第一篇：淺談中小學財務管理中的幾個誤區

新財務規定與時俱進

為適應我國公共財政體制和教育管理體制改革需要，新修訂的《中小學校財務制度》從今年1月1日起實施。新學期初（2013年2月28—4月9月），登封市教育體育局計財科就新中小學校財務管理制度實施，對全市中小學校主管財務領導及財務主管人員采用了集中培訓學習、分散學習、交流學習的方式展開業務培訓。

新《制度》有哪些特點和亮點，說起來，讓我愧不能語，也讓當時與會的計財科宋科長感到慚愧之極，是因教體局新上任的景書杰副局長（主抓財務），他為我們全體財務人員在第一時間找到新制度頒布的信息，就新舊制度的解讀給全體與會人員進行了詳細解析。

新《制度》新在何處：原《制度》分13章，共55條。修訂后的《制度》章數未變，共77條，增加了23條，刪除1條。新《制度》有4個顯著特點：

1.調整制度的適用范圍（適用范圍更加明確）

與原制度相比，適用范圍主要有5個方面的變化：

一是將中等職業學校統一納入適用范圍。修訂前職業中學執行《中小學校財務制度》，中等專業學校、技工學校和成人中等專業學校執行《高等學校財務制度》。為體現對中等職業學校統一的財務管理要求，本次修訂將各類中等職業學校統一納入適用范圍。二是將接受國家經常性資助的社會力量舉辦的中小學校納入適用范圍。三是將幼兒園修訂為依照執行。幼兒園不屬于中小學校，本次修訂不再將幼兒園納入制度適用范圍，但由于當前幼兒園的辦園體制和管理體制非常復雜，制訂專門的幼兒園財務制度條件尚不成熟，因此制度附則規定“各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執行”。四是其他社會力量舉辦的中小學校可以參照執行本制度。五是納入企業財務管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業，執行企業財務制度，不執行本制度。

2.完善了財務管理體制規定（管理責任更加清晰）

為進一步落實中小學校的法人主體地位，制度明確要求中小學校財務管理實行校長負責制。學校的財務活動在校長的領導下，由學校財務部門統一管理。中小學校以校為單位進行會計核算。實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務管理權。這些規定為中小學校長履行財務管理職責，加強和規范財務管理提供了直接依據，有力地保證了中小學校事權和財權的統一，有利于管好用好教育經費。

中小學校校長作為中小學校財務管理的第一責任人，財務管理責任涉及中小學校財務活動 1 的全過程。修訂后的《中小學校財務制度》進一步明確了中小學校長在預算管理、負債管理、食堂管理、代管款項管理、決算管理、在建工程管理、資產管理、票據管理等方面的管理責任，理順了財政、教育部門和中小學校三者之間的關系，強化了中小學校長在財務管理中的主體作用。

3.完善了預算管理（管理要求更加細化）

一是細化了預算管理。明確規定了中小學校預算編制、預算調整的程序，要求中小學校預算以校為基本編制單位，教學點預算納入其所隸屬學校統一編制；細化了中小學校支出管理，明確規定中小學校基本支出和項目支出不得混用，公用支出不得用于教職工福利等人員支出；細化了結轉和結余管理，要求經營收支結轉結余單獨反映，財政撥款結轉結余管理應當按照同級財政部門規定執行。二是規定義務教育階段學校不得從事經營活動，不得對外投資、不得提供擔保，嚴禁舉借債務、嚴禁設立“小金庫”、嚴禁賬外設賬、嚴禁公款私存。三是就中小學校財務人員的任職條件，加強中小學校食堂管理，規范資產配置、使用和處置管理，提高固定資產入賬計價標準（一般設備單位價值500元提高至800元，專用設備單位價值800元提高至1500元）。代管款項管理，收費票據管理等事項提出了明確而具體的要求。

4.強化收支管理（財務監督更加嚴格）

一是明確中小學校財務監督的主要內容（公用支出不得用于教職工福利等人員支出；不能直接歸集的，應當按照規定的比例合理分攤，如電費可分為取暖費和電費2項）。二是明確中小學校財務監督應當實行事前監督（我市小學經費一次性支出超2000元實行大額審批事前監督制度）、事中監督（支出過程接受政府部門的監督）和事后監督（每年1-2次教育系統內部審計、審計部門監督）相結合，日常監督（每張單據的嚴格審核）和專項監督（有針對性單項監督）相結合，內部監督和外部監督相結合。三是要求中小學校建立健全內部控制制度（學校財務部門應按規定設置會計主管、會計、出納、保管等職）、經濟責任制度、財務信息披露等監督制度，依法公開學校財務信息。四是要求中小學校依法接受主管部門和財政、審計等部門的監督，主動接受社會公眾監督。

