第一篇：財務管理暫行辦法

財務管理辦法(試行)

第一章總則

1、為進一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強財務管理和監(jiān)督，切實防范財務風險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》等法律法規(guī)，結合企業(yè)實際，制定本試行辦法。

2、本試行辦法適用于總部、權屬全資子公司、分公司等法人實體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。

3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)財會制度和各項管理規(guī)定。

第二章會計機構、會計人員的管理

1、企業(yè)實行資本權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制。

2、企業(yè)應按照國家法律法規(guī)等有關規(guī)定，建立內(nèi)部財務管理制度和內(nèi)部會計控制規(guī)范，健全約束機制，保證財務會計工作依法有序進行。

3、企業(yè)必須根據(jù)《會計法》和工作需要單獨設置會計機構，并按管理權限配備會計人員。境內(nèi)企業(yè)會計人員必須持會計證上崗；會計機構負責人（會計主管人員）應符合《會計法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨設置會計部門條件的，應當在有關部門中配備會計主管人員。

⑻監(jiān)督檢查本單位的財務收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動及資金使用情況等。

11、凡違法違規(guī)的財務人員一律依照《會計法》和公司有關規(guī)定嚴肅處理。

第三章資產(chǎn)管理

一、資金管理

資金管理應遵循以下幾點總體要求：

1、企業(yè)應建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進行崗位分工，遵循不相容職務相互分離原則，實行嚴格的授權批準制度，確保貨幣資金的安全完整。

2、貨幣資金業(yè)務必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作等等。

3、企業(yè)對貨幣資金業(yè)務應實行嚴格的授權批準制度。明確審批人員對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

4、審批人員應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務辦理程序（支付申請—支付審批—辦理支付）在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。

5、企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等

1、申請領用備用金應按規(guī)定審批權限進行報批；

2、領用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結報賬手續(xù)，及時歸還借款；

3、依照“先清后借”原則，對借款逾期不還的不得予以再借，并應從其工資等個人收入中扣回；

4、年度終了，財務部門應結合財務決算對當年備用金進行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應及時報告，并做出相應處理。

（三）銀行存款管理

1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟往來活動均須通過銀行轉賬結算；

2、出納人員應根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務結算登記入賬手續(xù)，每日終了應結出余額，每月終了應將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，對未達賬款項須及時查明原因并做出妥善處理，防止差錯。

3、會計人員應對每月銀行對賬單進行復核，并編制余額調(diào)節(jié)表；

4、嚴格按照中國人民銀行《支付結算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關規(guī)定辦理銀行賬戶的設立、撤銷及銀行結算、票據(jù)結算等業(yè)務；

5、實行銀行賬戶設立、撤銷統(tǒng)一審批制度。

6、嚴格按照有關法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；

7、實行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對存在或可能出現(xiàn)風險的銀行賬戶應責令限期處置。

3、各部門所需用的各項財產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購置，任何部門無權自行購置，否則不予報銷。

4、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門必須加強對各項財產(chǎn)物資的管理，做好財產(chǎn)物資明細賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價值、購置時間、使用年限及使用部門和責任人。

5、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門要制定財產(chǎn)物資驗收領用管理制度，規(guī)范各種財產(chǎn)物資的驗收入庫及日常領用。驗收時必須核對請購單、訂貨單與入庫單，核實財產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請領用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財產(chǎn)物資管理部門登記領用。

6、企業(yè)要制定財產(chǎn)物資清查盤點制度，定期對財產(chǎn)物資進行盤點，做到賬實相符、賬帳相符。

7、企業(yè)要按有關規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領用、退庫、報廢處理等方面的內(nèi)容。

9、固定資產(chǎn)修理費用，計入當期成本、費用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應計入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計提折舊。

一、成本費用的管理原則

1、企業(yè)應當建立成本控制系統(tǒng)，強化財務預算，實行成本費用定額管理、全員管理和全過程控制。

2、企業(yè)應加強對物資采購的管理，特別是針對大宗物資的采購，要建立采購管理辦法，規(guī)范采購程序，優(yōu)先采用集中競價采購，有效降低采購成本。

3、企業(yè)應實行費用歸口、分級管理和預算控制，建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。

4、規(guī)范成本費用項目核算口徑，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費用項目核算、歸集和報告，保證相關財務指標的一致性和可比性。

5、工程項目的相關成本費用等款項支付須向財務部提供以下資料：工程概算和預算文件；施工招標文件；開工報告；施工合同、設計合同、監(jiān)理合同；工程進度報表；竣工報告；其他必要材料。如未提供相關材料，財務部有權拒絕付款。

二、日常費用控制管理

企業(yè)應嚴格控制日常開支，建立健全費用支出的審批程序，所有費用支出均應納入預算管理。

（一）差旅費

1、差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差所發(fā)生的交通費、住宿費及差旅補貼等。

2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規(guī)模；嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游。

3、企業(yè)應建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報銷期限和報銷手

1、企業(yè)必須按照國資委要求編制和對外提供財務會計報告。

2、根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財務快報、月度報表與年度報表等會計報表。企業(yè)快報包含企業(yè)財務快報、固定資產(chǎn)投資指標表、補充指標表、生產(chǎn)經(jīng)營活動情況指標表；月度報表與年報包括資產(chǎn)負債表、利潤表、銷售費用表和管理費用表，年度報表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的年度報表，必須經(jīng)會計師事務所審計并出具審計報告。

3、在每月10日前完成月度報表；

4、企業(yè)應高度重視財務報告分析和經(jīng)營分析，及時完成財務報告各項工作。

第七章會計基礎工作管理

會計基礎工作規(guī)范按照《會計基礎工作規(guī)范及財務基礎管理檢查對照標準（試行）》的有關規(guī)定執(zhí)行。

第八章會計檔案管理

企業(yè)應嚴格按照《會計檔案管理辦法》（財政部及國家檔案局令第79號）對會計檔案進行管理。

第九章財務預算管理

財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。

第十章財務監(jiān)督管理

第二篇：財務管理暫行辦法

財務管理暫行辦法

為順利實現(xiàn)公司各項生產(chǎn)經(jīng)營目標，進一步加強財務管理，根據(jù)集團公司各項財務制度規(guī)定，結合本公司實際情況，制定本辦法。

一、貨幣資金管理

公司堅持“量入為出、收支平衡，確保重點、兼顧一般”的原則，實行貨幣資金預算管理。

1、財務部根據(jù)當期銷售資金回籠計劃和集團公司撥付流動資金，按生產(chǎn)經(jīng)營、工程、生活福利及其他順序編制當期資金支出計劃，報公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

2、計劃款項實際支出時，經(jīng)辦部門應提出付款申請，報計劃財務部審核后報請公司總經(jīng)理批準。凡單筆金額超出1000元的材料、設備、工程及勞務等款項支出，必須通過銀行轉賬，否則財務可以拒絕支付。

3、集團公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的，財務部應嚴格做到專款專用，并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。

4、公司所屬各部門，實行收支“兩條線”管理。各部門所實現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財務核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉存、私吞、坐支、私設小金庫等形式截留或挪用。凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及公司有關規(guī)定，未上繳至公司財務的各項收入（包括押金、罰款），一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律沒收，并追究相關人員責任。

5、銷售部應加強貨款催收回籠工作，避免呆壞賬發(fā)生，當年形成的應收賬款回籠率不得低于90%，公司將按《銷售承包管理辦法》對此給予考核。以前形成應收賬款，銷售部應加大清欠力度，當年清欠比例不得低于年初應收賬款余額的80%。

6、銷售部門的各項費用支出應根據(jù)銷售考核情況有計劃地列支，并從其銷售提成中如實扣減。其費用支出在公司領導監(jiān)督下，由銷售部自主控制，其他任何部門、任何人不得要求從中列支費用。相關規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營銷管理方案》執(zhí)行。

二、備用金管理

根據(jù)公司職工崗位業(yè)務性質(zhì)及業(yè)務量大小，備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。

1、限額備用金管理

（1）納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機等，其限額標準分別為銷售員3000元/人、小車司機10000元/人。

（2）納入限額備用金管理的，應按規(guī)定辦理相關手續(xù)，到財務按規(guī)定限額借足備用金，平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費用時據(jù)實報銷，年底前限額備用金全額沖清。

