第一篇：會計師事務所規章制度

會計師事務所規章制度

1.會計師事務所管理規章制度 2.會計師事務所職業道德規章制度 3.會計師事務所人事管理規章制度 4.會計師事務所檔案管理制度 5.會計師事務所財務管理制度 6.會計師事務所業務質量控制制度

1、會計師事務所管理規章制度

為了進一步體現按勞分配原則，建立激勵和約束相結合的內部管理體制，充分調動員工的工作積極性和業務開拓的主動性，加強質量控制和內部管理，特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、組織機構及崗位設置主任會計師（董事長）總經理

（二）崗位任職條件

1．主任會計師：具備優秀的道德品質和良好的經營理念，能團結帶領全體同仁共同奮斗，使事務所得到健康穩步發展；同時，具備較高的管理水平和業務素質，能有效地控制事務所的執業風險，并能為事務所經營風險承擔主要責任。

2．總經理：具備良好的職業道德和先進的經營理念；具備優秀的組織、管理、協調能力；具備很強的業務開拓能力和客戶工作經驗；具有優秀的團隊管理和項目管理經驗。業務知識廣博，能全面領導事務所的各項業務工作。

3．副主任會計師、副總經理：具備精湛的業務知識和豐富的實踐經驗；能有效協助主任會計師和總經理制定全所各項管理規范；具備很強的組織、管理、協調能力和業務開拓能力；在分管范圍內，能有效地開展各項工作。

4．部門經理：具備良好的職業道德和團隊精神，具備相關執業資格；有較強的業務開拓能力和較高的業務素質；具有豐富的項目管理經驗，能很好的組織、協調、指導本部門人員完成所里分配的各項業務。

5．高級項目經理：具有良好的職業道德和相關執業資格；具備豐富的執業經驗和精湛的執業水平，能有效控制風險；具備較強的協調和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。

6．項目經理：具有良好的職業道德和相關執業資格；具備較高的執業水平和風險控制能力；具備一定的組織、協調和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。

7．項目助理：具備良好的職業道德，通過執業資格考試或取得中級以上專業技術資格或具有相關專業大專以上學歷并具備二年以上工作經驗，具有敬業合作精神和一定溝通能力。

8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協助主任會計師處理事務所日常事務性工作。

9．會計和出納：具備較強的敬業精神，能勝任崗位所要求的工作內容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業知識，能協助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務性管理工作。

(三)、崗位職責根據崗位設置和任職條件，對各崗位所賦予的職責規定如下：主任會計師上級主管：股東會

1、負責制定、組織和實施本所的業務發展計劃，對外開拓業務,保證全所年度目標的完成；

2、負責制定本所內部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監督和考核，保證全所各項工作的正常開展；

3、負責事務所的質量控制和執業質量，負責業務報告的終審復核和簽發，嚴格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》和相關法律法規的要求把好質量關，降低業務風險；

4、定期組織全體人員學習黨和政府的有關政策、法規以及相關業務知識，不斷提高全所人員政策業務水平，培養一批有較好的專業水平、職業道德和愛崗敬業的執業隊伍；

5、負責召集股東會，并向股東會報告工作。

二、總經理上級主管：主任會計師

1、協助主任會計師制定事務所業務發展計劃、內部管理制度、質量控制制度；

2、具體負責全所業務的開拓、組織和實施，協助主任會計師把好業務質量關，降低業務風險；

3、負責對各部門工作進行指導、監督和檢查，保證各部門工作正常開展；

4、根據事務所內部分工，負責中證評估XX分公司的工作。

三、副主任會計師/副總經理上級主管：總經理

1、協助總經理組織實施本所業務發展計劃，積極對外開拓業務，保證全所年度目標完成；

2、參與所內重大業務項目審計工作，協助主任會計師把好業務質量關；

3、協助總經理加強對各部門工作的檢查和監督，保證全所各項工作正常開展；

4、根據事務所內部分工，負責分管部門的工作。

四、部門經理上級主管：總經理

1、積極對外開拓業務，與客戶建立良好的合作關系；負責組織、實施本部門各項業務工作，確保本部門業務指標的完成；

2、嚴格遵循注冊會計師執業規范，對本部門出具的業務報告的工作底稿進行二級復核并簽署意見，嚴格控制業務風險；

3、負責本部門人員的日常管理，嚴格執行事務所內各項規章制度，保證本部門日常工作的正常開展；

4、負責本部門的業務安排、調度和員工的工作業績考核；

5、負責本部門業務檔案的整理、裝訂、歸檔工作；

6、完成主任會計師和總經理交辦的其他工作。

五、高級項目經理/項目經理上級主管：部門經理

1、積極對外開拓業務，維護客戶關系，協助部門經理完成本部門的各項工作目標；

2、擔任項目負責人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執業規范，控制業務風險；

3、負責對項目組成員的工作分工、業務指導，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；

4、完成部門安排的其他工作。

六、項目助理上級主管：部門經理/項目經理

1、協助項目經理積極對外開拓業務，做好客戶關系；

2、嚴格按照執業準則和執業規范做好分配的項目工作，并協助項目經理出具業務報告；

3、完成部門交辦的其他工作。

七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師

1、負責擬訂辦公室管理規定，辦公用品和設備的采購領用規定、考勤規定、業務檔案管理規定等相關內部管理規定，報主任會計師和總經理批準后組織實施。

2、負責日常行政性管理工作；

3、負責人力資源方面的管理工作；

4、負責業務檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；

5、辦理主任會計師和總經理交辦的其他工作。

八、會計（兼業務和人事助理）上級主管：辦公室主任

1、嚴格按照財政部《會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》對事務所的財務會計事項進行審核和賬務處理，辦理稅務申報，編制會計報表；

2、具體負責業務考核統計、工資計算和業務檔案的登記、歸檔工作；

3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務、人事檔案委托和勞動關系的變更等）。

2、會計師事務所職業道德規章制度

為了維護注冊會計師的聲譽，保證會計事務所的獨性，保持會計師事務所中立、公允的原則，保證會計師事務所的執業信譽，根據注冊會計師置業道德有關規定，特制訂會計師事務所職業道德制度。

