第一篇：飯店財務管理中的薄弱環節

飯店 財務管理中的薄弱環節

一些大型餐飲企業，因為規模大，人員多，生產經營有其自身的特點，內部財務管理也與其他中小型企業有所不同。下面就大型餐飲企業內部財務管理中的幾個薄弱環節進行分析，并提出改進的辦法。

一、會計核算中薄弱環節的管理

餐飲、娛樂、住宿業，作為向客人提供各類服務的綜合性企業，為了更好地滿足客人的需要，不斷增設新的服務項目，增收創收，來提高市場占有率，對內部財務管理提出更高的要求，以適應生產經營的需要。

1.建立健全原始附件的管理制度。餐飲、娛樂、住宿業的會計核算具有其自身的特點，會計核算原始附件多，傳遞頻繁。要求記賬準確，結賬清楚，方能在消費者離開時準確無誤地進行結賬，否則有可能造成漏賬現象，給單位帶來不可彌補的損失。原始附件作為消費結算的依據，其失真、丟失都會給企業帶來損失。原始附件的日常管理中，有的把空白原始附件拿去作草稿，無專人保管；在使用上，填寫錯的廢單沒有交回，重抄后就扔掉了，有的沒有連號使用。因此原始附件的設置要按照本行業的特點、經營項目的內容、核算的要求來設計，一式四聯并且每份要連續編號，原始附件的管理要按照發票的管理辦法，實行專人管理，保管、領用要做好登記，使用要做到一客一單、一桌一單，連號使用，每月要檢查、清理、銷號，核對使用情況，廢單要全部退回。

2.健全廚房與總臺的核對制度。總臺以服務員提供點菜單進行結算，廚房以服務員提供點菜單準備菜肴，總臺與廚房相互之間都是通過服務員來連接，在多數情況下，總臺與廚房都沒有進行核對，有制度也只是流于形式，總臺收銀員為了保持點菜單的清潔，按照點菜單又重新依樣抄一份，這樣在服務員、總臺、廚房三者之間沒有認真進行核對，就會產生漏洞，造成截留收入現象，因此必需嚴格健全總臺與廚房的核對制度，點菜單不能重抄，依據原始附件，每天雙方對點菜單進行核對，核對后在日收入匯總表上簽字，會計核算方能認可。

二、存貨

存貨的管理包括對庫存物資的購、收、存、發等環節的管理。每一環節在存貨管理中都起著非常重要的作用，因此必須規劃管理好每一環節。！“存貨采購環節中的薄弱環節。存貨采購頻繁，尤其是餐飲原材料的采購每天都要發生，在申購環節上，一般由使用者提出，報經批準后，交采購員采購。操作程序上，卻不是根據實際需要來申報采購計劃，而是覺得原材料不夠就去買一批回來放著，至于這一批采購多少，是憑感覺辦的，有的存貨在需要時如發現沒有，才馬上通知采購去買，在買回之后再補填申購單報批，在這種存貨申購條件下，經常會出現不能按照物資需求量來提出采購申請，因而也就沒有恰當的采購計劃。1.餐飲業的存貨流動較快，尤其是原材料，不僅要考慮經營的需要和經濟庫存量，還要涉及保質期。如果庫存量過少，則不能滿足經營的需要，如果庫存量過多，則不僅使倉庫和資金占用增加，而且還可能因放置時間過長，造成原材料的浪費。因此應當制定嚴格的存貨申購制度，由物資使用部門和倉庫保管員共同提出申購計劃，報公司負責人批準執行，對使用頻繁，需長期保持一定庫存量的存貨，如客房部門使用的一次性用品、廚房使用的干雜調料、低耗品等，應當結合存貨的性質和每日使用量，制定一個合理申購計劃。

2.加強生產現場的存貨管理。生產現場的存貨，當天使用后，一般都有剩余的存貨。在日常的生產經營中，當天剩余的存貨由于存放在各生產點，往往忽視管理，給企業經濟帶來損失。食品、洗漱用品等，是有保質期的，無專人管理，如不注意，時間過長就會變質，造成損失。因此，應制定嚴格的生產現場存貨管理制度，落實專人管理，尤其是餐飲原材料的管理，要確保現場存貨的保質、完整和不流失，做好生產現場存貨的使用、保管、檢查、監督和管理工作。

3.存貨的物耗不能以領代耗，盤存不能流于形式。餐飲的原材料，由庫房辦理收料、發料手續，在各經營點直接消耗，到月末結算時，經營點一般都會有剩余物資，如果忽視了這部分物資管理而形成一部分賬外物資，就會造成物資流失，給企業帶來損失。按照會計核算的要求，每期核算，要如實反映生產經營的消耗，不能以領帶耗，盤存不能流于形式，應當制定嚴格的存貨盤存制度，由成本核算員、保管員、部門經理組成盤存小組，對各經營點、庫房按月進行盤點，按實計耗，該計量的一定要過秤，盤存后經三方簽字，會計核算才能認可。

4.建立健全采購存貨的質量驗收制度。餐飲的原材料，質量要求更高，入庫驗收時，驗貨人不僅要檢驗數量，更重要的是要把質量關，制定清楚明晰、操作性強的質量標準，必要時，負責人可以對大宗存貨實行抽查，檢查質量控制制度的貫徹執行情況。對不合規定的存貨應當追究有關人員責任。

5.完善存貨采購價格的監督制度。餐飲業的物資采購主要是在農貿市場，很大部分業主是自由經商的個體業主和菜農，售價變化頻繁。采購入庫價格，一般只能以采購員口說為憑，有可能虛報高價，從中謀取私利。企業應當制訂合適的措施來避免采購員任意虛報價格。一是采取雙人采購，雙人驗收，雙人簽字，相互制約；二是建立信息網絡，由成本員、使用單位負責人、保管員定期在市場采購進行市場調查，把市場價格輸入微機，作為領導簽字報銷的依據，從而達到監督、控制的目的。

三、銷售與收入環節上的管理

1.抓好銷售與收入環節的管理。餐飲業的經營點多面廣，銷售與收入繁雜，時間性強。銷售收入的實現，一般情況下是由服務員填寫消費單，通過提供產品、勞務服務，收銀臺依據服務員傳遞的消費單和現金進行結算，在會計核算上，要及時、真實、準確、全面反映銷售與收入情況，就應嚴格制定管理制度，設專職稽核員，負責核查當日收入的實現狀況是否正確；消費單要落實專人保管，建立保管、領取、使用登記制度，每月末清查核對，做好銷號工作，同時經營點、收銀臺、服務員、稽核員的消費單要相互核對，做到賬賬相符，對外賣點做好收發過秤的登記制度，每天對賬結算，制定外賣的操作程序、原始單據的傳遞程序，收銀員依據原始附件填制日收入報表，保證會計核算收入真實、準確、完整。

2.規范簽單與簽單收入的折扣。餐飲業還有一個很敏感的問題，就是公款消費的簽單問題。而公款消費領導們常常不愿意簽單，往往是叫部下或隨行的司機簽單。這不僅給收款帶來了多余的麻煩，也不利于本行業與其良好關系的發展。另外在收款時，有些簽單部門又要求打折，這樣應收與實收就存在差額，容易產生漏洞，造成漏賬的現象，給企業帶來損失，因此應完善簽單的管理制度，做好簽單信用程度的調查，確定有能力簽單部門的人員，另外在簽單時就把折扣確定好，做好宣傳工作，做到應收與實收金額一致，做到賬實相符。

3.建立健全打折權限的管理制度。餐飲的收費經常在打折，尤其包間收費，如果每次打折都要經理簽字，工作量大，部門負責人工作也有難度。因此應針對餐飲的特點，制定打折權限的管理制度，在淡季、旺季、團隊消費、學生組團消費時，授予各單位、部門、總臺、服務員分級打折的權限，需打折時，各授權人員分別在打折權限內簽字，需越權打折的再向上一級領導請示，以便促進生產經營的發展。4.健全收銀的管理制度。餐飲業的經營點多面廣，零散、分散，不便于集中管理。在日常的經營中，是由各點收銀員依據消費單收款，匯總后次日分別上交財務，在這種操作模式下，資金占用大，資金不安全，易造成漏賬、截留收入，給企業造成損失。為了保證各點每天的收入全部收回，就應建立一套完整的操作程序，健全收銀管理制度，保證資金及時、完整、全部收回，加速資金周轉。