2、一般借款管理

（1）實行限額備用金制度以外的部門因辦公、購物、出差等確需暫付款的，應指定一名專人辦理借款，同部門不得有多人同時借款。

（2）各部門辦理借款時應詳實填寫借款單，經(jīng)部門負責人和財務負責人簽字確認后，報公司總經(jīng)理批準方可給予辦理。

（3）財務部辦理一般借款時須嚴格遵循“前款不清，后款不借”的原則。借款人員應在業(yè)務處理完畢后及時報銷沖賬，超出一個整月仍不辦理的，財務將給予通報批評，并從其工資中逐月扣回借款。

三、管理性費用管理

加強費用管理是公司經(jīng)營管理工作重心之一，為嚴格控制各種管理性費用的支出，公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則，在集團公司下達的費用指標基礎上，并結合公司實際經(jīng)營情況采取行之有效的管理措施。

1、具體控制辦法

（1）公司可控性費用實行全面預算管理，即公司將所有可控性費用下達給綜合管理部進行費用總控制；每項費用均分為一般限額和調(diào)劑限額。

（2）綜合管理部根據(jù)各項費用的業(yè)務性質(zhì)和業(yè)務量規(guī)定其一般限額，并再次分解歸口到相關部門或個人控制使用。調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制，用于一般限額不夠支出的部分。

（3）財務部嚴格控制各項費用限額的使用，對一般限額不夠支出的部分，須經(jīng)綜合管理部審核同意后，財務部方可給予辦理，但不得超出調(diào)劑限額。

（4）公司上下必須嚴格執(zhí)行各項費用管理規(guī)定，嚴肅費用報銷程序。費用報銷的一般程序為：經(jīng)辦人員取得費用票據(jù)后，首先由經(jīng)辦部門主管簽字，其次由財務部對其費用合理性及票據(jù)有效性認可，再報公司領導審批，最后方可到財務部門報銷。

（5）各項可控性費用的業(yè)務管理規(guī)定，按公司制訂的單項管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費用項目及控制限額見表

（一）。

2、考核兌現(xiàn)

（1）費用考核

為時刻掌握各項可控費用的支出情況，分項費用的歸口控制部門和財務部在費用實際發(fā)生時應隨時登記費用支出臺賬，并于每月結束后10日內(nèi)統(tǒng)計上報至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項統(tǒng)計表，每季度對各項費用支出情況進行考核總結，并以書面通報形式提出意見或建議。

（2）獎罰兌現(xiàn)

在結束后20日內(nèi)，綜合管理部會同財務部編制可控費用考核匯總表，經(jīng)公司領導審核后給予一次性兌現(xiàn)獎罰。具體為：

一般限額的節(jié)約部分，全額獎勵歸口控制部門及有關業(yè)務部門；調(diào)劑限額的節(jié)約部分，全額獎勵綜合管理部及相關管理部門。

可控性費用項目明細表

（表一）單位：萬元

序號

費用項目

分項費用控制部門

一般限額

調(diào)劑 限額

總額

(萬元)

備注

一季度

二季度

三季度

四季度

1辦公費

辦公室

910

240

2書報費

辦公室

0.50.5

0.5

1.30.2

通訊費

辦公室

118

差旅費

財務部

會議費

辦公室

3.5

3.5

3.5

3.5

公司專門例會、外出會務費用

6招待費

辦公室

2348

7咨詢訴訟費

辦公室、綜合管理部

555

120

企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費用

8保險費

辦公室、人力資源部

11.5

0.5

5礦工團意險、車輛保險費

9修理費

綜合管理部

240

非直接生產(chǎn)中小修（含車輛）

運輸費

辦公室

212

小車修理保險以外的運行費

1文體宣傳費

辦公室、政工部

113

廣播站、黨政工團活動費

1警衛(wèi)消防費

物業(yè)管理部

3110

場區(qū)消防、治安維護費

2其他

綜合管理部

240

合計

579.5

84.8

17.7

337

四、票證管理

1、取得票據(jù)

（1）普通發(fā)票

凡從外單位索取的普通發(fā)票，必須印有稅務監(jiān)制章及防偽水印，并加蓋有外單位財務專用章或發(fā)票專用章，填寫內(nèi)容要明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。

（2）行政事業(yè)收據(jù)

行政事業(yè)收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制章，并加蓋收費專用章。其經(jīng)濟內(nèi)容必須是合法性收費，且附有收費文件證明，填寫內(nèi)容必須明確齊全、大小寫金額一致，無涂改刮擦現(xiàn)象。

（3）xxxx

各部門在發(fā)生購買物資、接受修理修配勞務時，必須取得xx。取得的xx內(nèi)容填寫要齊全，貨物名稱、修理項目等必須詳細填寫。項目名稱填寫籠統(tǒng)的，須另附稅務局印制的xx專用清單。

（4）各單位從外索取的各種發(fā)票要真實反映其經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，不得弄虛作假，否則一經(jīng)查實，公司將給予嚴肅處理。

2、出具票據(jù)

（1）公司對外開具普通發(fā)票，必須字跡清楚，不得錯格、涂改；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致，發(fā)票不得拆本使用。

（2）公司對外開具xx，必須要求對方提供稅務登記證（副本）原件或復印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。

（3）任何人不得在其他單位與本公司沒有發(fā)生實際交易的情況下，為其xx，更不得在沒有發(fā)生實際交易的情況下為他人虛開xxxx，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，交由司法部門處理。

五、本暫行辦法自～年1月1日起執(zhí)行

其他未盡事宜按集團公司和公司有關規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：財務管理暫行辦法

財務管理暫行辦法

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第一章 總 則

第一條 為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范國有投資公司的財務行為，加強財務管理和核算，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和城投總公司章程，結合工作實際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總公司及其所屬分公司和全資子公司、控股子公司（以下簡稱

企業(yè)）的財務管理工作。

第三條 總公司財務管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財務制度執(zhí)行。

第二章 財務管理組織機構

第四條 總公司實行統(tǒng)一領導、分級管理、分級核算的內(nèi)部財務管理體制。總公司所屬全資子公司、控股子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權和民事權力，承擔民事責任。總公司投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設置獨立的財務機構。總公司及其全資和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責任由上級企業(yè)承擔。這類單位應配備專職的財務人員。

第五條 總公司負責指導所屬企業(yè)建立內(nèi)部財務管理規(guī)章制度及各項財務制度的貫徹落實；負責對所屬企業(yè)的財務工作進行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會投融資決策，負責處

理相關財務事項等。

第六條 總公司對子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公

司另行規(guī)定。

第七條 企業(yè)法人代表在財務會計管理上的主要責任：

（一）企業(yè)負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構的設置，建立健全內(nèi)部控制制度；

（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

（四）根據(jù)企業(yè)預算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

（五）接受國資、財政、稅務、審計機關的監(jiān)督指導。

第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設置總會計師。子公司總會計師的任命應符合國務院發(fā)布的《總會計師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務主管部門意見后，按有關干部管

理規(guī)定辦理手續(xù)。

第九條 企業(yè)財務負責人在財務會計管理上的權責是：

（一）主持本級財務部門的工作、領導財會人員完成各項會計業(yè)務工作，提出財會人

員聘任或解聘意見；

（二）對本企業(yè)和各經(jīng)營單位財務部門下達并落實財務費用、利潤等考核指標；

（三）參與企業(yè)發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務意見；

（四）負責編制會計報告，組織清產(chǎn)核資；

（五）貫徹國家有關財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)的管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務部門的關系。

第十條 企業(yè)財會機構的主要職責： 具體負責包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務管理和經(jīng)濟核算，如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算；參入企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題，組織指導所屬企業(yè)的財務管理和經(jīng)

濟核算。

第三章 資金的籌集和管理

第十一條 總公司、子公司的實收資本按其資金來源的渠道分為國家資本、法人資本、個人資本、集體資本和其他資本。

第十二條 總公司、子公司的任何債務均實行“誰借誰還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國政府、國際金融機構貸款和專項資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟實體合營合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來源。采用上述方式獲取資金的應將融資方案報送總公司審批。報告的內(nèi)容包括：準備獲取外來資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負債額度風險控制制度，定期對本企業(yè)的負債狀況、償債能力、投資項目收益情況進行分析。所屬企業(yè)向金融機構借款，應向總公司申報備案。第十五條 總公司對被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權和處置權，按照規(guī)定程序和權限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國有資本的任何變更應報總公司審批，國有資產(chǎn)的轉讓收益應按相應比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。

第十六條 總公司對非經(jīng)營性的建設項目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來源不得作為他用，實行專戶存儲、專款專用。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務應遵守國家外匯管理局的有關規(guī)定。增強外匯風險防范意識，加強外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟損失。第十八條 未經(jīng)中國人民銀行或其他指定機構批準，總公司及所屬企業(yè)嚴禁與個人

