第一篇：最新中小學(xué)財務(wù)管理暫行辦法

中小學(xué)財務(wù)管理暫行辦法

1、為了進(jìn)一步規(guī)范各學(xué)校的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，保證教學(xué)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益。根據(jù)區(qū)財行

【2006】62、63、64號及區(qū)教育局有關(guān)文件精神，制定本辦法。

2、各校要嚴(yán)格依照預(yù)算法及上級部門有關(guān)規(guī)定，按原則、職責(zé)做好預(yù)算、決算工作。

3、建立健全會計憑證、賬簿、報表及會計檔案移交、保管清冊等會計資料。

4、設(shè)齊會計、出納、總務(wù)人員賬簿，并按要求規(guī)范登記，妥善保管，交接清楚。

會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、固定明細(xì)資產(chǎn)賬；出納員記現(xiàn)金日志帳；總務(wù)人員登記固定資產(chǎn)卡片、記庫存材料帳。

5、規(guī)范記賬，嚴(yán)格按程序運(yùn)作。

（1）各校除現(xiàn)開的銀行賬戶外，不得另開銀行賬戶，未經(jīng)批準(zhǔn)不得更換印鑒，不得私設(shè)小金庫。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得提取現(xiàn)金，1000元以上用轉(zhuǎn)賬支票或匯款，不得用現(xiàn)金支付，不準(zhǔn)開空頭支票套取現(xiàn)金。

（2）庫存現(xiàn)金限額原則上不得超過1000元，以滿足單位2天日常零星開支為標(biāo)準(zhǔn)。不準(zhǔn)挪用、貪污公款；不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或白條入庫。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)挪用現(xiàn)金、私設(shè)小金庫、編造用途套取現(xiàn)金、公款私存的，除給予有關(guān)處分外。分別給予違紀(jì)金額10%—30%的罰款。

（3）所有收支票據(jù)有出納員按要求記賬，做好記賬憑證，裝訂成冊，經(jīng)校委審核后100名學(xué)生一下的學(xué)校次月上旬、100—200名學(xué)生的學(xué)校次月中旬、200名學(xué)生以上的學(xué)校次月下旬報學(xué)區(qū)記賬，過期不報的除追究校長責(zé)任外，不允許再提現(xiàn)金。

（4）學(xué)校所有收入（作業(yè)費(fèi)除外）要全部用于公用經(jīng)費(fèi)開支，保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。公用經(jīng)費(fèi)開支范圍包括：日常公用支出（辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)、零星費(fèi)維修、專用材料費(fèi)等）和專項(xiàng)公用支出（辦公家具、辦公設(shè)備、教學(xué)儀器設(shè)備、電教設(shè)備、交通工具、圖書資料、課桌凳、學(xué)生用床等）。每年用于教師的差旅費(fèi)、伙食費(fèi)、資料費(fèi)、住宿費(fèi)等支出不低于公用經(jīng)費(fèi)總額的5%。

（5）專項(xiàng)款實(shí)行專款專用，不得隨意挪用；作業(yè)本費(fèi)屬代收費(fèi)，按區(qū)教育局核定的價格收取，不得多收。

（6）大額開支實(shí)行政府采購，各校不得隨意開支，其余開支必須經(jīng)校委會民主討論決定。

（7）支出支票由各校校長、副校長審批，500元以上的支出，必須附學(xué)區(qū)審批表。

（8）原始支票必須要有經(jīng)手人簽字、財務(wù)或主管人員

簽收、審核、領(lǐng)導(dǎo)審批后方可入賬。不符合財務(wù)制度、法律法規(guī)和開支標(biāo)準(zhǔn)、超出業(yè)務(wù)范圍的票據(jù)不能入賬；單位名稱與報賬人姓名不符的票據(jù)不能入賬；無用途或未附清單的票據(jù)不能入賬；大、小寫不一致、未開完整的票據(jù)不入賬；有涂改、刮擦、紙貼現(xiàn)象的票據(jù)不入賬；該附采購審批表而未附的票據(jù)不入賬。

6、各校要管好用好固定資產(chǎn)，經(jīng)常維修、保養(yǎng)，因保管不善丟失、損壞的除賠償外還要視其情況作罰款、處分等處理。

7、2006年9月1日前所有帳、票要按財務(wù)年度整理，歸檔移交出納員保存，校長工作調(diào)動或職務(wù)變動時作為永久性檔案資料移交，如因管理不善造成財務(wù)檔案不全的，校長負(fù)全部責(zé)任。

