時候對每個幣

種設立分科目。

第21條 對于各種應收;應付的賬款，根據不同的幣種，不同的交易對象，或是不同的個人

設立分科目。另外，在及時催收賬款的同時，每個月必須針對每一項記賬確認是否按照回收條件完成了該賬款的回收。對于超過期限仍沒有收回的應收賬款要加以分析說明，適時地進行催收。對于年度結束時仍然不能收回的應收賬款應該向有關部門追求責任，并以書面形式向總經理報告，得到批準后計入壞賬損失。（總經理的壞賬損失許可權限由董事會決定。）本公司在年度結束的時候可以針對應收賬款、應收票據等未收債權或貸款的期末余額，對于其中的一般債權按照中國稅法規定的計提比率，對于有成為壞賬可能的特定債權進行個別的回收可能性的探討，計提壞帳準備。

第 6 章 庫存資產的計算

第22條 本公司所謂的庫存資產是指包裝物、低價消耗品以及運輸途中的各種產品商品等。

第23條 本公司的盤貨資產的評價方法和評價標準是包裝物、低價消耗品采用移動平均法計

算原價成本。

第24條 每個月月末要對各種庫存資產進行實地盤點。對于盤盈、盤虧、損壞等情況，由庫

存資產的主管部門向總經理提交書面報告和申請，得到總經理的批準后對實地盤點金額進行修正。

（總經理的批準權限由董事會授予）

（1）庫存資產的數量不足、損壞除了由過失者或保險公司賠償以外，原則上全部計入制造

費用。

（2）由于自然災害等原因所導致的損失，在扣除了可能回收的殘存金額和保險公司的保險

金以后的凈損失計入營業外支出。

第25條 由于產品過期等原因而導致需要進行庫存資產跌價處理的時候，處理后的凈損失原

則上計入銷售損失。

第 7 章 長期投資和長期負債的計算

第26條 本公司對外部的投資金額在資產負債表中單獨表示在“長期投資”科目中。因長期投資所產生的收益和損失則計入公司的營業外收入或營業外損失科目中。

第27條 本公司開業后為了擴大業務，或者更新設備、提高技術而需要增加固定資產，向銀

行借款的時候，借款的金額按照實際借款日以及實際金額進行記賬，在資產負債表中表示在“長期借款”科目中。

第 8 章 固定資產的計算

第28條 按照中國稅法的規定，使用期限在一年以上且單價在2000元以上的房屋、建筑物、機械設備、事務管理機器、運輸工具以及工具器具視為本公司的固定資產，除此以外的視為低價消耗品。但是中國稅法發生修改的時候，需要修改固定資產的區分標準。

第29條 固定資產的總分類分為房屋及建筑物、機械設備、事務管理機器、運輸工具、工具

器具共五大類。可以根據管理需要再加以細分。

第30條 固定資產按其原價進行記賬。

第31條 固定資產的折舊采用定額折舊或定率折舊的計算方法。

殘余價格由其原價乘以中國稅法規定的各類固定資產的殘余價格率（百分比）得出。

第32條 固定資產的使用年限按照固定資產的種類，采用中國稅法規定的法定使用年限。

第33條 對于本公司的固定資產，按月計提折舊費用。

當月增加固定資產，從使用開始月開始計提折舊。本公司的固定資產的折舊已達到預定額但仍然可以使用的，不再計提折舊。提前報廢或轉讓的固定資產的凈收入（扣除處理費用后的凈額）和固定資產的賬面余額（原價減去折舊累計額）后的差額計入企業的營業外收入或營業外支出。

