第一篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理暫行辦法

一、總則

（一）為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保證資金和資產(chǎn)安全完整，提高資金使用率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

（二）財(cái)務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)章、制度，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納國(guó)家稅費(fèi)，接受有關(guān)部門檢查監(jiān)督，保證國(guó)家利益不受損害。

（三）財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集使用資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃是公司籌集資金、安排調(diào)度使用資金的管理依據(jù)。公司所有涉及資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃管理。

（五）資金來(lái)源的編制內(nèi)容為各類資金的籌集，包括資本金、不動(dòng)產(chǎn)銷售收入、資本運(yùn)營(yíng)和金融機(jī)構(gòu)貸款等。

（六）資金占用的編制內(nèi)容包括投資計(jì)劃占用現(xiàn)金、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃占用現(xiàn)金、管理費(fèi)用占用現(xiàn)金、財(cái)務(wù)費(fèi)用占用現(xiàn)金和存量現(xiàn)金。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用要根據(jù)管理目標(biāo)和內(nèi)部管理制度制定管理費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。

（七）資金不得計(jì)劃外循環(huán)。按月向總經(jīng)理匯報(bào)計(jì)劃執(zhí)行情況。

三、投資管理

（八）工程項(xiàng)目資金由公司統(tǒng)一籌集并按工程進(jìn)度直接撥付施工單位。撥付的工程進(jìn)度款要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，并按有關(guān)規(guī)定保留工程尾款和保修金，待工程全部竣工驗(yàn)收合格、工程款憑證支付完備后結(jié)清。

（九）項(xiàng)目資金使用計(jì)劃內(nèi)的資金撥付，由請(qǐng)求撥付單位寫出申請(qǐng)，工程管理科審查，財(cái)務(wù)科核實(shí)，主管副總經(jīng)理簽字，最后由總經(jīng)理簽批撥付。未列入項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，無(wú)法簽訂合同的項(xiàng)目資金（含費(fèi)用），由有關(guān)部室寫出詳細(xì)情況說(shuō)明材料，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)、總經(jīng)理簽批后撥付。

（十）工程竣工時(shí)，要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，實(shí)事求是地編制竣工財(cái)務(wù)決算。工程竣工決算編制完成后報(bào)有關(guān)部門，接受決算財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)。

四、資產(chǎn)管理

（十一）公司資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。財(cái)務(wù)管理部應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計(jì)價(jià)、入庫(kù)、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點(diǎn)、推銷和報(bào)廢的管理和核算工作。

（十二）加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。

1、出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，不得挪用現(xiàn)金和以白

條抵庫(kù)，不允許設(shè)臵賬外賬和私設(shè)小金庫(kù)，保證帳實(shí)相符。

2、銀行賬戶必須按國(guó)家規(guī)定開設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借賬戶借

外單位和個(gè)人使用。銀行賬戶與印鑒應(yīng)分開管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票。

3、加強(qiáng)應(yīng)收款和應(yīng)付款管理。建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報(bào)告制度，及時(shí)清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。

4、定期對(duì)銀行帳、現(xiàn)金賬和印鑒使用登記情況進(jìn)行核對(duì)、檢查，及時(shí)堵塞管理中的漏洞。

（十三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。凡使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備、機(jī)器、工具等均為固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。按類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次。

五、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)分配

（十四）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入和前期發(fā)生的費(fèi)用，要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時(shí)入賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)

慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免壞賬損失，真實(shí)、完整的反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度的降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（十五）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，按期及時(shí)分?jǐn)偂⒔Y(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)用和瞞報(bào)成本費(fèi)用。

（十六）職工養(yǎng)老統(tǒng)籌費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，按照市政府的規(guī)定提取和繳納。

福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家規(guī)定提取，按規(guī)定用途使用。

（十七）公司按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算，正確完整的計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅所得額后，依照國(guó)家批準(zhǔn)的計(jì)繳方式就地繳納企業(yè)所得稅。

繳納所得稅后的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)前年度的虧損，按規(guī)定提取盈余公積金和公益金后，方可向投資者分配利潤(rùn)。

六、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

（十八）公司應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定編制真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映公司實(shí)力、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分月度、季度、年度報(bào)表，內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及規(guī)定的其他各

種報(bào)表。半年和年終報(bào)表應(yīng)附財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

（十九）年度終了，公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以審計(jì)，審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)。

（二十）公司總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：總資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)業(yè)收入利稅率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率、勞動(dòng)生產(chǎn)率。

總資產(chǎn)報(bào)酬率（%）=【（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息+折舊）/總資產(chǎn)占用平均余額】×100%

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%

營(yíng)業(yè)收入利稅率=（利稅總額/營(yíng)業(yè)收入）×100%

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額）×100%勞動(dòng)生產(chǎn)率（元/人）=（主營(yíng)收入+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/年均職工人數(shù)

七、費(fèi)用報(bào)銷與審批

（二十一）公司各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行“先審后簽”，財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人對(duì)原始憑證進(jìn)行事前審查，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)銷。

（二十二）費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)提供合法憑證。除定額發(fā)票外，其他發(fā)票應(yīng)寫明付款單位、大小寫金額相符、無(wú)涂改、收款單位與所出具票據(jù)一致。不符合上述規(guī)定者不予報(bào)銷。

（二十三）人員經(jīng)費(fèi)包括工資、津貼、獎(jiǎng)金、節(jié)日福利、各項(xiàng)補(bǔ)貼等。由辦公室核定標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科造表，報(bào)總經(jīng)理簽字

后支付。工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，以辦公室書面通知為準(zhǔn)。（二十四）公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備購(gòu)臵費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，報(bào)銷憑證須有經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人兩人以上簽字證明，財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字方可報(bào)銷。

（二十五）嚴(yán)格控制公款私用，無(wú)特殊情況不得借用公款。因特殊情況借用公款須總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按期還款。不按期還款時(shí)從本人工資中扣除。

因公借用現(xiàn)金時(shí)，由總經(jīng)理審批。借款應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)報(bào)帳，結(jié)清手續(xù)。需連續(xù)借款時(shí)，應(yīng)結(jié)清手續(xù)后再借支。不按期報(bào)賬的，從工資中扣除。

八、其他

（二十六）每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)科按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管手冊(cè)。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)科保管一年，期滿之后，移交公司檔案室統(tǒng)一保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

（二十七）本辦法自發(fā)布之日起試行。

第二篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理暫行辦法

為順利實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。

一、貨幣資金管理

公司堅(jiān)持“量入為出、收支平衡，確保重點(diǎn)、兼顧一般”的原則，實(shí)行貨幣資金預(yù)算管理。

1、財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)期銷售資金回籠計(jì)劃和集團(tuán)公司撥付流動(dòng)資金，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程、生活福利及其他順序編制當(dāng)期資金支出計(jì)劃，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、計(jì)劃款項(xiàng)實(shí)際支出時(shí)，經(jīng)辦部門應(yīng)提出付款申請(qǐng)，報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務(wù)等款項(xiàng)支出，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則財(cái)務(wù)可以拒絕支付。

3、集團(tuán)公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格做到專款專用，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。

4、公司所屬各部門，實(shí)行收支“兩條線”管理。各部門所實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財(cái)務(wù)核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫(kù)等形式截留或挪用。凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，未上繳至公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒收，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

