第一篇：稅務會計作業

稅務會計作業

一大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2008年11月相關經營業務如下：

（1）進口香水精（化妝品）一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、經紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元（取得貨運企業的運費發票）、裝卸費用和保險費用3萬元；

（2）受托加工香水精（化妝品）一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該香水精（化妝品）商貿公司當地無同類產品市場價格；

（3）收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅農產品的30%用于公司飲食部；

（4）購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經查實應由運輸單位賠償；

（5）將進口香水精（化妝品）的80%重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得含稅銷售額70.2萬元；

（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。

（注：關稅稅率20%；香水精消費稅稅率為30％，當月購銷各環節所涉及到的票據符合稅法規定，并經過稅務機關認證）

要求：按下列順序回答問題：

(1).該公司進口環節應繳納的增值稅(A)萬元；

A.74.31B.138.21

C.59D.75.89

(2).該公司國內銷售環節實現的銷項稅額總和為（C）萬元。

A.178.5B.181.54

C.180.54 D.179.58

(3).該公司國內銷售環節準予抵扣的進項稅額總和為（A）萬元。

A.115.36 B.120.58

C.117.25 D.109.42

(4).計算該公司國內銷售環節應繳納的增值稅（D）萬元。

A.58.89 B.59.89

C.59.1D.65.18

5.各環節的會計處理

第二篇：稅務會計作業

王惠明 0911029055

稅務會計第六章小結

關稅是海關依法對進出境地貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”就是指關境，是一國海關法得以全面實施的區域，包括我國的領土、領空、領海。通常情況下，一國的關境與國境是一致的，但因為政治經濟方面的原因，關境可能大于或小于國境。關稅是貫徹對外經濟貿易政策的重要手段，在調節經濟，促進改革開放，保護民族企業，防止國外經濟侵襲，爭取關稅互惠，促進對外貿易發展，增加國家財政收入各個方面都有重要的意義。

關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。

關稅應稅額的計算方法：

1.從價記稅法關稅稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

2.從量計稅法關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位貨物稅額

3.符合計稅法關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物數量+應

稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。

關稅的退還情況：

1．因海關誤征，多納稅款的。

2．海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的。

3．已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。

第三篇：稅務會計作業

（1）會計分錄

①借：應收賬款2340000

貸：主營業務收入2000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000

借：主營業務成本1600000

貸：庫存商品1600000

借：銀行存款2320000

財務費用 20000

貸：應收賬款2340000

②借：應收賬款585000（紅字）

貸：主營業務收入500000（紅字）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）。

③先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。因此，應當繳納增值稅銷項稅額為100×17%=17（萬元）借：銀行存款 300000

貸：預收賬款130000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000

④2009年1月1日后銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

應當繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）

借：固定資產清理320000

累計折舊 180000

貸：固定資產500000

借：銀行存款 104000

貸：固定資產清理 104000

借：固定資產清理2000

貸：應交稅費——應交增值稅 2000

借：營業外支出218000

貸：固定資產清理218000

⑤只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣進項稅額，其他混用的固定資產進項稅額均可抵扣。可以抵扣的進項稅額為8.5+1.1＝9.6萬元）

借：固定資產 600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）96000

貸：銀行存款696000

⑥向購貨方收取的同時符合以下條件的代墊運輸費用不作為價外費用繳納增值稅：（1）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發票轉交給購買方的。

借：應收賬款 732000

貸：主營業務收入 600000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000

銀行存款 30000

借：主營業務成本450000

貸：庫存商品 450000

（2）增值稅銷項稅額為34－8.5+17+10.2＝52.7（萬元）

增值稅進項稅額為30+9.6＝39.6（萬元）

簡易辦法征稅的應納增值稅額為0.2萬元

3月份應當繳納的增值稅為52.7－39.6+0.2＝13.3（萬元）

第四篇：稅務會計作業

1、某化妝品生產廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產的化妝品一批贈送給某協作企業，生產成本總計為100000元，無市場售價可供參考，該化妝品適用消費稅稅率為30%，成本利潤率5%。

要求：請計算本月的計稅銷售額。

2、甲企業（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價格為80元，由于乙公司購買數量多，甲企業按原價的8折優惠銷售（與銷售業務開具了一張發票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內付款。

要求：計算甲企業此項業務的計稅銷售額。

3、某家電生產企業為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動中心贈送自產液晶電視10臺，每臺電視的成本價3000元，市場銷售價格5000元（不含稅）；贈送新研制的新型節能空調5臺，每臺成本價8000元，市場上尚無同類產品銷售。家電產品的成本利潤率為10%。

要求：請計算該家電企業本月的計稅銷售額。

4、某電子設備生產廠（一般納稅人），本月向某商場批發貨物一批，約定由該電子廠負責運輸，開具增值稅專用發票注明價款為200萬元，并收取運雜費2萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發票注明的價款為50萬元。