發(fā)生資金的借貸關系。

第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機構或非金融機構借款，必須履行相應的審批手續(xù)。嚴禁跨越財務部門借款，嚴禁不通過企業(yè)法人代表簽字借款。

第四章 投資的管理

第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式對其他單位進行投資。包括債券投資、股權投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對外投資管理程序，總公司對外投資應向上級主管部門報告。子公司對外投資前，須將投資項目可行性研究報告、項目建議書、預計投資金額、立項文件以及公司董事會的決議等資料報總公司審批。

第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負責人，總公司對被投資企業(yè)的財務工作進行領導和監(jiān)督。

第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對外投資原則上不允許以個人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個人名義作為對外投資持股人的，須由總公司有關部門審查并報公司領導審批后，辦理有關國有資產(chǎn)的法律手續(xù)。

第二十四條 總公司、子公司每年必須對外投資項目進行考核評價，如發(fā)生虧損或嚴重潛虧，應由持股人派專人查明原因，向總公司領導報告，并制定整改和補救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實行“誰投資、誰管理、誰受益”的原則。企業(yè)的長期股權投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失。

總公司與子公司共同投資的企業(yè)，應由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時，由總公司采用權益法核算投資收益或損失并進行內(nèi)部分割。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十六條 國家授權總公司經(jīng)營管理企業(yè)法人資產(chǎn)。總公司享有出資者的權益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營者的權力；有權決定國有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營管理體制，理順產(chǎn)權關系；接受國家有關部門的宏觀指導和監(jiān)督，對授權經(jīng)營的國有資產(chǎn)承擔有限責任，處理國有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權轉讓的事項，定期向國家有關部門報告公司的經(jīng)營和發(fā)展情況。

第二十七條 子公司依法享有法人財產(chǎn)權，受法律保護。以全部法人財產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權力，承擔相應的民事責任，自主經(jīng)營，自負盈虧。對授權經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)享有占有使用權和相應權限的處置權，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

第二十八條 總公司、子公司均應做好資產(chǎn)管理工作，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》及財政部有關財務管理的具體規(guī)定，認真做好資產(chǎn)計價、入庫、發(fā)出、調(diào)撥、轉讓、折舊、盤點、攤銷和報廢的管理和核算工作。

第二十九條 加強貨幣資金及結算資金的管理。

（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不允許設置帳外帳和私設小金庫，保證帳實相符。

（二）銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用。銀行帳戶印鑒應分開管理。建立完善的支票領用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。

（三）加強應收和預付款項的管理，建立詳細的核算體系，建立內(nèi)部應收款項的清理、催收和報告制度，及時清結應收款項。建立應收款項準備金制度。

（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會計核算辦法可采用實際成本法、計劃成本法、零售價法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實際成本法核算的，可選用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法等方確定其實際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應辦理報批手續(xù)。

第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、機器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應按照國家有關規(guī)定對固定資產(chǎn)進行分類，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。財務部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對固定資產(chǎn)盤點一次。

第六章 收入和成本費用管理

第三十一條 企業(yè)取得的各項經(jīng)營業(yè)務收入和當期發(fā)生的費用要堅持權責發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時入帳，及時辦理結算手續(xù)，謹慎、合理、正確地核算各項經(jīng)營業(yè)務收入，避免壞帳損失，真實、完整反映經(jīng)濟活動。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應根據(jù)國家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強化成本管理責任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項成本費用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟效益。

第三十三條 嚴格執(zhí)行國家財務會計制度對有關收入、成本、費用的管理核算要求，做到收支兩條線。

第三十四條 根據(jù)財務報告制度，按期及時分攤、結算成本費用，嚴禁虛擬成本費

用和瞞報成本費用。

第七章 稅收、利潤及利潤分配

第三十五條 總公司及其具有獨立法人資格的企業(yè)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征管法》和其他有關法律、法規(guī)，照單納稅。

第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應嚴格按照財務會計制度對收入、成本、費用的具體規(guī)定進行核算，正確、完整地計算當年實現(xiàn)利潤。

第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應納稅所得額并交納所得稅后的利潤，按

以下次序進行分配：

（一）彌補以前虧損（指超過用所得稅稅前的利潤彌補虧損的期限后，仍未補足的部分）。

（二）提取法定盈余公積。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投資人分配的利潤。

第三十八條 總公司作為國有資產(chǎn)授權投資的企業(yè)，享有相應的投資收益。總公司與其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。

第八章 或有資產(chǎn)和或有負債的管理

第三十九條 或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。常見的或有事項有：票據(jù)背書轉讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔保等。或有資產(chǎn)和或有負債均是或有事項的結果。第四十條 總公司及其所屬企業(yè)應建立嚴格的或有事項登記制度，定期或不定期地清理、分析或有事項的最新狀況，并制定相應的處理措施。

（一）分別建立保函、信用證、擔保、抵押等或有事項的管理檔案。對到期的保函、信用證、擔保和抵押等必須在一個月內(nèi)取得相關的完整資料，并及時辦理注銷手續(xù)。

（二）對中途出現(xiàn)新的情況或到期后不能注銷的保函、信用證、擔保和抵押等應由當事人作出合理解釋，按限額級次經(jīng)有關領導、部門商討后提出解決措施。

（三）如果發(fā)生或有事項損失的，該企業(yè)應提出具體的處罰意見，各企業(yè)在執(zhí)行處罰措施的同時，不論金額的大小，均要向總公司有關部門通報。

第四十一條 總公司及所屬企業(yè)除對保函單位和總公司成員企業(yè)提供擔保外，不得對總公司以外的單位提供擔保。

（一）如確需對外提供擔保的，500萬元以下的由董事會討論通過后實施；500萬元

以上的必須報總公司審批。

（二）對總公司以外的保函單位提供擔保或反擔保的，必須建立保函額度控制制度。保函額度在1000萬元以內(nèi)的需經(jīng)董事會討論通過；保函額度在1000萬元以上的需經(jīng)總公司審批。保函事項應客觀、可信、嚴禁發(fā)生投機行為。第四十二條 提供擔保時，應嚴格審核保函條款。尤其應對以下內(nèi)容嚴格把關，避

免或有事項的發(fā)生。

（一）保函開出行應選擇四大國有銀行（中國銀行、中國建設銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行）或其他有密切聯(lián)系的商業(yè)銀行。

（二）嚴禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。

（三）嚴禁辦理無失效期的保函。

（四）嚴禁辦理開口保函。

（五）總包單位全額對業(yè)主提供保函時，分包或合作單位應出具相應的反擔保函。

（六）嚴格按照額度審批權限控制擔保行為，對懲罰嚴勵的保函應量力行。

（七）其他特殊規(guī)定與上述內(nèi)容有抵觸的，應專題報總公司批準后辦理。第四十三條 各企業(yè)出具信用證、擔保和抵押等比照上述的有關規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 總公司將以此為原則制定出保函、信用證、擔保和抵押等的管理辦法，實際操作時按具體規(guī)定辦理。

第九章 會計電算化管理

第四十五條 為了適應現(xiàn)代企業(yè)財務管理的需要，提高總公司整體的財務管理水平，推動會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，指導和規(guī)范總公司內(nèi)部會計電算化工作，總公司將把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高財務管理工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。第四十六條 為了便于財務信息的交流和對接，總公司將選擇一款合適的財務軟件作為基礎，結合總公司的具體情況予以個性化，將其改造成適合總公司需要的專用軟件，并統(tǒng)一在總公司內(nèi)指定使用，總公司及其所屬企業(yè)不得將專用軟件轉借、拷貝提供給外單位使

用。

第四十七條 總公司及其所屬企業(yè)應為財務部門配備性能穩(wěn)定的硬件設施，開辟財務會計電算化專用區(qū)域，維護財務經(jīng)濟信息的安全性。

第四十八條 各企業(yè)應配備專職的會計電算化人員，并為財務人員提供適當?shù)貢嬰娝慊寄芘嘤枺⑴嘤枡n案。

第四十九條 各企業(yè)應嚴格設置財務信息調(diào)閱權限，加強會計電算化管理工作。

第十章 財務報告及財務評價

第五十條 財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第五十一條 總公司及其所屬企業(yè)應嚴格按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定編制真實、完整的會計報表，不得編制虛假或隱瞞主要事實的財務會計報告。任何單位或個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和提供虛假或隱瞞主要事實的財務會計報告。第五十二條 總公司及其所屬企業(yè)的財務會計報告應聘請會計事務所予以審計，審計報告由會計事務所負責。