以上僅對會計核算、存貨和收款環節中的一些問題進行了分析，而餐飲業內部財務管理的內容遠不比這些，管理者應當根據餐飲業自身的特點來設計與之適應的財務管理制度，并設計有效的監督機制來促進企業有效的運行。

財務部財產及工資核算會計職責

[層次關系] 直屬上級：帳務主管

聯系部門：賓館各部門

[崗位職責] 負責賓館所有固定資產、工資的管理及帳務處理。

[工作內容]

1、負責對財產使用部門進行就財產管理和核算的實施辦法，進行宣傳和解釋工作。

2、正確劃分固定資產和低值易耗品的界限，編制固定資產目錄，對固定資產進行分類核算，按照財務制度的有關規定，負責固定資產的明細核算，督促有關部門或管理人員對購置、調入、內部轉移、租賃、封存、調出的固定資產辦理會計手續，如實反映固定資產的購置、調入、調出、內部轉移、租賃等全面會計核算內容，包括正確計算固定資產的記帳價值及折舊。

3、負責編制財產的領用分配表，進行會計核算；參與固定資產的清查、盤點和物品的月末盤點工作；分析財產和物品的使用效果，提高固定資產的利用率。

4、每月計提折舊，登記帳簿，月末結出資產凈值余額，編制固定資產折舊匯總表，做到帳表相符，帳帳相符。

5、組織部門進行年末資產清查盤點，對報廢處理和出售不使用的資產，按“財產管理責任制”規定辦理手續，編制會計憑證，并按時錄入財務電腦系統，登記固定資產帳戶，減少固定資產的凈值和折舊額。

6、根據批準的工資預算，會同人力資源部掌握工資和各種獎金的支付情況，對于違反工資政策，不按規定濫發津貼、獎金的現象要予以制止，同時向賓館領導和有關上級主管部門報告。

7、根據年度預算審核發放工資、獎金金額。按實有員工數，工資等級和工資標準，審核工資計算表，辦理代扣代繳工作，計算實發工資，編制會計憑證進行工資、獎金的明細核算，并按時錄入財務電腦系統。

8、對人力資源部核定的賓館員工工資標準建立工資檔案。根據人力資源部通知的考勤記錄，員工工資升降級別變動標準通知單和獎金分配表，對工資和獎金分配進行認真仔細的審核，審核無誤后，按照各營業部門和管理部門的實有人數歸類，編制工資分配表和匯總表。

9、根據國家有關規定，每月按工資總額計提福利費、工會經費和教育經費。

10、完成主管臨時安排的其它工作。

[任職條件]

1、具有中等會計專業以上學歷和會計員職稱，掌握旅游賓館會計的基本知識，具備三年以上的賓館會計工作經驗。

2、熟悉賓館財產分布情況和工作程序，善于協調各部門之間的關系，保證賓館財產安全和帳務工作的正確性。

3、掌握賓館工資標準和分配等級，計算工資分配表要求準確。

4、掌握財政法規，嚴格執行各項財經紀律和有關規定。

5、掌握一定的英語知識。

6、廉潔奉公，作風正派。

酒店財務部費用核算會計職責

層次關系] 直屬上級：帳務主管

聯系部門：賓館各部門

[崗位職責] 負責賓館所有費用的核算及分攤，嚴格執行財務管理制度，做好有關帳務處理，提供有關資料和數據。

[工作內容]

1、審核“支出憑單”的金額是否同所附原始憑證的金額完全相符；按照有關財務制度規定的費用開支范圍，對支付的單據憑證正確分類，編制會計憑證，并按時錄入財務電腦系統。

2、按照會計核算的“權責發生制”的原則，如實反映記錄受益期內預提費用、遞延資產、待攤費用等會計業務，及時作出會計處理；每月負責對待攤費用、遞延資產、預提費用及費用帳戶進行檢查，保證月終各帳戶余額同總帳余額相符。

3、熟悉會計科目和明細科目的核算內容和編號，正確使用會計科目核算，會計憑證的填制要及時，摘要簡明，內容真實、清楚，金額準確無誤，做到當日事、當日清。

4、協助帳務主管按時完成月份會計的核算工作，并完成帳務主管臨時安排的其它各項工作。

[任職條件]

1、具有會計核算和財務管理的基礎知識，熟悉會計帳簿和會計核算處理程序。

2、有中等會計專業以上學歷的會計員職稱，并持有財政局頒發的“會計證”，具有三年以上的會計工作經驗。

3、廉潔奉公，堅持原則，工作認真負責。

酒店財務部審計主管職責

[層次關系] 直屬上級：資產財務部經理、資產財務部副經理

直屬下級：收入及應收帳會計、夜審、日審

聯系部門：銷售部、前廳部、飲食部、康樂部、客房部

[崗位職責] 制定賓館信貸政策，調查客戶財務情況，確保及時回收各種應收帳款。監督審核每日收入情況，確保真實準確。

[工作內容]

1、負責賓館營業收入報告的審核，有效地控制賓館營業收入中最低限度的壞帳損失。

2、審核應收帳會計編制的各種記帳憑證。

3、加強信貸管理，提高資金回收率和資金使用效益。

4、審核應收帳會計編制的每日營業收入報告，并按規定的報告時間，及時向賓館督導級決策管理人員報告。

5、負責應收帳帳項分析，定期報告應收帳帳項余額，處理資金結算工作中出現的疑難問題。

6、負責解決應收帳結算工作的往來函件，傭金結算和分析工作。

7、負責住店客人與賓館簽訂的協議、合同的存檔工作，并監督協議、合同的執行情況，如發生違反協議的現象，及時向主管本部門的領導報告，并提出解決問題的建議。

8、督導所屬員工工作效率和工作質量，考評員工工作表現。負責所屬員工的政治時事學習和業務培訓工作，提高員工素質。

9、完成資產財務部負責人安排的其它工作。

[任職條件]

1、具有中等會計專業學歷并有助理會計師技術職稱，連續從事企業會計工作三年以上，了解應收帳核算與前臺收銀工作程序，具有前臺收銀員工作經驗。

2、熟悉監督收入程序、工作制度、審核收入報告中發現的問題時，能夠分析問題發生的原因，提出解決問題的辦法。

3、具有較強的組織能力和熟練的英語會話能力。

4、誠實可靠，廉潔奉公。

酒店財務部帳務主管職責

帳務主管

[層次關系] 直屬上級：資產財務部經理、資產財務部副經理

直屬下級：會計人員、出納員

聯系部門：賓館各部門

[崗位職責] 正確及時編制、上報各種財務報表，上繳各種稅費，監督審核員工工資發放情況、各種付款及零星支出、每日現金收入日報、協助做好每月月結，負責賓館的食品、飲品及其他物品的成本核算與控制，定期核對有關帳目。[工作內容]

1、負責審核貨幣資金的支付和應付帳的核算工作，包括現金支出憑證，銀行轉帳支出憑證，領用物品分配表及會計憑證等。

2、核對和清理應付帳項目的全部帳務，負責物品成本的計算，并按“收貨單”所填的“使用部門”分配入帳。

3、審核貨幣資金日記帳戶，保證總帳和日記帳余額相符，做好貨幣資金的核算和管理工作。

4、負責應付稅金的核算，包括營業稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅，車輛牌照稅、土地稅、房產稅、印花稅等各種稅費，并按規定的時間和稅率納稅。

5、合理調度資金，保證合理的銀行存款額，對資金的周轉情況，定期向負責本職工作的財務經理報告，并提供系統、全面、綜合的數據資料。

6、編制會計憑證、結轉月初各類庫房的帳面盤點帳。

7、審核每日應付帳會計和支出出納員的全部原始憑證支出和會計憑證，審核銀行存款對帳單和銀行調節表，做到帳單相符，帳表相符，表表相符。

8、審核待攤費用，預提費用帳項及會計憑證，審核財產分配報表及會計憑證。

9、清理各項其他應收款、在建工程、購貨定金、應付貨款、應付稅金以及應付傭金等帳目，并及時清繳結算和編制會計憑證。

10、審核進貨的手續是否齊全，包括“采購申請單”、“收貨單”或“入庫單”，付款方式及付款合同或協議，并在對手續完備、金額準確無誤的全部資料簽字，報財務經理審批后，編制應付貨款的成本計算表和會計憑證。