（一）愛崗敬業

1.愛崗敬業的含義。愛崗敬業指的是忠于職守的事業精神，這是會計職業道德的基礎。愛崗就是會計人員應該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業就是會計人員應該充分認識本職工作在社會經濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業的榮譽感和自豪感，在職業活動中具有高度的勞動熱情和創造性，以強烈的事業心、責任感，從事會計工作。

2.愛崗敬業的基本要求。

（1）正確認識會計職業，樹立職業榮譽感。

（2）熱愛會計工作，敬重會計職業。

（3）安心工作，任勞任怨。

（4）嚴肅認真，一絲不茍。

（5）忠于職守，盡職盡責。

（二）誠實守信

1.含義。誠實是指言行和內心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。

2.誠實守信的基本要求。

（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。

（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。

（三）廉潔自律

1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。

2.廉潔自律的基本要求。

（1）樹立正確的人生觀和價值觀。

（2）公私分明，不貪不占。

（3）遵紀守法，盡職盡責。會計人員不僅要遵紀守法，不違法亂紀、以權謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律所賦予的權利，盡職盡責，勇于承擔職業責任，履行職業義務，保證廉潔自律。

（四）客觀公正

1.客觀公正的含義。對于會計職業活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實性，即以實際發生的經濟活動為依據，對會計事項進行確認、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業單位管理層和會計人員不僅應當具備誠實的品質，而且應公正地開展會計核算和會計監督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應以超然獨立的姿態，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當的審計意見。

2.客觀公正的基本要求。

（1）端正態度。

（2）依法辦事。

（3）實事求是，不偏不倚。

（4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業尤為重要。

（五）堅持準則

1.堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。

2.堅持準則的基本要求。

（1）熟悉準則。熟悉準則是指會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度及與會計相關的法律制度，這是遵循準則，堅持準則的前提。

（2）遵循準則。遵循準則即執行準則。

（3）堅持準則。敢于和違法行為作斗爭。

（六）提高技能

1.會計工作是專業性和技術性很強的工作，只有具有一定的專業知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學習、培訓和實踐等途徑，持續提高職業技能，以達到和維持足夠的專業勝任能力的活動。

2.提高技能的基本要求。

（1）具有不斷提高會計專業技能的意識和愿望。

（2）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。

（七）參與管理

1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。

2.參與管理的基本要求。

（1）努力鉆研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下堅實的基礎。

（2）熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使管理活動更具針對性和有效性。

（八）強化服務

1.強化服務就是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。

2.強化服務的基本要求。

（1）強化服務意識。會計人員要樹立強烈的服務意識，為管理者服務、為所有者服務、為社會公眾服務、為人民服務。

（2）提高服務質量。會計人員要樹立質量意思，對工作一絲不茍，提高業務素養，保證工作質量。

3、會計師事務所人事管理規章制度

第一條為了加強**會計師事務所（以下簡稱“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質，更好地為事務所發展服務，特制定本制度。

第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。

第三條員工的錄用按照“德才兼備”的原則，并在符合下列基本條件的前提下，經過考試或考核評議后擇優錄用。

1、招聘的應屆畢業生要求有大學?？埔陨蠈W歷，所學專業與本所工作相關，在校期間成績優良，身體健康，政治思想品德良好，好學上進；

2、社會招用人員應有中級以上職稱或與本所業務工作相關的各執業資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關工作；

第四條員工招聘按下列程序進行：

1、董事會確定員工招聘計劃；

2、發布招聘廣告；

3、組織招聘考試，確定預選名單進行考核評議；

4、確定最終人選；

5、簽訂勞動合同。

第五條員工培訓按照行業主管部門的規定，結合工作實際統一安排。

第六條本所實行年度業績評價制度，且制定切實可行的崗位責任制考核辦法，認真嚴肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工作。考核實行自我評價與上級考評相結合的方式，被考核者應事先提交工作總結材料，被考核者所在部門根據其表現提供初評意見，最后由本所考評小組或董事會決定員工年度考核評定的等級。年度考核評定的等級分為優秀、良好、稱積和不稱職四級。員工的考核與職務晉升、獎勵等相聯系。連續兩年被評定為優秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職的員工給予警示，連續兩年被評為不稱職者可予以辭退。

第七條員工的職級分為助理人員、項目經理、部門經理和總經理。

第八條員工職務的任免：

1、董事長及董事會成員由股東會決定；

2、總經理由董事會決定；

3、部門經理由董事長決定；

4、項目經理由部門經理決定。

第九條為促進員工全面發展，事務所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經理決定；部門經理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應當在規定時間內辦好交接手續到新崗位上班。

第十條員工辭職必須在1個月前提出書面申請（組織人事部門作用調動不受此限），經本所同意后，辦理調動手續，解除勞動合同。

第十一條具有執業資格的各類專業人員到了國家規定不得執業的年齡界限時，應當辦理退休以及轉股手續。如果董事會認為需要，仍可予以返聘，但不再擔任事務所任何領導職務，不擁有事務所的股權，不再行使業務報告的簽字權。

4.檔案管理制度

4.1審計檔案管理

一、審計檔案：審計檔案是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織在進行審計活動中形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。社會審計組織在進行審計活動中形成的審計檔案是國家檔案的重要組成部分，必須妥善保管。

二、審計檔案保管的重要性：

審計檔案保管的重要性很多，僅就審計責任而言，是排出或確認審計責任的重要依據。注冊會計師出具審計報告次年或若干年后，因其它外部事項難免有人曲解而提出異議，這就需要由原審計檔案記載的審計事實來排出或確認會計師事務所和注冊會計師的審計責任。因此，會計師事務所和相關人員必須對審計檔案妥善保管。

三、審計檔案立卷歸檔原則：

按本所《業務接承和工作委派制度》第九條“項目負責人對審計質量和審計檔案總體負責”之規定，實行“誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理，審結卷成”歸檔的責任制原則，整理裝訂后交由檔案室相關兼職人員負責保管。

四、立卷歸檔內容：

凡在審計鑒證活動中取得的審計證據和形成的文件、電報、信函、筆錄、憑證的原件復制件、照片、音像、磁帶等均應收集齊全，立卷歸檔。

審計檔案可分為永久性檔案和當期檔案。每個項目審計過程中，項目負責人或由其指派的審計組成員，應根據企業或《小企業審計工作底稿》索引目錄，按職能分類、以審計標識按單元排列進行分類整理立卷，項目審結檔案移交。

