第一篇：會計案例分析論文

會計案例分析論文

無論是身處學校還是步入社會，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業基礎。你所見過的論文是什么樣的呢？下面是小編整理的會計案例分析論文，僅供參考，大家一起來看看吧。

一、基礎現狀分析

1、我校是全國教育科學“十五”教育部規劃課題實驗點，自20xx年10月起成為中科院心理研究所主持的國家級“中小學學生學習策略與創造力培養的應用研究”課題實驗協作學校，并于20xx年4月起成為廈門市中小學生心理健康實驗學校。在過去兩年的課題實驗中，教師已能主動在教學中滲透心理健康教育，部分教師根據教學實踐、研究寫出的論文、活動方案、個案輔導分別獲得全國第二屆、第三屆課題實驗成果評選一、二、三等獎，部分論文發表在中科院心理研究所出版的《心理科學進展》刊物上，學校被授予全國第二屆中小學心理健康教育優秀成果評選“先進學校”榮譽稱號，這表明我校在心理健康教育方面已經跨出了可喜的第一步，教師對心理健康教育已有一定的認識，并且具有進行心理健康教育科研的能力。另外，我校于暑假期間外派教師參加福建省心理健康教育B證培訓和心理健康教育夏令營，也為我校順利開展心理健康教育增添了理論基礎保障。今年學區提出“把心理健康教育建設成我學區的一大品牌，一大亮點”，明確地表明了學區領導對心理健康教育的重視，以及做好心理健康教育的決心，這給心理健康教育工作的蓬勃發展帶來了新的春天，也為我校的心理健康教育工作提供了一個適宜成長的大環境。

2、由于我國心理健康教育起步較晚，大多數人對心理健康教育的認識還存在一定的偏差，甚至有一些錯誤的'認識，盡管我校已經致力于心理健康教育課題的研究，但在師生中未能正確認識心理健康教育的現象還是存在的，在學生群體中，對心理健康持有不正確觀念，或者知之甚少的例子還比較普遍。如何消除部分教師對心理健康教育的不正確認識，加強教師對心理健康的了解;如何讓更多的學生認識心理健康，甚至主動參與心理健康教育，是本學年應該重視、優先解決的問題。

二、發展方向分析

1、讓教師更了解心理健康教育

教師是心理健康教育的實施者，當然更應該站在一定的高度來認識心理健康教育的內涵、功能、實施途徑與方法，否則心理健康教育只能成為一紙空談。雖然我校教師對心理健康已有一定的了解，但缺乏理論指導和深刻認識的教育是無法使我校的心理健康教育工作上升到更高的層次的，因此，本學年的一個重心應放在教師的理論學習和正確認識上。

2、讓學生也認識心理健康教育

一提起心理健康教育，人們的腦海中就浮現出變態、神經病、心理治療等字眼來，內心極不舒服，下意識地排斥。其實心理健康教育的范疇很廣，心理治療(矯正性功能)只是其中一個方面，我們的教育對象更多的是心理健康的學生，發展性功能、預防性功能更為普遍和重要。因此，讓學生正確認識心理健康，了解心理健康教育，進而主動學習心理健康知識，形成健康的心理，是本學年的重點。

3、形式靈活多樣，真正把心理健康教育開展起來

對于小學生來說，心理健康教育是一個抽象的概念，只有通過多種途徑、多種形式把心理健康教育滲透在課堂中、滲透在游戲中、滲透在生活中，才能真正實現心理健康教育的功能。因此，本學年學校的各種教育途徑都要行動起來，發揮自身的優勢，讓心理健康教育深入人心。

三、具體措施

1、開設心理健康教育課，保證心理健康教育活動的時間;每周三下午第三節為心理健康教育課，各班開展形式多樣的心理健康活動，提高班級凝聚力，集中解決班級中存在的普遍問題

2、在課堂教學中滲透心理健康教育，把心理健康教育和課題研究結合起來;結合學科教材內容，滲透有機專題教育，如語文課，課文中豐富的思想內涵可以直接成為心理健康教育素材;體育課競技項目教學同樣可以幫助學生提高心理品質。

3、整理心理健康教育相關材料，教師集中與分散學習相結合;可以通過召開講座、團體輔導、個別咨詢、自學材料、外出培訓等途徑提高教師理論水平和實踐能力

4、設立心理咨詢室，真正發揮心理健康教育的矯正性功能;

咨詢室設“星星知我心”信箱，專人解答學生來信

咨詢室設“星星和月亮”談心區，專人輔導學生解決心理問題

做好心理咨詢檔案的收集與整理

5、編輯心理健康小報

每月一期，每期一個主題，至少每班一份

發動學生采、編、出稿，辦成學生展示認識成果和交流心得的平臺

6、把心理健康教育和班會、隊會結合起來，落實發展與預防功能;

嘗試以隊會的形式、班會的內容來進行心理健康教育，在學生喜聞樂見的形式中，春風化雨地滲透心理健康教育

7、充分利用國旗下講話、紅領巾廣播站、宣傳欄、黑板報等宣傳途徑，讓更多的人正確認識心理健康教育;紅領巾廣播站的月安排中至少有兩周以心理健康為主題開辟心理健康宣傳專欄