5、銷售部應(yīng)加強(qiáng)貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對(duì)此給予考核。以前形成應(yīng)收賬款，銷售部應(yīng)加大清欠力度，當(dāng)年清欠比例不得低于年初應(yīng)收賬款余額的80%。

6、銷售部門的各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)銷售考核情況有計(jì)劃地列支，并從其銷售提成中如實(shí)扣減。其費(fèi)用支出在公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營(yíng)銷管理方案》執(zhí)行。

二、備用金管理

根據(jù)公司職工崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。

1、限額備用金管理

（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機(jī)等，其限額標(biāo)準(zhǔn)分別為銷售員3000元/人、小車司機(jī)10000元/人。

（2）納入限額備用金管理的，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，到財(cái)務(wù)按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費(fèi)用時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷，年底前限額備用金全額沖清。

2、一般借款管理

（1）實(shí)行限額備用金制度以外的部門因辦公、購(gòu)物、出差等確需暫付款的，應(yīng)指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時(shí)借款。

（2）各部門辦理借款時(shí)應(yīng)詳實(shí)填寫借款單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可給予辦理。

（3）財(cái)務(wù)部辦理一般借款時(shí)須嚴(yán)格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應(yīng)在業(yè)務(wù)處理完畢后及時(shí)報(bào)銷沖賬，超出一個(gè)整月仍不辦理的，財(cái)務(wù)將給予通報(bào)批評(píng)，并從其工資中逐月扣回借款。

三、管理性費(fèi)用管理

加強(qiáng)費(fèi)用管理是公司經(jīng)營(yíng)管理工作重心之一，為嚴(yán)格控制各種管理性費(fèi)用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團(tuán)公司下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)基礎(chǔ)上，并結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取行之有效的管理措施。

1、具體控制辦法

（1）公司可控性費(fèi)用實(shí)行全面預(yù)算管理，即公司將所有可控性費(fèi)用下達(dá)給綜合管理部進(jìn)行費(fèi)用總控制；每項(xiàng)費(fèi)用均分為一般限額和調(diào)劑限額。

（2）綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量規(guī)定其一般限額，并再次分解歸口到相關(guān)部門或個(gè)人控制使用。調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。

（3）財(cái)務(wù)部嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用限額的使用，對(duì)一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財(cái)務(wù)部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。

（4）公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定，嚴(yán)肅費(fèi)用報(bào)銷程序。費(fèi)用報(bào)銷的一般程序?yàn)椋航?jīng)辦人員取得費(fèi)用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門主管簽字，其次由財(cái)務(wù)部對(duì)其費(fèi)用合理性及票據(jù)有效性認(rèn)可，再報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，最后方可到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

（5）各項(xiàng)可控性費(fèi)用的業(yè)務(wù)管理規(guī)定，按公司制訂的單項(xiàng)管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費(fèi)用項(xiàng)目及控制限額見表

（一）。

2、考核兌現(xiàn)

（1）費(fèi)用考核

為時(shí)刻掌握各項(xiàng)可控費(fèi)用的支出情況，分項(xiàng)費(fèi)用的歸口控制部門和財(cái)務(wù)部在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)隨時(shí)登記費(fèi)用支出臺(tái)賬，并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，每季度對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核總結(jié)，并以書面通報(bào)形式提出意見或建議。

（2）獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)

在結(jié)束后20日內(nèi)，綜合管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部編制可控費(fèi)用考核匯總表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后給予一次性兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。具體為：

一般限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)歸口控制部門及有關(guān)業(yè)務(wù)部門；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎(jiǎng)勵(lì)綜合管理部及相關(guān)管理部門。

可控性費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)表

（表一）單位：萬(wàn)元

序號(hào)

費(fèi)用項(xiàng)目

分項(xiàng)費(fèi)用控制部門

一般限額

調(diào)劑 限額

總額

(萬(wàn)元)

備注

一季度

二季度

三季度

四季度

1辦公費(fèi)

辦公室

910

240

2書報(bào)費(fèi)

辦公室

0.50.5

0.5

1.30.2

通訊費(fèi)

辦公室

118

差旅費(fèi)

財(cái)務(wù)部

會(huì)議費(fèi)

辦公室

3.5

3.5

3.5

3.5

公司專門例會(huì)、外出會(huì)務(wù)費(fèi)用

6招待費(fèi)

辦公室

2348

7咨詢?cè)V訟費(fèi)

辦公室、綜合管理部

555

120

企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費(fèi)用

8保險(xiǎn)費(fèi)

辦公室、人力資源部

11.5

0.5

5礦工團(tuán)意險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)

9修理費(fèi)

綜合管理部

240

非直接生產(chǎn)中小修（含車輛）

運(yùn)輸費(fèi)

辦公室

212

小車修理保險(xiǎn)以外的運(yùn)行費(fèi)

1文體宣傳費(fèi)

辦公室、政工部

113

廣播站、黨政工團(tuán)活動(dòng)費(fèi)

1警衛(wèi)消防費(fèi)

物業(yè)管理部

3110

場(chǎng)區(qū)消防、治安維護(hù)費(fèi)

2其他

綜合管理部

240

合計(jì)

579.5

84.8

17.7

337

四、票證管理

1、取得票據(jù)

（1）普通發(fā)票

凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務(wù)監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，填寫內(nèi)容要明確齊全、大小寫金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。

（2）行政事業(yè)收據(jù)

行政事業(yè)收據(jù)必須印有財(cái)政部門監(jiān)制章，并加蓋收費(fèi)專用章。其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容必須是合法性收費(fèi)，且附有收費(fèi)文件證明，填寫內(nèi)容必須明確齊全、大小寫金額一致，無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。

（3）xxxx

各部門在發(fā)生購(gòu)買物資、接受修理修配勞務(wù)時(shí)，必須取得xx。取得的xx內(nèi)容填寫要齊全，貨物名稱、修理項(xiàng)目等必須詳細(xì)填寫。項(xiàng)目名稱填寫籠統(tǒng)的，須另附稅務(wù)局印制的xx專用清單。

（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實(shí)，公司將給予嚴(yán)肅處理。

2、出具票據(jù)

（1）公司對(duì)外開具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯(cuò)格、涂改；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。

（2）公司對(duì)外開具xx，必須要求對(duì)方提供稅務(wù)登記證（副本）原件或復(fù)印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。

（3）任何人不得在其他單位與本公司沒有發(fā)生實(shí)際交易的情況下，為其xx，更不得在沒有發(fā)生實(shí)際交易的情況下為他人虛開xxxx，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門處理。

五、本暫行辦法自～年1月1日起執(zhí)行

其他未盡事宜按集團(tuán)公司和公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理辦法(試行)

第一章總則

1、為進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定本試行辦法。

2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實(shí)體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。

3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊(cè)地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)會(huì)制度和各項(xiàng)管理規(guī)定。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理

1、企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。

2、企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，健全約束機(jī)制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。

3、企業(yè)必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和工作需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會(huì)計(jì)人員。境內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證上崗；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會(huì)計(jì)主管人員。

⑻監(jiān)督檢查本單位的財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金使用情況等。

11、凡違法違規(guī)的財(cái)務(wù)人員一律依照《會(huì)計(jì)法》和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第三章資產(chǎn)管理