11、對于月末盤點各類物品存貨結存情況，采用“永續盤存制” 方法檢查帳物是否相符，如出現盤盈或盤虧，應及時通知有關部門負責人查找原因，根據“財產管理規定”，及時報告處理意見，編制會計憑證。

12、負責賓館飲食成本報告，控制飲食銷售成本。

13、監督和檢查采購供貨渠道、收貨程序以及原材料質量，了解和掌握市場上原材料價格信息。

14、負責飲食收入、成本報告的審核工作，定期寫出成本分析報告，為飲食管理人員決策提高參考。

15、審核“飲食銷售日報告”和“飲食營業成本報告”。

16、審核成本核算會計編制的全部會計憑證和原始憑證。

17、向餐飲經理和財務經理提供飲食成本信息，配合廚師長隨時編制出臺新配方菜譜，并及時進行實施效益分析。

18、督導和參與廚房原材料、庫房飲食材料的月末盤點工作，做到帳帳相符、帳物相符。負責解決盤盈盤虧的原因分析的帳務處理。

19、檢查電腦操作員使用會計科目和科目編號是否準備無誤，憑證輸入是否按照有關規定及時完成各類會計報告和統計報表。

20、加強預算標準成本的日?？刂疲帉戯嬍吵杀痉治?。

21、負責督導和培訓所屬會計人員，考評員工的工作業績和工作質量。

22、完成資產財務部負責人安排的其它工作。[任職條件]

1、具有中等會計專業學歷，并有助理會計師技術職稱，連續從事企業會計工作三年以上。

2、掌握旅游服務企業會計的基本知識，能夠獨立完成各種會計報表的編制工作，并能審核其正確程度，發現問題能及時加以解決。

3、熟悉賓館財務管理的各項規章制度和財務管理規定，并能在工作中自覺遵守財務管理的各項制度和規定。

4、具有一定的組織工作能力，能夠組織本組會計人員開展工作，調動會計人員的工作積極性，能夠把好應付關，為賓館節約開支。

5、具有三年以上從事成本核算會計工作的經驗。具有飲食成本方面的專業知識，了解采購程序，掌握廚房原材料價格成本核算及銷售統計工作程序。

6、經驗較強的組織能力和中等水平的英語知識。

7、誠實可靠，廉潔奉公。

成本及應付帳款核算會計

[層次關系] 直屬上級：帳務主管

聯系部門：賓館各部門、采購部

[崗位職責] 負責賓館的食品、飲品和其他物品的成本核算與控制，監督各種食品、飲品、物品的入庫、領用、存放；并負責應付帳款的管理。

[工作內容]

1、審核物品材料入庫單，出庫單和轉貨單記錄的金額是否正確，并編制會計憑證入帳，及時錄入財務電腦系統。將入庫單及發票送財務部經理審批，辦理結算付款手續。

2、及時、準確地編制餐飲部營業統計報表和每日飲食成本報告表；每月參加廚房及倉庫盤點；編制部門成本材料進、出、存月報表，編制會計憑證，并按時錄入財務電腦系統。

3、負責低值易耗品和物料用品的出庫分配，對物料用品中的服務用品，清潔用品，紙張用品，印刷和文具用品，棉織品，玻璃器皿，瓷器，辦公用品等，分別按領用日期和項目分類；編制部門進、出、存月報表，以及編制會計憑證。

4、對物品材料的領用，做到事先有控制，事后有監督。月末對領用物品的消耗情況進行分析，分別與預算和去年同期進行對比分析，查找反映偏高或偏低的原因，協助有關營業部門解決存在的問題，防止浪費，向帳務主管報告物品材料分析內容和解決問題的措施。

5、積極提出改進工作的設想，協助主管做好本組工作。

6、按時完成指派工作。[任職條件]

1、具有會計核算和財務管理的基礎知識，熟悉會計帳簿和會計核算處理程序。

2、有中等會計專業以上學歷的會計員職稱，并持有財政局頒發的“會計證”，具有三年以上的會計工作經驗。

3、廉潔奉公，堅持原則，工作認真負責。

財務管理部門基本職能詳解

為了便于說明問題，這里所指的財務部門是旅游企業的會計核算和賬務管理部門，不包括物資保管和物資采購。

飯店財務部門的基本職能包括：

（1）組織會計核算，準確及時地報送會計報表，提供會計信息。

（2）在總經理的領導下，組織各部門編制飯店計劃和財務收支預算，并分段編制現金流量計劃。

（3）監督飯店計劃的執行情況。一方面按計劃控制飯店的支出，另一方面按經營實際檢查計劃的執行情況。（4）精心調度資金，積極組織收入或籌措資金，保證飯店正常經營和還本付息的資金需要。

（5）積極參與飯店的財務分析，準備準確的財務資料，并對從財務中反映出的飯店經營管理中出現的問題提出建議。

（6）為飯店的建設，飯店擴建、改造提供可行性研究，對以上行為作出財務評價，預測其可能達到的經濟效益。

（7）保管好會計檔案，確保會計檔案的齊備安全并按時法規組織銷毀有關會計檔案.連鎖企業的成本管理

連鎖企業的成本管理主要是通過商品毛利率、費用開支標準及范圍、銷售費用率三大指標進行控制。由總部統一進行成本核算，統一管理。

成本管理的具體內容是：

1.總部要嚴格控制自身的費用開支（如宣傳廣告費、人工費以及其它費用開支等）。

2.總部統一整個企業的資產折舊，統一支付貸款利息。

3.總部對各店鋪基本上采用先進先出法按商品大類計算毛利率；一些規模小的連鎖企業也可以過渡性的采用混合平均法或加權平均法計算商品的毛利率。

4.總部要建立毛利率預算計劃管理，對店鋪實行計劃控制?？偛繉Ω鞯赇伒木C合毛利率進行定期考核，對影響效益大的骨干商品的毛利率進行重點考核。

對達不到總部毛利率預算計劃的店鋪，總部要建立督導制度，幫助其分析影響毛利率的原因，并及時作出店堂布局、品種結構和商品價格等方面的調整。

5.總部規定各店鋪的費用細目范圍及開支標準，原則上不允許隨意擴大和超標。

6.總部對一些費用（如水電費、包裝費等）要進行分解，盡量劃細到各店鋪和商品大類。能直接認定到各店鋪和商品大類的，要直接認定；不能直接認定到各店鋪和商品大類的，可參考各店鋪占企業工資總額的比例、資產的比例或按各店鋪的人數、經營面積分攤到店鋪和商品大類。

7.總部對各店鋪的費用通過下達銷售費用率進行總體控制，要建立費用率預算計劃管理。各店鋪的直接費用（如業務招待費、人工費等）要同店長的利益直接掛鉤。對達不到預算計劃的店鋪，總部通過督導制度，幫助其分析造成費用增長，費用率上升的原因，并提出調整改進措施。

一般情況下，每個店鋪在開張初期的銷售費用率可能會高一些，應盡快通過加強管理使之降到企業平均、合理的水平。

三.工資獎金和獎罰管理。

連鎖企業對職工工資、獎金的分配辦法應在現行的分配政策法規下，結合連鎖經營的特點和企業的實際情況，本著調動職工積極性的合理分配原則制定。

實行提成工資制的店鋪，其提成比例應根據各店鋪的實際情況確定?？梢园吹赇伒匿N售額確定工資獎金提取比例，實行百元銷售工資獎金含量提成；也可以按店鋪實現的利稅確定工資獎金提取比例，實行百元利稅工資獎金含量提成?？偛坑袡喔鶕鞯赇伩陀^條件的優劣對其工資提取比例進行調整。

為了保證企業職工的基本收入，可由總部規定職工的月基本工資，月提成工資低于職工基本工資的，其差額部分由總部負責補足。

總部的管理人員和各店鋪店長的工資，按各自職位由總部確定其基本工資，根據不同月份的效益情況確定獎金；對部分崗位的管理人員可實行津貼管理的辦法。

連鎖企業雇用臨時工人，其工資發放辦法由總部自定。

各項獎罰規定由財務部門根據不同崗位人員的職責、業績、過失等因素制定。

酒店會計核算原則

一、本企業的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。

二、企業的會計核算應當劃分會計期間（月、季、年）。

三、企業的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。

四、本企業根據權責發生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。

五、企業收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。

六、企業的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，企業不得自行調整財產的帳面價值。

七、企業應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計年度的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應當作為收益支出。

