第一篇：會計案例分析報告

應收賬款案例分析報告

--華迪計算機集團有限公司

應收賬款案例分析報告

-----華迪計算機集團有限公司

摘要：應收賬款在供應鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環節出現較大額度的壞賬就容易引起連環反應，給一些行業甚至整個經濟帶來非常嚴重的影響，應收賬款也是企業流動資金的重要組成部分，也是企業收入中不確定的部分。如果企業應收賬款積累過大且不能及時收回就會影響資金的周轉和使用，會造成企業的現金流危機，尤其對于融資能力較弱的中小企業而言，應收賬款能否及時收回更是企業生存和發展的關鍵。在當前的宏觀經濟形勢下，這一風險值得警惕。本文主要以華迪計算機集團有限公司為案例分析應收賬款存在的問題，并針對這些問題給出相應的解決措施。

一、公司概況

華迪計算機集團有限公司位于北京，公司成立于1994年，隸屬于中國航天科工集團公司，是由航天信息股份有限公司（股票代碼600271）控股、具有現代企業制度、股權多元化的高新技術企業。華迪是國內信息產業的知名企業，公司具有多項重點行業國家級資質，是國內主要的一體化行業信息化解決方案提供商之一。公司不斷推動并引領信息技術發展方向，大力發展云計算、物聯網等新技術的研究與實踐，憑借雄厚的技術實力和豐富的行業經驗聚焦電子政務、公共安全、國防軍工、智慧城市、大型企業等重點領域，研發出一系列具有自主知識產權的行業核心應用產品，并構建起從咨詢、規劃、實施到運維的信息化建設全生命周期產業鏈，可為全國各行業客戶提供一體化信息技術服務。

二、華迪計算機集團有限公司應收賬款數據分析

（一）應收賬款總體分析

根據經驗初步判斷應收賬款主要與營業收入、存貨、財務費用的關聯性比較大，由于華迪計算機集團有限公司從事的政府采購業務主要是在合同簽訂后再向上游企業下單訂貨，通常都是入庫后就馬上出庫，所以可以考慮把存貨排除。從2009年至2012年的所有月份里隨機挑選12個月的數據進行線性回歸分析，發現只考慮收入一個因素時應收賬款對收入顯著，但當把財務費用和收入進行顯著性檢驗時，其t值對應的p值分別為0.32和0.06均大于0.05，表示對應收賬款均不顯著，原因一方面是觀察值的數量偏少，另一方面是收入對應收賬款的形成是直接影響，而應收賬款對財務費用則是間接影響。本文選取主營業務收入和財務費用這兩個因素對應收賬款進行基本分析。

華迪計算機集團有限公司的應收賬款隨著主營業務收入的增加呈不斷增長趨勢，余額從2009年的270萬至2012年末變成了740萬，增長了約2.7倍，而主營業務收入在此期間增長僅為1.6倍，而且應收賬款的增長率在2010年低于

主營業務收入的增長率，而到2012年其增長率大大高于主營業務收入的增長率，說明實現同樣多的收入將帶來更多的應收賬款。同時，近四年的應收賬款增加額占當年主營業務收入的比例總體呈現上升趨勢，這些都說明銷售收入中的賒銷比例大幅提高。

另外，財務費用近四年來環比增長率均超過1，2011年最高達到490%。這主要是由華迪計算機集團有限公司自2010年起開始向銀行申請應收賬款質押貸款直接導致的，可見應收賬款的增加會引起企業成本費用的大幅增加，造成企業資金營運困難，同時由于華迪計算機集團有限公司自身的特點導致不能把這種成本費

用向上游企業轉移。這是因為華迪計算機集團有限公司的主要供貨方是大型集團公司，他們有比較健全的管理制度，發貨、付款均嚴格按照合同執行，而且因為他們的客源充足，所以不會像小型企業那樣為了留住客戶任意提供各種信用優惠條件。

從應收賬款占總資產的比重來看，近四年均超過了50%，表明華迪計算機集團有限公司的資產極不穩定，一旦出現長期難以收回的賬款或者發生壞賬，企業將面臨非常嚴峻的經營問題。

（二）下面通過應收賬款周轉率、應收賬款回收率兩個財務指標來分析華迪計算機集團有限公司應收賬款。

1.應收賬款周轉率=主營業務收入凈額/應收賬款平均余額，一般情況下，應收周轉率越高，表明收賬迅速，賬齡較短，資產流動性與短期償債能力強。通過分析發現華迪計算機集團有限公司應收賬款周轉率總體呈下降趨勢，2009年周轉率為4.2，到2012年變成了2.46。就單該指標來看，華迪計算機集團有限公司的應收賬款周轉率非常低，近兩年平均要5個月才能收回貨款，這對華迪計算機集團有限公司的資金回籠是一個巨大的阻礙，這也與華迪計算機集團有限公司從事的業務是密切相關的，華迪計算機集團有限公司主要從事政府采購方面的業務，客戶主要是省內各大高校，項目工程如果是在年末和上半年完成驗收華迪計算機集團有限公司不可能馬上收回貨款，因為政府采購合同大部分都要經過財政國庫支付，然而，國庫在上半年都處于關賬狀態不向外支付，這就造成華迪計算機集團有限公司相對一般企業資金流動性就更難。