第34條 對于本公司的固定資產每年至少進行一次實地盤點。對于數量不足、減少損壞的固

定資產，由固定資產的主管部門負責調查原因，向總經理提交書面報告申請，總經理批準后，對實地盤點的金額進行修正。

（總經理的批準權限由董事會授予）

（1）數量不足的固定資產的原價與折舊累計額進行沖減，原價減去折舊累計額后的差額計

入營業外支出。

（2）減少損壞的固定資產的原價減去折舊累計額，并且扣除可能回收的殘存價值和從可以

過失者、保險公司處回收的賠償今后的凈損失計入營業外支出。

第 9 章 無形固定資產和其他資產的計算

第35條 無形固定資產包括技術指導、專利權、商標權、著作權、土地使用權和其他的許可。

無形固定資產的折舊方法根據中國稅法的規定進行。

第36條 開業費（從公司成立后到開始營業為止所支出的用于開業準備的費用）從營業開始

后進行折舊。折舊的方法根據中國稅法的規定進行。

第 10 章 成本和費用的計算

第37條 有關生產經營的所有支出都計入成本;費用中。在生產、經營過程中所消耗的各種

材料，按照實際消耗的數量和賬面單價進行正確的計算，計入成本;費用中。

本公司按照合同中所規定的，并經過董事會討論通過的工資標準;工資形式;獎勵補貼等制度以及出勤記錄工作時間記錄完成量計算員工的工資，計入成本;費用中。按照規定支付給中方員工的勞動保險;福利基金以及支付給外國員工的各項補貼也通過宮資項目計入成本;費用中。

在生產經營過程中所發生的其他各項費用，按照實際的發生金額計入成本;費用中。當期應該負擔但尚未支付的費用全部作為未支付費用計入當期的成本費用中。已經支出的但應該由下一期或以后負擔的費用，作為預付費用處理，計入下一期或以后的成本費用中。

第38條 本公司的成本科目和費用科目用于計算在生產經營過程中所發生的諸項費用。

制造成本科目一般分為直接材料、直接租金以及制造經費。公司可以根據實際情況的需要再設置燃料、動力、外部加工費、專用工具等科目。

銷售費用和管理費用單獨進行計算，不計入制品制造成本中。銷售費用包括制品、商品在銷售過程中所發生的應該由企業負擔的服務費用、服務培訓費、運費、裝卸費、包裝費、傭金、廣告宣傳費以及其他的費用。

管理費用是指經營管理費用（人工費和其他的經費）等公司進行管理所發生的全公司共通的諸項費用，包括保險費、差旅費、工會經費、董事會費、顧問費、交際接待費、稅金（包括城市不動產稅、以及車船使用稅）、開業費、員工培訓費、研究開發費、土地使用費、技術轉移費、無形固定資產、租借費以及其他的管理費用。財務費用包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損失（減去匯兌收益）、金融機構手續費。

第39條 在計算成本;費用的時候，必須明確區分當期成本;費用和下一期成本;費用，對公

司內部部門之間的成本;費用，制品和半成品的成本以及各種不同制品之間的成本也應該明確區分，并且正確地計算成本;費用。

第40條 成本計算方式根據實際情況采用標準成本計算方法或實際成本計算方法。

第41條 本公司應當強化成本;費用的管理，確立成本責任制度，制定成本費用計劃，并經

常根據計劃來檢查實際的支出，定期對計劃的執行情況進行審核，分析成本;費用增加或減少的原因，通過采取必要的措施來降低成本;費用，努力改善經營體制。第 11 章 銷售額以及利潤的計算

第42條 本公司的制品以及其他產品的銷售以出貨標準（前提是物品要在月末（期末）到達

對方公司）作為原則。

第43條 產品銷售利潤每個月按照實際進行記賬，對應于產品銷售成本和銷售費用。

第44條 當月發生的退貨或折扣，不論是當年度還是過往年度銷售的，全部與當月的產品銷

售利潤以及產品銷售成本沖減。

第45條 本公司每月對利潤進行計算。

第46條 本公司的利潤總額包括制品等的銷售利潤、其他業務收益以及營業外收支。

制品等的銷售利潤是指公司進行制品等的銷售（包括工業性業務的提供）時所產生的利潤。其他業務收益是指公司非工業性業務（運輸等）的給付以及剩余的材料、購入制 品的銷售所產生的利潤。營業外收入以及營業外支出是指制品銷售利潤以及其他的業務收益以外的非營業性損益，包括投資收益、投資損失、固定資產處置收益、固定資產處置損失、罰款收入、罰款支出、捐贈、壞賬損失等。