要求：請計算該電子設備生產廠本月的計稅銷售額。

5、某經貿公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規模納稅人，開具普通發票注明的價款為50000元，同時收取包裝物押金3000元，約定6個月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場，開具增值稅專用發票注明的價款為20000元，同時收取包裝物押金1000元，約定3個月后返還包裝物。

要求：請計算該經貿公司本月的計稅銷售額。

第五篇：稅務會計期中作業

期中作業

1、某工業企業為增值稅一般納稅人，2005年6月份該企業主要發生如下幾筆涉稅業務：（1）6月1日，購進原材料一批，價款200000元，專用發票注明的進項稅額為34000元，貨款已經支付，材料尚未到達。

（2）6月3日，企業接受另一單位捐贈轉入原材料一批，價值10000元，取得增值稅專用發票，注明的進項稅額為1700元，材料已經驗收入庫。

（3）6月4日，企業銷售產品一批，取得銷售收入50000元（不含稅），并同時送貨上門，取得運費收入2000元（含稅）

（4）6月7日收到6月1日購入的原材料，并驗收入庫。

（5）6月10日，企業采取分期收款方式銷售貨物300件，每件2000元。合同規定購貨方6月、7月、8月三個月每月付款200000元。貨已發出，6月份貨款及稅款已收到，該產品單位成本為1600元/件

（6）6月17日，因倉庫管理不善，部分原材料和產成品被盜，損失原材料成本為20000元，產成品成本為30000元。經查該企業生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中已抵扣的外購項目金額占生產成本的比例為70%。（7）6月20日，從甲公司購進一批原材料，取得該公司開具的增值稅專用發票，價款50000元，增值稅額為8500元，因甲公司欠乙單位貨款，按照甲公司要求，貨款全部付給了乙單位。

（8）6月25日，企業將一臺自制設備用于對外出租，收取租金50000元，該設備生產成本為300000元，無同類產品銷售價格。

要求：假定上期無留抵稅款，根據上述資料計算該企業2005年6月份應納的增值稅并進行相應的會計處理。某工業企業為增值稅一般納稅人，１９９９年７月１日，俊平稅務師事務所接受委托代理增值稅納稅申報，經查對有關賬冊資料，１９９９年６月份該企業主要發生如下幾筆涉稅業務：

（１）６月１日，購進原材料一批，價款２０萬元，專用發票注明的進項稅額為３、４萬元，貨款已經支付，材料尚未到達。

（２）６月３日，企業接受另一單位捐贈轉入原材料一批，價值１萬元，取得增值稅專用發票，注明的進項稅額為１７００元，材料已經驗收入庫。

（３）６月４日，企業銷售產品一批，取得銷售收入５萬元（不含稅），并同時送貨上門，取得運費收入２０００元（含稅）。

（４）６月７日收到６月１日購入的原材料，并驗收入庫。

（５）６月１０日，企業采取分期收款方式銷售貨物３００件，每件２０００元。合同規定購貨方６月、７月、８月三個月每月付款２０萬元。貨已發出，６月份貨款及稅款已收到。

（６）６月１７日，因倉庫管理不善，部分原材料和產成品被盜。企業作分錄：

借：待處理財產損益──待處理流動資產損益 ５００００

貸：原材料 ２００００

產成品 ３００００

經查該企業生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中已抵扣的外購項目金額占生產成本的比例為７０％。

（７）６月２０日，從甲公司購進一批原材料，取得該公司開具的增值稅專用發票，價款５萬元，增值稅額為８５００元，因甲公司欠乙單位貨款，按照甲公司要求，貨款全部付給了乙單位。