第五十三條 總公司所屬企業(yè)應編制本企業(yè)的匯總合并報表，并將合并報表的工作底稿隨表報送總公司。總公司編制總體合并報表，以綜合反映總公司實力、經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量。合并報表的范圍包括總公司、總公司直屬企業(yè)、總公司內(nèi)集團企業(yè)以及直

接和間接方式控股的子公司。

第五十四條 總公司及其所屬企業(yè)應定期編制月度、季度和報表。季度報表可以編制簡單匯總報表。具體報送時間和要求另行規(guī)定。第五十五條 財務會計報告包括資產(chǎn)負責表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他各

種報表以及財務情況說明書。

第五十六條 財務情況說明書包括的內(nèi)容：

（一）報表的編制范圍、計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運轉情況和經(jīng)濟效益綜合分析等。

（二）財務指標評價與分析。

（三）資本保值增值率完成情況與分析。

（四）所有者權益的變化過程。

（五）長短期借款、或有負債情況。

（六）應納稅所得額的的計算說明及其他稅款的繳納情況。

（七）招待費的開支情況。

（八）各項準備的提取及實際核銷情況。

（九）對外投資及其投資收益情況和分析。

（十）各項統(tǒng)籌金的核繳情況。

（十一）編審財務報告中存在的問題和建議。

第五十七條 政府有關部門對上財務決算報告的批復及各企業(yè)根據(jù)批復文件辦理的帳務處理事宜應單獨說明。

第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會計報表、會計憑證、帳簿等會計資料，嚴格按國家規(guī)定的會計檔案管理辦法進行管理。

第五十九條 財務評價指標：

（一）資產(chǎn)負債率：主要用于衡量企業(yè)負債水平和控制負債規(guī)模：

；

（二）流動比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務的能力：

；

（三）速動比率：主要用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可立即償付短期債務的能力：

；

（四）現(xiàn)金債務比率：主要用于衡量可動用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物可立即償付債務的能力：

；

（五）應收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應收賬款的回收期限和流動程度：

；

（六）應付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應付賬款的償付期限：

；

（七）產(chǎn)值利潤率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實現(xiàn)的利潤：

；

（八）資本收益率：衡量企業(yè)運用資本獲得收益的能力：

；

（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營運中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社會貢獻率：反映企業(yè)運用全部資產(chǎn)為社會創(chuàng)造或支付價值的能力：。

第六十條 以上所有評價指標以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時間價值及物價變動因素的影響。

第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標作為評價考核標準的，可根據(jù)本行業(yè)的特點另行制定評價考核指標，報總公司批準后施行。

第十一章 附 則

第六十二條 本辦法由總公司財務部負責解釋。

第六十三條 總公司所屬企業(yè)結合各自實際情況制定實施細則，并報總公司備案。

第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

第四篇：學校食堂財務管理暫行辦法

棗陽市寄宿制學校食堂財務管理及成本核算暫行辦法

為規(guī)范學生食堂財務管理，合理控制飯菜價格，維護師生合法權益，根據(jù)《中小學會計制度》、湖北省教育廳《關于加強中小學食堂財務管理及成本核算的意見》[鄂教財（2011）4號]、市教育局《關于印發(fā)〈棗陽市中小學校財務管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號]等規(guī)定，結合我市實際，特擬定《棗陽市寄宿制學校食堂財務管理及成本核算暫行辦法》。

一、組織領導及人員職能

各寄宿制學校校長對食堂管理負總責，分管校長（主任）負直接責任，司務長負具體責任。因食堂工作主要與錢物打交道，所以食堂工作人員必須作風正派，有一定的專業(yè)知識，年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設人、因崗定責、相互監(jiān)督；倉庫采購員、保管員、領料員、會計人員等崗位應分設，不得一人兼多職。

（一）分管校長（主任）職責：負責學生食堂所有工作；嚴格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，搞好飲食安全衛(wèi)生、室內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生；研究食堂的經(jīng)營管理方案，組織協(xié)調(diào)好食堂人員分工，充分調(diào)動從業(yè)人員工作的積極性；提高安全防范意識，加強對鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設備維護管理，及時消除安全隱患；聽取師生、家長及有關部門對食堂工作的意見和建議，及時組織相關人員研究并采取合理措施，加以改進。

（二）司務長職責：協(xié)助分管校長（主任），主抓食堂各項工作；按時召集食堂管理例會；對食堂工作進行全面監(jiān)督，特別在食堂的物品采購、保管、加工及學生就餐等環(huán)節(jié)實行全程監(jiān)督，對食堂的環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生進行重點監(jiān)督；關注食堂服務質(zhì)量和就餐師生的意見，適時提出改進措施和建議；協(xié)助做好成本核算及效益分析工作；負責索取各類物資供應商的資質(zhì)和采購物品的合格證、檢驗報告等；有計劃地組織好從業(yè)人員的技術培訓工作；做好食堂從業(yè)人員的思想工作和考勤記載。

（三）食堂廚師長（炊事班長）職責：負責食堂操作間的全面工作；負責制定每周食譜，并根據(jù)食譜和倉儲情況列出每天采購清單；負責原料的清洗、加工、配餐、銷售各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作；負責食堂內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生，及時組織食堂從業(yè)人員進行食品衛(wèi)生知識和健康知識培訓；組織好每餐的開飯和收尾工作。

（四）食堂會計職責：受總務處及學校會計領導，負責食堂的財務管理、成本核算、財務檔案管理；遵守各項收支制度，合理使用資金；正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳；按制度規(guī)定，對會計檔案登記造冊，建立會計檔案目錄，并有序分類管理，排列整齊，資料齊全；認真填寫會計憑證，內(nèi)容齊全，登記及時準確，做到帳表據(jù)實四相符；及時做好每月的結帳工作，對贏利及虧損均查找原因，報表及文字說明及時準確。自覺接受各級各部門的檢查監(jiān)督，如實提供資料和反映情況，并按月公示《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。

（五）食堂采購員職責：及時與廚師長（炊事班長）溝通，（2人以上）準時完成食堂物品的采購工作，確保食堂經(jīng)營正常開展；對食品安全負責（與學校簽訂食品安全責任狀），采購的物品（生鮮菜除外）必須有“三名”（廠名、品名、產(chǎn)地名），“三期”（生產(chǎn)日期、保質(zhì)期、保存期），“三證”（衛(wèi)生或經(jīng)營許可證、質(zhì)量檢驗合格證、出廠合格證）；生鮮菜必須堅持招標采購或集中定點采購，做到貨比三家，價格合理，優(yōu)勝劣汰；及時索要購物票據(jù)；定期向食堂或學生公布市場行情，及時向主管領導匯報采購工作情況。

（六）食堂保管員的職責：負責食堂主、副食及各類庫存物品的保管工作，按時按計劃發(fā)放；嚴格履行入出庫手續(xù)，驗收物品質(zhì)量、單價、數(shù)量；物品要分類保管，擺放整齊，保持庫內(nèi)清潔衛(wèi)生，注意通風；做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作（與學校簽訂食品安全責任狀），做到庫內(nèi)物資不霉變、不損壞、不損失；日清月結《食堂庫存材料明細賬》，格式規(guī)范，單價、數(shù)量、金額準確，經(jīng)常清點庫內(nèi)物資，做到帳物相符；保管好食堂的炊具、機械及日常用品，協(xié)助財務人員做好成本核算工作，每學期作一次全面的財產(chǎn)清理。

二、食堂物資流通環(huán)節(jié)

物資流通環(huán)節(jié)主要包括采購、驗收入庫、出庫驗質(zhì)、加工銷售等。為避免物資流通過程中，發(fā)生短斤少兩、侵占物資現(xiàn)象，各單位必須做到按崗設人，相互監(jiān)督。

（一）采購環(huán)節(jié)。食堂采購應不少于兩人，并按月實行采購人員輪換制（若本月由甲乙擔任采購，則下月可由丙替換甲任采購，再下月則由丁替換乙任采購，如此循環(huán)）。除配送物資外，500元以下的物資由兩人共同采購、500元至1000元的還須由分管校長參與、千元以上大宗物資采購至少還須增加一名膳食管理委員會成員參與。采購物資前應由廚師長（炊事班長）開列《采購計劃單》。采購人員采購時負責索要正規(guī)發(fā)票；因數(shù)額較小，小商小販無正規(guī)票據(jù)的，應由售貨方當場填寫《學生食堂物資采購專用票據(jù)》并簽名，采購人員還須署名經(jīng)辦。

