第一篇：會(huì)計(jì)作業(yè)答案

3供應(yīng)過程-練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（B）。230 A．應(yīng)付現(xiàn)金股利

B．應(yīng)交教育費(fèi)附加 C．應(yīng)付租入包裝物租金

D．應(yīng)付管理人員工資

2．甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購(gòu)入原材料一批，貨款為200 000元，增值稅為34 000元，對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)4 000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。該購(gòu)買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（D）元。259 A．234 000 B．200 000 C．238 000 D．204 000 3．企業(yè)如果發(fā)生無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)計(jì)入（C）。313 A．營(yíng)業(yè)外收入

B．管理費(fèi)用 C．營(yíng)業(yè)外支出

D．資本公積 4．企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款屬于無法查明的其他原因，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，應(yīng)在（C）科目核算。251 A．其他應(yīng)收款

B．其他應(yīng)付款

C．管理費(fèi)用 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用 5．不通過其他貨幣資金核算的是（A）。265 A．商業(yè)匯票 B．銀行本票存款 C．銀行匯票存款 D．信用卡存款

6．單位應(yīng)當(dāng)（A），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符。263 A．指定專人定期核對(duì)賬戶，每月至少核對(duì)一次 B．指定專人定期核對(duì)賬戶，每年至少核對(duì)一次 C．指定出納定期每月核對(duì) D．由會(huì)計(jì)每年核對(duì)一次

7．某一般納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料，增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)款為20萬(wàn)元，支付的增值稅為3.4萬(wàn)元，商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少20%，其中10%是合理?yè)p耗，其他原因待查。則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是（D）元。297 A．160 000 B．210 600 C．187 200 D．180 000 8．甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)買材料一批，購(gòu)買價(jià)格為50 000元，增值稅為8 500元。入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元，該批原材料入賬價(jià)值為（D）元。285 A．50 000 B．58 500 C．50 500 D．59 000 9．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購(gòu)入B材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 550元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批B材料的單位實(shí)際成本為（C）元。

A．50 B．54 C．55 D．60 10．下列與原材料相關(guān)的損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（D）。313 A．計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧 B．人為責(zé)任造成的原材料損失 C．自然災(zāi)害造成的原材料損失 D．原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗 11．企業(yè)將準(zhǔn)備用于有價(jià)證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（D）。268 A．銀行存款 B．短期投資 C．其他應(yīng)收款

D．其他貨幣資金

12．A企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料150公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅額153萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元（運(yùn)費(fèi)抵扣7%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），包裝費(fèi)3萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為（D）萬(wàn)元。286 A．911.70 B．914.70 C．913.35 D．914.07

二、多項(xiàng)選擇題

1．按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（AC）。255 272 A．銀行本票存款 B．銀行承兌匯票 C．銀行匯票存款 D．商業(yè)承兌匯票

2．按現(xiàn)行制度規(guī)定，需要在“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（CD）。184 A．銀行匯票 B．銀行本票 C．商業(yè)承兌匯票 D．銀行承兌匯票

3．下列屬于現(xiàn)金使用范圍的有（BCD）。A．用現(xiàn)金支付職工工資、津貼共500 000元 B．出差人員隨身攜帶差旅費(fèi)20 000元現(xiàn)金 C．購(gòu)買一臺(tái)電腦顯示器使用現(xiàn)金支付2 500元

D．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付5 000元現(xiàn)金

4．以下各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（AB）。265 A．信用證存款

B．外埠存款 C．庫(kù)存現(xiàn)金 D．銀行存款

5．下列項(xiàng)目中，屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有（ABCD）264 A．銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)6 800元，并登記企業(yè)銀行存款減少6 800元，但企業(yè)在收到銀行付款通知后，將銀行存款減少額登記為680元

B．企業(yè)將收取的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

C．企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，并登記銀行存款減少，但收款單位尚未持票到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬

D．銀行代企業(yè)支付水費(fèi)，并登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬

6．在下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ABD）。A．銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶 B．企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn) C．銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知

D．銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知

7．下列各項(xiàng)，可以采用現(xiàn)金結(jié)算的是（ABD）。A．支付職工工資2 800元

B．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品1 200元 C．向一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料1 170元 D．采購(gòu)員隨身攜帶差旅費(fèi)3 200元

8．現(xiàn)金清查的主要內(nèi)容有（AB）。251 A．是否挪用現(xiàn)金

B．是否存在“白條頂庫(kù)” C．是否存在未達(dá)賬項(xiàng) D．賬款是否相符

9．“銀行存款”賬戶核算的內(nèi)容包括（BD）。A．外埠存款 B．外幣存款 C．銀行本票存款 D．人民幣存款 10．根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票可以分為（AC）。A．商業(yè)承兌匯票 B．帶息票據(jù) C．銀行承兌匯票 D．不帶息票據(jù)

11．不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶包括（AB）。A．應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B．應(yīng)付賬款明細(xì)賬 C．庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

D．各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬

三、判斷題

1．企業(yè)預(yù)付賬款不多的，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，直接將其記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。279

（√）

2．企業(yè)采購(gòu)貨物，在貨物已到達(dá)但發(fā)票賬單尚未收到的情況下，應(yīng)在月份終了按暫估價(jià)值記入“應(yīng)付賬款”科目。296

（√）

3．企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)后無論發(fā)票賬單是否收到，只要尚未支付貨款，均應(yīng)在月末按照估計(jì)的價(jià)值入賬。

（√）

4．對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異，無須作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。264

（×）

5．企業(yè)與銀行核對(duì)銀行存款賬目時(shí)，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。265（×）

6．庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期和不定期清查。（√）7．“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶反映企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用、由各部門保管的定額備用金。

（√）

8．為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金收支手續(xù)，企業(yè)可隨時(shí)坐支現(xiàn)金。

（×）9．為了減員增效，企業(yè)的出納人員除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，還可以進(jìn)行債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（×）

10．采購(gòu)材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

（×）11．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。

（×）12．企業(yè)向職工支付的工資可以直接從現(xiàn)金收入中支付。

（√）13．代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，可以辦理托收承付結(jié)算。259

（×）14．銀行匯票、銀行本票和銀行承兌匯票都是由銀行簽發(fā)的。256

（×）15．現(xiàn)金溢余如果無法查明原因的應(yīng)該沖減管理費(fèi)用金額。

（×）16．企業(yè)的一般存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，也通過該賬戶辦理。

（√）

四、業(yè)務(wù)題

（一）某企業(yè)對(duì)于原材料按實(shí)際成本核算，在某期發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請(qǐng)做會(huì)計(jì)分錄

1、某企業(yè)是一般納稅人，向A公司購(gòu)入甲材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為34000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（1）開立承兌匯票

借：在途物資

200 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000

貸：應(yīng)付票據(jù)—A公司

234 000

（2）上述材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：原材料

200 000

貸：在途物資

200 000

2、某企業(yè)是一般納稅人，某日該企業(yè)購(gòu)入甲材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅為17000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

借：在途物資

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000

貸：銀行存款

000

3、接第2題，企業(yè)取得普通運(yùn)輸發(fā)票一張，以3000元的現(xiàn)金支票支付；以現(xiàn)金支付其他運(yùn)雜費(fèi)2000元。

借：應(yīng)付賬款000

貸：銀行存款

000

庫(kù)存現(xiàn)金 2 000

4、接第2題，該材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。

借：原材料

000

貸：在途物資

000

5、采購(gòu)員王勇出差，預(yù)借差旅費(fèi)4000元，出納以現(xiàn)金支票支付。借：其他應(yīng)收款—王勇000

貸：銀行存款

000

6、企業(yè)用銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為1500元，購(gòu)入甲材料20噸，價(jià)款90000元，乙材料10噸，價(jià)款60000元。支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25500元。同時(shí)支付兩材料的運(yùn)輸費(fèi)3000元，原材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（運(yùn)輸費(fèi)按材料重量分配）