第47條 本公司的利潤總額扣除所得稅以及按照中國法的規定，提取準備金、基金、公積金

等后的差額即為本公司的可分配利潤，其中的相應部分分配給國外投資方。

第48條 本公司往年有虧損的話，應首先用當年的利潤填補往年的虧損。往年虧損沒有填補的情況下不進行利潤分配。

本公司往年有未分配利潤的話，可以于當年的可供分配利潤一起進行分配，或者用于填補當年的虧損后再進行分配。

第49條 公司在年度結束的時候，按照當年的利潤或者虧損以及往年的未分配利潤或者未處

理損失制定利潤處理方案或者損失金處理方案，交由董事會討論，決議通過后，以此為依據進行記賬計入年度決算中。

第 12 章專項基金的計算

第50條 公司在處理利潤時所提取的員工獎勵以及福利基金計入員工獎勵以及福利基金科

目中。該基金的使用僅限于員工的獎金以及集團福利保健設施的運營。

第51條 公司在處理利潤時所提取的準備金計入準備金科目中。該基金用于流動資產的增加

以及填補本公司的虧損。用于填補虧損的時候，該科目不與虧損金進行沖減。特殊情況下得到董事會的認可后可以進行沖減。

第52條 公司在處理利潤時所提取的企業發展基金計入企業發展基金科目中。該資金用于設

備追加投資以及企業的生產發展、生產性的提高、技術的改造方面。

第53條 公司在處理利潤時所提取的地域貢獻基金計入低于貢獻基金科目中。該資金用于通

過市政府向醫院、學校等進行捐贈，或者在發生災害等的時候捐獻給受災者。

第 13 章 借貸科目以及各類財務報表

第54條 本公司的借貸科目以及各類財務報表按照中國財政部公布的借貸科目以及各類財

務報表操作，在以不影響公司會計計算的準則以及各類財務報表的數據統計的基礎上，可以根據公司的具體情況，增加或者減少所定的借貸科目以及各類財務報表項目。

第55條 本公司的各類財務報表中包含以下內容。

（1）資產負債表

（2）損益表

（3）現金流量表

（4）相關附屬表

本公司為了滿足外國投資方對各類財務報表連結的要求，可以適當增加財務報表中必需的會計資料。

第56條 本公司在向外國投資方提供年度財務報表的同時，一起提供財務情況說明書，并明確以下內容。

（1）本公司的生產經營情況

（2）利潤的完成以及分配情況

（3）資金的增額以及周轉情況

（4）增值稅、所得稅、土地使用費、技術轉移費的繳納以及支付情況

（5）對各固定資產和庫存進行盤點所產生的利潤、損失以及損毀、廢棄處置的情況

（6）其它需要說明的問題

本公司在將季度財務報表提供給外國投資方的時候，如果有特別的情況，要加以說明。

第57條 本公司的季度以及年度財務報表應當向外國投資方、銀行、主管稅務機關、本公司的主管機關以及同級的財務機關提交。向愿認可機關提交年度財務報表的副本。本公司的季度財務報表應當在每一季度結束后20天內提交，年度財務報表應當在年度決算結束后4個月內與注冊會計師的審計報告一起提交。

第58條 本公司的總經理、會計主管應當對本公司的財務報表進行審核，并署名蓋章，同時

蓋上本公司的公章。

第 14 章 會計憑證以及會計賬簿

第59條 每發生一筆經濟往來都應當制作原始憑證，其手續應該完整內容應該正確無誤，經

過審核確認沒有錯誤以后，以此為依據制作記賬憑證。

第60條 記賬憑證包括收款憑證、支付憑證、以及匯款憑證3種。

第61條 設置分戶總賬、輔助總賬、以及必要的各類輔助簿。

第62條 本公司向外部發出的憑證全部需要編號，同時留存副本或者存根回單。書寫錯誤或者回收后取消的對外憑證的正本與原來編號的副本一起保存，遺失或不能回收的情況下，在其副本上注明原因。

第63條 支票賬、收據等本公司尚未使用的重要空白憑證由財務部門設置記錄簿進行登記。需要使用的時候，要得到財務部門會計主管或者其指定負責人的許可并登記后，由使用者簽名領取。