食堂米面油等大宗物資應實行配送制，蔬菜、副食其他物資采購必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā)，降低采購價格。若需供貨商送貨的，應摸清批發(fā)與零售之間差價，固定菜源，降低成本。學校蔬菜副食基地所產(chǎn)的蔬菜、副食產(chǎn)品，應以成本價進入食堂。

（二）驗收與保管環(huán)節(jié)。物資采購后，采購人員憑發(fā)票或《采購專用票據(jù)》申請保管員、驗質(zhì)員驗質(zhì)復秤后入庫，同時由保管員填寫《入庫單》，并由采購人、驗質(zhì)人、復稱人、保管人分別當場簽名，同時備注供貨人。《入庫單》一式三聯(lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)、食堂會計一聯(lián)。《入庫單》入賬時還應有領導簽

批后的發(fā)票或《學生食堂物資采購專用票據(jù)》；月底若發(fā)票或《學生食堂物資采購專用票據(jù)》未到賬，供貨商未領款，可憑領導簽批后的《入庫單》掛“應付及暫存款”。

采購物品入庫時，保管員還應向采購員索取采購物品的合格證或檢測報告，對三無產(chǎn)品或不合格食品，倉庫保管員可拒絕簽字入庫。

（三）出庫驗質(zhì)環(huán)節(jié)。食堂廚師長（炊事班長）根據(jù)采購員當天采購的物品及倉庫存儲，制定好次日三餐的食譜及用料單后交領料員填寫《出庫單》，經(jīng)驗質(zhì)員驗質(zhì)、炊事班長復秤簽名，分管領導簽批同意后，保管方可簽字發(fā)料。出庫時堅持先入先出，杜絕先入后出。《出庫單》一式三聯(lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)，食堂會計記賬列支出一聯(lián)。

（四）飯菜加工環(huán)節(jié)。每餐飯菜必須在學生就餐前10分鐘準備好，不得加工腐爛變質(zhì)及感官異常的食品原料。加工后的飯菜要注意保熱保潔，學生就餐時飯菜中心溫度不低于70℃，每餐飯菜加工后應由廚師長品嘗并取樣保管留查。

（五）售飯及餐后的衛(wèi)生環(huán)節(jié)。售飯前，食堂要指定專人提前在食堂醍目位臵公示飯菜品種及價格，售飯時內(nèi)部事務由廚師長（炊事班長）統(tǒng)一協(xié)調(diào)，餐廳由值日教師和領導負責監(jiān)督管理。廚師長（炊事班長）要根據(jù)學生就餐情況及時采取措施調(diào)配飯菜。餐后由廚師長（炊事班長）組織從業(yè)人員對操作間、餐廳、餐桌椅進行清掃、清洗。夜間要對操作間和餐廳進行紫外線滅菌處理。

三、食堂資金收付環(huán)節(jié)

資金收付環(huán)節(jié)主要包括收款、繳款、報賬、審計支付。為確保食堂資金專款專用，市教育局《關于印發(fā)〈棗陽市中小學校財務管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號]明確規(guī)定，學生食堂資金因經(jīng)營需要暫不納入財政專戶統(tǒng)管，但各鎮(zhèn)（辦區(qū)）核算點及市直寄宿制學校應設專戶統(tǒng)管，平時食堂開支實行備用金制度。食堂會計要及時到統(tǒng)管會計處報賬，補足備用金，不得影響學校食堂正常經(jīng)營。學期結束，各統(tǒng)管會計要收回備用金，待新學期開學再辦理備用金領借手續(xù)。

（一）伙食費的預收繳。對實行刷卡售飯的食堂，要設立兼職收款員、微機員，且崗位分設。學生繳款后，收款員開具一式三聯(lián)收款收據(jù)，第一聯(lián)留存記賬、第二聯(lián)收據(jù)、第三聯(lián)交微機員充值。學校預收的伙食費應及時上繳食堂資金統(tǒng)管專戶，并由資金統(tǒng)管人員在核準存款憑條、刷卡機生成的資金流量憑據(jù)、收款收據(jù)（學生繳費時開據(jù)的）后開具一式兩聯(lián)的繳款收據(jù)，“收據(jù)聯(lián)”由食堂報賬會計據(jù)實登記《銀行存款日記賬》，“存根聯(lián)”與繳款單據(jù)留在統(tǒng)管會計處分校登記食堂經(jīng)費賬。

對就餐人數(shù)較少實行訂餐制的食堂（提倡刷卡經(jīng)營），可采取先吃后繳的辦法進行伙食費結算。期初食堂運轉，可由學校前勤提供一定數(shù)額的周轉金（學校前勤經(jīng)費賬借記“應收及暫付款—食堂周轉金--經(jīng)辦人姓名”，貸記“銀行存款”；食堂經(jīng)費賬借記“現(xiàn)金”，貸記“應付及暫存款—食堂周轉借款”），每學期結束學校要收回周轉金，新學校開學再重新辦理周轉手續(xù)。學生就餐前由食堂廚師長（炊事班長）提前一周分班征集次周《學生就餐情況登記表》，匯總、公示無誤后制定下一周的食譜、物資采購計劃、飯菜價格并實施。每次就餐時，各值班教師要分別按《學生就餐情況登記表》核對所在班學生就餐情況，凡增餐、缺餐的，要如實核增減。一月就餐完畢，各班要清理、公示上月實際就餐情況，無誤交學校分管領導、司務長、膳食管理委員會審核后，由食堂會計進行一月伙食費清收并向就餐的學生開“伙食費”收據(jù)。

實行訂餐制的食堂也可實行月初預收，月末結轉確認收入，一月一結、多退少補的辦法。退補的伙食費必須由家長或學生本人簽名確認。不同年級學生的供餐數(shù)量、規(guī)格和伙食費收取標準可根據(jù)實際情況適當拉開差距。

（二）貨款的支付。食堂零星物資采購，由食堂會計利用備用金直接支付或經(jīng)辦人墊資支付，報賬時必須將領導簽批后的發(fā)票或《食堂物資采購專用票據(jù)》連同《入庫單》一并入賬，及時補充備用金；食堂大額物資采購，可由食堂會計到統(tǒng)管會計處通過轉賬直達供貨商的方式進行支付。食堂會計報賬時，必須堅持“先繳款、再審計、后報賬”的原則，嚴禁坐收坐支。報審條據(jù)付款后，統(tǒng)管會計將《收支報賬單》一聯(lián)交學校記日記賬，一聯(lián)由統(tǒng)管會計按要求統(tǒng)一分校記賬。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，應堅持以食堂日常經(jīng)營服務活動的各項直接支出為核算內(nèi)容，主要分以下四項：一是原材料支出。包括大米、面粉、面條、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

二是人工支出。包括工資、各種補助、其它；

三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

四是其他支出。包括辦公費、培訓費、差旅費、食堂文化建設、購臵費、其它。

以下兩項不得計入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常維修和維護經(jīng)費，不應納入食堂成本支出，而應計入學校公用經(jīng)費支出；

二是與食堂經(jīng)營管理無關的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學校食堂支出中列支。

食堂一律要明碼標價，并按月對食堂收支進行成本核算。每月5號前，食堂會計以伙食支出的實際成本為依據(jù)，根據(jù)賬簿向膳食管理委員會提供上月《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。膳食管理委員會據(jù)此及時掌握食堂盈利情況，確定合理的飯菜價格；實行訂餐制食堂的就餐價格要實行限價制。中小學食堂原則上應做到收支基本平衡，如收支差距較大，要及時調(diào)整價格，或采取多購肉、蛋等方式提高飯菜質(zhì)量，加質(zhì)不加價，讓利于學生，確保全年結余或虧損控制在營業(yè)額的5%以內(nèi)。

根據(jù)上級有關政策，學生食堂結余只能用于改善學生伙食，救助貧困學生等公益性開支，嚴禁用于教職工福利或補充學校公用經(jīng)費不足等。

五、食堂財務管理

食堂成本核算的一個主要依據(jù)就是食堂經(jīng)費賬。只有按月正確記錄每筆收支，才能準確及時地反映食堂盈利情況，及時確定飯菜價格。食堂財務管理的好壞直接影響食堂成本的核算和辦伙質(zhì)量。