五、審計檔案保管要求

一是要標明件宗編號，審計項目名稱、冊別，便于查閱，即在大量的審計檔案中能很快地取出需要查閱的檔案，二是要安全，注意防火、防盜、防潮、防塵，防光、防鼠、防蟲、防高溫，即使幾年后取出來也能看得清。

六、審計檔案保管期限

(1)當期檔案自審計報告簽發之日起至少保存10年；(2)永久性檔案應長期保管；

(3)不再繼續審計的被審計單位，其永久性工作檔案的保案的保管期限同最后一年當期工作檔案的保管年限相同。

七、審計工作檔案的所有權管理

審計工作檔案的所有權屬于進行審計的會計師事務所，而不屬于進行審計的注冊會計師。

八、審計檔案的保密和查閱管理

(一)、審計檔案保密：審計檔案涉及被審單位大量、重要的商業秘密，審計人員和檔案保管人員必須嚴格保密。

(二)、審計檔案的查閱：審計檔案不得對外借出。須查閱者應持有相關部門、單位的查閱證明，經會計師事務所主任會計師或顧問批準方可查閱。本所檔案保管人員應認真登記查閱者查閱的內容，要求查閱者簽名并嚴格保密。

(1)會計師事務所可視具體情況，在雙方事先協商一致的基礎上收取一定的費用。(2)會計師事務所可根據審計檔案的內容及性質決定是否允許查閱者復印或摘錄其中內容。

(3)查閱者應在會計師事務所指定的地點查閱，不得將審計檔案擅自帶離會計師事務所。

(4)查閱者應對查閱內容保密，對復印或摘錄資料使用不當引起的不良后果與會計師事務所無關。

4.2會計檔案管理

會計檔案是指會計計憑證、會計賬冊和財務會計報告等會計核算資料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據，應存檔妥善保管。

一、立卷歸檔內容：

1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其它相關資料。

2、會計賬簿類：總賬、明細賬、銀行存款和現金日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿等。

3、財務報告類：月度、季度、年度財務會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，本所年終會計報表委托審計報告。

4、其它類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單擴其它自學成才當保存的相關會計核算資料，會計檔案保管、移交、銷毀清冊等。

二、會計檔案保管期限

會計檔案保管期限從會計年度終了后的第一天算起，分為永久、定期兩類。定期保管期限為3年、5年、10年、15年、25年五類。

根據我所實際，永久保管的會計檔案包括：年度財務決算報告及文字資料、年度財務決算報表委托審計報告、會計檔案登記清冊、會計檔案移交、銷毀清冊。定期限保管的會計檔案分為三類：

1、保管期限為25年的包括：手工或電算化會計現金日和銀行存款日記賬；

2、保管期限為15年的包括：手工或電算化會計總賬和明細賬、會計憑證（含已裝訂入憑證的銀行對賬單和銀行余調節表）；

3、保期限為5年的包括：月、季度會計報表。

會計檔案歸檔管理：為保確會計資料的安全、完整和便于查閱，每年度終了一個月內，會計人員應將會計憑證，會計賬簿，會計表報，財務審計報告等分別整理立卷裝訂后，歸檔，交檔案室歸檔保管。

5.會計師事務所財務管理制度

5.1 總 則

第一條 為了加強本單位財務管理工作，規范本單位的內部治理，保護出資人（合伙人）、員工及其他利益相關者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業財務通則》、《會計師事務所內部治理指南》等法律法規的規定，結合本單位機構設置特點和管理要求，制定本制度。第二條 本單位執行《企業會計準則》、《企業財務通則》和《企業會計制度》及其補充規定。

第三條 本單位處理各項財務事項，必須遵守本制度。

5.2 財務人員管理及崗位職責

第四條 本單位的會計和出納必須由不同的人員擔任。第五條 本單位會計崗位的主要工作職責是：

(一)按照國家會計制度的規定，組織會計核算工作，做到數字準確、賬目清楚、報賬及時。

(二)定期檢查，分析本單位收入、成本和利潤的實際情況，及時向本單位領導提出建議，當好參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

（四）及時向有關部門報送財務報表和審計報告等相關資料。第六條 本單位出納崗位的主要工作職責是：

(一)認真執行貨幣資金管理制度。

(二)建立健全現金、銀行存款賬目，嚴格審核現金、銀行存款收付憑證。

(三)嚴格執行支票管理制度，編制支票使用手續。(四)配合會計做好各種賬務處理

5.3 資本金管理和收益分配

第七條 本單位股東應按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔相應的違約責任。

第八條 本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉移本單位的財產。

第九條 本單位股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產享有分配權。第十條 本單位股東不得以其在本單位中的股權出質。

第十一條 對于符合章程規定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產份額進行結算與退還。

第十二條 本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優先考慮本單位長遠發展的基礎上，充分尊重專業、知識和能力的價值貢獻的基礎上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據本行業“人合”的特性，應留出一定比例的資金，用于獎勵本單位有貢獻的員工。

5.4 資產管理

第十三條 本單位的資產包括貨幣資金、債權、存貨、固定資產等。

第十四條 本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬，不得無票收款。第十五條 對不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算，凡能用支票支付的款項不得支付現金

第十六條 本單位的銀行賬戶只供經營業務收支結算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現。第十七條 貨幣資金賬目應當做到日清月結，賬款相符。

第十八條 對于本單位業務活動中形成的債權（包括應收賬款、其他應收款等），應定期進行核對、清理，并落實責任人，負責清收和報賬歸還。

第十九條 本單位實物資產（包括存貨、固定資產，下同）管理工作由專人負責，其不得兼任采購人員。實物資產管理人的職責主要包括：提出采購申請、建立實物資產臺賬、實物資產日常維護及管理、提出實物資產報廢申請等。

第二十條 資產使用人領用資產應辦理領用手續，并對資產的安全負保管責任。

第二十一條 實物資產管理人員應對實物資產類別、名稱、規格型號、使用部門和使用人，統一編號，編制實物資產目錄，建立臺賬和檔案。

第二十二條 實物資產盤點每年至少進行一次，發生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準后處理。

第二十三條 處置實物資產，必須按規定辦理評估等作價手續，有條件的應當履行拍賣程序。

5.5負債管理

第二十四條 本單位的負債包括預收賬款、應付賬款、應付職工薪酬、未交稅金、其他應付款、預提費用、執業風險基金等。

第二十五條 對于本單位業務活動中形成的債務，應按時償還。如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，轉作其他收入處理。

第二十六條 本單位預收的各項收入，在達到可確認收入狀態，應及時結轉收入，不得長期掛賬。

第二十七條 本單位的預提費用在年末一般不得有余額。第二十八條 本單位按規定提取和使用職業風險基金。在本單位存續期間不得分配職業風險基金?