一、資金管理

資金管理應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)總體要求：

1、企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行崗位分工，遵循不相容職務(wù)相互分離原則，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保貨幣資金的安全完整。

2、貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。

3、企業(yè)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

4、審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序（支付申請(qǐng)—支付審批—辦理支付）在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

5、企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等

1、申請(qǐng)領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)批；

2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報(bào)賬手續(xù)，及時(shí)歸還借款；

3、依照“先清后借”原則，對(duì)借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個(gè)人收入中扣回；

4、終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)決算對(duì)當(dāng)年備用金進(jìn)行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并做出相應(yīng)處理。

（三）銀行存款管理

1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)賬款項(xiàng)須及時(shí)查明原因并做出妥善處理，防止差錯(cuò)。

3、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)每月銀行對(duì)賬單進(jìn)行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；

4、嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；

5、實(shí)行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。

6、嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；

7、實(shí)行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對(duì)存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。

3、各部門所需用的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購(gòu)置，任何部門無(wú)權(quán)自行購(gòu)置，否則不予報(bào)銷。

4、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門必須加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，做好財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的造冊(cè)、登記工作。對(duì)于使用年限在一年以上或金額較大的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價(jià)值、購(gòu)置時(shí)間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。

5、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門要制定財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收入庫(kù)及日常領(lǐng)用。驗(yàn)收時(shí)必須核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單與入庫(kù)單，核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請(qǐng)領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財(cái)產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。

6、企業(yè)要制定財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)制度，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬帳相符。

7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫(kù)、報(bào)廢處理等方面的內(nèi)容。

9、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計(jì)提折舊。

一、成本費(fèi)用的管理原則

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)行成本費(fèi)用定額管理、全員管理和全過程控制。

2、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)的管理，特別是針對(duì)大宗物資的采購(gòu)，要建立采購(gòu)管理辦法，規(guī)范采購(gòu)程序，優(yōu)先采用集中競(jìng)價(jià)采購(gòu)，有效降低采購(gòu)成本。

3、企業(yè)應(yīng)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。

4、規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算、歸集和報(bào)告，保證相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。

5、工程項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用等款項(xiàng)支付須向財(cái)務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開工報(bào)告；施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同；工程進(jìn)度報(bào)表；竣工報(bào)告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕付款。

二、日常費(fèi)用控制管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開支，建立健全費(fèi)用支出的審批程序，所有費(fèi)用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。

（一）差旅費(fèi)

1、差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅補(bǔ)貼等。

2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴(yán)格差旅費(fèi)預(yù)算管理，控制差旅費(fèi)支出規(guī)模；嚴(yán)禁無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無(wú)明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。

3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報(bào)銷期限和報(bào)銷手

1、企業(yè)必須按照國(guó)資委要求編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2、根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、月度報(bào)表與報(bào)表等會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)快報(bào)包含企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補(bǔ)充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況指標(biāo)表；月度報(bào)表與年報(bào)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、銷售費(fèi)用表和管理費(fèi)用表，報(bào)表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的報(bào)表，必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

3、在每月10日前完成月度報(bào)表；

4、企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析和經(jīng)營(yíng)分析，及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)工作。

第七章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章會(huì)計(jì)檔案管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部及國(guó)家檔案局令第79號(hào)）對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

第九章財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。

第十章財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

第四篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)務(wù)管理暫行辦法

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第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和核算，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和城投總公司章程，結(jié)合工作實(shí)際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡(jiǎn)稱

企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理工作。

第三條 總公司財(cái)務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

第四條 總公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)核算的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。總公司所屬全資子公司、控股子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。總公司投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。總公司及其全資和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。

第五條 總公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)；負(fù)責(zé)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會(huì)投融資決策，負(fù)責(zé)處

理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。

第六條 總公司對(duì)子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公

司另行規(guī)定。

第七條 企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；

（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

（五）接受國(guó)資、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。

第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師。子公司總會(huì)計(jì)師的任命應(yīng)符合國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門意見后，按有關(guān)干部管

理規(guī)定辦理手續(xù)。

第九條 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：

（一）主持本級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提出財(cái)會(huì)人

員聘任或解聘意見；

（二）對(duì)本企業(yè)和各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；

（三）參與企業(yè)發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見；

（四）負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，組織清產(chǎn)核資；

（五）貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；

（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。

第十條 企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負(fù)責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)

濟(jì)核算。

第三章 資金的籌集和管理

第十一條 總公司、子公司的實(shí)收資本按其資金來(lái)源的渠道分為國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、集體資本和其他資本。

第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實(shí)行“誰(shuí)借誰(shuí)還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國(guó)政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款和專項(xiàng)資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟(jì)實(shí)體合營(yíng)合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來(lái)源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報(bào)送總公司審批。報(bào)告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來(lái)資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對(duì)本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負(fù)債額度風(fēng)險(xiǎn)控制制度，定期對(duì)本企業(yè)的負(fù)債狀況、償債能力、投資項(xiàng)目收益情況進(jìn)行分析。所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報(bào)備案。第十五條 總公司對(duì)被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國(guó)有資本的任何變更應(yīng)報(bào)總公司審批，國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。

第十六條 總公司對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的建設(shè)項(xiàng)目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來(lái)源不得作為他用，實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專款專用。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。第十八條 未經(jīng)中國(guó)人民銀行或其他指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個(gè)人

發(fā)生資金的借貸關(guān)系。

第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財(cái)務(wù)部門借款，嚴(yán)禁不通過企業(yè)法人代表簽字借款。

第四章 投資的管理

第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式對(duì)其他單位進(jìn)行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對(duì)外投資管理程序，總公司對(duì)外投資應(yīng)向上級(jí)主管部門報(bào)告。子公司對(duì)外投資前，須將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、預(yù)計(jì)投資金額、立項(xiàng)文件以及公司董事會(huì)的決議等資料報(bào)總公司審批。

第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，總公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對(duì)外投資原則上不允許以個(gè)人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個(gè)人名義作為對(duì)外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門審查并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的法律手續(xù)。

第二十四條 總公司、子公司每年必須對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并制定整改和補(bǔ)救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實(shí)行“誰(shuí)投資、誰(shuí)管理、誰(shuí)受益”的原則。企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。

總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時(shí)，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進(jìn)行內(nèi)部分割。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十六條 國(guó)家授權(quán)總公司經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)法人資產(chǎn)。總公司享有出資者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力；有權(quán)決定國(guó)有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對(duì)企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營(yíng)管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受國(guó)家有關(guān)部門的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國(guó)有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)，定期向國(guó)家有關(guān)部門報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況。

第二十七條 子公司依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，受法律保護(hù)。以全部法人財(cái)產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)政部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計(jì)價(jià)、入庫(kù)、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點(diǎn)、攤銷和報(bào)廢的管理和核算工作。

第二十九條 加強(qiáng)貨幣資金及結(jié)算資金的管理。

（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫(kù)，保證帳實(shí)相符。

（二）銀行帳戶必須按國(guó)家規(guī)定開設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立詳細(xì)的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報(bào)告制度，及時(shí)清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。

（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會(huì)計(jì)核算辦法可采用實(shí)際成本法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本法核算的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方確定其實(shí)際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報(bào)批手續(xù)。

第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、機(jī)器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次。

第六章 收入和成本費(fèi)用管理

第三十一條 企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時(shí)入帳，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，做到收支兩條線。