2.應收賬款回收率=應收賬款回收額/應收賬款占用及發生額，應收賬款回收率指標能夠真實、正確地反映企業應收賬款的變現速度。該指標越高，說明客戶付款及時、企業收款迅速，資產流動性強、償債能力強；企業發生壞賬損失減少，企業信用政策執行情況良好。華迪計算機集團有限公司2009年至2011年的應收賬款回收率都在80%附近波動，而2012年應收賬款回收率降為65.37%?？梢娙A迪計算機集團有限公司應收賬款回收水平不高且呈下降態勢。結合上述應收賬款周轉率可知，企業收回賬款一般需要5個月，企業七月份以及之前完成的項目可以在當年收回賬款，由于國庫支付的特點，七月之后完成的項目在當年收回賬款的可能性就大大降低，所以這也是引起華迪計算機集團有限公司應收賬款回收率低的一個重要因素。

（三）下面對華迪計算機集團有限公司進行簡單的賬齡分析

把華迪計算機集團有限公司的應收賬款賬齡按一、二、三、四個月和一年及一年以上劃分為六檔。分析發現近四年來各年末應收賬款賬齡在0-30和31-60這兩個檔的比例最高，這是由該公司的行業特點決定的，因為從每年11月開始是政府采購招標的高峰期，中標后就開始各項供貨和施工形成應收賬款，但是由于一般工程都需要一個月試用導致項目不能及時驗收收回賬款。同時，超過三個月的應收賬款比例較低，特別是一年以上的應收賬款比例均在5%以下，并且其中沒有兩年以上的應收賬款，其他四個檔次所占比之和約為20%，這是因為該公司合作方均為教育行業，教育業的采購絕大部分通過國庫支付，所以華迪計算機集團有限公司的應收賬款出現壞賬的可能性也比較低。

通過上述分析，發現應收賬款總額過高且周轉率和回收率低是華迪計算機集團有限公司面臨的主要問題。造成這些問題的主要原因有：擴大市場占有份額與追求高收入、特殊的客服群體與付款方式和操作利潤。應收賬款居高不下一方面會增加機會成本和管理、融資費用；另一方面加速企業現金流出，降低了企業的資金使用效率，嚴重影響其再生產能力。

三、應收賬款對企業的影響

（一）應收賬款的形成對企業的影響應從有利和不利兩個方面來考慮：

1.有利影響

1)增加銷售收入，擴大市場占有率

應收賬款產生的直接原因是商業競爭，在產品市場處于競爭激烈的局勢中時，企業會采用信用銷售方式占據市場。在這種銷售方式下，企業與客戶之間會產生兩項交易：一是銷售產品；二是在一定時期內提供資金。當市場處于賣方市場時，產品會出現供不應求，那么企業也就沒有必要采用信用銷售而產生應收賬款。而當市場處于買方市場時，各企業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。

2)減少存貨，降低存貨風險和管理開支

一般情況下，企業持有應收賬款比持有庫存商品更具有優勢。從財務的角度出發，應收賬款和存貨均屬于流動資產，但是兩者的性質并不同，在正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，但是存貨本身的存在會占用企業的資金，而且其存在還會產生相關的成本，如：儲存成本、機會成本等 2.不利影響

1）應收賬款長期掛賬會影響到企業的資金運轉

企業采用賒銷方式將產品售出，若在雙方協定的時期內無法收回資金，那么就有可能會造成資金結構不合理，進而影響到企業的資金資金使用率，會給企業造成一定的損失。

2）應收賬款會增加企業的營運成本

企業資金是否能夠正常運轉會直接影響到企業是否能夠正常經營。

①應收賬款的增加賬面上使企業的利潤增加，但實際上并沒有使得企業的現金流量增加，反而會由于繳納賒銷部分所涉及的相關稅費而使得企業的現金流出量增加。

②企業可能會由于大量應收賬款的存在而使得被占用的資金喪失其他的投資機會，同時企業在對應收賬款進行管理時會發生相應的管理費用，比如：收賬費用，從而使得企業的機會成本增加。

四、企業應收賬款管理中存在的問題

目前大部分產品市場都屬于買方市場，市場競爭越來越激烈，企業為了在激烈的市場競爭中不被淘汰、提高市場占有率，采用信用銷售政策，分期收款的方式吸引客戶、擴大銷售。然而，這種信用銷售的確是可以提高企業的市場占有率、擴大銷售，但是，這種賒銷并不能使企業在確認銷售的同時增加企業的現金流量，而是只會形成一種具有債權性質的流動資產，這部分流動資產并不能被企業真正所利用，所以，企業應嚴加管理這部分資產，盡快實現其價值。