八、企業的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。

成本和費用

一、企業在生產經營過程中發生的物質消耗、勞動報酬及各項費用，都應當按規定計入成本、費用。

企業在生產經營中所耗用的各項材料，應當按照實際耗用的數量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業應付職工的工資，應當根據規定的工資標準、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用；按規定支付的中方職工保險福利費用、退休養老基金、待業保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應以工資項目計入成本、費用。

企業在生產經營過程中所發生的其他各項費用，都應以實際發生數計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應當作為預提費用計入本期成本、費用；凡已經支出，應由本期和以后各期分擔的費用，應當作為待攤費用或者遞延支出分期攤入成本、費用。

二、企業應當按照規定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發生的各項支出。

銷售費用包括銷售傭金、代銷手續費、廣告費、租賃費和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經費。

管理費用包括管理企業所發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（包括城市房地產稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞帳損失、職工培訓費、研究發展費和其他管理費用。

財務費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續費及其他因理財活動而發生的費用。

營業支出包括業務經營過程中所發生的各項支出，可按照服務類別分別匯集

第二篇：旅游飯店財務管理

旅游飯店財務管理

一，名詞解釋

1，旅游飯店財務管理：是指旅游飯店利用貨幣形式，根據國家政策法規和資金運動規律，組織財務活動和處理財務關系所進行的一種全面的價值管理活動。

2，邊際貢獻：是指每增加一單位銷售量所得到的銷售收入扣除單位變動成本后的余額。3，營業成本：餐飲成本，商品成品，洗滌成本，其他,成本

4，信用政策：是指旅游企業對應收賬款容許的最大風險程度，信用期的長短及折扣率等方面所采取的政策，包括信用標準，信用期限，折扣方針和吹收款政策。

5，凈現值：是指投資項目未來可能帶來的凈現金流入總量的現值與現金流出總量的現值之間的差額。

6，創始性投資：是指旅游飯店在籌建時的投資，是從無到有的投資過程，因而成為創始性投資，如籌辦工作投資，建筑安裝工程投資，設備購置投資以及其他基本建設投資。

7，融資租憑：也叫金融租憑，是指旅游飯店（承租人）必須更新或添置設備時，不是一直接購買的方式投資，而是以付租的形式向租賃公司（出資人）借用設備。特點：分期付款。8，票據貼現：是一種用他人支付的票據作為擔保，從金融機關籌集資金的方式，也可以看做一種票據交易的方式。

9，商業匯票：是指單位之間根據合同進行延期付款交易時，開具的反應債券債務關系的票據。分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

10，留存利潤：是指旅游飯店從稅后凈利潤中提取的積累性資金，它歸屬于旅游飯店所有者，是旅游飯店從內部籌資的一個來源。

11，信用政策：是指旅游企業對應收賬款容許的最大風險程度，信用期的長短及折扣率等方面所采取的政策，包括信用標準，信用期限，折扣方針和吹收款政策。

二，填空

1，旅游飯店財務管理的特點：（1）時間性（2）復雜性

2，無形資產所占比例不得超過企業注冊資金的：20%

三，簡答

1，旅游飯店成本費用：營業成本，營業費用，管理費用，財務費用

2，無形資產的特點：（1）存在的非實物性（2）擁有的獨占性（3）收益的長期性（4）效益的不確定性,3，旅游飯店固定資產的計價：（1）按原始價值計價（2）按折余價值計價（3）按重置完全價值計價

4，旅游飯店結算方式：支票結算，匯兌結算，銀行本票結算，商業匯票結算，信用證結算，委托收款結算，異地托收承付結算，性用卡結算。

5，旅游飯店投資管理步驟：（1）制定投資戰略（2）提出投資方案（3）作出投資決策（4）執行投資方案,6，籌資風險影響因素：負債比的大小，利息率的高低，盈利利潤率的多少

7，旅游飯店籌集資金的基本原則：數量適度原則，周密計劃原則，結構合理原則，成本效益原則

8，旅游飯店財務管理的方法：進行財務預測，制定財務決策，編制財務預算，組織財務控制，開展財務分析，實行財務審計

9，旅游企業在經營過程中會發生哪些財務問題：（1）旅游飯店與國家稅務機關之間的財務關系（2）旅游飯店與投資者和被投資者之間的財務關系（3）旅游飯店與債權人和債務人之間的財務關系（4）旅游飯店與其他企業之間的財務關系（5）旅游飯店內部的財務關系（6）旅游飯店與消費者之間的財務關系

第三篇：《飯店財務管理》教案

《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

緒論（2學時）

教學目的：了解飯店財務管理的有關概念、理解飯店財務管理的目標和管理的內容，了解飯店財務管理的方法和組織。

主要內容：飯店財務管理含義、管理對象、財務管理的各種目標和財務管理的大概內容、飯店財務管理的各種方法。理解飯店財務管理為什么說是飯店經營管理的中心。自學：飯店財務管理的組織形式與制度規范。

政策：

每次提問主動回答問題的，下課后來登記名字，期末成績可以加分

提問： 同學們，什么是飯店？飯店的性質是什么？ 假如你是飯店的老板，你開飯店的目的是什么？

那么飯店所有提供服務的物質，比如說飯店的建筑、飯店內部的設施設備、飯店的工作人員的工資??都需要什么呢？ 錢（資金）

什么是飯店構成的基礎？ 資金

什么是飯店經營活動順利進行的先決條件？足夠量的資金的籌集

飯店的資金運動（包括籌集資金、運用資金、分配利潤等），從表面上看是錢和物的增減變動，其實，透過現象看本質的話，我們會發現在錢和物的增減變動下隱藏著的是人與人之間的經濟利益關系，即財務關系。接下來我們就一起來看看，究竟飯店的財務資金運動涉及到了哪些財務關系。

一、飯店的財務關系

1、飯店與投資者之間的財務關系

投資者與經營者分離是目前飯店發展的一種趨勢。GB/T 14308——2003提出的三性原則中第一條：飯店管理的專業性。

投資者按合同、協議等出資，享有法定的權利，比如飯店百分之多少的股份，還有約定的該得到的報酬等，同時也要承擔相應的責任，比如財務風險，飯店虧損等。飯店經營者享有獨立的法人財產權，并對投資者負責，承擔約定的經濟責任。簡單的說：飯店投資者向飯店投入資金，飯店向投資者支付投資報酬。

2、飯店與債權人之間的財務關系

債權人：借錢給飯店的個人或者單位。

飯店按照合同的約定，定時向債權人支付本息。

3、飯店與債務人之間的財務關系

債務人：借了飯店錢的個人或者單位。形式：飯店購買債券、提供借款、商業信用 債務人按照合同的約定，定時向飯店支付本息。

4、飯店與社會管理者之間的財務關系 社會管理者：中央和地方政府 飯店依法交納各種稅款。

這是一種強制、無償的財務關系

5、飯店與賓客之間的財務關系 飯店：提供服務 賓客：支付資金

6、飯店內部的財務關系 請同學們閱讀教材內容 《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

上述我們談到了飯店的6種財務關系，那么飯店財務管理究竟是指的什么呢？P2：飯店財務管理指利用貨幣形式，根據國家政策法規和資金運動規律，組織財務活動和處理財務關系所進行的一種經濟管理。

二、飯店財務管理的特點 客房商品銷售的時間性 對賓客結算的即時性 投資效益的風險性 更新改造的緊迫性 經濟效益的季節性

第二節 飯店財務管理的目標和任務

一、飯店的組織形式（課堂自學 5分鐘）

提問：飯店的組織形式有哪幾種？目前絕大多數飯店都采用的是哪一種？ 飯店財務管理的目標

（一）飯店的目標及其對財務管理的要求

1、生存

生存下去的基本條件：以收抵支和到期償債。

飯店生存的主要威脅來自兩個方面：長期虧損（企業終止的內存原因），不能償還到期債務（企業終止的直接原因）。

力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，減少破產的風險，使企業能夠長期、穩定地生存下去，是對旅游企業財務管理的第一個要求。

2、發展

“逆水行舟”

