第一篇：會計案例分析復習題

會計案例分析課程期末復習題

一、分析論述題

1．分析如何理解會計核算的基本原則。

2．分析企業的貨幣資金控制，其流程如何設計？有哪些關鍵點？

3．分析企業的應收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風險？

4．分析企業計提長期資產減值準備的利弊。

5．分析企業制定投資戰略應考慮那些因素？

6．投資者應如何評價上市公司的投資計劃？

7．什么是賬外設賬？如何識別賬外設賬行為？

8．分析企業應如何確定固定資產使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調整？

9．分析如何確定企業與企業之間是否存在關聯方關系。

10．試述杜邦分析體系。

11．分析企業的存貨管理？主要方法和關鍵點。

12．談談會計人員的基本職業道德。

二、案例分析題

1．請根據教材第一篇案例二提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。要求：報告結構完整，字數在500字左右。

2．請根據教材第四篇案例四提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。要求：報告結構完整，有自己的觀點，字數在500字左右。

3．請根據教材第五篇案例三提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。要求：報告結構完整，有自己的觀點，字數在500字左右。

4．請根據教材國外篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報告，重點分析給我們的啟示。

要求：報告結構完整，有自己的觀點，字數在500字左右。

第二篇：會計案例分析考試復習題

遼寧廣播電視大學開放教育會計學專業本科

《會計案例分析》模擬試題(一)

一、基本理論題（每小題15分，共30分）

1．分析如何理解會計核算的基本原則。

2．分析企業的貨幣資金控制，其流程如何設計？有哪些關鍵點？

二、應用分析題（20分）

結合當前經濟形式，分析企業制定投資戰略應考慮那些因素？

遼寧廣播電視大學開放教育會計學專業本科

《會計案例分析》模擬試題(二)

一、基本理論題（每小題15分，共30分）

1．什么是賬外設賬？如何識別賬外設賬行為？

2．分析企業應如何確定固定資產使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調整？

二、應用分析題（20分）

結合當前經濟形式，分析應如何評價上市公司的投資計劃？

會計案例分析課程期末復習題

一、分析論述題

1．分析如何理解會計核算的基本原則。

2．分析企業的貨幣資金控制，其流程如何設計？有哪些關鍵點？

3．分析企業的應收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風險？

4．分析企業計提長期資產減值準備的利弊。

5．分析企業制定投資戰略應考慮那些因素？

6．投資者應如何評價上市公司的投資計劃？

7．什么是賬外設賬？如何識別賬外設賬行為？

8．分析企業應如何確定固定資產使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調整？

9．分析如何確定企業與企業之間是否存在關聯方關系。

10．試述杜邦分析體系。

11．分析企業的存貨管理？主要方法和關鍵點。

12．談談會計人員的基本職業道德。

第三篇：案例分析復習題

1.TS 集團公司在剛剛起步時，曾在報紙上公開刊登向社會招聘高級技術管理人才的廣告，在一周內就有 200余名專業技術人員前來報名，自薦擔任 Ts 集團的經理、部門主管、總

工程師等。公司專門從某大學聘請了人力資源管理方面的專家組成招聘團，并由總裁親自參

加。隨后，招聘團對應聘者進行了筆試、面試等選拔測試，挑選出一批優秀的人才。這次向

社會公開招聘人才的嘗試給 TS 集團帶來了新的生機和活力，使其迅速發展成為當地知名的公司。

隨著知名度的迅速提高，該公司開始從組織內部尋找人才。公司決策層認為：尋找人才是非

常困難的，但是組織內部機構健全，管理上了軌道，大家懂得做事，單位主管有了知人之明，有了伯樂，人才自然會被挖掘出來?；谶@個思想．每當人員缺少的時候，該公司并不是立

即對外招聘，而是先看本公司內部的其它部門有沒有合適的人員可以調任。如果有，先在內

部解決。各個部門之間可以互通有無進行人才交流，只要是本部門需要的人才，雙方部門領

導同意就可以向人力資源部提出調動申請。

請回答：

(1)在起步階段，TS 集團公司為什么采用外部招募的方式?