在市場經濟發達的西方國家，企業在應收賬款管理方面一般會采用有價證券化和保理業務。而在我國由于市場經濟發展較晚，所以，對應收賬款管理的模式也就比較單一，沒有將應收賬款管理同企業的信用管理及融資活動更好地結合起來，也沒有對應收賬款的事前、事中、事后進行嚴格地管理控制。

1、企業內部控制制度不健全

內部控制是防范風險,提高企業整體效率的有力的保證。企業應該嚴格按照信用標準和信用政策的規定,控制企業賒銷業務的發生。發生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多企業在進行信用銷售前缺少必要的內部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀愛好,應收賬款的管理制度形同虛設。

2、客戶資信等級評價制度欠佳

大多企業在客戶資信等級評價時，盲目地采取傳統的“5C”法,即通過品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(Cycle Condition)五方面評定客戶資信,而忽略5C法對中小企業的適應性。還有很多企業為了占領市場,不加選擇地將產品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估,使企業的應收賬款平均收款期延長、資金占用數額增大、壞賬比率增大、資金流轉不暢,給企業造成重大經濟損失

3、目標定位不準確導致盲目賒銷

大多企業通常會把“追求利潤最大化”作為其財務管理的目標，并將其作為績效考核指標。所以，便產生了一種誤導，銷售人員為了提升業績，盲目賒銷，只追求眼前的利益，卻忽視了長遠的利益，最終導致企業流動資金周轉不靈，陷入資金流量困境，進而影響到企業的正常生產經營。

問題：

1.針對上述材料，分析企業對應收賬款管理有什么建議對策？

答：

第二篇：(會計案例分析報告)（范文）

《會計案例分析》課程報告

學校：宣城電大分校

班級：2012年秋會計本

學號：1234001263667

姓名：薛庭勝

隨著社會的不斷發展，企業的競爭越來越激烈。2008年的金融危機，使很多企業面臨了生死的難關。一些企業沒有經受住考驗，在危機中破產，一蹶不振；然而有些企業卻在難關面前，堅守自己的陣地，不斷的發現生機，最終在海嘯的**中屹立不倒。究竟是什么原因，使得一些企業在危機中倒下呢？

首先隨著我國的會計職業逐漸的發展起來，形成了一系列相關的管理監督制度，但是，由于市場的自發性，會計行業的從業人員缺乏堅定地工作誠信意識，以及監督管理體系的不健全，導致我國出現了一連串的造假事件，使誠信危機愈演愈烈，這就使得一些企業倒下。如下：

麥科特集團位于廣東省惠州市麥地路63號麥科特中心。自1992年9月組建以來，一直以“創高科技品牌，建國際企業集團”為宗旨，銷售網絡遍及全國和美、日、歐、東南亞等世界各地。“麥科特”已經成為中國著名品牌，并且進入了廣東省50戶工業龍頭企業和520戶國家重點企業行列。

然而如此大的企業居然存在做假案的情況，這不得不引起市場嘩然，讓我們不得不重新審視某些企業的發展是不是真的存在黑暗的一面。

一、事件回顧

麥科特公司全稱麥科特光電股份有限公司，2000年8月7日在深交所上市（代碼0150），擁有光學機械、紡織輕化、生物醫藥、精工電子、投資貿易等五大產業，是全國最大光學生產基地之一。經查，麥科特利用虛構巨額利潤、欺詐上市。證監會通過對麥科特利潤虛假問題調查，查明該公司的問題主要為通過偽造進口設備融資租賃合同，虛構固定資產9074萬港元；采用偽造材料和產品購銷合同、虛開進出口發票、偽造海關印章等手段虛構收入3011.8萬港元，虛構成本20789萬港元，虛構利潤9320萬港元。為達到上市規模，麥科特將虛構利潤9000多萬港元先轉成資本公積金再轉為實收資本，明顯屬于欺詐上市。

二、案例分析

1．麥科特事件的原因主要就在于人的素質缺乏和制度的不完善

（1）會計職業人員誠信缺失，缺乏職業道德修養，在利益的鏈條上環環造假。

在麥科特發行上市過程中，深圳華鵬會計師事務所會計師為其出具了嚴重失實的審計報告，廣東大正聯合資產評估有限責任公司評估師出具了嚴重失實的資產評估報告，廣東明大律師事務所律師出具了嚴重失實的法律意見書，南方證券有限公司券商參與編制了嚴重失實的發行申報文件。誠信是市場經濟的要求，是企業的無形資產，事關企業的成敗。誠信從業更是會計人員工作的必要前提。麥科特造假事件突顯了嚴重的誠信危機和提高會計人員職業道德的重要性。

麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。究其原因，不僅該企業三年內共虛構利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的

