第一篇：會計案例分析課程

被審驗單位偽造營業執照誘使注冊會計師出具不實驗資報告的案例(學號尾數：0,9)在驗資實務操作中，往往存在一些不被重視但又可能給注冊會計師、會計師事務所帶來風險的問題。筆者將在驗資業務中接觸或收集到的幾起驗資案例整理出來，希望對注冊會計師防范驗資風險有所警示和啟發。

2008年9月，B工程公司為申請施工企業三級資質，擬將注冊資本變更為600萬元。在提交會計師事務所驗資資料時隱瞞了其注冊資本實有100萬元的情況，并以營業執照正副本丟失為由提供了加蓋B公司公章的營業執照復印件，以及B公司主管部門F局出具的證明。由于審驗的注冊會計師與B公司經理相識，遂以營業執照復印件和會計報表載明的注冊資本500萬元為基礎，在對B公司主管部門F局投入的100萬元貨幣出資審驗后，出具了“新增注冊資本100萬元，變更后注冊資本實收金額為人民幣600萬元”的驗資報告。B公司利用該驗資報告騙取了注冊資本為600萬元的企業法人營業執照，并利用該驗資報告和變更后的營業執照騙取了施工企業三級資質。

假票列支是否構成偷稅(學號尾數：1，2，)某貨運實業公司，主要經營國際貨運、物資儲存、報關、貨物中轉、汽車貨運等業務，其營業稅是按收取的全程運費減去付給其他承運企業的運費后的余額為計稅依據，企業所得稅實行查賬征收。稅務機關對其2001年度～2002年度的納稅情況進行檢查時發現，該公司接受收據（水單）35份、假公路運輸貨運發票28份、假水路運輸貨運發票1份，共列支營運成本1860345.65元，少繳營業稅及附加107084.87元、企業所得稅448587.15元。

但在如何對該公司違法行為定性處理上，稽查人員出現了分歧。一種意見認為雖然本案在客觀上符合偷稅的三個要件，但只有在稅務機關有證據證明納稅人主觀上具有偷稅的故意，才能按偷稅進行處罰，本案因無確切證據證明其有偷稅的主觀故意性，不應按偷稅處罰。

另一種意見則認為該公司的行為是不折不扣的偷稅，理由是企業行為達到了偷稅的三個要件，而《稅收征管法》并未強調主觀故意性是偷稅的必備構成要件。

企業在陳述、申辯中也認為，29份假運輸發票是承運方開具的，35份收據（水單）是為其承運貨物的境外遠洋運輸公司開具的境外發票。企業是在缺乏發票專業知識和真假發票鑒別能力且不知情的前提下，接受了這些貨運單位開出的假發票和境外發票(水單)，主觀上沒有偷稅的故意，運費支出是確確實實發生了的，如果因此受處罰企業不能接受。

融資租賃合同糾紛責任如何劃分(學號尾數：3，4,)1992年2月5日，甲公司與乙公司簽定融資租賃合同。雙方約定，出租人甲公司應按照承租人乙公司的要求，從國外購進浮法玻璃生產線及附屬配件，租賃給乙公司，租金總額18萬美元，租期24個月，每6個月為1期。最后一期的到期日為1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即時付清租金的一部分或全部，或終止合同，收回租賃物件，并由乙公司賠償損失。雙方還約定了租金利率的調整和延付租金的罰款利息。丙公司為乙公司提供了支付租金的擔保。丙公司向甲公司出具的租金償還保證書中約定，丙公司保證和負責乙公司切實履行融資租賃合同的各項條款，如乙公司不能按照合同的約定向甲公司交納其應付的租金及其他款項時，擔保人應按照融資租賃合同的約定，無異議地代替乙公司將上述租金及其他款項交付給甲公司。

1993年5月5日，甲公司將購進的全套設備全部運抵目的地。按照乙公司的要求，將設備安裝在丁工廠使用。經乙公司和丁工廠共同開箱檢驗和調試后，認定設備質量合格。設備投產后，因生產原料需從國外進口，成本較高，銷路較差，致使開工后就停產。承租人和丁工廠僅支付甲公司設備租金6萬美元。