第三十四條 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告制度，按期及時(shí)分?jǐn)偂⒔Y(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)

用和瞞報(bào)成本費(fèi)用。

第七章 稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第三十五條 總公司及其具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。

第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)收入、成本、費(fèi)用的具體規(guī)定進(jìn)行核算，正確、完整地計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤(rùn)，按

以下次序進(jìn)行分配：

（一）彌補(bǔ)以前虧損（指超過用所得稅稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的部分）。

（二）提取法定盈余公積。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投資人分配的利潤(rùn)。

第三十八條 總公司作為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益。總公司與其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。

第八章 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的管理

第三十九條 或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見的或有事項(xiàng)有：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等。或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均是或有事項(xiàng)的結(jié)果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的或有事項(xiàng)登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項(xiàng)的最新狀況，并制定相應(yīng)的處理措施。

（一）分別建立保函、信用證、擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的管理檔案。對(duì)到期的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等必須在一個(gè)月內(nèi)取得相關(guān)的完整資料，并及時(shí)辦理注銷手續(xù)。

（二）對(duì)中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔(dān)保和抵押等應(yīng)由當(dāng)事人作出合理解釋，按限額級(jí)次經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門商討后提出解決措施。

（三）如果發(fā)生或有事項(xiàng)損失的，該企業(yè)應(yīng)提出具體的處罰意見，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時(shí)，不論金額的大小，均要向總公司有關(guān)部門通報(bào)。

第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對(duì)保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔(dān)保外，不得對(duì)總公司以外的單位提供擔(dān)保。

（一）如確需對(duì)外提供擔(dān)保的，500萬(wàn)元以下的由董事會(huì)討論通過后實(shí)施；500萬(wàn)元

以上的必須報(bào)總公司審批。

（二）對(duì)總公司以外的保函單位提供擔(dān)保或反擔(dān)保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬(wàn)元以內(nèi)的需經(jīng)董事會(huì)討論通過；保函額度在1000萬(wàn)元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項(xiàng)應(yīng)客觀、可信、嚴(yán)禁發(fā)生投機(jī)行為。第四十二條 提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核保函條款。尤其應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，避

免或有事項(xiàng)的發(fā)生。

（一）保函開出行應(yīng)選擇四大國(guó)有銀行（中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。

（二）嚴(yán)禁出現(xiàn)“無(wú)條件索賠”條款字樣。

（三）嚴(yán)禁辦理無(wú)失效期的保函。

（四）嚴(yán)禁辦理開口保函。

（五）總包單位全額對(duì)業(yè)主提供保函時(shí)，分包或合作單位應(yīng)出具相應(yīng)的反擔(dān)保函。

（六）嚴(yán)格按照額度審批權(quán)限控制擔(dān)保行為，對(duì)懲罰嚴(yán)勵(lì)的保函應(yīng)量力行。

（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應(yīng)專題報(bào)總公司批準(zhǔn)后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔(dān)保和抵押等比照上述的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔(dān)保和抵押等的管理辦法，實(shí)際操作時(shí)按具體規(guī)定辦理。

第九章 會(huì)計(jì)電算化管理

第四十五條 為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，提高總公司整體的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導(dǎo)和規(guī)范總公司內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化工作，總公司將把會(huì)計(jì)電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。第四十六條 為了便于財(cái)務(wù)信息的交流和對(duì)接，總公司將選擇一款合適的財(cái)務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司的具體情況予以個(gè)性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使

用。

第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)部門配備性能穩(wěn)定的硬件設(shè)施，開辟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化專用區(qū)域，維護(hù)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的安全性。

第四十八條 各企業(yè)應(yīng)配備專職的會(huì)計(jì)電算化人員，并為財(cái)務(wù)人員提供適當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)電算化技能培訓(xùn)，建立培訓(xùn)檔案。

第四十九條 各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置財(cái)務(wù)信息調(diào)閱權(quán)限，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理工作。

第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第五十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所予以審計(jì)，審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)。

第五十三條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)編制本企業(yè)的匯總合并報(bào)表，并將合并報(bào)表的工作底稿隨表報(bào)送總公司。總公司編制總體合并報(bào)表，以綜合反映總公司實(shí)力、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。合并報(bào)表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團(tuán)企業(yè)以及直

接和間接方式控股的子公司。

第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應(yīng)定期編制月度、季度和報(bào)表。季度報(bào)表可以編制簡(jiǎn)單匯總報(bào)表。具體報(bào)送時(shí)間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各

種報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

第五十六條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書包括的內(nèi)容：

（一）報(bào)表的編制范圍、計(jì)劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、利潤(rùn)分配情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟(jì)效益綜合分析等。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)與分析。

（三）資本保值增值率完成情況與分析。

（四）所有者權(quán)益的變化過程。

（五）長(zhǎng)短期借款、或有負(fù)債情況。

（六）應(yīng)納稅所得額的的計(jì)算說(shuō)明及其他稅款的繳納情況。

（七）招待費(fèi)的開支情況。

（八）各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取及實(shí)際核銷情況。

（九）對(duì)外投資及其投資收益情況和分析。

（十）各項(xiàng)統(tǒng)籌金的核繳情況。

（十一）編審財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題和建議。

第五十七條 政府有關(guān)部門對(duì)上財(cái)務(wù)決算報(bào)告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明。

第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。

第五十九條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債率：主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模：

；

（二）流動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：

；

（三）速動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：

；

（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動(dòng)用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物可立即償付債務(wù)的能力：

；

（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動(dòng)程度：

；

（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：

；

（七）產(chǎn)值利潤(rùn)率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：

；

（八）資本收益率：衡量企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力：

；

（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社會(huì)貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力：。

第六十條 以上所有評(píng)價(jià)指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及物價(jià)變動(dòng)因素的影響。

第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)另行制定評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，報(bào)總公司批準(zhǔn)后施行。

第十一章 附 則

第六十二條 本辦法由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總公司備案。

第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

第五篇：學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理暫行辦法

棗陽(yáng)市寄宿制學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算暫行辦法

為規(guī)范學(xué)生食堂財(cái)務(wù)管理，合理控制飯菜價(jià)格，維護(hù)師生合法權(quán)益，根據(jù)《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》、湖北省教育廳《關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算的意見》[鄂教財(cái)（2011）4號(hào)]、市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽(yáng)市中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號(hào)]等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特?cái)M定《棗陽(yáng)市寄宿制學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算暫行辦法》。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)及人員職能

各寄宿制學(xué)校校長(zhǎng)對(duì)食堂管理負(fù)總責(zé)，分管校長(zhǎng)（主任）負(fù)直接責(zé)任，司務(wù)長(zhǎng)負(fù)具體責(zé)任。因食堂工作主要與錢物打交道，所以食堂工作人員必須作風(fēng)正派，有一定的專業(yè)知識(shí)，年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設(shè)人、因崗定責(zé)、相互監(jiān)督；倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)員、保管員、領(lǐng)料員、會(huì)計(jì)人員等崗位應(yīng)分設(shè)，不得一人兼多職。