第64條 各類記錄憑證按照編號順序排列，與原始憑證一起按月裝訂起來后切實保管。但是，對于中國的法律法規認可可以通過電腦進行保管的則可以用電腦代替。

第 15章 會計資料的保存和保管

第65條 本公司的會計憑證、會計賬簿以及財務報表等各類會計資料必須在中華人民共和國

國內進行適當的保存，不得遺失或損毀。

第66條 本公司的年度財務報表以及章程、董事會、出資證明、會計師審計報告、長期經濟

合同等與外國投資方的權利和利益有關的重要會計資料必須永久保存。一般的會計憑證、會計賬簿以及月度、季度財務報表至少應當保存15年。

第67條 會計資料的保存期限到期后，需要廢棄的，應當做成目錄，在得到董事會、主管機

關以及稅務機關的同意后進行銷毀。銷毀的會計資料的目錄永久保存。

第 16章 解散和清算

第68條 本公司的解散和清算根據章程的規定操作。

第69條 發生清算處理的情況的時候，由董事會批準成立清算委員會。

第70條 本公司在解散、清算過程中所發生的清算費用以及清算委員會成員的工資應當從公

司的財產中優先支付。

第71條 對于本公司在清算過程中所產生的清算收益，在扣除了清算費用以及各類清算損失

后的清算凈收益作為利潤進行處理。

第72條 本公司解散后，各類賬簿以及資料交給外國投資方保存。

第 17 章 附則

第73條 本制度在董事會批準后開始執行。

第74條 在本制度實際執行的過程中，如果發生與中國的法律法規等有關規定不一致的內

容，以中國的法律法規等有關規定為準。今后如果中國的相關法律法規有所修改，本制度也將進行修改。對于通過電腦所進行的會計處理，一旦中國的法律法規有所修改，則立刻按照修改后的規定執行。

第二篇：公司財務會計制度及核算辦法

財務會計制度及核算辦法

內部會計管理制度

一、內部會計管理體系

１、經理的職責

（1)認真貫徹執行《會計法》和《會計基礎工作規范》、《企業財務會計制度》及其他有關財經法規。（2)領導企業財務工作和會計機構設置及財務人員的配置、考核。

（3)實行“一支筆”審批制度，負責對企業一切財務收支進行審批。一切對外經濟業務進行審查，對內一切經濟指標進行考核。

（4)保證會計資料合法真實、準確、完整,保障會計人員依法行使職權。２、會計職能

會計財務辦公室制定經濟管理方面的規章制度，負責監督管理各項財產物資，確保資產安全完整，合理使用資金，加強財務核算，對企業的經濟活動進行控制和監督，如實反映企業經營狀況。３、會計崗位責任制

（1)努力學習黨的方針、政策和財會會計業務知識，熟練掌握業務技術，當好領導參謀。（2)及時準確編報財務計劃、用款計劃，按時報送各種會計報表，做到賬表一致，賬務一致，日清月結。（3)堅持貫徹執行財會制度，記賬、算賬、報賬必須做到手續清楚、完善、內容充實，數字準確、賬目清楚。

（4)嚴格執行財務計劃，認真執行各項經費開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成各項財會工作任務。

（5)認真嚴格審查費用開支標準，不準公款私借，及時清理往來款項不得開空頭支票，杜絕不合理的開支，各項開支需領導批準后才能辦理。妥善保管好會計憑證、賬薄，各期會計報表等原始憑證、資料。（6)遵守國家財政制度和財經紀律，堅決按會計法辦理，不搞不正之風，并敢于向一切違法亂紀行為做斗爭，完成好領導安排的其他工作任務。４、出納員崗位責任制

（1)努力學習財務制度。熟悉出納業務范圍。（2)嚴格執行財會制度，現金管理和核定庫存現金金額制度，認真記賬，妥善保管支票、賬薄，做到賬目清楚。

（3)現金收支手續齊全。銀行存款余額與賬面余額一致。現金賬面余額與庫存現金相符。每月五日前做出余額調節表。

（4)嚴格遵守現金收支規定，不得借用、挪用公款，工作人員借款要經財務領導批準，對借款工作人員及時督促結賬。

（5)按規定簽發“空白支票”，對逾期未用的支票要及時收回注銷。

（6)出納人員收付必須經會計審核后，合法的憑證予以收付，對未經會計審核的拒絕支付，若違反規定而造成的違紀或損失由當事人負責。（7)積極完成領導交給的其他工作任務。