企業的發展集中表現為擴大收入。擴大收入的根本途徑是提高產品和服務的質量，擴大銷售的數量，這就要求不斷更新設備、技術和工藝，并不斷提高各種人員的素質，也就是要投入更多、更好的物質資源、人力資源，并改進技術和管理。在市場經濟中，各種資源的 都需要付出貨幣。企業的發展離不開資金，因此，籌集企業發展所需的資金，是對旅游企業財務管理的第二個要求。

3、獲利

旅游企業必須能夠獲利，才有存在的價值。建立企業的目的是營利。從財務上看，盈利就是使資產獲得超過其投資的回報。在市場經濟中，沒有“免費使用”的資金，資金的每項來源都有其成本。每項資產都是投資，都應當是生產性的，要從中獲得回報。財務主管人員務必使企業正常經營產生的和從外部獲得的資金能以產出最大的形式加以利用。因此，通過合理、有效地使用資金使企業獲利，是對旅游企業財務管理的第三個要求。

（二）飯店財務管理的目標

1、利潤最大化

定義：飯店管理者把在較短時間內獲得最大的利潤作為飯店財務管理的目標

從兩個方面去理解：一是利潤總額最大化，二是資本利潤率最大化。資本利潤率是凈利潤：資本額。

優缺點：請同學起來念一念

2、投資者財富最大化 飯店通過經營管理，采用最優的財政政策，在考慮資金的時間價值和投資風險價值的前提下，不斷增加所有者的財富，使飯店總價值達到最大?！讹埖曦攧展芾怼焚Z永海 高等教育出版社

或者，使飯店股票市場價格最大化，盡可能提高股票市價。

提問：為什么說使投資者財富最大化是一個比較合理的飯店財務管理目標？

3、滿足飯店內部各方面的利益

4、滿足社會各方面的利益

社會義務：保障飯店顧客的利益；提供平等的就業機會并支付合理的工資，為職工提供培訓和深造的機會，注意生態環境的保護，搞好與周圍社區及居民的關系，等等

三、飯店財務管理的任務

主要任務：圍繞飯店經營目標，保證飯店經營活動順利進行所需資金的提供，以及制定財務決策、搞好財務控制和實施財務監督。

（一）制定財務決策

財務決策是飯店經營決策的核心內容，而資金決策又是財務決策的中心內容。資金決策包括籌集資金和投放資金兩方面。

1、以經營活動為中心，及時籌措資金，做好財務預算，保證業務經營活動的需要。從數量上保證資金的來源，更好從結構上控制資金的來源方式。飯店籌資決策的任務之一是要尋求一個最優的資金結構，以降低資金成本。

2、合理配置資金，降低成本，增加盈利，提高資金投放的使用效果。

首先必須明確各部門應具有的資產數量及成本消耗定額，挖掘潛力，充分利用現有的設備設施，加速資金周轉，提高資金的使用效率。其次建立一套嚴格的管理制度，杜絕一切人為的浪費，力爭以盡可能少的資金占用來實現盡可能多的利潤。

（二）搞好財務控制

必須采取各項管理措施對財務活動進行經常、系統的控制：加強經濟核算，嚴格財務控制，努力增收節支，增加利潤，保證財務目標的實現。同時，還要按照國家有關法律、法規辦事。

（三）實施財務監督

是飯店財務管理的一個重要方面，通過控制財務收支和分析檢查財務指標來進行的。通過監督，可以合理控制財務收支，并能在發現不合理情況下及時糾正，保證財務收支的正確性；同時可以了解各部門的經營狀況及其資金的使用狀況。

而這一切都建立在財務核算的基礎之上，因此要建立和健全飯店的財務核算制度。

第三節 飯店財務管理的方法

一、財務管理的基本原則

1、資金合理配置原則

資金合理配置就是要通過資金活動的組織和調節來保證各項物質資源具有最優化的結構比例關系。資金合理配置是企業持續、高效經營的必不可少的條件。

2、收支積極平衡原則

資金收支不僅要在一定期間總量上求得平衡，而且在每一時點上協調平衡。要利用開源節流、資金融通等辦法積極實現收支平衡。

3、成本效益原則

要對經濟活動中的所費與所得進行分析比較，對經濟行為的得失進行衡量，使成本與收益得到最優的結合，以求獲取最多的盈利。

4、收益風險均衡原則

對每一項財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險收益。

5、分級分權原則

在企業總部統一領導的前提下，合理安排企業各級單位和各職能部門的權責關系，充分調動《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

各級各部門的積極性。

6、利益關系協調原則

在財務管理中應當利用經濟手段協調國家、投資者、債權人、經營者、勞動者的經濟利益，維護有關各方的合法利益。

二、飯店財務管理的方法

1、財務預測

財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對企業未來財務活動和財務成果做出科學的預計和測算。財務預測作用：財務決策的依據，財務預算的前提。其工作程序為：明確預測對象和目的；收集和整理資料；確定預測方法；確定最佳方案。

2、制定財務決策

財務決策指根據財務管理目標的要求，從幾個可供選擇的財務活動運作方案中選擇最優的方案。

飯店財務決策的主要內容包括籌資決策、投資決策、成本費用控制決策及收益分配決策等。首先選擇決策目標，科學的決策目標要符合四個要求：針對性、具體明確性、全面系統性、可行性。其次是選擇措施方案，科學的方案決策的做出要符合以下幾個要求：一是方案執行結果應能對癥下藥地實現所定的決策目標；二是實現目標所付出的代價最小，而且方案實施后所產生的副作用要盡可能地小。

3、編制財務預算

運用科學的技術手段和數量方法，對未來財務活動的內容及指標所進行的具體規劃。在財務預測的基礎上編制財務預算，是財務管理的重要方法之一。財務預算一般包括銷售預算、成本費用預算、利潤預算、現金預算、預計資產負債表等。

編制財務預算一般包括四個步驟：一是進行財務預測。二是編制部門預算草案。三是在各部門的預算指標基礎上編制旅游飯店財務預算，財務部門對各部門的各項指標進行核對和研究，本著綜合平衡的原則編制出旅游飯店財務預算草案。四是由總經理召開預算會議，由總會計師(財務總監)宣布財務預算草案的各項指標，經過充分討論修訂后，可訂出正式預算并下達給各部門。

4、組織財務控制

財務控制是以財務預算指標和各項定額為依據，對資金的收入、支出、占用、耗費、等進行計算和審核，找出差異，采取措施，以保證預算指標實現的一系列活動。

首先指定控制標準，其次指定日常執行標準

5、開展財務分析

財務分析是以會計核算資料為主要依據，對旅游飯店財務活動的過程和結果進行分析對比，對預算完成情況及財務狀況做出評價，提出改進措施。通過財務分析，一方面可以掌握財務預算的完成情況，發現影響財務成果實現的因素及影響程度；另一方面可以總結經驗，發現問題，為下一輪財務預算工作的改善提供依據。

6、實行財務審計

財務審計以核算資料為主要依據，對旅游飯店經濟活動和財務收支的合理性、合法性、有效性進行審計，這是實現財務監督的主要手段之一。

第四節 飯店財務管理的組織

自學

課后作業：P14 2、6、7題

第二章 籌集管理（5學時）復習： 《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

單項選擇

1、在市場經濟條件下，財務管理的核心是：（B）

A．財務預測

B.財務決策

C.財務預算

D.財務控制

2、在下列經濟活動中，能夠體現企業與其投資者之間財務關系的是（C）

A.企業歸還所借債務企業

B.企業向國家稅務機關繳納稅款

C.企業向股東發放現金股利

D.企業向職工支付工資 多項選擇題

1、利潤最大化目標的缺點有（ABCD）

A.沒有考慮所獲利潤和投入資本的關系

B.沒有考慮所承擔風險的大小 C.沒有考慮時間價值

D.容易產生追求短期利潤的行為

2、下列各項中，屬于飯店財務關系的有（ABCD）

A.飯店與政府之間的財務關系

B.飯店與受資者之間的財務關系 C.飯店內部各單位之間的財務關系

D.飯店與職工之間的財務關系

第一節 資金籌集概述

一、資金及其特點

資金定義：用于進行生產經營所需的財產物資價值的貨幣表現。特點：

? 資金收支的不平衡性：指經濟主體在某一特定時點上的資金收入與支出可能出現不相等的局面。

收>支或者收<支

收>支的話，飯店就贏利，分配完該分配的，就有可能有剩余的利潤，可以進行其他投資

收<支的話，飯店就虧損，為了維持經營，必須要籌集資金，向外借入資金

? 資金使用權的可轉讓性：資金可在臨時余缺的雙方之間按一定條件進行轉讓。這兩個特點為飯店多方籌集資金奠定了基礎。

二、資金市場

（一）資金市場的概念

籌資方式按資金來源分兩類：內部籌資與外部籌資。

內部籌資：從企業內部籌集所需資金，主要包括利潤留成和折舊費來個來源。外部籌資：在企業外部，通過資金市場來實現的

資金市場：指資金供應方和資金需求方通過某種方式互相融通資金達成交易的場所。資金市場的資金交易分成兩種：直接融資和間接融資。資金供需雙方的融資活動有無中介的參與是兩者的區別。