國旗下講話主要圍繞心理健康展開

8、可以在同安開設我校心理健康教育專塊，擴大心理健康教育的影響力，提升我校心理健康工作檔次，讓更多人來支持、更多的專家來指導我校的心理健康教育工作

9、注意收集活動材料，如照片、稿件等

四、月份安排

學生：

(一)低年級

1、目標

通過幫助學生適應學校學習生活，培養學生的良好適應能力，與他人良好相處的能力，使其初步具有學習的自我效能感、良好的學習習慣、合作意識，初步形成積極正確的自我概念。

2、內容

九月、學生角色意識(如“我是小學生”)

十月、學校環境、集體生活適應(如“我們的校園”;“集體生活真快樂”)

十一月、基本學習技能、行為習慣訓練(如“好習慣交朋友”)

十二月、體驗合作、體驗友情(如“大家一起來”;“我和同學手拉手”)

一月、學習成功體驗(如“我能行”;“成功體驗真好”)

二月、學習興趣(如“興趣是最好的老師”;“到興趣樂園去”)

三月、自理、自立意識(如“今天我值日”;“自己能做的事自己做”)

四月、排除不良情緒方法(如“情緒氣象臺”;“讓自己更快樂”)

五月、正確處理同伴人際沖突的方法(如“溝通化解小矛盾”;)

六月、自我保護方法(如“披著人皮的狼”;“自護在我心”)

七月、時間觀念(如“做守時的好學生”;“時間的妙用”)

(二)中年級

1、目標

初步具有獨立自主的學習能力，能初步客觀地評價自己和他人，具有愛心和集體責任感，初步具有自我完善意識、生活強者意識和創新意識。

2、內容

九月、自我控制策略(如“智斗難題真快樂”;“當天功課當天清”)

十月、基本學習策略(如“巧學苦練無難題”;“學習要得法”)

十一月、如何交朋友(如“謙讓、友善朋友多”;“讓我們走到一起來”)

十二月、認識自己的優缺點(如：“優點轟炸”;“缺點轟炸”)

一月、應對挫折的方法(如“批評不可怕”;“我也曾失敗過”)

二月、正確的消費觀(如“巧用零花錢”;“小會計”)

三月、體驗創新、創造(如“我不同意這個想法”;“創造就在你身邊”)

四月、如何適當地表達自己的情緒情感(如“當我難過的時候”)

五月、集體意識、集體責任感(如“我愛我班”;“集體力量大”)

六月、什是理解、寬容、原諒、信任(如“與我同行”;“握住我的手”)

七月、什么是死亡(如“熱愛生命”“珍惜每一天”)

(三)高年級

1、目標

能進一步認識自我并悅納自我，使其心理變化與生理變化相適應，初步學會分析自我、設計自我、發展自我，具有一定的自學能力、競爭意識和正確的性別觀念。

2、內容

九月、學習計劃的制定(如“訂好學習時間表”)

十月、應考策略(如“考試前的我”;“考試中的我”;“考試后的我”)

十一月、工作神圣而平等(如“職業大舞臺”;“條條大路通羅馬”)

十二月、家庭觀念(如“家庭小幫手”;“爸爸媽媽和我”)

一月、心理防御機制的運用(如“學會說不”;“使自己感覺好起來”)

二月、如何與他人溝通(如“當小朋友難過的時候”;“怎樣贊美別人”)

三月、什么是競爭(如“同學進步我高興”;“正確競爭好處多”)

四月、正確認識社會不良現象(如“做遵紀守法的小公民”;“攀比之風不可長”)

五月、調節情緒的方法(如“做情緒的小主人”)

六月、什么是健康的生活方式(如“筑起防范惡習的城墻”)

七月、什么是心理學健康及其重要意義(如“健康的一半是心理健康”;“心理健康不神秘”)

教師：

九月、心理健康教育的意義、內涵、功能

十月、心理健康教育目標、內容、途徑

十一月、教師心理健康

十二月、心理健康教育的原則

一月、心理健康教育課程改革

二月、心理輔導與心理咨詢

三月、心理健康檔案的建立

四月、心理健康測驗

五月、心理訓練

六月、家庭心理健康教育

七月、學生社會活動心理輔導

第二篇：會計案例分析論文

西南交通大學希望學院

會計案例分析 考核論文

論文題目審計在銀行財務審核中的應用 系部商 學 院 會 計 系 專 業 會 計 電 算 化 學 號 2 0 1 3 3 8 9 1 姓 名

梁 裕 民 完成時間 成 績 評閱教師

摘 要：在當代市場化的經濟體制下，銀行內部的審計工作在銀行財務審核中的應用越來越廣泛，作用也越來越突出。因此，深入分析和探討審計在銀行財務審核中的應用，了解銀行內部審計的總體思路、主要內容以及工作重點，充分掌握當前銀行財務審核中審計工作應當注意的問題，對進一步健全和完善銀行的審計工作機制，提升銀行審計工作水平，有著非常重要的現實意義。

關鍵詞：審計；銀行；財務；審核 1.引言.............................................................................................................................................4 2.對銀行財務審核中的審計工作相關問題的探討

.................................................................4 2.1銀行審計的總體思路........................................................................................................4 2.2銀行審計的主要內容

..................................................................................................4 2.3銀行審計的工作重點

