第一篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)答案

會(huì)計(jì)案例分析 作業(yè)一答案 一

1.新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了哪些要求？

答：（1）可靠性。又稱(chēng)客觀性，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（2）相關(guān)性。是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)。（3）可理解性。是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。（5）實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（7）謹(jǐn)慎性。又稱(chēng)穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。（8）及時(shí)性。是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。

2.你如何看待會(huì)計(jì)人員客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的的職業(yè)道德要求？ 答：（1）客觀就是按事物的本來(lái)面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人的意見(jiàn)所左右。公正就是平等、公正、沒(méi)有偏失。客觀公正要求會(huì)計(jì)人員要有端正的態(tài)度、依法辦事、實(shí)事求是、不偏不倚。（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。3.如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理？

答：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。（2）嚴(yán)格管理貨幣支出和收入。特別是對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用、支出要根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過(guò)嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。（3）提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。（4）建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)、環(huán)境等各方面的信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。（5）加強(qiáng)貨幣資全的日常控制。包括遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定和做好銀行存款的日常管理等。二 答：（l）合法。根據(jù)我國(guó)《合同法》的規(guī)定，合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會(huì)芳服裝廠有權(quán)拒絕支付布料貨款。（2）不符合規(guī)定（出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）。（3）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（4）不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀的，需編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)同意后方可銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

（5）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人（廠長(zhǎng)）應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。三 答：（以下僅供參考，請(qǐng)自己展開(kāi)分析）麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的是，在此過(guò)程中所有中介機(jī)構(gòu)無(wú)一例外地“開(kāi)閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對(duì)在麥科特上市過(guò)程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書(shū)、資產(chǎn)評(píng)估書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機(jī)構(gòu)造假的刑事責(zé)任，在中國(guó)證券市場(chǎng)還是第一次。中介機(jī)構(gòu)本來(lái)就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來(lái)設(shè)置的，“勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信”是其最基本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機(jī)構(gòu)會(huì)不約而同地選擇這一條路呢？這與我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期監(jiān)管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因?yàn)槿绱耸怪薪闄C(jī)構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當(dāng)游戲。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害。實(shí)際上，社會(huì)各界都有此共識(shí)。例如，在麥科特公司事發(fā)后，公司9月26日發(fā)布的一則董事會(huì)公告稱(chēng)；“9月25日麥科特集團(tuán)有限公司已將相當(dāng)于9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶(hù)，以補(bǔ)救公司將虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元轉(zhuǎn)為實(shí)有資本等違法、違規(guī)的事實(shí)。廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)資金出具了驗(yàn)資報(bào)告。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌；表現(xiàn)出非常明顯的弱勢(shì)特征，但深市問(wèn)題股麥科特卻大幅上漲，并最終以 6.43％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關(guān)注。一度因上市前3年虛構(gòu)利潤(rùn)9 320萬(wàn)港元，涉及偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同、虛構(gòu)固定資產(chǎn)、虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票等問(wèn)題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構(gòu)的利潤(rùn)總額一致的資金，正是這一公告引發(fā)該股周三大幅上漲。市場(chǎng)的反應(yīng)說(shuō)明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問(wèn)題，尤其避免退市，可見(jiàn)造假成本的低廉。麥科特本來(lái)是不具備上市資格的，如果現(xiàn)在因其補(bǔ)足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么；對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，無(wú)異于以罵名換來(lái)大實(shí)惠麥科特發(fā)行股票籌集的52 000萬(wàn)元的資金只有7 158．96萬(wàn)元投人項(xiàng)目，閑置資金用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債19 320萬(wàn)元，歸還銀行流動(dòng)資金借款7 711萬(wàn)元，剩余17 810.04萬(wàn)元?jiǎng)t躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當(dāng)于募集資金18．5％的9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶(hù)以補(bǔ)足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷(xiāo)，那么，對(duì)于其違法違規(guī)的行為無(wú)疑是極大的鼓勵(lì)，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢(qián)及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無(wú)從談起。我國(guó)早期上市公司造假上市，是同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政控制和干預(yù)股票發(fā)行的政府行為分不開(kāi)的，在上市公司違規(guī)行為的背后，無(wú)不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發(fā)生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時(shí)，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現(xiàn)，充分說(shuō)明了有法不依的嚴(yán)重后果。作業(yè)二答案 一

1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有哪些？企業(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)產(chǎn)生什么不同結(jié)果？（可舉例說(shuō)明）

答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用備抵法估計(jì)企業(yè)的壞賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法、賒銷(xiāo)百分比法等。企業(yè)可自行決定采用何種方法，或根據(jù)情況分別采用不同的方法，但一旦選用，不得隨意變更。因?yàn)槠髽I(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的高低造成影響。比如：哈空調(diào)2007年年報(bào)表示，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的主要原因是銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)，同時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，“由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，即對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由賬齡分析法變更為遷移模型法，增加本年凈利潤(rùn)4116.54萬(wàn)元，占凈利潤(rùn)總額的17.47%”。1.固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說(shuō)明）

2.存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？選擇不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說(shuō)明）

答：存貨的計(jì)價(jià)方法分為計(jì)劃成本法和實(shí)際成本法。而采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法又可以分為：①先進(jìn)先出法：假定先收到的存貨先發(fā)出，按進(jìn)貨先后順序和各批單價(jià)，隨時(shí)計(jì)算發(fā)出和結(jié)存余額的一種計(jì)算方式。②加權(quán)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均法）：根據(jù)每種存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨實(shí)際成本的一種計(jì)算方法。③個(gè)別計(jì)價(jià)法：以某批存貨購(gòu)入時(shí)的實(shí)際單價(jià)作為該批存貨發(fā)出的單位成本的一種計(jì)價(jià)方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法將會(huì)產(chǎn)生不同的利潤(rùn)和期末存貨估價(jià)，并對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。采用先進(jìn)先出法。期末存貨的價(jià)格接近于當(dāng)時(shí)的價(jià)格，真實(shí)的反映了企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，符合謹(jǐn)慎原則的要求。先進(jìn)先出法雖然能夠較好地符合存貨管理、存貨估價(jià)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的要求，但在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下會(huì)導(dǎo)致較高的所得稅支出。當(dāng)企業(yè)采用加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法時(shí)，本期銷(xiāo)貨成本是在早期購(gòu)貨成本與當(dāng)期購(gòu)貨成本之間。但采用這兩種方法會(huì)使當(dāng)期計(jì)算得出的銷(xiāo)售利潤(rùn)大于與當(dāng)期銷(xiāo)售成本配比的實(shí)際銷(xiāo)售利潤(rùn)。計(jì)算得到的銷(xiāo)售成本既不能與當(dāng)期銷(xiāo)售利潤(rùn)配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時(shí)損害了前后兩個(gè)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。3．固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說(shuō)明）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方法通常分為直線(xiàn)折舊法和加速折舊法兩類(lèi)，具體包括：（1）年限平均法：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。（2）工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。（3）雙倍余額遞減法：年折舊率=（2/預(yù)計(jì)使用年限）×100%，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷(xiāo)。（4）年數(shù)總和法：指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。加速折舊前期計(jì)提較多的折舊費(fèi)，增加企業(yè)成本費(fèi)用，從而減少本期利潤(rùn)，減少企業(yè)本期所得稅的繳納。盡管在固定資產(chǎn)的整個(gè)使用年限內(nèi)，直線(xiàn)折舊法與加速折舊法在計(jì)提的折舊總額和繳納的所得稅總額上是相同的，但這種年度間的差異，給企業(yè)帶來(lái)了好處，企業(yè)可以利用遲延納稅機(jī)會(huì)，更充分地利用貨幣資金，減少資金籌措成本。并且加速折舊法使企業(yè)在短時(shí)期內(nèi)迅速收回大部分投資，減少財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。二

答案提示：首先應(yīng)計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本。本月完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用，分別計(jì)算如下：

本期消耗的材料=期初庫(kù)存的材料成本+本期購(gòu)入的材料成本-期末庫(kù)存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）

本期消耗的材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品消耗和車(chē)間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車(chē)間一般性消耗的材料為29600元，故：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的直接材料為739600-29600=710000元；直接人工費(fèi)為147200元；

本月發(fā)生的制造費(fèi)用=55000+29600+33000+22000=139600元

本期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額=710000+ 147200+ 139600=996800元。本月完工產(chǎn)品成本=12900 +996800-15360=994340元。其次計(jì)算本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。

本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本=期初庫(kù)存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本-期末庫(kù)存產(chǎn)品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1193840元，本月發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為12900元，銷(xiāo)售稅金為58260元，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月發(fā)生的管理費(fèi)用為28640+17000+1040+200 +1200=48080元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為4800元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=152880-48080-4800=100000元。由于該企業(yè)沒(méi)有投資收益和營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即為利潤(rùn)總額。

另外根據(jù)題中所給資料，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，因而利潤(rùn)總額就是應(yīng)納稅所得額，計(jì)算出的所得稅=100000×33%=33000元，而該企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算出的所得稅額為23548.8元，顯然是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算上出現(xiàn)了錯(cuò)誤。我們可以采取倒推的方法來(lái)尋找錯(cuò)誤：按照劉敏的計(jì)算，所得稅額為23548.8元，即應(yīng)納稅所得額為23548.8÷33%=71360元，與正常的利潤(rùn)總額相差28640元，而這個(gè)數(shù)字恰好是該企業(yè)行政管理人員工資及福利費(fèi)，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)重減了行政管理人員工資及福利費(fèi)，導(dǎo)致了利潤(rùn)總額虛減28640元。三