甲公司多次催要，乙公司和丁工廠仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司和丁工廠立即償付所欠租金及利息，并由丙公司承擔保證責任。乙公司辯稱，甲公司在丁工廠經營不善的情況下，未能收回租賃物，致使損失擴大，乙公司不應承擔責任；丙公司辯稱，甲公司應在承租方無力償付租金的情況下及時收回租賃物，防止損失擴大，但甲公司卻采取放任態度，致使損失擴大，甲公司無權就擴大的損失要求賠償。人民法院受理后，將丁工廠列為本案的第三人參加訴訟，丁工廠辯稱，自己不是融資租賃合同的當事人，不應承擔租金償付義務。

審計利劍所指百萬“小金庫”大曝原形(學號尾數：5，6，)審計署駐沈陽特派辦對A出入境檢驗檢疫局（以下簡稱A局）財務收支審計中，通過深入細致的檢查，查出了該局所屬事業單位技術服務中心弄虛作假，采取大頭小尾方式開據發票，隱瞞截留收入160.8萬元私設“小金庫”，套取現金發放勞務費的嚴重違紀問題，相關責任人已移交有關部門調查處理，個別責任人也上繳了其非法收入。

這個情節惡劣的百萬元“小金庫”是如何暴露原形的呢？ 一、一張臨時工工資發放明細表引出了審計線索

審計組在對A局技術服務中心下屬的企業綜合技術開發有限公司（以下簡稱開發公司）延伸審計時發現，該公司注冊資金全部由A局借入，職工工資也全部由該局發放。但2000年12月，開發公司卻在費用中列支出臨時工工資8.7萬元。公司出納解釋說：“這8.7萬元是提出了現金發給A局全體職工，自查報告中已做了說明，沒必要再查了”。審計人員認為發給全局職工應有發放明細表或者上交A局財務的收據，請對方提供。但公司出納卻借機離開，一去無影。過了半天審計人員打電話追問此事，身兼技術服務中心和開發公司法人的劉某一方面答應第二天提供發放明細表，另一方面又說了許多好話。既然自查了，發放明細表為什么遲遲不提供？劉某為什么這么客氣？一連串疑問和異?，F象引起了審計人員警覺，這其中必定存在問題，這張臨時工工資發放明細表就是審計的線索。二、一本打單費收據牽出160.8萬元“小金庫”

技術服務中心和開發公司以發放明細表丟失為由還是不提供相關原始憑據，這更引起了審計組的懷疑。審計組決定，集中人力對技術服務中心賬證深入檢查，但審計結果卻一無所獲。該中心賬目非常清楚，收支也很規范。為找出突破口，審計組采取最費力的檢查辦法--核對原始發票和開出的三聯專用收據。檢查中終于有一本發票存根引起了審計人員的注意，其他各本發票都是各種業務收費混開的，而這本發票50張所開據的收費內容全是打單費，且每張票面金額都是20元，總計1 000元，職業的敏感使審計人員對這本打單費產生了懷疑，為什么這么巧，打單費都在一本發票上且每筆都是等額的？審計組向會計索要打單業務記錄，并要求業務部門提供工作量記錄，有關人員卻支支吾吾拿不出來。審計人員找會計單獨談話，讓他放下包袱配合審計工作。在審計人員做了大量說服工作后，技術服務中心的會計終于吐口了：開出的打單費存根聯和記賬聯金額是假的，給企業開的發票聯金額遠遠超出存根聯金額，賬外收支都記在兩本筆記本上。審計組立即找法人劉某談話。劉某知道審計組掌握了證據，無法再隱瞞，于是講出了實情。原來，開發公司和技術服務中心賬外收支都記在一起，審計組索要開發公司發放明細表時，想拖兩天改改賬，將技術服務中心的“小金庫”剔除出去，可審計組查的太緊，又抓住了發票中的“鬼”，事情也就全露“餡”了。

案例 會計法規及原則的運用（學號尾數: 7,8）

1.某國有企業準備改組上市，至2016年3月1日，股份公司尚未成立，但公司希望2016年能夠上市發行股票。為解決運行一年的問題，該企業準備將股份公司成立的時間定為2013年12月底，于是，企業編制了2014、2015、2016年三年的會計報表。