職業風險基金只能用于下列支出：1.因執業責任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關的律師費、訴訟費等法律費用。5.6 收入管理

第二十九條 本單位的收入包括主營業務收入和其他收入。

主營業務收入是指本單位接受委托對外提供審計（評估）、會計咨詢和會計服務業務所取得的收入，包括審計（評估）收入、驗資收入、咨詢服務收入、培訓收入和其他收入。

其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產盤盈和處理固定資產凈收益及其他收益。

第三十條 本單位取得的各項收入都應按規定入賬，嚴禁收款不入賬。第三十一條 本單位的各項收入應于業務已經完成、款項已經收到或者取得了收取款項的憑據時，確認收入的實現；跨年度項目可根據完成進度法或完成合同法合理確認收入。

5.7 成本費用管理

第三十二條 本單位的成本費用，包括主營業務成本、管理費用、財務費用、稅金支出等。

第三十三條 本單位的費用支出將按照費用的內容和性質，分別計入管理費用和主營業務成本。

第三十四條 本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要成本、費用項目，具體辦法另行制定。第三十五條 本單位應嚴格控制費用開支，各項費用支出在授權范圍內由主任會計師（或主要負責人）審批；按照本單位各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標準。

第三十六條 本單位的財務費用的內容主要為銀行手續費、利息收入，應本著“節約、增收”的目標進行管理。

第三十七條 本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。

5.8 財務管理與會計核算

第三十八條 財務專用章必須由會計保管，出納機項目經理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負責（特殊情況除外）。

第三十九條 每個人經手的費用開支，原則上必須在兩個月之內報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責任自負。

第四十條 每張原始憑證必須由經辦人、分管負責人、單位負責人簽字，且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負責。

第四十一條 單位所有費用報銷必須經分管領導簽字，最后經董事長同意后才能付款。第四十二條 購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數量，并加蓋對方財務專用章或發票專用章

6.業務質量控制制度 第一章 總則

第一條 為了規范我事務所的業務質量控制，明確我事務所及其人員的質量監控責任，合理保證我事務所質量控制目標的實現，根據《會計師事務所質量控制準則第5101號—業務質量控制》、《中國注冊會計師審計準則第1121號—歷史財務信息審計的質量控制》，結合我事務所組織結構、質量與風險管理控制結構等實際情況，制定本制度。第二條 我事務所的質量控制目標是：

一、事務所及相關人員遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及中國注冊會計師業務準則的規定；

二、事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。項目負責人是指負責某項業務及其執行，并代表我事務所在業務報告上簽字的項目負責人或經授權簽字的注冊會計師。

第三條 本制度包括為實現我事務所質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為執行這些政策和監控政策的遵守情況而設計的質量控制程序，具體包括以下七方面的內容：

一、對業務質量承擔的領導責任；

二、職業道德規范；

三、客戶關系和具體業務的接受與保持；

四、人力資源；

五、業務執行；

六、業務工作底稿；

七、監控。

第四條 我事務所應當將質量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。我事務所人員應當了解、掌握和執行這些政策和程序，及時向我事務所反饋其對質量控制政策和程序的意見和建議。

第二章 對業務質量承擔的領導責任

第五條 我事務所實行主任會計師負責制，主任會計師對我事務所質量控制制度的建立健全和執行承擔最終責任。

第六條 我事務所應致力于以質量為導向的內部文化的培育。內部文化的形成有賴于我事務所各級管理層特別是領導層的努力，各級管理層應當牢固樹立質量至上的意識，避免重商業利益輕業務質量。

第七條 我事務所領導層及其作出的示范對于內部文化的形成有著重大影響。我事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調質量控制政策的程序的重要性以及質量控制目標的要求，促進優秀質量文化的形成。

第八條 我事務所指定質量控制負責人。質量控制負責人的職責是負責我事務所業務質量控制政策和控制程序的制定、重大風險問題的決策等事項。第九條 質量控制負責人對以下重大風險問題進行決策：

一、決定是否承接存在重大風險的業務；

二、業務執行過程中發現重大問題，影響到需要決定是否中止業務約定；

三、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業務報告的意見類型存在意見分歧；

四、項目質量控制復核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業務報告的意見類型存在意見分歧；

五、其他必要的事項。

第十條 項目（事業）部經理其主要職責為：

一、協助質量控制負責人擬定風險管理和質量控制方面的制度和規定；

二、負責技術支持和業務質量的日常監督，核查我事務所的質量控制政策和程序以及各項專業標準是否得到遵循；

三、負責將技術咨詢和質量監督中發現的風險較大的或難以解決的重大專業問題提交質量控制負責人；

四、質量控制負責人需要完成的其他工作。

第十一條 項目組應當實施我事務所質量控制制度中適用于單項業務的質量控制程序。項目負責人對我事務所分派的每項業務的總體質量負責并簽署業務報告。

第十二條 我事務所應當建立健全全面質量控制政策與程序以及各業務項目的質量控制程序，嚴格按照有關規定在審計報告上簽名蓋章。

對于審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經我事務所蓋章方為有效。

第十三條 項目負責人對其出具的業務報告進行簽署，是其崗位的責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。

第十四條 業務報告的簽署，應在報告簽發后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章 職業道德規范

第十五條 職業道德是業務質量控制的基礎，我事務所及其人員應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》的各項規定，恪守誠信、客觀的原則，執行審計、審閱業務以及其他鑒證業務，還應當遵循獨立性原則，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密。我事務所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業道德規范承諾函。

第十六條 我事務所各級管理層應當帶頭遵守職業道德規范，通過行為示范在事務所內形成重視職業道德規范的氛圍。

第十七條 負責培訓的人員應當將有關職業道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導和解答有關問題。