......................................................................................................5 3.進行銀行財務審核中審計工作應當注意的問題.......................................................................5 3.1逐步實現由傳統審計到現代審計轉化............................................................................5 3.2與時俱進創新審計方法....................................................................................................6 3.3 完善銀行審計制度，規范銀行審計流程.......................................................................6 3.4 進一步加強銀行審計人才隊伍建設工作.......................................................................7 4.結語.........................................................................................................................................7 參考文獻：

.....................................................................................................................................7

1.引言

隨著市場經濟的飛速發展以及銀行業的不斷進步，我國銀行領域的審計工作機制發展得越來越成熟，在銀行財務審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發現，我國銀行業內部財務審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務審核中的應用，以及進一步健全和完善我國銀行領域的審計工作機制就顯得十分必要。

2.對銀行財務審核中的審計工作相關問題的探討

2.1銀行審計的總體思路

眾所周知，在進行銀行財務審核審計的過程中，務必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預測銀行的內部控制，對其可靠性做出科學而客觀的判斷；其次，測試業務項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試；而測試的內容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。

2.2銀行審計的主要內容

就目前銀行財務審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務報表中的有關數據和說法，是否符合法律法規的要求，是否完整、真實、可靠。

2.3銀行審計的工作重點

在銀行財務審核的審計過程中，應當特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應特別注意重復出現的借款人及其相關聯的借款人；其次，應特別注意損失貸款的資金數目、形成的原因以及相關的責任認定；第三，認真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風險和危害。

3.進行銀行財務審核中審計工作應當注意的問題

3.1逐步實現由傳統審計到現代審計轉化

理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統的審計方式即為合規審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經濟損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應現代銀行業的發展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務管理審計兩個領域。因此，逐步實現由合規審計到管理審計轉化，是未來銀行財務審核中審計工作的努力方向。3.2與時俱進創新審計方法

根據銀行發展狀況以及各項業務特征，應不斷與時俱進地革新審計方法，以適應時代發展的要求。一方面，各類銀行將非現場審計的方法納入到日常的審計工作當中去。所謂的非現場審計就是指借助于計算機運用專業的審計軟件對數據庫中業務數據展開審計，從而實現銀行各類業務數據處理的電子化。非現場審計這一審計方法的優勢在于，擴大了審計數據的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內部財務審計中應特別注重采用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業務的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結，都擺脫個體審計的行為，采用團隊式的審計方法。這種集體性質的審計方法，可以最大限度地發揮大眾的聰明才智，規避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發現問題和解決問題，并且提出建設性的意見和措施。

3.3 完善銀行審計制度，規范銀行審計流程

健全的審計制度和規范的審計程序，是確保銀行財務審核中的審計順利進行的必要條件。因此，銀行要加強對審計工作的制度建設，進一步規范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務審計相關制度，明確責任與風險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知，在規定時限進行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學性以及有效性。

3.4 進一步加強銀行審計人才隊伍建設工作

銀行要想建立一支業務素質高、工作能力強、思想觀念新的審計人才隊伍，務必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對審計人才隊伍建設的投入力度，切實在人力、物力、財力等方面提供應有的保障；其次，建立健全銀行內部審計工作機制，建立相應的激勵約束制度，想方設法提升審計人員的紀律觀念以及職業道德觀念；第三，加強對審計人員的教育和培訓，集中學習與自我學習相結合，內部互相學習與外出考察學習相結合，確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新；最后，要進一步嚴格銀行審計人員的崗位要求，確定權利與責任，對不稱職的審計人員要及時處理或清退，確保銀行內部審計人才隊伍的綜合素質。

4.結語

通過以上的分析和討論可知，銀行財務審核中的審計是銀行日常管理中一項重要的工作內容。因此，必須深入研究和切實把握審計在銀行財務審核中應用，了解銀行審計的總體思路、主要內容和工作重點，認真了解當前銀行財務審核中審計工作應當注意的問題，以求對銀行審計方式的進行革新，全面提高銀行審計工作水平，從而提高應對國際競爭的能力。

參考文獻：

[1] 彭文斌、張娜，現代風險導向審計視角下的商業銀行審計[J]，中國注冊會計師，2007（03）：26-27

[2] 吳桂芝，對新時期銀行審計教育模式之探討[J]，時代金融，2012（18）：11-11

[3] 方濤，商業銀行數據式審計模式探析[J]，金融經濟，2012（06）：77-78

第三篇：會計職業道德倫理論文案例分析

第六節會計職業道德案例分析

【案例一】“安然”唱起悲歌，會計路在何方

一、基本案情

1．“安然”的神話。1985年7月，美國休斯頓天然氣公司與奧馬哈的安然天然氣公司合并，成立了后來的安然石油天然氣公司。l5年以后，該公司成為美國、一度也是全球的頭號能源交易商，其市值曾高達700億美元、年收入達l000億美元。2000年l2月28日，安然公司的股票價格達到84．87美元(有資料說是90．75美元)。2001年初，被美國《財富》雜志連續四年評為美國“最具創新精神的公司”。

2．“安然”的轟然倒地。美國創造了“安然”，“安然”創造了現代神話。卻誰知美夢苦短，一瞬間“安然”大廈轟然倒地：2001年10月16日，“安然”公布其第三季度虧損6．38億美元；ll月“安然”向美國證券交易委員會承認，自1997年以來，共虛報利潤5．86億美元；當月29日，“安然”股價一天之內猛跌超過75％，創下紐約股票交易所和納斯達克市場有史以來的單日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股O．26美元，成為名副其實的垃圾股，其股價縮水近360倍!兩天后，即12月2日，“安然”向紐約破產法院申請破產保護，其申請文件中開列的資產總額468億美元。“安然”又創造兩個之最——美國(或許是世界)有史以來最大宗的破產申請記錄；最快的破產速度。