（一）分管校長(zhǎng)（主任）職責(zé)：負(fù)責(zé)學(xué)生食堂所有工作；嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，搞好飲食安全衛(wèi)生、室內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生；研究食堂的經(jīng)營(yíng)管理方案，組織協(xié)調(diào)好食堂人員分工，充分調(diào)動(dòng)從業(yè)人員工作的積極性；提高安全防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設(shè)備維護(hù)管理，及時(shí)消除安全隱患；聽取師生、家長(zhǎng)及有關(guān)部門對(duì)食堂工作的意見和建議，及時(shí)組織相關(guān)人員研究并采取合理措施，加以改進(jìn)。

（二）司務(wù)長(zhǎng)職責(zé)：協(xié)助分管校長(zhǎng)（主任），主抓食堂各項(xiàng)工作；按時(shí)召集食堂管理例會(huì)；對(duì)食堂工作進(jìn)行全面監(jiān)督，特別在食堂的物品采購(gòu)、保管、加工及學(xué)生就餐等環(huán)節(jié)實(shí)行全程監(jiān)督，對(duì)食堂的環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個(gè)人衛(wèi)生進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督；關(guān)注食堂服務(wù)質(zhì)量和就餐師生的意見，適時(shí)提出改進(jìn)措施和建議；協(xié)助做好成本核算及效益分析工作；負(fù)責(zé)索取各類物資供應(yīng)商的資質(zhì)和采購(gòu)物品的合格證、檢驗(yàn)報(bào)告等；有計(jì)劃地組織好從業(yè)人員的技術(shù)培訓(xùn)工作；做好食堂從業(yè)人員的思想工作和考勤記載。

（三）食堂廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）職責(zé)：負(fù)責(zé)食堂操作間的全面工作；負(fù)責(zé)制定每周食譜，并根據(jù)食譜和倉(cāng)儲(chǔ)情況列出每天采購(gòu)清單；負(fù)責(zé)原料的清洗、加工、配餐、銷售各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作；負(fù)責(zé)食堂內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個(gè)人衛(wèi)生，及時(shí)組織食堂從業(yè)人員進(jìn)行食品衛(wèi)生知識(shí)和健康知識(shí)培訓(xùn)；組織好每餐的開飯和收尾工作。

（四）食堂會(huì)計(jì)職責(zé)：受總務(wù)處及學(xué)校會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)食堂的財(cái)務(wù)管理、成本核算、財(cái)務(wù)檔案管理；遵守各項(xiàng)收支制度，合理使用資金；正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報(bào)帳；按制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)檔案登記造冊(cè)，建立會(huì)計(jì)檔案目錄，并有序分類管理，排列整齊，資料齊全；認(rèn)真填寫會(huì)計(jì)憑證，內(nèi)容齊全，登記及時(shí)準(zhǔn)確，做到帳表?yè)?jù)實(shí)四相符；及時(shí)做好每月的結(jié)帳工作，對(duì)贏利及虧損均查找原因，報(bào)表及文字說(shuō)明及時(shí)準(zhǔn)確。自覺接受各級(jí)各部門的檢查監(jiān)督，如實(shí)提供資料和反映情況，并按月公示《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營(yíng)收支情況表》、《食堂庫(kù)存材料表》。

（五）食堂采購(gòu)員職責(zé)：及時(shí)與廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）溝通，（2人以上）準(zhǔn)時(shí)完成食堂物品的采購(gòu)工作，確保食堂經(jīng)營(yíng)正常開展；對(duì)食品安全負(fù)責(zé)（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀），采購(gòu)的物品（生鮮菜除外）必須有“三名”（廠名、品名、產(chǎn)地名），“三期”（生產(chǎn)日期、保質(zhì)期、保存期），“三證”（衛(wèi)生或經(jīng)營(yíng)許可證、質(zhì)量檢驗(yàn)合格證、出廠合格證）；生鮮菜必須堅(jiān)持招標(biāo)采購(gòu)或集中定點(diǎn)采購(gòu)，做到貨比三家，價(jià)格合理，優(yōu)勝劣汰；及時(shí)索要購(gòu)物票據(jù)；定期向食堂或?qū)W生公布市場(chǎng)行情，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)采購(gòu)工作情況。

（六）食堂保管員的職責(zé)：負(fù)責(zé)食堂主、副食及各類庫(kù)存物品的保管工作，按時(shí)按計(jì)劃發(fā)放；嚴(yán)格履行入出庫(kù)手續(xù)，驗(yàn)收物品質(zhì)量、單價(jià)、數(shù)量；物品要分類保管，擺放整齊，保持庫(kù)內(nèi)清潔衛(wèi)生，注意通風(fēng)；做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀），做到庫(kù)內(nèi)物資不霉變、不損壞、不損失；日清月結(jié)《食堂庫(kù)存材料明細(xì)賬》，格式規(guī)范，單價(jià)、數(shù)量、金額準(zhǔn)確，經(jīng)常清點(diǎn)庫(kù)內(nèi)物資，做到帳物相符；保管好食堂的炊具、機(jī)械及日常用品，協(xié)助財(cái)務(wù)人員做好成本核算工作，每學(xué)期作一次全面的財(cái)產(chǎn)清理。

二、食堂物資流通環(huán)節(jié)

物資流通環(huán)節(jié)主要包括采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)驗(yàn)質(zhì)、加工銷售等。為避免物資流通過程中，發(fā)生短斤少兩、侵占物資現(xiàn)象，各單位必須做到按崗設(shè)人，相互監(jiān)督。

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)。食堂采購(gòu)應(yīng)不少于兩人，并按月實(shí)行采購(gòu)人員輪換制（若本月由甲乙擔(dān)任采購(gòu)，則下月可由丙替換甲任采購(gòu)，再下月則由丁替換乙任采購(gòu)，如此循環(huán)）。除配送物資外，500元以下的物資由兩人共同采購(gòu)、500元至1000元的還須由分管校長(zhǎng)參與、千元以上大宗物資采購(gòu)至少還須增加一名膳食管理委員會(huì)成員參與。采購(gòu)物資前應(yīng)由廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）開列《采購(gòu)計(jì)劃單》。采購(gòu)人員采購(gòu)時(shí)負(fù)責(zé)索要正規(guī)發(fā)票；因數(shù)額較小，小商小販無(wú)正規(guī)票據(jù)的，應(yīng)由售貨方當(dāng)場(chǎng)填寫《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》并簽名，采購(gòu)人員還須署名經(jīng)辦。

食堂米面油等大宗物資應(yīng)實(shí)行配送制，蔬菜、副食其他物資采購(gòu)必須到批發(fā)市場(chǎng)統(tǒng)一批發(fā)，降低采購(gòu)價(jià)格。若需供貨商送貨的，應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價(jià)，固定菜源，降低成本。學(xué)校蔬菜副食基地所產(chǎn)的蔬菜、副食產(chǎn)品，應(yīng)以成本價(jià)進(jìn)入食堂。

（二）驗(yàn)收與保管環(huán)節(jié)。物資采購(gòu)后，采購(gòu)人員憑發(fā)票或《采購(gòu)專用票據(jù)》申請(qǐng)保管員、驗(yàn)質(zhì)員驗(yàn)質(zhì)復(fù)秤后入庫(kù)，同時(shí)由保管員填寫《入庫(kù)單》，并由采購(gòu)人、驗(yàn)質(zhì)人、復(fù)稱人、保管人分別當(dāng)場(chǎng)簽名，同時(shí)備注供貨人。《入庫(kù)單》一式三聯(lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)、食堂會(huì)計(jì)一聯(lián)。《入庫(kù)單》入賬時(shí)還應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽

批后的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》；月底若發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》未到賬，供貨商未領(lǐng)款，可憑領(lǐng)導(dǎo)簽批后的《入庫(kù)單》掛“應(yīng)付及暫存款”。

采購(gòu)物品入庫(kù)時(shí)，保管員還應(yīng)向采購(gòu)員索取采購(gòu)物品的合格證或檢測(cè)報(bào)告，對(duì)三無(wú)產(chǎn)品或不合格食品，倉(cāng)庫(kù)保管員可拒絕簽字入庫(kù)。

（三）出庫(kù)驗(yàn)質(zhì)環(huán)節(jié)。食堂廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）根據(jù)采購(gòu)員當(dāng)天采購(gòu)的物品及倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)，制定好次日三餐的食譜及用料單后交領(lǐng)料員填寫《出庫(kù)單》，經(jīng)驗(yàn)質(zhì)員驗(yàn)質(zhì)、炊事班長(zhǎng)復(fù)秤簽名，分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，保管方可簽字發(fā)料。出庫(kù)時(shí)堅(jiān)持先入先出，杜絕先入后出。《出庫(kù)單》一式三聯(lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)，食堂會(huì)計(jì)記賬列支出一聯(lián)。

（四）飯菜加工環(huán)節(jié)。每餐飯菜必須在學(xué)生就餐前10分鐘準(zhǔn)備好，不得加工腐爛變質(zhì)及感官異常的食品原料。加工后的飯菜要注意保熱保潔，學(xué)生就餐時(shí)飯菜中心溫度不低于70℃，每餐飯菜加工后應(yīng)由廚師長(zhǎng)品嘗并取樣保管留查。

（五）售飯及餐后的衛(wèi)生環(huán)節(jié)。售飯前，食堂要指定專人提前在食堂醍目位臵公示飯菜品種及價(jià)格，售飯時(shí)內(nèi)部事務(wù)由廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）統(tǒng)一協(xié)調(diào)，餐廳由值日教師和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）要根據(jù)學(xué)生就餐情況及時(shí)采取措施調(diào)配飯菜。餐后由廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）組織從業(yè)人員對(duì)操作間、餐廳、餐桌椅進(jìn)行清掃、清洗。夜間要對(duì)操作間和餐廳進(jìn)行紫外線滅菌處理。

三、食堂資金收付環(huán)節(jié)

資金收付環(huán)節(jié)主要包括收款、繳款、報(bào)賬、審計(jì)支付。為確保食堂資金專款專用，市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽(yáng)市中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號(hào)]明確規(guī)定，學(xué)生食堂資金因經(jīng)營(yíng)需要暫不納入財(cái)政專戶統(tǒng)管，但各鎮(zhèn)（辦區(qū)）核算點(diǎn)及市直寄宿制學(xué)校應(yīng)設(shè)專戶統(tǒng)管，平時(shí)食堂開支實(shí)行備用金制度。食堂會(huì)計(jì)要及時(shí)到統(tǒng)管會(huì)計(jì)處報(bào)賬，補(bǔ)足備用金，不得影響學(xué)校食堂正常經(jīng)營(yíng)。學(xué)期結(jié)束，各統(tǒng)管會(huì)計(jì)要收回備用金，待新學(xué)期開學(xué)再辦理備用金領(lǐng)借手續(xù)。

（一）伙食費(fèi)的預(yù)收繳。對(duì)實(shí)行刷卡售飯的食堂，要設(shè)立兼職收款員、微機(jī)員，且崗位分設(shè)。學(xué)生繳款后，收款員開具一式三聯(lián)收款收據(jù)，第一聯(lián)留存記賬、第二聯(lián)收據(jù)、第三聯(lián)交微機(jī)員充值。學(xué)校預(yù)收的伙食費(fèi)應(yīng)及時(shí)上繳食堂資金統(tǒng)管專戶，并由資金統(tǒng)管人員在核準(zhǔn)存款憑條、刷卡機(jī)生成的資金流量憑據(jù)、收款收據(jù)（學(xué)生繳費(fèi)時(shí)開據(jù)的）后開具一式兩聯(lián)的繳款收據(jù)，“收據(jù)聯(lián)”由食堂報(bào)賬會(huì)計(jì)據(jù)實(shí)登記《銀行存款日記賬》，“存根聯(lián)”與繳款單據(jù)留在統(tǒng)管會(huì)計(jì)處分校登記食堂經(jīng)費(fèi)賬。

對(duì)就餐人數(shù)較少實(shí)行訂餐制的食堂（提倡刷卡經(jīng)營(yíng)），可采取先吃后繳的辦法進(jìn)行伙食費(fèi)結(jié)算。期初食堂運(yùn)轉(zhuǎn)，可由學(xué)校前勤提供一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金（學(xué)校前勤經(jīng)費(fèi)賬借記“應(yīng)收及暫付款—食堂周轉(zhuǎn)金--經(jīng)辦人姓名”，貸記“銀行存款”；食堂經(jīng)費(fèi)賬借記“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)付及暫存款—食堂周轉(zhuǎn)借款”），每學(xué)期結(jié)束學(xué)校要收回周轉(zhuǎn)金，新學(xué)校開學(xué)再重新辦理周轉(zhuǎn)手續(xù)。學(xué)生就餐前由食堂廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）提前一周分班征集次周《學(xué)生就餐情況登記表》，匯總、公示無(wú)誤后制定下一周的食譜、物資采購(gòu)計(jì)劃、飯菜價(jià)格并實(shí)施。每次就餐時(shí)，各值班教師要分別按《學(xué)生就餐情況登記表》核對(duì)所在班學(xué)生就餐情況，凡增餐、缺餐的，要如實(shí)核增減。一月就餐完畢，各班要清理、公示上月實(shí)際就餐情況，無(wú)誤交學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)、司務(wù)長(zhǎng)、膳食管理委員會(huì)審核后，由食堂會(huì)計(jì)進(jìn)行一月伙食費(fèi)清收并向就餐的學(xué)生開“伙食費(fèi)”收據(jù)。

實(shí)行訂餐制的食堂也可實(shí)行月初預(yù)收，月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，一月一結(jié)、多退少補(bǔ)的辦法。退補(bǔ)的伙食費(fèi)必須由家長(zhǎng)或?qū)W生本人簽名確認(rèn)。不同年級(jí)學(xué)生的供餐數(shù)量、規(guī)格和伙食費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)拉開差距。

（二）貨款的支付。食堂零星物資采購(gòu)，由食堂會(huì)計(jì)利用備用金直接支付或經(jīng)辦人墊資支付，報(bào)賬時(shí)必須將領(lǐng)導(dǎo)簽批后的發(fā)票或《食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》連同《入庫(kù)單》一并入賬，及時(shí)補(bǔ)充備用金；食堂大額物資采購(gòu)，可由食堂會(huì)計(jì)到統(tǒng)管會(huì)計(jì)處通過轉(zhuǎn)賬直達(dá)供貨商的方式進(jìn)行支付。食堂會(huì)計(jì)報(bào)賬時(shí)，必須堅(jiān)持“先繳款、再審計(jì)、后報(bào)賬”的原則，嚴(yán)禁坐收坐支。報(bào)審條據(jù)付款后，統(tǒng)管會(huì)計(jì)將《收支報(bào)賬單》一聯(lián)交學(xué)校記日記賬，一聯(lián)由統(tǒng)管會(huì)計(jì)按要求統(tǒng)一分校記賬。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，應(yīng)堅(jiān)持以食堂日常經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)直接支出為核算內(nèi)容，主要分以下四項(xiàng)：一是原材料支出。包括大米、面粉、面條、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費(fèi)、電費(fèi)、其它；