是，在此過程中所有中介機構無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師及券商出具的審計報告書、資產評估書、法律意見書及發行申報文件，中國證監會發言人一概給出了“嚴重失實”的結論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機構本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基本的職業信條，可為什么有那么多的中介機構會不約而同地選擇這一條路呢？這與我國證券市場長期監管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當游戲。在利益的驅動下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會認為該行為不會受到太大的傷害。

2、實際上，社會各界都有此共識。例如，在麥科特公司事發后，公司9月26日發布的一則董事會公告稱；“9月25日麥科特集團有限公司已將相當于9 074萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補救公司將虛構利潤9000多萬港元轉為實有資本等違法、違規的事實。廣東正中珠江會計師事務所對該項資金出具了驗資報告。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌；表現出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特（0150）卻大幅上漲，并最終以 6.43％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關注。一度因上市前3年虛構利潤9 320萬港元，涉及偽造進口設備融資租賃合同、虛構固定資產、虛開進出口發票等問題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構的利潤總額一致的資金，正是這一公告引發該股周三大幅上漲。市場的反應說明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。

3、麥科特本來是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么；對于公司來說，無異于以罵名換來大實惠麥科特發行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158．96萬元投人項目，閑置資金用于購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18．5％的9 074萬港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規多募集資金等一筆勾銷，那么，對于其違法違規的行為無疑是極大的鼓勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢及盲目投資等違規現象將根本無從談起。我國早期上市公司造假上市，是同計劃經濟體制下的行政控制和干預股票發行的政府行為分不開的，在上市公司違規行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現，充分說明了有法不依的嚴重后果。

三、自我深思

通過這個事件我們應注意以下幾點：

（1）注冊會計師應保持和堅守應有的獨立性和道德防線。過去我們講獨立性是審計的靈魂，為什么一個記者、新聞媒體能夠披露這事件而我們注冊會計師發現不了呢？這與注冊會計師的獨立性防線到底有沒有關系呢？應該引起我們的深思。

（2）應該強調注冊會計師的專業勝任能力和職業謹慎理念。過去我們做審計時習慣于按照傳統的帳目基礎審計方法，從報表到總帳、明細帳、記帳憑證直至原始憑證進行追索審計，但從發生的各項案件來看，對我們的審計技術方法、職業謹慎理念提出了嚴峻的挑戰。簡單的按照傳統的審計技術方法做，一直核對到原始憑證，萬一原始憑證都是假的呢？能否核實出問題?能否確認會計報表的真實性與合法性？我想，在謹慎理念上、在技術方法的應用上很值得注冊會計師深思。

（3）注冊會計師在承接任何類型的審計業務時都應評估其風險。對風險太高而自己又勝任不了的業務要敢于說“No！”？根據我個人的了解，我市會計師事務所中有好多合伙人與注冊會計師都敢于說“NO！”，曾拒絕了許許多多的業務，我由衷對他們表示欽佩！但也有不會說“NO！”和不敢說“ NO！”的。根據《獨立審計準則》的規定，注冊會計師在承接業務時對必須評估客戶的經營風險和審計風險，沒有能力做的業務應予以拒絕，不要勉強地做。

（4）要注意防范和化解注冊會計師及其助理人員的道德風險的。事務所業務質量能否得到保障是依賴于注冊會計師的專業勝任能力，但從另一方面講，并非專業水平越高就越能能保證執業質量，還應注意防范道德風險問題?，F在從整個證券市場乃至整個國家市場經濟來講，道德信譽機制沒有得到充分的建立，委托人對注冊會計師不講信譽，不能夠提供真實、客觀的信息，事務所的客觀執業環境很大程度上要依賴于法律環境、社會環境的改善來解決，但事務所內部應建立制度，來防范內部的道德風險。

第三篇：會計案例分析報告

會計案例 分析報告

--應收賬款案例分析報告

2015秋會計專業：陳夕路

學號： ***13

2017--01--05

應收賬款案例分析報告

-----南京天加空調集團有限公司

摘要：應收賬款在供應鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環節出現較大額度的壞賬就容易引起連環反應，給一些行業甚至整個經濟帶來非常嚴重的影響，應收賬款也是企業流動資金的重要組成部分，也是企業收入中不確定的部分。如果企業應收賬款積累過大且不能及時收回就會影響資金的周轉和使用，會造成企業的現金流危機，尤其對于融資能力較弱的中小企業而言，應收賬款能否及時收回更是企業生存和發展的關鍵。在當前的宏觀經濟形勢下，這一風險值得警惕。本文主要以南京天加空調集團有限公司為案例分析應收賬款存在的問題，并針對這些問題給出相應的解決措施。

一、公司概況

南京天加空調集團有限公司位于南京，公司成立于1990年，具有現代企業制度、股權多元化的高新技術企業。公司具有多項重點行業國家級資質，是國內主要的一體化行業信息化解決方案提供商之一。公司不斷推動并引領信息技術發展方向，大力發展云計算、物聯網等新技術的研究與實踐，憑借雄厚的技術實力和豐富的行業經驗聚焦電子政務、公共安全、國防軍工、智慧城市、大型企業等重點領域，研發出一系列具有自主知識產權的行業核心應用產品，并構建起從咨詢、規劃、實施到運維的信息化建設全生命周期產業鏈，可為全國各行業客戶提供一體化信息技術服務。