①在起步階段，公司內部人才匱乏，只能采用外部招募。（2分）②

外部招募來源廣，選擇余地大，有利于招聘到優秀人才，同時也節省了內部培訓費用。（2分）③外部招募也是一種很有效的交流方式，TS集團公司可以借此機會宣傳本企業，在員工、客戶和其他外界人士中樹立良好的企業形象。（2

分）（2）隨著企業的知名度越來越高，TS集團開始從組織內部尋找人才的原因： 隨著公

司的發展，由于公司內部人才充實，有條件從內部招募人才。況且，外部招募存在著以下不

足：（3分

②招募成本高，決策風險大；（1分）③

新員工進入角色慢，影響內部員工積極性。（1分）公司采

用內部招募方法具有以下優點： ①內部招聘的準確性高；（2分）②內部招聘的員工適應快；（2

分）③內部招聘的激勵性強；（2分）

④內部招聘費用較低。（2分）

2.背景描述：

李娜是滬上一家醫療器械公司的人力資源部經理，公司最近招了一名銷售員李勇，在經

過面談后，李娜認為李勇在銷售方面具有很大的潛力，具備公司要找的銷售人員條件。可是，兩星期后銷售部經理卻告訴她，李勇提出離開公司。李娜把李勇叫到辦公室，就他提出辭職

一事進行面談。

李娜：李勇，我想和你談談。希望你能改變你的主意。

李勇：我不這樣認為。

李娜：那么請你告訴我，為什么你想走，是別的企業給你的薪水更高嗎？

李勇：不是。實際上我還沒有其他工作。

李娜：你沒有新工作就提出辭職？

李勇：是的，我不想在這里呆了，我覺得這里不適合我。

李娜：能夠告訴我為什么？

李勇：在我上班的第一天，別人告訴我，正式的產品培訓要一個月后才進行，他們給我一本銷售手冊，讓我在這段時間里閱讀學習。

第二天，有人告訴我在徐匯區有一個展覽，要我去公關部幫忙一周。第三周，又讓我整

理公司的圖書。在產品培訓課程開課的前一天，有人通知我說，由于某些原因課程推遲半個

月，安慰我不要著急，說先安排公司的銷售骨干胡斌先給我做一些在職培訓，并讓我陪胡斌一起訪問客戶。所以我覺得這里不適合我。

李娜：李勇，在我們這種行業里，每個新員工前幾個月都是這樣的，其他地方也一樣。問題：

1、你認為這家公司新員工培訓存在哪些問題？

2、針對此案例，結合相關工作經驗，就如何避免上述問題提出你的建議。

（10分）

1、這家公司的培訓工作沒有做好。（2分）

新員工上崗培訓工作管理混亂，沒有計劃性。（2分）培訓方式不科學，培訓內容不完善，應包括企業文化、公司管理制度、相關政策、員工行力守則等內容。（6分）

（50分）

2、設立相應的員工培訓部門或培訓專員，負責員工的培訓工作。（2分）⑴制定科學的新員工上崗培訓方案。（2分）

內容全面：包括產品介紹，公司相關政策、企業文化、公司管理制度、員工行為準則；產品推銷要點、行業與竟爭對手情況、銷售技巧、人際關系技巧、自我激勵等。（10分）⑵培訓方式要科學合理。（2分）

采用分散與集中相結合，課堂學習與在職實踐相結合。（2分）可以采用報告、研討、授課、在崗實習、集訓等方式對員工進行上崗培訓（5分）

⑶特別是銷售技巧，重點是對行為的反復練習；（2分）

銷售培訓的內容應包括：公司企業文化、公司產品與設備及生產流程、銷售政策、產品推銷要點、行業與竟爭對手情況、銷售技巧、人際關系技巧、自我激勵等。〔8分）

⑷培訓結束后，由受訓員工的上司督促受訓員工，固化他們在培訓中學到的技巧，是銷售培訓成敗的關鍵。（7分）

⑸采取角色模擬、考試、競賽等手段抓好培訓質量，對培訓效果進行評估、培訓過程進行改進。（10分）

3.某機械公司新任人力資源部部長W先生，在一次研討會上學到了一些他自認為不錯的培訓經驗，回來后就興致勃勃地向公司提交了一份全員培訓計劃書，要求對公司全體人員進行為期一周的脫產計算機培訓，以提升全員的計算機操作水平。