（二）資金市場的作用 自學

（三）資金市場的分類 自學

三、飯店籌集資金的分類

（一）按資金使用期限的長短分類

短期資金：使用期限在1年以內的資金。方式：短期銀行貸款、商業信用等

補充：關于商業信用

一、信用的產生(一)信用的定義及其本質 信用是以償還和付息為條件的價值單方面的運用，是價值運動的一種特殊形式。因此信《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

用本質上體現的是一種借貸關系。在一般的商品交換中，交換雙方一手交錢，一手交貨，買賣同時進行。交換行為完成后，雙方不存在任何經濟上的權利與義務。而在信用關系中，商品或貨幣的出讓方(貸方)在讓渡自己的商品或貨幣時，得到的不是貨幣，而是一種要求受讓方(借方)付款的權利，貸方成為債權人；借方必須承諾按要求付款，成為債務人。(二)信用的產生 信用最初產生于商品交換中，人們為調劑生產資料與生活資料的余缺而通過借貸的方式進行，但實物借貸存在著很大的局限性。隨著經濟的發展和貨幣的產生，商品貨幣關系逐漸確立，以貨幣為媒介的商品交換克服了物物交換的困難。貨幣借貸逐漸占據了主導地位，同時隨著貨幣的支付手段發展，信用廣泛地發展起來。因此，信用是在商品貨幣關系的基礎上產生的。信用不僅是由貨幣通往現代金融關系的一個必要過渡，而且也是金融運行的實質內容。(三)信用的三要素 任何信用關系或信用活動要得以成立，都必須具備三個要素：

1、債權和債務關系

2、時間的間隔

3、信用工具，即融資工具或稱金融工具

二、信用形式 信用形式是信用關系和信用活動表現出來的具體形式。現代信用形式趨于多樣化，主要有以下幾種：(一)商業信用

1、商業信用：是指企業之間以賒銷商品和預付貨款等形式提供的信用。由于社會化大生產中各生產部門和各企業之間存在密切聯系，而它們在生產時間和流通時間上又往往存在不一致的現象，比如有些企業的商品積壓待售，而需要這些商品的買主又可能由于種種原因缺乏現金購買。為了克服這種矛盾，就出現了賣方把商品賒銷給買方的行為，買方可用延期付款或分期付款的方式提前取得商品。這樣通過廠商與廠商之間相互提供商業信用，可以使整個社會的再生產能正常進行，這是商業信用迅速發展的主要原因。此外由于商業資本與產業資本相分離，如果要求所有的商業企業用自己的資本金購買全部商品，則會發生商業資本奇缺的困難。因此由生產企業向商業企業提供商業信用，可以加快商品流通速度。

2、商業信用的基本特點：(1)商業信用的主體是廠商。體現的是工商企業之間的信用關系。(2)商業信用具有二重性，授信企業與受信企業之間既是信貸關系，又是借貸關系。(3)商業信用是解決買方企業流通手段不足的最便利的購買方式。(4)商業信用的動態與產業資本的動態相平行。

3、商業信用的局限性：(1)商業信用的規模受工商企業現有資本量的限制。(2)商業信用的范圍和期限被嚴格限制。(3)商業信用受企業信用能力有限性的限制。(4)商業信用具有連鎖效應，大量使用商業信用形式會形成債權債務鏈條，一旦某個環節出了問題，可能會波及其他企業。所以，在現代市場經濟中，盡管商業信用充分發展，成為現代信用制度的基礎，但是由于存在自身的局限性，使其不能完全適應現代經濟發展的需要。(二)銀行信用

1、銀行信用：是指銀行及其他非銀行金融機構以存款、貸款等業務形式向社會國民經《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

濟各部門提供信用的形式。銀行信用是在商業信用基礎上產生并發展起來的，是現代信用的主要形式。

2、銀行信用的特點：(1)銀行信用是一種間接信用。銀行信用以銀行及其他金融機構為中介聚集社會上工商企業、國家的及個人等的閑置資金，形成巨額的借貸資本，再貸放給工商企業。因此銀行信用可以克服商業信用在數量上的局限性。(2)銀行信用具有很大的靈活性。從資本類型來看，銀行信用貸放出去的資本是以貨幣形態提供的，不從屬于產業資本循環中的商品資本階段。而是從產業資本循環中獨立出來的貨幣資本。因此銀行信用可以克服商業信用在方向上的局限性。(3)銀行信用具有廣泛的接受性和活動范圍。金融組織由于規模一般較大，信譽較高，在社會上具有廣泛的接受性，活動對象也廣泛涉及到工商企業。國家政府部門，各類經濟單位或居民個人。(4)在產業周期的各階段上，銀行信用與產業資本的動態不完全一致。由于銀行信用貸出的資本是獨立于產業資本循環的貨幣資本，其來源除了工商企業外還有社會其他方面，因此銀行信用的動態同產業資本的動態保持著一定的獨立性。例如，在經濟危機時，商業信用因為生產停滯而大量縮減，但企業為了防止破產及清償債務，對銀行信用的需要可能增大。

3、銀行信用與商業信用的關系。銀行信用克服了商業信用的局限性，擴大了信用的范圍、數量和期限，在更大程度上滿足經濟發展的需要，成為現代信用的主要形式，尤其是20世紀以來，銀行信用等到了巨大的發展。盡管如此，商業信用仍是現代信用制度的基礎，一些銀行信用的業務如票據貼現、票據抵押貸款等都是在商業信用基礎上產生發展起來的。(三)國家信用

1、國家信用：是以國家政府作為債務人，以借債的方式向國內企業事業單位、團體、居民個人等籌集資金的一種信用形式。國家信用的產生與國家財政直接有關。當國家財政預算有赤字時，為了彌補赤字，需要發行公債來解決資金不足問題。公債是國家信用的一種主要形式。國家信用所籌集的資金主要用于政府的各項支出。如政府投資及各種行政支出，包括教育支出、社會福利支出、軍費支出等。一個國家也可以以債務人身份向國外居民、企業團體和政府取得信用，從而形成一國的外債。這時我們常稱之為“政府信用”，如政府借款、政府貸款等。

2、國家信用的作用(1)國家信用可以用來調劑政府財政收支不平衡的狀況。(2)國家信用可以彌補財政赤字，尤其是可用來籌資為社會提供公共產品和承擔風險較大的投資項目。(3)國家信用所創造的金融工具為中央銀行調節經濟和貨幣流通提供了操作基礎。(這一點在以后有關章節中會詳細學習)(四)消費信用

1、消費信用：是指對消費者個人提供的，用以滿足其消費方面的貨幣需求的信用。盡管在前資本主義，就有商人向消費者個人用賒銷方式出售商品而產生消費信用，但消費信用的真正發展開始于20世紀40年代后半期的西方國家，尤其是60年代得到了快速發展。如今，消費信用在西方國家中非常發達，在經濟生活中占有相當重要的地位。

2、消費信用的方式(1)分期付款的賒銷方式：由商店與顧客簽訂分期付款合同，然后由商店先交貨物，再由顧客在規定的時間內根據合同要求分期償付貨款。(2)信用卡：由銀行向具有一定信用的個人提供信用卡，個人可憑信用卡在可以接受該《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

種信用卡的商店購買商品或享受服務，再由銀行定期向顧客和商店結算。(3)消費貸款：由銀行或其他金融機構直接向消費者提供用于購買住房、汽車及其他耐用消費品以及教育、旅游等目的的抵押貸款或信用貸款。消費者主要以個人收入作還款的保證。對一些巨額的長期的消費貸款如住房貸款將采取分期償還的方式，以減輕消費者的還款壓力。

