第一篇：新余經濟開發區中小學食堂財務管理暫行辦法

高新區中小學食堂財務管理暫行辦法

第一章

總則

第1條

為規范我區中小學校食堂財務管理行為，明晰學校經濟關系，維護師生的合法權益，促進教育事業健康發展，根據《行政事業單位財務規則》、《中小學校財務管理若干規定》，結合我區中小學校食堂管理的實際情況，特制訂本辦法。

第2條

學校舉辦食堂是一項公益性事業，以為師生服務為主要目的，是學校事業的重要組成部分。學校食堂不得以盈利為目的。

第二章

財務管理體制及財會人員

第3條

學校食堂實行學校法定代表人總負責制和“統一領導、集中管理”的財務管理體制。學校需設立由3-5人組成的伙食管理委員會，具體負責審核、監督食堂經費收支等有關事項。

第4條

學校食堂必須單獨建賬，明確財務負責人（可由學校后勤負責人兼管）。按規定配備專、兼職財務人員，并指派具有一定財會業務知識的人員為財務主管，負責學校食堂財務工作。

第5條

學校食堂的財務收支實行“一支筆”審批制度。重大開支和重要的經濟事項決策，除經學校領導集體研究決定外，還應向學校伙食管理委員會通報有關情況，征求意見。

第三章

內部管理制度

第6條

建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確會計崗位的設臵及其職責和權限。要建立會計崗位考核制度。

第7條

建立食堂內部控制制度和財務處理程序制度。食堂財務機構內部分工要做到錢帳分管，分工明確、責任清楚。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。銀行預留印鑒由出納、總帳會計分別保管或財務專用章由食堂司務長等管理人員保管。食堂司務長或會計主管人員要定期或不定期地抽查出納會計的庫存現金，核對銀行存款。出納要按規定做好銀行存款余額的調節，并報會計主管審核。

第8條

建立食堂財務審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任；建立內部稽核小組，明確稽核人員的職責、權限、組織形式。學校伙食管理委員會定期（至少一學期一次）抽查審計食堂會計賬目。

第四章

收費票據管理

第9條

學校食堂收取的伙食費必須使用由區財政局統一制發的收費收據，學校食堂收費收據由學校報賬員統一管理。要建立健全伙食收費收據管理制度，指定專人購領、保管、繳驗、發放票據。要建立票據臺帳和收費檔案，做到票款一致。票據存根要按照會計檔案管理的要求進行保管。學校食堂收費票據不得轉借、轉讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據從事其他經營活動和違紀違規活動。

第五章

物資采購與管理

第10條

食堂物資采購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質優價廉，經濟實惠。

第11條

食堂物資采購必須實行內部牽制制度。必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規模較大的學校可實行多人參與采購，也可實行招標采購，還可以根據學校實際情況實行團體采購加配送的方式。

第12條

建立物資采購驗收制度。物資采購回來后由食堂保管員驗收過秤入庫。采購人員、證明（復核）人員、保管人員和審批人員在“食堂材料入庫單”上均簽字認可后據以登記入賬，“食堂材料入庫單”。

第13條

建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數量、價格等填制“食堂物資采購單”，經證明（復核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學校醒目位臵予以張貼公示。

第六章

收入管理

第14條

收入是指學校食堂開展經營活動依法取得的資金。食堂收入主要包括：

1、伙食收入。指食堂為師生和其他單位提供伙食活動取得的收入。具體包括：學生伙食費收入、教職工伙食費收入、代辦伙食收入等。

2、副營收入。指食堂開展其他經營活動取得的收入。包括代辦學生課間餐收入、學生飲用水收入等。

3、其他收入。指食堂獲取上述以外的收入。包括：利息收入、食堂殘值收入、業務折扣收入等。

第15條

考慮到學生家長的經濟能力，學生伙食費原則上按月收取。若少數家長要求以學期繳納，學校必須與學生家長辦理自愿一次性繳納手續后方可收取。

第16條

凡屬學校預算外收入范圍的項目及學校代辦服務性項目均不得計入食堂收入。如：學校小賣部（商店）收入、代辦學生生活用品收入等。學校更不得將一些擅自立項的違規收入計入伙食收入。

第七章

支出管理

第17條

學校食堂支出要以師生服務為中心，要根據“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學校食堂不得列支教職工獎金、補貼等各項福利，不得列支招待費。食堂支出主要包括：

1、伙食支出。是指學校食堂開展伙食活動而發生的各項支出。具體包括： ①伙食原輔材料支出。學校食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。