參考答案：

1、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象屢禁不止，造假動(dòng)機(jī)不外乎以下幾個(gè)：（１）融資（圈錢(qián)）。資金于企業(yè)，猶如血液于人體，賺錢(qián)的公司為擴(kuò)充設(shè)備，需要更多的資金；虧本的公司為了營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，更需要資金。企業(yè)為了達(dá)到借款或增加資本的目的，可能虛報(bào)其財(cái)務(wù)報(bào)表，以便說(shuō)服資金提供者，作出決策。第一，初次發(fā)行階段。證監(jiān)會(huì)要求公司有３年盈利，公司為了能上市，就進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。這與發(fā)行審核體制有關(guān)系。第二，配股階段。證監(jiān)會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率３年平均６％才能配股。為實(shí)現(xiàn)配股，上市公司也會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。第三，增發(fā)新股。公司增發(fā)新股定價(jià)由承銷(xiāo)商與發(fā)生公司協(xié)商，也會(huì)導(dǎo)致上市公司管理層的財(cái)務(wù)包裝行為。（２）二級(jí)市場(chǎng)炒作（操縱價(jià)格）。企業(yè)股票如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭构善眱r(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以達(dá)到目的。股票價(jià)格預(yù)期的波動(dòng)也可能是蓄意地使股價(jià)作暫時(shí)性的下跌，以便操縱者得以廉價(jià)購(gòu)進(jìn)股票，以取得更大的控制權(quán)或待價(jià)而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級(jí)市級(jí)操縱價(jià)格。（３）其他考慮。我國(guó)上市公司粉飾報(bào)表另外一個(gè)目的是避免帶帽（“ＳＴ”、“ＰＴ”）以及退市；如果已帶帽了，“ＳＴ”不想淪為“ＰＴ”，“ＰＴ”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強(qiáng)烈的扭虧為盈的欲望，以達(dá)到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人；或是為了貪得績(jī)效獎(jiǎng)金或分紅，可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關(guān)；后者則是為了物質(zhì)報(bào)酬。有人稱(chēng)此類(lèi)舞弊為“績(jī)效舞弊”手段。ＳＴ黎明造假首要目的是不虧損，以避免帶帽并為以后圈錢(qián)作準(zhǔn)備。

2、常見(jiàn)造假手法一般有以下幾種。（１）多計(jì)存貨價(jià)值。對(duì)存貨成本或評(píng)價(jià)故意計(jì)算錯(cuò)誤以增加存貨價(jià)值，從而降低銷(xiāo)售成本，增加營(yíng)業(yè)利益。或虛列存貨，以隱瞞存貨減少的事實(shí)。（２）多計(jì)應(yīng)收賬款。由于虛列銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增；或應(yīng)收賬款少提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變現(xiàn)凈值虛增。（３）多計(jì)固定資產(chǎn)。例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當(dāng)、固定資產(chǎn)虛增等。（４）費(fèi)用任意遞延。例如將研究發(fā)展支出列為遞延資產(chǎn)，或?qū)⒁话阈詮V告費(fèi)、修繕維護(hù)費(fèi)用或試車(chē)失敗損失等遞延。（５）漏列負(fù)債。例如漏列對(duì)外欠款或少估應(yīng)付費(fèi)用。（６）虛增銷(xiāo)售收入。會(huì)計(jì)期間劃分不確實(shí)，或會(huì)計(jì)原則適用錯(cuò)誤，導(dǎo)致提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入；或虛列銷(xiāo)售收入交易事項(xiàng)，以增加利益。（７）虛減銷(xiāo)售成本。由于虛增期末存貨價(jià)值，導(dǎo)致銷(xiāo)售成本隨之虛減。（８）隱瞞重要事項(xiàng)的披露。例如重大訴訟案、補(bǔ)稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、會(huì)計(jì)方法改變等，不予適當(dāng)披露。作業(yè)三答案 一

1.新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在界定借款費(fèi)用范圍方面有什么變化？

答：(1)允許資本化的資產(chǎn)范圍的變化：原范圍是購(gòu)建的固定資產(chǎn)，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，變?yōu)椋喊ㄙ?gòu)建的固定資產(chǎn)、需要長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或生產(chǎn)的存貨和投資性房地產(chǎn)。（2）允許資本化的借款范圍的變化：原范圍是只有專(zhuān)門(mén)借款才可以資本化，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，除了專(zhuān)門(mén)借款，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款也允許資本化。（3）借款利息資本化金額確認(rèn)范圍的變化: 原來(lái)是通過(guò)計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)和所占用專(zhuān)門(mén)借款加權(quán)平均利率來(lái)計(jì)算確定借款利息資本化的金額。新準(zhǔn)則是以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定為專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用的資本化金額確定。占用一般借款資金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

2.請(qǐng)從公司與股東的不同角度來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)金股利與股票股利的優(yōu)劣。

答：現(xiàn)金股利與股票股利是公司采用的兩種不同的利潤(rùn)分配方法，采用的兩種不同的利潤(rùn)分配方法對(duì)公司賬面結(jié)果和股東獲利情況會(huì)有不同影響，下面做個(gè)簡(jiǎn)單的比較：對(duì)股東而言：分享現(xiàn)金股利，可獲得現(xiàn)金分享股票股利，可增加股份數(shù)量，但股權(quán)比例不變對(duì)公司而言：分配現(xiàn)金股利，企業(yè)資產(chǎn)減少（現(xiàn)金流出）分配股票股利，只是將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投入資本，資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益總額不變 3.確認(rèn)銷(xiāo)售收入的條件是什么？ 答：同時(shí)滿(mǎn)足下列五個(gè)條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有控制權(quán)。（3）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。二

參考答案：由于天地公司的初始投資額僅有100000元，規(guī)模并不大，而且其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)主要是家具的批發(fā)與零售，在開(kāi)業(yè)初期，其業(yè)務(wù)量也不是太大，這一點(diǎn)從其開(kāi)業(yè)一個(gè)月發(fā)生的業(yè)務(wù)中就可以看出。就目前天地公司的狀況而言，最適合選擇的就是記賬憑證核算組織程序。另外，劉通不懂會(huì)計(jì)，所以在這種核算組織程序下，劉通就很容易通過(guò)總賬的詳細(xì)記錄了解公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而觀察其資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，把握公司的經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)于天地公司開(kāi)業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)可作如下的處理（編制會(huì)計(jì)分錄）： 1.借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 2.借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款

20000 3.借：庫(kù)存商品 70400 貸：銀行存款

59840 應(yīng)付賬款

10560

4.借：銀行存款 38800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38800 5.借：銀行存款 12570 應(yīng)收賬款 13300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25870 6.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 7.a.借：現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000

b.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

4000 其他應(yīng)收款

5000

貸：現(xiàn)金

9000 8.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 543 貸：銀行存款

543 9.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 220

貸：現(xiàn)金

220 10.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 137 貸：現(xiàn)金

137

11.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600 貸：庫(kù)存商品

44600 12.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64670 貸：本年利潤(rùn)

64670 13.借：本年利潤(rùn) 51500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6900

根據(jù)天地公司的賬簿記錄，可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表

××××年×月31日 項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額

流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn)

59630 13300 5000 25800 103730 20000

流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付賬款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)

10560 10560 100000 13170 113170

資產(chǎn)總計(jì)

123730

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

123730

利潤(rùn)表

××××年×月 項(xiàng)目

行次日

本月數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

64670

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

44600

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3

20070

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6900

三、利潤(rùn)總額

13170

根據(jù)為天地公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表可以看出，經(jīng)過(guò)五月份一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)，天地公司的資產(chǎn)總額由月初的100000元增加到月末的123730元，負(fù)債總額增加了10560元，所有者權(quán)益總額增加了13170元，而所有者權(quán)益的增加是由于實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)13170元所致。由此可見(jiàn)，天地公司在這一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)中，其成績(jī)是肯定的。

三、參考答案： １．如何規(guī)范大股東的行為？在棱光實(shí)業(yè)重組后的５年間，大股東違反規(guī)定的行為絕非鮮見(jiàn)，如果棱光實(shí)業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，規(guī)范大股東行為，至少不會(huì)落至今日之慘淡局面。首先，大股東在董事會(huì)、股東大會(huì)中的回避問(wèn)題。上證所《上市公司章程指引》第９４條規(guī)定，董事會(huì)的職權(quán)之一是在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定本公司的擔(dān)保事項(xiàng)。恒通集團(tuán)的問(wèn)題在于相當(dāng)一批擔(dān)保根本沒(méi)有經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論，只是由董事長(zhǎng)簽字就得到法律確認(rèn)。按照財(cái)政部對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的定義，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，有利益沖突的當(dāng)事人，應(yīng)不參與表決。其次，以信息披露約束大股東行為。《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第四節(jié)規(guī)定：上市公司的擔(dān)保涉及金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的１０％以上時(shí)應(yīng)立即報(bào)告上交所并公告。而棱光實(shí)業(yè)公司１９９８年為上海恒通置業(yè)公司借款進(jìn)行金額達(dá)５０００萬(wàn)元的擔(dān)保，公司１９９７年報(bào)披露的凈資產(chǎn)只有２億元，當(dāng)然，棱光實(shí)業(yè)的擔(dān)保中，的確有一些并未達(dá)到１０％的要求。從公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光實(shí)業(yè)為上海恒通經(jīng)濟(jì)發(fā)展（集團(tuán)）公司的擔(dān)保總金額為１．１億元，共計(jì)１１筆。對(duì)于這種化整為零、規(guī)避信息披露的做法，可考慮更為嚴(yán)格的規(guī)定。當(dāng)然，按照自２０００年７月１日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———或有事項(xiàng)》的規(guī)定，或有事項(xiàng)的信息披露就有了更明確的規(guī)定。再者，從會(huì)計(jì)制度降低大股東從上市公司“掠奪性開(kāi)采”的可能性。按照財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》的規(guī)定，投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過(guò)１０年期限攤銷(xiāo)。棱光實(shí)業(yè)購(gòu)買(mǎi)恒通電表，其股權(quán)投資差額近８０００萬(wàn)元，如果按１０年攤?cè)氤杀荆瑒t棱光實(shí)業(yè)１９９５年之后的利潤(rùn)將大幅降低，根本不會(huì)有配股的可能性。當(dāng)然，上述規(guī)定是自１９９９年１月１日起執(zhí)行。而棱光實(shí)業(yè)一直將此項(xiàng)金額作為合并價(jià)差掛賬，沒(méi)有攤?cè)氤杀尽．?dāng)然，要規(guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會(huì)中加入獨(dú)立董事，甚至讓這些獨(dú)立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權(quán)；把大股東在董事會(huì)中的人數(shù)加以控制；對(duì)擬入主上市公司者，可考慮嚴(yán)格的資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)其將注入的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，等等。