5、完善了結轉和結余資金管理，規范了專用資金。

結轉資金：指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按歸原途繼續使用的資金。

結余資金：指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

專用基金：指中小學校按照規定提取或者設置的專門用途的資金。特別強調：義務教育學 2 校不提取修專項修購基金。財政撥款結余不得提取職工福利基金。

6、管好用好財政資金是中小學財務管理第一要務

新《制度》適應時代要求，新財務規定與時俱進。當前，把國家給的錢管好、用好，是學校的第一要務。1997年頒布的《中小學財務制度》已實施15年了，其間，我國公共財政體制和教育管理體制都發生了很大變化，這個制度已經不能完全適應教育事業發展和財務管理工作的實際情況，需要進行修訂。具體：一是為了適應財政管理制度改革的需要。自2000年開始即我參加工作的第2年，由于種種原因我接觸到了以部門預算、國庫集中支付、政府采購、政府收支分類等為主要內容的財政管理制度，直到2002年我跟著全市中小學校財務管理制度也在改革中成長，全市教育系統成立了鄉鎮集中報賬中心，我也被列為核算的一員被留下，當時我所在的唐莊鄉中心校（教育組）也不例外的實行“集中記賬、分校核算”的管理制度，使得我市的此項工作曾被全國行政事業單位示范被推廣。當前改革公共財政管理體制不斷完善，這些都對中小學校財務管理產生了直接影響，新中小學校財務制度提出了明確要求。二是為了適應事業單位財務管理要求。2012年4月，新修訂的《事業單位財務規則》規范了事業單位的財務管理活動。中小學校必須適應事業單位財務管理改革，修訂財務管理制度。三是為了管好、用好財政資金，提高資金使用效益。黨中央、國務院高度重視教育事業，教育經費投入連年增長，中小學校經費總量、結構和財務管理任務都發生了很大變化。2000年—2011年，我市中小學校伴隨著學生人均公用經費的快速增長，2010年小學公共財政預算教育經費年生均430元到2012年提高至530元，占小學校教育經費總投入的80%。四是校長（單位第一負責人）有責任用好這些錢，為師生提供更專業的服務。”目前的校長大多出身學科教師，學習財務管理知識也是非常重要的。新制度對校長合理使用資金有了約束性、有監管指導性，校長的專業化管理水平需要進一步提高。通過財務制度，管好、用好財政資金，提高資金的使用效益，是中小學財務管理的第一要務，在這種形勢下，需要修訂《制度》，以適應財政經費管理要求，促進中小學校事業健康發展。

注重教學管理，弱化財務管理

有些學校認為，財務會計工作是總務部門和會計人員本身業務和職責，學校只要搞好日常教學管理，抓好升學率就可以了，而對學校財務管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。要從源頭上改變這種錯誤的管理模式，首先就必須從認真學習貫徹新《會計法》、《中小學財務制度》等法律規章制度出發，加強思想認識，提高財務管理水平。其中《中小學財務制度》是中小學財務活動的行為規范和行為準則，具有相對的獨立性和系統性。其次要正確處理領導和財務人員的關系，明確各自的職責。新《會計法》第四、五條分別規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”；“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，施行會計監督”。學校的財務管理工作不僅是學校管理工作中重要的一部分，也為學校的進一步發展提供強有力的物質保障和奠定良好的基礎。

會計工作不僅僅為了本單位、上級主管部門、財政等單位提供準確、真實、及時、完整的會計資料和會計信息，而且還要負責本單位管財、理財、用財、聚財，逐步改善管理水平，提高經濟效益的任務，更好的為單位發展決策服務，為會計核算提供有效的質量保證。中小學在搞好會計核算的同時，要做好和強化會計監督職能。要必須建立健全一整套內部控制制度，并落實到決策、執行、監督、反饋的各個環節，有力保證在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的監督機制和控制機制，認識到會計核算和會計監督是相互聯系，相輔相成的，缺一不可，使會計核算更規范，會計監督更有效。

淺談中小學財務管理中的幾個誤區

當前，通過對新《會計法》、《中小學財務制度》、《中小學會計制度》的學習，中小學的財務管理水平，以及會計人員的業務素質有了很大提高，會計行為得到了進一步的規范。通過加強財務管理工作，也提高了學校有限資金的使用效率，為促進教育事業的發展，起到了良好地推動作用。但同時對于中小學財務管理中暴露出的一些問題也不容忽視，要正確對待，改正錯誤，讓中小學財務管理工作健康、有序的進行。

一、注重教學管理，弱化財務管理

有些學校認為，財務會計工作是總務部門和會計人員本身業務和職責，學校只要搞好日常教學管理，抓好升學率就可以了，而對學校財務管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。要從源頭上改變這種錯誤的管理模式，首先就必須從認真學習貫徹新《會計法》、《中小學財務制度》等法律規章制度出發，加強思想認識，提高財務管理水平。其中《中小學財務制度》是中小學財務活動的行為規范和行為準則，具有相對的獨立性和系統性。其次要正確處理領導和財務人員的關系，明確各自的職責。新《會計法》第四、五條分別規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”；“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，施行會計監督”。學校的財務管理工作不僅是學校管理工作中重要的一部分，也為學校的進一 步發展提供強有力的物質保障和奠定良好的基礎。

二、注重流動資產管理，弱化不動產管理

在資產管理方面，目前有不少中小學校都存在著“重錢輕物”、“重購輕管”的現象，認為只要把“錢”管好就行了，其實這也是管理意識缺乏和淡薄的表現。隨著各級政府及中小學自身對基本建設、改善教學環境投入的不斷加大，教學儀器設備的不斷更新，固定資產在中小學資產中的比重也越來越大，這就為搞好各項資產及教學儀器設備的管理，提高其利用率擺到重要的議事日程。這也關系到學校教學質量的好壞，也關系到學校管理水平的高低，更關系到學校未來的可持續性發展問題。