二是人工支出。包括工資、各種補(bǔ)助、其它；

三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

四是其他支出。包括辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、食堂文化建設(shè)、購(gòu)臵費(fèi)、其它。

以下兩項(xiàng)不得計(jì)入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常維修和維護(hù)經(jīng)費(fèi)，不應(yīng)納入食堂成本支出，而應(yīng)計(jì)入學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)支出；

二是與食堂經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)一律不得在學(xué)校食堂支出中列支。

食堂一律要明碼標(biāo)價(jià)，并按月對(duì)食堂收支進(jìn)行成本核算。每月5號(hào)前，食堂會(huì)計(jì)以伙食支出的實(shí)際成本為依據(jù)，根據(jù)賬簿向膳食管理委員會(huì)提供上月《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營(yíng)收支情況表》、《食堂庫(kù)存材料表》。膳食管理委員會(huì)據(jù)此及時(shí)掌握食堂盈利情況，確定合理的飯菜價(jià)格；實(shí)行訂餐制食堂的就餐價(jià)格要實(shí)行限價(jià)制。中小學(xué)食堂原則上應(yīng)做到收支基本平衡，如收支差距較大，要及時(shí)調(diào)整價(jià)格，或采取多購(gòu)肉、蛋等方式提高飯菜質(zhì)量，加質(zhì)不加價(jià)，讓利于學(xué)生，確保全年結(jié)余或虧損控制在營(yíng)業(yè)額的5%以內(nèi)。

根據(jù)上級(jí)有關(guān)政策，學(xué)生食堂結(jié)余只能用于改善學(xué)生伙食，救助貧困學(xué)生等公益性開支，嚴(yán)禁用于教職工福利或補(bǔ)充學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)不足等。

五、食堂財(cái)務(wù)管理

食堂成本核算的一個(gè)主要依據(jù)就是食堂經(jīng)費(fèi)賬。只有按月正確記錄每筆收支，才能準(zhǔn)確及時(shí)地反映食堂盈利情況，及時(shí)確定飯菜價(jià)格。食堂財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響食堂成本的核算和辦伙質(zhì)量。

（一）財(cái)務(wù)審批制度。食堂各項(xiàng)開支票據(jù)，必須由經(jīng)辦人或采購(gòu)人寫清事由并簽名，司務(wù)長(zhǎng)或總務(wù)主任簽審“屬實(shí)”字樣，分管食堂的領(lǐng)導(dǎo)簽批“同意報(bào)銷”或“同意列支”字樣。單項(xiàng)開支在千元以上的，必須由申購(gòu)人填寫《大額開支事前報(bào)告單》，司務(wù)長(zhǎng)簽批“同意”，提交食堂分管領(lǐng)導(dǎo)、食堂膳食管理委員會(huì)簽批，報(bào)學(xué)校校長(zhǎng)審批后方可實(shí)施；單項(xiàng)開支在萬(wàn)元以上的，還須提交學(xué)校民主理財(cái)小組討論。

（二）財(cái)務(wù)制度及賬簿的設(shè)置。食堂會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止，學(xué)校不得以學(xué)期為食堂會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡在本期內(nèi)已收到和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理）。食堂會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)記賬及報(bào)表以“元”為金額單位，元以下記至角、分。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，食堂財(cái)務(wù)統(tǒng)一實(shí)行單獨(dú)核算、單獨(dú)開戶（各鎮(zhèn)、辦、區(qū)由核算點(diǎn)集中開戶）、單獨(dú)建賬的管理制度。食堂會(huì)計(jì)必須思想素質(zhì)好、具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、熟悉電腦操作，年齡不超過45歲為宜。寄宿制學(xué)校要明確一位校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)分管食堂財(cái)務(wù)收支，各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）核算點(diǎn)對(duì)食堂財(cái)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)賬制度、資金統(tǒng)管制度、賬前審計(jì)制度等；市直寄宿制學(xué)校食堂財(cái)務(wù)要接受學(xué)校財(cái)務(wù)部門的賬前審計(jì)、資金監(jiān)管等制度。

各單位食堂賬簿應(yīng)設(shè)臵“××學(xué)校食堂經(jīng)費(fèi)總賬”（訂本三欄式）、“××學(xué)校食堂經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬”（活頁(yè)十六欄式）、“××學(xué)校食堂經(jīng)費(fèi)往來(lái)明細(xì)賬”（活頁(yè)三欄式）、“××學(xué)校食堂庫(kù)存材料明細(xì)賬”（活頁(yè)三欄式，倉(cāng)庫(kù)保管和食堂會(huì)計(jì)分別記）、“××學(xué)校食堂銀行存款日記賬”（訂本三欄式）、“××學(xué)校食堂固定資產(chǎn)明細(xì)賬”（活頁(yè)三欄式）、“××學(xué)校食堂現(xiàn)金日記賬”（訂本三欄式，訂餐制的學(xué)校食堂會(huì)計(jì)記）。

1、食堂總賬科目應(yīng)設(shè)置：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫存款、庫(kù)存材料、經(jīng)營(yíng)收入、其它收入、教育經(jīng)費(fèi)撥款、經(jīng)營(yíng)支出、固定基金、經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

2、食堂收支明細(xì)賬科目應(yīng)設(shè)置：

經(jīng)營(yíng)收入：學(xué)生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入；

其它收入：（據(jù)實(shí)設(shè)明細(xì)）；

教育經(jīng)費(fèi)撥款：（據(jù)實(shí)設(shè)明細(xì)）；

經(jīng)營(yíng)支出①---原材料支出：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費(fèi)、電費(fèi)、其它；

經(jīng)營(yíng)支出②---人工支出：工資、其它；

經(jīng)營(yíng)支出③---低值易耗品支出：淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

經(jīng)營(yíng)支出④---其他支出：辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、食堂文化建設(shè)費(fèi)、購(gòu)臵費(fèi)、其它。

3、食堂往來(lái)明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目：

應(yīng)收及暫付款：備用金（其他科目據(jù)實(shí)設(shè)）

應(yīng)付及暫存款：預(yù)收伙食費(fèi)、周轉(zhuǎn)金（其他科目據(jù)實(shí)設(shè)）；

4、庫(kù)存材料明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品。

5、固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目:（除房屋、土地等資產(chǎn)外，用食堂資金購(gòu)買的，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)；或單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資如：家具用具類等資產(chǎn)，也應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）：通用設(shè)備（單位價(jià)值較低，用途不專一的設(shè)備，如鍋爐、攪拌機(jī)）、專用設(shè)備（單位價(jià)值較高，起價(jià)在800元，具有專門性能和用途的設(shè)備，如米飯生產(chǎn)線、和面機(jī)）、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備（如微波爐、空調(diào)機(jī)）、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、電話）、儀器儀表及其他（如磅秤）、家具用具及其他類（如餐桌椅）。