二、南京天加空調集團有限公司應收賬款數據分析

（一）應收賬款總體分析

根據經驗初步判斷應收賬款主要與營業收入、存貨、財務費用的關聯性比較大，由于南京天加空調集團有限公司從事的政府采購業務主要是在合同簽訂后再向上游企業下單訂貨，通常都是入庫后就馬上出庫，所以可以考慮把存貨排除。從2009年至2012年的所有月份里隨機挑選12個月的數據進行線性回歸分析，發現只考慮收入一個因素時應收賬款對收入顯著，但當把財務費用和收入進行顯著性檢驗時，其t值對應的p值分別為0.32和0.06均大于0.05，表示對應收賬款均不顯著，原因一方面是觀察值的數量偏少，另一方面是收入對應收賬款的形成是直接影響，而應收賬款對財務費用則是間接影響。本文選取主營業務收入和財務費用這兩個因素對應收賬款進行基本分析。

南京天加空調集團有限公司的應收賬款隨著主營業務收入的增加呈不斷增長趨勢，余額從2009年的270萬至2012年末變成了740萬，增長了約2.7倍，而主營業務收入在此期間增長僅為1.6倍，而且應收賬款的增長率在2010年低于主營業務收入的增長率，而到2012年其增長率大大高于主營業務收入的增長率，說明實現同樣多的收入將帶來更多的應收賬款。同時，近四年的應收賬款增加額占當年主營業務收入的比例總體呈現上升趨勢，這些都說明銷售收入中的賒銷比例大幅提高。

另外，財務費用近四年來環比增長率均超過1，2011年最高達到490%。這主要是由南京天加空調集團有限公司自2010年起開始向銀行申請應收賬款質押貸款直接導致的，可見應收賬款的增加會引起企業成本費用的大幅增加，造成企業資金營運困難，同時由于南京天加空調集團有限公司自身的特點導致不能把這種成本費

用向上游企業轉移。這是因為南京天加空調集團有限公司的主要供貨方是大型集團公司，他們有比較健全的管理制度，發貨、付款均嚴格按照合同執行，而且因為他們的客源充足，所以不會像小型企業那樣為了留住客戶任意提供各種信用優惠條件。

從應收賬款占總資產的比重來看，近四年均超過了50%，表明南京天加空調集團有限公司的資產極不穩定，一旦出現長期難以收回的賬款或者發生壞賬，企業將面臨非常嚴峻的經營問題。

（二）下面通過應收賬款周轉率、應收賬款回收率兩個財務指標來分析南京天加空調集團有限公司應收賬款。

1.應收賬款周轉率=主營業務收入凈額/應收賬款平均余額，一般情況下，應收周轉率越高，表明收賬迅速，賬齡較短，資產流動性與短期償債能力強。通過分析發現南京天加空調集團有限公司應收賬款周轉率總體呈下降趨勢，2009年周轉率為4.2，到2012年變成了2.46。就單該指標來看，南京天加空調集團有限公司的應收賬款周轉率非常低，近兩年平均要5個月才能收回貨款，這對南京天加空調集團有限公司的資金回籠是一個巨大的阻礙，這也與南京天加空調集團有限公司從事的業務是密切相關的，南京天加空調集團有限公司主要從事政府采購方面的業務，客戶主要是省內各大高校，項目工程如果是在年末和上半年完成驗收南京天加空調集團有限公司不可能馬上收回貨款，因為政府采購合同大部分都要經過財政國庫支付，然而，國庫在上半年都處于關賬狀態不向外支付，這就造成南京天加空調集團有限公司相對一般企業資金流動性就更難。

2.應收賬款回收率=應收賬款回收額/應收賬款占用及發生額，應收賬款回收率指標能夠真實、正確地反映企業應收賬款的變現速度。該指標越高，說明客戶付款及時、企業收款迅速，資產流動性強、償債能力強；企業發生壞賬損失減少，企業信用政策執行情況良好。南京天加空調集團有限公司2009年至2011年的應收賬款回收率都在80%附近波動，而2012年應收賬款回收率降為65.37%?？梢娔暇┨旒涌照{集團有限公司應收賬款回收水平不高且呈下降態勢。結合上述應收賬款周轉率可知，企業收回賬款一般需要5個月，企業七月份以及之前完成的項

目可以在當年收回賬款，由于國庫支付的特點，七月之后完成的項目在當年收回賬款的可能性就大大降低，所以這也是引起南京天加空調集團有限公司應收賬款回收率低的一個重要因素。