借：材料采購(gòu)——甲材料

860

——乙材料

930

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25 500 貸：銀行存款

178 2907、接5、6題，王勇報(bào)銷差旅費(fèi)3000元，多余借款王勇以現(xiàn)金償還。（差旅費(fèi)按材料買價(jià)分配）

借：管理費(fèi)用 3 000

貸：銀行存款 3 000

8、接6題，該材料在驗(yàn)收入庫(kù)的過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料損耗50公斤，經(jīng)查，屬于運(yùn)輸中的合理?yè)p耗。結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。

借：原材料

860 貸：材料采購(gòu)

860

9、企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向B企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款12萬(wàn)元。

借：預(yù)付款項(xiàng)—— B企業(yè)

000 貸：銀行存款

000

10、企業(yè)收到向B企業(yè)購(gòu)入的甲材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅為51000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款除抵消預(yù)付賬款外，余款尚未支付。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

借：在途物資

300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000

貸：應(yīng)付存款

351 000

11、接第10題，在驗(yàn)收過程中，發(fā)現(xiàn)材料短缺，其金額價(jià)稅合并為3510元，系供貨方少發(fā)貨所致；同時(shí)發(fā)現(xiàn)材料毀，其金額價(jià)稅合并為1170元，應(yīng)由運(yùn)輸方賠償。

借：其他應(yīng)收款——B企業(yè)

4680

貸：材料采購(gòu)

4680

12、接第10題，該材料在入庫(kù)之前發(fā)生挑選整理費(fèi)600元，發(fā)生下腳料收入200元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)付款

600

貸：其他應(yīng)收款

200

應(yīng)付賬款

400

13、接第10題該材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。借：原材料

300 000

貸：在途物資

300 000

14、某企業(yè)是一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得普通銷售發(fā)票上注明的金額為117000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：材料采購(gòu)

000

貸：銀行存款

000

15、某企業(yè)是小規(guī)模納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為34000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。材料尚未收到。

借：在途物資

200 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

000

貸：銀行存款

234 000

16、企業(yè)以存款17萬(wàn)元，償還以前的賒購(gòu)款。

借：應(yīng)付賬款

170 000

貸：銀行存款

170 000

（二）企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品，金額為100000元，該款項(xiàng)以銀行存款支付，該企業(yè)的增值稅稅率為13%。

借：應(yīng)付賬款

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 000

貸：銀行存款

000

第二篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)答案

會(huì)計(jì)案例分析 作業(yè)一答案 一

1.新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了哪些要求？

答：（1）可靠性。又稱客觀性，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（2）相關(guān)性。是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)。（3）可理解性。是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。（5）實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（7）謹(jǐn)慎性。又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。（8）及時(shí)性。是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。

2.你如何看待會(huì)計(jì)人員客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的的職業(yè)道德要求？ 答：（1）客觀就是按事物的本來面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人的意見所左右。公正就是平等、公正、沒有偏失。客觀公正要求會(huì)計(jì)人員要有端正的態(tài)度、依法辦事、實(shí)事求是、不偏不倚。（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。3.如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理？

答：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。（2）嚴(yán)格管理貨幣支出和收入。特別是對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用、支出要根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。（3）提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。（4）建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)、環(huán)境等各方面的信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。（5）加強(qiáng)貨幣資全的日常控制。包括遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定和做好銀行存款的日常管理等。二 答：（l）合法。根據(jù)我國(guó)《合同法》的規(guī)定，合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會(huì)芳服裝廠有權(quán)拒絕支付布料貨款。（2）不符合規(guī)定（出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）。（3）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（4）不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

（5）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人（廠長(zhǎng)）應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。三 答：（以下僅供參考，請(qǐng)自己展開分析）麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的是，在此過程中所有中介機(jī)構(gòu)無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對(duì)在麥科特上市過程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書、資產(chǎn)評(píng)估書、法律意見書及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機(jī)構(gòu)造假的刑事責(zé)任，在中國(guó)證券市場(chǎng)還是第一次。中介機(jī)構(gòu)本來就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來設(shè)置的，“勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信”是其最基本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機(jī)構(gòu)會(huì)不約而同地選擇這一條路呢？這與我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期監(jiān)管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因?yàn)槿绱耸怪薪闄C(jī)構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當(dāng)游戲。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害。實(shí)際上，社會(huì)各界都有此共識(shí)。例如，在麥科特公司事發(fā)后，公司9月26日發(fā)布的一則董事會(huì)公告稱；“9月25日麥科特集團(tuán)有限公司已將相當(dāng)于9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補(bǔ)救公司將虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元轉(zhuǎn)為實(shí)有資本等違法、違規(guī)的事實(shí)。廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)資金出具了驗(yàn)資報(bào)告。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌；表現(xiàn)出非常明顯的弱勢(shì)特征，但深市問題股麥科特卻大幅上漲，并最終以 6.43％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關(guān)注。一度因上市前3年虛構(gòu)利潤(rùn)9 320萬(wàn)港元，涉及偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同、虛構(gòu)固定資產(chǎn)、虛開進(jìn)出口發(fā)票等問題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構(gòu)的利潤(rùn)總額一致的資金，正是這一公告引發(fā)該股周三大幅上漲。市場(chǎng)的反應(yīng)說明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。麥科特本來是不具備上市資格的，如果現(xiàn)在因其補(bǔ)足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么；對(duì)于公司來說，無異于以罵名換來大實(shí)惠麥科特發(fā)行股票籌集的52 000萬(wàn)元的資金只有7 158．96萬(wàn)元投人項(xiàng)目，閑置資金用于購(gòu)買國(guó)債19 320萬(wàn)元，歸還銀行流動(dòng)資金借款7 711萬(wàn)元，剩余17 810.04萬(wàn)元?jiǎng)t躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當(dāng)于募集資金18．5％的9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補(bǔ)足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷，那么，對(duì)于其違法違規(guī)的行為無疑是極大的鼓勵(lì)，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無從談起。我國(guó)早期上市公司造假上市，是同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政控制和干預(yù)股票發(fā)行的政府行為分不開的，在上市公司違規(guī)行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發(fā)生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時(shí)，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現(xiàn)，充分說明了有法不依的嚴(yán)重后果。作業(yè)二答案 一

1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有哪些？企業(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)產(chǎn)生什么不同結(jié)果？（可舉例說明）

答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用備抵法估計(jì)企業(yè)的壞賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法、賒銷百分比法等。企業(yè)可自行決定采用何種方法，或根據(jù)情況分別采用不同的方法，但一旦選用，不得隨意變更。因?yàn)槠髽I(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的高低造成影響。比如：哈空調(diào)2007年年報(bào)表示，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的主要原因是銷售收入增長(zhǎng)，同時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，“由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，即對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由賬齡分析法變更為遷移模型法，增加本年凈利潤(rùn)4116.54萬(wàn)元，占凈利潤(rùn)總額的17.47%”。1.固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說明）

2.存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？選擇不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說明）