3．“安然”到底做了什么。一是在財務報表上隱瞞并矯飾公司的真實財務狀況；二是利用錯綜復雜的關聯方交易虛構利潤，利用現行財務規則漏洞“不進入資產負債表”隱藏債務，以其回避法律和規則對其提出的信息披露要求；三是夸大公司業績并向投資者隱瞞公司業務等違法手段來誤導投資者。而世界“五大”會計師公司之一的安達信公司又為其提供了不實的審計報告，從而使“安然”神話套上了“皇帝的新衣”。

二、案例評析

(一)“安然”轟倒的原因

“安然”轟倒的根本原因是什么呢?媒體認為主要有兩點：

1．制度腐敗：“安然”事件，其實是現代企業制度、公司治理制度、現代會計制度、證券及金融市場制度、社會審計制度等存在問題，使內部人濫用職權而沒有有效的監督和約束機制。此案不僅涉及美國兩黨政要，而且涉及那么多政府高官和國會議員，可以說，這與其社會制度不無關系，安然公司的破產揭示了現代資本主義的各種弊端。

2．道德淪喪：媒體披露，安然公司與布什家族、眾多政府要員、國會議員關系非同一般，在其破產前后，更是接觸頻繁。公司總裁肯尼斯?萊在公司破產前已經秘密拋售了其掌握的全部股票，那些持有安然公司股份的現任布什政府某些部長、副部長們，也在公司倒閉前賣出了自己手中的股票。安然公司的一般雇員們卻因為金字塔頂的少數人把錢抽走，一夜之間數億美元的退休金化為烏有，失去了他們一生的積蓄。駭人聽聞的暗箱操作，毫無社會責任感和誠信可言，亦毫無惻隱之心，道德淪喪殆盡，這就是某些西方大公司!

(二)“安然”轟倒的啟示

1．恪守職業道德，保持職業尊嚴。從會計的角度上看“安然”事件，主要不是會計標準和會計人員的專業水平問題，而是如何堅守職業道德的問題。應該建立、健全行業自律組織，制定行業自律規范，并確保有效實施(獎懲、準入、退出等)。不論公司財務會計人員，還是社會審計人員都應堅守職業道德底線，保持職業尊嚴，做高尚的會計人，“誠信為本，操守為重”。有人說，會計沒有了誠實就像戰士沒有了勇敢，科學家沒有了智慧，官員沒有了廉潔。比喻形象，言之有理。總之做人于做事，做人應為先。

2．規范社會審計，保持審計的獨立性。自20世紀90年代中期以來，“安達信”既是“安然”的外部審計人，又是內部審計人和提供管理咨詢服務人；既一只手教其做賬，另一只手證明這只做賬的手。換言之，“安達信”既是“安然”的裁判員，又是“安然”的運動員。為此，“安達信”每年從“安然”得到上千萬美元的豐厚報酬，就這樣，“安達信”還能保持最起碼的獨立性嗎?因此，“安然”的丑聞同時也必定成為“安達信”的丑聞。“安然”轟倒后，安然公司在銷毀重要文件，為“安然”出具審計報告的安達信首席審計師大衛?鄧肯(已被解雇)也在銷毀資料。這些充分說明，即使在美國這樣市場經濟比較健全的國家，在1997年就成立了獨立性準則委員會的國家，連“五大”會計師事務所都時有嚴重違規、嚴重違反“獨立性”的事件發生。雖然美國證監會(SEC)于2000年6月27日就提出了修改獨立性規則的動議，但會計師真正做到獨立、公正從業仍然路途遙遠。

3．建立健全法制，加強政府監管。從“安然”轟倒及“安達信”丑聞，我們不僅看到了道德嚴重失范，更看到了法制的缺漏和政府監管乏力。因此，應該建立健全法制，既要規范企業，又要規范社會中介；對政府官員、對注冊會計師進入企業任職，要有嚴格規定、具體要求，政府監督、監察部門也要嚴格執法，違者嚴懲不怠。2001年底，中國證監會發布的《A股公司實行補充審計的暫行規定》，可以視為是以中國注冊會計師審計不可信或不完全可信為前提的監管措施。

2008年3月，某市財政局派出檢查組對市屬某國有企業的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年10月，公司領導調換，新的負責人林總上任后，將其兒子林青調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作。林青沒有會計從業資格證書。

（2）2004年11月，會計張某申請調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續的情況下，即為其辦理了調動手續。

（3）2005年1月6日，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊，經廠長簽字后，按規定程序進行了監銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務

原始憑證。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規定，并說明理由。

答案：（1）林總將其兒子林青調入該公司擔任出納一職，兼管會計檔案保管工作的行為不符合規定。根據規定，各單位從事會計工作的人員必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書。此外，根據規定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）會計張某沒有辦清會計工作交接手續即辦理調動手續的行為不符合規定。根據《會計法》的規定，會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交接管人員；沒有辦理交接手續的，不得調動或者離職。