２．該案例有哪些教訓(xùn)值得總結(jié)？從該案例來(lái)看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。棱光實(shí)業(yè)的教訓(xùn)值得認(rèn)真總結(jié)。按照財(cái)政部的規(guī)定，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。對(duì)關(guān)聯(lián)交易的表決批準(zhǔn)，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當(dāng)事人”應(yīng)予回避，而棱光實(shí)業(yè)對(duì)大股東的為所欲為幾乎毫無(wú)約束。再如，上海證券交易所就公司重大擔(dān)保及重大訴訟未及時(shí)披露事宜，對(duì)棱光實(shí)業(yè)進(jìn)行過(guò)“公開(kāi)譴責(zé)”，充分說(shuō)明上市公司沒(méi)有以信息披露的規(guī)定約束大股東。其次，大股東已經(jīng)把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司還在傻乎乎地與大股東玩“過(guò)家家”的游戲。種種跡象表明，恒通集團(tuán)總裁兼任棱光實(shí)業(yè)董事長(zhǎng)期間，通過(guò)一系列不規(guī)范的運(yùn)作，以溢價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、擔(dān)保、股權(quán)質(zhì)押等方式巧取豪奪。據(jù)此，棱光實(shí)業(yè)可以參照我國(guó)《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定：“若擔(dān)保是在保證人違背真實(shí)意思的情況下提供的，保證人可以不承擔(dān)民事責(zé)任”，對(duì)大股東的行為進(jìn)行追究。但棱光實(shí)業(yè)卻直到幾千萬(wàn)法人股要拍賣(mài)了，才“船到江心去補(bǔ)漏”。第三，我國(guó)《公司法》等法律規(guī)定，董事會(huì)決議必須有過(guò)半數(shù)董事的簽字同意，而恒通集團(tuán)把持下的棱光實(shí)業(yè)上千萬(wàn)元的擔(dān)保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫(huà)押即可，怎能不出問(wèn)題？因此作為公眾公司的上市公司，必須對(duì)廣大股東負(fù)責(zé)，像棱光實(shí)業(yè)那樣，一個(gè)人的簽字左右一家企業(yè)興衰的事情，實(shí)在不能再重現(xiàn)了。作業(yè)四答案 一

1.你對(duì)凈利潤(rùn)指標(biāo)有何理解？

答：凈利潤(rùn)是一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的投資者來(lái)說(shuō)，凈利潤(rùn)是獲得投資回報(bào)大小的基本因素，對(duì)于企業(yè)管理者而言，凈利潤(rùn)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策的基礎(chǔ)。同時(shí)，凈利潤(rùn)也是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、管理績(jī)效以至償債能力的一個(gè)基本工具，是一個(gè)反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標(biāo)。凈利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果，凈利潤(rùn)多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好；凈利潤(rùn)少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差，它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。凈利潤(rùn)對(duì)股價(jià)的影響有兩種效果：一種是轉(zhuǎn)折性效果，即扭轉(zhuǎn)股價(jià)變動(dòng)的趨勢(shì)，由于利潤(rùn)的轉(zhuǎn)折性變化，導(dǎo)致股價(jià)由漲到跌或者由跌到漲；另一種是推動(dòng)效果，即由于凈利潤(rùn)的持續(xù)上升或者持續(xù)下降導(dǎo)致股價(jià)持續(xù)上漲或者持續(xù)下降。

2.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理有什么差異？

答：主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

1、重組收益確認(rèn)的變化

舊準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。并且，債權(quán)人一方亦不能確認(rèn)重組收益。新準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金/轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。“修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。”這就明確肯定了債務(wù)重組利得可以計(jì)入當(dāng)期損益（對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)一般為營(yíng)業(yè)外收入）。

2、重組損失處理方法的變化。對(duì)于債權(quán)人在債務(wù)重組中所受的損失，舊準(zhǔn)則認(rèn)為債務(wù)重組屬于企業(yè)偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，債權(quán)人因此而發(fā)生的損失，屬于與其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的損失，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目下單獨(dú)設(shè)置“債務(wù)重組損失”明細(xì)科目加以核算。新舊準(zhǔn)則在表述上有些差異，新準(zhǔn)則要求“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金/受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值/重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。”這里有兩個(gè)變化：一是將舊準(zhǔn)則中“重組債權(quán)的賬面價(jià)值”改為了“重組債權(quán)的賬面余額”；二是明確規(guī)定已提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。即對(duì)債權(quán)人而言，應(yīng)先確認(rèn)為壞賬損失而后是非常損失，因?yàn)閴馁~損失是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素。雖然說(shuō)法有變化，但在實(shí)際賬務(wù)處理中無(wú)較大差異。

3.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)非貨幣性投資引入了公允價(jià)值，與原準(zhǔn)則有什么不同？

答：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其他方式獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確認(rèn)引入了公允價(jià)值，與原準(zhǔn)則有明顯不同，具體表現(xiàn)在（1）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；（2）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值，作為初始投資成本，若合同或者協(xié)議約定的價(jià)值約定的價(jià)值不公允，則應(yīng)使用公允價(jià)值；（3）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)或者債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按《非貨幣性資產(chǎn)》和《債務(wù)重組》的規(guī)定處理，即初始投資成本均應(yīng)使用公允價(jià)值。二

參考答案：（1）2009年：

流動(dòng)資產(chǎn) =20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326 速動(dòng)資產(chǎn)=2913326-187050=2726276

現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)=20000+2010000+63000-2500=2090500 流動(dòng)負(fù)債=480000+982400+35000+54000=1551400 流動(dòng)比率=2913326/1551400=1.88 速動(dòng)比率=2726276/1551400=1.76 現(xiàn)金比率=2090500/1551400=1.35 2008年：

流動(dòng)資產(chǎn) =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224 速動(dòng)資產(chǎn)=2540224-124000=2416224

現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)=26000+1800000+50000-1840=1874160 流動(dòng)負(fù)債=450000+730000+90000+32000=1302000 流動(dòng)比率=2540224/1302000=1.95 速動(dòng)比率=2416224/1302000=1.86 現(xiàn)金比率=1874160/1302000=1.44 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：

流動(dòng)資產(chǎn) =24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570 速動(dòng)資產(chǎn)=2635570-134000=2501570

現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)=24000+2200000+45000-630=2268370 流動(dòng)負(fù)債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動(dòng)比率=2635570/1153800=2.28 速動(dòng)比率=2501570/1153800=2.17 現(xiàn)金比率=2268370/1153800=1.97（2）項(xiàng)目

2009年 2008年

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

流動(dòng)比率

1.88 1.95 2.28

速動(dòng)比率

1.76 1.86 2.17

現(xiàn)金比率

1.35 1.44 1.97

分析：通過(guò)以上比較可以看出，該企業(yè)短期償債能力呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。其中，速動(dòng)比率仍維持在1以上，現(xiàn)金比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于理想值，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，該企業(yè)的短期償債能力較低，但卻說(shuō)明該企業(yè)在這兩年較好地運(yùn)用了資產(chǎn)，因此從整體上來(lái)說(shuō)，該企業(yè)的短期償債能力較好，以后可以適當(dāng)降低速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，加速速動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)用，以獲取更大收益。三