答：存貨的計(jì)價(jià)方法分為計(jì)劃成本法和實(shí)際成本法。而采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法又可以分為：①先進(jìn)先出法：假定先收到的存貨先發(fā)出，按進(jìn)貨先后順序和各批單價(jià)，隨時(shí)計(jì)算發(fā)出和結(jié)存余額的一種計(jì)算方式。②加權(quán)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均法）：根據(jù)每種存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨實(shí)際成本的一種計(jì)算方法。③個(gè)別計(jì)價(jià)法：以某批存貨購(gòu)入時(shí)的實(shí)際單價(jià)作為該批存貨發(fā)出的單位成本的一種計(jì)價(jià)方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法將會(huì)產(chǎn)生不同的利潤(rùn)和期末存貨估價(jià)，并對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。采用先進(jìn)先出法。期末存貨的價(jià)格接近于當(dāng)時(shí)的價(jià)格，真實(shí)的反映了企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，符合謹(jǐn)慎原則的要求。先進(jìn)先出法雖然能夠較好地符合存貨管理、存貨估價(jià)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的要求，但在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下會(huì)導(dǎo)致較高的所得稅支出。當(dāng)企業(yè)采用加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法時(shí)，本期銷貨成本是在早期購(gòu)貨成本與當(dāng)期購(gòu)貨成本之間。但采用這兩種方法會(huì)使當(dāng)期計(jì)算得出的銷售利潤(rùn)大于與當(dāng)期銷售成本配比的實(shí)際銷售利潤(rùn)。計(jì)算得到的銷售成本既不能與當(dāng)期銷售利潤(rùn)配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時(shí)損害了前后兩個(gè)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。3．固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說明）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方法通常分為直線折舊法和加速折舊法兩類，具體包括：（1）年限平均法：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。（2）工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。（3）雙倍余額遞減法：年折舊率=（2/預(yù)計(jì)使用年限）×100%，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。（4）年數(shù)總和法：指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。加速折舊前期計(jì)提較多的折舊費(fèi)，增加企業(yè)成本費(fèi)用，從而減少本期利潤(rùn)，減少企業(yè)本期所得稅的繳納。盡管在固定資產(chǎn)的整個(gè)使用年限內(nèi)，直線折舊法與加速折舊法在計(jì)提的折舊總額和繳納的所得稅總額上是相同的，但這種間的差異，給企業(yè)帶來了好處，企業(yè)可以利用遲延納稅機(jī)會(huì)，更充分地利用貨幣資金，減少資金籌措成本。并且加速折舊法使企業(yè)在短時(shí)期內(nèi)迅速收回大部分投資，減少財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。二

答案提示：首先應(yīng)計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本。本月完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用，分別計(jì)算如下：

本期消耗的材料=期初庫(kù)存的材料成本+本期購(gòu)入的材料成本-期末庫(kù)存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）

本期消耗的材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品消耗和車間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車間一般性消耗的材料為29600元，故：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的直接材料為739600-29600=710000元；直接人工費(fèi)為147200元；

本月發(fā)生的制造費(fèi)用=55000+29600+33000+22000=139600元

本期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額=710000+ 147200+ 139600=996800元。本月完工產(chǎn)品成本=12900 +996800-15360=994340元。其次計(jì)算本期銷售產(chǎn)品成本。

本期銷售產(chǎn)品成本=期初庫(kù)存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本-期末庫(kù)存產(chǎn)品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1193840元，本月發(fā)生的銷售費(fèi)用為12900元，銷售稅金為58260元，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月發(fā)生的管理費(fèi)用為28640+17000+1040+200 +1200=48080元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為4800元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=152880-48080-4800=100000元。由于該企業(yè)沒有投資收益和營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即為利潤(rùn)總額。

另外根據(jù)題中所給資料，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，因而利潤(rùn)總額就是應(yīng)納稅所得額，計(jì)算出的所得稅=100000×33%=33000元，而該企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算出的所得稅額為23548.8元，顯然是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算上出現(xiàn)了錯(cuò)誤。我們可以采取倒推的方法來尋找錯(cuò)誤：按照劉敏的計(jì)算，所得稅額為23548.8元，即應(yīng)納稅所得額為23548.8÷33%=71360元，與正常的利潤(rùn)總額相差28640元，而這個(gè)數(shù)字恰好是該企業(yè)行政管理人員工資及福利費(fèi)，也就是說會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)重減了行政管理人員工資及福利費(fèi)，導(dǎo)致了利潤(rùn)總額虛減28640元。三

參考答案：

1、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象屢禁不止，造假動(dòng)機(jī)不外乎以下幾個(gè)：（１）融資（圈錢）。資金于企業(yè)，猶如血液于人體，賺錢的公司為擴(kuò)充設(shè)備，需要更多的資金；虧本的公司為了營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，更需要資金。企業(yè)為了達(dá)到借款或增加資本的目的，可能虛報(bào)其財(cái)務(wù)報(bào)表，以便說服資金提供者，作出決策。第一，初次發(fā)行階段。證監(jiān)會(huì)要求公司有３年盈利，公司為了能上市，就進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。這與發(fā)行審核體制有關(guān)系。第二，配股階段。證監(jiān)會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率３年平均６％才能配股。為實(shí)現(xiàn)配股，上市公司也會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。第三，增發(fā)新股。公司增發(fā)新股定價(jià)由承銷商與發(fā)生公司協(xié)商，也會(huì)導(dǎo)致上市公司管理層的財(cái)務(wù)包裝行為。（２）二級(jí)市場(chǎng)炒作（操縱價(jià)格）。企業(yè)股票如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭构善眱r(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以達(dá)到目的。股票價(jià)格預(yù)期的波動(dòng)也可能是蓄意地使股價(jià)作暫時(shí)性的下跌，以便操縱者得以廉價(jià)購(gòu)進(jìn)股票，以取得更大的控制權(quán)或待價(jià)而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級(jí)市級(jí)操縱價(jià)格。（３）其他考慮。我國(guó)上市公司粉飾報(bào)表另外一個(gè)目的是避免帶帽（“ＳＴ”、“ＰＴ”）以及退市；如果已帶帽了，“ＳＴ”不想淪為“ＰＴ”，“ＰＴ”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強(qiáng)烈的扭虧為盈的欲望，以達(dá)到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人；或是為了貪得績(jī)效獎(jiǎng)金或分紅，可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關(guān)；后者則是為了物質(zhì)報(bào)酬。有人稱此類舞弊為“績(jī)效舞弊”手段。ＳＴ黎明造假首要目的是不虧損，以避免帶帽并為以后圈錢作準(zhǔn)備。

2、常見造假手法一般有以下幾種。（１）多計(jì)存貨價(jià)值。對(duì)存貨成本或評(píng)價(jià)故意計(jì)算錯(cuò)誤以增加存貨價(jià)值，從而降低銷售成本，增加營(yíng)業(yè)利益。或虛列存貨，以隱瞞存貨減少的事實(shí)。（２）多計(jì)應(yīng)收賬款。由于虛列銷售收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增；或應(yīng)收賬款少提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變現(xiàn)凈值虛增。（３）多計(jì)固定資產(chǎn)。例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當(dāng)、固定資產(chǎn)虛增等。（４）費(fèi)用任意遞延。例如將研究發(fā)展支出列為遞延資產(chǎn)，或?qū)⒁话阈詮V告費(fèi)、修繕維護(hù)費(fèi)用或試車失敗損失等遞延。（５）漏列負(fù)債。例如漏列對(duì)外欠款或少估應(yīng)付費(fèi)用。（６）虛增銷售收入。會(huì)計(jì)期間劃分不確實(shí)，或會(huì)計(jì)原則適用錯(cuò)誤，導(dǎo)致提前確認(rèn)銷售收入；或虛列銷售收入交易事項(xiàng)，以增加利益。（７）虛減銷售成本。由于虛增期末存貨價(jià)值，導(dǎo)致銷售成本隨之虛減。（８）隱瞞重要事項(xiàng)的披露。例如重大訴訟案、補(bǔ)稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、會(huì)計(jì)方法改變等，不予適當(dāng)披露。作業(yè)三答案 一

1.新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在界定借款費(fèi)用范圍方面有什么變化？

答：(1)允許資本化的資產(chǎn)范圍的變化：原范圍是購(gòu)建的固定資產(chǎn)，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，變?yōu)椋喊ㄙ?gòu)建的固定資產(chǎn)、需要長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或生產(chǎn)的存貨和投資性房地產(chǎn)。（2）允許資本化的借款范圍的變化：原范圍是只有專門借款才可以資本化，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，除了專門借款，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款也允許資本化。（3）借款利息資本化金額確認(rèn)范圍的變化: 原來是通過計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)和所占用專門借款加權(quán)平均利率來計(jì)算確定借款利息資本化的金額。新準(zhǔn)則是以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額確定。占用一般借款資金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