（三）收入的管理。食堂應(yīng)以師生實(shí)際支付的伙食費(fèi)作為食堂伙食收入；學(xué)校食堂開設(shè)的小灶及接待用餐應(yīng)記入食堂代辦伙食收入；上級(jí)部門對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生提供的“愛心營(yíng)養(yǎng)餐”等撥款，直接計(jì)入“教育經(jīng)費(fèi)撥款”。如學(xué)生預(yù)存伙食費(fèi)并繳入統(tǒng)管賬戶時(shí)，憑繳款單和收據(jù)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費(fèi)”；當(dāng)核算學(xué)生伙食收入時(shí)，憑刷卡機(jī)打印的銷售憑條，借“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費(fèi)”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入---學(xué)生伙食收入”。

在食堂就餐的教職工及食堂員工應(yīng)與學(xué)生同菜同價(jià)，按學(xué)校膳食供應(yīng)結(jié)算方式，據(jù)實(shí)結(jié)算。學(xué)校接待用餐由學(xué)校按實(shí)際消費(fèi)據(jù)實(shí)結(jié)算，不得拖欠或列入學(xué)生用餐成本。

食堂收入以食堂自身的經(jīng)營(yíng)服務(wù)為依據(jù)，不得將學(xué)校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移、挪用食堂收入，或私設(shè)“小金庫(kù)”。

（四）支出的管理。食堂支出應(yīng)堅(jiān)持以食堂日常經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)直接支出為核算內(nèi)容。對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，為準(zhǔn)確反映材料的增減，可不入庫(kù)保管，但要辦理進(jìn)出庫(kù)手續(xù)。對(duì)批量物質(zhì)，食堂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以《出庫(kù)單》記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本。如：購(gòu)買油料入庫(kù)后，憑審簽的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》并附 《入庫(kù)單》，借記“庫(kù)存材料---油料”，貸記“銀行存

款”；油料出庫(kù)時(shí)，憑手續(xù)完備的《出庫(kù)單》，借記“經(jīng)營(yíng)支出---原材料支出---油料”，貸記“庫(kù)存材料---油料”。

為確保成本核算的準(zhǔn)確性，食堂核算必須嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，每月食堂各項(xiàng)支出應(yīng)及時(shí)入賬。確因發(fā)票未送達(dá)的，應(yīng)將有關(guān)手續(xù)入賬掛“應(yīng)付及暫存款”

年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)將收入科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、教育經(jīng)費(fèi)撥款”，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”；將“經(jīng)營(yíng)支出”轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營(yíng)收入”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目無(wú)余額。

（五）其他。一是憑證的裝訂。每月憑證裝訂時(shí)，首先要把《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營(yíng)收支情況表》、《食堂庫(kù)存材料表》、《科目匯總表》裝訂在1號(hào)憑證的最上面，食堂存款是支票戶的還須附銀行對(duì)賬單。憑證裝訂一律打孔線裝，不準(zhǔn)用夾子夾裝。裝訂要整齊、規(guī)范，裝訂好后，要粘貼憑證封面，憑證封面內(nèi)容要填寫完整、規(guī)范（原則上鎮(zhèn)、辦、區(qū)學(xué)生食堂的賬簿、憑證全部集中核算點(diǎn)保管，并建立調(diào)閱制度和崗位管理制度）。

二是對(duì)賬。每月記賬完畢，報(bào)賬學(xué)校和核算點(diǎn)要自下而上進(jìn)行對(duì)賬，具體包括五個(gè)方面：一是核對(duì)資金，核對(duì)存款或現(xiàn)金賬面余額與銀行對(duì)賬單或庫(kù)存現(xiàn)金余額是否一致，著重看售飯軟件上收現(xiàn)金、繳現(xiàn)金、賬簿“預(yù)收伙食費(fèi)”同期貸方余額是否一致；二是核對(duì)往來(lái)賬，主要核對(duì)總賬中的應(yīng)收、應(yīng)付科目余額與明細(xì)賬中的應(yīng)收、應(yīng)付二、三級(jí)科目匯總余額是否一致，尤其注意售飯軟件上學(xué)生飯卡余額與賬簿“預(yù)收伙食費(fèi)”科目余額是否一致；三是核對(duì)收支賬，主要是核對(duì)收支總賬科目與明細(xì)賬中對(duì)應(yīng)的二、三級(jí)明細(xì)科目匯總金額是否一致；四是核對(duì)庫(kù)存材料賬實(shí)是否相符，每月底膳食管理委員會(huì)先核對(duì)保管庫(kù)存材料賬與庫(kù)存實(shí)物是否一致，再核對(duì)保管與食堂會(huì)計(jì)庫(kù)存賬是否一致，著重看總賬“材料”科目與明細(xì)賬材料二、三級(jí)科目匯總余額是否一致，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存短缺要及時(shí)查找原因，直至追究相關(guān)人員責(zé)任；五是核對(duì)賬證、賬表是否一致。

三是飯卡余款的清退。學(xué)生中途輟學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)須退飯卡余款的，由微機(jī)操作員將學(xué)生個(gè)人賬戶余額打印，學(xué)生憑此單到食堂財(cái)務(wù)室找會(huì)計(jì)人員造冊(cè)，經(jīng)申請(qǐng)退款的學(xué)生簽名，司務(wù)長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，食堂會(huì)計(jì)方可退款。嚴(yán)禁微機(jī)操作員直接支付退款，嚴(yán)禁收款員從未上繳的伙食費(fèi)中坐支。為防止微機(jī)操作員私自調(diào)動(dòng)學(xué)生飯卡內(nèi)資金從中牟利，每月初微機(jī)操作員必須將上月《操作員日志》打印，交食堂財(cái)務(wù)室存檔備查。

六、食堂監(jiān)督管理

學(xué)校食堂要建立由工會(huì)干部、學(xué)生代表、家長(zhǎng)代表、教師代表等組成的食堂膳食管理委員會(huì)。其職能是監(jiān)督、檢查食堂財(cái)務(wù)管理、成本核算、伙食質(zhì)量等。食堂工作要定期通過檢查、評(píng)比、反饋、座談、問卷調(diào)查、設(shè)臵食堂服務(wù)工作“意見箱”、宣傳欄、原材料及主副食價(jià)格信息等形式，加強(qiáng)與師生的溝通，虛心誠(chéng)懇地接受廣大師生、家長(zhǎng)和社會(huì)群眾的監(jiān)督，對(duì)合理化批評(píng)與建議，要及時(shí)采納和改進(jìn)。

學(xué)校食堂財(cái)務(wù)要建立公開和審計(jì)檢查制度。食堂財(cái)務(wù)要一月一核算，要通過在醒目位臵設(shè)立的永久性公開欄，按月公開公示《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營(yíng)收支情況表》、《食堂庫(kù)存材料月報(bào)表》，自覺接受師生監(jiān)督。各中心學(xué)校及市直學(xué)校，每年要將食堂列為必審項(xiàng)目，除正常開展食堂賬前審計(jì)外，每學(xué)期至少還應(yīng)開展一次全面審計(jì)，重點(diǎn)監(jiān)控成本、財(cái)務(wù)管理和盈利情況。

棗陽(yáng)市教育局

二〇一一年七月十三日