2．某股份有限公司于2016年7月18日與其第一大股東市國有資產投資經營公司簽訂了《賓館部分客房經營權轉讓承包和承包經營合同》，將大廈東樓18、19、20層的經營權轉讓給母公司，轉讓期自2016年8月1日至2021年7月31日共5年，轉讓費1 200萬元一次性支付。該公司將轉讓費全額列入2016年的利潤表。

3．某公司2016年度會計報告中有近2 000萬元的凈利潤，但該公司根據當地財政部門的批復，將已經發生的折舊費用、管理費用、退稅損失、利息支出等累計14 000萬元掛列為“長期待攤費用”。

1．上述行為是否合法。

2．如果不合法，違反了哪些會計法規原則或要求?請充分說明理由

第二篇：《會計案例分析》課程考核方案

《會計案例分析》課程考核方案

《會計案例分析》是開放教育會計學（本科）專業的一門選修課。本課程通過十一個典型的會計核算與會計管理方面案例的教學，使學生掌握會計學的基本知識、基本原理，學會用會計學理論解決企業實際問題的方法，提高學生認識問題、分析問題和解決問題的能力，同時培養學生遵紀守法、愛崗敬業的精神。

課程考核是對學習效果的檢查和驗收。本課程的考核分為日常形成性考核和終結性考核兩部分。形成性考核占課程總成績的30%，終結性考核占課程總成績的70%。

一、形成性考核

形成性考核的內容包括完成平時作業、參加小組討論、使用網絡或參與網上活動、參加面授課的情況。學生必須按要求完成4次以上的作業；參加輔導教師組織的小組活動；并參與一些網上活動，如給輔導老師發E-mail、參與中央電大和安徽電大組織的網上答疑活動。

二、終結性考核

終結性考核形式為提交課程報告。課程報告的相關要求如下：

1.內容。學生自行選取一個會計核算、會計管理、會計控制等方面的案例，然后針對案例進行分析。案例素材不得超出會計學專業范圍，也不得與教材上的案例雷同；案例分析應獨立完成，不得抄襲。如有雷同或抄襲，報告作零分處理。

2.報告格式。同學們對搜索到的案例要進行加工，不能整個的復制粘貼就算完成任務，可以按照以下格式撰寫報告：介紹企業背景、陳述企業具體做法、進行案例分析。后兩者應是報告的重點。

3.字數。報告字數應在3000字以上。

4.成績評定。課程報告由分校教師批閱并評定成績，與形成性考核成績合成后上報省校。省校酌情隨機抽查。

請大家將課程報告用A4紙打印，于12月30日前交來。不交的同學將沒有這門課的成績。

第三篇：《會計案例分析》課程考核方案

《會計案例研究》課程考核方案

《會計案例研究》是開放教育會計學（本科）專業的一門選修課。本課程通過十一個典型的會計核算與會計管理方面案例的教學，使學生掌握會計學的基本知識、基本原理，學會用會計學理論解決企業實際問題的方法，提高學生認識問題、分析問題和解決問題的能力，同時培養學生遵紀守法、愛崗敬業的精神。

課程考核是對學習效果的檢查和驗收。本課程的考核分為日常形成性考核和終結性考核兩部分。形成性考核占課程總成績的30%，終結性考核占課程總成績的70%。

一、形成性考核

形成性考核的內容包括完成平時作業、參加小組討論、使用網絡或參與網上活動、參加面授課的情況。學生必須按要求完成4次以上的作業；參加輔導教師組織的小組活動；并參與一些網上活動，如給輔導老師發E-mail、參與中央電大和安徽電大組織的網上答疑活動。

具體分布如下：四次作業，每次滿分100分，計400分；網上交流互動兩次，每次滿分50分，計100分；小組討論要求參加兩次，每次滿分25分，計50分；參加面授輔導課兩次以上者得50分?？偡?00分。具體得分視作業的完成情況及完成質量、相關活動的參與情況及質量酌情給予。每個人最后的形成性考核成績就是他滿分600分中得到的分數除以6再乘上30％。

二、終結性考核

終結性考核形式為提交課程報告。課程報告的相關要求如下：

1.內容。學生自行選取一個會計核算、會計管理、會計控制等方面的案例，然后針對案例進行分析。案例素材不得超出會計學專業范圍，也不得與教材上的案例雷同；案例分析應獨立完成，不得抄襲。如有雷同或抄襲，報告作零分處理。