不久，該計劃書獲批準。公司還專門下撥十幾萬元的培訓費?？梢恢艿呐嘤栠^后，大家對這次培訓說三道

四、議論紛紛。除辦公室的幾名文員和45歲以上的幾名中層管理人員覺得有所收獲外，其他員工要么賞得收效甚微，要么覺得學而無用，白費功夫。大多數人認為，十幾萬元的培訓費只買來了一時的“轟動效應”。有的員工甚至認為，這次培訓是新官上任點的一把火，是某些領導拿單位的錢往自己臉上貼金!

聽到種種議論的W先生則感到委屈：在一個有著傳統意識的老國企給員工灌輸一些新知識，為什么效果這么不理想?當今競爭環境下，每人學點計算機知識應該是很

有用的，怎么不受歡迎呢?他百思不得其解。

請分析：

(1)導致這次培訓失敗的主要原因是什么?

(2)企業應當如何把員工培訓落到實處?

(1)導致這次培訓失敗的主要原因是什么?

(2)企業應當如何把員工培訓落到實處？

(1)這次培訓失敗的主要原因有：

①培訓與需求嚴重脫節。

②培訓層次不清。

③沒有確定培訓目標。

④沒有進行培訓效果評估。

(2)企業應如何把培訓落到實處?

①培訓前做好培訓需求分析，包括培洲層次分析、培訓對象分析、培訓階段分析。②盡量設立可以衡量的、標準化的培訓目標。

⑤開發合理的培訓考核方案，設計科學的培訓考核指標體系。④實施培訓過程管理，實現培訓中的互動。

⑤重視培訓的價值體現。

4.某公司又到了年終績效考核的時候，從主管人員到員工每個人都很緊張，大家議論紛紛。公司采用強制分布式的末位淘汰法，到年底根據員工的表現，將每個部門的員工劃分為A、B、C、D、E 五個等級。分別占10%、20 ％、40%、20 ％、l0%，如果員工有一次被排在最后一級，工資降一級，如果有兩次排在最后一級，則下崗進行培訓，培訓后根據考察的結果再決定是否上崗，如果上崗后再被排在最后10%，則被淘汰，培訓期間只領取基本生活費。

主管人員與員工對此都有意見，但公司強制執行。財務部主管老高每年都為此煞費苦心，把誰評為E 檔都不合適。該部門是職能部門，大家都沒有什么錯誤，工作都完成得很好。去年，小田有急事，請了幾天假，有幾次遲到了，但是也沒耽誤工作。老高沒辦法只好把小田報上去了。為此小田到現在還耿耿于懷，今年不可能再把小田報上去了。那又該把誰報上去呢？

請回答下列問題：

(1）財務部是否適合采用強制分布法進行績效考評？為什么？

（2）強制分布法有何優點和不足？

1)財務部門不適合使用硬性分配法進行績效考評,其原因是： ①強制分布法是假設組織中員工的工作行為和工作績效整體呈正態分布，那么按照正態分布的規律，員工的工作行為和工作績效好、中、差的分布存在一定的比例關系，在中間的員工應該最多，好的、差的是不少數。②從案例中可以看出，財務部門員工的工作行為與工作績效并不符合正態分布，員工業績之間的差距很小，不具備推行強制分布法的前提。

2.強制分布法的優點和不足如下：1)優點：可以避免考評者過分寬容的情況發生，克服平均主義。2)不足：如果員工的能力分布呈偏態，該方法就不適合了。強制分布法只能把員工氛圍限制到幾種類別，難以具體比較員工差別，也不能在診斷工作問題時提供準確可靠的信息。