8、本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：中小學(xué)食堂財務(wù)管理暫行辦法

實(shí)驗(yàn)小學(xué)食堂財務(wù)管理實(shí)施方案

為進(jìn)一步規(guī)范食堂財務(wù)管理行為,明晰學(xué)校經(jīng)濟(jì)關(guān)系，維護(hù)師生的合法權(quán)益，學(xué)校各項(xiàng)工作的健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《平順縣中小學(xué)食堂管理暫行辦法》，結(jié)合我校食堂管理的實(shí)際，特制訂以下實(shí)施方案。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)及崗位設(shè)置

1、組建膳食管理領(lǐng)導(dǎo)小組：

組 長： 石愛忠 黨支部書記、校長 副組長： 陳新玉 副校長 副組長： 劉 鵬 總務(wù)主任 組 員： 龍 翔 辦公室主任

蘆安紅 公寓管理員

2、學(xué)校食堂必須嚴(yán)格按照省、市、縣文件要求，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營形式，堅持為廣大師生服務(wù)的宗旨，不以盈利為目的。

3、學(xué)校食堂管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，審批食堂收支、往來、采購等事宜。并安排一名中層領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)食堂的日常工作。要實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校膳食管理領(lǐng)導(dǎo)小組具體負(fù)責(zé)學(xué)校食堂經(jīng)費(fèi)收支等事項(xiàng)的管理與監(jiān)督。

4、學(xué)校食堂按照不相容崗位分設(shè)的要求，設(shè)置會計1名、出 納1名、采購2名、保管員1名。財務(wù)人員必須持證上崗。要建立健全食堂工作人員崗位責(zé)任制，明確責(zé)任，各司其職，相互監(jiān)督。

5、學(xué)校食堂的財務(wù)收支實(shí)行“一支筆”審批制度。對于重大開

支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，應(yīng)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定之前，向食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組通報有關(guān)情況并征求意見。

6、學(xué)校食堂單獨(dú)開設(shè)銀行帳戶，單獨(dú)建帳，獨(dú)立核算。

二、內(nèi)部管理制度

1、建立食堂財會崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確會計、出納崗位的設(shè)置及其職責(zé)和權(quán)限。建立財會崗位考核制度。

2、建立食堂內(nèi)部控制制度和財務(wù)處理程序制度。食堂財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到錢賬分管，責(zé)任清楚。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負(fù)責(zé)人)分別保管。食堂負(fù)責(zé)人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納會計庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。

3、建立食堂財務(wù)審批和賬目稽核制度。建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。每學(xué)期學(xué)校或膳食管理委員會要組織人員檢查食堂財務(wù)核算和收支結(jié)余等，必要時可以委托上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行財務(wù)審計。

三、物資采購與管理

1、食堂物資采購由食堂采購員負(fù)責(zé)，在學(xué)校定點(diǎn)且有營業(yè)執(zhí)照和食品衛(wèi)生許可證的商鋪采購，膳食管理委員會成員監(jiān)督。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價實(shí)。

2、食堂物資采購要建立內(nèi)部制約制度。學(xué)校實(shí)行雙人采購制度，以采購加配送的方式進(jìn)行。

3、建立物資采購驗(yàn)收制度。采購物資由食堂保管員驗(yàn)收過秤入庫。購菜清單要由采購人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字。大米、面食、食油、輔料必須附入庫單后登記入賬。

4、實(shí)行物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表”，經(jīng)保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校醒目位置予以張貼公示。

5、學(xué)校食堂應(yīng)對庫存物品進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn)，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到賬表、賬賬、賬實(shí)相符。盤盈或盤虧的存貨按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

6、用好營養(yǎng)餐補(bǔ)助。營養(yǎng)餐要按規(guī)定全部用于學(xué)生，不得侵占、克扣、挪用，并將逐次配送的物品由學(xué)校驗(yàn)收人員簽收，登記入庫。

四、出納管理

1、出納現(xiàn)金管理。出納要根據(jù)崗位職責(zé)，規(guī)范處理職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須交入銀行，不得坐支現(xiàn)金。做 到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報單。