2.報告格式。同學們對搜索到的案例要進行加工，不能整個的復制粘貼就算完成任務，可以按照以下格式撰寫報告：介紹企業背景、陳述企業具體做法、進行案例分析。后兩者應是報告的重點。

3.字數。報告字數應在3000字以上。

4.成績評定。課程報告由分校教師批閱并評定成績，與形成性考核成績合成后上報省校。省校酌情隨機抽查。

第四篇：會計案例分析

被審驗單位偽造營業執照誘使注冊

會計師出具不實驗資報告的案例(學號尾數：6，7，8)在驗資實務操作中，往往存在一些不被重視但又可能給注冊會計師、會計師事務所帶來風險的問題。筆者將在驗資業務中接觸或收集到的幾起驗資案例整理出來，希望對注冊會計師防范驗資風險有所警示和啟發。

2008年9月，B工程公司為申請施工企業三級資質，擬將注冊資本變更為600萬元。在提交會計師事務所驗資資料時隱瞞了其注冊資本實有100萬元的情況，并以營業執照正副本丟失為由提供了加蓋B公司公章的營業執照復印件，以及B公司主管部門F局出具的證明。由于審驗的注冊會計師與B公司經理相識，遂以營業執照復印件和會計報表載明的注冊資本500萬元為基礎，在對B公司主管部門F局投入的100萬元貨幣出資審驗后，出具了“新增注冊資本100萬元，變更后注冊資本實收金額為人民幣600萬元”的驗資報告。B公司利用該驗資報告騙取了注冊資本為600萬元的企業法人營業執照，并利用該驗資報告和變更后的營業執照騙取了施工企業三級資質。

假票列支是否構成偷稅(學號尾數：3，4，5)某貨運實業公司，主要經營國際貨運、物資儲存、報關、貨物中轉、汽車貨運等業務，其營業稅是按收取的全程運費減去付給其他承運企業的運費后的余額為計稅依據，企業所得稅實行查賬征收。稅務機關對其2001～2002的納稅情況進行檢查時發現，該公司接受收據（水單）35份、假公路運輸貨運發票28份、假水路運輸貨運發票1份，共列支營運成本1860345.65元，少繳營業稅及附加107084.87元、企業所得稅448587.15元。

但在如何對該公司違法行為定性處理上，稽查人員出現了分歧。一種意見認為雖然本案在客觀上符合偷稅的三個要件，但只有在稅務機關有證據證明納稅人主觀上具有偷稅的故意，才能按偷稅進行處罰，本案因無確切證據證明其有偷稅的主觀故意性，不應按偷稅處罰。

另一種意見則認為該公司的行為是不折不扣的偷稅，理由是企業行為達到了偷稅的三個要件，而《稅收征管法》并未強調主觀故意性是偷稅的必備構成要件。

企業在陳述、申辯中也認為，29份假運輸發票是承運方開具的，35份收據（水單）是為其承運貨物的境外遠洋運輸公司開具的境外發票。企業是在缺乏發票專業知識和真假發票鑒別能力且不知情的前提下，接受了這些貨運單位開出的假發票和境外發票(水單)，主觀上沒有偷稅的故意，運費支出是確確實實發生了的，如果因此受處罰企業不能接受。

融資租賃合同糾紛責任如何劃分(學號尾數：1，2)

1992年2月5日，甲公司與乙公司簽定融資租賃合同。雙方約定，出租人甲公司應按照承租人乙公司的要求，從國外購進浮法玻璃生產線及附屬配件，租賃給乙公司，租金總額18萬美元，租期24個月，每6個月為1期。最后一期的到期日為1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即時付清租金的一部分或全部，或終止合同，收回租賃物件，并由乙公司賠償損失。雙方還約定了租金利率的調整和延付租金的罰款利息。丙公司為乙公司提供了支付租金的擔保。丙公司向甲公司出具的租金償還保證書中約定，丙公司保證和負責乙公司切實履行融資租賃合同的各項條款，如乙公司不能按照合同的約定向甲公司交納其應付的租金及其他款項時，擔保人應按照融資租賃合同的約定，無異議地代替乙公司將上述租金及其他款項交付給甲公司。