（８）６月２５日，企業將一臺自制設備用于對外出租，收取租金５萬元，該設備生產成本為３０萬元，無同類產品銷售價格。

要求：假定上期無留抵稅款，根據上述資料計算該企業１９９９年６月份應納增值稅多少？

答案：

（１）外購原材料未驗收入庫，進項稅不得抵扣。

（２）接受捐贈的原材料取得增值稅發票，應計進項稅１７００元。

（３）運費收入屬于混合銷售。銷項稅額為：５００００×１７％＋２０００÷（１＋１７％）×１７％＝８７９０、６０元。（４）進項稅額為３４０００元。

（５）采取分期收款方式銷售貨物，應按合同約定的收款日期和金額確定當期應稅銷售額。銷項稅額為：２０００００×１７％＝３４０００元。

（６）應轉出進項稅額為：３００００×７０％＋２００００×１７％＝６９７０元。

（７）納稅人購進貨物所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額。因此，該筆進項稅額不得抵扣。

（８）企業將自產產品用于非應稅項目，視同銷售貨物征稅。

組成計稅價格＝３０００００×（１＋１０％）＝３３００００元；

銷項稅額＝３３００００×１７％＝５６１００元；

該企業本月銷項稅額為：８７９０、６０＋３４０００＋５６１００＝９８８９０、６０元；

該企業本月進項稅額為：１７００＋３４０００－６９７０＝２８７３０元；

該企業１９９９年６月份應納增值稅為：９８８９０、６０－２８７３０＝７０１６０、６０元。

提示：此題主要考查增值稅的計算。解答此類題目時必須注意“視同銷售”業務的稅務處理以及銷售貨物或應稅勞務納稅義務發生時間的規定。此外，在實際操作中還需根據企業的賬務處理對照增值稅調整的相關項目，如“待處理財產損益──待處理流動資產損益”以及“應交稅金——應交增值稅”等科目作賬務調整。

2、某企業系增值稅一般納稅人，生產A、B兩種應稅消費品及委托前進工廠加工應稅消費品C材料。2005年6月發生下列應稅消費品的加工與發出業務：

（1）6月3日發出自產的應稅消費品A產品一批，用于在建工程，同類產品的不含稅銷售價格為180000元，實際成本為160000元，消費稅稅率為5%。

（2）6月6日發出自產應稅消費品B產品一批，用于向投資者分配利潤，同類產品不含稅銷售價格為35000元，實際成本為32000元，消費稅率為10%。（3）6月8日將D材料一批發運給前進工廠委托加工成應稅消費品C材料，實際成本為60000元。

（4）6月10日以銀行存款分別支付C材料的加工費3000元和按加工費數額計算的增值稅及運費200元。（5）6月11日，C材料加工完成后運回，并收到加工方代收消費稅的單據（代收消費稅稅率為10%，按組成計稅價格計算代收消費稅額），以銀行存款支付代扣消費稅。收回的C材料一半用于連續加工應稅消費品，一半直接對外銷售。要求：

1、計算應稅消費品的應納消費稅和應納增值稅額

2、編制應稅消費品加工和發出的會計分錄。

3、答案：

１．（１）計算增值稅、消費稅：

１８００００×１７％＝３０６００（元）

借：在建工程 １９９６００

貸：應交稅金——應交消費稅 ９０００ ——應交增值稅（銷項稅額）３０６００ 產成品——Ａ產品 １６００００ ２．（１）計算增值稅、消費稅： ３５０００×１７％＝５９５０（元）３５０００×１０％＝３５００（元）；（２）會計分錄：

①借：應付利潤 ４０９５０

貸：產品銷售收入——Ｂ產品 ３５０００ 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）５９５０ ②借：產品銷售稅金及附加——Ｂ產品 ３５００ 產品銷售成本——Ｂ產品 ３２０００ 貸：應交稅金——應交消費稅 ３５００ 產成品——Ｂ產品 ３２０００ ３．會計分錄：

借：委托加工材料——前進工廠 ６００００ 貸：原材料——Ｄ材料 ６００００ ４．（１）計算增值稅、消費稅： ①計算加工費的增值稅：

３０００×１７％＝５１０（元）； ②計算運費中可扣除的增值稅： ２００×７％＝１４（元）；（２）會計分錄：

借：委托加工材料——前進工廠 ３１８６ 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）５２４ 貸：銀行存款 ３７１０

５．（１）計算加工方代扣消費稅：

（６００００＋３０００）÷（１－１０％）×１０％＝７０００（元）；（２）會計分錄： ①支付代扣消費稅：

借：委托加工材料——前進工廠 ３５００ 應交稅金——應交消費稅 ３５００ 貸：銀行存款 ７０００ ②收回Ｃ材料：

借：原材料——Ｃ材料 ６６６８６

貸：委托加工材料——前進工廠 ６６６８６ 點評：

１．增值稅為價外稅，消費稅為價內稅，計算增值稅的銷售額含消費稅，但計算消費稅的銷售額不含增值稅。

２．企業自產自用的應稅消費品按不含增值稅銷售價格計算應納增值稅和應納消費稅，按生產成本結轉入“在建工程”或“應付福利費”賬戶。

３．企業將自產應稅消費品用于分配利潤應視同于對外銷售，按照對外銷售業務核算的程序和方法計算銷售收入，并結轉銷售稅金及銷售成本。

４．委托加工的應稅消費品，如果直接用于對外銷售，受托單位代扣的消費稅計入委托加工材料成本；如果用于本企業連續生產應稅消費品，可直接計入“應交稅金——應交消費稅”賬戶的借方，沖減最終產品應繳納的消費稅。

５．凡是需繳納消費稅的產品一般也要繳納增值稅。

６．委托加工材料的運輸費可按７％的扣除率計算增值稅的進項稅額。