（3）銷毀保管期滿但未結清債權、債務的原始憑證的行為不符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀；而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

某公司發生以下情況：（2009年第一次考題）

(1)公司接受上級有關單位審核，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額是正確的，更改處蓋有出具單位的相關印章。公司以該發票為原始憑證進行賬務處理并入賬。

(2)公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經公司負責人同意，會計主管張某讓出納員一張25萬元的轉賬支票給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以該公司的銀行存款余額不足25萬元為由予以退票。

(3)公司對外報送2008年會計報告，公司董事會研究決定，公司對外報送的財務會計報告由公司財務總監簽字、蓋章后報出。

(4)因機構高速需要，公司財務部門搬入到新的辦公室，財務人員將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證。

(5)該公司原出納張某在出納工作期間的有些資料存在一些問題，而接替者劉某在交接時并未發現。檢查人員在了解情況時，原出納張某說：“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任，責任由接替者劉某承擔。”

要求：根據上述情況和有關法律規定分析下列問題：

(1)該公司對購買計算機發票的處理是否符合法律規定并說明理由。

(2)該公司簽發25萬元轉賬支票的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？

(3)董事會作出對外報送財務會計報告是否符合法律規定并說明理由。

(4)該公司銷毀會計檔案是否符合法律規定并說明理由。

(5)張某的理由是否正確并說明理由。

答案：(1)該公司對購買計算機發票的處理不符合法律規定。根據規定：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司對購買計算機發票的金額欄數字進行更改更改不符合法律規定。

(2)該公司簽發25萬元轉賬支票的行為屬于簽發空頭支票的違法行為；根據規定：簽發空頭支票和與其預留簽名或印鑒不符的支票，銀行應予退票，并對其處以票面金額5%，但不低于1000元的罰款，同時，持票人有權要求出票人支付支票金額2%的賠償金。該違法

行為，銀行應對其處以12500元的罰款，同時供貨商松要求其支付5000元的賠償金。

(3)董事會作出對外報送財務會計報告不符合法律規定。根據規定：對外報送的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。該公司對外報送的財務會計報告僅由公司財務總監簽字、蓋章后報出不符合法規定。

(4)該公司銷毀會計檔案不符合法律規定。根據規定：對于保管期滿但未的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證（如會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等），不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規定的程序進行銷毀。該公司將保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證銷毀不符合法律規定。

(5)張某的理由不正確。根據規定：移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。會計資料移交后,如發現是在其經辦會計工作期間內所發生的問題,由原移交人員負責。張某應對其在出納工作期間的有些資料存在一些問題承擔法律責任。

某公司因業務發展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學歷的張×任出納。開始，他還勤懇敬業，公司領導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張×也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經手的現金動了邪念，憑著財務主管對他的信任，拿了財務主管的財務專用章在自己保管的空白現金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發現。至案發，公司蒙受了巨大的經濟損失。

張×犯罪，企業蒙受損失，教訓是非常深刻的。這個案例給我們的啟示是：

一是要注重職業道德教育。會計人員站在經濟戰線前沿，必須具備高度的法制觀念，高尚的會計職業道德，因此企業在選人用人時，必須注重思想素質要求，并時時進行職業道德的教育和監督檢查，避免道德失范以致淪為犯罪。本案例中的張×天天與現金打交道，思想防線一垮，道德缺失的一面就暴露出來，結果不顧一切地心懷僥幸以身試法，毀了自己，也給企業帶來巨大的經濟損失，不能不說是企業用人的失誤。

二是要加強對貨幣資金的管理。根據規定現金要日清月結，要定期盤點，銀行存款要有獨立于出納的人員進行核對，而這些基本的管理要求企業都沒有做到。張×利用職務之便，反復利用銀行支票“吞食”公款而不被發現，說明公司的貨幣資金管理嚴重失控。退一步講，一個企業即使再疏予管理，但每年年終總要對各項資金尤其對庫存現金、銀行存款進行核對清理吧，而張×長期作案而不被發現，充分說明了該企業財務管理的嚴重混亂。

三是要建立有效的內部牽制制度。如在對印鑒的管理上，該公司印鑒雖然是分開管理的，但管理人沒有真正負起責任，而是把銀行印鑒交由出納任意使用，給思想素質極差的張×鉆了空子，這種分開形同虛設。按照規定印鑒與支票應由不同的人分開管理并存放保險柜內，保管人要自己親手使用并審核支票用途，對已加蓋印鑒的支票作廢時要在支票正面寫作廢字樣或打叉以示作廢而且必須與有效支票存放在一起，不得撕毀，并作好記錄。要由出納以外的人員對支票等票據的使用號碼進行登記，隨時按號檢查其連續性、完整性及使用情況，并與銀行對賬單的記錄核對，如有舞弊，很快就可發現。

[1]

第四篇：會計案例分析

被審驗單位偽造營業執照誘使注冊

會計師出具不實驗資報告的案例(學號尾數：6，7，8)在驗資實務操作中，往往存在一些不被重視但又可能給注冊會計師、會計師事務所帶來風險的問題。筆者將在驗資業務中接觸或收集到的幾起驗資案例整理出來，希望對注冊會計師防范驗資風險有所警示和啟發。