②人員支出。學校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資等支出。

③日常公用支出。學校食堂加工過程中耗用的水、電、燃料等支出。

④零星維修支出。

2、副營支出。指食堂開展其他經營活動而發生的支出。

3、其他支出。

第八章

凈收益的管理

第18條

伙食凈收益是指學校食堂因伙食經營而發生的當期收入與支出相抵后的余額。學校食堂必須堅持“收支平衡，略有結余”的原則。

第19條

伙食凈收益的分配。伙食凈收益以月為單位進行分配，伙食凈收益的總額一般不得超過伙食收入的5%。

①按照“取之于師生、用之于師生”的要求，伙食凈收益可彌補以前年度的伙食透支。

②用于計提風險基金。按凈收益的40%計提。③計提食堂基金。按凈收益的60%計提。

第20條

專用基金是學校食堂按規定提取和設臵的具有專門用途的資金。包括：

1、風險基金。按凈收益的40%計提，用于學校食堂因衛生及安全等因素而發生的支出。其中也可列支部分用于特困學生伙食補助支出。

2、食堂基金。按凈收益的60%計提，歸集學校食堂副營凈收益及其他凈收益。

第九章

資產管理

第21條

資產是指學校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。

第22條

流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金，各種存款、應收帳款、其他應收款、存貨等。食堂存貨按進庫時間可分為：進廚存貨和進庫存貨。進廚存貨指購進后直接進入廚房用于加工的原材料及輔料。進庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調料和燃料等。學校食堂應對進庫存貨進行按月定期清查盤點，學期結束應進行一次全面的清查盤點，做到帳表、帳帳、帳實相符。盤盈或盤虧的存貨應按規定進行帳務調整。

第23條

學校食堂固定資產是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值800元以上的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理，具體內容由學校確定。

第十章

負債管理 第24條

負債是指學校食堂所承擔的能以貨幣計量，需要用資產或勞務償還的債務。

第25條

學校食堂負債包括短期借款、應付帳款、其他應付款、應繳款項等。

第26條

學校食堂應當對不同性質的負債進行分別管理，及時清理并按規定辦理清算，保證各類負債在規定期限內歸還。

第十一章

財務報告、財務分析

第27條

財務報告是反映學校食堂在一定時期內財務狀況的報告。包括資產負債表、收支結算表及財務情況說明書等。

第28條

財務分析是財務工作的重要組成部分，學校食堂應當按照學校行政部門要求，根據食堂財務管理的需要，定期編制財務分析報告。

第29條

學校食堂財務機構每月要向學校行政部門報送財務報告，定期報送財務分析報告，報告食堂經營狀況及與經營相關的情況，主動接受監督。

第十二章

財務監督

第30條

區社會發展局負責對全區學校食堂經營收支情況定期開展監督檢查。學校伙食管理委員會直接負責對本校食堂經營業務開展實時檢查監督。一般初中和村小的食堂還要接受中心學校的統一監督和管理。第31條 區社會發展局內審機構負責開展對全區中小學食堂財務的審計工作。

第32條

學生伙食費其所有權為學校師生所有，學校食堂經營應以服務為目的，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害學生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以統管為名擠占、平調、截留學生伙食費。嚴格禁止以下違紀違規行為的發生：

⑴收入不入帳，私設“小金庫”。⑵弄虛作假，虛列支出。

⑶克扣、擠占、挪用學生伙食費。⑷其它違紀違規行為。

第十三章

附則

第33條 學校承包經營性質的食堂應按承包總額及時足額上交學校行政賬，學校不得在承包經營性質的食堂中列支應由學校支出的項目。

第34條

各學校應根據本規定結合實際情況制定具體的財務管理實施辦法，報區社會發展局備案。

第35條 本規定自2011年秋學期試行。

二0一一年八月二十日

第二篇：中小學食堂財務管理暫行辦法

實驗小學食堂財務管理實施方案

為進一步規范食堂財務管理行為,明晰學校經濟關系，維護師生的合法權益，學校各項工作的健康發展，根據《行政事業單位財務規則》和《平順縣中小學食堂管理暫行辦法》，結合我校食堂管理的實際，特制訂以下實施方案。

一、組織領導及崗位設置

1、組建膳食管理領導小組：

組 長： 石愛忠 黨支部書記、校長 副組長： 陳新玉 副校長 副組長： 劉 鵬 總務主任 組 員： 龍 翔 辦公室主任

蘆安紅 公寓管理員

2、學校食堂必須嚴格按照省、市、縣文件要求，進一步規范經營形式，堅持為廣大師生服務的宗旨，不以盈利為目的。

3、學校食堂管理實行校長負責制，審批食堂收支、往來、采購等事宜。并安排一名中層領導具體負責食堂的日常工作。要實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。學校膳食管理領導小組具體負責學校食堂經費收支等事項的管理與監督。

4、學校食堂按照不相容崗位分設的要求，設置會計1名、出 納1名、采購2名、保管員1名。財務人員必須持證上崗。要建立健全食堂工作人員崗位責任制，明確責任，各司其職，相互監督。

5、學校食堂的財務收支實行“一支筆”審批制度。對于重大開

支和重要的經濟事項決策，應在學校領導集體研究決定之前，向食堂管理領導小組通報有關情況并征求意見。

6、學校食堂單獨開設銀行帳戶，單獨建帳，獨立核算。

二、內部管理制度

1、建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確會計、出納崗位的設置及其職責和權限。建立財會崗位考核制度。