第四篇：會計案例分析

被審驗單位偽造營業執照誘使注冊

會計師出具不實驗資報告的案例(學號尾數：6，7，8)在驗資實務操作中，往往存在一些不被重視但又可能給注冊會計師、會計師事務所帶來風險的問題。筆者將在驗資業務中接觸或收集到的幾起驗資案例整理出來，希望對注冊會計師防范驗資風險有所警示和啟發。

2008年9月，B工程公司為申請施工企業三級資質，擬將注冊資本變更為600萬元。在提交會計師事務所驗資資料時隱瞞了其注冊資本實有100萬元的情況，并以營業執照正副本丟失為由提供了加蓋B公司公章的營業執照復印件，以及B公司主管部門F局出具的證明。由于審驗的注冊會計師與B公司經理相識，遂以營業執照復印件和會計報表載明的注冊資本500萬元為基礎，在對B公司主管部門F局投入的100萬元貨幣出資審驗后，出具了“新增注冊資本100萬元，變更后注冊資本實收金額為人民幣600萬元”的驗資報告。B公司利用該驗資報告騙取了注冊資本為600萬元的企業法人營業執照，并利用該驗資報告和變更后的營業執照騙取了施工企業三級資質。

假票列支是否構成偷稅(學號尾數：3，4，5)某貨運實業公司，主要經營國際貨運、物資儲存、報關、貨物中轉、汽車貨運等業務，其營業稅是按收取的全程運費減去付給其他承運企業的運費后的余額為計稅依據，企業所得稅實行查賬征收。稅務機關對其2001～2002的納稅情況進行檢查時發現，該公司接受收據（水單）35份、假公路運輸貨運發票28份、假水路運輸貨運發票1份，共列支營運成本1860345.65元，少繳營業稅及附加107084.87元、企業所得稅448587.15元。

但在如何對該公司違法行為定性處理上，稽查人員出現了分歧。一種意見認為雖然本案在客觀上符合偷稅的三個要件，但只有在稅務機關有證據證明納稅人主觀上具有偷稅的故意，才能按偷稅進行處罰，本案因無確切證據證明其有偷稅的主觀故意性，不應按偷稅處罰。

另一種意見則認為該公司的行為是不折不扣的偷稅，理由是企業行為達到了偷稅的三個要件，而《稅收征管法》并未強調主觀故意性是偷稅的必備構成要件。

企業在陳述、申辯中也認為，29份假運輸發票是承運方開具的，35份收據（水單）是為其承運貨物的境外遠洋運輸公司開具的境外發票。企業是在缺乏發票專業知識和真假發票鑒別能力且不知情的前提下，接受了這些貨運單位開出的假發票和境外發票(水單)，主觀上沒有偷稅的故意，運費支出是確確實實發生了的，如果因此受處罰企業不能接受。

融資租賃合同糾紛責任如何劃分(學號尾數：1，2)

1992年2月5日，甲公司與乙公司簽定融資租賃合同。雙方約定，出租人甲公司應按照承租人乙公司的要求，從國外購進浮法玻璃生產線及附屬配件，租賃給乙公司，租金總額18萬美元，租期24個月，每6個月為1期。最后一期的到期日為1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即時付清租金的一部分或全部，或終止合同，收回租賃物件，并由乙公司賠償損失。雙方還約定了租金利率的調整和延付租金的罰款利息。丙公司為乙公司提供了支付租金的擔保。丙公司向甲公司出具的租金償還保證書中約定，丙公司保證和負責乙公司切實履行融資租賃合同的各項條款，如乙公司不能按照合同的約定向甲公司交納其應付的租金及其他款項時，擔保人應按照融資租賃合同的約定，無異議地代替乙公司將上述租金及其他款項交付給甲公司。

1993年5月5日，甲公司將購進的全套設備全部運抵目的地。按照乙公司的要求，將設備安裝在丁工廠使用。經乙公司和丁工廠共同開箱檢驗和調試后，認定設備質量合格。設備投產后，因生產原料需從國外進口，成本較高，銷路較差，致使開工后就停產。承租人和丁工廠僅支付甲公司設備租金6萬美元。