要抓好學校的固定資產等不動產的管理，首先必須建立健全各項財產管理的規章制度并加以認真實施；其次要完善收發制度，建立固定資產崗位責任制；要在收到、購入、建成、捐贈固定資產后，進行分類登記造冊，記入相關固定資產總帳和明細帳；要定期或不定期進行資產清查，務必做到帳帳相符、帳實相符；要及時核銷報廢的固定資產，加強會計監督，確保固定資產的安全與完整。

三、注重預算的編制，弱化預算的執行

近年來，隨著財政體制改革的不斷深入和步伐的加快，預算體制也從零基預算到綜合預算，再到現在的部門預算，預算管理正朝著規范化、制度化、科學化的方向穩步推進。在財政和主管部門的指導和要求下，大多數中小學都很重視一年一度的預算編制工作。能夠按照“以收定支、量入為出、略有節余”的原則，認真做好預算編制的前期準備工作，規范支出分類，細化預算編制，遵循預算的編制口徑，及時完成預算的編制工作。

但對于預算執行仍存在較大的隨意性和麻木性，每月未按照預算編制去執行支出項目，有的隨意擴大支出項目，沒有做到計劃、分析、評價、監督，失去了預算編制的意義和作用，也加大了經費管理的難度，并削弱了經費管理的力度。對預算執行的重視程度，不僅影響預算編制的嚴肅性、科學性，也會影響學校事業發展和規劃。

各中小學要避免發生這些問題，就要在搞好預算編制工作的基礎上，有計劃、有組織的執行預算；做到定期或不定期檢查預算執行情況，發現差異，找出原因，加以控制；預算年度終了，對預算執行情況進行分析、評價，及時找出存在的問題，并提出改進意見和措施，不斷完善預算執行的監督機制。

四、注重收費項目資金的管理，弱化代管資金的管理

目前各級政府，以及教育、財政、物價、監察等部門對于中小學收費問題都很重視，先后出臺了許多加強收費管理的相關文件，社會各界對此也很關注。中小學基本上都能夠按照規定的收費項目，按標準收費，做到了“一證、一據、一卡、一公示”，并按規定及時上繳財政專戶。

但是在代管資金的管理方面就明顯不足。個別學校對于收取的書費、簿本費等代管資金，沒有分年級進行認真、詳細的核算，而是籠統記帳，在學期終了也未進行清算，而實施“專款專用、及時結算、多退少補”更是一紙空文。還有學校超范圍使用代管資金，如在書費中列支教學輔導書等教師用 書。也有隨意將代管資金結余資金沖減事業支出相關經費，或將結余轉為學校其他收入。這些做法和相關規定是嚴重背離的，是不可取的。各中小學在收費管理中，必須認識到收費無小事，必須嚴格執行收費政策，要做到學校收的清楚，要讓家長交的明白放心，切實搞好學校收費管理工作，特別是對代管資金的管理。

五、注重會計的核算職能，弱化會計的監督職能

《會計法》中規定，會計有兩大基本職能，即會計核算職能和會計監督職能。在實際操作中，中小學往往只注重會計的核算職能，會計人員只要記記帳、算算帳就行了，而忽視了會計的監督職能作用，其結果是會計工作水平得不到提高，會計信息失真，違法違紀、損失浪費等腐敗現象較為突出，單位財務管理工作得不到加強。形成這種現象的原因，是中小學對會計監督職能認識模糊，法律意識淡薄，以及單位內部管理機制、外部監督機制松懈也有關。

會計工作不僅僅為了本單位、上級主管部門、財政等單位提供準確、真實、及時、完整的會計資料和會計信息，而且還要負責本單位管財、理財、用財、聚財，逐步改善管理水平，提高經濟效益的任務，更好的為單位發展決策服務，為會計核算提供有效的質量保證。中小學在搞好會計核算的同時，要做好和強化會計監督職能。要必須建立健全一整套內部控制制度，并落實到決策、執行、監督、反饋的各個環節，有力保證在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的監督機制和控制機制，認識到會計核算和會計監督是相互聯系，相輔相成的，缺一不可，使會計核算更規范，會計監督更有效。

第二篇：淺談中小學財務管理中的幾個誤區

淺談中小學財務管理中的幾個誤區

當前，通過對新《會計法》、《中小學財務制度》、《中小學會計制度》的學習，中小學的財務管理水平，以及會計人員的業務素質有了很大提高，會計行為得到了進一步的規范。通過加強財務管理工作，也提高了學校有限資金的使用效率，為促進教育事業的發展，起到了良好地推動作用。但同時對于中小學財務管理中暴露出的一些問題也不容忽視，要正確對待，改正錯誤，讓中小學財務管理工作健康、有序的進行。

一、注重教學管理，弱化財務管理

有些學校認為，財務會計工作是總務部門和會計人員本身業務和職責，學校只要搞好日常教學管理，抓好升學率就可以了，而對學校財務管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。要從源頭上改變這種錯誤的管理模式，首先就必須從認真學習貫徹新《會計法》、《中小學財務制度》等法律規章制度出發，加強思想認識，提高財務管理水平。其中《中小學財務制度》是中小學財務活動的行為規范和行為準則，具有相對的獨立性和系統性。其次要正確處理領導和財務人員的關系，明確各自的職責。新《會計法》第四、五條分別規定：“單位負責人對本單位的會計工作

1和會計資料的真實性、完整性負責”；“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，施行會計監督”。學校的財務管理工作不僅是學校管理工作中重要的一部分，也為學校的進一步發展提供強有力的物質保障和奠定良好的基礎。