2、建立食堂內部控制制度和財務處理程序制度。食堂財務機構內部要按規定分工，做到錢賬分管，責任清楚。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負責人)分別保管。食堂負責人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納會計庫存現金，核對銀行存款。

3、建立食堂財務審批和賬目稽核制度。建立內部稽核小組，明確稽核人員的職責、權限、組織形式。每學期學校或膳食管理委員會要組織人員檢查食堂財務核算和收支結余等，必要時可以委托上級內審機構進行財務審計。

三、物資采購與管理

1、食堂物資采購由食堂采購員負責，在學校定點且有營業執照和食品衛生許可證的商鋪采購，膳食管理委員會成員監督。所購物資必須做到質優價實。

2、食堂物資采購要建立內部制約制度。學校實行雙人采購制度，以采購加配送的方式進行。

3、建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單要由采購人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字。大米、面食、食油、輔料必須附入庫單后登記入賬。

4、實行物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數量、價格等填制“食堂采購日報表”，經保管人員和審批人員簽字后在學校醒目位置予以張貼公示。

5、學校食堂應對庫存物品進行按月定期清查盤點，學期結束應進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨按規定進行賬務調整。

6、用好營養餐補助。營養餐要按規定全部用于學生，不得侵占、克扣、挪用，并將逐次配送的物品由學校驗收人員簽收，登記入庫。

四、出納管理

1、出納現金管理。出納要根據崗位職責，規范處理職責范圍內的各項業務。食堂的所有收入都必須交入銀行，不得坐支現金。做 到日清月結，月底出具出納結報單。

2、收入票據管理。要建立健全食堂伙食收費的票據管理制度，指定專人購領、保管、繳驗、發放票據的臺賬登記，做到票款一致。要使用從財政部門購領的山西省行政事業單位往來款票據，一人一票，并把記賬聯裝訂成冊放入會計憑證中統一管理。票據存根要按照財政部門規定繳存。

3、支出發票管理。食堂支出的所有發票一律使用正規發票。要檢查發票內容是否完整和報銷手續是否齊全（即經手人、驗收人、負責人簽字）。凡支出的發票都必須由校長簽字。對發票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設備等支出)的，需附明細清單、明 細清單加蓋供貨單位印章。

4、銀行與現金日記賬的登記。日記賬本為訂本式。日記賬的登記以公歷為準，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結賬時，多余現金必須交入銀行，即現金日記賬年末余額為零。

5、出納每月結賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調節表。填好出納結報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結余的銀行存款與現金的余額。票據中需有庫存物品月盤存表。

五、會計管理

1、會計科目體系（分五類，14個科目）。

（1）資產類：資產是指學校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經濟來源，包括各種財產、債權和其他權利。

（2）負債類：負債是指學校食堂所承擔的能以貨幣計量，需要用資產或勞務償還的債務。學校食堂應當對不同性質的負債進行分別管理，及時清理并按規定辦理清算，保證各類負債在規定期限內歸還。

（3）凈資產類：凈資產類是指學校食堂因伙食經營而發生的收入與支出相抵后的余額。財政、學校對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結余。食堂的結余（主要指歷年結余額）用于改善學生伙食和改善食堂零星設施、設備的添置與維修等。

（4）收入類：收入是指學校食堂開展經營活動依法取得的資金（包括就餐的學生、教師和其他搭伙人員的伙食費收入、學校支付的教師伙食費補助以及反映食堂利息收入、殘值收入、客飯招待及其他收入）。凡屬學校預算外收入范圍的項目不得計入食堂收入。學校更不得將一些擅自設立的違規收入計入伙食收入。

（5）支出類：食堂支出要以服務師生為中心，支出項目包括反映食堂主食、食油、燃料、菜類、輔料、小型設備及零星維修。要根據“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學校行政按實支付給食堂)。

2、賬務處理。會計必須按月核算，當月的收支要當月核算。會計必須按食堂報表中的科目設置總賬、明細賬。賬務處理流程為：原始憑證按收入、轉賬和現金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

3、財務報告。財務報告是反映學校食堂在一定時期內財務狀況的報告。包括資產負債表、收支明細表、庫存物資報表及財務情況說明書等。

學校食堂財務機構每月要向學校報送財務報告，報告食堂經營狀況及與經營相關的情況，主動接受監督。報表一式五份，一份裝訂在記賬憑證中，一份由各學校統一收齊上報縣教育局資金管理中心，一份在學校進行財務公開，一份交食堂負責人，一份會計留存。

六、財務監督

1、學校負責對食堂財務管理情況的監督檢查。學校膳食管理領導小組直接負責本校食堂經營情況的監督檢查，并接受教育局內審機構對學校食堂財務的審計工作。

2、學校食堂經營應以服務為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益。

3、伙食費的結算以按實結算為原則，即以學生實際用餐次數與預收的用餐數差額進行結算。學生因特殊情況連續三天以上未在學校食堂就餐或因學校整體性調整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學校食堂就餐的，以及整體預收餐數多于實際用餐數的，期末時均應按實際未就餐數結算退還。