（三）下面對南京天加空調集團有限公司進行簡單的賬齡分析

把南京天加空調集團有限公司的應收賬款賬齡按一、二、三、四個月和一年及一年以上劃分為六檔。分析發現近四年來各年末應收賬款賬齡在0-30和31-60這兩個檔的比例最高，這是由該公司的行業特點決定的，因為從每年11月開始是政府采購招標的高峰期，中標后就開始各項供貨和施工形成應收賬款，但是由于一般工程都需要一個月試用導致項目不能及時驗收收回賬款。同時，超過三個月的應收賬款比例較低，特別是一年以上的應收賬款比例均在5%以下，并且其中沒有兩年以上的應收賬款，其他四個檔次所占比之和約為20%，這是因為該公司合作方均為教育行業，教育業的采購絕大部分通過國庫支付，所以南京天加空調集團有限公司的應收賬款出現壞賬的可能性也比較低。

通過上述分析，發現應收賬款總額過高且周轉率和回收率低是南京天加空調集團有限公司面臨的主要問題。造成這些問題的主要原因有：擴大市場占有份額與追求高收入、特殊的客服群體與付款方式和操作利潤。應收賬款居高不下一方面會增加機會成本和管理、融資費用；另一方面加速企業現金流出，降低了企業的資金使用效率，嚴重影響其再生產能力。

三、應收賬款對企業的影響

（一）應收賬款的形成對企業的影響應從有利和不利兩個方面來考慮：

1.有利影響

1)增加銷售收入，擴大市場占有率

應收賬款產生的直接原因是商業競爭，在產品市場處于競爭激烈的局勢中時，企業會采用信用銷售方式占據市場。在這種銷售方式下，企業與客戶之間會產生兩項交易：一是銷售產品；二是在一定時期內提供資金。當市場處于賣方市場時，產品會出現供不應求，那么企業也就沒有必要采用信用銷售而產生應收賬款。而當市場處于買方市場時，各企業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。

2)減少存貨，降低存貨風險和管理開支

一般情況下，企業持有應收賬款比持有庫存商品更具有優勢。從財務的角度出發，應收賬款和存貨均屬于流動資產，但是兩者的性質并不同，在正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，但是存貨本身的存在會占用企業的資金，而且其存在還會產生相關的成本，如：儲存成本、機會成本等 2.不利影響

1）應收賬款長期掛賬會影響到企業的資金運轉

企業采用賒銷方式將產品售出，若在雙方協定的時期內無法收回資金，那么就有可能會造成資金結構不合理，進而影響到企業的資金資金使用率，會給企業造成一定的損失。

2）應收賬款會增加企業的營運成本

企業資金是否能夠正常運轉會直接影響到企業是否能夠正常經營。

①應收賬款的增加賬面上使企業的利潤增加，但實際上并沒有使得企業的現金流量增加，反而會由于繳納賒銷部分所涉及的相關稅費而使得企業的現金流出量增加。

②企業可能會由于大量應收賬款的存在而使得被占用的資金喪失其他的投資機會，同時企業在對應收賬款進行管理時會發生相應的管理費用，比如：收賬費用，從而使得企業的機會成本增加。

四、企業應收賬款管理中存在的問題

目前大部分產品市場都屬于買方市場，市場競爭越來越激烈，企業為了在激烈的市場競爭中不被淘汰、提高市場占有率，采用信用銷售政策，分期收款的方式吸引客戶、擴大銷售。然而，這種信用銷售的確是可以提高企業的市場占有率、擴大銷售，但是，這種賒銷并不能使企業在確認銷售的同時增加企業的現金流量，而是只會形成一種具有債權性質的流動資產，這部分流動資產并不能被企業真正所利用，所以，企業應嚴加管理這部分資產，盡快實現其價值。

在市場經濟發達的西方國家，企業在應收賬款管理方面一般會采用有價證券化和保理業務。而在我國由于市場經濟發展較晚，所以，對應收賬款管理的模式也就比較單一，沒有將應收賬款管理同企業的信用管理及融資活動更好地結合起來，也沒有對應收賬款的事前、事中、事后進行嚴格地管理控制。

1、企業內部控制制度不健全

內部控制是防范風險,提高企業整體效率的有力的保證。企業應該嚴格按照信用標準和信用政策的規定,控制企業賒銷業務的發生。發生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多企業在進行信用銷售前缺少必要的內部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀愛好,應收賬款的管理制度形同虛設。

2、客戶資信等級評價制度欠佳

大多企業在客戶資信等級評價時，盲目地采取傳統的“5C”法,即通過品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(Cycle Condition)五方面評定客戶資信,而忽略5C法對中小企業的適應性。還有很多企業為了占領市場,不加選擇地將產品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估,使企業的應收賬款平均收款期延長、資金占用數額增大、壞賬比率增大、資金流轉不暢,給企業造成重大經濟損失