二、注重流動資產管理，弱化不動產管理

在資產管理方面，目前有不少中小學校都存在著“重錢輕物”、“重購輕管”的現象，認為只要把“錢”管好就行了，其實這也是管理意識缺乏和淡薄的表現。隨著各級政府及中小學自身對基本建設、改善教學環境投入的不斷加大，教學儀器設備的不斷更新，固定資產在中小學資產中的比重也越來越大，這就為搞好各項資產及教學儀器設備的管理，提高其利用率擺到重要的議事日程。這也關系到學校教學質量的好壞，也關系到學校管理水平的高低，更關系到學校未來的可持續性發展問題。

要抓好學校的固定資產等不動產的管理，首先必須建立健全各項財產管理的規章制度并加以認真實施；其次要完善收發制度，建立固定資產崗位責任制；要在收到、購入、建成、捐贈固定資產后，進行分類登記造冊，記入相關固定資產總帳和明細帳；要定期或不定期進行資產清查，務必做到帳帳相符、帳實相符；要及時核銷報廢的固定資產，加強會計監督，確保固定資產的安全與完整。

三、注重預算的編制，弱化預算的執行

近年來，隨著財政體制改革的不斷深入和步伐的加快，預算體制也從零基預算到綜合預算，再到現在的部門預算，預算管理正朝著規范化、制度化、科學化的方向穩步推進。在財政和主管部門的指導和要求下，大多數中小學都很重視一年一度的預算編制工作。能夠按照“以收定支、量入為出、略有節余”的原則，認真做好預算編制的前期準備工作，規范支出分類，細化預算編制，遵循預算的編制口徑，及時完成預算的編制工作。

但對于預算執行仍存在較大的隨意性和麻木性，每月未按照預算編制去執行支出項目，有的隨意擴大支出項目，沒有做到計劃、分析、評價、監督，失去了預算編制的意義和作用，也加大了經費管理的難度，并削弱了經費管理的力度。對預算執行的重視程度，不僅影響預算編制的嚴肅性、科學性，也會影響學校事業發展和規劃。

各中小學要避免發生這些問題，就要在搞好預算編制工作的基礎上，有計劃、有組織的執行預算；做到定期或不定期檢查預算執行情況，發現差異，找出原因，加以控制；預算終了，對預算執行情況進行分析、評價，及時找出存在的問題，并提出改進意見和措施，不斷完善預算執行的監督機制。

四、注重收費項目資金的管理，弱化代管資金的管理

目前各級政府，以及教育、財政、物價、監察等部門對于中

小學收費問題都很重視，先后出臺了許多加強收費管理的相關文件，社會各界對此也很關注。中小學基本上都能夠按照規定的收費項目，按標準收費，做到了“一證、一據、一卡、一公示”，并按規定及時上繳財政專戶。

但是在代管資金的管理方面就明顯不足。個別學校對于收取的書費、簿本費等代管資金，沒有分年級進行認真、詳細的核算，而是籠統記帳，在學期終了也未進行清算，而實施“專款專用、及時結算、多退少補”更是一紙空文。還有學校超范圍使用代管資金，如在書費中列支教學輔導書等教師用書。也有隨意將代管資金結余資金沖減事業支出相關經費，或將結余轉為學校其他收入。這些做法和相關規定是嚴重背離的，是不可取的。各中小學在收費管理中，必須認識到收費無小事，必須嚴格執行收費政策，要做到學校收的清楚，要讓家長交的明白放心，切實搞好學校收費管理工作，特別是對代管資金的管理。

五、注重會計的核算職能，弱化會計的監督職能

《會計法》中規定，會計有兩大基本職能，即會計核算職能和會計監督職能。在實際操作中，中小學往往只注重會計的核算職能，會計人員只要記記帳、算算帳就行了，而忽視了會計的監督職能作用，其結果是會計工作水平得不到提高，會計信息失真，違法違紀、損失浪費等腐敗現象較為突出，單位財務管理工作得不到加強。形成這種現象的原因，是中小學對會計監督職能認識

模糊，法律意識淡薄，以及單位內部管理機制、外部監督機制松懈也有關。

會計工作不僅僅為了本單位、上級主管部門、財政等單位提供準確、真實、及時、完整的會計資料和會計信息，而且還要負責本單位管財、理財、用財、聚財，逐步改善管理水平，提高經濟效益的任務，更好的為單位發展決策服務，為會計核算提供有效的質量保證。中小學在搞好會計核算的同時，要做好和強化會計監督職能。要必須建立健全一整套內部控制制度，并落實到決策、執行、監督、反饋的各個環節，有力保證在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的監督機制和控制機制，認識到會計核算和會計監督是相互聯系，相輔相成的，缺一不可，使會計核算更規范，會計監督更有效。

第三篇：中小學財務管理

中小學財務管理是學校整體工作的重要組成部分。近年來，教育局加強對學校財務的監督管理，進一步完善學校財務管理制度，加強學校財務管理工作，有效地促進了教育事業的健康可持續發展。

一、高度重視民主理財，打造公開透明財務制度

為加強對基層學校財務工作的監督管理，實現學校資金運行規范化、財務收支民主化、財務公開陽光化，加強基層學校民主理財制度建設，根據國家的法律法規及規章和上級有關財務管理的有關規定，制定了學校日常大額支出、項目支出由民主理財小組會簽制度。