4、嚴格禁止以下違紀違規行為：（1）收入不入賬，私設“小金庫”。（2）弄虛作假，虛列支出。（3）其它違紀違規行為。

2013

年9月2日

第三篇：中小學食堂財務管理暫行辦法

妥善保管會計資料，并把原始憑證裝訂成冊。食堂的會計檔案資料，應視同學校行政會計檔案進行管理。

第九條 出納必須依據《武漢市中小學校食堂會計核算辦法》（試行）的要求設置“現金日記賬”、“銀行存款日記賬”、按時登賬，做到賬款、賬證、賬賬相符。

每筆現金的收取，出納員必須開具三聯單并蓋“現金收訖”章，如有錯誤要作廢需三聯齊全。收款收據由學校財務室統一管理，由伙食會計到學校財務室領取。開完的收據應全部送交財務室核實注銷。對涂改、變更、毀壞和遺失收款收據等要追查當事人責任，根據情節輕重進行處罰。

付款時，出納根據會計審核填制的憑證付款，并在付款憑證上加蓋“現金付訖”章。所有現金清查的長款歸公，記作營業外收入，短款賠償。

第十條 保管員對本單位所有食堂物資進行收發及驗質，保證食堂日常運作的物資及時、安全供應到位。對購進貨物開四聯入庫單，一聯為存根聯，一聯為會計記賬聯，一聯為保管聯，一聯作為結算聯給供應商，并對貨物的品名、規格、數量、單價、質量等進行驗收。如發現質量或數量問題不能入庫的，應上報食堂管理人員處理。

發放物資必須開具出庫單，并及時登記入賬，做到先進先出，每7天向會計送一次出庫單。每月25日清查盤點一次，并于當月26日及時把盤點表報送會計。

對倉庫物資庫存數量了如指掌，對采購員及時提出采購計劃，并說明品名、規格、數量、等級和單價。不得擅自把物資轉借、挪用、租賃給他人。

第十一條 采購員最高借款不得超過當天所需采購原材料金額的總和。所有采購的原材料或物資都必須實行雙人輪流采購，在特殊情況下只有一人時，須有輪值的中層值班人員陪同。采購當時須開具采購清單，當時不能開具的，回食堂交貨后次日內完成報賬手續。

第十二條 為保障學校食堂物資的安全性，原則上要求食堂主要原材料要通過大型超市的物資配送中心購入，降低采購成本。

第十三條 引進社會餐飲企業參與學校食堂經營管理的，學校要加強對食堂財務監督管理，參與食堂伙食成本核算，確保飯菜價格、質量、數量基本穩定。食堂飯菜價格的確定及調整須征得學校同意，不得隨意亂漲價。學校既不要過多干預經營者的經營，又要有效地對食堂經營情況進行監督，確保學校、學生和經營企業的利益不受損害。

第十四條 食堂需購置固定資產，由食堂負責人提出申請，報學校校長審批后，方可辦理設備采購手續，購入后應及時辦理登記入庫手續，必須經學校財產保管員驗收登記，發票須有經手人和學校保管員驗收簽章。

第三章 會計核算

食堂支出的所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實際支付的價格及運費等實際成本計價。

第十九條 學校食堂飯菜票、卡券的保管和出售必須由專人分別負責，不得一人兼做。飯菜票、卡券的進出必須手續清楚。

食堂必須建立倉庫賬，進庫物資應填寫四聯入庫單，出庫物資應填寫三聯出庫單，經食堂負責人簽字核準后方可出庫。

實物采購單由采購員簽名，經保管員（或證明人）驗收貨物核準后簽名，購物資的發票或自制原始憑證,須經辦人簽字,再經食堂負責人和總務處分管主任審核，并由校長批準后報支，最后由會計審核制作記賬憑證，交出納付款并登記日記賬。

每月25日清查存貨，會計協助監督進行，盤點庫存實物，并填寫盤點清單。會計和保管員應根據盤貨清單分別記賬調整，做到賬賬相符、賬物相符。盤點存貨,如出現短缺或溢余,作為 “待處理財產損溢”,查明原因經食堂負責人和總務處分管主任審核，并報校長批準后,交由會計作相關賬務處理。

食堂固定資產由會計造冊登記“固定資產備查賬”，食堂相關使用人負責實物保管。

第四章 財務監督

第二十條 區教育局負責對區屬學校食堂財務管理情況定期開展監督檢查和抽查。負責各中小學、幼兒園食堂的財務監督和管理，負責開展對學校后勤的審計工作。學校定期組織教(職)代會對食堂財務進行清理，并將清理結果進行公示。學校食堂膳委會直接負責對本校食堂經營業務開展實時檢查監督。建立學生、教師和家長參與的監督評價制度，對學生、家長、社會滿意度不高的要限期整改。