啟示之一：應(yīng)重視上市公司的“盈余管理”行為。根據(jù)“公開(kāi)、公平、公正”的指導(dǎo)原則，我國(guó)《證券法》在第三章第三節(jié)（第五十八條-一第六十六條）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)發(fā)行證券的公司，應(yīng)當(dāng)“持續(xù)信息公開(kāi)”，其中首要的一點(diǎn)就要及時(shí)對(duì)“公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)狀況”進(jìn)行披露，使得信息的使用者-一尤其是外部使用者，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)與收益作出合理的判斷。但是，由于上市公司的管理者出于“提高發(fā)行價(jià)格、達(dá)到配股資格要求、避免連續(xù)三年虧損而摘牌等目的．往往會(huì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)等手段，多計(jì)或者少計(jì)利潤(rùn)。特別是濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制，使其成為一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14億的應(yīng)收賬款，在年底時(shí)估計(jì)的壞賬比率約為0.3％，而到了1999年中報(bào)，其壞賬備抵金額突然高達(dá)3億多元。難道在這半年之內(nèi)，其大部分客戶(hù)突然都不約而同地成為了”鄭州百文“的賴(lài)賬者？為什么在1998年的年報(bào)中，對(duì)這些已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)3年以上的可能壞賬只字不提，而半年之后．統(tǒng)統(tǒng)成為了壞賬。當(dāng)然，作為行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)人士可能會(huì)作出這樣的辯護(hù)：1998年實(shí)行的是舊會(huì)計(jì)制度，而1999年實(shí)行的是新的股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。這種解釋?zhuān)瑢?duì)專(zhuān)業(yè)人土來(lái)說(shuō)可能只好接受，但是我國(guó)證券市場(chǎng)的投資者，絕大多數(shù)都是前面提到過(guò)的老工人，他們并不理解會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。如果因?yàn)樾屡f會(huì)計(jì)制度的銜接而使得財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)如此大的反差，則我們將對(duì)今后新舊會(huì)計(jì)方法的交替應(yīng)該作出明確規(guī)定，避免再次出現(xiàn)上述的”鄭州百文“現(xiàn)象。如果不是新舊會(huì)計(jì)方法變更引起的差異，則我們就必須對(duì)上市公司會(huì)計(jì)中壞賬備抵的方法進(jìn)行深思：是不是我們的會(huì)計(jì)方法真的”發(fā)瘋“了，想要多少壞賬都可以，只要你管理當(dāng)局愿意就可。因此，合理使用現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法中權(quán)責(zé)發(fā)生制，盡可能減少管理當(dāng)局通過(guò)應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)施其盈余管理的目的，應(yīng)該成為我國(guó)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的今后工作重點(diǎn)。

啟示之二：應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的作用如前所述，”鄭州百文“之類(lèi)上市公司能夠通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理達(dá)到利潤(rùn)操縱的目的，說(shuō)明現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度”有機(jī)可乘“，特別是中期財(cái)務(wù)報(bào)表，在我國(guó)還存在不少誤區(qū)。可還有不少人將中期財(cái)務(wù)報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表等同視之。實(shí)際上，這是兩種完全不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)橹衅谪?cái)務(wù)報(bào)表不是一份完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，撇開(kāi)人為調(diào)節(jié)因素不說(shuō)，在正常的收人、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)等要素的確認(rèn)上，也與年度財(cái)務(wù)報(bào)表有相當(dāng)大的出入。例如，一些季節(jié)性企業(yè)，很可能上半年的財(cái)務(wù)報(bào)表非常良好，但綜合全年考慮，卻并不很理想。又例如，我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收的確定、對(duì)一些費(fèi)用的收取，是以財(cái)政年度為依據(jù)的。全年的稅收、費(fèi)用，并不是半年基數(shù)的簡(jiǎn)單相乘，上半年因盈利而預(yù)繳的稅金，完全有可能因下半年的虧損而全部返回。因此，為了防止報(bào)表使用者對(duì)中期報(bào)表的誤解，在國(guó)際上，中期報(bào)表的審核，從來(lái)就不使用”審計(jì)“一詞，因?yàn)閷徲?jì)一詞是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的一種積極保證的承諾，可信度較高。而中期財(cái)務(wù)報(bào)表有太多的不確定性。國(guó)際上一般對(duì)中招財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，往往只使用”復(fù)核“一詞，而復(fù)核只是一種消極保證，表明財(cái)務(wù)報(bào)表中仍有許多不確定性。為了加深讀者對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表這一特征的把握，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往在復(fù)核報(bào)告中，使用一些警示性語(yǔ)言，如：”這種審計(jì)的測(cè)試范圍比較小，而那種遵循公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)測(cè)試范圍，要比中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍大得多。因此，我們不對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。“這些警示性的語(yǔ)言，有助于人們對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表給予必要的警惕。在上述案件中，”鄭州百文“1998年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管這其中是否有利用中期報(bào)表的不確定性而隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題，均說(shuō)明中期財(cái)務(wù)報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表是不能等同視之的，投資者應(yīng)于切實(shí)注意。同時(shí)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)”鄭州百文"等案例的基礎(chǔ)上，加緊出臺(tái)有關(guān)中期報(bào)表方面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以減少利用中期報(bào)表調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生。

第二篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)

會(huì)計(jì)案例分析課程作業(yè)

（一）本次作業(yè)范圍為第一篇、第二篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)的貨幣資金控制，其流程如何設(shè)計(jì)？有哪些關(guān)鍵點(diǎn)？

2．分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風(fēng)險(xiǎn)？

3．分析企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的利弊。

二、案例分析題

請(qǐng)根據(jù)教材第一篇案例二提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告。

要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，字?jǐn)?shù)在500字左右。

（二）本次作業(yè)范圍為第三篇、第四篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)制定投資戰(zhàn)略應(yīng)考慮那些因素？

2．投資者應(yīng)如何評(píng)價(jià)上市公司的投資計(jì)劃？

3．什么是賬外設(shè)賬？如何識(shí)別賬外設(shè)賬行為？

二、案例分析題

請(qǐng)根據(jù)教材第四篇案例一提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告。

要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。

（三）本次作業(yè)范圍為第五篇、第六篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)應(yīng)如何確定固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調(diào)整？

2．分析如何確定企業(yè)與企業(yè)之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

3．試述杜邦分析體系。

二、案例分析題

請(qǐng)根據(jù)教材第六篇案例一提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析長(zhǎng)虹公司的營(yíng)運(yùn)能力。

要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。

（四）本次作業(yè)范圍為國(guó)外篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)的存貨管理？主要方法和關(guān)鍵點(diǎn)。

2．談?wù)剷?huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德。

二、案例分析題

請(qǐng)根據(jù)教材國(guó)外篇案例一提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析給我們的啟示。

要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。

第三篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)一

會(huì)計(jì)案例研究作業(yè)一

一、論述題

1、貨幣資金管理的要點(diǎn)是什么，你是如何理解的？

答:貨幣資金管理的要點(diǎn)是建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度。自己認(rèn)為:

1、要建立崗位責(zé)任制度。

2、要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。

3、要責(zé)任追究制度

4、內(nèi)部記錄和核對(duì)

5、監(jiān)督檢查。只要將上述五項(xiàng)內(nèi)容制度不斷完善企業(yè)的貨幣資金管理就會(huì)安全與完整。

2、什么是內(nèi)部控制制度？怎樣才能建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度？

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。

事前防范

首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。

在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門(mén)、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。

另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開(kāi)支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

事中控制

事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制、實(shí)物隔離控制等。

事后監(jiān)督

在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。

在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門(mén)也要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷(xiāo)是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。

這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門(mén)的資金管理狀況與部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門(mén)和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。

3、貨幣資金控制的要點(diǎn)有哪些方面？

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?

雖說(shuō)我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會(huì)計(jì)控制角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)：

（1）把好貨幣資金支出關(guān)。常言道，節(jié)流等于開(kāi)源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問(wèn)題、有“貓膩”呢?關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程序是否合法、合理。說(shuō)具體一點(diǎn)，就是要搞清楚這筆錢(qián)為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（2）管住貨幣資金的流入點(diǎn)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是要搞清楚錢(qián)是從哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢(qián)怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（3）管住銀行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)。對(duì)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶(hù)，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)、隨意開(kāi)戶(hù)。更有甚者，近年來(lái)，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫(kù)”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。

（4）管住現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)。現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對(duì)象。在現(xiàn)階段，很多單位的日常現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不出紕漏。

（5）管住銀行、客戶(hù)對(duì)賬點(diǎn)。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見(jiàn)陽(yáng)光，怕公開(kāi)。對(duì)賬就是公開(kāi)，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶(hù)之間的對(duì)賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生。二是客戶(hù)分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。

（6）管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。任何單位都應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價(jià)格千金；小小印章，力重千鈞。”因此，各單位要明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。并且，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。要始終堅(jiān)信，制度約束比個(gè)人的自覺(jué)性更可靠、更有效。

（7）管住督促、檢查點(diǎn)。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（8）管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門(mén)長(zhǎng)時(shí)期做同一個(gè)工作，這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進(jìn)一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢(shì)力得以克服和抑制；還可能使一些長(zhǎng)期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)、新人接手而揭示出來(lái)。當(dāng)然，也還要考慮財(cái)會(huì)工作的連續(xù)性和財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。

4、貴陽(yáng)財(cái)政局在會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理方面有什么漏洞？