第十八條 我事務所應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質量控制負責人備案。質量控制負責人對我事務所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。

第十九條 對于違反職業道德規范的行為，按照我事務所有關管理制度的相關規定進行處理。辦公室負責為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反職業道德規范的行為及其處理結果。

第二十條 我事務所及其人員在執行鑒證業務時，應當保持職業道德規范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，并采取適當的防護措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平，必要時應解除業務約定。

第二十一條 項目組全體成員應在接受鑒證業務項目委派時簽署項目獨立性聲明書。第二十二條 我事務所應當評估同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核)。法律法規有規定的，按其規定執行。

第四章 客戶關系和具體業務的接受與保持

第二十三條 我事務所在首次接受客戶委托或決定是否保持現有業務時，應當獲取相關信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關系和具體業務：

一、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；

二、具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；

三、能夠遵守職業道德規范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務所獨立性的利害關系；

四、已對客戶風險進行評估，該項業務的承接不會給會計師事務所帶來不可接受的風險；

五、項目收費合理，與工作量以及業務風險匹配。

第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關系和承接現有客戶(因對其提供了其他服務)的新業務兩種情況。業務承接人員應當按照規定開展初步業務活動，編制業務承接評價表。主要內容包括：

一、調查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關系時，應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。

二、評價我事務所的執業能力。應對我事務所的執業能力進行評價，以確保會計師事務所具有執行該項業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源。

三、評價我事務所及其人員的獨立性。應識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，判斷我事務所及其人員能否遵守獨立性的要求。

四、評估客戶的風險級別。應當在調查、分析客戶的財務狀況及其經營風險的基礎上，對客戶的風險級別作出評估，風險評估結果分為高風險或一般風險。

五、判斷項目收費是否合理。應預計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業務風險的匹配情況。

第二十五條 連續審計時，業務承接人員應當根據以前年度的審計情況和對被審計單位及其環境所發生變化的了解，對客戶及我事務所情況進行持續評估，編制業務保持評價表。

第二十六條 項目負責人根據初步業務活動的結果，批準是否承接該項業務。對業務的承接批準應嚴格遵守以下原則：

一、如有確鑿的證據表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關系和具體業務；

二、不得承接我事務所不能勝任或無法完成的業務；

三、如與客戶存在損害我事務所獨立性的利害關系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業務；

四、項目收費應與工作量以及業務風險相匹配。

第二十七條 對于行業風險高或評估為高風險業務的承接，除需項目負責人批準外，應當同時經過我事務所負責人會議或首席負責人的批準。例如：

一、金融企業相關業務；

二、持續經營能力存在重大不確定性的公司鑒證業務；

三、受到監管層處罰或被監管層嚴重關注的公司鑒證業務；

四、項目收費與工作量或業務風險及不匹配的鑒證業務；

五、其他初步評估為高風險的鑒證業務。

第二十八條 如果我事務所在接受業務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致我事務所拒絕該項業務，項目負責人應當考慮是否需要解除該項業務約定，并提交我事務所負責人會議或首席負責人批準。

第二十九條 如果解除業務約定，項目負責人應與客戶適當級別的管理層和治理層討論解除業務約定的原因，考慮是否存在法律法規的規定，要求事務所向監管機構報告業務解除的情況及原因。

第三十條 業務承接后，可根據委托項目風險水平(或項目類型)進行項目委派，登記項目信息。

第五章 人力資源

第三十一條 我事務所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓制度、業績評價、薪酬及晉升制度，以確保我事務所擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規范的人員。

第三十二條 人力資源主管人員在了解各部門對人力資源需求的基礎上，根據我事務所發展及業務量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。我事務所以品德、學識、能力、經驗、體格及其他適合工作所需條件為標準，選擇正直的、通過發展能夠具備執行業務所需的必要素質和專業勝任能力的人員。

第三十三條 招聘時，人力資源主管人員對應聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應聘人員按我事務所規定時間參加我事務所組織的筆試、面試。第三十四條 對應聘高級經理職務以下者應分級別進行筆試，測試內容可分為專業知識和綜合能力兩部分內容。通過測試，對應聘者的專業技能和基礎素質進行初步評價。第三十五條 對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源主管人員負責組織，業務經理、業務負責人共同參與，通過提問等方式與應聘者進行溝通與交流，從而對應聘者綜合潛質進行評價。通過業務負責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用。

第三十六條 根據對被錄用人員的專業技能、服務意識、個人品質、項目管理經驗等確定其級別。

第三十七條 為了有效地調動員工的工作積極性，完善責權利相結合的激勵機制，本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，激勵與考核相結合，獎懲與業績相掛鉤的原則，我事務所制定相關的薪酬管理制度。

第三十八條 人力資源負責人應根據各級業務人員繼續教育的要求制定員工培訓計劃，定期舉辦各級業務人員培訓班，及時提供最新的與執業相關的法律法規信息，為業務人員保持和提高必要的素質和專業勝任能力創造條件。

第三十九條 我事務所有關人員應按照中國注冊會計師協會、其他主管部門以及會計師事務所的要求，積極參加并完成繼續教育，更新和提高專業知識，保持和完善專業技能，熟悉并掌握現行法規和專業標準，不斷提高專業勝任能力。

第四十條 人力資源負責人應將各級業務人員的繼續教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續教育的內容和效果。

第四十一條 我事務所接受業務委托后應當組成項目組，將業務委派給具有相應專業勝任能力的人員。

第四十二條 我事務所可以每年根據委托項目的大小、難易程度和風險的高低、服務年限等委派項目負責人，以確保項目負責人具有必要的素質和專業勝任能力，并有足夠的時間履行職責。重大項目負責人的委派應報經負責人會議核準。

第四十三條 項目負責人應根據委托項目的性質以及員工的學識、經驗、能力等委派項目組成員。

第四十四條 在執行業務時，項目負責人應記錄項目組成員的實際工時，以此作為對項目組成員考核的基礎。項目結束后，項目負責人應根據我事務所制定的考核標準，對項目組成員進行考核。