學校食堂經營應以服務為目的，嚴格控制盈利，堅持保本經營。義務教育學校食堂實行保本零利潤；非義務教育學校食堂嚴格成本核算，實行微利經營，利潤控制在5%以內。學校食堂財務要一月一核算，成本利潤一月一張榜。任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害學生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以統管為名擠占、平調、截留學生伙食費。違反規定者視情節給予相應的法紀處理。附件：

1、食堂每日菜譜公示表

2、食堂每月收支盈虧表

第四篇：如何加強中小學食堂的財務管理

如何加強中小學食堂的財務管理

摘要：各中小學學校食堂是學校后勤保障的重要組成部份，其管理宗旨是全心全意為師生服務，食堂工作的核心便是為師生提供科學合理、質優價廉、營養全面的膳食，這不僅關系著廣大師生的切身利益、學生的健康成長，還關系到學校的發展、社會的穩定和國家的未來。而各小學食堂財務管理應堅持 “公益性”“保本經營”的原則，按照“非營利性”的要求，對食堂進行單獨建賬，單獨核算，并應對學生伙食支出進行單獨成本核算，確保學生的伙食費不被擠占、挪動。在這樣的形勢下，就需要我們重視各中小學食堂的財務管理，不斷地提高各中學校食堂財務管理的運營水平和運營效果，保障師生的合法權益不受侵害。

關鍵詞：中小學 食堂財務管理 采購管理 庫存管理 零庫存

為掌握全區2014年學校食堂財務管理工作的運行情況，在區教委的安排下，于2015年3月，由教育內審中心組織內審小組對我區轄區內共計68所中小學校食堂的財務管理進行了一次全面地摸底檢查。

作為區內審小組成員在參與這次摸底檢查中發現，我區各小學校的食堂財務管理水平良莠不齊，有做得不足的，也有值得推廣和借鑒的，本文僅結合我區各中小學校食堂財務管理工作中的實際，對如何加強中小學食堂的財務管理提出一些設想。

一、建立健全切實有效地食堂內控制制度，是加強中小學校食堂財務管理的基礎

各中小學校應當根據國家有關規定并結合本單位食堂的實際建立健全食堂內部控制制度。

食堂內控制度建立前應首先全面梳理本學校食堂已有的各類經濟活動的業務流程，根據食堂的經濟活動的關鍵控制環節（如詢價、確定供應商-物資采購-驗收、出、入庫-財務審批、報銷-票據管理-物資盤點-財務公開-內部監督等）訂立食堂內控制度，建立健全食堂內部控制關鍵崗位責任制，確保不相容崗位相互分離，相互制約，相互監督，食堂內部控制制度中應明確關鍵崗位定期輪換制，確保不存在重大缺陷。

食堂內控制度實施過程中，涉及一些新問題，新情況，應按相關程序逐步完善，及時更新，使食堂的內控制度真正地適合本學校食堂的具體實際，且能保證有效實施。

在實際工作中，嚴格執行本單位制訂的內控制度，讓內控制度嵌入到食堂的所有經濟活動之中，不能讓內控制度流于形式，用內控制度來規范食堂財務管理。

二、配置專業的食堂財務管理隊伍，是食堂加強中小學財務管理的重要保證

要加強食堂財務管理，應配置具有相應資格和能力的會計人員，一般來說，普通中小學校食堂財務人員應由行政會計、出納兼任，完全中學等大中型學校食堂可根據學校實際配置獨立的會計人員，但要接受行政會計主管的統一管理和監督。食堂沖卡人員、食堂庫管員應是學校正式員工，最好持有會計證，并應具備相應地專業勝任能力。

食堂的財務管理人員，應加強自我修養，熟悉各類財經法規和規章制度，不斷地充實自己并完善自己，努力提高自己的業務水平，以便適應食堂財務管理的要求。各中小學校也應重視食堂財務管理人員的業務培訓和職業道德教育，定期組織各種形式的學習培訓，不斷提高食堂財務人員的管理水平和業務素質。

三、加強食堂會計核算，嚴格控制食堂成本開支范圍，保本經營，財務信息公開，是食堂財務管理的重點

我區食堂會計核算自2014年1月起，統一采用用友賬務系統進行會計處理，并按渝教財[2013]96號《關于印發重慶市中小學校食堂會計核算辦法（暫行）的通知》的要求，全區各中小學食堂統一建立了會計科目、出納系統、會計報表等進行會計核算，為食堂會計核算規范化奠定的基礎。

食堂會計核算過程中，應嚴格控制食堂成本開支，只能列支與食堂服務相關的各項支出，應在行政中列支會議費、招待費、交通費、誤餐費、資金津貼、維修費等嚴禁在食堂成本中列支。

學生伙食支出與教職工伙食支出應分開進行核算，師生應實行同菜同價，學校行政應每月及時足額地將教師餐費撥付給食堂，教師伙食支出不得擠占學生伙食費，做到學生的伙食費實行專款專用。