學校民主理財小組在學校內部監督委員會領導和局財審科的指導下開展工作，實施對基層學校財務收支和財務制度執行情況的審查監督。小組成員由基層學校民主推薦產生，根據學校規模人數自行確定，但必須保證五人以上。組成人員包括：學校內部監督委員會成員和教職工代表。學校校長及專職財務人員不得擔任民主理財小組成員。各學校小組成員在教育局簽字備案，以備核實查詢。

民主理財小組主要職責：

（一）負責對本單位集體財務活動和大額采購進行民主理財、民主監督；

（二）審查學校每月的財務收支情況和財務制度執行情況；

（三）審查學生伙食費的收支情況；

（四）經常與學校干部職工保持聯系，及時征求和反映干部職工對學校財務管理的意見，組織調

查、核實，并提出意見和建議；

（五）協助上級主管部門對本校集體財務活動進行的審計。

二、完善財務審批制度，強化高效財務管理

為規范財務管理，提高工作效率，制定了財務審批制度。審批事項包括立項審批和大額支出申請。其中基層學校進行基本建設、校舍維修改造、大型設備儀器購置、各項除正常發放工資之外的各種勞務報酬、獎金、福利，應進行立項審批。除立項審批的其他項目支出，如往來款項，會議費、交通費、差旅費等商品和服務支出應進行大額支出申請。審批事項中初中每個項目2萬元以上（含2萬元）、小學1萬元以上（含1萬元）由教育局審批，鎮（街）教管辦審批所屬中小學項目，控制額度的具體辦法自定，報教育局審批后執行。

基層學校進行立項審批，屬于教育局審批范圍內的由各校民主理財小組決議通過后，由各校先填制《立項審批表》，由鎮（街）教管辦初審后，交到核算中心，核算中心5個工作日內進行復審，審查該項目的合理性、可行性、效益性、資金來源渠道，審查通過報局主要領導簽批后，方可實施。項目結束后，持批復后的申請表辦理結報手續。屬于鎮（街）教管辦審批范圍，報鎮（街）教管辦負責人審批后，下達到學校，方可實施。

三、嚴格實行預算控制，提高教育經費使用效益

為切實加強農村中小學公用經費管理，提高經費使用效

益，引導經費支出更加關注學生成長、教師發展、師生安全，研究制定了我縣農村義務教育階段公辦學校公用經費開支基本標準。

學校公用經費預算總額中，教師培訓費按照不低于

5%的比例安排，用于教師按照學校培訓計劃參加培訓所需的差旅費、伙食補助費、資料費和住宿費等開支。

各中小學購置教學辦公用品、儀器設備、專用材料等，要求每年安排10%的資金用于設施設備購置，要按照《政府采購法》的有關規定，實行政府采購。并預算一定的資金進行教學設施設備的維修及保養。

各中小學支出會議費、招待費等要求每年預算控制在5%的資金內，從嚴控制會議數量、會期和規模，提高會議效率，縮減會議支出，同時盡量減少公務接待，將教育經費最大限度用于提高教學水平和改善教學條件方面。

四、強化項目資金監管，確保項目資金使用規范合理

為進一步完善我縣中小學基本建設項目資金管理，確保工程質量，提高投資效益，制定了臨朐縣中小學基本建設項目資金管理辦法。

一是嚴格堅持項目預算管理和決算審計制度。要求在項目預算編制過程中，嚴格遵守國家有關法律法規，依據經建設主管部門審核的施工圖方案、當期發布的材料價格、市場

價格浮動因素（當期發布價與市場價相差達10%以上的，由施工方提出申請報縣教育局審批）等，采用清單報價，力求客觀、公正、全面反映建設項目的實際造價。建設項目預算結果經縣教育局審核同意后，由項目學校報縣財政局評審中心評審，評審結果成為項目招投標、項目審計決算的主要依據。同時要求項目竣工后，由縣教育局財審科及時組織對建設項目進行嚴格審計。對學校擅自變更增加的項目或與主體項目無關的建設內容，在審計報告中單獨列出，其發生的建設資金和產生的費用由建設單位自行承擔。內審工作完成后，由財審科提交審計報告，經局領導審核同意后，報縣財政局評審中心辦理決算評審。

二是實現項目專款撥款進度與項目執行進度相結合，保證項目資金適時適量投入。項目開始時，撥付20%的啟動資金，項目開始后，按照項目進度撥付相應的資金，但需保證建設項目竣工驗收后，其撥款額度不得超過總投資額的70%；待辦理決算審計后，撥付總額的90%；各建設單位必須按規定預留10%的質量保證金，待竣工驗收一年后結算。

第四篇：中小學食堂財務管理暫行辦法

實驗小學食堂財務管理實施方案

為進一步規范食堂財務管理行為,明晰學校經濟關系，維護師生的合法權益，學校各項工作的健康發展，根據《行政事業單位財務規則》和《平順縣中小學食堂管理暫行辦法》，結合我校食堂管理的實際，特制訂以下實施方案。