（8)收付款時,認真復查會計憑證及付款單,應保證憑證準確無誤.如手續不全或有錯誤現象應及時退回改正.（9)現金收付時要當面點清.金額較大時,一定要有人復核.（10)嚴格遵守現金管理制度,現金要盡量做到日清月結,月結盤庫后作現金盤庫表.（11)負責應收款的追繳,按主管、經理的安排籌集現金.（12)負責企業的工資發放、按時發放工資、獎金，并填制有關記賬憑證。

（13)現金日記賬所紀錄的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增加或刪減。

（14)日記賬必須連續登記，不得跳行或隔頁，不得隨便損壞賬簿；

（15)文字和數字必須準確無誤、整潔清晰，如有改動，必須嚴格按會計制度執行。

（16)將回收的支票及時送交銀行進帳；收到銀行回單時，及時登記后交給會計做帳，如有銀行退票，應及時交會計沖帳，并重新更換支票。（17)支票必須憑領導審批的申請單方能開具；（18)空白支票應妥善保管，開出支票后要按編號順序進行登記，印章于支票應分開保管。

二、會計賬務處理辦法

1.本公司采用人工核算，處理本公司會計核算工作。

2.本公司成本核算，運用實際成本核算法。（加權平均法）。

3.本公司低值易耗品采用五五攤銷法進行核算。4.本公司固定資產核算采用平均年限法計提折舊。5.會計人員必須按照會計制度的規定設置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。6.會計人員在使用會計科目時，必須按照會計制度的規定，正確設置和使用會計科目，對規定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系，不得任意改變。

7.所使用的會計科目，應當符合統一編制的會計報表，保證會計報表各項數據來源合法、真實、準確、完整。、財務核算辦法

本公司采用借貸記賬法，遵守會計制度及《會計法》，以會計核算原則為基礎進行賬務處理。１、貨幣資金：

現金、銀行存款日記帳采用訂本帳，按照業務發生的先后順序逐筆序時登記。銀行存款按銀行和存款種類進行明細核算。現金的帳面余額必須與庫存數相符；銀行存款帳面余額與銀行對帳單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節表。不得坐支現金。２、存貨：

設置存貨明細帳，反映存貨的購、銷、存的金額及數量、單價。存貨的購進按實際發生的成本進行核算，存貨的發出采用加權平均法，存貨的期末計價，按歷史成本計價。

低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。３、往來賬項：

往來帳包括：應收帳款、其他應收款、預付帳款，應付帳款，其他應付款，預收帳款。

往來帳按實際發生額計價入帳，及時與往來單位和個人進行核對，保證帳實相符，帳帳相符，對帳工作每年至少進行一次。４、固定資產：

固定資產以實際發生的金額計價，累計折舊計提 方法采用平均年限法。５、損益類科目

收入：按照《企業會計準則》收入的確認和計量進行核

算。

成本：按照實際發生的金額采用加權平均法進行核算。

費用類：按照費用項目設置明細科目進行核算，正確劃

分當期及其他期間的費用。嚴格審核計入費用的 原始票據，杜絕“白條”入帳現象。

６、會計人員必須按照會計制度的規定設置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。

７、會計人員在使用會計科目時，必須按照會計制度的規定，正確設置和使用會計科目，對規定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系，不得任意改變。８、所使用的會計科目，應當符合統一編制的會計報表，保證會計報表各項數據來源合法、真實、準確、完整。

保管員崗位職責

1.嚴格遵守會計法規、財經紀律。

2.負責填寫（材料需求）申請采購單，注明各項材料的數量及用途，上報領導審批。

3.嚴格按照物資購入、領用手續辦理出入庫業務，健全出入庫單、采購人、領物人簽字制度。

4.建立物資保管臺賬，及時準確地登錄物資的購入、領用以及余額。

5.執行月底部分盤點，季末重點盤點，年終總體盤點制度，對于盤庫盈虧情況填表上報并有情況說明。6.做好防水、防火、防盜工作。上班后、下班前要檢查門鎖，杜絕事故的發生。