甲公司多次催要，乙公司和丁工廠仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司和丁工廠立即償付所欠租金及利息，并由丙公司承擔保證責任。乙公司辯稱，甲公司在丁工廠經營不善的情況下，未能收回租賃物，致使損失擴大，乙公司不應承擔責任；丙公司辯稱，甲公司應在承租方無力償付租金的情況下及時收回租賃物，防止損失擴大，但甲公司卻采取放任態度，致使損失擴大，甲公司無權就擴大的損失要求賠償。人民法院受理后，將丁工廠列為本案的第三人參加訴訟，丁工廠辯稱，自己不是融資租賃合同的當事人，不應承擔租金償付義務。

審計利劍所指百萬“小金庫”大曝原形(學號尾數：0，9)審計署駐沈陽特派辦對A出入境檢驗檢疫局（以下簡稱A局）財務收支審計中，通過深入細致的檢查，查出了該局所屬事業單位技術服務中心弄虛作假，采取大頭小尾方式開據發票，隱瞞截留收入160.8萬元私設“小金庫”，套取現金發放勞務費的嚴重違紀問題，相關責任人已移交有關部門調查處理，個別責任人也上繳了其非法收入。這個情節惡劣的百萬元“小金庫”是如何暴露原形的呢？ 一、一張臨時工工資發放明細表引出了審計線索

審計組在對A局技術服務中心下屬的企業綜合技術開發有限公司（以下簡稱開發公司）延伸審計時發現，該公司注冊資金全部由A局借入，職工工資也全部由該局發放。但2000年12月，開發公司卻在費用中列支出臨時工工資8.7萬元。公司出納解釋說：“這8.7萬元是提出了現金發給A局全體職工，自查報告中已做了說明，沒必要再查了”。審計人員認為發給全局職工應有發放明細表或者上交A局財務的收據，請對方提供。但公司出納卻借機離開，一去無影。過了半天審計人員打電話追問此事，身兼技術服務中心和開發公司法人的劉某一方面答應第二天提供發放明細表，另一方面又說了許多好話。既然自查了，發放明細表為什么遲遲不提供？劉某為什么這么客氣？一連串疑問和異?，F象引起了審計人員警覺，這其中必定存在問題，這張臨時工工資發放明細表就是審計的線索。二、一本打單費收據牽出160.8萬元“小金庫”

技術服務中心和開發公司以發放明細表丟失為由還是不提供相關原始憑據，這更引起了審計組的懷疑。審計組決定，集中人力對技術服務中心賬證深入檢查，但審計結果卻一無所獲。該中心賬目非常清楚，收支也很規范。為找出突破口，審計組采取最費力的檢查辦法--核對原始發票和開出的三聯專用收據。檢查中終于有一本發票存根引起了審計人員的注意，其他各本發票都是各種業務收費混開的，而這本發票50張所開據的收費內容全是打單費，且每張票面金額都是20元，總計1 000元，職業的敏感使審計人員對這本打單費產生了懷疑，為什么這么巧，打單費都在一本發票上且每筆都是等額的？審計組向會計索要打單業務記錄，并要求業務部門提供工作量記錄，有關人員卻支支吾吾拿不出來。審計人員找會計單獨談話，讓他放下包袱配合審計工作。在審計人員做了大量說服工作后，技術服務中心的會計終于吐口了：開出的打單費存根聯和記賬聯金額是假的，給企業開的發票聯金額遠遠超出存根聯金額，賬外收支都記在兩本筆記本上。審計組立即找法人劉某談話。劉某知道審計組掌握了證據，無法再隱瞞，于是講出了實情。原來，開發公司和技術服務中心賬外收支都記在一起，審計組索要開發公司發放明細表時，想拖兩天改改賬，將技術服務中心的“小金庫”剔除出去，可審計組查的太緊，又抓住了發票中的“鬼”，事情也就全露“餡”了。

第五篇：會計案例分析

《會計案例分析》課程報告 課題名稱: 學 號: 姓 名: 成 績: 提交報告時間:

范文

麥科特造假事件的分析報告

(“題目”用小二號黑體，居中。標題上空二行，標題與摘要之間空一行。)