2.請(qǐng)從公司與股東的不同角度來評(píng)價(jià)現(xiàn)金股利與股票股利的優(yōu)劣。

答：現(xiàn)金股利與股票股利是公司采用的兩種不同的利潤(rùn)分配方法，采用的兩種不同的利潤(rùn)分配方法對(duì)公司賬面結(jié)果和股東獲利情況會(huì)有不同影響，下面做個(gè)簡(jiǎn)單的比較：對(duì)股東而言：分享現(xiàn)金股利，可獲得現(xiàn)金分享股票股利，可增加股份數(shù)量，但股權(quán)比例不變對(duì)公司而言：分配現(xiàn)金股利，企業(yè)資產(chǎn)減少（現(xiàn)金流出）分配股票股利，只是將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投入資本，資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益總額不變 3.確認(rèn)銷售收入的條件是什么？ 答：同時(shí)滿足下列五個(gè)條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有控制權(quán)。（3）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。二

參考答案：由于天地公司的初始投資額僅有100000元，規(guī)模并不大，而且其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)主要是家具的批發(fā)與零售，在開業(yè)初期，其業(yè)務(wù)量也不是太大，這一點(diǎn)從其開業(yè)一個(gè)月發(fā)生的業(yè)務(wù)中就可以看出。就目前天地公司的狀況而言，最適合選擇的就是記賬憑證核算組織程序。另外，劉通不懂會(huì)計(jì)，所以在這種核算組織程序下，劉通就很容易通過總賬的詳細(xì)記錄了解公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而觀察其資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，把握公司的經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)于天地公司開業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)可作如下的處理（編制會(huì)計(jì)分錄）： 1.借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 2.借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款

20000 3.借：庫(kù)存商品 70400 貸：銀行存款

59840 應(yīng)付賬款

10560

4.借：銀行存款 38800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38800 5.借：銀行存款 12570 應(yīng)收賬款 13300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25870 6.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 7.a.借：現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000

b.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

4000 其他應(yīng)收款

5000

貸：現(xiàn)金

9000 8.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 543 貸：銀行存款

543 9.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 220

貸：現(xiàn)金

220 10.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 137 貸：現(xiàn)金

137

11.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600 貸：庫(kù)存商品

44600 12.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64670 貸：本年利潤(rùn)

64670 13.借：本年利潤(rùn) 51500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6900

根據(jù)天地公司的賬簿記錄，可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表

××××年×月31日 項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額

流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn)

59630 13300 5000 25800 103730 20000

流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付賬款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)

10560 10560 100000 13170 113170

資產(chǎn)總計(jì)

123730

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

123730

利潤(rùn)表

××××年×月 項(xiàng)目

行次日

本月數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

64670

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

44600

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3

20070

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6900

三、利潤(rùn)總額

13170

根據(jù)為天地公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表可以看出，經(jīng)過五月份一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)，天地公司的資產(chǎn)總額由月初的100000元增加到月末的123730元，負(fù)債總額增加了10560元，所有者權(quán)益總額增加了13170元，而所有者權(quán)益的增加是由于實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)13170元所致。由此可見，天地公司在這一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)中，其成績(jī)是肯定的。

三、參考答案： １．如何規(guī)范大股東的行為？在棱光實(shí)業(yè)重組后的５年間，大股東違反規(guī)定的行為絕非鮮見，如果棱光實(shí)業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，規(guī)范大股東行為，至少不會(huì)落至今日之慘淡局面。首先，大股東在董事會(huì)、股東大會(huì)中的回避問題。上證所《上市公司章程指引》第９４條規(guī)定，董事會(huì)的職權(quán)之一是在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定本公司的擔(dān)保事項(xiàng)。恒通集團(tuán)的問題在于相當(dāng)一批擔(dān)保根本沒有經(jīng)過董事會(huì)討論，只是由董事長(zhǎng)簽字就得到法律確認(rèn)。按照財(cái)政部對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的定義，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，有利益沖突的當(dāng)事人，應(yīng)不參與表決。其次，以信息披露約束大股東行為。《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第四節(jié)規(guī)定：上市公司的擔(dān)保涉及金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的１０％以上時(shí)應(yīng)立即報(bào)告上交所并公告。而棱光實(shí)業(yè)公司１９９８年為上海恒通置業(yè)公司借款進(jìn)行金額達(dá)５０００萬(wàn)元的擔(dān)保，公司１９９７年報(bào)披露的凈資產(chǎn)只有２億元，當(dāng)然，棱光實(shí)業(yè)的擔(dān)保中，的確有一些并未達(dá)到１０％的要求。從公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光實(shí)業(yè)為上海恒通經(jīng)濟(jì)發(fā)展（集團(tuán)）公司的擔(dān)保總金額為１．１億元，共計(jì)１１筆。對(duì)于這種化整為零、規(guī)避信息披露的做法，可考慮更為嚴(yán)格的規(guī)定。當(dāng)然，按照自２０００年７月１日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———或有事項(xiàng)》的規(guī)定，或有事項(xiàng)的信息披露就有了更明確的規(guī)定。再者，從會(huì)計(jì)制度降低大股東從上市公司“掠奪性開采”的可能性。按照財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》的規(guī)定，投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過１０年期限攤銷。棱光實(shí)業(yè)購(gòu)買恒通電表，其股權(quán)投資差額近８０００萬(wàn)元，如果按１０年攤?cè)氤杀荆瑒t棱光實(shí)業(yè)１９９５年之后的利潤(rùn)將大幅降低，根本不會(huì)有配股的可能性。當(dāng)然，上述規(guī)定是自１９９９年１月１日起執(zhí)行。而棱光實(shí)業(yè)一直將此項(xiàng)金額作為合并價(jià)差掛賬，沒有攤?cè)氤杀尽．?dāng)然，要規(guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會(huì)中加入獨(dú)立董事，甚至讓這些獨(dú)立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權(quán)；把大股東在董事會(huì)中的人數(shù)加以控制；對(duì)擬入主上市公司者，可考慮嚴(yán)格的資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)其將注入的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，等等。

２．該案例有哪些教訓(xùn)值得總結(jié)？從該案例來看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。棱光實(shí)業(yè)的教訓(xùn)值得認(rèn)真總結(jié)。按照財(cái)政部的規(guī)定，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。對(duì)關(guān)聯(lián)交易的表決批準(zhǔn)，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當(dāng)事人”應(yīng)予回避，而棱光實(shí)業(yè)對(duì)大股東的為所欲為幾乎毫無約束。再如，上海證券交易所就公司重大擔(dān)保及重大訴訟未及時(shí)披露事宜，對(duì)棱光實(shí)業(yè)進(jìn)行過“公開譴責(zé)”，充分說明上市公司沒有以信息披露的規(guī)定約束大股東。其次，大股東已經(jīng)把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司還在傻乎乎地與大股東玩“過家家”的游戲。種種跡象表明，恒通集團(tuán)總裁兼任棱光實(shí)業(yè)董事長(zhǎng)期間，通過一系列不規(guī)范的運(yùn)作，以溢價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、擔(dān)保、股權(quán)質(zhì)押等方式巧取豪奪。據(jù)此，棱光實(shí)業(yè)可以參照我國(guó)《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定：“若擔(dān)保是在保證人違背真實(shí)意思的情況下提供的，保證人可以不承擔(dān)民事責(zé)任”，對(duì)大股東的行為進(jìn)行追究。但棱光實(shí)業(yè)卻直到幾千萬(wàn)法人股要拍賣了，才“船到江心去補(bǔ)漏”。第三，我國(guó)《公司法》等法律規(guī)定，董事會(huì)決議必須有過半數(shù)董事的簽字同意，而恒通集團(tuán)把持下的棱光實(shí)業(yè)上千萬(wàn)元的擔(dān)保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫押即可，怎能不出問題？因此作為公眾公司的上市公司，必須對(duì)廣大股東負(fù)責(zé)，像棱光實(shí)業(yè)那樣，一個(gè)人的簽字左右一家企業(yè)興衰的事情，實(shí)在不能再重現(xiàn)了。作業(yè)四答案 一