7.完成領導交辦的其他工作。

發票管理制度

一、按規定用途使用，嚴禁偽造、買賣、轉借、代開發票。

二、按規定須在發生經營業務時開具發票，未發生經營業務一律不準開具發票。

三、在開發票時，必須按順序、經營業務發生時間、逐欄、全部聯次一次性如實開具。

四、在發票聯加蓋規定的印章，不得涂改、挖補、撕毀、變造和單聯填開，填開作廢時應整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、發票應妥善保管，不得丟失，發生發票丟失應予丟失的當日書面報告主管稅務機關，并聲明作廢。

六、嚴格遵守法律和主管稅務機關的有關規定。

第三篇：《事業單位會計制度》固定資產核算探討

空軍勤務學院 林志新 盛 利 高 瓅 新《事業單位會計制度》（2013 年1 月1 日開始實施），有關固定資產核算規定值得商榷，需進行完善，本文對此進行探討。

一、融資租賃租入固定資產安裝完工交付使用會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第四項第（一）款第4 點中規定：融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記“固定資產”科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，按照租賃協議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業支出”“ 經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業支出”“ 經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。筆者認為，這在實務操作中會帶來疑難問題。當需安裝且安裝完畢交付使用時，由于“非流動資產基金——在建工程”科目余額與“在建工程”科目余額不一致，按照現行《事業單位會計制度》規定的結轉方法，即調增“固定資產”科目與“非流動資產基金——固定資產”科目，同時調減“在建工程”科目與“非流動資產基金——在建工程”科目，金額不相等，借貸不平衡，這種做法行不通。建議修改為當需安裝且安裝完畢交付使用時，只要調整相應賬戶之間對應關系方法解決，即按確定的成本在“固定資產”科目與“在建工程”科目之間進行結轉，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時按“非流動資產基金——在建工程”科目形成余額在“非流動資產基金”科目下“固定資產”與“在建工程”明細科目內部進行結轉，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目，這樣每筆會計分錄借貸都相等，不會再產生疑難問題。例1 ：2014 年1 月1 日，a 事業單位與b 公司簽訂一項采購合同，a 事業單位從b 公司購入一臺需要安裝的用于科研的特大型設備，合同約定，a事業單位以融資租入方式支付價款，該設備價款共9 000 000 元（不考慮增值稅），在2014 年至2018年的5 年內每半年支付900 000 元租金，每年的付款日期分別為當年的6 月30 日和12 月31 日，安裝期為1 年，2014 年12 月31 日設備達到預計可使用狀態，發生安裝費為400 000 元，所有款項均用銀行存款支付，該固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10 年，假設每半年計提一次。1．按現行會計制度規定的會計處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時： 借：在建工程 9 000 000 貸：長期應付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000 支付安裝費時： 借：事業支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時： 借：在建工程 400 000 貸：非流動資產基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產 9 400 000 貸：非流動資產基金——固定資產 9 400 000 同時： 借：非流動資產基金——在建工程 2 200 000 貸：在建工程 9 400 000 以上借貸不平衡，做法行不通。2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時： 借：在建工程 9 000 000 貸：長期應付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000 支付安裝費時： 借：事業支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時： 借：在建工程 400 000 貸：非流動資產基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產 9 400 000 貸：在建工程 9 400 000 同時： 借：非流動資產基金——在建工程 2 200 000 貸：非流動資產基金——固定資產 2 200 000（4）2015 年6 月30 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——固定資產 900 000 計提半年固定資產折舊時： 借：非流動資產基金——固定資產 470 000 貸：累計折舊 470 000（5）2015 年12 月31 日至2018 年12 月31 日，每期賬務處理與2015 年6 月30 日相同。通過以上處理，到2018 年12 月31 日支付最后一期租金時，“非流動資產基金—固定資產”科目累計貸方余額為5 640 000[2 200 000+（900 000 － 470 000）×8]，固定資產賬面價值為5 640 000（9 400 000 －470 000×8），兩者仍然相等，勾稽關系仍然存在。