2、收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費(fèi)的票據(jù)管理制度，指定專人購領(lǐng)、保管、繳驗(yàn)、發(fā)放票據(jù)的臺賬登記，做到票款一致。要使用從財政部門購領(lǐng)的山西省行政事業(yè)單位往來款票據(jù)，一人一票，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會計憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財政部門規(guī)定繳存。

3、支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票一律使用正規(guī)發(fā)票。要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整和報銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須由校長簽字。對發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設(shè)備等支出)的，需附明細(xì)清單、明 細(xì)清單加蓋供貨單位印章。

4、銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式。日記賬的登記以公歷為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結(jié)賬時，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

5、出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進(jìn)行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表。填好出納結(jié)報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫存物品月盤存表。

五、會計管理

1、會計科目體系（分五類，14個科目）。

（1）資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)來源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

（2）負(fù)債類：負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

（3）凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財政、學(xué)校對食堂有補(bǔ)助的，其補(bǔ)助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學(xué)生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添置與維修等。

（4）收入類：收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金（包括就餐的學(xué)生、教師和其他搭伙人員的伙食費(fèi)收入、學(xué)校支付的教師伙食費(fèi)補(bǔ)助以及反映食堂利息收入、殘值收入、客飯招待及其他收入）。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目不得計入食堂收入。學(xué)校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計入伙食收入。

（5）支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，支出項(xiàng)目包括反映食堂主食、食油、燃料、菜類、輔料、小型設(shè)備及零星維修。要根據(jù)“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出。要嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學(xué)校食堂不得列支教職工獎金、補(bǔ)貼、實(shí)物等各項(xiàng)福利，不得列支招待費(fèi)(學(xué)校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費(fèi)由學(xué)校行政按實(shí)支付給食堂)。

2、賬務(wù)處理。會計必須按月核算，當(dāng)月的收支要當(dāng)月核算。會計必須按食堂報表中的科目設(shè)置總賬、明細(xì)賬。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細(xì)賬——填制報表——會計資料存檔。

3、財務(wù)報告。財務(wù)報告是反映學(xué)校食堂在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的報告。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表、庫存物資報表及財務(wù)情況說明書等。

學(xué)校食堂財務(wù)機(jī)構(gòu)每月要向?qū)W校報送財務(wù)報告，報告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，主動接受監(jiān)督。報表一式五份，一份裝訂在記賬憑證中，一份由各學(xué)校統(tǒng)一收齊上報縣教育局資金管理中心，一份在學(xué)校進(jìn)行財務(wù)公開，一份交食堂負(fù)責(zé)人，一份會計留存。

六、財務(wù)監(jiān)督

1、學(xué)校負(fù)責(zé)對食堂財務(wù)管理情況的監(jiān)督檢查。學(xué)校膳食管理領(lǐng)導(dǎo)小組直接負(fù)責(zé)本校食堂經(jīng)營情況的監(jiān)督檢查，并接受教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)對學(xué)校食堂財務(wù)的審計工作。

2、學(xué)校食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害師生利益。

3、伙食費(fèi)的結(jié)算以按實(shí)結(jié)算為原則，即以學(xué)生實(shí)際用餐次數(shù)與預(yù)收的用餐數(shù)差額進(jìn)行結(jié)算。學(xué)生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學(xué)校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運(yùn)動會、組織集體外出活動等）造成不在學(xué)校食堂就餐的，以及整體預(yù)收餐數(shù)多于實(shí)際用餐數(shù)的，期末時均應(yīng)按實(shí)際未就餐數(shù)結(jié)算退還。

4、嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為：（1）收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。（2）弄虛作假，虛列支出。（3）其它違紀(jì)違規(guī)行為。

2013

年9月2日

第三篇：中小學(xué)食堂財務(wù)管理暫行辦法

妥善保管會計資料，并把原始憑證裝訂成冊。食堂的會計檔案資料，應(yīng)視同學(xué)校行政會計檔案進(jìn)行管理。

第九條 出納必須依據(jù)《武漢市中小學(xué)校食堂會計核算辦法》（試行）的要求設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、按時登賬，做到賬款、賬證、賬賬相符。