3、目標定位不準確導致盲目賒銷

大多企業通常會把“追求利潤最大化”作為其財務管理的目標，并將其作為績效考核指標。所以，便產生了一種誤導，銷售人員為了提升業績，盲目賒銷，只追求眼前的利益，卻忽視了長遠的利益，最終導致企業流動資金周轉不靈，陷入資金流量困境，進而影響到企業的正常生產經營。

問題：

1.針對上述材料，分析企業對應收賬款管理有什么建議對策？

答：

第四篇：(會計案例分析報告)

《會計案例分析》課程報告

學號：1***2姓名：徐婷婷

隨著我國改革開放和市場經濟的發展，我國的會計職業也逐漸的發展起來，形成了一系列相關的管理監督制度。但是，由于市場的自發性，會計行業的從業人員缺乏堅定地工作誠信意識，以及監督管理體系的不健全，導致我國出現了一連串的造假事件，使誠信危機愈演愈烈。

麥科特集團位于廣東省惠州市麥地路63號麥科特中心。自1992年9月組建以來，一直以“創高科技品牌，建國際企業集團”為宗旨，銷售網絡遍及全國和美、日、歐、東南亞等世界各地?！胞溈铺亍币呀洺蔀橹袊放?，并且進入了廣東省50戶工業龍頭企業和520戶國家重點企業行列。

麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。

一、事件回顧

麥科特公司全稱麥科特光電股份有限公司，2000年8月7日在深交所上市（代碼0150），擁有光學機械、紡織輕化、生物醫藥、精工電子、投資貿易等五大產業，是全國最大光學生產基地之一。經查，麥科特利用虛構巨額利潤、欺詐上市。證監會通過對麥科特利潤虛假問題調查，查明該公司的問題主要為通過偽造進口設備融資租賃合同，虛構固定資產9074萬港元；采用偽造材料和產品購銷合同、虛開進出口發票、偽造海關印章等手段虛構收入3011.8萬港元，虛構成本20789萬港元，虛構利潤9320萬港元。為達到上市規模，麥科特將虛構利潤9000多萬港元先轉成資本公積金再轉為實收資本，明顯屬于欺詐上市。

二、案例分析

1．麥科特事件的原因主要就在于人的素質缺乏和制度的不完善

（1）會計職業人員誠信缺失，缺乏職業道德修養，在利益的鏈條上環環造假。

在麥科特發行上市過程中，深圳華鵬會計師事務所會計師為其出具了嚴重失實的審計報告，廣東大正聯合資產評估有限責任公司評估師出具了嚴重失實的資產評估報告，廣東明大律師事務所律師出具了嚴重失實的法律意見書，南方證券有限公司券商參與編制了嚴重失實的發行申報文件。誠信是市場經濟的要求，是企業的無形資產，事關企業的成敗。誠信從業更是會計人員工作的必要前提。麥科特造假事件突顯了嚴重的誠信危機和提高會計人員職業道德的重要性。

麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。究其原因，不僅該企業三年內共虛構利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的是，在此過程中所有中介機構無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師及券商出具的審計報告書、資產評估書、法律意見書及發行申報文件，中國證監會發言人一概給出了“嚴重失實”的結論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此

“全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機構本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基本的職業信條，可為什么有那么多的中介機構會不約而同地選擇這一條路呢？這與我國證券市場長期監管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當游戲。在利益的驅動下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會認為該行為不會受到太大的傷害。

2、實際上，社會各界都有此共識。例如，在麥科特公司事發后，公司9月26日發布的一則董事會公告稱；“9月25日麥科特集團有限公司已將相當于9 074萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補救公司將虛構利潤9000多萬港元轉為實有資本等違法、違規的事實。廣東正中珠江會計師事務所對該項資金出具了驗資報告?！本驮谶@一天滬深兩市震蕩下跌；表現出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特（0150）卻大幅上漲，并最終以 6.43％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關注。一度因上市前3年虛構利潤9 320萬港元，涉及偽造進口設備融資租賃合同、虛構固定資產、虛開進出口發票等問題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構的利潤總額一致的資金，正是這一公告引發該股周三大幅上漲。市場的反應說明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。

3、麥科特本來是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么；對于公司來說，無異于以罵名換來大實惠麥科特發行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158．96萬元投人項目，閑置資金用于購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18．5％的9 074萬港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規多募集資金等一筆勾銷，那么，對于其違法違規的行為無疑是極大的鼓勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢及盲目投資等違規現象將根本無從談起。我國早期上市公司造假上市，是同計劃經濟體制下的行政控制和干預股票發行的政府行為分不開的，在上市公司違規行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現，充分說明了有法不依的嚴重后果。

4、通過這個事件我們應注意以下幾點：（1）注冊會計師應保持和堅守應有的獨立性和道德防線。過去我們講獨立性是審計的靈魂，為什么一個記者、新聞媒體能夠披露這事件而我們注冊會計師發現不了呢？這與注冊會計師的獨立性防線到底有沒有關系呢？應該引起我們的深思。（2）應該強調注冊會計師的專業