學校食堂必須做到保本經營，盈利率不應超過5%。對于食堂有超額利潤的各中小學校，應查明原因，及時嚴肅處理，并應當將非法盈利款退還學生。

食堂財務信息，應定期公開，并接受上級、師生、社會的監督。

四、強化采購環節管理，是食堂財務管理的關鍵控制環節

各中小學食堂采購環節，是學校食堂財務管理的關鍵控制點，加強采購控制，可以有效地降低財務風險，預防舞弊。食堂采購環節的管理應做好四個控制：

一是人的控制：各中小學校應成立膳食委員會。膳食委員會應該有營養師，學生代表，教代會成員參加。膳食委員會負責制定師生一定時間段的營養菜譜。

各中小學校應成立采購小組，采購小組成員應當有教代會代表，并應按內控制度的要求定期輪換。采購小組應定期進行市場價格調查，并形成相關書面調查報告。

各中小學校大宗物資的采購應實行集中采購，并統一配送，供應商的確定，應采用多家供應商詢價機制，并按本單位內控制度的要求，定期重新確定供應商。

二是價的控制：食堂物資采購的價格的確定應該科學合理，應于市場同類物資的平均價格保持一致，物資采購應訂立書面合同，在合同中約定價格應保持相對穩定，在價格浮動超過一定比率的情況下，應重新確定價格，并重新訂立書面合同，并有相關的書面依據進行說明。

三是量的控制：糧油米、輔料等一般應一月購入一至兩次即可，蔬菜瓜果、肉禽類等應天天采購，并應當天入庫當天出庫，采購量應科學合理，杜絕浪費。

四是物的控制：采購的物資應按按學校膳食委員會確定的營養菜譜進行采購，杜絕大量、隨意購入食材，避免物資囤積的情況出現。

五、重視食堂庫管管理工作，庫管管理是食堂財務管理的重要組成部份

應運用電算化手段建立庫管臺賬，各中小學校應采用同一電算化軟件統一進行庫管臺賬登記，庫管臺賬的建立應與食堂會計核算結軌，庫管臺賬應按食堂會計核算的要求按糧食類、肉禽蛋類、蔬菜瓜果類、低值易耗品類進行分類，并采用“三欄式”進行逐日登記，讓庫管臺賬能全面真實準確地反映出食堂物資的進、出、結存情況；同時應完善出入庫手續，要有統一的出入庫單，并簽章齊全。相關財務資料應每月裝訂成冊，做到賬實相符。

加強庫管管理人員配置和培訓工作。各中小學食堂應配置庫管員，并確保庫管員與其他不相容職務分離。庫管員應接受專業地庫管培訓和相關后續培訓。

各中小學食堂庫管管理應區別普通中小學和大中型學校進行分別管理，對只提供早餐與午餐的普通中小學食堂，可采用“零庫存”制度，這類型學校每日用餐人數固定，且實行配餐制，食堂每日購入量能可靠性估計，完全可以當日購入，當日全部消耗。采用“零庫存”，不僅可降低成本，減化庫管工作量，還能減少浪費，保證食堂物資的新鮮營養、健康。

大中型學校的庫管管理，對于新鮮食材、低值易耗品建議采用“零庫存”進行管理，對于米、油、輔料等物資等應做好出入庫登記工作，并確認相應的計價方法，同時做到手續完善，簽章齊全。食堂應按內控制度的要求對庫存物資定期進行盤點，對于盤盈盤虧及時進行處理，做到賬實相符。

六、加強食堂財務審計和內部監督，有利于促進財務管理水平的提高

上級部門應定期和不定期對各中小學校的食堂財務收支、內控制度訂立和有效實施，庫管工作、物資采購等進行審計或檢查。對審計或檢查的情況應及時形成審計報告或書面文件，及時反饋給被審計單位，責令限期整改。對查出的問題，應嚴格按照財經法律法規的要求，進行嚴肅地處理。

各中小學校應建立信息反饋渠道，讓學生、家長、教職工可對食堂財務管理的各個方面都可進行舉報，或定期組織進行問卷調查，廣泛征求師生意見，有不足之處，及時整改。有條件的各中小學校可成立內審小組，對食堂進行內部監督。

只有加強食堂財務管理審計和監督，才能更好地促進食堂財務管理的水平的提高，讓食堂財務管理更科學化、規范化。

七、結束語

總之，只有建立健全食堂內部控制制度，不斷提高食堂財務人員的業務水平和職業素養，嚴格按照相關法律法規要求對食堂進行會計核算，加強采購環節控制和庫管管理，嚴格控制食堂成本開支范圍，做到保本經營，財務信息及時公開，同時接受上級、師生、社會監督，才能有效地加強和完善食堂的財務管理水平；只有食堂財務管理做到了科學化、系統化、規范化，才能保障廣大師生的合法權益，才能保障學生的健康成長，才能保障學校的教育事業的蓬勃發展，故我們有責任和義務不斷地提高食堂財務管理的水平，真正切實地搞好食堂服務工作。