每筆現(xiàn)金的收取，出納員必須開具三聯(lián)單并蓋“現(xiàn)金收訖”章，如有錯誤要作廢需三聯(lián)齊全。收款收據(jù)由學(xué)校財務(wù)室統(tǒng)一管理，由伙食會計到學(xué)校財務(wù)室領(lǐng)取。開完的收據(jù)應(yīng)全部送交財務(wù)室核實(shí)注銷。對涂改、變更、毀壞和遺失收款收據(jù)等要追查當(dāng)事人責(zé)任，根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行處罰。

付款時，出納根據(jù)會計審核填制的憑證付款，并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。所有現(xiàn)金清查的長款歸公，記作營業(yè)外收入，短款賠償。

第十條 保管員對本單位所有食堂物資進(jìn)行收發(fā)及驗(yàn)質(zhì)，保證食堂日常運(yùn)作的物資及時、安全供應(yīng)到位。對購進(jìn)貨物開四聯(lián)入庫單，一聯(lián)為存根聯(lián)，一聯(lián)為會計記賬聯(lián)，一聯(lián)為保管聯(lián)，一聯(lián)作為結(jié)算聯(lián)給供應(yīng)商，并對貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收。如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量或數(shù)量問題不能入庫的，應(yīng)上報食堂管理人員處理。

發(fā)放物資必須開具出庫單，并及時登記入賬，做到先進(jìn)先出，每7天向會計送一次出庫單。每月25日清查盤點(diǎn)一次，并于當(dāng)月26日及時把盤點(diǎn)表報送會計。

對倉庫物資庫存數(shù)量了如指掌，對采購員及時提出采購計劃，并說明品名、規(guī)格、數(shù)量、等級和單價。不得擅自把物資轉(zhuǎn)借、挪用、租賃給他人。

第十一條 采購員最高借款不得超過當(dāng)天所需采購原材料金額的總和。所有采購的原材料或物資都必須實(shí)行雙人輪流采購，在特殊情況下只有一人時，須有輪值的中層值班人員陪同。采購當(dāng)時須開具采購清單，當(dāng)時不能開具的，回食堂交貨后次日內(nèi)完成報賬手續(xù)。

第十二條 為保障學(xué)校食堂物資的安全性，原則上要求食堂主要原材料要通過大型超市的物資配送中心購入，降低采購成本。

第十三條 引進(jìn)社會餐飲企業(yè)參與學(xué)校食堂經(jīng)營管理的，學(xué)校要加強(qiáng)對食堂財務(wù)監(jiān)督管理，參與食堂伙食成本核算，確保飯菜價格、質(zhì)量、數(shù)量基本穩(wěn)定。食堂飯菜價格的確定及調(diào)整須征得學(xué)校同意，不得隨意亂漲價。學(xué)校既不要過多干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營，又要有效地對食堂經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督，確保學(xué)校、學(xué)生和經(jīng)營企業(yè)的利益不受損害。

第十四條 食堂需購置固定資產(chǎn)，由食堂負(fù)責(zé)人提出申請，報學(xué)校校長審批后，方可辦理設(shè)備采購手續(xù)，購入后應(yīng)及時辦理登記入庫手續(xù)，必須經(jīng)學(xué)校財產(chǎn)保管員驗(yàn)收登記，發(fā)票須有經(jīng)手人和學(xué)校保管員驗(yàn)收簽章。

第三章 會計核算

食堂支出的所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實(shí)際支付的價格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計價。

第十九條 學(xué)校食堂飯菜票、卡券的保管和出售必須由專人分別負(fù)責(zé)，不得一人兼做。飯菜票、卡券的進(jìn)出必須手續(xù)清楚。

食堂必須建立倉庫賬，進(jìn)庫物資應(yīng)填寫四聯(lián)入庫單，出庫物資應(yīng)填寫三聯(lián)出庫單，經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人簽字核準(zhǔn)后方可出庫。

實(shí)物采購單由采購員簽名，經(jīng)保管員（或證明人）驗(yàn)收貨物核準(zhǔn)后簽名，購物資的發(fā)票或自制原始憑證,須經(jīng)辦人簽字,再經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人和總務(wù)處分管主任審核，并由校長批準(zhǔn)后報支，最后由會計審核制作記賬憑證，交出納付款并登記日記賬。