2008年9月，B工程公司為申請施工企業三級資質，擬將注冊資本變更為600萬元。在提交會計師事務所驗資資料時隱瞞了其注冊資本實有100萬元的情況，并以營業執照正副本丟失為由提供了加蓋B公司公章的營業執照復印件，以及B公司主管部門F局出具的證明。由于審驗的注冊會計師與B公司經理相識，遂以營業執照復印件和會計報表載明的注冊資本500萬元為基礎，在對B公司主管部門F局投入的100萬元貨幣出資審驗后，出具了“新增注冊資本100萬元，變更后注冊資本實收金額為人民幣600萬元”的驗資報告。B公司利用該驗資報告騙取了注冊資本為600萬元的企業法人營業執照，并利用該驗資報告和變更后的營業執照騙取了施工企業三級資質。

假票列支是否構成偷稅(學號尾數：3，4，5)某貨運實業公司，主要經營國際貨運、物資儲存、報關、貨物中轉、汽車貨運等業務，其營業稅是按收取的全程運費減去付給其他承運企業的運費后的余額為計稅依據，企業所得稅實行查賬征收。稅務機關對其2001～2002的納稅情況進行檢查時發現，該公司接受收據（水單）35份、假公路運輸貨運發票28份、假水路運輸貨運發票1份，共列支營運成本1860345.65元，少繳營業稅及附加107084.87元、企業所得稅448587.15元。

但在如何對該公司違法行為定性處理上，稽查人員出現了分歧。一種意見認為雖然本案在客觀上符合偷稅的三個要件，但只有在稅務機關有證據證明納稅人主觀上具有偷稅的故意，才能按偷稅進行處罰，本案因無確切證據證明其有偷稅的主觀故意性，不應按偷稅處罰。

另一種意見則認為該公司的行為是不折不扣的偷稅，理由是企業行為達到了偷稅的三個要件，而《稅收征管法》并未強調主觀故意性是偷稅的必備構成要件。

企業在陳述、申辯中也認為，29份假運輸發票是承運方開具的，35份收據（水單）是為其承運貨物的境外遠洋運輸公司開具的境外發票。企業是在缺乏發票專業知識和真假發票鑒別能力且不知情的前提下，接受了這些貨運單位開出的假發票和境外發票(水單)，主觀上沒有偷稅的故意，運費支出是確確實實發生了的，如果因此受處罰企業不能接受。

融資租賃合同糾紛責任如何劃分(學號尾數：1，2)

1992年2月5日，甲公司與乙公司簽定融資租賃合同。雙方約定，出租人甲公司應按照承租人乙公司的要求，從國外購進浮法玻璃生產線及附屬配件，租賃給乙公司，租金總額18萬美元，租期24個月，每6個月為1期。最后一期的到期日為1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即時付清租金的一部分或全部，或終止合同，收回租賃物件，并由乙公司賠償損失。雙方還約定了租金利率的調整和延付租金的罰款利息。丙公司為乙公司提供了支付租金的擔保。丙公司向甲公司出具的租金償還保證書中約定，丙公司保證和負責乙公司切實履行融資租賃合同的各項條款，如乙公司不能按照合同的約定向甲公司交納其應付的租金及其他款項時，擔保人應按照融資租賃合同的約定，無異議地代替乙公司將上述租金及其他款項交付給甲公司。

1993年5月5日，甲公司將購進的全套設備全部運抵目的地。按照乙公司的要求，將設備安裝在丁工廠使用。經乙公司和丁工廠共同開箱檢驗和調試后，認定設備質量合格。設備投產后，因生產原料需從國外進口，成本較高，銷路較差，致使開工后就停產。承租人和丁工廠僅支付甲公司設備租金6萬美元。

甲公司多次催要，乙公司和丁工廠仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司和丁工廠立即償付所欠租金及利息，并由丙公司承擔保證責任。乙公司辯稱，甲公司在丁工廠經營不善的情況下，未能收回租賃物，致使損失擴大，乙公司不應承擔責任；丙公司辯稱，甲公司應在承租方無力償付租金的情況下及時收回租賃物，防止損失擴大，但甲公司卻采取放任態度，致使損失擴大，甲公司無權就擴大的損失要求賠償。人民法院受理后，將丁工廠列為本案的第三人參加訴訟，丁工廠辯稱，自己不是融資租賃合同的當事人，不應承擔租金償付義務。

審計利劍所指百萬“小金庫”大曝原形(學號尾數：0，9)審計署駐沈陽特派辦對A出入境檢驗檢疫局（以下簡稱A局）財務收支審計中，通過深入細致的檢查，查出了該局所屬事業單位技術服務中心弄虛作假，采取大頭小尾方式開據發票，隱瞞截留收入160.8萬元私設“小金庫”，套取現金發放勞務費的嚴重違紀問題，相關責任人已移交有關部門調查處理，個別責任人也上繳了其非法收入。這個情節惡劣的百萬元“小金庫”是如何暴露原形的呢？ 一、一張臨時工工資發放明細表引出了審計線索