1993年5月5日，甲公司將購進的全套設備全部運抵目的地。按照乙公司的要求，將設備安裝在丁工廠使用。經乙公司和丁工廠共同開箱檢驗和調試后，認定設備質量合格。設備投產后，因生產原料需從國外進口，成本較高，銷路較差，致使開工后就停產。承租人和丁工廠僅支付甲公司設備租金6萬美元。

甲公司多次催要，乙公司和丁工廠仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司和丁工廠立即償付所欠租金及利息，并由丙公司承擔保證責任。乙公司辯稱，甲公司在丁工廠經營不善的情況下，未能收回租賃物，致使損失擴大，乙公司不應承擔責任；丙公司辯稱，甲公司應在承租方無力償付租金的情況下及時收回租賃物，防止損失擴大，但甲公司卻采取放任態度，致使損失擴大，甲公司無權就擴大的損失要求賠償。人民法院受理后，將丁工廠列為本案的第三人參加訴訟，丁工廠辯稱，自己不是融資租賃合同的當事人，不應承擔租金償付義務。

審計利劍所指百萬“小金庫”大曝原形(學號尾數：0，9)審計署駐沈陽特派辦對A出入境檢驗檢疫局（以下簡稱A局）財務收支審計中，通過深入細致的檢查，查出了該局所屬事業單位技術服務中心弄虛作假，采取大頭小尾方式開據發票，隱瞞截留收入160.8萬元私設“小金庫”，套取現金發放勞務費的嚴重違紀問題，相關責任人已移交有關部門調查處理，個別責任人也上繳了其非法收入。這個情節惡劣的百萬元“小金庫”是如何暴露原形的呢？ 一、一張臨時工工資發放明細表引出了審計線索

審計組在對A局技術服務中心下屬的企業綜合技術開發有限公司（以下簡稱開發公司）延伸審計時發現，該公司注冊資金全部由A局借入，職工工資也全部由該局發放。但2000年12月，開發公司卻在費用中列支出臨時工工資8.7萬元。公司出納解釋說：“這8.7萬元是提出了現金發給A局全體職工，自查報告中已做了說明，沒必要再查了”。審計人員認為發給全局職工應有發放明細表或者上交A局財務的收據，請對方提供。但公司出納卻借機離開，一去無影。過了半天審計人員打電話追問此事，身兼技術服務中心和開發公司法人的劉某一方面答應第二天提供發放明細表，另一方面又說了許多好話。既然自查了，發放明細表為什么遲遲不提供？劉某為什么這么客氣？一連串疑問和異?，F象引起了審計人員警覺，這其中必定存在問題，這張臨時工工資發放明細表就是審計的線索。二、一本打單費收據牽出160.8萬元“小金庫”

技術服務中心和開發公司以發放明細表丟失為由還是不提供相關原始憑據，這更引起了審計組的懷疑。審計組決定，集中人力對技術服務中心賬證深入檢查，但審計結果卻一無所獲。該中心賬目非常清楚，收支也很規范。為找出突破口，審計組采取最費力的檢查辦法--核對原始發票和開出的三聯專用收據。檢查中終于有一本發票存根引起了審計人員的注意，其他各本發票都是各種業務收費混開的，而這本發票50張所開據的收費內容全是打單費，且每張票面金額都是20元，總計1 000元，職業的敏感使審計人員對這本打單費產生了懷疑，為什么這么巧，打單費都在一本發票上且每筆都是等額的？審計組向會計索要打單業務記錄，并要求業務部門提供工作量記錄，有關人員卻支支吾吾拿不出來。審計人員找會計單獨談話，讓他放下包袱配合審計工作。在審計人員做了大量說服工作后，技術服務中心的會計終于吐口了：開出的打單費存根聯和記賬聯金額是假的，給企業開的發票聯金額遠遠超出存根聯金額，賬外收支都記在兩本筆記本上。審計組立即找法人劉某談話。劉某知道審計組掌握了證據，無法再隱瞞，于是講出了實情。原來，開發公司和技術服務中心賬外收支都記在一起，審計組索要開發公司發放明細表時，想拖兩天改改賬，將技術服務中心的“小金庫”剔除出去，可審計組查的太緊，又抓住了發票中的“鬼”，事情也就全露“餡”了。