每月25日清查存貨，會計協(xié)助監(jiān)督進(jìn)行，盤點(diǎn)庫存實(shí)物，并填寫盤點(diǎn)清單。會計和保管員應(yīng)根據(jù)盤貨清單分別記賬調(diào)整，做到賬賬相符、賬物相符。盤點(diǎn)存貨,如出現(xiàn)短缺或溢余,作為 “待處理財產(chǎn)損溢”,查明原因經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人和總務(wù)處分管主任審核，并報校長批準(zhǔn)后,交由會計作相關(guān)賬務(wù)處理。

食堂固定資產(chǎn)由會計造冊登記“固定資產(chǎn)備查賬”，食堂相關(guān)使用人負(fù)責(zé)實(shí)物保管。

第四章 財務(wù)監(jiān)督

第二十條 區(qū)教育局負(fù)責(zé)對區(qū)屬學(xué)校食堂財務(wù)管理情況定期開展監(jiān)督檢查和抽查。負(fù)責(zé)各中小學(xué)、幼兒園食堂的財務(wù)監(jiān)督和管理，負(fù)責(zé)開展對學(xué)校后勤的審計工作。學(xué)校定期組織教(職)代會對食堂財務(wù)進(jìn)行清理，并將清理結(jié)果進(jìn)行公示。學(xué)校食堂膳委會直接負(fù)責(zé)對本校食堂經(jīng)營業(yè)務(wù)開展實(shí)時檢查監(jiān)督。建立學(xué)生、教師和家長參與的監(jiān)督評價制度，對學(xué)生、家長、社會滿意度不高的要限期整改。

學(xué)校食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為目的，嚴(yán)格控制盈利，堅持保本經(jīng)營。義務(wù)教育學(xué)校食堂實(shí)行保本零利潤；非義務(wù)教育學(xué)校食堂嚴(yán)格成本核算，實(shí)行微利經(jīng)營，利潤控制在5%以內(nèi)。學(xué)校食堂財務(wù)要一月一核算，成本利潤一月一張榜。任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害學(xué)生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以統(tǒng)管為名擠占、平調(diào)、截留學(xué)生伙食費(fèi)。違反規(guī)定者視情節(jié)給予相應(yīng)的法紀(jì)處理。附件：

1、食堂每日菜譜公示表

2、食堂每月收支盈虧表

第四篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理暫行辦法

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第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國有投資公司的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和核算，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和城投總公司章程，結(jié)合工作實(shí)際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡稱

企業(yè)）的財務(wù)管理工作。

第三條 總公司財務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行。

第二章 財務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

第四條 總公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級核算的內(nèi)部財務(wù)管理體制。總公司所屬全資子公司、控股子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。總公司投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)。總公司及其全資和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

第五條 總公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度及各項(xiàng)財務(wù)制度的貫徹落實(shí)；負(fù)責(zé)對所屬企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會投融資決策，負(fù)責(zé)處

理相關(guān)財務(wù)事項(xiàng)等。

第六條 總公司對子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公

司另行規(guī)定。

第七條 企業(yè)法人代表在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

（五）接受國資、財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。

第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會計師。子公司總會計師的任命應(yīng)符合國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門意見后，按有關(guān)干部管

理規(guī)定辦理手續(xù)。

第九條 企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

（一）主持本級財務(wù)部門的工作、領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)工作，提出財會人

員聘任或解聘意見；

（二）對本企業(yè)和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財務(wù)費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；

（三）參與企業(yè)發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

（四）負(fù)責(zé)編制會計報告，組織清產(chǎn)核資；

（五）貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；

（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

第十條 企業(yè)財會機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負(fù)責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)

濟(jì)核算。

第三章 資金的籌集和管理

第十一條 總公司、子公司的實(shí)收資本按其資金來源的渠道分為國家資本、法人資本、個人資本、集體資本和其他資本。

第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實(shí)行“誰借誰還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國政府、國際金融機(jī)構(gòu)貸款和專項(xiàng)資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟(jì)實(shí)體合營合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報送總公司審批。報告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負(fù)債額度風(fēng)險控制制度，定期對本企業(yè)的負(fù)債狀況、償債能力、投資項(xiàng)目收益情況進(jìn)行分析。所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報備案。第十五條 總公司對被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國有資本的任何變更應(yīng)報總公司審批，國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。

