第一篇：會計師事務所財務管理暫行辦法

財政部關于印發《會計師事務所財務

管理暫行辦法》的通知

財會〔2010〕14號

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發〔2009〕56號），促進會計師事務所加強財務管理，優化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，我部制定了《會計師事務所財務管理暫行辦法》，現予印發，自2011年1月1日起施行。

財務管理尤其是總分所之間財務管理的實質統一，是會計師事務所規范程度和管理水平的重要標志。各省級財政部門要結合宣傳貫徹《會計師事務所分所管理暫行辦法》（財會〔2010〕2號），將會計師事務所實施財務管理情況作為履行行政管理職能的重要內容，在會計師事務所日常管理和年度報備時予以重點關注。財政部將會同部分地區財政部門擇機組織專項檢查評估，采取切實有效措施，督促、指導我國會計師事務所全面提升財務管理水平。

財 政 部

二○一○年六月十三日

會計師事務所財務管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務所財務管理，優化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發〔2009〕56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務所應當根據《中華人民共和國會計法》等國家有關法規制度和本暫行辦法，結合合伙人協議、事務所章程等，建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務所執行《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》，進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條 會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業務收支和收益分配等進行統一管理，進一步加強對分所財務的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條 會計師事務所應當結合經營特點和管理要求，優化業務流程，加大信息技術應用推廣力度，進一步整合財務和業務信息管理系統，不斷提高財務管理效能。

第六條 會計師事務所應當按照統一的財務管理體制和財務會計法規制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。

第七條 會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。

大中型會計師事務所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度，對會計師事務所業務收支等實施預算管理。

鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條 會計師事務所應當加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業務部門的溝通和協作機制，保證應收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業務，不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業賄賂。

第十一條 會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業、單位或個人提供擔保。

第十二條 會計師事務所應當建立健全財產物資采購、使用、保管、處置等各環節的管理制度，定期清查和盤點，對發生的財產損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務所應當加強負債管理，保證適當的流動性，對發生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業或單位發生除正常業務活動外的債權債務關系。

第十四條 會計師事務所應當按照業務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。

第十五條 會計師事務所應當建立有效的工時管理系統和成本控制系統，在保證執業質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統一，同時統籌考慮分所所在地的地區差異。

第十七條 會計師事務所應當統一購買職業保險，或按規定計提職業風險基金。

第十八條 會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經費。

第十九條 會計師事務所應當加大教育培訓投入，強化經費保障，提高從業人員職業道德水平和專業勝任能力。

第二十條 會計師事務所應當制定科學的業績考核和收益分配制度，業績考核和收益分配制度應當經合伙人會議（股東大會）審議批準，并在全所范圍內執行。會計師事務所應當定期對業績考核和分配制度進行評估，根據市場環境變化和自身發展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務所制定業績考核和收益分配制度，應當充分體現會計師事務所“人合”的特性，在優先考慮事務所持續發展的基礎上，根據職級、能力和貢獻等因素確定業績考核標準和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務所應當于每年年度終了編制年度財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統一的會計準則制度規定外，會計師事務所編制的年度財務報告還應當包括業務收入明細表（見附表1）和支出明細表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務所應當于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業管理信息系統財務報表子系統，向中國注冊會計師協會、省級注冊會計師協會上報經其他會計師事務所審計的上年度財務報告（包括本辦法第二十二條中的業務收入明細表和支出明細表，下同）。省級注冊會計師協會應將確認、匯總后的，與系統匯總數據一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協會。

會計師事務所經其他會計師事務所審計的上年度財務報告應當同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務所經其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字〔98〕第32號）的規定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統一保管。

第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監督制度。

會計師事務所可以通過設立監事會、財務監督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規制度的要求、合伙人協議或事務所章程等履行內部財務監督職責。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業務收入明細表（略）

2.支出明細表（略）

第二篇：會計師事務所財務管理暫行辦法7

附：

會計師事務所財務管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務所財務管理，優化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發

[2009]56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務所應當根據《中華人民共和國會計法》等國家有關法規制度和本暫行辦法，結合合伙人協議、事務所章程等，建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務所執行《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》，進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條 會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業務收支和收益分配等進行統一管理，進一步加強對分所財務的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條 會計師事務所應當結合經營特點和管理要求，優化業務流程，加大信息技術應用推廣力度，進一步整合財務和業務信息管理系統，不斷提高財務管理效能。