3、消費信用的特點及作用 消費信用的特點體現在：(1)非生產性(2)期限較長(3)風險較大 消費信用地作用表現在可以提高消費者的購買能力，可以刺激消費需求，同時也可以擴大商品銷售，促進生產發展。近幾年來消費信用在我國得到很大發展，重點體現在住房貸款上發展迅速。這和我國住房制度改革、房地產市場發展密切相關。住房貸款使千千萬萬家庭圓了住房夢。還有汽車貸款，教育貸款等在我國也開始穩步發展。當然消費信用的發展也應當于經濟發展水平相適應，消費信用的過度膨脹會給貨幣流通帶來負面影響，會引起通貨膨脹，從而影響正常的經濟秩序。因此對消費信用的發放對象、額度及用途都應加以嚴密控制，以保證其對經濟發展的積極作用。

長期資金：使用期限在1年以上的資金。方式：吸收直接投資、發行股票、發行債券、長期借款、融資租賃等

（二）按資金權益性質的不同分類

自有資金：飯店依法籌集并長期擁有、自主調配運用的資金來源。包括？ 借入資金：飯店依法籌措并依約使用，按期償還的資金來源。包括？ 提問：需要按期償還本息的是哪類？ 資本公積金

資本公積金是在公司的生產經營之外，由資本、資產本身及其他原因形成的股東權益收入。股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發行的溢價收入、接受的贈與、資產增值、因合并而接受其他公司資產凈額等。其中，股票發行溢價是上市公司最常見、最主要的資本公積金來源。

在宏匯的排序欄目中，資本公積金實際指“每股資本公積金”。由于上市公司用于轉增股本的資產來源于資本公積金，因此，每股資本公積金在很大程度上反映了上市公司的股本擴張能力。當每股資本公積金為1.00元時，該公司股票相應地具備了10轉增10的能力。注重股權分紅的投資者，可以利用宏匯證券分析系統的“資本公積金”排序，尋找具有潛在股本擴張能力的股票。

盈余公積金

盈余公積金是指企業按照規定從稅后利潤中提取的積累資金。盈余公積按其用途，分為法定盈余公積和公益金。法定盈余公積在其累計提取額未達到注冊資本50％時，均按稅后利潤10％提取，公益金按5％-10％提取。

四、籌資渠道和籌資方式

籌資渠道：飯店籌措資金的方向和通道，體現資金的來源與供應量 籌資方式：飯店籌集資金所采用的具體形式。渠道和方式的種類5分鐘自學。

提問：商業信用屬于籌資渠道還是籌資方式？企業職工個人投入資金呢？

第二節 資金需要量的預測

一、現金需要量的預測 《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

對于正在進行經營活動的飯店來說，資金需要量的預測主要是現金需要量的預測。主要有三種方法

（一）現金收支法

應用最廣泛的一種方法。比較簡單，最具有靈活性。步驟：

1、預測飯店的現金流入量

營業收入預測值+各期可能收到的現金收入+非營業收入（可能發生的固定資產變價收入等）

2、預測飯店的現金流出量

購進固定資產和存貨的付款時間和數額+預計支付工資+繳納稅金+其他支出

3、確定各計劃期的現金不足或多余 1-2 看收》支還是收《支

但是，這種方法無法與按權責發生制編制的損益表直接銜接，看不出二者的關系。因此，有了第二種預測方法

（二）調整凈損益法

以按照權責發生制確定的計劃凈收益為基礎，通過逐筆處理影響損益和現金余額的會計事項，把計劃期凈收益數字調整為計劃期現金增加凈額。具體步驟：

1、稅前凈收益（權責發生制）—→稅前凈收益（現金收付基礎）-所得稅支出額=稅后凈收益（現金收付基礎）

2、稅后凈收益（現金收付基礎）+與損益計算無關的現金收入-與損益計算無關的現金支出=預算期內現金余額的凈增加額

3、預算期內現金余額的凈增加額+上期初現金余額-預算期末現金余額-預算期發放現金股利的現金支出=可用來擴大投資的現金余額 此法不能顯示營業現金收入和支出的數額

（三）估計資產負債表法

現金余額=負債+所有者權益-非現金資產=資產-非現金資產

二、飯店投資總額的確定

對于新投資的飯店來說，其資金需要量的預測，主要是確定投資總額。投資總額由以下三方面的內容來確定：（建設規模、建設星級、建設類型）

（一）飯店建設規模的確定

是否新建飯店：比較客源和該地區飯店的接待能力。若客源》該地區飯店的接待能力 若客源《該地區飯店的接待能力

建設規模的大小，取決于一定期間內該地區客源的多少。若客源》該地區飯店的接待能力大多少

該飯店預計年接待人次數*平均每人滯留天數 飯店建設規模=——————————————————————（客房間數）預計客房出租率*全年天數*平均每間客房住宿人數

（二）飯店建設星級的確定

1、現有飯店的星級結構

2、旅游者經濟收入水平的高低

3、按星級評定標準進行設計

〈四川省旅游星級飯店發展戰略規劃〉2006——2020 四川省旅游局 《飯店財務管理》賈永海 高等教育出版社

（三）飯店投資總額的確定

1、飯店投資總額的內容構成

給同學們5分鐘時間自學，回答：哪種費用是投資中最主要的費用？建筑物的建造費 所占比例最低的是哪種費用？開業前費用

2、飯店投資總額的確定

主要取決于建造的客房總數和所確定的星級標準

飯店投資總額=預計建設的客房數（標準間）*每標準間的平均建設成本

提問：其他類型的房間怎么辦？單人間？套房？ 第三節 課后自學 作業：P42第2題

第四篇：稅收征管中的薄弱環節

目前征管工作中存在的問題有哪些

在日常征管工作中，普遍存在征管基礎工作薄弱、不扎實等問題，主要表現在：

（一）部分稅收管理員的日常管理工作停留在淺層次，缺乏對納稅人信息的深層次發掘。一些稅收管理員對其所管戶及相應行業基本情況，如生產經營狀況、資金運行、發票購買使用等情況都不十分清楚，更談不上全面運用這些信息進行分析或開展納稅評估。

（二）發票管理工作有所放松。預警評估系統經常出現關于發票指標的預警，系統的發票驗舊數據信息存在失真的情況，如存在納稅人申報金額小于發票開具金額，納稅申報表數據錄入錯誤等問題，這些數據不僅不能為定額調整、納稅評估等管理工作提供服務，反而變成垃圾數據。

（三）CTAIS系統因崗設置權限，使原本應共享的數據信息，對不同崗位的操作人員來說變成了一個“信息孤島”，使大量信息得不到充分利用，如稅收管理員無法直接查取前臺代開發票的信息，因而就無從知道持票戶代開發票、發票金額是否超過其核定定額等信息，以票控稅的目的難以實現。

（五）有一定業務能力的人員少，分局真正會評估、能評估的人員寥寥無幾，懂稽查、會財務的更是屈指可數，影響了評估工作的質量和效率。

（六）由于過分依賴稅收征管信息系統提供信息，對稅收征管文書質量重視程度有所下降，征管文書填寫質量把關不嚴，日常工作中文書錯填、漏填、章戳混用、引用法律條文不準確、描述不清晰等問題普遍存在。

（七）一些小規模納稅人“不愿升格為一般納稅人”和個體“定額”調低起征點問題等問題，而管戶人員只有認真審核申報數據，加強發票管理，對達到一般納稅人標準的及時認定為一般納稅人，不幫助企業作弊，才能降低納稅人和稅務部門風險。

(八)個案采集指導性資料缺乏。在對納稅人進行評估時，目前要求在審核分析階段進行個案數據采集，但系統并未對采集表格做一指導性的說明，沒有采集的數據口徑，沒有采集的時間范圍，還有些個體信息采集在實際中并無法保證其真實性，大多是為了采集而采集，個案采集信息未能發揮其真正作用。數據采集量較大，有的企業業務量較大時稅管員一筆一筆的錄入數據，有時竟花費一天時間。

（九）分析模板和方法較為專業，管理員業務水平有待提高。評估系統對每項預警指標都設有分析模板和方法，但是一些模板和分析方法十分專業和復雜，作為解除評估任務的基層稅收管理員的業務能力有限，一些模板根本看不懂，也就失去了提示意義。

