第一篇：電大稅務會計作業答案(一)

稅務會計作業(一)

一、單項選擇題

1．增值稅一般納稅人申請抵扣當期進項稅，應自取得專用發票開具之日起（C）日內

到稅務機關進行認證。

A 30B 60C 90D 120

2．發票的使用與管理應按規定執行，保管期限一般不得低于（D）。

A 3年B 5年C 7年D 10年

3．下列行為中應計征增值稅銷項稅的有（A）

A毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發給本廠職工

B毛紡廠外購一批服裝發給本廠職工

C藥廠將接受捐贈的一批貨物作為福利發給本廠職工

D藥廠將接受捐贈的一批貨物作為補貼發給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（E）A有形動產B 電力C 熱力D氣體E 無形資產

5.完稅憑證不包括（B）

A稅收繳款書B銷售憑證C代扣代繳稅款憑證

D增值稅專用發票E印花稅票銷售憑證

二、多項選擇題

1．稅務會計的特點是（ABCD）

A法定性B廣泛性C交叉性D雙重性E強制性

2．會計核算中，下列稅費一般歸入“管理費用”賬戶核算（ABCD）

A房產稅B車船稅C契稅D印花稅E資源稅

3．稅務會計要素包括（ABCDE）

A應稅收入B納稅成本與費用C應納稅所得額

D應納稅額E退稅與補稅

4．稅務會計原則包括（ABCDE）。

A權責發生制B程序優于實體C依法納稅

D稅收支付能力E稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（ABCDE）

A查賬征收B核定征收C代扣代繳

D定額征收E查驗征收

三、判斷題

1．應征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應交稅費—應交增值稅”明細賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經常發生應稅行為的非增值稅企業銷售貨物，也視為增值稅小規模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補價時，以交易雙方收付的補價占交換資產的公允價值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業務以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

（√）

四、簡答題

1．簡述稅收支付能力

答：稅務會計在核算稅款時應考慮到納稅人在最有支付能力時上繳稅款。稅收支付能力與企

業其他費用支出有所不同，稅款支出全部是現金的流出。稅務會計在考慮納稅能力的同時，更應考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規定的時間內沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務會計在確認、計量和記錄其收入、利得、成本、費用和損失時，應選擇保證支付稅款的會計核算方法。

2．簡述稅收籌劃

答：稅務會計的目標之一是實現納稅人的權益最大化，使稅負最小化。因此稅務會計在企業經營核算中，在不違反稅法的前提下，運用現代管理理論與方法，對企業納稅活動進行全方位的規劃、預測、調整、選擇與核算，采用科學的方法進行稅收決策是非常必要的。

3．簡述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

4．簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人有哪些區別。

答：相同點：

⑴計稅依據相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進口貨物應納稅額計算相一致，都是按規定的組成計說價格和規定稅率計稅。

不同點：

⑴小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅發票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規模納稅人不能享受稅款抵扣權，一般納稅人則享受稅款抵扣權；

⑶小規模納稅人按規定稅率計算稅額，小規模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。

五、計算題

1．某生產企業一般納稅人某月銷售給某物資批發單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費者的鋼材40萬元，屬于營業稅征收范圍的技術服務50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進鋼坯等原材料以及建筑物，專用發票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額為13萬元），進口貨物憑海關完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進項稅額中有一部分貨物是用于基本建設方面的，其中鋼材的進項稅額為12萬元。根據上述資料，計算其應納增值稅稅額。

解：⑴當期銷項稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬元)

⑵當期進項稅額計算：

不得抵扣的① 進項稅額=當期全部進項稅額×（當期免稅或非應稅項目的銷售額 ÷當期全部銷售額營業額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬元)

② 本期進項稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬元)

③ 本期應納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)

本期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬元結轉下期繼續抵扣,而本

期的應納增值稅為“零”。

2．某生產企業為增值稅一般納稅人，2007年2月發生下列經濟業務；

⑴銷售A產品50臺，不含稅單價為8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。

⑵將20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為6000元，該產品尚未投放市場。⑶單位內部建設建筑物領用A材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴建單位幼兒園領用A材料200千克，每千克單位成本為50元。同時領用A產品5臺。

⑸當月丟失庫存B材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財產損溢處理⑹當月發生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

其他相關資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務局核定的成本利潤率為10%。

請計算該企業當月的銷項稅額、當月可抵扣的進項稅額和當月應交增值稅稅額。

解：⑴B產品組成計稅價格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當月銷項稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當月進項稅額轉出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當月可抵扣進項稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當月應納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業務題