第四十五條 為改善員工的工作表現，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結構符合事務所發展目標的需求，事務所可每年至少進行一次員工績效評價。績效評價結果應與薪酬調整、職級升降和續聘辭退直接掛鉤。

第四十六條 年度業績評價按不同職務級別、不同崗位的評價內容和評價標準進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內在各業務項目上的工作成績、工作能力、工作態度、綜合能力及素質進行綜合性評價。第六章 業務執行

第一節 指導、監督與復核

第四十七條 項目風險及質量管理控制應貫穿于項目執行過程中，項目負責人應按其職責要求對各級次項目組成員的業務工作給予充分的指導、監督和復核，以合理保證會計師事務所能夠按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，根據具體情況出具恰當的報告。

第四十八條 項目負責人應當根據項目組成員的學識、經驗、能力進行合理分工，通過適當的團隊工作和培訓，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作。第四十九條 項目負責人在指導審計業務時，應強調計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環境是一個連續動態的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風險評估階段應當運用職業判斷確定需要了解的程度。第五十條 對所有重要的審計領域，應準備或更新裁剪的審計程序，列出相關已識別的重大錯報風險，設計必要的程序制度項目組成員關注和執行，并確保相關程序的執行得到有效的監督和復核。

第五十一條 可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：

一、項目組成員各自的責任。例如，各成員在該項業務中承擔的具體審計任務，擬實現的具體審計目標，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據等；

二、被審計單位的業務性質。例如，被審計單位所處行業、主要業務活動、生產業務流程等；

三、與風險相關的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發現的重大問題等；

四、可能出現的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現人事變動等；

五、執行審計業務的方案。例如，計劃實施審計程序的性質、時間和范圍等。第五十二條 項目負責人應當監督業務的執行，主要監督工作包括：

一、追蹤業務進程，了解業務的進展情況；

二、考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠的時間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作；

三、解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；

四、識別在執行業務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

第五十三條 我事務所制定項目組內部復核制度，執行三級復核制度。一、一級復核由項目的現場負責人負責實施，對于規模較大的項目，項目的現場負責人可以委派項目組內經驗較多的人員復核經驗較少人員編制的工作底稿，但項目的現場負責人應對復核結果負責，一級復核工作應在外勤工作結束前完成； 二、二級復核由簽字注冊會計師負責實施，二級復核工作應盡可能地在外勤工作結束前完成； 三、三級復核由項目負責人負責實施，復核工作應在出具審計報告前完成。第五十四條 我事務所可根據具體情況減少或增加復核級次，對于規模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現場負責人可以為同一人。

第五十五條 各級復核人員應履行各自的復核職責，復核責任不能互相減輕、替代或免除。

第五十六條 在復核項目組成員已執行的工作時，各級復核人員應當考慮：

一、工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行；

二、重大事項是否已提請進一步考慮；

三、相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行；

四、是否需要修改已執行工作的性質、時間和范圍；

五、已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄； 六 獲取的證據是否充分、適當；

七、業務程序的目標是否實現。

第五十七條 一級復核的重點是工作底稿技術上的正確性和完整性。復核人員通過詳細復核，應當合理保證：

一、所有財務報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍，實施審計程序的結果和獲取的審計證據以及就重大事項得出的結論；

二、具體審計計劃已經實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進行交叉索引；

三、工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規范、標識一致、記錄清晰；在內容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；

四、每一財務報表項目和特殊交易或事項的審計結論均有相關審計證據的支持，即所有重要或異常的數據已有適當的解釋及相關證據；

五、所有審計程序的改變和其他值得項目負責人關注的重大事項都已在審計小結中予以列示；

六、已審財務報表已正確、完整地編制，且每一項數據對應到試算平衡表，財務報表附注的數據也與相關工作底稿一致。

第五十八條 二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，應對項目的現場負責人編制的審計工作底稿進行復核，并對其他重要財務報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執行進行復核。復核人員經過全面復核，應當合理保證：

一、已按照規定完成了相關工作底稿的一級復核，并對復核結果滿意；

二、擬定的審計計劃恰當描述了審計目標和審計程序；

三、對重要業務流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應對措施是恰當的；

四、對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當的，針對存在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當的審計結論；

五、提出的建議調整事項恰當，相關調整分錄正確；

六、未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；

七、已審計財務報表的編制符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

八、獲取的審計證據是充分、適當的，足以支持形成的結論和擬出具的審計報告。第五十九條 三級復核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務報表的反映是否公允。復核人員經過復核，應當合理保證：

一、已按照規定完成了相關工作底稿的二級復核，并對復核結果滿意；

二、對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當的，針對存在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當的審計結論；

三、項目組作出的重大判斷恰當合理；

四、項目組提出的建議調整事項恰當合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；

五、已審計財務報表的編制符合企業會計準則或相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

六、擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規定發表了恰當的審計意見。

第六十條 復核人員應在復核過的審計工作底稿的復核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復核工作以后，應填寫項目復核核對表。

第六十一條 同時應按照會計師事務所出具業務報告流程制度的要求在項目發文控制表上簽署姓名和日期。

第六十二條 如果在審計過程中更換項目負責人，新任項目負責人應當對截至變更日已完成的工作實施足夠的復核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規、職業道德規范和業務準則的規定。第二節 咨詢

第六十三條 項目組人員對于在業務執行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術、職業道德及其他事項等，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。

第六十四條 項目組內部應形成良好的咨詢、研討氛圍，業務人員遇到疑難問題時，應及時向項目組其他成員或項目負責人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內部無法得到解決，項目負責人可將問題以及所有相關的事實以書面形式提交質量控制負責人。

第六十五條 質量控制負責人應及時回答項目組提交的問題，并以書面形式反饋咨詢意見。對于質量控制負責人無法解決的疑難事項，可向我事務所內部或外部其他具備適當知識、資歷和經驗的專業人士咨詢。

第六十六條 被咨詢人員不能替代項目負責人的職責，各級負責人應切實履行其職責。

第六十七條 項目組應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果(包括作出的決策、決策依據以及決策的執行情況)，咨詢記錄應當經被咨詢者認可。第三節 意見分歧

第六十八條 我事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當得以記錄和執行。

第六十九條 當項目組出現意見分歧時，應由項目負責人提議，召開由項目負責人、項目質量控制復核人、質量控制負責人的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當的咨詢解決意見分歧。