第六條 會計師事務所應當按照統一的財務管理體制和財務會計法規制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。

第七條 會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。大中型會計師事務所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度，對會計師事務所業務收支等實施預算管理。鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條 會計師事務所應當加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業務部門的溝通和協作機制，保證應收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業務，不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業賄賂。

第十一條 會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業、單位或個人提供擔保。

第十二條 會計師事務所應當建立健全財產物資采購、使用、保管、處置等各環節的管理制度，定期清查和盤點，對發生的財產損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務所應當加強負債管理，保證適當的流動性，對發生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業或單位發生除正常業務活動外的債權債務關系。

第十四條 會計師事務所應當按照業務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。

第十五條 會計師事務所應當建立有效的工時管理系統和成本控制系統，在保證執業質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業務項目為基礎，對主營業務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統一，同時統籌考慮分所所在地的地區差異。

第十七條 會計師事務所應當統一購買職業保險，或按規定計提職業風險基金。

第十八條 會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經費。

第十九條 會計師事務所應當加大教育培訓投入，強化經費保障，提高從業人員職業道德水平和專業勝任能力。第二十條 會計師事務所應當制定科學的業績考核和收益分配制度，業績考核和收益分配制度應當經合伙人會議（股東大會）審議批準，并在全所范圍內執行。會計師事務所應當定期對業績考核和分配制度進行評估，根據市場環境變化和自身發展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務所制定業績考核和收益分配制度，應當充分體現會計師事務所“人合”的特性，在優先考慮事務所持續發展的基礎上，根據職級、能力和貢獻等因素確定業績考核標準和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務所應當于每年終了編制財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統一的會計準則制度規定外，會計師事務所編制的財務報告還應當包括業務收入明細表（見附表1）和支出明細表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務所應當于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業管理信息系統財務報表子系統，向中

國注冊會計師協會、省級注冊會計師協會上報經其他會計師事務所審計的上財務報告（包括本辦法第二十二條中的業務收入明細表和支出明細表，下同）。省級注冊會計師協會應將確認、匯總后的，與系統匯總數據一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協會。

會計師事務所經其他會計師事務所審計的上財務報告應當同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務所經其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字[98]第32號）的規定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統一保管。

第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監督制度。會計師事務所可以通過設立監事會、財務監督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規制度的要求、合伙人協議或事務所章程等履行內部財務監督職責。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

第三篇：會計師事務所職業責任保險暫行辦法（本站推薦）

附件：

會計師事務所職業責任保險暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范會計師事務所職業責任保險投保行為，提高會計師事務所職業責任賠償能力，促進會計師事務所可持續發展，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國保險法》和其他有關法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱會計師事務所職業責任保險（以下簡稱職業責任保險），是指會計師事務所及其合伙人、股東和其他執業人員因執業活動造成委托人或其他利害關系人經濟損失，依法應當承擔賠償責任的保險。

會計師事務所及其合伙人、股東和其他執業人員的執業活動包括其依法開展的審計業務和其他非審計業務。

第三條 鼓勵會計師事務所根據本所經營管理情況和發展需要投保職業責任保險。會計師事務所投保的職業責任保險累計賠償限額達到本辦法第九條或第十條規定的金額的，可以不再提取職業風險基金。已提取的職業風險基金的處理，按照有關法律法規的規定和會計師事務所合伙協議或公司章程的約定辦理。

第二章 投 保

第四條 會計師事務所對本所投保職業責任保險實行統一管理。分所的職業責任保險，原則上由總所統一投保。第五條 會計師事務所應當優先為本所的審計業務投保職業責任保險。

會計師事務所可以根據業務風險程度和自身發展需要為其他非審計業務投保職業責任保險。

第六條 職業責任保險包括主險和附加險。會計師事務所可以在投保主險的基礎上，為本所投保賬冊文件丟失險、首次投保追溯期擴展險等附加險。

第七條 保險公司應當建立市場化的職業責任保險費率浮動機制，根據會計師事務所風險情況及歷史賠付記錄進行保險費率浮動調整，促進會計師事務所加強質量控制和風險管理。

第八條 會計師事務所應當結合本所的業務范圍、經營規模和風險管控能力等因素，與保險公司協商確定職業責任保險的累計賠償限額。累計賠償限額應當達到本辦法第九條或第十條規定的金額。