5、供應(yīng)鏈管理中的要素有那些？

一、內(nèi)部流程的透明度

二、與外部協(xié)作的可視度

三、高效的供應(yīng)鏈組織

四、信息化的支撐

五、風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估

六、管理的能風(fēng)度

6、沃爾瑪?shù)母?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在哪些方面？

而沃爾瑪公司的低成本主要依賴(lài)于以下幾個(gè)方面的控制： 1．進(jìn)貨成本控制

進(jìn)貨成本是企業(yè)成本控制的重點(diǎn),尤其是零售企業(yè)成本控制的關(guān)鍵。要取得較低的進(jìn)貨成本,必須大批量進(jìn)貨、大批量銷(xiāo)售,享受價(jià)格上的批量折扣優(yōu)惠,充分發(fā)揮現(xiàn)代大商業(yè)的規(guī)模效應(yīng)。企業(yè)將這種大批量低成本進(jìn)貨優(yōu)勢(shì),進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為相對(duì)較低的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),從而形成對(duì)消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲的有效剌激,并使零售企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有主動(dòng)權(quán),形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。在進(jìn)貨方面,沃爾瑪采取了以下做法降低成本:一是采取中央采購(gòu)制,盡量實(shí)行統(tǒng)一進(jìn)貨。尤其是在全球范圍內(nèi)銷(xiāo)售的高知名度商品,如可口可樂(lè)、柯達(dá)膠卷等,沃爾瑪一般將一年銷(xiāo)售的商品一次性簽定采購(gòu)合同,由于數(shù)量巨大,其價(jià)格優(yōu)惠遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行,形成他人無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)；二是買(mǎi)斷進(jìn)貨,并固定時(shí)間結(jié)算。由于零售市場(chǎng)的變化莫測(cè),為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),許多商家紛紛采用代銷(xiāo)的經(jīng)營(yíng)方式,把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給廠家承擔(dān)，但這也提高了零售企業(yè)的進(jìn)貨成本。而沃爾碼卻實(shí)施買(mǎi)斷進(jìn)貨政策,并固定結(jié)算貨款,決不拖延,這雖然要冒一些商品積壓、滯銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn),卻可以大大降低進(jìn)貨成本,贏得供應(yīng)商的信賴(lài)；三是和供應(yīng)商采取合作的態(tài)度。沃爾瑪由于采購(gòu)量巨大,一般從工廠直接進(jìn)貨,并同供應(yīng)商保持長(zhǎng)期合作的關(guān)系,通過(guò)電腦聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享,供應(yīng)商可以第一時(shí)間了解沃爾瑪?shù)匿N(xiāo)售和存貨情況,及時(shí)安排生產(chǎn)和運(yùn)輸。由于效率的提高,供應(yīng)商成本降低,沃爾瑪也就能將從中獲得的優(yōu)惠讓利給顧客。這種合作模式下,供應(yīng)商、沃爾瑪和顧客三者都是贏家。2．物流成本控制

它是衡量零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志,也是影響零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要因素。快捷的信息反饋和高效的物流管理系統(tǒng),可以使商品庫(kù)存量大大降低,資金周轉(zhuǎn)速度加快,企業(yè)成本自然降低。沃爾瑪在物流管理上也讓同行望塵莫及,沃爾瑪建立了強(qiáng)大的配送中心系統(tǒng),擁有全美最大的私人衛(wèi)星通訊系統(tǒng)和最大的私人運(yùn)輸車(chē)隊(duì),所有分店的電腦都和總部相連,配送中心從收到店鋪的訂單到向生產(chǎn)廠家進(jìn)貨和送貨,只要2天的時(shí)間,而美國(guó)另兩家大型折扣商店凱瑪特和達(dá)格特則需要5天。沃爾瑪?shù)奈锪髻M(fèi)用率比后者低60%以上。通過(guò)強(qiáng)制供應(yīng)商實(shí)現(xiàn)最低成本來(lái)提高它的收益率，與供應(yīng)商共建聯(lián)系系統(tǒng)，輔助供應(yīng)商降低產(chǎn)品成本，如對(duì)供應(yīng)商的勞動(dòng)力成本、生產(chǎn)場(chǎng)所、存貨控制及管理工作進(jìn)行質(zhì)詢(xún)和記錄，迫使其進(jìn)行流程再造和提高價(jià)格性能比，使他們同沃爾瑪站在同樣的角度致力于降低產(chǎn)品成本及其供應(yīng)鏈成本的運(yùn)作。沃爾瑪以此實(shí)現(xiàn)了完整的低價(jià)位定位和全球化適銷(xiāo)品類(lèi)的大批量采購(gòu)，其90%的商品從廠商處直接購(gòu)買(mǎi)，并形成35%以上的自有品牌商品，使分銷(xiāo)成本降至總銷(xiāo)售額的3%以下，形成絕對(duì)優(yōu)勢(shì)

3.強(qiáng)大的配送中心和通訊設(shè)備作技術(shù)支撐。沃爾瑪擁有全美最大的私人衛(wèi)星通訊系統(tǒng)和最大的私人運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，所有分店的電腦都和總部相連，一般分店發(fā)出訂單24～48小時(shí)之內(nèi)，就可以收到配送中心送來(lái)的商品。如此快捷的信息反饋和高效的存貨管理，使得存貨量大大降低，資金周轉(zhuǎn)速度加快，成本自然降低。4.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用。沃爾瑪對(duì)于行政費(fèi)用的控制到了極點(diǎn)，如采購(gòu)費(fèi)用規(guī)定不得超越采購(gòu)金額的1%，整個(gè)公司的管理費(fèi)用為整個(gè)公司銷(xiāo)售額的2%，而行業(yè)平均水平為5%。

5.減少?gòu)V告費(fèi)用。沃爾瑪還認(rèn)為保持天天平價(jià)就是最好的廣告，因此沃爾瑪不用作太多的促銷(xiāo)廣告，而將節(jié)省下來(lái)的廣告費(fèi)用，用來(lái)推出更低價(jià)的商品來(lái)回報(bào)顧客。在零售業(yè)同行中，沃爾瑪廣告費(fèi)用最低，但銷(xiāo)售額最大。

7、國(guó)內(nèi)企業(yè)如何借鑒沃爾瑪?shù)拇尕浌芾斫?jīng)驗(yàn)。

8、國(guó)內(nèi)企業(yè)在借鑒沃爾瑪?shù)拇尕浌芾斫?jīng)驗(yàn)中應(yīng)克服哪些困難？

二、案例分析

像送鮮花一樣送啤酒 青島啤酒供應(yīng)鏈管理案例

6月的青島，天氣異常悶熱。此時(shí)，青島啤酒銷(xiāo)售分公司的呂大海手忙腳亂地接著電話(huà)，應(yīng)付著銷(xiāo)售終端傳來(lái)的一個(gè)又一個(gè)壞消息。

“車(chē)壞了?要過(guò)幾天才能回來(lái)?”“貨拉錯(cuò)地點(diǎn)了?要隔一天才能送到?”“沒(méi)有空閑的車(chē)輛來(lái)運(yùn)貨了?”……當(dāng)時(shí)身為物流經(jīng)理的呂大海每天都把精力花在處理運(yùn)輸?shù)穆闊┦律希瑢?duì)于終端的銷(xiāo)售支持簡(jiǎn)直就是有心無(wú)力。

都說(shuō)到了炎炎夏季，正是啤酒巨頭較勁的開(kāi)始。而那時(shí)的青啤，卻因?yàn)樽约簝?nèi)部混亂的物流網(wǎng)絡(luò)先輸一著。

“有時(shí)候倉(cāng)庫(kù)里明明沒(méi)有貨物了，還要簽條子發(fā)貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉(cāng)庫(kù)里還有沒(méi)有貨……”

——混亂的運(yùn)輸，高庫(kù)存量的“保鮮”之痛

“當(dāng)時(shí)我們?cè)谶\(yùn)輸?shù)沫h(huán)節(jié)上，簡(jiǎn)直可以用?失控?來(lái)形容。由于缺乏有效管理，送貨需要走多長(zhǎng)時(shí)間我們弄不清楚，司機(jī)超期回來(lái)我們

也管不了。最要命的是，本應(yīng)送到甲地的貨物被送到了乙地，這一耽誤又是好幾天……”

隨著啤酒市場(chǎng)的逐漸擴(kuò)大，在青啤想發(fā)力的時(shí)候，混亂的物流網(wǎng)絡(luò)成了瓶頸。

呂大海舉了例子說(shuō)，由于運(yùn)輸?shù)幕疑杖氡容^多，司機(jī)出去好幾天拉別的客戶(hù)青啤也不知道。經(jīng)常是司機(jī)一句“車(chē)壞了”，然后過(guò)了幾天，運(yùn)貨的車(chē)輛才遲遲歸來(lái)。在旺季時(shí)間前方需要大量供貨的時(shí)候，不能及時(shí)調(diào)配車(chē)輛可謂是青啤心頭之痛。

而運(yùn)輸?shù)幕靵y，使啤酒的新鮮度受到了極大的考驗(yàn)。

可以說(shuō)，新鮮是啤酒品牌的競(jìng)爭(zhēng)利器，注重口感的消費(fèi)者如果碰上了過(guò)期酒，品牌忠誠(chéng)度絕對(duì)會(huì)大打折扣。而在青啤原產(chǎn)地青島，由于缺乏嚴(yán)格的管理監(jiān)控，外地賣(mài)不掉的啤酒竟流回了青島，結(jié)果不新鮮的酒充斥市場(chǎng)，使青啤的美譽(yù)度急劇下跌，銷(xiāo)量自然上不去。

北京商業(yè)管理干部學(xué)院副院長(zhǎng)楊謙說(shuō)，整個(gè)物流網(wǎng)絡(luò)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，與快速消費(fèi)品銷(xiāo)售的順利進(jìn)行密切相關(guān)。青啤在運(yùn)輸上的混亂，肯定會(huì)帶來(lái)躥貨、損耗過(guò)多等一系列問(wèn)題。

而事實(shí)驗(yàn)證了楊謙的說(shuō)法，青啤不僅內(nèi)耗嚴(yán)重，對(duì)市場(chǎng)終端的管控也力不從心。這樣的結(jié)果是對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃的預(yù)估極其不準(zhǔn)確，使安全庫(kù)存數(shù)據(jù)的可信度幾乎為零。