一、組織領導及崗位設置

1、組建膳食管理領導小組：

組 長： 石愛忠 黨支部書記、校長 副組長： 陳新玉 副校長 副組長： 劉 鵬 總務主任 組 員： 龍 翔 辦公室主任

蘆安紅 公寓管理員

2、學校食堂必須嚴格按照省、市、縣文件要求，進一步規范經營形式，堅持為廣大師生服務的宗旨，不以盈利為目的。

3、學校食堂管理實行校長負責制，審批食堂收支、往來、采購等事宜。并安排一名中層領導具體負責食堂的日常工作。要實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。學校膳食管理領導小組具體負責學校食堂經費收支等事項的管理與監督。

4、學校食堂按照不相容崗位分設的要求，設置會計1名、出 納1名、采購2名、保管員1名。財務人員必須持證上崗。要建立健全食堂工作人員崗位責任制，明確責任，各司其職，相互監督。

5、學校食堂的財務收支實行“一支筆”審批制度。對于重大開

支和重要的經濟事項決策，應在學校領導集體研究決定之前，向食堂管理領導小組通報有關情況并征求意見。

6、學校食堂單獨開設銀行帳戶，單獨建帳，獨立核算。

二、內部管理制度

1、建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確會計、出納崗位的設置及其職責和權限。建立財會崗位考核制度。

2、建立食堂內部控制制度和財務處理程序制度。食堂財務機構內部要按規定分工，做到錢賬分管，責任清楚。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負責人)分別保管。食堂負責人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納會計庫存現金，核對銀行存款。

3、建立食堂財務審批和賬目稽核制度。建立內部稽核小組，明確稽核人員的職責、權限、組織形式。每學期學校或膳食管理委員會要組織人員檢查食堂財務核算和收支結余等，必要時可以委托上級內審機構進行財務審計。

三、物資采購與管理

1、食堂物資采購由食堂采購員負責，在學校定點且有營業執照和食品衛生許可證的商鋪采購，膳食管理委員會成員監督。所購物資必須做到質優價實。

2、食堂物資采購要建立內部制約制度。學校實行雙人采購制度，以采購加配送的方式進行。

3、建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單要由采購人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字。大米、面食、食油、輔料必須附入庫單后登記入賬。

4、實行物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數量、價格等填制“食堂采購日報表”，經保管人員和審批人員簽字后在學校醒目位置予以張貼公示。

5、學校食堂應對庫存物品進行按月定期清查盤點，學期結束應進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨按規定進行賬務調整。

6、用好營養餐補助。營養餐要按規定全部用于學生，不得侵占、克扣、挪用，并將逐次配送的物品由學校驗收人員簽收，登記入庫。

四、出納管理

1、出納現金管理。出納要根據崗位職責，規范處理職責范圍內的各項業務。食堂的所有收入都必須交入銀行，不得坐支現金。做 到日清月結，月底出具出納結報單。

2、收入票據管理。要建立健全食堂伙食收費的票據管理制度，指定專人購領、保管、繳驗、發放票據的臺賬登記，做到票款一致。要使用從財政部門購領的山西省行政事業單位往來款票據，一人一票，并把記賬聯裝訂成冊放入會計憑證中統一管理。票據存根要按照財政部門規定繳存。

3、支出發票管理。食堂支出的所有發票一律使用正規發票。要檢查發票內容是否完整和報銷手續是否齊全（即經手人、驗收人、負責人簽字）。凡支出的發票都必須由校長簽字。對發票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設備等支出)的，需附明細清單、明 細清單加蓋供貨單位印章。

4、銀行與現金日記賬的登記。日記賬本為訂本式。日記賬的登記以公歷為準，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結賬時，多余現金必須交入銀行，即現金日記賬年末余額為零。

5、出納每月結賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調節表。填好出納結報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結余的銀行存款與現金的余額。票據中需有庫存物品月盤存表。

五、會計管理

1、會計科目體系（分五類，14個科目）。

（1）資產類：資產是指學校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經濟來源，包括各種財產、債權和其他權利。

（2）負債類：負債是指學校食堂所承擔的能以貨幣計量，需要用資產或勞務償還的債務。學校食堂應當對不同性質的負債進行分別管理，及時清理并按規定辦理清算，保證各類負債在規定期限內歸還。

（3）凈資產類：凈資產類是指學校食堂因伙食經營而發生的收入與支出相抵后的余額。財政、學校對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結余。食堂的結余（主要指歷年結余額）用于改善學生伙食和改善食堂零星設施、設備的添置與維修等。

（4）收入類：收入是指學校食堂開展經營活動依法取得的資金（包括就餐的學生、教師和其他搭伙人員的伙食費收入、學校支付的教師伙食費補助以及反映食堂利息收入、殘值收入、客飯招待及其他收入）。凡屬學校預算外收入范圍的項目不得計入食堂收入。學校更不得將一些擅自設立的違規收入計入伙食收入。

（5）支出類：食堂支出要以服務師生為中心，支出項目包括反映食堂主食、食油、燃料、菜類、輔料、小型設備及零星維修。要根據“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學校行政按實支付給食堂)。

2、賬務處理。會計必須按月核算，當月的收支要當月核算。會計必須按食堂報表中的科目設置總賬、明細賬。賬務處理流程為：原始憑證按收入、轉賬和現金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

3、財務報告。財務報告是反映學校食堂在一定時期內財務狀況的報告。包括資產負債表、收支明細表、庫存物資報表及財務情況說明書等。

學校食堂財務機構每月要向學校報送財務報告，報告食堂經營狀況及與經營相關的情況，主動接受監督。報表一式五份，一份裝訂在記賬憑證中，一份由各學校統一收齊上報縣教育局資金管理中心，一份在學校進行財務公開，一份交食堂負責人，一份會計留存。