第十六條 總公司對非經(jīng)營性的建設(shè)項(xiàng)目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來源不得作為他用，實(shí)行專戶存儲、專款專用。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強(qiáng)外匯風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。第十八條 未經(jīng)中國人民銀行或其他指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個人

發(fā)生資金的借貸關(guān)系。

第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財務(wù)部門借款，嚴(yán)禁不通過企業(yè)法人代表簽字借款。

第四章 投資的管理

第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式對其他單位進(jìn)行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對外投資管理程序，總公司對外投資應(yīng)向上級主管部門報告。子公司對外投資前，須將投資項(xiàng)目可行性研究報告、項(xiàng)目建議書、預(yù)計投資金額、立項(xiàng)文件以及公司董事會的決議等資料報總公司審批。

第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，總公司對被投資企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對外投資原則上不允許以個人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個人名義作為對外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門審查并報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國有資產(chǎn)的法律手續(xù)。

第二十四條 總公司、子公司每年必須對外投資項(xiàng)目進(jìn)行考核評價，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報告，并制定整改和補(bǔ)救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實(shí)行“誰投資、誰管理、誰受益”的原則。企業(yè)的長期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。

總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進(jìn)行內(nèi)部分割。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十六條 國家授權(quán)總公司經(jīng)營管理企業(yè)法人資產(chǎn)。總公司享有出資者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營者的權(quán)力；有權(quán)決定國有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受國家有關(guān)部門的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)，定期向國家有關(guān)部門報告公司的經(jīng)營和發(fā)展情況。

第二十七條 子公司依法享有法人財產(chǎn)權(quán)，受法律保護(hù)。以全部法人財產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。對授權(quán)經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財政部有關(guān)財務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計價、入庫、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點(diǎn)、攤銷和報廢的管理和核算工作。

第二十九條 加強(qiáng)貨幣資金及結(jié)算資金的管理。

（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫，保證帳實(shí)相符。

（二）銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立詳細(xì)的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報告制度，及時清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。

（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會計核算辦法可采用實(shí)際成本法、計劃成本法、零售價法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本法核算的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法等方確定其實(shí)際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報批手續(xù)。

第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、機(jī)器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。財務(wù)部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次。

第六章 收入和成本費(fèi)用管理

第三十一條 企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用要堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時入帳，及時辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)活動。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)會計制度對有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，做到收支兩條線。

第三十四條 根據(jù)財務(wù)報告制度，按期及時分?jǐn)偂⒔Y(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)

用和瞞報成本費(fèi)用。

第七章 稅收、利潤及利潤分配

第三十五條 總公司及其具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。

第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)會計制度對收入、成本、費(fèi)用的具體規(guī)定進(jìn)行核算，正確、完整地計算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤。

第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤，按

以下次序進(jìn)行分配：

（一）彌補(bǔ)以前虧損（指超過用所得稅稅前的利潤彌補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的部分）。

（二）提取法定盈余公積。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投資人分配的利潤。

第三十八條 總公司作為國有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益。總公司與其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。

第八章 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的管理

第三十九條 或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見的或有事項(xiàng)有：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等。或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均是或有事項(xiàng)的結(jié)果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的或有事項(xiàng)登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項(xiàng)的最新狀況，并制定相應(yīng)的處理措施。

（一）分別建立保函、信用證、擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的管理檔案。對到期的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等必須在一個月內(nèi)取得相關(guān)的完整資料，并及時辦理注銷手續(xù)。

（二）對中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等應(yīng)由當(dāng)事人作出合理解釋，按限額級次經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門商討后提出解決措施。

（三）如果發(fā)生或有事項(xiàng)損失的，該企業(yè)應(yīng)提出具體的處罰意見，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時，不論金額的大小，均要向總公司有關(guān)部門通報。

第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔(dān)保外，不得對總公司以外的單位提供擔(dān)保。

（一）如確需對外提供擔(dān)保的，500萬元以下的由董事會討論通過后實(shí)施；500萬元

以上的必須報總公司審批。

（二）對總公司以外的保函單位提供擔(dān)保或反擔(dān)保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬元以內(nèi)的需經(jīng)董事會討論通過；保函額度在1000萬元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項(xiàng)應(yīng)客觀、可信、嚴(yán)禁發(fā)生投機(jī)行為。第四十二條 提供擔(dān)保時，應(yīng)嚴(yán)格審核保函條款。尤其應(yīng)對以下內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，避