“當(dāng)時(shí)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)的管理都是人為管理，沒(méi)有信息化。有時(shí)候倉(cāng)庫(kù)里明明沒(méi)有貨物了，還要簽條子發(fā)貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉(cāng)庫(kù)里還有沒(méi)有貨……”一位曾經(jīng)參與過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)管理的員工說(shuō)。

那位員工這樣描述當(dāng)時(shí)的倉(cāng)庫(kù):陳舊、設(shè)備設(shè)施非常落后。不僅總部有倉(cāng)庫(kù)，各個(gè)分公司也有倉(cāng)庫(kù)。高居不下的庫(kù)存成本占?jí)毫讼喈?dāng)大的流動(dòng)資金。有時(shí)局部倉(cāng)庫(kù)爆滿(mǎn)，局部倉(cāng)庫(kù)空閑的問(wèn)題，同時(shí)沒(méi)有辦法完全實(shí)現(xiàn)先進(jìn)先出，這樣使一部分啤酒儲(chǔ)存期過(guò)長(zhǎng)，新鮮度下降甚至變質(zhì)的情況自然會(huì)出現(xiàn)。

就這樣，青啤人坐不住了。如果沒(méi)有合適的解決辦法，青啤制訂的“新鮮度戰(zhàn)略”根本實(shí)施不下去。而此時(shí)，供應(yīng)鏈管理(SCM)的概念被引入到青啤，這個(gè)百年企業(yè)的變革也隨之開(kāi)始。

“我們辭退了青啤的兩個(gè)物流操作方面的經(jīng)理，招商物流那邊也換過(guò)人。”

——供應(yīng)鏈管理不是簡(jiǎn)單地調(diào)整物流配送網(wǎng)絡(luò)

青啤銷(xiāo)售分公司總經(jīng)理陸文金回憶說(shuō)，自己接觸供應(yīng)鏈管理的概念是在1997年。當(dāng)時(shí)由于同日本的朝日啤酒有合作關(guān)系，青啤便組織大家去參觀學(xué)習(xí)。

陸文金在參觀以后可謂感觸頗深，他感慨地說(shuō)，朝日啤酒的“鮮度管理”，不僅實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)8天內(nèi)送到顧客手里的目標(biāo)，庫(kù)存還控制

在1.5天到1.6天，“供應(yīng)鏈管理讓他們的啤酒保持了最新鮮的口感，當(dāng)時(shí)的我們，只能望其項(xiàng)背啊!”

而陸文金的供應(yīng)鏈管理情結(jié)延伸到2001年，才從構(gòu)想落到了實(shí)處——青啤提出要實(shí)施自己的供應(yīng)鏈管理了。

2001年，青啤面向全國(guó)進(jìn)行銷(xiāo)售物流規(guī)劃方案的招標(biāo)，最終，招商局下屬的物流集團(tuán)勝出，與青啤同征戰(zhàn)場(chǎng)。

形容這次的結(jié)盟，呂大海用了“結(jié)婚”這個(gè)詞，形容雙方都是誠(chéng)心誠(chéng)意地“過(guò)日子”。因?yàn)樗麄冎溃肮?yīng)鏈管理”在當(dāng)時(shí)還被視為一件新鮮事，迎接他們的必然是荊棘重重的障礙，要實(shí)施成功，他們必須密切合作。

“當(dāng)時(shí)很多人不理解也不支持，為此我們還辭退了青啤的兩個(gè)物流操作方面的經(jīng)理，招商物流那邊也換過(guò)人。”呂大海回顧起當(dāng)時(shí)的情景，不禁有些感慨。

在三年跌跌撞撞的摸索中，青啤意識(shí)到，供應(yīng)鏈管理給予企業(yè)的影響是巨大的。它不是簡(jiǎn)單地調(diào)整物流配送網(wǎng)絡(luò)那么簡(jiǎn)單，在沒(méi)實(shí)施之前，大家都認(rèn)為只要擁有以MRP(Material Requirement Planning，物料需求計(jì)劃)為核心的ERP系統(tǒng)就足夠解決問(wèn)題。

不少制造業(yè)的企業(yè)都認(rèn)為，ERP等軟件能解決以下的問(wèn)題:制造什么樣的產(chǎn)品?生產(chǎn)這些產(chǎn)品需要什么?需要什么原料，什么時(shí)候需要?還需要什么資源和具備什么生產(chǎn)能力，何時(shí)需要它們?

而這些問(wèn)題解決完了，制造商們似乎就可以高枕無(wú)憂(yōu)了。

“但供應(yīng)鏈管理的意義，并不是一個(gè)軟件、一個(gè)操作系統(tǒng)就能涵蓋的。而我們這三年在苦心操作的，也不過(guò)是整條供應(yīng)鏈里的營(yíng)銷(xiāo)供應(yīng)鏈一環(huán)而已。”呂大海解釋說(shuō)。

可以說(shuō)，企業(yè)從原材料和零部件采購(gòu)、運(yùn)輸、加工制造、分銷(xiāo)直至最終送到顧客手中的這一過(guò)程被看成是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條。供應(yīng)鏈管理是從原始供應(yīng)商到終端用戶(hù)之間的流程進(jìn)行集成，從而為客戶(hù)和其他所有流程參與者增值。

在整個(gè)供應(yīng)鏈中，良好的供應(yīng)鏈系統(tǒng)必須能快速準(zhǔn)確地回答這些問(wèn)題:

。什么時(shí)候發(fā)貨?

。哪些訂單可能被延誤?

。為什么造成這種延誤?

。安全庫(kù)存要補(bǔ)充至多少?

。進(jìn)度安排下一步還存在什么問(wèn)題?

。現(xiàn)在能夠執(zhí)行的最佳的進(jìn)度計(jì)劃是什么?

上面的問(wèn)題幾乎個(gè)個(gè)都切中了青啤的要害。可以說(shuō)在以前，一想起何時(shí)能發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)里還有多少的貨品，管理人員不由得“頭皮發(fā)麻”，因?yàn)樗麄儗?duì)這些都不能做到心中有數(shù)。但現(xiàn)在，情況在逐漸好轉(zhuǎn)。

“每個(gè)環(huán)節(jié)我們都希望能改進(jìn)，如果能從采購(gòu)—生產(chǎn)—營(yíng)銷(xiāo)，都能全部改革，形成一個(gè)完整的供應(yīng)鏈，這當(dāng)然是最佳的。但在研究后發(fā)現(xiàn)，營(yíng)銷(xiāo)供應(yīng)鏈?zhǔn)钱?dāng)時(shí)我們最短的一塊?短板?，所以，由運(yùn)輸和庫(kù)存為主的變革迫在眉睫了。”而操刀這次變革的陸文金和呂大海，對(duì)供應(yīng)鏈管理的認(rèn)識(shí)也在摸索中逐漸清晰。

“可以說(shuō)我們以前80%的精力都在處理物流的問(wèn)題上，但現(xiàn)在，我們可以把精力完全放到營(yíng)銷(xiāo)上了。”

要求：青島啤酒在供應(yīng)鏈管理方面存在的問(wèn)題及成功的經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勀愕恼J(rèn)識(shí)。

1產(chǎn)品的“保鮮”之痛

新鮮是啤酒品牌的競(jìng)爭(zhēng)利器而由于運(yùn)輸?shù)幕靵y青島啤酒必須要保持較高的庫(kù)存量以避免在旺季時(shí)由于運(yùn)輸上的失誤而導(dǎo)致庫(kù)存的不足。這樣就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的積壓使到達(dá)顧客手中的啤酒早已過(guò)了“保鮮期”。

2在運(yùn)輸環(huán)節(jié)上缺乏有效控制

由于管理混亂企業(yè)并不知道送貨需要多長(zhǎng)時(shí)間這樣通常會(huì)導(dǎo)致司機(jī)超期回來(lái)甚至使本該運(yùn)往甲地的啤酒運(yùn)送到了乙地。另外一些不負(fù)責(zé)任的司機(jī)甚至?xí)脵C(jī)接口“車(chē)壞了”去拉別的客戶(hù)啤酒。3儲(chǔ)存設(shè)備的管理不當(dāng)

青島啤酒不僅在總部有倉(cāng)庫(kù)各個(gè)分公司也有倉(cāng)庫(kù)。由于儲(chǔ)存設(shè)備的陳舊和管理不當(dāng)而啤酒對(duì)儲(chǔ)存的要求有很高因此居高不下的庫(kù)

存成本占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金。

4人為管理沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化 由于采取的是人為管理在供應(yīng)鏈方便出錯(cuò)率極高而且無(wú)法保證執(zhí)行基本的先進(jìn)先出原則。青島啤酒實(shí)行供應(yīng)鏈管理戰(zhàn)略的效果 :

1、青島啤酒通過(guò)實(shí)行供應(yīng)鏈管理大量消減了成本并增加了收入從而使企業(yè)的利潤(rùn)得到了大幅度的提高。

2、一系列的整合后青島啤酒每年過(guò)千萬(wàn)虧損的車(chē)隊(duì)轉(zhuǎn)變成一個(gè)高效誠(chéng)信的運(yùn)輸企業(yè)。而且就運(yùn)輸成本來(lái)說(shuō)由0.4元/公里下降到了0.29元/公里每個(gè)月下降了100萬(wàn)元。

3、在運(yùn)往外地的速度上也比以往提高了30%以上。山東省內(nèi)300公里以?xún)?nèi)的消費(fèi)者都能喝上當(dāng)天的啤酒。而在其他地區(qū)如東北的啤酒一出廠直接用大頭車(chē)上集裝箱運(yùn)到大連時(shí)還是熱乎乎的。