[內容摘要] 隨著我國改革開放和市場經濟的發展，我國的會計職業也逐漸的發展起來，形成了一系列相關的管理監督制度。但是，由于市場的自發性，會計行業的從業人員缺乏堅 定地工作誠信意識，以及監督管理體系的不健全，導致我國出現了一連串的造假事件，使誠 信危機愈演愈烈。從對麥科特事件的研究，探尋其中的原因，并提出相關的解決措施。

(中文摘要在 150 字左右。摘要正文盡量用純文字敘述。用五號宋體字。關鍵詞 與正文之間空二行。)

關鍵詞:麥科特事件 誠信 監督管理

(“關鍵詞”三個字用五號黑體。)

一、事件回顧

麥科特公司全稱麥科特光電股份有限公司，在深交所上市(代碼0150)，擁有光學機械、紡織輕化、生物醫藥、精工電子、投資貿易等五大產業，是全國最大光學生產基地之一。經查，麥科特利用虛構巨額利潤、欺詐上市。證 監會通過對麥科特利潤虛假問題調查，查明該公司的問題主要為通過偽造進口設 備融資租賃合同，虛構固定資產9074 萬港元;采用偽造材料和產品購銷合同、虛 開進出口發票、偽造海關印章等手段虛構收入3011.8 萬港元，虛構成本20789 港元，虛構利潤9320 萬港元。為達到上市規模，麥科特將虛構利潤 9000 元先轉成資本公積金再轉為實收資本，明顯屬于欺詐上市。

二、案例分析

1.麥科特事件的原因主要就在于人的素質缺乏和制度的不完善

會計職業人員誠信缺失，缺乏職業道德修養，在利益的鏈條上環環造假。在麥科特發行上市過程中，深圳華鵬會計師事務所會計師為其出具了嚴重失 實的審計報告，廣東大正聯合資產評估有限責任公司評估師出具了嚴重失實的資 產評估報告，廣東明大律師事務所律師出具了嚴重失實的法律意見書，南方證券 有限公司券商參與編制了嚴重失實的發行申報文件。誠信是市場經濟的要求，是 企

業的無形資產，事關企業的成敗。誠信從業更是會計人員工作的必要前提。麥 科特造假事件突顯了嚴重的誠信危機和提高會計人員職業道德的重要性。麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。究其原因，不僅該企業三年內 共虛構利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的 是，在此過程中所有中介機構無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起 造假工程發揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師 及券商出具的審計報告書、資產評估書、法律意見書及發行申報文件，中國證監 會發言人一概給出了“嚴重失實”的結論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此 “全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機 構本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基 本的職業信條，可為什么有那么多的中介機構會不約而同地選擇這一條路呢?這 與我國證券市場長期監管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正 因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當游戲。在利益的驅動下，造假者只 要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會認 為該行為不會受到太大的傷害。

2、實際上，社會各界都有此共識。例如，在麥科特公司事發后，公司9月26 日發布的一則董事會公告稱“;9月25日麥科特集團有限公司已將相當于9 074 萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補救公司將虛構利潤9000多萬 港元轉為實有資本等違法、違規的事實。廣東正中珠江會計師事務所對該項資金 出具了驗資報告?！本驮谶@一天滬深兩市震蕩下跌;表現出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特(0150)卻大幅上漲，并最終以 6.43%的漲幅列深市漲幅 榜之首，引人關注。一度因上市前3年虛構利潤9 320萬港元，涉及偽造進口設備 融資租賃合同、虛構固定資產、虛開進出口發票等問題而被定性為“欺詐上市” 的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構的利潤總額一致的資金，正是這 一公告引發該股周三大幅上漲。市場的反應說明股東相信麥科特的這一行為，能 夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。

3、麥科特本來是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其 欺詐獲得的上市資格保留，那么;對于公司來說，無異于以罵名換來大實惠麥科 特發行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158.96萬元投人項目，閑置資金用 于購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元 則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18.5%的9 074萬港元的 等值人民幣劃入上市公司賬戶以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上 市、違規多募集資金等一筆勾銷，那么，對于其違法違規的行為無疑是極