（一）財務審批制度。食堂各項開支票據(jù)，必須由經(jīng)辦人或采購人寫清事由并簽名，司務長或總務主任簽審“屬實”字樣，分管食堂的領導簽批“同意報銷”或“同意列支”字樣。單項開支在千元以上的，必須由申購人填寫《大額開支事前報告單》，司務長簽批“同意”，提交食堂分管領導、食堂膳食管理委員會簽批，報學校校長審批后方可實施；單項開支在萬元以上的，還須提交學校民主理財小組討論。

（二）財務制度及賬簿的設置。食堂會計自公歷1月1日起至12月31日止，學校不得以學期為食堂會計。會計核算基礎采用權責發(fā)生制（權責發(fā)生制指凡在本期內(nèi)已收到和已發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理）。食堂會計記賬采用借貸記賬法，會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計記賬及報表以“元”為金額單位，元以下記至角、分。

根據(jù)經(jīng)營需要，食堂財務統(tǒng)一實行單獨核算、單獨開戶（各鎮(zhèn)、辦、區(qū)由核算點集中開戶）、單獨建賬的管理制度。食堂會計必須思想素質(zhì)好、具備一定的會計專業(yè)知識、熟悉電腦操作，年齡不超過45歲為宜。寄宿制學校要明確一位校級領導分管食堂財務收支，各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）核算點對食堂財務要嚴格執(zhí)行報賬制度、資金統(tǒng)管制度、賬前審計制度等；市直寄宿制學校食堂財務要接受學校財務部門的賬前審計、資金監(jiān)管等制度。

各單位食堂賬簿應設臵“××學校食堂經(jīng)費總賬”（訂本三欄式）、“××學校食堂經(jīng)費收支明細賬”（活頁十六欄式）、“××學校食堂經(jīng)費往來明細賬”（活頁三欄式）、“××學校食堂庫存材料明細賬”（活頁三欄式，倉庫保管和食堂會計分別記）、“××學校食堂銀行存款日記賬”（訂本三欄式）、“××學校食堂固定資產(chǎn)明細賬”（活頁三欄式）、“××學校食堂現(xiàn)金日記賬”（訂本三欄式，訂餐制的學校食堂會計記）。

1、食堂總賬科目應設置：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應收及暫付款、應付及暫存款、庫存材料、經(jīng)營收入、其它收入、教育經(jīng)費撥款、經(jīng)營支出、固定基金、經(jīng)營結余。

2、食堂收支明細賬科目應設置：

經(jīng)營收入：學生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入；

其它收入：（據(jù)實設明細）；

教育經(jīng)費撥款：（據(jù)實設明細）；

經(jīng)營支出①---原材料支出：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

經(jīng)營支出②---人工支出：工資、其它；

經(jīng)營支出③---低值易耗品支出：淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

經(jīng)營支出④---其他支出：辦公費、培訓費、差旅費、食堂文化建設費、購臵費、其它。

3、食堂往來明細賬應設置科目：

應收及暫付款：備用金（其他科目據(jù)實設）

應付及暫存款：預收伙食費、周轉金（其他科目據(jù)實設）；

4、庫存材料明細賬應設置科目：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品。

5、固定資產(chǎn)明細賬應設置科目:（除房屋、土地等資產(chǎn)外，用食堂資金購買的，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)；或單位價值未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資如：家具用具類等資產(chǎn)，也應按固定資產(chǎn)進行管理）：通用設備（單位價值較低，用途不專一的設備，如鍋爐、攪拌機）、專用設備（單位價值較高，起價在800元，具有專門性能和用途的設備，如米飯生產(chǎn)線、和面機）、交通運輸設備、電氣設備（如微波爐、空調(diào)機）、電子產(chǎn)品及通信設備（如計算機、電話）、儀器儀表及其他（如磅秤）、家具用具及其他類（如餐桌椅）。

（三）收入的管理。食堂應以師生實際支付的伙食費作為食堂伙食收入；學校食堂開設的小灶及接待用餐應記入食堂代辦伙食收入；上級部門對家庭經(jīng)濟困難學生提供的“愛心營養(yǎng)餐”等撥款，直接計入“教育經(jīng)費撥款”。如學生預存伙食費并繳入統(tǒng)管賬戶時，憑繳款單和收據(jù)，借記“銀行存款”，貸記“應付及暫存款---預收伙食費”；當核算學生伙食收入時，憑刷卡機打印的銷售憑條，借“應付及暫存款---預收伙食費”，貸記“經(jīng)營收入---學生伙食收入”。

在食堂就餐的教職工及食堂員工應與學生同菜同價，按學校膳食供應結算方式，據(jù)實結算。學校接待用餐由學校按實際消費據(jù)實結算，不得拖欠或列入學生用餐成本。

食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務為依據(jù)，不得將學校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務收入記入食堂收入。不得擅自轉移、挪用食堂收入，或私設“小金庫”。

（四）支出的管理。食堂支出應堅持以食堂日常經(jīng)營服務活動的各項直接支出為核算內(nèi)容。對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，為準確反映材料的增減，可不入庫保管，但要辦理進出庫手續(xù)。對批量物質(zhì)，食堂應嚴格執(zhí)行進出庫手續(xù)，平時領用以《出庫單》記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本。如：購買油料入庫后，憑審簽的發(fā)票或《學生食堂物資采購專用票據(jù)》并附 《入庫單》，借記“庫存材料---油料”，貸記“銀行存

款”；油料出庫時，憑手續(xù)完備的《出庫單》，借記“經(jīng)營支出---原材料支出---油料”，貸記“庫存材料---油料”。

為確保成本核算的準確性，食堂核算必須嚴格執(zhí)行權責發(fā)生制，每月食堂各項支出應及時入賬。確因發(fā)票未送達的，應將有關手續(xù)入賬掛“應付及暫存款”

年末結轉時，應將收入科目余額轉入“事業(yè)結余”，借記“經(jīng)營收入、其他收入、教育經(jīng)費撥款”，貸記“經(jīng)營結余”；將“經(jīng)營支出”轉入“事業(yè)結余”，借記“事業(yè)結余”，貸記“經(jīng)營支出”。年末結轉后，“經(jīng)營收入”和“經(jīng)營支出”科目無余額。

（五）其他。一是憑證的裝訂。每月憑證裝訂時，首先要把《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》、《科目匯總表》裝訂在1號憑證的最上面，食堂存款是支票戶的還須附銀行對賬單。憑證裝訂一律打孔線裝，不準用夾子夾裝。裝訂要整齊、規(guī)范，裝訂好后，要粘貼憑證封面，憑證封面內(nèi)容要填寫完整、規(guī)范（原則上鎮(zhèn)、辦、區(qū)學生食堂的賬簿、憑證全部集中核算點保管，并建立調(diào)閱制度和崗位管理制度）。

二是對賬。每月記賬完畢，報賬學校和核算點要自下而上進行對賬，具體包括五個方面：一是核對資金，核對存款或現(xiàn)金賬面余額與銀行對賬單或庫存現(xiàn)金余額是否一致，著重看售飯軟件上收現(xiàn)金、繳現(xiàn)金、賬簿“預收伙食費”同期貸方余額是否一致；二是核對往來賬，主要核對總賬中的應收、應付科目余額與明細賬中的應收、應付二、三級科目匯總余額是否一致，尤其注意售飯軟件上學生飯卡余額與賬簿“預收伙食費”科目余額是否一致；三是核對收支賬，主要是核對收支總賬科目與明細賬中對應的二、三級明細科目匯總金額是否一致；四是核對庫存材料賬實是否相符，每月底膳食管理委員會先核對保管庫存材料賬與庫存實物是否一致，再核對保管與食堂會計庫存賬是否一致，著重看總賬“材料”科目與明細賬材料二、三級科目匯總余額是否一致，發(fā)現(xiàn)庫存短缺要及時查找原因，直至追究相關人員責任；五是核對賬證、賬表是否一致。

三是飯卡余款的清退。學生中途輟學、轉學須退飯卡余款的，由微機操作員將學生個人賬戶余額打印，學生憑此單到食堂財務室找會計人員造冊，經(jīng)申請退款的學生簽名，司務長、分管領導簽批同意后，食堂會計方可退款。嚴禁微機操作員直接支付退款，嚴禁收款員從未上繳的伙食費中坐支。為防止微機操作員私自調(diào)動學生飯卡內(nèi)資金從中牟利，每月初微機操作員必須將上月《操作員日志》打印，交食堂財務室存檔備查。