第四篇：《稅務(wù)會(huì)計(jì)》案例分析答案

第一章例24

『正確答案』

（1）甲發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，逾期仍未申報(bào)，構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）稅務(wù)所執(zhí)法行為的不妥之處在于：

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，做法不妥。

②納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有要求聽(tīng)證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽(tīng)其申訴，做法不妥。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)所核定甲某的應(yīng)納稅款為1000元，而扣押了甲價(jià)值1500元的一批服裝，扣押貨物的價(jià)值超過(guò)了應(yīng)納稅款的價(jià)值，該做法不妥。

④稅務(wù)所將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷(xiāo)售，用以抵繳稅款的做法不妥。

按照《關(guān)于抵稅財(cái)物拍賣(mài)、變賣(mài)試行辦法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣(mài)優(yōu)先的原則確定抵稅財(cái)物拍賣(mài)、變賣(mài)的順序，無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理。稅務(wù)所未委托拍賣(mài)機(jī)構(gòu)進(jìn)行拍賣(mài)，而是直接委托某商店銷(xiāo)售，做法不妥；此外變賣(mài)抵稅財(cái)物的價(jià)格，應(yīng)當(dāng)參照同類(lèi)商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)，稅務(wù)所未參照同類(lèi)貨物的價(jià)格，直接按照1000元的價(jià)格委托某商店銷(xiāo)售，做法不妥。

第二章例14

『正確答案』

(l)根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該電器有限公司已具備上述條件，故應(yīng)在分公司所在地辦理稅務(wù)登記。

(2)稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是征管法第60條。按征管法規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的場(chǎng)所需要辦理稅務(wù)登記，并在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。分公司所在地的國(guó)稅局行政處罰行為都是正確的。

(3)不會(huì)得到免除。

(4)該事項(xiàng)屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為。

(5)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項(xiàng)的委托，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一，鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無(wú)差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。

第五篇：財(cái)務(wù)案例分析作業(yè)答案

推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議

針對(duì)我省省屬?lài)?guó)有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作存在的問(wèn)題和制約因素，為進(jìn)一步推動(dòng)此項(xiàng)工作，提出如下政策建議：

一． 進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。湖北省國(guó)資委按照“一個(gè)全覆蓋，四個(gè)規(guī)范”的工作體系，加快推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作。“一個(gè)覆蓋” 即董事會(huì)建設(shè)工作在省屬?lài)?guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，“四個(gè)規(guī)范”即建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的主要內(nèi)容，包括規(guī)范職責(zé)權(quán)限、規(guī)范董事結(jié)構(gòu)、規(guī)范運(yùn)行機(jī)制、規(guī)范評(píng)價(jià)考核。在指導(dǎo)出資企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中，要堅(jiān)持“因企制宜，分類(lèi)指導(dǎo)”的原則，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際，構(gòu)建多種形式的規(guī)范董事會(huì)。如對(duì)于規(guī)模較小的國(guó)有獨(dú)資公司，可不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)一名執(zhí)行董事；對(duì)于國(guó)有資本控股公司和規(guī)模較大的國(guó)有獨(dú)資公司，工作重點(diǎn)在合理配備董事，清晰界定職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)運(yùn)作的跟蹤和評(píng)價(jià)等方面。同時(shí)，要加強(qiáng)制度頂層的設(shè)計(jì)，針對(duì)不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結(jié)提煉出科學(xué)有效的董事會(huì)運(yùn)作模式。

二．進(jìn)一步健全制度體系。進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究，針對(duì)推動(dòng)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，深刻剖析省屬?lài)?guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)務(wù)院國(guó)資委及其他省市的經(jīng)驗(yàn)，充分預(yù)測(cè)到將來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)工作對(duì)象的變化，按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件，指導(dǎo)董事會(huì)工作有序開(kāi)展。

三． 進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況等，并派員旁聽(tīng)董事會(huì)會(huì)議，指定專(zhuān)人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況，為下階段開(kāi)展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

四．進(jìn)一步完善工作程序。一是要建立董事會(huì)工作報(bào)告全覆蓋制度。為改善國(guó)資監(jiān)管點(diǎn)多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責(zé)，從明年起正式開(kāi)展董事會(huì)工作報(bào)告工作，根據(jù)需要召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議聽(tīng)取匯報(bào)，做好出資企業(yè)董事會(huì)工作報(bào)告的分析和成果運(yùn)用工作。二是要探索開(kāi)展董事會(huì)、董事的及任期評(píng)價(jià)工作。成立董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)委員會(huì)，進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)辦法，先在試點(diǎn)企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開(kāi)。三是要做好董事、董秘培訓(xùn)工作，提高履職能力。構(gòu)建多層次培訓(xùn)體系，加強(qiáng)專(zhuān)題培訓(xùn)，與相關(guān)培訓(xùn)基地或機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高董事、董秘的素質(zhì)和能力。四是要加強(qiáng)研究，總結(jié)模式。董事會(huì)工作不能搞一刀切，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。工作中，注重研究，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提煉適合各種類(lèi)型企業(yè)的董事會(huì)模式。

五． 進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達(dá)到外部董事過(guò)半的要求，并積極推動(dòng)董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作，在規(guī)范過(guò)程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會(huì)，使董事會(huì)有權(quán)有責(zé)，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責(zé)任主體。

討論：如何評(píng)價(jià)上述的“建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議”？

答：政策建議一“進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)”是針對(duì)董事會(huì)在公司中所發(fā)揮的重要作用（董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，公司的所有內(nèi)外事務(wù)和業(yè)務(wù)都在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。是監(jiān)督公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的主體，集最高決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)于一身）有針對(duì)性地提出的，措施的提出有利于完善公司分層管理架構(gòu)，符合公司管理的實(shí)際工作需要。

政策建議二“進(jìn)一步健全制度體系”是關(guān)于董事會(huì)制度的規(guī)定。董事會(huì)制度是公司治理的核心內(nèi)容，董事會(huì)受股東委托，負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，是公司的最高行政機(jī)構(gòu)，完善公司治理，必須保證董事會(huì)獨(dú)立、有效運(yùn)作。因此“按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件”就體現(xiàn)了重視董事會(huì)組成和決策機(jī)制，確保董事會(huì)決策的專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性，使整個(gè)公司在發(fā)展航程中不偏離方向。

政策建議三“進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式”是根據(jù)公司董事會(huì)職責(zé)和權(quán)利（1、負(fù)責(zé)召開(kāi)股東大會(huì)，在該股東會(huì)議上向股東報(bào)告自己工作；

2、執(zhí)行股東大會(huì)決議；

3、制定本公司的業(yè)務(wù)計(jì)劃和投資方建議；

4、制訂年

度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算賬目議案；

5、制訂本公司利潤(rùn)分配計(jì)劃和虧損彌補(bǔ)計(jì)劃；

6、提出本公司增加或減少注冊(cè)資本、發(fā)行公司債券的決議；

7、指訂分立和合并或解散的方案；

8、決定設(shè)立公司內(nèi)部管理部門(mén)；

9、聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等其他高級(jí)管理人員，并決定人員的上述報(bào)酬獎(jiǎng)懲；

10、制定基本管理制度；

11、制定任何修改公司章程的議案；

12、聽(tīng)取總經(jīng)理的定期工作進(jìn)度報(bào)告；

13、行使法律、法規(guī)、股東大會(huì)和公司章程授予和授權(quán)的任何其他權(quán)利）提出的。通過(guò)建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)、派員旁聽(tīng)董事會(huì)會(huì)議、指定專(zhuān)人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況等方法可全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況，為下階段開(kāi)展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

政策建議四“進(jìn)一步完善工作程序”：按照工作程序開(kāi)展工作是使工作規(guī)范化、科學(xué)化的前提條件。通過(guò)依次履行好董事會(huì)的職責(zé)（負(fù)責(zé)召開(kāi)股東大會(huì)，在該股東會(huì)議上向股東報(bào)告自己工作；決定設(shè)立公司內(nèi)部管理部門(mén)；聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等其他高級(jí)管理人員，并決定人員的上述報(bào)酬獎(jiǎng)懲）使公司的管理架構(gòu)有層次性且有序性，是公司治理文化的主要組成部分，是提高公司治理效率極其重要的基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。

政策建議五“進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)”：通過(guò)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的開(kāi)展和成果的分析總結(jié)，最終可確定并完善適合省屬?lài)?guó)有企業(yè)的董事會(huì)工作制度，為之后在全省省屬?lài)?guó)有企業(yè)中全面推廣奠定良好的基礎(chǔ)。

二、你認(rèn)為建行與美國(guó)銀行合作對(duì)自身發(fā)展有哪些積極的作用？

答：建行與美國(guó)銀行合作對(duì)自身發(fā)展的積極作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，美國(guó)銀行對(duì)建設(shè)銀行的投資，有效的提升了建行IPO的價(jià)格。美銀最初入股建行的價(jià)格僅為高于建行每股凈資產(chǎn)的15％，雖然這一入股價(jià)格遭到了一些質(zhì)疑，但事實(shí)證明，這次交易使得建行IOP取得了很大的成功也給建行帶來(lái)了豐厚的收益。在初次入股建行后，美國(guó)銀行又在建行IPO時(shí)購(gòu)買(mǎi)了5億美元的股份同時(shí)還參與了建行在紐約、芝加哥、波士頓、倫敦等地的路演活動(dòng)，這些有力地支持了建行的IPO，使得建行以2．35港元的IPO價(jià)格發(fā)行成功。美銀對(duì)建行的投資在有利于穩(wěn)定建行股價(jià)的同時(shí)雙方在公司治理等方面的合作也提升了投資者對(duì)建行未來(lái)發(fā)展的良好預(yù)期，這些都大大增加了投資者對(duì)投資建行的信心。