1.你對(duì)凈利潤(rùn)指標(biāo)有何理解？

答：凈利潤(rùn)是一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的投資者來說，凈利潤(rùn)是獲得投資回報(bào)大小的基本因素，對(duì)于企業(yè)管理者而言，凈利潤(rùn)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策的基礎(chǔ)。同時(shí)，凈利潤(rùn)也是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、管理績(jī)效以至償債能力的一個(gè)基本工具，是一個(gè)反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標(biāo)。凈利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果，凈利潤(rùn)多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好；凈利潤(rùn)少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差，它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。凈利潤(rùn)對(duì)股價(jià)的影響有兩種效果：一種是轉(zhuǎn)折性效果，即扭轉(zhuǎn)股價(jià)變動(dòng)的趨勢(shì)，由于利潤(rùn)的轉(zhuǎn)折性變化，導(dǎo)致股價(jià)由漲到跌或者由跌到漲；另一種是推動(dòng)效果，即由于凈利潤(rùn)的持續(xù)上升或者持續(xù)下降導(dǎo)致股價(jià)持續(xù)上漲或者持續(xù)下降。

2.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理有什么差異？

答：主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

1、重組收益確認(rèn)的變化

舊準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。并且，債權(quán)人一方亦不能確認(rèn)重組收益。新準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金/轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。“修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。”這就明確肯定了債務(wù)重組利得可以計(jì)入當(dāng)期損益（對(duì)債務(wù)人來說一般為營(yíng)業(yè)外收入）。

2、重組損失處理方法的變化。對(duì)于債權(quán)人在債務(wù)重組中所受的損失，舊準(zhǔn)則認(rèn)為債務(wù)重組屬于企業(yè)偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，債權(quán)人因此而發(fā)生的損失，屬于與其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的損失，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目下單獨(dú)設(shè)置“債務(wù)重組損失”明細(xì)科目加以核算。新舊準(zhǔn)則在表述上有些差異，新準(zhǔn)則要求“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金/受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值/重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。”這里有兩個(gè)變化：一是將舊準(zhǔn)則中“重組債權(quán)的賬面價(jià)值”改為了“重組債權(quán)的賬面余額”；二是明確規(guī)定已提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。即對(duì)債權(quán)人而言，應(yīng)先確認(rèn)為壞賬損失而后是非常損失，因?yàn)閴馁~損失是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素。雖然說法有變化，但在實(shí)際賬務(wù)處理中無較大差異。

3.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)非貨幣性投資引入了公允價(jià)值，與原準(zhǔn)則有什么不同？

答：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其他方式獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確認(rèn)引入了公允價(jià)值，與原準(zhǔn)則有明顯不同，具體表現(xiàn)在（1）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；（2）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值，作為初始投資成本，若合同或者協(xié)議約定的價(jià)值約定的價(jià)值不公允，則應(yīng)使用公允價(jià)值；（3）通過非貨幣性資產(chǎn)或者債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按《非貨幣性資產(chǎn)》和《債務(wù)重組》的規(guī)定處理，即初始投資成本均應(yīng)使用公允價(jià)值。二

參考答案：（1）2009年：

流動(dòng)資產(chǎn) =20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326 速動(dòng)資產(chǎn)=2913326-187050=2726276

現(xiàn)金類資產(chǎn)=20000+2010000+63000-2500=2090500 流動(dòng)負(fù)債=480000+982400+35000+54000=1551400 流動(dòng)比率=2913326/1551400=1.88 速動(dòng)比率=2726276/1551400=1.76 現(xiàn)金比率=2090500/1551400=1.35 2008年：

流動(dòng)資產(chǎn) =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224 速動(dòng)資產(chǎn)=2540224-124000=2416224

現(xiàn)金類資產(chǎn)=26000+1800000+50000-1840=1874160 流動(dòng)負(fù)債=450000+730000+90000+32000=1302000 流動(dòng)比率=2540224/1302000=1.95 速動(dòng)比率=2416224/1302000=1.86 現(xiàn)金比率=1874160/1302000=1.44 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：

流動(dòng)資產(chǎn) =24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570 速動(dòng)資產(chǎn)=2635570-134000=2501570

現(xiàn)金類資產(chǎn)=24000+2200000+45000-630=2268370 流動(dòng)負(fù)債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動(dòng)比率=2635570/1153800=2.28 速動(dòng)比率=2501570/1153800=2.17 現(xiàn)金比率=2268370/1153800=1.97（2）項(xiàng)目

2009年 2008年

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

流動(dòng)比率

1.88 1.95 2.28

速動(dòng)比率

1.76 1.86 2.17

現(xiàn)金比率

1.35 1.44 1.97

分析：通過以上比較可以看出，該企業(yè)短期償債能力呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。其中，速動(dòng)比率仍維持在1以上，現(xiàn)金比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于理想值，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，該企業(yè)的短期償債能力較低，但卻說明該企業(yè)在這兩年較好地運(yùn)用了資產(chǎn)，因此從整體上來說，該企業(yè)的短期償債能力較好，以后可以適當(dāng)降低速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，加速速動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)用，以獲取更大收益。三

啟示之一：應(yīng)重視上市公司的“盈余管理”行為。根據(jù)“公開、公平、公正”的指導(dǎo)原則，我國(guó)《證券法》在第三章第三節(jié)（第五十八條-一第六十六條）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)發(fā)行證券的公司，應(yīng)當(dāng)“持續(xù)信息公開”，其中首要的一點(diǎn)就要及時(shí)對(duì)“公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)狀況”進(jìn)行披露，使得信息的使用者-一尤其是外部使用者，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)與收益作出合理的判斷。但是，由于上市公司的管理者出于“提高發(fā)行價(jià)格、達(dá)到配股資格要求、避免連續(xù)三年虧損而摘牌等目的．往往會(huì)通過經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)等手段，多計(jì)或者少計(jì)利潤(rùn)。特別是濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制，使其成為一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14億的應(yīng)收賬款，在年底時(shí)估計(jì)的壞賬比率約為0.3％，而到了1999年中報(bào)，其壞賬備抵金額突然高達(dá)3億多元。難道在這半年之內(nèi)，其大部分客戶突然都不約而同地成為了”鄭州百文“的賴賬者？為什么在1998年的年報(bào)中，對(duì)這些已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)3年以上的可能壞賬只字不提，而半年之后．統(tǒng)統(tǒng)成為了壞賬。當(dāng)然，作為行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士可能會(huì)作出這樣的辯護(hù)：1998年實(shí)行的是舊會(huì)計(jì)制度，而1999年實(shí)行的是新的股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。這種解釋，對(duì)專業(yè)人土來說可能只好接受，但是我國(guó)證券市場(chǎng)的投資者，絕大多數(shù)都是前面提到過的老工人，他們并不理解會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。如果因?yàn)樾屡f會(huì)計(jì)制度的銜接而使得財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)如此大的反差，則我們將對(duì)今后新舊會(huì)計(jì)方法的交替應(yīng)該作出明確規(guī)定，避免再次出現(xiàn)上述的”鄭州百文“現(xiàn)象。如果不是新舊會(huì)計(jì)方法變更引起的差異，則我們就必須對(duì)上市公司會(huì)計(jì)中壞賬備抵的方法進(jìn)行深思：是不是我們的會(huì)計(jì)方法真的”發(fā)瘋“了，想要多少壞賬都可以，只要你管理當(dāng)局愿意就可。因此，合理使用現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法中權(quán)責(zé)發(fā)生制，盡可能減少管理當(dāng)局通過應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)來實(shí)施其盈余管理的目的，應(yīng)該成為我國(guó)會(huì)計(jì)管理部門的今后工作重點(diǎn)。