大的鼓 勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢及盲目投資等違規現象將根本無從談起。我國早期上市公司造假上市，是同計劃經濟體制下的行政控制和干預股票發行的 政府行為分不開的，在上市公司違規行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是 2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事 訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現，充分說明了有法不依的嚴重后果。

三、通過這個事件我們應注意以下幾點:(1)注冊會計師應保持和堅守應有 的獨立性和道德防線。過去我們講獨立性是審計的靈魂，為什么一個記者、新聞 媒體能夠披露這事件而我們注冊會計師發現不了呢?這與注冊會計師的獨立性 防線到底有沒有關系呢?應該引起我們的深思。

(2)應該強調注冊會計師的專業 勝任能力和職業謹慎理念。過去我們做審計時習慣于按照傳統的帳目基礎審計方 法，從報表到總帳、明細帳、記帳憑證直至原始憑證進行追索審計，但從發生的 各項案件來看，對我們的審計技術方法、職業謹慎理念提出了嚴峻的挑戰。簡單 的按照傳統的審計技術方法做，一直核對到原始憑證，萬一原始憑證都是假的 呢?能否核實出問題?能否確認會計報表的真實性與合法性?現在證券市場的會 計舞弊與作假，我會朱祺珩副會長將其概括為“三高”現象:第一“高”是作假 所牽涉到管理層的職位越來越高，以前會計報表作假的是會計，現在基本上都是 董事長、總經理，有時候在財務部門獲取不了信息;第二“高”是現在作假的技 術手段越來越高，過去原始憑證涂改涂改，記賬憑證涂改涂改，現在高科技作假 在上市公司得到充分的體現，增值稅發票、報關單、銷售合同都可以做到天衣無 縫的地步;第三“高”是高度的組織性與系統性，對上市公司來講系統化的假帳，從各部門到子公司到分公司等等。在這種情況下，我們CPA能否樹立謹慎理念、采用現代化的審計理念、采取分析的方法，能夠評估管理層的道德風險、管理層 的舞弊風險、有無重大的關聯交易、對會計報表有無重大影響。我想，在謹慎理 念上、在技術方法的應用上很值得我們注冊會計師深思。

(3)注冊會計師在承接 任何類型的審計業務時都應評估其風險。對風險太高而自己又勝任不了的業務要 敢于說“No!”?根據我個人的了解，我市會計師事務所中有好多合伙人與注冊 會計師都敢于說“NO!”，曾拒絕了許許多多的業務，我由衷對他們表示欽佩!但 也有不會說“NO!”和不敢說“ NO!”的。根據《獨立審計準則》的規定，注冊 會計師在承接業務時對必須評估客戶的經營風險和審計風險，沒有能力做的業務 應予以拒絕，不要勉強地做。我的一位朋友是一

家國際事務所的合伙人，他對我 講:根據自己的親身體會，國內的審計業務有兩種類型的公司，風險太大，不能 做:第一是有黑社會背景的業務，做了會使本事務所的聲譽大大下降;第二是有 高層政治背景的業務往往是高風險的，現在國內有些事務所愿意承接所謂有高層 政治背景的業務，并以此向同行炫耀，為能攀龍附鳳而自豪，自以為做這種有高 層政治背景的業務絕對沒有風險。

(4)要注意防范和化解注冊會計師及其助理人 員的道德風險的。事務所業務質量能否得到保障是依賴于注冊會計師的專業勝任 能力，但從另一方面講，并非專業水平越高就越能能保證執業質量，還應注意防 范道德風險問題?，F在從整個證券市場乃至整個國家市場經濟來講，道德信譽機 制沒有得到充分的建立，委托人對注冊會計師不講信譽，不能夠提供真實、客觀 的信息，事務所的客觀執業環境很大程度上要依賴于法律環境、社會環境的改善 來解決，但事務所內部應建立制度，來防范內部的道德風險。

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參考文獻

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1、所選案例必須是涉及會計方面案例。課題名稱自擬。

2、字數要求2000字以上

3、范文僅供參考其模板，不可照原內容。