六、食堂監(jiān)督管理

學校食堂要建立由工會干部、學生代表、家長代表、教師代表等組成的食堂膳食管理委員會。其職能是監(jiān)督、檢查食堂財務管理、成本核算、伙食質(zhì)量等。食堂工作要定期通過檢查、評比、反饋、座談、問卷調(diào)查、設臵食堂服務工作“意見箱”、宣傳欄、原材料及主副食價格信息等形式，加強與師生的溝通，虛心誠懇地接受廣大師生、家長和社會群眾的監(jiān)督，對合理化批評與建議，要及時采納和改進。

學校食堂財務要建立公開和審計檢查制度。食堂財務要一月一核算，要通過在醒目位臵設立的永久性公開欄，按月公開公示《食堂資產(chǎn)負債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料月報表》，自覺接受師生監(jiān)督。各中心學校及市直學校，每年要將食堂列為必審項目，除正常開展食堂賬前審計外，每學期至少還應開展一次全面審計，重點監(jiān)控成本、財務管理和盈利情況。

棗陽市教育局

二〇一一年七月十三日

第五篇：人民法院財務管理暫行辦法

人民法院財務管理暫行辦法

財行[2001]276號

頒布時間：2001-11-28發(fā)文單位：財政部 最高人民法院

第一章 總則

第一條 為加強和規(guī)范人民法院財務管理，提高資金使用效益，保障人民法院依法履行審判職能并順利完成各項工作任務，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于轉發(fā)〈財政部關于政法機關不再從事經(jīng)商活動和實行收支兩條線管理后財政經(jīng)費保障的若干意見〉的通知》和《行政單位財務規(guī)則》等法律、法規(guī)和國家有關財經(jīng)政策，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱人民法院，是指最高人民法院、地方各級人民法院和專門人民法院。

第三條 人民法院財務管理的原則：

（一）分級管理、分級負擔；

（二）依法理財、厲行節(jié)約；

（三）量入為出、保證重點；

（四）注重資金使用效益。

第四條 人民法院財務管理的主要任務是通過資金的領撥和運用，對本部門的財務收支活動進行全面

管理。主要包括：

（一）合理編制人民法院預算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，保障人民法院正常運轉的資金需要；

（二）定期編制財務報告，如實反映人民法院預算執(zhí)行情況，進行財務活動分析；

（三）建立、健全內(nèi)部財務管理制度，對人民法院的財務活動進行控制和監(jiān)督；

（四）擬定裝備、物資配備標準；

（五）加強人民法院資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；

（六）對人民法院直屬單位及轄區(qū)內(nèi)下級人民法院的財務活動實施指導、監(jiān)督；

（七）依法管理訴訟費和罰沒收入。

第二章 預算管理

第五條 人民法院預算是指人民法院根據(jù)其職責、工作任務和業(yè)務發(fā)展計劃編制的財務收支計劃。

人民法院預算由收入預算和支出預算組成。

第六條 人民法院預算按現(xiàn)行財政體制分別列入同級財政預算。財政部門要根據(jù)人民法院所擔負的工作任務，按照國家有關政策和要求，保障人民法院履行職能所需經(jīng)費。

人民法院是基層人民法院的派出機構，其財務收支活動納入基層人民法院統(tǒng)一管理。

第七條 預算管理的依據(jù)：

（一）國家有關法律法規(guī)、財政規(guī)章制度；

（二）編制人數(shù)、定員定額標準和經(jīng)費開支范圍；

（三）預算項目、工作任務及業(yè)務發(fā)展計劃；

（四）本部門上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變動因素；

（五）依法履行職責的其他特殊需要。

第八條 人民法院預算編制及程序、審批、調(diào)整、決算按照《行政單位財務規(guī)則》有關規(guī)定執(zhí)行。

第九條 預算管理的要求：

（一）按照財政部門編報預算的要求，根據(jù)實際工作需要與財力可能，編報預算。

（二）嚴格執(zhí)行財政部門核定的預算，未經(jīng)財政部門批準，不得隨意進行調(diào)整。遇有國家政策調(diào)整和重大案件、突發(fā)事件等特殊情況，確需調(diào)整預算的，應按規(guī)定報請財政部門同意后予以調(diào)整。

（三）根據(jù)人民法院工作任務與財力可能，按照量入為出、量力而行，統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，科學合理地安排和使用各項資金。

第三章 收入管理

第十條 人民法院的收入是指人民法院在預算內(nèi)依照有關法律、法規(guī)和政策取得的非償還性資金。

第十一條 人民法院的收入，包括財政預算撥款收入、預算外資金收入以及其他合法收入。

（一）財政預算撥款收入，是指各級財政部門核定給人民法院的財政預算資金；

（二）預算外資金收入，是指暫未納入預算管理，由財政部門從財政專戶按照規(guī)定核撥給人民法院的訴訟費收入和經(jīng)財政部門核準由人民法院按計劃使用，不上繳財政專戶的少量預算外資金；

（三）其他收入，即人民法院依法取得的除本條第一項、第二項范圍以外的各項收入。

第十二條 收入管理的要求：

（一）財政預算撥款收入是人民法院收入的主要來源，必須嚴格按照國家有關規(guī)定進行管理；

（二）人民法院在審判活動中依法取得的罰沒收入、贓款、贓物變價收入屬于國家財政性資金，應按規(guī)定及時、足額上繳同級國庫，實行收支兩條線管理；

（三）依法收取的訴訟費用收入，按規(guī)定全額上繳財政專戶，實行收支兩條線管理；

（四）人民法院的其他收入，與本條第一項、第二項、第三項收入一起，納入人民法院部門預算，實

行收支統(tǒng)一管理。

第十三條 人民法院在審判活動中必須按國家規(guī)定的項目和標準收取訴訟費，并按規(guī)定使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。增減收費項目、調(diào)整收費標準，必須按規(guī)定報批。

第十四條 人民法院訴訟費收入和罰沒收入實行收繳分離辦法。

第四章 支出管理

第十五條 支出是指人民法院為履行職責所發(fā)生的各項資金耗費。

第十六條 人民法院的支出，包括基本支出（經(jīng)常性支出，下同）、項目支出（專項支出，下同）和

自籌基本建設支出。

（一）基本支出是指人民法院為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務所發(fā)生的各項支出；

（二）項目支出是指人民法院為完成特定工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出；

（三）自籌基本建設支出，是指人民法院經(jīng)批準用財政預算撥款以外的資金安排的基本建設支出。

第十七條 人民法院支出包括的內(nèi)容：

（一）基本支出包括機關經(jīng)費支出、外事經(jīng)費支出和業(yè)務費支出。

機關經(jīng)費支出包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費兩部分。人員經(jīng)費包括：基本工資、津貼及獎金、福利費、社會保障費、住房補助支出和其他人員經(jīng)費等；日常公用經(jīng)費包括：辦公費、一般設備購置費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、修繕費和其他費用等。

外事經(jīng)費支出包括經(jīng)有關部門批準出國（境）訪問、考察、外事接待所發(fā)生的支出，其開支范圍和標

準，按國家有關外事經(jīng)費管理規(guī)定執(zhí)行。

業(yè)務費支出包括辦案費、勞務費、專用設備購置費、交通工具購置費、其他設備購置費、郵寄費、電話通訊費、交通費、專業(yè)會議費、服裝費、宣傳費、維修費、法官培訓費和其他費用（具體開支范圍附后）。

（二）項目支出的范圍按照財政部門規(guī)定的項目計劃予以確認，其項目申報、審核、實施、監(jiān)督檢查和績效考核按財政部門的有關項目管理辦法執(zhí)行。

（三）自籌基本建設支出包括法院業(yè)務用房、人民法庭等建設支出。

第十八條 人民法院應建立健全各項支出管理制度，嚴格按批準的預算和有關規(guī)定審核辦理各項經(jīng)費支出，防止無計劃開支；重大支出項目，應集體討論決定。

（一）基本支出。按照定員定額管理原則，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，保證人員經(jīng)費、機關正常運轉和審判工作必需的開支，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理與控制。

（二）項目支出。按照批準的項目和用途使用，并按規(guī)定向財政部門或上級主管部門報送項目支出情況，接受有關部門的檢查和監(jiān)督。項目支出應按政府采購管理的有關規(guī)定，納入政府采購的范圍。中央財政補助地方人民法院的項目支出經(jīng)費，按照財政部的有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）自籌基本建設支出，應從嚴控制，確需安排支出的，應按規(guī)定程序履行報批手續(xù)。經(jīng)核批后的自籌基本建設資金，納入基本建設財務管理。