第七十條 通過溝通無法消除專業意見分歧時，應當按照以下程序處理：

一、對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負責人決定問題的最終處理；

二、對于項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，由負責人會議決定問題的最終處理。

第七十一條 項目負責人應當編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結論。

第七十二條 在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業務報告。第四節 項目質量控制復核

第七十三條 項目質量控制復核是指項目組在出具審計報告前，由我事務所內部專門機構或人員對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結論進行客觀評價的過程。第七十四條 項目質量控制復核不能減輕、替代各級項目負責人的責任。第七十五條 我事務所可以考慮對以下類型的業務實施項目質量控制復核：

一、金融企業相關業務；

二、初步業務活動的風險評估結果為高風險的審計業務；

三、我事務所特別重大客戶的審計業務；

四、出具非標準審計報告的審計業務；

五、新招聘的注冊會計師完成的審計業務；

六、我事務所認為其他需要實施項目質量控制復核的審計業務。

第七十六條 項目質量控制復核人員由我事務所根據特定業務的復核需要，委派資深注冊會計師擔任，也可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他會計師事務所實施項目質量控制復核。

第七十七條 我事務所應當制定政策和程序，保證項目質量控制復核人員的客觀性。在確定項目質量控制復核人員時，我事務所應當避免下列情形：

一、由項目負責人挑選；

二、在復核期間以其他方式參與該業務；

三、代替項目組進行決策；

四、存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。

第七十八條 項目質量控制復核人員可采用以下方法進行項目質量控制復核：

一、與項目負責人進行討論；

二、選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核；

三、復核財務報表或其他業務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當。

第七十九條 除上述方法外，我事務所還可以視情況需要，采用其他適當的復核方法。例如，復核有關處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿，復核重大事項概要等。

第八十條 項目質量控制復核應在出具業務報告前完成。項目組可以按照以下程序的規定，及時向項目質量控制復核人員報送工作底稿及其他復核所需資料；項目質量控制復核人員應及時實施復核，并向項目負責人反饋復核意見，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。

一、在業務承接階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送業務承接(保持)評價表。

二、在審計計劃階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送總體審計策略和具體審計計劃。

三、在審計實施階段，項目負責人應及時與項目質量控制復核人員溝通重大事項。對于項目組提交的重大問題請示報告，應在各級項目負責人簽署處理意見后報送項目質量控制復核人員。

三、在審計報告階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送經過項目組內部復核的審計工作底稿和審計報告。

第八十一條 項目質量控制復核人員應根據特定業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，確定項目質量控制復核的范圍。復核范圍通常包括但不限于以下方面：

一、項目組實施的內部復核程序，確認各級復核程序均已得到滿意的執行；

二、復核項目組針對本業務對我事務所獨立性做出的評價，確認該評價是恰當的；

三、復核項目組在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施，包括項目組對舞弊風險的評估及采取的應對措施，確認項目組做出的判斷和應對措施是恰當的；

四、復核項目組做出的重大判斷，包括關于重要性和特別風險的判斷，確認這些判斷恰當合理；

五、復核項目組對存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項進行的咨詢，確認咨詢得出的結論是恰當的；

六、復核項目組在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況是恰當的；

七、復核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，并對溝通情況表示滿意；

八、選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核，確認所復核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執行的工作，能夠支持得出的結論；

九、復核已審計的財務報表，確認已審計財務報表的編制符合企業會計準則的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

十、復核擬出具的審計報告，確認擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規定發表了恰當的審計意見。第八十二條 項目質量控制復核人員應在復核過的文件中簽署姓名及日期。在完成復核工作以后，項目質量控制復核人員應填寫項目質量控制復核核對表，并在項目發文控制表上簽署姓名及日期。第七章 業務工作底稿

第八十三條 我事務所業務檔案應在業務結束日后六十天內歸檔。項目負責人指定專人將業務工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業務檔案目錄順序進行收集、分類、整理，形成業務檔案。

第八十四條 業務檔案應按單項業務整理、保存。針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具了兩個或多個不同的報告，應當將其視為不同的業務，分別將業務工作底奠歸整為業務檔案。

第八十五條 業務檔案中應保存有效的審計工作底稿。已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等不應保存在業務檔案中。

第八十六條 保存在業務檔案中的業務承接(保持)評價表、業務約定書、總體審計策略、具體審計計劃、業務咨詢情況表、意見分歧解決表、審計報告、審計小結、項目復核核對表、項目質量控制復核核對表、項目發文控制表等文件必須為經過適當簽字批準后的文件。

第八十七條 業務檔案中還應包括分析表、核對表、詢證函回函、管理層聲明書、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件），對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、項目組成員獨立性聲明書、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件、試算平衡表、調整分錄匯總表、未更正錯報匯總表等工作底稿。

第八十八條 業務檔案可分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案應與當期檔案分開裝訂，以便更新。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。被替換下的資料應匯總在一起，與其有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。

第八十九條 當期檔案按照業務工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷內目錄，按卷內目錄的順序整理裝訂。裝訂后的工作底稿應及時移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據為已有。檔案管理人員應按照我事務所業務檔案管理制度的規定管理業務檔案，保證業務檔案的安全、完整。

第九十條 在完成業務檔案的歸整工作后，未經項目負責人的批準，任何人不得擅自改動業務工作底稿。

第九十一條 在審計報告日后，如果發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，對確需修改現有業務工作底稿或增加新的業務工作底稿的，應當填寫業務工作底稿修改審批表，經項目負責人批準后方可進行。修改或增加的業務工作底稿中應記錄修改或增加業務工作底稿的人員和時間，以及復核人員和時間。例外情況主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

第九十二條 我事務所及其人員應對業務工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業務工作底稿及包含的信息提供給第三方：

一、取得客戶的書面授權；

二、根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為；

三、接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

第九十三條 我事務所業務人員因工作需要，在辦理了相關手續后可借閱業務檔案。第九十四條 鑒證業務工作底稿應自業務報告日起至少保存十年。

第九十五條 業務工作底稿的所有權屬于我事務所。如果客戶要求獲取業務工作底稿的部分內容或摘錄部分工作底稿，項目負責人應當根據具體業務的特點，分析客戶要求的合理性，謹慎決定是否滿足客戶要求，并應取得項目負責人的批準。如果披露這些信息會損害我事務所執行業務的有效性，或損害我事務所執行鑒證業務的獨立性，不得向客戶提供相關工作底稿信息。