前款所稱累計賠償限額，是指保險合同中載明的保險公司對保險責任范圍內所有損失的最高賠償金額。

第九條 從事上市公司、金融企業等高風險審計業務的會計師事務所，其累計賠償限額不低于按以下兩種方法計算得出的較高額：

（1）100萬元與合伙人人數的乘積（按投保時的人數計算）；（2）5000萬元。

第十條 從事非上市公司、非金融企業審計業務的會計師事務所，其累計賠償限額不低于按以下兩種方法計算得出的較高額：

（1）會計師事務所最近一個的審計業務收入；（2）50萬元與合伙人（股東）人數的乘積（按投保時的人數計算）。

第十一條 職業責任保險合同條款應當符合《中華人民共和國保險法》的規定，并應當包含下列各事項：

（一）保險責任包含會計師事務所及其合伙人、股東和其他執業人員執業活動中因非故意行為造成委托人或其他利害關系人的經濟損失,依法應當承擔的賠償責任；

（二）保險期間為1年及以上；

（三）約定合理的追溯期或報告期；

（四）會計師事務所被提起仲裁或者訴訟的，仲裁或者訴訟費用以及其他必要的、合理的法律費用，除合同另有約定外，由保險公司承擔。

第十二條 會計師事務所在投保時應當向保險公司提供必要的信息資料，如實告知經營情況和風險狀況。

在保險合同有效期內，如果保險合同載明的重要事項發生變更，會計師事務所應當及時通知保險公司。

第十三條 保險公司應當向會計師事務所說明保險合同 的條款內容，特別是責任免除條款。未作說明的，責任免除條款不產生效力。

第十四條 保險公司及其工作人員對會計師事務所提供的信息資料負有保密義務。

第三章 賠 償

第十五條 會計師事務所發生本辦法第二條規定的因執業活動造成委托人或其他利害關系人的經濟損失，依法應當承擔賠償責任的情形的，保險公司應當根據保險合同的約定予以賠償。

第十六條 保險公司應當嚴格履行保險合同義務，不得出現惡意拖賠、惜賠、無理拒賠等損害會計師事務所合法權益的行為。

第十七條 會計師事務所和保險公司對合同條款或賠償事項有爭議的，可以按照雙方的約定申請仲裁，或者依法向人民法院提起訴訟。

采用保險公司提供的格式條款訂立的保險合同，會計師事務所與保險公司對合同條款或賠償事項有爭議的，應當按照通常理解予以解釋。有兩種以上解釋的，人民法院或者仲裁機構應當作出有利于會計師事務所的解釋。

第十八條 省級財政部門、注冊會計師協會可以會同省級保險監督管理部門、保險行業協會組織成立職業責任保險專家委員會，對履行保險合同可能產生的爭議提供專家鑒定 意見，供司法機關或有關方面參考。

第四章 監督檢查

第十九條 會計師事務所應當在每年5月31日之前將職業責任保險保單復印件或者保險公司出具的該會計師事務所已投保職業責任保險的相關證明報所在地省級財政部門和注冊會計師協會備案。

保險合同發生變更或解除的，會計師事務所應當將變更后的相關證明或新簽訂保險合同的相關證明報所在地省級財政部門和注冊會計師協會備案。

第二十條 省級以上財政部門和注冊會計師協會需要保險公司協助提供會計師事務所的投保、出險和理賠等必要信息的，保險公司應當提供。

第二十一條 省級以上財政部門和保險監督管理部門分別對會計師事務所和保險公司辦理職業責任保險的情況進行監督檢查，必要時可開展聯合檢查。

第五章 罰 則

第二十二條 會計師事務所違反本辦法規定的，由省級以上財政部門責令限期改正，逾期未改正的，列為重點監管對象并予以公告，提請審計業務委托方、其他利害關系人和社會公眾關注該會計師事務所的職業責任賠償能力。

第二十三條 保險公司辦理會計師事務所職業責任保險，違反有關保險條款和保險費率管理規定的，由保險監督管理 部門依照《中華人民共和國保險法》和有關規定予以處罰。

第六章 附 則

第二十四條 本辦法自2015年7月1日起施行。本辦法施行后，此前有關規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

第二十五條 在本辦法施行前已設立的會計師事務所，鼓勵其在5年內盡快完成由提取職業風險基金向投保職業責任保險的過渡。

在本辦法施行后新設立的會計師事務所，鼓勵其優先采用投保職業責任保險的方式提高職業責任賠償能力。

第四篇：會計師事務所規章制度（推薦）

會計師事務所規章制度