啟示之二：應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的作用如前所述，”鄭州百文“之類上市公司能夠通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理達(dá)到利潤(rùn)操縱的目的，說明現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度”有機(jī)可乘“，特別是中期財(cái)務(wù)報(bào)表，在我國(guó)還存在不少誤區(qū)。可還有不少人將中期財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表等同視之。實(shí)際上，這是兩種完全不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)橹衅谪?cái)務(wù)報(bào)表不是一份完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，撇開人為調(diào)節(jié)因素不說，在正常的收人、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)等要素的確認(rèn)上，也與財(cái)務(wù)報(bào)表有相當(dāng)大的出入。例如，一些季節(jié)性企業(yè)，很可能上半年的財(cái)務(wù)報(bào)表非常良好，但綜合全年考慮，卻并不很理想。又例如，我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收的確定、對(duì)一些費(fèi)用的收取，是以財(cái)政為依據(jù)的。全年的稅收、費(fèi)用，并不是半年基數(shù)的簡(jiǎn)單相乘，上半年因盈利而預(yù)繳的稅金，完全有可能因下半年的虧損而全部返回。因此，為了防止報(bào)表使用者對(duì)中期報(bào)表的誤解，在國(guó)際上，中期報(bào)表的審核，從來就不使用”審計(jì)“一詞，因?yàn)閷徲?jì)一詞是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的一種積極保證的承諾，可信度較高。而中期財(cái)務(wù)報(bào)表有太多的不確定性。國(guó)際上一般對(duì)中招財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，往往只使用”復(fù)核“一詞，而復(fù)核只是一種消極保證，表明財(cái)務(wù)報(bào)表中仍有許多不確定性。為了加深讀者對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表這一特征的把握，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往在復(fù)核報(bào)告中，使用一些警示性語(yǔ)言，如：”這種審計(jì)的測(cè)試范圍比較小，而那種遵循公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)測(cè)試范圍，要比中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍大得多。因此，我們不對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。“這些警示性的語(yǔ)言，有助于人們對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表給予必要的警惕。在上述案件中，”鄭州百文“1998年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管這其中是否有利用中期報(bào)表的不確定性而隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問題，均說明中期財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表是不能等同視之的，投資者應(yīng)于切實(shí)注意。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在總結(jié)”鄭州百文"等案例的基礎(chǔ)上，加緊出臺(tái)有關(guān)中期報(bào)表方面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以減少利用中期報(bào)表調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生。

第三篇：實(shí)踐周會(huì)計(jì)作業(yè)答案

（1）1月8日,開出現(xiàn)金支票（現(xiàn)73501），提取現(xiàn)金10800元

借：庫(kù)存現(xiàn)金10800

貸：銀行存款10800

（2）1月7日，向北京誠(chéng)意貿(mào)易公司售出臺(tái)式電腦25臺(tái)，不含稅的單價(jià)6000元，貨稅款尚未收到（適用稅率17%）

借：應(yīng)收賬款175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）25500

（3）1月8日銷售電腦收入10000美元（出口）

借：銀行存款10000（USD）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000（USD）

（4）1月11日銷售部張麗艷報(bào)銷差旅費(fèi)5000元

借：管理費(fèi)用5000

貸：其他應(yīng)收款5000

（5）1月13日，從安倫科技有限公司購(gòu)入硬盤100個(gè)，不含稅單價(jià)400元，貨稅款暫欠，商品已驗(yàn)收庫(kù)（適用稅率17%）

借：庫(kù)存商品40000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6800

貸：應(yīng)付賬款46800

（6）1月16日購(gòu)小汽車一輛，價(jià)值110,000元。(日期1月15日,支票號(hào)08329)借：固定資產(chǎn)110000

貸：銀行存款110000

（7）接到銀行通知，收到某投資者投入的資本300，000元。

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本300000

（8）1月20日,公司非生產(chǎn)部門報(bào)銷費(fèi)用，統(tǒng)一報(bào)銷憑證中都為管理費(fèi)用--辦公費(fèi),但明細(xì)分屬不同部門，以輔助項(xiàng)快速錄入方式填制該憑證。財(cái)務(wù)科：2234元，人事部：1139元，銷售一部：2897元，銷售二部:2783元.貸方為現(xiàn)金。

借：管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)2234

-人事1139

-銷售一2897

-銷售二2783

貸：現(xiàn)金9053

（9）1月21日，向北京新華國(guó)際售出筆記本電腦10臺(tái)，不含稅的單價(jià)15000元，貨稅款收到，轉(zhuǎn)賬支票一張。票號(hào)47702（適用稅率17%）

借：銀行存款175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）25500

（10）1月23日，從安倫科技有限公司購(gòu)入內(nèi)存條100個(gè)，不含稅的單價(jià)300元，商品已驗(yàn)收庫(kù)（適用稅率17%）貨款已付(日期1月22日,支票號(hào)08331)

借：庫(kù)存商品30000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5100

貸：銀行存款35100

（11）1月26日計(jì)提折舊：鍛造車間1105元、熱處理車間1105元、行政科759元、財(cái)務(wù)

科834元、銷售一部660元、銷售二部605元、借：制造費(fèi)用-鍛造車間1105

制造費(fèi)用-熱處理車間1105

管理費(fèi)用759

財(cái)務(wù)費(fèi)用834

銷售費(fèi)用-一部660

-二部605

貸：累計(jì)折舊5068

（12）1月26日各個(gè)部門報(bào)銷費(fèi)用：郵電費(fèi)—財(cái)務(wù)科785元、招待費(fèi)—銷售二部1007元、差旅費(fèi)—銷售一部 2224元、郵電費(fèi)—財(cái)務(wù)科800元、貸方為現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用 —財(cái)務(wù)費(fèi)用785

800

-銷售費(fèi)用—一部2224

—二部 1007

貸：現(xiàn)金4816

（13）1月29日收到銀行帳單,銀行存款利息收入8835元入賬

借：銀行存款 8835

貸：應(yīng)收利息 8835

（14）1月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，本月共銷售電腦(P3)25臺(tái)，成本為4000元/臺(tái)；筆記本電腦10臺(tái)，成本10000元/臺(tái)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000

（15）1月31日，股票的公允價(jià)值為每股11.5元。

借：

（16）修改第六號(hào)憑證,將金額改為101,100元,將支票號(hào)碼改為08339

（17）修改第10號(hào)憑證，將管理費(fèi)用 / 郵電費(fèi)-財(cái)務(wù)部800元 的部門改為行政科。

（18）審核憑證：以操作員“自己”的身份對(duì)所有憑證進(jìn)行審核

（19）簽字：以出納身份對(duì)相應(yīng)憑證簽字

（20）記賬：以操作員“自己”的身份對(duì)所有憑證進(jìn)行記賬

（21）針對(duì)第4號(hào)憑證生成一張紅字沖銷憑證。

（22）重新填制正確的憑證如下：

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)(銷售一部)5200.00

貸：其他應(yīng)收款（張麗艷）5200.00

（23）將這兩張憑證也進(jìn)行審核和記賬。

第四篇：電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案(一)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(一)

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)自取得專用發(fā)票開具之日起（C）日內(nèi)

到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

A 30B 60C 90D 120

2．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（D）。

A 3年B 5年C 7年D 10年

3．下列行為中應(yīng)計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的有（A）

A毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工

B毛紡廠外購(gòu)一批服裝發(fā)給本廠職工

C藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工

D藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為補(bǔ)貼發(fā)給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（E）A有形動(dòng)產(chǎn)B 電力C 熱力D氣體E 無形資產(chǎn)

5.完稅憑證不包括（B）

A稅收繳款書B銷售憑證C代扣代繳稅款憑證

D增值稅專用發(fā)票E印花稅票銷售憑證

二、多項(xiàng)選擇題

1．稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是（ABCD）

A法定性B廣泛性C交叉性D雙重性E強(qiáng)制性

2．會(huì)計(jì)核算中，下列稅費(fèi)一般歸入“管理費(fèi)用”賬戶核算（ABCD）

A房產(chǎn)稅B車船稅C契稅D印花稅E資源稅

3．稅務(wù)會(huì)計(jì)要素包括（ABCDE）

A應(yīng)稅收入B納稅成本與費(fèi)用C應(yīng)納稅所得額

D應(yīng)納稅額E退稅與補(bǔ)稅

4．稅務(wù)會(huì)計(jì)原則包括（ABCDE）。

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B程序優(yōu)于實(shí)體C依法納稅

D稅收支付能力E稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（ABCDE）

A查賬征收B核定征收C代扣代繳

D定額征收E查驗(yàn)征收

三、判斷題

1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補(bǔ)價(jià)時(shí)，以交易雙方收付的補(bǔ)價(jià)占交換資產(chǎn)的公允價(jià)值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。