免或有事項(xiàng)的發(fā)生。

（一）保函開出行應(yīng)選擇四大國有銀行（中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。

（二）嚴(yán)禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。

（三）嚴(yán)禁辦理無失效期的保函。

（四）嚴(yán)禁辦理開口保函。

（五）總包單位全額對業(yè)主提供保函時，分包或合作單位應(yīng)出具相應(yīng)的反擔(dān)保函。

（六）嚴(yán)格按照額度審批權(quán)限控制擔(dān)保行為，對懲罰嚴(yán)勵的保函應(yīng)量力行。

（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應(yīng)專題報總公司批準(zhǔn)后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔(dān)保和抵押等比照上述的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔(dān)保和抵押等的管理辦法，實(shí)際操作時按具體規(guī)定辦理。

第九章 會計電算化管理

第四十五條 為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的需要，提高總公司整體的財務(wù)管理水平，推動會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導(dǎo)和規(guī)范總公司內(nèi)部會計電算化工作，總公司將把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財務(wù)管理工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來抓。第四十六條 為了便于財務(wù)信息的交流和對接，總公司將選擇一款合適的財務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司的具體情況予以個性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使

用。

第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)為財務(wù)部門配備性能穩(wěn)定的硬件設(shè)施，開辟財務(wù)會計電算化專用區(qū)域，維護(hù)財務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的安全性。

第四十八條 各企業(yè)應(yīng)配備專職的會計電算化人員，并為財務(wù)人員提供適當(dāng)?shù)貢嬰娝慊寄芘嘤?xùn)，建立培訓(xùn)檔案。

第四十九條 各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置財務(wù)信息調(diào)閱權(quán)限，加強(qiáng)會計電算化管理工作。

第十章 財務(wù)報告及財務(wù)評價

第五十條 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定編制真實(shí)、完整的會計報表，不得編制虛假或隱瞞主要事實(shí)的財務(wù)會計報告。任何單位或個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實(shí)的財務(wù)會計報告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財務(wù)會計報告應(yīng)聘請會計事務(wù)所予以審計，審計報告由會計事務(wù)所負(fù)責(zé)。

第五十三條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)編制本企業(yè)的匯總合并報表，并將合并報表的工作底稿隨表報送總公司。總公司編制總體合并報表，以綜合反映總公司實(shí)力、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。合并報表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團(tuán)企業(yè)以及直

接和間接方式控股的子公司。

第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)定期編制月度、季度和報表。季度報表可以編制簡單匯總報表。具體報送時間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各

種報表以及財務(wù)情況說明書。

第五十六條 財務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容：

（一）報表的編制范圍、計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟(jì)效益綜合分析等。

（二）財務(wù)指標(biāo)評價與分析。

（三）資本保值增值率完成情況與分析。

（四）所有者權(quán)益的變化過程。

（五）長短期借款、或有負(fù)債情況。

（六）應(yīng)納稅所得額的的計算說明及其他稅款的繳納情況。

（七）招待費(fèi)的開支情況。

（八）各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取及實(shí)際核銷情況。

（九）對外投資及其投資收益情況和分析。

（十）各項(xiàng)統(tǒng)籌金的核繳情況。

（十一）編審財務(wù)報告中存在的問題和建議。

第五十七條 政府有關(guān)部門對上財務(wù)決算報告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨(dú)說明。

第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會計報表、會計憑證、帳簿等會計資料，嚴(yán)格按國家規(guī)定的會計檔案管理辦法進(jìn)行管理。

第五十九條 財務(wù)評價指標(biāo)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債率：主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模：

；

（二）流動比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：

；

（三）速動比率：主要用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：

；

（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物可立即償付債務(wù)的能力：

；

（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動程度：

；

（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：

；

（七）產(chǎn)值利潤率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實(shí)現(xiàn)的利潤：

；

（八）資本收益率：衡量企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力：

；

（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營運(yùn)中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社會貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會創(chuàng)造或支付價值的能力：。

第六十條 以上所有評價指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時間價值及物價變動因素的影響。

第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評價考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)另行制定評價考核指標(biāo)，報總公司批準(zhǔn)后施行。