第五篇：會計案例分析

《會計案例分析》課程報告 課題名稱: 學 號: 姓 名: 成 績: 提交報告時間:

范文

麥科特造假事件的分析報告

(“題目”用小二號黑體，居中。標題上空二行，標題與摘要之間空一行。)

[內容摘要] 隨著我國改革開放和市場經濟的發展，我國的會計職業也逐漸的發展起來，形成了一系列相關的管理監督制度。但是，由于市場的自發性，會計行業的從業人員缺乏堅 定地工作誠信意識，以及監督管理體系的不健全，導致我國出現了一連串的造假事件，使誠 信危機愈演愈烈。從對麥科特事件的研究，探尋其中的原因，并提出相關的解決措施。

(中文摘要在 150 字左右。摘要正文盡量用純文字敘述。用五號宋體字。關鍵詞 與正文之間空二行。)

關鍵詞:麥科特事件 誠信 監督管理

(“關鍵詞”三個字用五號黑體。)

一、事件回顧

麥科特公司全稱麥科特光電股份有限公司，在深交所上市(代碼0150)，擁有光學機械、紡織輕化、生物醫藥、精工電子、投資貿易等五大產業，是全國最大光學生產基地之一。經查，麥科特利用虛構巨額利潤、欺詐上市。證 監會通過對麥科特利潤虛假問題調查，查明該公司的問題主要為通過偽造進口設 備融資租賃合同，虛構固定資產9074 萬港元;采用偽造材料和產品購銷合同、虛 開進出口發票、偽造海關印章等手段虛構收入3011.8 萬港元，虛構成本20789 港元，虛構利潤9320 萬港元。為達到上市規模，麥科特將虛構利潤 9000 元先轉成資本公積金再轉為實收資本，明顯屬于欺詐上市。

二、案例分析

1.麥科特事件的原因主要就在于人的素質缺乏和制度的不完善

會計職業人員誠信缺失，缺乏職業道德修養，在利益的鏈條上環環造假。在麥科特發行上市過程中，深圳華鵬會計師事務所會計師為其出具了嚴重失 實的審計報告，廣東大正聯合資產評估有限責任公司評估師出具了嚴重失實的資 產評估報告，廣東明大律師事務所律師出具了嚴重失實的法律意見書，南方證券 有限公司券商參與編制了嚴重失實的發行申報文件。誠信是市場經濟的要求，是 企

業的無形資產，事關企業的成敗。誠信從業更是會計人員工作的必要前提。麥 科特造假事件突顯了嚴重的誠信危機和提高會計人員職業道德的重要性。麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。究其原因，不僅該企業三年內 共虛構利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的 是，在此過程中所有中介機構無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起 造假工程發揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師 及券商出具的審計報告書、資產評估書、法律意見書及發行申報文件，中國證監 會發言人一概給出了“嚴重失實”的結論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此 “全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機 構本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基 本的職業信條，可為什么有那么多的中介機構會不約而同地選擇這一條路呢?這 與我國證券市場長期監管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正 因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當游戲。在利益的驅動下，造假者只 要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會認 為該行為不會受到太大的傷害。

2、實際上，社會各界都有此共識。例如，在麥科特公司事發后，公司9月26 日發布的一則董事會公告稱“;9月25日麥科特集團有限公司已將相當于9 074 萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補救公司將虛構利潤9000多萬 港元轉為實有資本等違法、違規的事實。廣東正中珠江會計師事務所對該項資金 出具了驗資報告。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌;表現出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特(0150)卻大幅上漲，并最終以 6.43%的漲幅列深市漲幅 榜之首，引人關注。一度因上市前3年虛構利潤9 320萬港元，涉及偽造進口設備 融資租賃合同、虛構固定資產、虛開進出口發票等問題而被定性為“欺詐上市” 的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構的利潤總額一致的資金，正是這 一公告引發該股周三大幅上漲。市場的反應說明股東相信麥科特的這一行為，能 夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。

3、麥科特本來是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其 欺詐獲得的上市資格保留，那么;對于公司來說，無異于以罵名換來大實惠麥科 特發行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158.96萬元投人項目，閑置資金用 于購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元 則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18.5%的9 074萬港元的 等值人民幣劃入上市公司賬戶以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上 市、違規多募集資金等一筆勾銷，那么，對于其違法違規的行為無疑是極