參觀文獻：

[1]行政事業單位內部控制規范（試行）

[2]許琛琛.中小學食堂財務管理存在的問題及對策[J].財經界，2014

第五篇：河北省中小學食堂財務管理

河北省教育廳 關于加強中小學食堂財務管理的意見 時間：2012-09-06 14:09:17 冀教財〔2012〕88號

各設區市、直管縣（市）教育局：

中小學食堂財務管理、成本核算、伙食價格關系廣大師生的切身利益，事關學校的和諧穩定。為進一步加強全省中小學食堂財務管理，規范學校食堂財務收支行為，維護廣大師生切身權益，現提出如下意見：

一、中小學食堂財務管理工作的基本要求

中小學食堂財務管理應堅持“統一管理，獨立建賬，成本核算，收支平衡”的原則，對食堂進行財務和成本管理，確保學生膳食質量和價格的基本穩定，切實維護師生的合法利益。

學校食堂必須建立健全財務管理制度，加強成本核算。食堂財務要單獨核算，獨立開設銀行賬戶，獨立設置食堂會計賬簿，配備具有會計從業資格的專（兼）職會計人員。學校和縣級教育財務部門要履行管理、監督的職責。對于小規模學校食堂的收支，可納入學校或縣級教育財務部門統一管理。

二、完善中小學食堂經營管理模式

義務教育階段中小學校食堂經營管理原則上不得對外承包，已經承包的，要按規定逐步收回學校，按照“非營利性”的要求，自主經營。高中段學校，經當地縣級教育行政部門審批后，可通過競爭擇優方式委托有實力、聲譽良好的社會餐飲企業提供服務。凡實行外包經營的學校，必須簽訂規范合同，明確雙方權益和責任，合理確定服務期限，對衛生、質量、價格、利益空間等事項作出明確規定。學校要成立由學校領導、教師、學生及學生家長代表參加的膳食委員會，定期對飯菜價格和飯菜質量進行評估，建立健全中小學校食堂承包經營退出機制。

三、強化中小學食堂收入管理

食堂收入指食堂為學校師生提供伙食獲得的各項收入，主要包括：伙食收入、財政補助收入、其他收入。

1、食堂就餐一般應以充值卡或飯菜票方式結算，對確實不具備卡票等結算方式條件的個別食堂，可以暫時以現金方式直接結算餐費，食堂以師生實際支出的伙食費作為伙食收入。

2、上級部門對家庭經濟困難學生提供的“學生營養餐改善計劃”等資助撥款，直接計入財政補助收入。

3、學生交款充卡或購買飯菜票（可限定一次購買的最低款額），以劃卡或交飯菜票的形式就餐，除畢業離校及其他特殊情況外，就餐卡余額或結存的飯菜票可連續使用。學生畢業離校及其他特殊情況需結算伙食費的，學校食堂應及時與學生結算，找還結余伙食費，必須由學生家長簽名領取。每月末，學校食堂可將當月就餐劃卡或者收取的飯菜票款數，由預收款結轉為伙食收入。

4、教職工及食堂工作人員在食堂就餐的，應與學生同菜同價，按月收取，據實結算。

5、食堂收入以食堂自身的經營服務為依據，不得轉移食堂收入。食堂銀行存款所產生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳料處理等所產生的收入，一律記入食堂收入。不得擅自挪用、轉移食堂收入，不得私設“小金庫”。

6、按成本補償原則建立食堂定價機制。食堂一律實行明碼標價，按菜品的原料價格進行成本核算，合理確定飯菜價格。食堂應做到收支基本平衡。學校每月都要對食堂的收支進行核算，如收支差距較大，要及時調整價格，確保全年結余或虧損控制在營業額的5%以內。

四、規范中小學食堂成本支出管理

食堂支出成本核算應堅持以食堂的日常經營服務活動所需的各項直接支出為準。食堂使用的房屋等固定資產所需投入（含維修），義務教育階段納入義務教育經費保障機制改革范圍，由財政性經費予以保障；非義務教育階段，由財政或學校予以保障。對學校經營食堂實行“零”租金政策。學校不得以任何名義征收租金、固定資產折舊費、上繳收入等。

1、食堂成本的組成項目為原材料成本、人工成本、低值易耗品、器具成本、能夠分表計費的水電氣費用和其它成本。

原材料成本包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產品、蛋奶、調料、燃料、及其他原料成本。

人工成本包括食堂工作人員的工資及福利支出、各項按規定繳納的社會保險及節假日加班費用等。

低值易耗品、器具成本包括食堂專用的1000元以下各種燃具、炊具、餐具、日常用具、用品（如淘洗用具、鍋盆瓢鏟、清潔用品等）。

能夠分表計費的水電氣費用指中小學校學生食堂的用水、用電和用氣要與辦公、教學、宿舍等區域的用水、用電和用氣分表計費。學校教育教學和其他用電、用水、用氣的費用不得在食堂列支。