二、接受捐贈、無償調入固定資產相關稅費會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第四項第（一）款第5 點中規定：接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者認為，這種核算規定，將發生的相關稅費、運輸費等既計入固定資產成本，又計入其他支出，存在重復記賬的行為。建議修改為：接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“事業基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。例2 ：某事業單位2014 年1 月31 日接受捐贈不需安裝的固定資產一項，有關憑據注明的金額為80 000 元，用銀行存款支付發生的相關稅費、運輸費等為4 000 元。1．按現行會計制度規定的會計處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈時： 借：固定資產 84 000 貸：非流動資產基金——固定資產 84 000（2）用銀行存款支付發生相關稅費時： 借：其他支出 4 000 貸：銀行存款 4 000 2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈時： 借：固定資產 84 000 貸：非流動資產基金——固定資產 84 000（2）用銀行存款支付發生的相關稅費時： 借：事業基金 4 000 貸：銀行存款 4 000

三、固定資產對外投資相關稅費會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第四項第（四）款第2 點中規定：以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“ 應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。筆者認為，這種核算規定，將發生的相關稅費既記入投資成本，又要記入其他支出，存在重復記賬的行為，同時在賬面上不能反映固定資產評估增值或減值的情況。建議修改為：以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記本科目，按差額（固定資產評估減值或增值）借記或貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發生的相關稅費，貸記“銀行存款”“應繳稅費”等科目；同時，按發生的相關稅費對應的事業基金和投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“事業基金”“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。例3 ：某事業單位2014 年3 月1 日以固定資產對外進行投資，該項固定資產的賬面余額為100 000元，已計提累計折舊為30 000 元，評估價值為90 000 元，評估增值為20 000 元，用銀行存款支付相關費用為2 000 元。1．按現行會計制度規定的會計處理（1）以評估價值加上相關稅費作為投資成本時： 借：長期投資——長期股權投資 92 000 貸：非流動資產基金——長期投資 92 000（2）用銀行存款支付相關費用時： 借：其他支出 2 000 貸：銀行存款 2 000（3）同時按照投出固定資產對應非流動資產基金： 借：非流動資產基金——固定資產 70 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產 100 000 2．修訂完善后的會計處理（1）以評估價值加上相關稅費作為投資成本時： 借：長期投資——長期股權投資 92 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產 100 000 非流動資產基金——長期投資 20 000 銀行存款 2 000（2）同時，按發生的相關稅費對應的事業基金 和投出固定資產對應的非流動資產基金： 借：事業基金 2 000 非流動資產基金——固定資產 70 000 貸：非流動資產基金——長期投資 72 000

四、固定資產盤盈會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第五項第（一）款中規定：盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。筆者認為，這種核算規定沒有通過“待處置資產損溢”科目，區分盤盈時調賬和查明原因按規定報經批準后進行處理過程，不符合財產清查核算處理程序，應該進行調整。建議修改為：盤盈的固定資產，轉入待處理資產時，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處置資產損溢”科目；報經批準予以處理時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。例4 ：某事業單位2014 年3 月31 日進行財產清查時盤盈固定資產一項，按照類似固定資產的市場價格確定其入賬價值為30 000 元，2014 年4 月10 日報經批準予以處理。1．按現行會計制度規定的會計處理 借：固定資產 30 000 貸：非流動資產基金——固定資產 30 000 2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年3 月31 日盤盈固定資產時： 借：固定資產 30 000 貸：待處置資產損溢 30 000（2）2014 年4 月10 日報經批準予以處理時： 借：待處置資產損溢 30 000 貸：非流動資產基金——固定資產 30 000 編輯：彭秋龍