勝任能力和職業謹慎理念。過去我們做審計時習慣于按照傳統的帳目基礎審計方法，從報表到總帳、明細帳、記帳憑證直至原始憑證進行追索審計，但從發生的各項案件來看，對我們的審計技術方法、職業謹慎理念提出了嚴峻的挑戰。簡單的按照傳統的審計技術方法做，一直核對到原始憑證，萬一原始憑證都是假的呢？能否核實出問題?能否確認會計報表的真實性與合法性？現在證券市場的會計舞弊與作假，我會朱祺珩副會長將其概括為“三高”現象：第一“高”是作假所牽涉到管理層的職位越來越高，以前會計報表作假的是會計，現在基本上都是董事長、總經理，有時候在財務部門獲取不了信息；第二“高”是現在作假的技術手段越來越高，過去原始憑證涂改涂改，記賬憑證涂改涂改，現在高科技作假在上市公司得到充分的體現，增值稅發票、報關單、銷售合同都可以做到天衣無縫的地步；第三“高”是高度的組織性與系統性，對上市公司來講系統化的假帳，從各部門到子公司到分公司等等。在這種情況下，我們CPA能否樹立謹慎理念、采用現代化的審計理念、采取分析的方法，能夠評估管理層的道德風險、管理層的舞弊風險、有無重大的關聯交易、對會計報表有無重大影響。我想，在謹慎理念上、在技術方法的應用上很值得我們注冊會計師深思。（3）注冊會計師在承接任何類型的審計業務時都應評估其風險。對風險太高而自己又勝任不了的業務要敢于說“No！”？根據我個人的了解，我市會計師事務所中有好多合伙人與注冊會計師都敢于說“NO！”，曾拒絕了許許多多的業務，我由衷對他們表示欽佩！但也有不會說“NO！”和不敢說“ NO！”的。根據《獨立審計準則》的規定，注冊會計師在承接業務時對必須評估客戶的經營風險和審計風險，沒有能力做的業務應予以拒絕，不要勉強地做。我的一位朋友是一家國際事務所的合伙人，他對我講：根據自己的親身體會，國內的審計業務有兩種類型的公司，風險太大，不能做：第一是有黑社會背景的業務，做了會使本事務所的聲譽大大下降；第二是有高層政治背景的業務往往是高風險的，現在國內有些事務所愿意承接所謂有高層政治背景的業務，并以此向同行炫耀，為能攀龍附鳳而自豪，自以為做這種有高層政治背景的業務絕對沒有風險。（4）要注意防范和化解注冊會計師及其助理人員的道德風險的。事務所業務質量能否得到保障是依賴于注冊會計師的專業勝任能力，但從另一方面講，并非專業水平越高就越能能保證執業質量，還應注意防范道德風險問題。現在從整個證券市場乃至整個國家市場經濟來講，道德信譽機制沒有得到充分的建立，委托人對注冊會計師不講信譽，不能夠提供真實、客觀的信息，事務所的客觀執業環境很大程度上要依賴于法律環境、社會環境的改善來解決，但事務所內部應建立制度，來防范內部的道德風險。

第五篇：管理會計案例分析報告

案例背景

一般意義上銷售人員的工資與其銷售額是息息相關的，銷售額越高，工資自然也會增加。可是銷售經理陳飛卻遭遇了一件奇怪的事：銷售利潤增加了，在基本成本不變的情況下，利潤不但沒有增加反而減少了，這讓他十分困惑。就讓我們一起來幫他看一看究竟是不是財務部計算結果出現了錯誤吧。問題原因及分析

因為財務部采用了完全成本法計算利潤，完全成本法下利潤與產量有關，而在變動成本法下利潤與銷量有關。當產銷量相等的時候，完全成本法和變動成本法算出的利潤是相同的，但是當產量小于銷量時，按變動成本法計算的損益就會大于按完全成本法所計算的損益，反之亦然。案例中的公司前兩年的產量大于銷量，而第三年的時候產量小于銷量，這種情況下采用完全成本法計算利潤就導致了利潤額的下降。

2.1 定量分析

如果采用變動成本法：

2010年：銷售收入=12×100000=1200000

變動成本=（1.2+1+1+0.4）×100000=360000營業利潤=1200000—360000—400000=440000 2011年：銷售收入=12×110000=1320000

變動成本=（1.2+1+1+0.4）×110000=396000

營業利潤=1320000—396000—400000=524000

這樣計算出來的2011年的利潤就比2010年上升了。

2.2 定性分析

變動成本法更有利于進行各部門的業績評價，而案例中的銷售部門表現得更為明顯。銷售部門只對銷售數量負責，銷售越多則業績越好。生產數量與銷售數量之間只是簡單到生產數量是銷售數量的上限這樣一種關系，銷售部門業績的好與壞只能根據特定時期銷售數量的高低獨立進行評價，當然不能根據“銷量相同而產量不同時各期損益不同”這一不合邏輯的情況來評價。