審計組在對A局技術服務中心下屬的企業綜合技術開發有限公司（以下簡稱開發公司）延伸審計時發現，該公司注冊資金全部由A局借入，職工工資也全部由該局發放。但2000年12月，開發公司卻在費用中列支出臨時工工資8.7萬元。公司出納解釋說：“這8.7萬元是提出了現金發給A局全體職工，自查報告中已做了說明，沒必要再查了”。審計人員認為發給全局職工應有發放明細表或者上交A局財務的收據，請對方提供。但公司出納卻借機離開，一去無影。過了半天審計人員打電話追問此事，身兼技術服務中心和開發公司法人的劉某一方面答應第二天提供發放明細表，另一方面又說了許多好話。既然自查了，發放明細表為什么遲遲不提供？劉某為什么這么客氣？一連串疑問和異常現象引起了審計人員警覺，這其中必定存在問題，這張臨時工工資發放明細表就是審計的線索。二、一本打單費收據牽出160.8萬元“小金庫”

技術服務中心和開發公司以發放明細表丟失為由還是不提供相關原始憑據，這更引起了審計組的懷疑。審計組決定，集中人力對技術服務中心賬證深入檢查，但審計結果卻一無所獲。該中心賬目非常清楚，收支也很規范。為找出突破口，審計組采取最費力的檢查辦法--核對原始發票和開出的三聯專用收據。檢查中終于有一本發票存根引起了審計人員的注意，其他各本發票都是各種業務收費混開的，而這本發票50張所開據的收費內容全是打單費，且每張票面金額都是20元，總計1 000元，職業的敏感使審計人員對這本打單費產生了懷疑，為什么這么巧，打單費都在一本發票上且每筆都是等額的？審計組向會計索要打單業務記錄，并要求業務部門提供工作量記錄，有關人員卻支支吾吾拿不出來。審計人員找會計單獨談話，讓他放下包袱配合審計工作。在審計人員做了大量說服工作后，技術服務中心的會計終于吐口了：開出的打單費存根聯和記賬聯金額是假的，給企業開的發票聯金額遠遠超出存根聯金額，賬外收支都記在兩本筆記本上。審計組立即找法人劉某談話。劉某知道審計組掌握了證據，無法再隱瞞，于是講出了實情。原來，開發公司和技術服務中心賬外收支都記在一起，審計組索要開發公司發放明細表時，想拖兩天改改賬，將技術服務中心的“小金庫”剔除出去，可審計組查的太緊，又抓住了發票中的“鬼”，事情也就全露“餡”了。

第五篇：會計案例分析

《會計案例分析》課程報告 課題名稱: 學 號: 姓 名: 成 績: 提交報告時間:

范文

麥科特造假事件的分析報告

(“題目”用小二號黑體，居中。標題上空二行，標題與摘要之間空一行。)

[內容摘要] 隨著我國改革開放和市場經濟的發展，我國的會計職業也逐漸的發展起來，形成了一系列相關的管理監督制度。但是，由于市場的自發性，會計行業的從業人員缺乏堅 定地工作誠信意識，以及監督管理體系的不健全，導致我國出現了一連串的造假事件，使誠 信危機愈演愈烈。從對麥科特事件的研究，探尋其中的原因，并提出相關的解決措施。

(中文摘要在 150 字左右。摘要正文盡量用純文字敘述。用五號宋體字。關鍵詞 與正文之間空二行。)

關鍵詞:麥科特事件 誠信 監督管理

(“關鍵詞”三個字用五號黑體。)

一、事件回顧

麥科特公司全稱麥科特光電股份有限公司，在深交所上市(代碼0150)，擁有光學機械、紡織輕化、生物醫藥、精工電子、投資貿易等五大產業，是全國最大光學生產基地之一。經查，麥科特利用虛構巨額利潤、欺詐上市。證 監會通過對麥科特利潤虛假問題調查，查明該公司的問題主要為通過偽造進口設 備融資租賃合同，虛構固定資產9074 萬港元;采用偽造材料和產品購銷合同、虛 開進出口發票、偽造海關印章等手段虛構收入3011.8 萬港元，虛構成本20789 港元，虛構利潤9320 萬港元。為達到上市規模，麥科特將虛構利潤 9000 元先轉成資本公積金再轉為實收資本，明顯屬于欺詐上市。

二、案例分析

1.麥科特事件的原因主要就在于人的素質缺乏和制度的不完善

會計職業人員誠信缺失，缺乏職業道德修養，在利益的鏈條上環環造假。在麥科特發行上市過程中，深圳華鵬會計師事務所會計師為其出具了嚴重失 實的審計報告，廣東大正聯合資產評估有限責任公司評估師出具了嚴重失實的資 產評估報告，廣東明大律師事務所律師出具了嚴重失實的法律意見書，南方證券 有限公司券商參與編制了嚴重失實的發行申報文件。誠信是市場經濟的要求，是 企

業的無形資產，事關企業的成敗。誠信從業更是會計人員工作的必要前提。麥 科特造假事件突顯了嚴重的誠信危機和提高會計人員職業道德的重要性。麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。究其原因，不僅該企業三年內 共虛構利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的 是，在此過程中所有中介機構無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起 造假工程發揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師 及券商出具的審計報告書、資產評估書、法律意見書及發行申報文件，中國證監 會發言人一概給出了“嚴重失實”的結論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此 “全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機 構本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基 本的職業信條，可為什么有那么多的中介機構會不約而同地選擇這一條路呢?這 與我國證券市場長期監管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正 因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當游戲。在利益的驅動下，造假者只 要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會認 為該行為不會受到太大的傷害。