其次，推動(dòng)了建行的國(guó)際化發(fā)展。隨著我國(guó)金融業(yè)的開(kāi)放，我國(guó)商業(yè)銀行要跟上國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展的步伐，應(yīng)對(duì)國(guó)際大銀行的競(jìng)爭(zhēng)，就必須積極推動(dòng)商業(yè)銀行國(guó)際化的發(fā)展。通過(guò)與美銀的合作，建行不但可以借助美銀的平臺(tái)向國(guó)外的客戶(hù)提供服務(wù)，尤其是通過(guò)收購(gòu)美銀(亞洲)，更進(jìn)一步加快了建行國(guó)際化的步伐。收購(gòu)?fù)瓿珊螅ㄐ性谙愀鄣臉I(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大為原來(lái)的兩倍，客戶(hù)貸款從原來(lái)的第十六位飆升至第九位。且建行也通過(guò)此次收購(gòu)，獲得發(fā)展香港業(yè)務(wù)所需的網(wǎng)點(diǎn)渠道、人員、系統(tǒng)、產(chǎn)品和客戶(hù)，從而快速搭建起在香港的零售業(yè)務(wù)平臺(tái)。更重要的是通過(guò)持股美銀亞洲，建設(shè)銀行完成在澳門(mén)、香港、澳大利亞的布局，同時(shí)擁有保險(xiǎn)、證券、銀行等全業(yè)務(wù)，海外零售銀行業(yè)務(wù)獲得長(zhǎng)足發(fā)展。而建行更將在港業(yè)務(wù)作為帶動(dòng)全行海外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的突破口，建行在香港收購(gòu)美國(guó)銀行(亞洲)的全部股權(quán)，是建行推進(jìn)實(shí)施海外發(fā)展戰(zhàn)略的重大舉措，在中國(guó)建設(shè)銀行海外經(jīng)營(yíng)史和中國(guó)建設(shè)銀行(亞洲)發(fā)展史上都具有里程碑式的意義。

再次，建行與美銀的合作大大提升了建行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。美銀持股建行，不僅提高了建行的資本充足率，同時(shí)根據(jù)雙方簽訂的戰(zhàn)略協(xié)議，美銀在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、個(gè)人銀行業(yè)務(wù)(包括信用卡)以及全球資金服務(wù)等領(lǐng)域向建行提供的協(xié)助，更有助于提高建行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于其持久的發(fā)展。自從建行與美銀簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議以來(lái)，美國(guó)銀行已派出50多名專(zhuān)家在協(xié)助型項(xiàng)目、咨詢(xún)型項(xiàng)目、經(jīng)驗(yàn)分享型項(xiàng)目、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、講座等五種項(xiàng)目上對(duì)建行業(yè)務(wù)建設(shè)進(jìn)行協(xié)助，并且取得了豐碩的成果。其中雙方在信用卡領(lǐng)域的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合不但加快了建行信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展，也極大提升了建行信用卡業(yè)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而建信租賃公司的成立，更加有效豐富了建行金融服務(wù)的手段，進(jìn)一步增強(qiáng)了建設(shè)銀

行為客戶(hù)提供全方位、綜合性金融服務(wù)的能力，為其進(jìn)一步拓展銀行的客戶(hù)群體和租賃市場(chǎng)，改善銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和贏利結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)銀行多元化經(jīng)營(yíng)奠定了基礎(chǔ)。

最后，有利于建行資本市場(chǎng)的再融資。通過(guò)與美銀的合作。建行的整體實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力都得到了極大的提高，而從建行在香港IPO的成功，以及后來(lái)股價(jià)的良好走勢(shì)可以看出，投資者對(duì)建行的未來(lái)有著良好的預(yù)期。這些因素對(duì)于建行未來(lái)持續(xù)利用資本市場(chǎng)十分有利。股市良好的表現(xiàn)，不但有效的提升了建行的圍際形象和聲譽(yù)，同時(shí)，對(duì)建行的良好預(yù)期，更會(huì)增加其未來(lái)通過(guò)增發(fā)、配股進(jìn)行資本市場(chǎng)再融資的成功的可能性。

三、如何實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系？

答：經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略密不可分，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分之一，體現(xiàn)在以下2個(gè)方面：第一財(cái)務(wù)戰(zhàn)略支持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。任何經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略若沒(méi)有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的支持，都將無(wú)法落實(shí)；第二財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略始終處于互補(bǔ)關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有指導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一部分，其目標(biāo)必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施必須服從并貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的總體要求，財(cái)務(wù)管理不管如何變化．都應(yīng)圍繞促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的原則來(lái)進(jìn)行。

實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系的方法如下：

1、以現(xiàn)金流為核心，全面規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)上的各類(lèi)戰(zhàn)略，進(jìn)而設(shè)計(jì)公司總體戰(zhàn)略。投資、融資和分配決策都緊緊圍繞現(xiàn)金流這一核心指標(biāo)，以企業(yè)合理的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和自由現(xiàn)金流水平，設(shè)計(jì)各類(lèi)戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流安全、量入為出為戰(zhàn)略決策依據(jù)和預(yù)警線(xiàn)，確保企業(yè)整體的穩(wěn)健和健康。

2、企業(yè)決策者應(yīng)提高管理水平，強(qiáng)化全面預(yù)算管理。全面預(yù)算向上承接戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)，向下聯(lián)結(jié)并支持績(jī)效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，通過(guò)日常監(jiān)控活動(dòng)和報(bào)告系統(tǒng)實(shí)施控制和考評(píng)。

3、建立符合企業(yè)整體戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃流程的成本戰(zhàn)略，堅(jiān)持量入為出，張弛有度。以營(yíng)業(yè)收入作為經(jīng)營(yíng)及資本開(kāi)支的基準(zhǔn)線(xiàn)，在營(yíng)業(yè)收入快速增長(zhǎng)的年份可以適當(dāng)增加開(kāi)支，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)放緩時(shí)應(yīng)隨之縮減開(kāi)支。

4、完善資金使用機(jī)制，資金安排嚴(yán)格遵循效益優(yōu)先安全第一原則。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)進(jìn)行新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須充分分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5、財(cái)務(wù)部參與投資項(xiàng)目的審核及評(píng)估工作。業(yè)務(wù)部門(mén)往往不考慮資金時(shí)間的價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、稅金等因素，只進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減運(yùn)算，有利潤(rùn)不一定就是可行的項(xiàng)目投資。所以應(yīng)讓財(cái)務(wù)部參與資本投資項(xiàng)目的可行性分析，從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行投資項(xiàng)目的評(píng)估。選擇折現(xiàn)率時(shí)考慮資金成本、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、通貨膨脹率，比較項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率與折現(xiàn)率的大小、測(cè)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，從而評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否可行。將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，能幫助企業(yè)進(jìn)行正確的決策與目標(biāo)定位。

四、從平安保險(xiǎn)集團(tuán)案例出發(fā)你認(rèn)為如何優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)？

答：優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的方法：

1、要明確方向、制定規(guī)則，履行資本籌集、戰(zhàn)略規(guī)劃、合規(guī)監(jiān)督、品牌經(jīng)營(yíng)、整體協(xié)調(diào)等五大核心職能，在集團(tuán)及各子公司之間形成協(xié)同效應(yīng)，提升公司價(jià)值。

2、在集團(tuán)整體層面建立規(guī)范、完整的公司治理結(jié)構(gòu)和領(lǐng)先的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，構(gòu)建符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求的內(nèi)控管理體系，接受相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督，建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系。

3、將不同版塊的業(yè)務(wù)納入通盤(pán)考慮，并且設(shè)計(jì)有相互隔離的防火墻機(jī)制，通過(guò)防火墻機(jī)制的合理設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行，防止系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)傳遞，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，滿(mǎn)足監(jiān)管要求，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、建立內(nèi)部控制自我評(píng)估體系和運(yùn)行機(jī)制，確立適合集團(tuán)內(nèi)控自我評(píng)估工作流程、方法和模板，通過(guò)固化項(xiàng)目成果、設(shè)置內(nèi)控考核與問(wèn)責(zé)機(jī)制，順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自我評(píng)估的日常化運(yùn)作，促進(jìn)內(nèi)控體系的全面升級(jí)。

5、要實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的緊密控制，要實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司統(tǒng)一的戰(zhàn)略管理、投資管理，使子公司之間業(yè)務(wù)合作密切，此外還要實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)資源的統(tǒng)一管理。

6、優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)。無(wú)論是資金控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督還是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)都必須

以一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)。構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)為集團(tuán)財(cái)務(wù)治理提供以下保障：一是能夠有效降低集團(tuán)與下屬企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng)程度，提高下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度；二是提高集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，例如在資金控制上，一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)了解各企業(yè)現(xiàn)金流入和流出，及時(shí)監(jiān)督資金運(yùn)作的合法性和效益性；三是一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠降低下屬企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇以及會(huì)計(jì)估計(jì)的空間，縮小盈余操縱度，增強(qiáng)信息的可靠性以及集團(tuán)范圍的信息可比性，客觀評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。