建議：1.進一步優化信息采集的方式，由上級部門集

中統一采集第三方數據，奠定外部數據的基礎，保證數據真實性，減少稅管員工作量。

2.對基層稅管員加強模板和分析方法的培訓，使科學有效的分析方法為大家了解應用，提高工作效率。

（十）復查復核工作開展不足。一是受人力和能力的限制，由稅管員對評估任務進行復查復核，基本處于走過場或就評估結論進行復查，失去了真正的復查意義。二是即使組織人員專門復查由于受時間限制，也很難查透查細，往往是時間到了匆匆收場。

建議：建立專門評估隊伍，充分發揮其業務能力和專業水平，真正查實查透。交叉互查，避免自己復查自己的評估任務。

（十一）普通發票管理中存在的問題和建議。

1、由于部分納稅人法制意識意識淡薄，缺乏應有的稅收法律知識，開票的隨意性很大。部分納稅人開具發票不規范，填寫項目不全，采取不開發票、虛開發票、大頭小尾等以達到隱匿收入少繳稅款的目的。其中不開發票、大頭小尾、虛開發票是違法開具發票的三種主要手段，也是利用普通發票偷逃稅款的最常見的手段。倒賣轉借發票現象時有發生。有些納稅人認為只要繳稅，就可以領取發票，領到的發票不僅用于自己的經營中，同時借給他人使用甚至倒賣發票從中牟利，既嚴重地破壞了正常的經濟秩序，又偷逃了大量國家

稅款。

2、稅務機關內部存在輕普通發票管理，重專用發票管理的現象和意識。稅務機關內部總是認為普通發票出不了什么大事，從心理上就不夠重視，有關普通發票管理的規定、措施執行不能夠到位，制約措施形同虛設。我們在發票領購環節、納稅申報稅收環節、發票驗舊環節相互制約不夠、對已填開發票的規范性審核不嚴、日常檢查不夠。

建議：加強日常稽核檢查，從嚴查處發票違法行為。制定嚴格實用的普通發票日?；藱z查制度，管理部門對普通發票要進行嚴管勤查，稽查部門則要嚴查普通發票，將專項檢查與日常檢查相結合，把普通發票檢查常規化、制度化；要嚴格按照《征管法》和《發票管理辦法》的有關規定，加大對普通發票違規違法的行為打擊力度，對發票違法行為采取從嚴從重的處罰措施，對觸犯刑律的，堅決移交司法機關查處，給納稅人形成一種必須填開發票的壓力，迫使其必須按規定填開發票；對發票核查中發現不按財務制度規定報銷不規范發票的單位，給予或通知其上級單位給予處罰。

3、對普通發票違法違規行為打擊、處罰力度不大。目前之所以存在大量的普通發票違法違規問題的原因之一，就是對發票違法行為的處罰太輕，輕描淡寫，違法成本太低，不能真正觸及不法經營者的痛處，難以有效懲處和制止發票違法行為，起不到震懾作用。建議加強內部管理，將普通發

票管理的各項規定措施的工作要求，逐項落實到到崗到人，嚴格考核管理，確保每項措施落實到位。盡快推行網絡開票，逐步取消定額發票，依靠技術手段制約違法手段。

（十二）在日常管理工作中，在納稅申報環節、發票驗舊環節相互制約不夠、對已填開的發票審核不嚴、日常檢查不夠。對普通發票應嚴管勤查，征管部門要與稽查部門配合嚴查普通發票，每年組織打擊假發票的專項檢查活動，將專項檢查與日常檢查相結合，把普通發票檢查常規化、制度化。

（十三）每年新增以及注銷的業戶領用的發票量不好隨正常使用者一起統計，發票積壓容易造成浪費，在發票的領用上采取提前預測報計劃，合理領購發票數量，減少積壓。

（十四）起征點上調后，有未達起征點而領用發票的納稅人，四處替人開具發票，不但不用交稅反而可以從中收取手續費，存在發票轉借、轉讓的現象。

（十五）外部信息反饋和落實。

1、在戶籍監控管理上，由于分局戶籍管理人員少，外部信息具體落實到崗位人員每個人少則七八十戶，多了近200戶，監控人員在一個月內無法逐戶核實反饋信息，只能應付，信息的反饋質量得不到保證。稅收管理員對戶籍變化情況和納稅人的經營和稅源變動情況不能及時掌握，造成巡查巡管不夠，工作手冊記錄內容空泛，稅源監控制度等落實的不夠到位。

2、工商登記信息也存在問題，部分業戶工商信息到期不注銷新辦、令辦，造成一戶2證；農民為了貸款合作社性質的工商登記大量存在，一旦登記不好管理，管理人員不愿辦理；

（十六）稅源專業化管理方面。

1、上級部門和本級業務部門部署的各項業務管理工作都需要稅收管理員直接去落實。稅收管理員承受著收入與管理的雙重壓力。除要完成收入任務外，同時要為所轄納稅人提供稅務登記、票種核定、票表查驗審核等涉稅服務，按照規定進行催報催繳、稅收約談、巡查巡管、稅收調查，工作頭緒眾多。往往是稅收管理員手忙腳亂，任務緊了抓任務，完成任務抓管理。

2、按照稅源專業化管理的要求，實行按行業屬地團隊式管理。結合我局稅源結構、管理人員的特殊性，但是也存在一些問題，比如由于分局人員少，一般分局3-4個人，各管一塊，沒有實質性的變化。

第五篇：“四項排查”中基層組織薄弱環節匯報材料

“四項排查”中基層組織薄弱環節匯報材料在推進黨的建設新的偉大工程中，如何深入研究和解決基層黨組織建設面臨的新情況、新問題，切實加強和改進黨的基層組織建設，不斷創新基層黨組織工作方式，使黨的基層組織在全面落實科學發展觀，建設社會主義和諧社會中充分發揮戰斗堡壘作用是需要思考的新課題。多年來，盡管在加強和改進基層黨建工作方面做了許多工作，積累了一定的經驗，但基層黨建還存在某些薄弱環節，還有許多問題亟待解決。借助此次“四項排查”行動，對全鎮64個基層黨組織在基層黨組織建設等方面的薄弱環節進行了摸底調查。發現在基層黨建方面還存在以下問題：

一、基層黨建工作隊伍力量不強。相對基層黨建日益重要的地位和日益繁重的工作任務，目前基層黨建工作隊伍存在著人員偏少，整體素質、專業水平偏低等不足。面對大量復雜的新情況、新變化，經常出現“應接不暇，顧此失彼，忙于應付，疲于奔波”的尷尬局面。同時，從事基層工作的大部分同志，接受專業培訓的機會很少，理論水平、政策水平不夠高，組織能力和領導能力不夠強，限制了基層黨組織領導核心作用的發揮。

二、部分同志對基層黨建在認識上還存在某些偏差，對基層黨建工作缺乏足夠的認識，甚至存在基層黨組織只是指手劃腳、上傳下達、讀讀文件等，實際工作做不了多少的片面認識。

三、有的基層組織不能堅持正常的組織生活，或者組織生活內容單調、形式單一，不能滿足廣大黨員的需求；有的基層組織疏于對黨

員的教育和管理，不能有效地開展批評與自我批評；有的基層組織在群眾中威信不高，發揮作用不明顯；有的基層組織的主要負責人整體素質不夠高、能力不夠強，甚至對黨務工作精力投入不夠，形不成核心，無法團結、帶領黨員群眾開展工作；個別基層組織甚至存在軟弱渙散，不發揮作用的問題。

四、在發展黨員工作中，程序不夠規范，存在重視數量淡化質量的現象，發展質量受到影響。日常工作中存在疲于應付事務性工作多，習慣于等待、落實上級領導的指示精神，主動研究學習黨的大政方針，開展創新理論研究少；主動謀劃發展大計，創造性地開展工作少。以上問題的存在，影響黨組織有效發揮領導核心、政治核心、戰斗堡壘作用，影響黨員充分發揮先鋒模范作用，影響黨組織與人民群眾的密切聯系。加強基層黨組織建設，不斷改進和創新基層黨組織工作方式和活動內容，切實解決好薄弱環節，使基層黨組織真正成為全面落實科學發展觀的組織者、推動者、實踐者，成為團結帶領黨員群眾前進的政治核心和堅強堡壘是十分必要的。