第九十六條 對于會計師事務所因故未能完成的審計業務，應在審計業務中止后的六十天內將審計工作底稿整理、歸檔，審計工作底稿應自審計業務中止日起至少保存十年。第八章 監 控

第九十七條 我事務所通過持續考慮和評價質量控制政策和程序，并對質量控制政策和程序的遵守情況進行監控，以合理保證這些政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。質量控制負責人應根據我事務所對質量控制制度的監控情況及法律法規、職業道德規范和業務準則的最新變化，及時修訂質量控制政策和程序。

第九十八條 項目（事業）部經理負責我事務所業務質量的日常監管工作。質量監管人員應當識別和評價業務監管過程中發現的質量控制缺陷，可以采取以下措施：

一、對于監管過程中發現的業務質量問題，應及時與項目負責人進行溝通，指出問題或不足，并提出修改建議；

二、對于質量控制制度執行不力的情況，應查明原因，明確責任，確定處理方法，及時向質量控制負責人匯報；

三、對于在理解或執行方面存在的問題，應及時告知人力資源負責人，由人力資源負責人進行質量控制制度和專業標準的培訓；

四、對于質量控制制度設計上存在的缺陷或薄弱環節，應建議質量控制負責人修訂質量控制政策和程序；

五、對嚴重違反我事務所業務質量控制制度的人員，應提交人力資源負責人，由人力資源負責人按照我事務所勞動人事管理制度的相關規定對其進行處理。

第九十九條 質量控制負責人每年應抽調具備適當專業勝任能力和經驗的人員，組成業務質量控制檢查組，對我事務所質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進行評價，并對業務執行情況進行檢查。檢查結果應向負責人會議報告。對每個項目負責人每三年應至少選取一項業務進行檢查。參與業務執行或項目質量控制復核的人員不得承擔該項業務的檢查工作。

第一百條 人力資源主管負責處理會計師事務所收到的針對下列事項的投訴和指控：

一、已實施的工作未能遵守法律法規、職業道德規范和注冊會計師執業準則的規定；

二、未能遵守會計師事務所質量控制制度的規定。

第一百零一條 我事務所應設置投訴信箱，接收我事務所員工或外部關于業務質量方面的投訴和指控。我事務所應對投訴人的身份保密，未經投訴人許可，不得披露其姓名。為了便于開展調查和反饋調查結果，我事務所鼓勵實名投訴和指控。

第一百零二條 我事務所收到投訴和指控后，應當及時調查投訴和指控事項。必要時，我事務所將項目主管人員參加調查工作。

第一百零三條 如果調查結果表明我事務所質量控制政策和控制程序存在設計或運行方面的缺陷，或者存在違反我事務所質量控制制度的情況，應按本制度第九十九條中的規定進行處理。

第一百零四條 我事務所應當記錄投拆和指控的調查過程、調查結果及處理情況，并將調查結果反饋給投訴人。

第二篇：會計師事務所職業道德規章制度

會計師事務所職業道德規章制度

為了維護注冊會計師的聲譽，保證會計事務所的獨性，保持會計師事務所中立、公允的原則，保證會計師事務所的執業信譽，根據注冊會計師置業道德有關規定，特制訂會計師事務所職業道德制度。

（一）愛崗敬業

1.愛崗敬業的含義。愛崗敬業指的是忠于職守的事業精神，這是會計職業道德的基礎。愛崗就是會計人員應該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業就是會計人員應該充分認識本職工作在社會經濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業的榮譽感和自豪感，在職業活動中具有高度的勞動熱情和創造性，以強烈的事業心、責任感，從事會計工作。

2.愛崗敬業的基本要求。

（1）正確認識會計職業，樹立職業榮譽感。

（2）熱愛會計工作，敬重會計職業。

（3）安心工作，任勞任怨。

（4）嚴肅認真，一絲不茍。

（5）忠于職守，盡職盡責。

（二）誠實守信

1.含義。誠實是指言行和內心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所

作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。2.誠實守信的基本要求。

（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。

（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。

（三）廉潔自律

1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。2.廉潔自律的基本要求。（1）樹立正確的人生觀和價值觀。（2）公私分明，不貪不占。

（3）遵紀守法，盡職盡責。會計人員不僅要遵紀守法，不違法亂紀、以權謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律所賦予的權利，盡職盡責，勇于承擔職業責任，履行職業義務，保證廉潔自律。

（四）客觀公正

1.客觀公正的含義。對于會計職業活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實性，即以實際發生的經濟活動為依據，對會計事項進行確認、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業單

位管理層和會計人員不僅應當具備誠實的品質，而且應公正地開展會計核算和會計監督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應以超然獨立的姿態，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當的審計意見。2.客觀公正的基本要求。

（1）端正態度。（2）依法辦事。（3）實事求是，不偏不倚。（4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業尤為重要。

（五）堅持準則

1.堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。2.堅持準則的基本要求。

（1）熟悉準則。熟悉準則是指會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度及與會計相關的法律制度，這是遵循準則，堅持準則的前提。

（2）遵循準則。遵循準則即執行準則。

（3）堅持準則。敢于和違法行為作斗爭。

（六）提高技能

1.會計工作是專業性和技術性很強的工作，只有具有一定的專業知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員

通過學習、培訓和實踐等途徑，持續提高職業技能，以達到和維持足夠的專業勝任能力的活動。2.提高技能的基本要求。

（1）具有不斷提高會計專業技能的意識和愿望。

（2）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。

（七）參與管理

1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。

2.參與管理的基本要求。

（1）努力鉆研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下堅實的基礎。

（2）熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使管理活動更具針對性和有效性。

（八）強化服務

1.強化服務就是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。2.強化服務的基本要求。

（1）強化服務意識。會計人員要樹立強烈的服務意識，為管理者服務、為所有者服務、為社會公眾服務、為人民服務。

（2）提高服務質量。會計人員要樹立質量意思，對工作一絲不茍，提高業務素養，保證工作質量。

第三篇：會計師事務所規章制度（推薦）

會計師事務所規章制度