大的鼓 勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢及盲目投資等違規現象將根本無從談起。我國早期上市公司造假上市，是同計劃經濟體制下的行政控制和干預股票發行的 政府行為分不開的，在上市公司違規行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是 2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事 訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現，充分說明了有法不依的嚴重后果。

三、通過這個事件我們應注意以下幾點:(1)注冊會計師應保持和堅守應有 的獨立性和道德防線。過去我們講獨立性是審計的靈魂，為什么一個記者、新聞 媒體能夠披露這事件而我們注冊會計師發現不了呢?這與注冊會計師的獨立性 防線到底有沒有關系呢?應該引起我們的深思。

(2)應該強調注冊會計師的專業 勝任能力和職業謹慎理念。過去我們做審計時習慣于按照傳統的帳目基礎審計方 法，從報表到總帳、明細帳、記帳憑證直至原始憑證進行追索審計，但從發生的 各項案件來看，對我們的審計技術方法、職業謹慎理念提出了嚴峻的挑戰。簡單 的按照傳統的審計技術方法做，一直核對到原始憑證，萬一原始憑證都是假的 呢?能否核實出問題?能否確認會計報表的真實性與合法性?現在證券市場的會 計舞弊與作假，我會朱祺珩副會長將其概括為“三高”現象:第一“高”是作假 所牽涉到管理層的職位越來越高，以前會計報表作假的是會計，現在基本上都是 董事長、總經理，有時候在財務部門獲取不了信息;第二“高”是現在作假的技 術手段越來越高，過去原始憑證涂改涂改，記賬憑證涂改涂改，現在高科技作假 在上市公司得到充分的體現，增值稅發票、報關單、銷售合同都可以做到天衣無 縫的地步;第三“高”是高度的組織性與系統性，對上市公司來講系統化的假帳，從各部門到子公司到分公司等等。在這種情況下，我們CPA能否樹立謹慎理念、采用現代化的審計理念、采取分析的方法，能夠評估管理層的道德風險、管理層 的舞弊風險、有無重大的關聯交易、對會計報表有無重大影響。我想，在謹慎理 念上、在技術方法的應用上很值得我們注冊會計師深思。

(3)注冊會計師在承接 任何類型的審計業務時都應評估其風險。對風險太高而自己又勝任不了的業務要 敢于說“No!”?根據我個人的了解，我市會計師事務所中有好多合伙人與注冊 會計師都敢于說“NO!”，曾拒絕了許許多多的業務，我由衷對他們表示欽佩!但 也有不會說“NO!”和不敢說“ NO!”的。根據《獨立審計準則》的規定，注冊 會計師在承接業務時對必須評估客戶的經營風險和審計風險，沒有能力做的業務 應予以拒絕，不要勉強地做。我的一位朋友是一

家國際事務所的合伙人，他對我 講:根據自己的親身體會，國內的審計業務有兩種類型的公司，風險太大，不能 做:第一是有黑社會背景的業務，做了會使本事務所的聲譽大大下降;第二是有 高層政治背景的業務往往是高風險的，現在國內有些事務所愿意承接所謂有高層 政治背景的業務，并以此向同行炫耀，為能攀龍附鳳而自豪，自以為做這種有高 層政治背景的業務絕對沒有風險。

(4)要注意防范和化解注冊會計師及其助理人 員的道德風險的。事務所業務質量能否得到保障是依賴于注冊會計師的專業勝任 能力，但從另一方面講，并非專業水平越高就越能能保證執業質量，還應注意防 范道德風險問題?，F在從整個證券市場乃至整個國家市場經濟來講，道德信譽機 制沒有得到充分的建立，委托人對注冊會計師不講信譽，不能夠提供真實、客觀 的信息，事務所的客觀執業環境很大程度上要依賴于法律環境、社會環境的改善 來解決，但事務所內部應建立制度，來防范內部的道德風險。

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參考文獻

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1、所選案例必須是涉及會計方面案例。課題名稱自擬。

2、字數要求2000字以上

3、范文僅供參考其模板，不可照原內容。