2、實際上，社會各界都有此共識。例如，在麥科特公司事發后，公司9月26 日發布的一則董事會公告稱“;9月25日麥科特集團有限公司已將相當于9 074 萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補救公司將虛構利潤9000多萬 港元轉為實有資本等違法、違規的事實。廣東正中珠江會計師事務所對該項資金 出具了驗資報告。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌;表現出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特(0150)卻大幅上漲，并最終以 6.43%的漲幅列深市漲幅 榜之首，引人關注。一度因上市前3年虛構利潤9 320萬港元，涉及偽造進口設備 融資租賃合同、虛構固定資產、虛開進出口發票等問題而被定性為“欺詐上市” 的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構的利潤總額一致的資金，正是這 一公告引發該股周三大幅上漲。市場的反應說明股東相信麥科特的這一行為，能 夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。

3、麥科特本來是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其 欺詐獲得的上市資格保留，那么;對于公司來說，無異于以罵名換來大實惠麥科 特發行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158.96萬元投人項目，閑置資金用 于購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元 則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18.5%的9 074萬港元的 等值人民幣劃入上市公司賬戶以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上 市、違規多募集資金等一筆勾銷，那么，對于其違法違規的行為無疑是極

大的鼓 勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢及盲目投資等違規現象將根本無從談起。我國早期上市公司造假上市，是同計劃經濟體制下的行政控制和干預股票發行的 政府行為分不開的，在上市公司違規行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是 2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事 訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現，充分說明了有法不依的嚴重后果。

三、通過這個事件我們應注意以下幾點:(1)注冊會計師應保持和堅守應有 的獨立性和道德防線。過去我們講獨立性是審計的靈魂，為什么一個記者、新聞 媒體能夠披露這事件而我們注冊會計師發現不了呢?這與注冊會計師的獨立性 防線到底有沒有關系呢?應該引起我們的深思。

(2)應該強調注冊會計師的專業 勝任能力和職業謹慎理念。過去我們做審計時習慣于按照傳統的帳目基礎審計方 法，從報表到總帳、明細帳、記帳憑證直至原始憑證進行追索審計，但從發生的 各項案件來看，對我們的審計技術方法、職業謹慎理念提出了嚴峻的挑戰。簡單 的按照傳統的審計技術方法做，一直核對到原始憑證，萬一原始憑證都是假的 呢?能否核實出問題?能否確認會計報表的真實性與合法性?現在證券市場的會 計舞弊與作假，我會朱祺珩副會長將其概括為“三高”現象:第一“高”是作假 所牽涉到管理層的職位越來越高，以前會計報表作假的是會計，現在基本上都是 董事長、總經理，有時候在財務部門獲取不了信息;第二“高”是現在作假的技 術手段越來越高，過去原始憑證涂改涂改，記賬憑證涂改涂改，現在高科技作假 在上市公司得到充分的體現，增值稅發票、報關單、銷售合同都可以做到天衣無 縫的地步;第三“高”是高度的組織性與系統性，對上市公司來講系統化的假帳，從各部門到子公司到分公司等等。在這種情況下，我們CPA能否樹立謹慎理念、采用現代化的審計理念、采取分析的方法，能夠評估管理層的道德風險、管理層 的舞弊風險、有無重大的關聯交易、對會計報表有無重大影響。我想，在謹慎理 念上、在技術方法的應用上很值得我們注冊會計師深思。

(3)注冊會計師在承接 任何類型的審計業務時都應評估其風險。對風險太高而自己又勝任不了的業務要 敢于說“No!”?根據我個人的了解，我市會計師事務所中有好多合伙人與注冊 會計師都敢于說“NO!”，曾拒絕了許許多多的業務，我由衷對他們表示欽佩!但 也有不會說“NO!”和不敢說“ NO!”的。根據《獨立審計準則》的規定，注冊 會計師在承接業務時對必須評估客戶的經營風險和審計風險，沒有能力做的業務 應予以拒絕，不要勉強地做。我的一位朋友是一

家國際事務所的合伙人，他對我 講:根據自己的親身體會，國內的審計業務有兩種類型的公司，風險太大，不能 做:第一是有黑社會背景的業務，做了會使本事務所的聲譽大大下降;第二是有 高層政治背景的業務往往是高風險的，現在國內有些事務所愿意承接所謂有高層 政治背景的業務，并以此向同行炫耀，為能攀龍附鳳而自豪，自以為做這種有高 層政治背景的業務絕對沒有風險。

(4)要注意防范和化解注冊會計師及其助理人 員的道德風險的。事務所業務質量能否得到保障是依賴于注冊會計師的專業勝任 能力，但從另一方面講，并非專業水平越高就越能能保證執業質量，還應注意防 范道德風險問題。現在從整個證券市場乃至整個國家市場經濟來講，道德信譽機 制沒有得到充分的建立，委托人對注冊會計師不講信譽，不能夠提供真實、客觀 的信息，事務所的客觀執業環境很大程度上要依賴于法律環境、社會環境的改善 來解決，但事務所內部應建立制度，來防范內部的道德風險。

(正文用小四號宋體。行距20 磅。A4打印。)

參考文獻

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(“參考文獻”與上文空一行。“參考文獻”四個字用小四號黑體。“參考文獻”的 正文用五號宋體。)注意事項：

1、所選案例必須是涉及會計方面案例。課題名稱自擬。

2、字數要求2000字以上

3、范文僅供參考其模板，不可照原內容。