六、財務監督

1、學校負責對食堂財務管理情況的監督檢查。學校膳食管理領導小組直接負責本校食堂經營情況的監督檢查，并接受教育局內審機構對學校食堂財務的審計工作。

2、學校食堂經營應以服務為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益。

3、伙食費的結算以按實結算為原則，即以學生實際用餐次數與預收的用餐數差額進行結算。學生因特殊情況連續三天以上未在學校食堂就餐或因學校整體性調整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學校食堂就餐的，以及整體預收餐數多于實際用餐數的，期末時均應按實際未就餐數結算退還。

4、嚴格禁止以下違紀違規行為：（1）收入不入賬，私設“小金庫”。（2）弄虛作假，虛列支出。（3）其它違紀違規行為。

2013

年9月2日

第五篇：河北省中小學食堂財務管理

河北省教育廳 關于加強中小學食堂財務管理的意見 時間：2012-09-06 14:09:17 冀教財〔2012〕88號

各設區市、直管縣（市）教育局：

中小學食堂財務管理、成本核算、伙食價格關系廣大師生的切身利益，事關學校的和諧穩定。為進一步加強全省中小學食堂財務管理，規范學校食堂財務收支行為，維護廣大師生切身權益，現提出如下意見：

一、中小學食堂財務管理工作的基本要求

中小學食堂財務管理應堅持“統一管理，獨立建賬，成本核算，收支平衡”的原則，對食堂進行財務和成本管理，確保學生膳食質量和價格的基本穩定，切實維護師生的合法利益。

學校食堂必須建立健全財務管理制度，加強成本核算。食堂財務要單獨核算，獨立開設銀行賬戶，獨立設置食堂會計賬簿，配備具有會計從業資格的專（兼）職會計人員。學校和縣級教育財務部門要履行管理、監督的職責。對于小規模學校食堂的收支，可納入學校或縣級教育財務部門統一管理。

二、完善中小學食堂經營管理模式

義務教育階段中小學校食堂經營管理原則上不得對外承包，已經承包的，要按規定逐步收回學校，按照“非營利性”的要求，自主經營。高中段學校，經當地縣級教育行政部門審批后，可通過競爭擇優方式委托有實力、聲譽良好的社會餐飲企業提供服務。凡實行外包經營的學校，必須簽訂規范合同，明確雙方權益和責任，合理確定服務期限，對衛生、質量、價格、利益空間等事項作出明確規定。學校要成立由學校領導、教師、學生及學生家長代表參加的膳食委員會，定期對飯菜價格和飯菜質量進行評估，建立健全中小學校食堂承包經營退出機制。

三、強化中小學食堂收入管理

食堂收入指食堂為學校師生提供伙食獲得的各項收入，主要包括：伙食收入、財政補助收入、其他收入。

1、食堂就餐一般應以充值卡或飯菜票方式結算，對確實不具備卡票等結算方式條件的個別食堂，可以暫時以現金方式直接結算餐費，食堂以師生實際支出的伙食費作為伙食收入。

2、上級部門對家庭經濟困難學生提供的“學生營養餐改善計劃”等資助撥款，直接計入財政補助收入。

3、學生交款充卡或購買飯菜票（可限定一次購買的最低款額），以劃卡或交飯菜票的形式就餐，除畢業離校及其他特殊情況外，就餐卡余額或結存的飯菜票可連續使用。學生畢業離校及其他特殊情況需結算伙食費的，學校食堂應及時與學生結算，找還結余伙食費，必須由學生家長簽名領取。每月末，學校食堂可將當月就餐劃卡或者收取的飯菜票款數，由預收款結轉為伙食收入。

4、教職工及食堂工作人員在食堂就餐的，應與學生同菜同價，按月收取，據實結算。

5、食堂收入以食堂自身的經營服務為依據，不得轉移食堂收入。食堂銀行存款所產生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳料處理等所產生的收入，一律記入食堂收入。不得擅自挪用、轉移食堂收入，不得私設“小金庫”。

6、按成本補償原則建立食堂定價機制。食堂一律實行明碼標價，按菜品的原料價格進行成本核算，合理確定飯菜價格。食堂應做到收支基本平衡。學校每月都要對食堂的收支進行核算，如收支差距較大，要及時調整價格，確保全年結余或虧損控制在營業額的5%以內。

四、規范中小學食堂成本支出管理

食堂支出成本核算應堅持以食堂的日常經營服務活動所需的各項直接支出為準。食堂使用的房屋等固定資產所需投入（含維修），義務教育階段納入義務教育經費保障機制改革范圍，由財政性經費予以保障；非義務教育階段，由財政或學校予以保障。對學校經營食堂實行“零”租金政策。學校不得以任何名義征收租金、固定資產折舊費、上繳收入等。

1、食堂成本的組成項目為原材料成本、人工成本、低值易耗品、器具成本、能夠分表計費的水電氣費用和其它成本。

原材料成本包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產品、蛋奶、調料、燃料、及其他原料成本。

人工成本包括食堂工作人員的工資及福利支出、各項按規定繳納的社會保險及節假日加班費用等。

低值易耗品、器具成本包括食堂專用的1000元以下各種燃具、炊具、餐具、日常用具、用品（如淘洗用具、鍋盆瓢鏟、清潔用品等）。

能夠分表計費的水電氣費用指中小學校學生食堂的用水、用電和用氣要與辦公、教學、宿舍等區域的用水、用電和用氣分表計費。學校教育教學和其他用電、用水、用氣的費用不得在食堂列支。