第十一章 附 則

第六十二條 本辦法由總公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報總公司備案。

第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

第五篇：財務(wù)管理暫行辦法

財務(wù)管理辦法(試行)

第一章總則

1、為進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，切實(shí)防范財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定本試行辦法。

2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實(shí)體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。

3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)財會制度和各項(xiàng)管理規(guī)定。

第二章會計機(jī)構(gòu)、會計人員的管理

1、企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。

2、企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計控制規(guī)范，健全約束機(jī)制，保證財務(wù)會計工作依法有序進(jìn)行。

3、企業(yè)必須根據(jù)《會計法》和工作需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會計人員。境內(nèi)企業(yè)會計人員必須持會計證上崗；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)符合《會計法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨(dú)設(shè)置會計部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會計主管人員。

⑻監(jiān)督檢查本單位的財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動及資金使用情況等。

11、凡違法違規(guī)的財務(wù)人員一律依照《會計法》和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第三章資產(chǎn)管理

一、資金管理

資金管理應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)總體要求：

1、企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行崗位分工，遵循不相容職務(wù)相互分離原則，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保貨幣資金的安全完整。

2、貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。

3、企業(yè)對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

4、審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序（支付申請—支付審批—辦理支付）在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

5、企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等

1、申請領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報批；

2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報賬手續(xù)，及時歸還借款；

3、依照“先清后借”原則，對借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個人收入中扣回；

4、終了，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財務(wù)決算對當(dāng)年備用金進(jìn)行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應(yīng)及時報告，并做出相應(yīng)處理。

（三）銀行存款管理

1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟(jì)往來活動均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，對未達(dá)賬款項(xiàng)須及時查明原因并做出妥善處理，防止差錯。

3、會計人員應(yīng)對每月銀行對賬單進(jìn)行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；

4、嚴(yán)格按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；

5、實(shí)行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。

6、嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；

7、實(shí)行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。

3、各部門所需用的各項(xiàng)財產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購置，任何部門無權(quán)自行購置，否則不予報銷。

4、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門必須加強(qiáng)對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的管理，做好財產(chǎn)物資明細(xì)賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價值、購置時間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。

5、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門要制定財產(chǎn)物資驗(yàn)收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財產(chǎn)物資的驗(yàn)收入庫及日常領(lǐng)用。驗(yàn)收時必須核對請購單、訂貨單與入庫單，核實(shí)財產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。

6、企業(yè)要制定財產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)制度，定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬帳相符。

7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報廢處理等方面的內(nèi)容。

9、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計入當(dāng)期成本、費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計提折舊。

一、成本費(fèi)用的管理原則

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算，實(shí)行成本費(fèi)用定額管理、全員管理和全過程控制。

2、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對物資采購的管理，特別是針對大宗物資的采購，要建立采購管理辦法，規(guī)范采購程序，優(yōu)先采用集中競價采購，有效降低采購成本。

3、企業(yè)應(yīng)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。

4、規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算、歸集和報告，保證相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。

5、工程項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用等款項(xiàng)支付須向財務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開工報告；施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同；工程進(jìn)度報表；竣工報告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。

二、日常費(fèi)用控制管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開支，建立健全費(fèi)用支出的審批程序，所有費(fèi)用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。

（一）差旅費(fèi)

1、差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅補(bǔ)貼等。

2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴(yán)格差旅費(fèi)預(yù)算管理，控制差旅費(fèi)支出規(guī)模；嚴(yán)禁無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。

3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報銷期限和報銷手

1、企業(yè)必須按照國資委要求編制和對外提供財務(wù)會計報告。

2、根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財務(wù)快報、月度報表與報表等會計報表。企業(yè)快報包含企業(yè)財務(wù)快報、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補(bǔ)充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營活動情況指標(biāo)表；月度報表與年報包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、銷售費(fèi)用表和管理費(fèi)用表，報表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的報表，必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具審計報告。

3、在每月10日前完成月度報表；

4、企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)報告分析和經(jīng)營分析，及時完成財務(wù)報告各項(xiàng)工作。

第七章會計基礎(chǔ)工作管理

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及財務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章會計檔案管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》（財政部及國家檔案局令第79號）對會計檔案進(jìn)行管理。

第九章財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

第十章財務(wù)監(jiān)督管理