其它成本包括與食堂管理相關的成本費用（如：食堂人員培訓費、差旅費、體檢費等），辦公費用（紙張、筆墨、電腦消耗用品、賬證、收據等），食堂文化建設費用等。

實行農村義務教育階段學生營養改善計劃的學校食堂運行成本按國家有關規定執行。

2、不得計入食堂成本的支出包括：

學校經營食堂未分表計費的水、電、暖、蒸汽等費用及食堂基礎設施投入、1000元以上設備購置和有關部門收取的環保、排污等費用。

食堂房屋日常維修和維護經費，應計入學校公用經費支出，不納入食堂成本支出。與食堂經營管理無關的人員經費和公用經費一律不得在學校食堂支出中列支。

3、嚴格控制原材料成本。食堂主要原材料要以公開招標方式確定供應商，提倡縣（市、區）建立學校食堂糧、油、米、面等大宗物資配送中心，降低采購成本。對食堂原輔材料的進出要建立臺賬，嚴格出入庫手續。食堂蔬菜、副食采購，必須到批發市場統一批發，降低采購價格。如小型食堂需供貨商送貨的，應摸清批發與零售之間差價，固定來源，降低成本。學校蔬菜副食基地所產的蔬菜、副食產品，應以成本價進入食堂。

4、規范食堂員工用餐和學校接待用餐結算制度。食堂員工用餐必須同教職工一樣據實結算，堵塞食堂職工用餐漏洞。學校接待用餐由學校按實際消費據實結算，不得拖欠或列入學生用餐成本。

5、建立食堂人工成本控制和運行操作節約機制。食堂用工要科學合理，杜絕人浮于事。食堂運行操作要厲行節約，節能降耗，提高效益，反對鋪張浪費。

6、食堂支出中屬購入物品的要盡量索取正式發票，如原料供貨商不能提供正規發票的，應由經辦人及時造單，逐筆登記支出內容，品名、單價、數量、金額等，由供貨商、經辦人、主管、財務（或專人）、單位負責人簽字后予以報銷。

7、中小學校應最大限度地降低用工成本。學生食堂聘用工作人員要做到定員、定崗、定責、定薪、高效。要根據國家用工制度的規定，結合學生就餐人數，確定需配置的工種、崗位和工作量，鼓勵學校將富余人員選派到學生食堂工作，盡量減少臨時聘用人員。

五、嚴格食堂會計核算

1、中小學校食堂會計核算應按照財政部、教育部《中小學校會計制度》的規定設置會計科目，進行會計核算。同時，為便于核算食堂成本應增設“伙食收入”和“伙食支出”兩個會計科目。學校在設置會計科目時需要根據原材料類別、收支項目等設立二級核算科目，以細化食堂會計核算。

2、中小學校食堂財務管理要求應設置會計、出納、物資保管員等崗位，要做到崗位分離、相互牽制、相互監督。食堂財務崗位內部分工要做到錢帳物分管、分工明確、責任清楚，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、債權、債務帳目的登記工作。要加強財會人員的培訓，定期組織、選派財會人員參加專業及相關知識培訓，提高其業務能力和工作水平，不斷規范核算工作。

3、規范使用食堂經營結余。食堂的結余款（含歷年的結余款），要專項用于改善學生伙食。不得直接或變相用于發放學校教職工福利獎金，或以其它方式轉由學校用于非食堂經營服務方面的支出。

4、食堂的會計檔案資料，應視同學校行政會計檔案進行管理。食堂應建立報表制度，每月編制會計報表，年終編制決算報表，定期分析成本。

六、健全財務控制與監督機制

各地要高度重視中小學食堂財務管理工作，并結合當地實際，制定中小學校食堂財務管理辦法和會計核算辦法，規范學校食堂收支行為和會計核算工作。學校食堂應建立原料采購、入庫儲存、領用加工、成本核算等內部控制制度。

1、完善校內民主監督機制。凡舉辦食堂的學校都要成立膳管會，膳管會由學生代表、學生家長代表、工會干部、教師代表等組成，行使對食堂的檢查、監督、評議等職能。建立價格聽證制度、滿意度測評制度、工作質詢制度等，促進學生食堂民主管理。

2、全面推行食堂財務信息公開制度。食堂每日的菜譜、價格應在售菜窗口上方向學生醒目公示。學校食堂原材料采購、菜譜、價格等應在學校網站和當地教育網上公開，設立監督舉報電話和公眾意見箱，接受家長和社會各界監督，切實做到以公開透明推動學校食堂工作規范化和服務質量的提升。

3、加強對食堂工作的檢查和監督。市、縣教育行政部門要聯合物價、財政、審計等部門，采取定期檢查和隨機抽查等形式，對學校食堂物資采購、價格等方面加強監管和審計。按照“誰主管，誰負責”的原則，對于伙食質次價高、食堂賬目不清、收支及物資管理不規范的要限期整改；對挪用、轉移食堂資金、違規列支亂發錢物或私設“小金庫”等違反財經紀律等行為，要嚴肅查處，并追究當事人責任。

二○一二年八月二十三日