第五章 資產(chǎn)管理

第十九條 資產(chǎn)是指人民法院占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，是保障人民法院工作順利進行的重要物質(zhì)條件。

第二十條 固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在1年以上，并在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、交通工具、一般設備、專用設備（通信設備、計算機、鑒定

設備、武器警械等）、其他固定資產(chǎn)。

一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用時間在1年以上的大宗同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

第二十一條 流動資產(chǎn)是指在1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款、有價證券等。

第二十二條 資產(chǎn)管理的要求：

（一）人民法院應建立健全資產(chǎn)管理制度，明確內(nèi)部各部門管理的職責，定期或不定期進行清查，做

到賬賬相符，賬實相符；

（二）人民法院所需的固定資產(chǎn)，應根據(jù)業(yè)務工作需要與財力可能，根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原則，按照有關規(guī)定配置；

（三）人民法院要優(yōu)化資源配置，做好設施共建、信息共享工作，提高資源、資金的利用率和使用效

益；

（四）人民法院要嚴格控制暫付款項的規(guī)模，并及時清理，不得長期掛賬。

第六章 財務報告和財務分析

第二十三條 財務報告是反映人民法院一定時期（1年）財務收支狀況和預算執(zhí)行結果的總結性書面

文件，包括財務報表和財務情況說明書。

第二十四條 財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預算外收支明

細表、專項支出情況表等。

財務情況說明書反映人民法院本期收入、支出、結余、項目經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動情況，說明影響財務收支狀況變動的重要因素，總結財務管理經(jīng)驗，對存在問題提出改進意見。

第二十五條 財務分析是對影響人民法院財務收支活動的有關因素進行分析，包括預算執(zhí)行、資金運

用、開支水平、人員增減變化、資產(chǎn)利用等。

財務分析的指標主要是：支出增長率、人均開支水平、項目支出占總支出比重、人員經(jīng)費占總支出比

重、人車比例等。

第二十六條 編制的要求：

（一）人民法院應依據(jù)會計核算資料和財政部門的有關文件，真實、準確、完整地編報財務報告，認真進行財務分析，并按照規(guī)定報送財政部門和有關部門。

（二）在編制人民法院業(yè)務費支出決算時，勞務費、專用設備購置費、交通工具購置費、其他設備購置費、郵寄費、電話通訊費、交通費、維修費和其他費用，分別按“一般預算支出目級科目”對應科目填列；辦案經(jīng)費、宣傳費列入“專項業(yè)務費”科目；服裝費列入“專用材料購置費”科目；法官培訓費列入“培訓費”

科目；專業(yè)會議費列入“會議費”科目。

第七章 財務監(jiān)督

第二十七條 財務監(jiān)督是人民法院根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對本單位及下級預算單

位的財務收支活動進行審核、檢查的行為。

第二十八條 財務監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）對預、決算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性和完整性進行審核、檢查；

（二）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；

（三）對有關資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況檢查、督促；

（四）對違反財經(jīng)紀律和財務規(guī)章制度的行為進行檢查糾正。

第二十九條 人民法院應建立內(nèi)部稽核制度和崗位責任制，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強日常財務監(jiān)督，配合并接受財政、審計等部門的監(jiān)督和檢查。上級人民法院應定期或不定期對下級法院的財務管理工作進

行檢查、指導。

第八章 財務機構及財會人員

第三十條 人民法院財務工作是人民法院工作的重要組成部分，人民法院必須依法設立財務機構，配備符合條件的財會人員，切實做好財務管理工作。

人民法院財務管理實行統(tǒng)一領導、分級負責、歸口管理，一切財務收支活動由財務部門統(tǒng)一歸口管理。

第三十一條 人民法院財會人員要認真履行職責，對于違反財經(jīng)紀律和財務制度規(guī)章的行為，應予以抵制。人民法院的領導應支持財會人員履行職責，不得以任何方式、任何借口對按規(guī)定履行職責的財會人

員進行打擊報復。

第九章 附則

第三十二條 人民法院的社會保障經(jīng)費、住房基金、基本建設資金的財務管理，按照現(xiàn)行有關財務管

理辦法執(zhí)行。

第三十三條 本辦法未盡事項，按照《行政單位財務規(guī)則》的有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條 各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和高級人民法院可依照本辦法，制定具體實施細則，并

分別報送財政部和最高人民法院備案。

第三十五條 本辦法由財政部、最高人民法院負責解釋。

第三十六條 本辦法從2002年1月1日起施行。1985年9月20日最高人民法院、財政部印發(fā)的《關于法院業(yè)務費開支范圍的規(guī)定的通知》〔法（司）發(fā)〔1985〕23號〕同時廢止。過去有關規(guī)定與本

辦法不一致的，依本辦法為準。

附：人民法院業(yè)務經(jīng)費開支范圍

一、辦案費

1.辦案差旅費，即人民法院審判人員在辦理各類案件中按規(guī)定開支的差旅費；

2.訴訟文書、布告、公告、表冊材料及印刷費；

3.司法勘驗、鑒定費；

4.審判場地租賃費；

5.押解、執(zhí)行費；

6.死刑執(zhí)行費：包括以槍決方式執(zhí)行所需要的租車、燃料、火葬、土葬及相關費用，以注射方式執(zhí)行

所需的藥物費；

7.上訪補助費：申訴來訪人員因生活困難確需補助的食宿、醫(yī)藥及路費；

8.辦案補助費：用于辦理大要案和集中辦案所需的費用。

二、勞務費

1.陪審員公務費：無固定工資收入陪審員的生活補助費、誤工補貼費，聘請專家、科教人員補助費；

2.指定律師出庭辯護費、翻譯費；

3.證人出庭作證期間因生活困難確需解決的生活補助費。

三、專用設備購置費

1.通訊設備、信息傳輸設備購置費；

2.法庭內(nèi)部必須配置的證據(jù)展示、庭審記錄、文書制作、監(jiān)控、安全、音像錄制、現(xiàn)場轉播等設備購

置；

3.法臺、法桌、法椅，訴訟、旁聽人員坐席等購置、安裝費；

4.槍支、子彈、警具、防爆、防護器材購置費；

5.注射方式執(zhí)行死刑所需專用設備費；司法鑒定設備購置費；辦案人員所需辦案器材購置費。

四、交通工具購置費

審判工作所需的各類交通工具購置費（含車輛購置稅）。

五、其他設備購置費

審判工作所需的檔案、文印等設備的購置費；專業(yè)資料、圖書等購置費。

六、郵寄費

審判業(yè)務中所發(fā)生的信函、包裹等物品的郵寄費。

七、電話通訊費

審判業(yè)務中發(fā)生的電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡通訊費等。

八、交通費

審判業(yè)務中所發(fā)生的車輛用燃料費、過橋過路費、車輛保險費等。

九、專業(yè)會議費

1.各種審判業(yè)務會議所需的經(jīng)費；

2.與審判業(yè)務有關的會議所需的經(jīng)費。

十、服裝費

1.審判人員按規(guī)定支付的制裝費；

2.司法警察制裝費；

3.購置服裝過程中的運輸、保管及損耗費；

4.研制、設計、調(diào)研、試制樣服費。

十一、宣傳費

1.宣傳費：組織新聞、文藝宣傳活動，舉辦展覽、制作影片、電視劇，在報刊、電臺、電視臺進行宣

傳及開設法制宣傳欄等費用；

2.資料費：與宣傳審判工作有關雜志、報刊及外文資料翻譯等；

3.刊物費：內(nèi)部刊物、培訓教材的編審費、印刷費、發(fā)行費、運雜費及稿酬金；

4.新聞記者采訪費。

十二、維修費

1.人民法院及審判業(yè)務用房的維修費；

2.審判法庭、人民法院建設補貼；

3.為保持固定資產(chǎn)正常工作效能所開支的修理和維護費用。

十三、法官培訓費

1.國家法官學院經(jīng)費；

2.各級人民法院法官培訓中心（法官培訓學院等）所需經(jīng)費；

3.短期培訓費。

十四、其他費用

1.獎勵款：根據(jù)有關規(guī)定，給予評選出的法院系統(tǒng)立功人員或先進集體所發(fā)的獎章、證書和獎金等；

2.來訪人員接待站經(jīng)費：接待站的辦公用品、房屋、家具、衛(wèi)生、水電、取暖、郵電通訊等費用；

3.冤、錯案件當事人或家屬因遭受重大損失的生活補助費；

4.其他支出，上述開支項目未包括、并經(jīng)財政部門同意開支的其他經(jīng)費。