第四篇：小企業財務會計制度及核算辦法

小企業財務會計制度及核算辦法

一、財務會計制度 １、經理的職責

（1）認真貫徹執行《會計法》、《小企業會計準則》及其他有關財經法規。

（2）領導企業財務工作，設置會計機構，對財務人員進行配置、考核。

（3）實行“一支筆”審批制度，負責對企業一切財務收支進行審批。對各項經濟業務進行審查，對內部經濟指標進行考核。

（4）保證會計資料合法、真實、準確、完整,保障會計人員依法行使職權。

２、會計崗位責任制

（1）努力學習黨的方針、政策和財務會計業務知識，熟練掌握業務技術，當好領導參謀。

（2）及時準確編報財務計劃、用款計劃，按時報送各種會計報表，做到賬表一致、賬實相符、日清月結。

（3）認真貫徹執行《會計法》、財稅法規、會計制度，記賬、算賬、報賬必須做到手續完備、內容充實、數字準確、賬目清楚。（4）嚴格執行財務制度，各項費用按規定支出范圍和標準列支，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成各項財會工作任務。（5）對成本、費用項目進行嚴格審查，杜絕不合理的開支，各項資金使用需領導批準后才能支付、報賬。不準公款私借，及時清理往來款項，不得開空頭支票，妥善保管好會計憑證、賬薄、報表等會計資料。

３、出納員崗位責任制

（1）努力學習財務制度，熟練掌握出納工作基本技能，不斷提高業務素質。

（2）嚴格執行財會制度，各項費用支出按規定報銷，確保原始憑證真實、準確、完整，手續齊全，賬目清楚。

（3）銀行存款余額賬實一致，現金賬面余額與庫存現金相符，每月底結賬時作出貨幣資金余額調節表。

（4）嚴格遵守現金結算制度，不得借用、挪用公款，公司人員借款要經財務領導批準，對借款人員及時督促結賬。

（5）支票必須憑領導審批的申請單方能開具；按規定簽發“空白支票”，對逾期未用的支票要及時收回注銷。

（6）出納收付必須經會計審核無誤，未經會計審核的憑證應拒絕支付。若因出納人員違反規定給公司造成損失由當事人承擔責任。（7）現金收付要當面點清，金額較大時,一定要有人復核。（8）嚴格遵守現金管理制度,現金要盡量做到日清月結,月結盤庫后作現金盤庫表。

（9）現金日記賬所紀錄的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增加或刪減；日記賬必須連續登記，不得跳行或隔頁，不得損壞賬簿；文字和數字必須準確無誤、整潔清晰，如有改動，必須嚴格按會計制度執行。（10）將收到的票據及時送交銀行進帳；收到銀行回單時，及時登記并交給會計做帳；如有銀行退票，應及時交會計沖帳，并重新更換支票。

（11）空白支票應妥善保管，開出支票后要按編號順序進行登記，印章與支票應分開保管。

（12）積極完成領導交給的其他工作任務。

二、財務核算辦法

1、本公司采用借貸記賬法，依據《小企業會計準則》及《會計法》等法規、準則的規定進行賬務處理。

2、本公司生產環節的產品成本運用品種法核算；銷售收入按照權責發生制原則進行確認；銷售成本按加權平均法核算。

3、本公司的低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。

4、本公司的固定資產采用平均年限法計提折舊。

5、會計人員必須按照會計制度的規定設置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他記錄代替記賬。

6、會計人員必須按照會計制度的規定正確設置和使用會計科目，對規定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系，不得任意改變。

7、按《小企業會計準則》的要求編制會計報表，保證會計報表各項數據來源合法、真實、準確、完整。

第五篇：基本建設財務集中核算常用財務和會計制度

基本建設財務集中核算常用財務和會計制度

2006-04-08

一、財務制度

1、基本建設財務管理規定（財建[2002]394號）

2、財政部關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知（財建[2003]724號）

3、建設工程價款結算暫行辦法（財建[2004]369號）

4、建設工程質量保證金管理暫行辦法（建質[2005]7號）

5、財政投資評審管理暫行規定（財建[2001]591號）

6、關于加強基本建設財務管理的暫行辦法（岳政辦發[2003]48號）

7、長沙市人民政府關于加強基本建設預（結）決算管理的通知（長政發[2003]33號）

二、會計制度

1、國有建設單位會計制度（財會字[1995]45號）

2、國有建設單位會計制度補充規定（財會字[1998]17號）

3、長沙市岳麓區基本建設項目會計集中核算管理辦法（岳財發[2004]4號）

4、施工企業會計核算辦法（財會[2003]27號）