其它成本包括與食堂管理相關的成本費用（如：食堂人員培訓費、差旅費、體檢費等），辦公費用（紙張、筆墨、電腦消耗用品、賬證、收據等），食堂文化建設費用等。

實行農村義務教育階段學生營養改善計劃的學校食堂運行成本按國家有關規定執行。

2、不得計入食堂成本的支出包括：

學校經營食堂未分表計費的水、電、暖、蒸汽等費用及食堂基礎設施投入、1000元以上設備購置和有關部門收取的環保、排污等費用。

食堂房屋日常維修和維護經費，應計入學校公用經費支出，不納入食堂成本支出。與食堂經營管理無關的人員經費和公用經費一律不得在學校食堂支出中列支。

3、嚴格控制原材料成本。食堂主要原材料要以公開招標方式確定供應商，提倡縣（市、區）建立學校食堂糧、油、米、面等大宗物資配送中心，降低采購成本。對食堂原輔材料的進出要建立臺賬，嚴格出入庫手續。食堂蔬菜、副食采購，必須到批發市場統一批發，降低采購價格。如小型食堂需供貨商送貨的，應摸清批發與零售之間差價，固定來源，降低成本。學校蔬菜副食基地所產的蔬菜、副食產品，應以成本價進入食堂。

4、規范食堂員工用餐和學校接待用餐結算制度。食堂員工用餐必須同教職工一樣據實結算，堵塞食堂職工用餐漏洞。學校接待用餐由學校按實際消費據實結算，不得拖欠或列入學生用餐成本。

5、建立食堂人工成本控制和運行操作節約機制。食堂用工要科學合理，杜絕人浮于事。食堂運行操作要厲行節約，節能降耗，提高效益，反對鋪張浪費。

6、食堂支出中屬購入物品的要盡量索取正式發票，如原料供貨商不能提供正規發票的，應由經辦人及時造單，逐筆登記支出內容，品名、單價、數量、金額等，由供貨商、經辦人、主管、財務（或專人）、單位負責人簽字后予以報銷。

7、中小學校應最大限度地降低用工成本。學生食堂聘用工作人員要做到定員、定崗、定責、定薪、高效。要根據國家用工制度的規定，結合學生就餐人數，確定需配置的工種、崗位和工作量，鼓勵學校將富余人員選派到學生食堂工作，盡量減少臨時聘用人員。

五、嚴格食堂會計核算

1、中小學校食堂會計核算應按照財政部、教育部《中小學校會計制度》的規定設置會計科目，進行會計核算。同時，為便于核算食堂成本應增設“伙食收入”和“伙食支出”兩個會計科目。學校在設置會計科目時需要根據原材料類別、收支項目等設立二級核算科目，以細化食堂會計核算。

2、中小學校食堂財務管理要求應設置會計、出納、物資保管員等崗位，要做到崗位分離、相互牽制、相互監督。食堂財務崗位內部分工要做到錢帳物分管、分工明確、責任清楚，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、債權、債務帳目的登記工作。要加強財會人員的培訓，定期組織、選派財會人員參加專業及相關知識培訓，提高其業務能力和工作水平，不斷規范核算工作。

3、規范使用食堂經營結余。食堂的結余款（含歷年的結余款），要專項用于改善學生伙食。不得直接或變相用于發放學校教職工福利獎金，或以其它方式轉由學校用于非食堂經營服務方面的支出。

4、食堂的會計檔案資料，應視同學校行政會計檔案進行管理。食堂應建立報表制度，每月編制會計報表，年終編制決算報表，定期分析成本。

六、健全財務控制與監督機制

各地要高度重視中小學食堂財務管理工作，并結合當地實際，制定中小學校食堂財務管理辦法和會計核算辦法，規范學校食堂收支行為和會計核算工作。學校食堂應建立原料采購、入庫儲存、領用加工、成本核算等內部控制制度。

1、完善校內民主監督機制。凡舉辦食堂的學校都要成立膳管會，膳管會由學生代表、學生家長代表、工會干部、教師代表等組成，行使對食堂的檢查、監督、評議等職能。建立價格聽證制度、滿意度測評制度、工作質詢制度等，促進學生食堂民主管理。

2、全面推行食堂財務信息公開制度。食堂每日的菜譜、價格應在售菜窗口上方向學生醒目公示。學校食堂原材料采購、菜譜、價格等應在學校網站和當地教育網上公開，設立監督舉報電話和公眾意見箱，接受家長和社會各界監督，切實做到以公開透明推動學校食堂工作規范化和服務質量的提升。

3、加強對食堂工作的檢查和監督。市、縣教育行政部門要聯合物價、財政、審計等部門，采取定期檢查和隨機抽查等形式，對學校食堂物資采購、價格等方面加強監管和審計。按照“誰主管，誰負責”的原則，對于伙食質次價高、食堂賬目不清、收支及物資管理不規范的要限期整改；對挪用、轉移食堂資金、違規列支亂發錢物或私設“小金庫”等違反財經紀律等行為，要嚴肅查處，并追究當事人責任。

二○一二年八月二十三日