（√）

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述稅收支付能力

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算稅款時(shí)應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時(shí)上繳稅款。稅收支付能力與企

業(yè)其他費(fèi)用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會(huì)計(jì)在考慮納稅能力的同時(shí)，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量和記錄其收入、利得、成本、費(fèi)用和損失時(shí)，應(yīng)選擇保證支付稅款的會(huì)計(jì)核算方法。

2．簡(jiǎn)述稅收籌劃

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負(fù)最小化。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算中，在不違反稅法的前提下，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論與方法，對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行全方位的規(guī)劃、預(yù)測(cè)、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進(jìn)行稅收決策是非常必要的。

3．簡(jiǎn)述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送給他人。

4．簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。

答：相同點(diǎn)：

⑴計(jì)稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，都是按規(guī)定的組成計(jì)說價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)稅。

不同點(diǎn)：

⑴小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；

⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法按征收率計(jì)算稅額。

五、計(jì)算題

1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬(wàn)元，直接銷售給消費(fèi)者的鋼材40萬(wàn)元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬(wàn)元，它消耗了一部分外購(gòu)貨物。同期購(gòu)進(jìn)鋼坯等原材料以及建筑物，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬(wàn)元（其中建筑物增值稅稅額為13萬(wàn)元），進(jìn)口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算其應(yīng)納增值稅稅額。

解：⑴當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬(wàn)元)

⑵當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：

不得抵扣的① 進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額 ÷當(dāng)期全部銷售額營(yíng)業(yè)額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬(wàn)元)

② 本期進(jìn)項(xiàng)稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬(wàn)元)

③ 本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬(wàn)元)

本期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而本

期的應(yīng)納增值稅為“零”。

2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

⑴銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)為8000元，貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。

⑵將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。⑶單位內(nèi)部建設(shè)建筑物領(lǐng)用A材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用A材料200千克，每千克單位成本為50元。同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。

⑸當(dāng)月丟失庫(kù)存B材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理⑹當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務(wù)局核定的成本利潤(rùn)率為10%。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額、當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額。

解：⑴B產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業(yè)務(wù)題

1.某商場(chǎng)銷售A牌電冰箱零售價(jià)3510元/臺(tái)，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價(jià)1000元，交差價(jià)2510元可取得全新A牌冰箱，該商場(chǎng)當(dāng)月銷售了100臺(tái)，試作增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

1.答案：

應(yīng)交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－A牌冰箱300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

2.甲批發(fā)企業(yè)委托乙零售店代銷商品400件，雙方協(xié)商確定乙商店不含稅接收價(jià)為1900元/件，零售價(jià)為2925元/件，代銷手續(xù)費(fèi)為含稅零售價(jià)的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄。

2.答案：

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進(jìn)銷差價(jià)410000

代銷商品銷售時(shí)：

借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價(jià)）760000

商品進(jìn)銷差價(jià)410000

貸：受托代銷商品（售價(jià)）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發(fā)票：（應(yīng)沖減代銷商品銷項(xiàng)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)170000

付還代銷商品款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)：

借：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1170000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2925×400×8%

銀行存款

結(jié)算代銷收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加：

936001076400）

第五篇：201805月非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)作業(yè)答案

.應(yīng)收賬款

.行政支出——待處理

7、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，“地區(qū)間援助支出”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入（）科目。

.一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

.專用基金結(jié)余

.政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

8、收到受托代理、代管的現(xiàn)金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記（）科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。.庫(kù)存現(xiàn)金

.其他貨幣資金

.受托代理資產(chǎn).銀行存款

9、各民主黨派和人民團(tuán)體視同（）。.A.事業(yè)單位.財(cái)政機(jī)關(guān)

.企業(yè)單位.行政單位

10、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入支出表根據(jù)資金性質(zhì)的構(gòu)成分類、分項(xiàng)列示，下列（）內(nèi)容不包括在該報(bào)表中。

.收入.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

.支出.凈資產(chǎn)

11、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)從某類資金向其他類型預(yù)算調(diào)出資金時(shí)，按照調(diào)出的金額，借記“調(diào)出資金”科目，貸記（.國(guó)庫(kù)存款.補(bǔ)助收入

.上解收入.調(diào)入資金

12、民間非營(yíng)利組織文物文化資產(chǎn)盤盈時(shí)，按照其公允價(jià)值，借記“文物文化資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。.其他收入）科目。...提供服務(wù)收入

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

商品銷售收入

13、（）反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，是評(píng)價(jià)民間非營(yíng)利組織運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。

....F.資產(chǎn)負(fù)債表

現(xiàn)金流量表

財(cái)務(wù)情況說明書

業(yè)務(wù)活動(dòng)表

14、行政單位購(gòu)買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，按照實(shí)際支付的金額，借記（）科目，貸記 “資金結(jié)存”等科目。

....行政支出

無形資產(chǎn)

庫(kù)存物品

固定資產(chǎn)

多項(xiàng)選擇題

15、行政事業(yè)單位決算報(bào)表至少包括（）。....預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表

收入費(fèi)用表

財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表 預(yù)算收入支出表

16、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)移性支出包括（）科目。

....上解支出

補(bǔ)助支出

調(diào)出資金

地區(qū)間援助支出

17、無形資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括（）。....土地使用權(quán)

圖書

商標(biāo)權(quán)

專利權(quán)

18、行政事業(yè)單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本，借記（）科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。

....其他費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

19、我國(guó)民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括（）。....負(fù)債

資產(chǎn)

支出

凈資產(chǎn)

20、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表包括（）。....財(cái)政專戶管理資金收支情況表

收入支出表

一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表

資產(chǎn)負(fù)債表

21、行政事業(yè)單位外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括（）。....裝卸費(fèi)

購(gòu)買價(jià)款

采購(gòu)人員差旅費(fèi)

運(yùn)輸費(fèi)

22、行政事業(yè)單位“其他貨幣資金”科目應(yīng)設(shè)置（）明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。....銀行本票存款

信用卡存款

外埠存款

銀行匯票存款

23、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)補(bǔ)助支出包括（）內(nèi)容。....專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

一般性轉(zhuǎn)移支付

返還性支出

政府性基金轉(zhuǎn)移支付

24、民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括（）主表及各種附表。.利潤(rùn)表.現(xiàn)金流量表

.資產(chǎn)負(fù)債表

.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

25、行政事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用（）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

.年數(shù)總和法.年限平均法

.工作量法

.雙倍余額遞減法

26、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括（）。

.自主性.政策性

.宏觀性

.統(tǒng)一性

27、按照部門預(yù)算管理的要求，財(cái)政撥款預(yù)算收入分為（）。.基本支出撥款

.項(xiàng)目支出撥款

.其他預(yù)算撥款.公共財(cái)政預(yù)算撥款

28、部門決算報(bào)表是以表格形式反映的行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況的信息，由（.收入支出決算總表

.財(cái)政撥款收入支出決算總表

.支出決算表

.收入決算表

29、一般公共預(yù)算支出功能分類科目包括（）。.一般公共服務(wù)支出

.社會(huì)保障和就業(yè)支出

.商品和服務(wù)支出.公共安全支出）等一系列決算表和附表組成。30、投資支出是事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出，應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行明細(xì)核算。.投資類型

.支出功能分類

.投資對(duì)象

.投資期限

31、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露（）內(nèi)容。.預(yù)算執(zhí)行情況

.重要資產(chǎn)處置

.現(xiàn)金流量情況.單位整體財(cái)務(wù)狀況

32、行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表反映單位在某一特定日期全部（）的情況。

.資產(chǎn)

.凈資產(chǎn)

.負(fù)債

.結(jié)余

判斷題

33、行政事業(yè)單位無償調(diào)入的庫(kù)存物品，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。（）

.A.√

.B.×

34、政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（）

.A.√

.B.×

35、行政事業(yè)單位的財(cái)政應(yīng)返還額度包括財(cái)政應(yīng)返還直接額度和財(cái)政應(yīng)返還授權(quán)額度。（）.A.√

.B.×

36、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，主要為加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、保障財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展等決策服務(wù)。（.A.√）.B.×

37、一般公共預(yù)算本級(jí)支出按照實(shí)際支付的金額入賬，年末可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制將國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余列支入賬。（）

..A.√

B.×

38、民間非營(yíng)利組織對(duì)于勞務(wù)開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（）

..A.√

B.×

39、預(yù)算收入支出表反映行政事業(yè)單位在某一特定日期各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政撥款結(jié)余的分配情況。（..A.√

B.×

40、行政事業(yè)單位的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目包括本單位受托代理的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。（）..A.√

B.×

41、政府決算報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，滿足各級(jí)政府和人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)等加強(qiáng)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行管理和監(jiān)督的需要。（）

..A.√

B.×

42、民間非營(yíng)利組織的文物文化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊。（）..A.√

B.×

43、一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。（）..A.√

B.×

44、行政事業(yè)單位的零余額賬戶是由同級(jí)財(cái)政部門為其在商業(yè)銀行開設(shè)的用于本單位財(cái)政授權(quán)支付的賬戶。..A.√

B.×

45、財(cái)政授權(quán)支付的主要內(nèi)容包括工資支出、購(gòu)買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金等。（..A.√

B.×

46、年終，本級(jí)政府財(cái)政與下級(jí)政府財(cái)政結(jié)算時(shí)，按照尚未撥付的補(bǔ)助金額，借記“補(bǔ)助支出”科目，貸記“與上級(jí)往來”科目。..A.√

B.×

47、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)以財(cái)政性資金為核算對(duì)象，包括政府財(cái)政總預(yù)算資金和財(cái)政專戶管理資金。..A.√

B.×

48、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)的折舊額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。（）..A.√

B.×

主觀題

49、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的收入包括哪些內(nèi)容?應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行分類? 參考答案：

（1）民間非營(yíng)利組織的收入包括捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、會(huì)費(fèi)收入、商品銷售收入、投資收益和其他收入。

（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的收入應(yīng)當(dāng)按交易性質(zhì)不同，區(qū)分為交換交易收入和非交換交易收入。交換交易收入是交換交易所形成的收入，非交換交易收入是非交換交易所形成的收入。

（3）民間非營(yíng)利組織的收入應(yīng)當(dāng)按是否存在限定區(qū)分為限定性收入和非限定性收入。限定性收入是存在一定限制條件的收入，如果資產(chǎn)提供者或法律法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，此項(xiàng)收入為限定性收入。非限定性收入是不存在任何限制條件的收入，如果資產(chǎn)提供者或法律法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的使用沒有設(shè)置任何限制，此項(xiàng)收入為非限定性收入。

50、什么是國(guó)庫(kù)集中收付制度？在國(guó)庫(kù)集中收付制度下，支出的撥付方式是什么？

參考答案：

國(guó)庫(kù)集中收付制度是指政府在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）的一種結(jié)算制度。這種制度要求，政府所有的財(cái)政收入都直接繳入國(guó)庫(kù)，財(cái)政支出則通過嚴(yán)格的預(yù)算，將預(yù)算額度下達(dá)（而不是下?lián)埽┙o預(yù)算單位，預(yù)算單位需要購(gòu)買貨物或支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，由財(cái)政部門按預(yù)算控制額度向國(guó)庫(kù)發(fā)出付款指令，款項(xiàng)由財(cái)政部門在國(guó)庫(kù)開設(shè)的單一賬戶中直接劃入商品或勞務(wù)提供者的賬戶。

在國(guó)庫(kù)集中收付制度下，實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

（1）財(cái)政直接支付。預(yù)算單位用款時(shí)向財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算、用款計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付指令，并通知中央銀行國(guó)庫(kù)部門，通過代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，將財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的銀行賬戶。

（2）財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月份用款額度，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理行和預(yù)算單位，并通知中央銀行國(guó)庫(kù)部門。預(yù)算單位在月份用款額度內(nèi)，自行開具支付令，通過國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。采用財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。

51、什么是財(cái)政撥款收入？不同撥款方式下，財(cái)政撥款收入如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

參考答案：

財(cái)政撥款收入核算單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。該科目可以按照公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等種類進(jìn)行明細(xì)核算。

不同財(cái)政撥款方式下，財(cái)政撥款收入的主要賬務(wù)處理為：

（1）財(cái)政直接支付方式下，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書及相關(guān)原始憑證，借記“庫(kù)存物品”、“固定資產(chǎn)”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記財(cái)政撥款收入。

（2）財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記財(cái)政撥款收入。

（3）其他方式下收到財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記財(cái)政撥款收入。

52、某民間非營(yíng)利組織收到會(huì)員一次性交納的今明兩年會(huì)費(fèi)共計(jì)2 000元，已經(jīng)存入銀行。

參考答案：

借：銀行存款000

貸：會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

000

預(yù)收賬款

000

53、某民間非營(yíng)利組織年終結(jié)賬前，12月份限定性收入賬戶余額為：捐贈(zèng)收入——限定性收入300 000元；政府補(bǔ)助收入——限定性收入150 000元，請(qǐng)將本期限定性收入進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

參考答案：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

300 000

政府補(bǔ)助收入——限定性收入

000

貸：限定性凈資產(chǎn)

450 000

54、某事業(yè)單位終了收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付注銷額度到賬通知單”，列示應(yīng)注銷的額度為50 000元。下初收到代理銀行轉(zhuǎn)來的50 000元“財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知單”。

參考答案：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

000

貸：零余額賬戶用款額度

000

借：零余額賬戶用款額度

000

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

000

55、某事業(yè)單位自行加工專用材料，領(lǐng)用A材料5 000元，應(yīng)付人工費(fèi)1 500元。專用材料加工完成，驗(yàn)收合格并入庫(kù)。

參考答案：

借：加工物品

500

貸：庫(kù)存物品——A材料

000

應(yīng)付職工薪酬

500

借：庫(kù)存物品——專用材料

500

貸：加工物品500

56、根據(jù)政府性基金預(yù)算，支付以地方水利建設(shè)基金收入安排的支出100 000元。

參考答案：

借：政府性基金預(yù)算本級(jí)支出

000

貸：國(guó)庫(kù)存款

000

57、某事業(yè)單位月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)盈余100元，查明是尚欠職工張某的查旅費(fèi)報(bào)銷尾款。

參考答案：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

58、使用一般公共預(yù)算資金對(duì)文化產(chǎn)業(yè)基金進(jìn)行股權(quán)投資，實(shí)際支付金額300 000元，在被投資基金中占有的權(quán)益金額290 000元。

參考答案：

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出

300 000 貸：國(guó)庫(kù)存款

300 000

借：股權(quán)投資——投資基金股權(quán)投資——投資成本 300 000

貸：資產(chǎn)基金—股權(quán)投資

290 000

股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)000

59、收到國(guó)庫(kù)報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示本日一般公共預(yù)算本級(jí)收入100 000元、政府性基金預(yù)算本級(jí)收入50 000元、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入60 000元。

參考答案：

借：國(guó)庫(kù)存款

210 000 貸：一般公共預(yù)算本級(jí)收入

000

政府性預(yù)算本級(jí)收入

000

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入

000

60、將借給教育部的急需款150 000元轉(zhuǎn)作一般公共預(yù)算本級(jí)支出，其余通過國(guó)庫(kù)已收回。

參考答案：

借：國(guó)庫(kù)存款

000

一般公共預(yù)算本級(jí)支出

000

貸：借出款項(xiàng)

200 000