1.某商場銷售A牌電冰箱零售價3510元/臺，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價1000元，交差價2510元可取得全新A牌冰箱，該商場當月銷售了100臺，試作增值稅的會計分錄。

1.答案：

應交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營業務收入－A牌冰箱300000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）51000

2.甲批發企業委托乙零售店代銷商品400件，雙方協商確定乙商店不含稅接收價為1900元/件，零售價為2925元/件，代銷手續費為含稅零售價的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉稅的會計分錄。

2.答案：

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進銷差價410000

代銷商品銷售時：

借：銀行存款1170000

貸：應付賬款—甲企業1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價）760000

商品進銷差價410000

貸：受托代銷商品（售價）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發票：（應沖減代銷商品銷項稅）

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應付賬款—甲企業170000

付還代銷商品款并結算代銷手續費：

借：應付賬款—甲企業1170000

貸：其他業務收入

（2925×400×8%

銀行存款

結算代銷收入應負擔的營業稅金及附加：

936001076400）

第二篇：電大稅務會計作業(四)

稅務會計作業

（四）一、單項選擇題

1.地處某建制鎮的一家加工企業為城區釀酒廠加工一批白酒，白酒應納城建稅的納稅地點為（C）

A釀酒廠所在地B釀酒廠注冊地

C加工廠所在地D雙方協商

2.某納稅人本年以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元，已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本年應納資源稅（D）

A36萬元B61萬元C25萬元D31萬元

3.某大型企業，其生產用房原值為9000萬元，還建有一座內部醫院、一個幼兒園、一個商店，房產原值分別為300萬元、150萬元、200萬元。當地規定允許減除房產原值的25%，其應繳納的房產稅是（B）

A81萬元B82.8萬元C86.85萬元D110.4萬元

4.在下列情況中，（D）不能免征土地增值稅。

A 因城市規劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

B國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估的增值額

C房屋所有人將自己擁有的房屋無償贈與福利院

D取得國有土地使用權后進行房屋開發建造并出售

5.甲、乙雙方交換自有房屋，甲的房屋評估價為10萬元，乙的房屋評估價為15萬元，在交換時由甲方另外支付乙方5萬元現金作為補償，則應由（A）繳納契稅。

A甲方B乙方C雙方均繳納D雙方均不繳納

6.某汽車生產企業為購買設備，與銀行簽訂1500萬元的借款合同，后改簽為融資租賃合同，租賃費為800萬元，該企業應交納印花稅為(B)

A750元B1150元C8750元D7500元

7.按規定納稅人新購置的車船，從（B）起發生納稅義務。B

A使用之日B購置使用的當月C使用的次日D購置使用的次月

8.耕地占用稅計稅依據的原則是（D）

A 批準占用耕地面積B 實際占用耕地面積

C實際使用土地面積D 批準占用與實際占用孰大

9.生產企業貨物出口后，在辦理增值稅申報后，應于每月（B）前再向主管稅務機關申報辦理“免、抵、退”稅。

A 10日B 15日C 20日D 30日

10．出口退稅應先辦理出口退稅登記,在批準之日起（A）內向主管稅務機關辦理《退稅登記證》

A 30日B 60日C 1年D無限制

二、多項選擇題

1．對下列權利許可證照征收印花稅（ABCD）A產權證B工商營業執照C商標注冊證

D土地使用證E駕駛證

2.印花稅的征稅范圍包括（ABCDE）

A經濟合同或具有合同性質的憑證B產權轉移書據

C營業賬簿D權利、許可證照

E財政部確定征稅的其他憑證

3.下列屬于計入“管理費用”賬戶的稅費有（ABCD）

A城鎮土地使用稅B房產稅C車船稅D印花稅E消費稅

4.我國出口退稅包括（AB）

A增值稅B消費稅C營業稅D關稅E城建稅及教育費

附加

5耕地包括（ABCDE）

A種植農作物土地B魚塘C園地D菜地E農業用地建房

三、判斷題

1．耕地占用稅是一次性征收。（√）

2．耕地占用稅以納稅人批準占用耕地面積與實際占用耕地面積孰大原則確定，實行從量定

額征收。（√）

3．城鎮土地使用稅以實際占用土地面積為計稅依據，實行從量定額征收。（√）

4．土地增值稅實行四級超額累進稅率。（×）

5．車船稅納稅義務發生時間為核發證書所載日期的當日。（×）

6．房產稅計可以從價計征也可以從租計征，由納稅人自行決定。（×）

7．契稅由承受人為納稅人。（√）

8．納稅人應自購買日、進口日、受贈、獲獎等取得之日起，60天內申報車輛購置稅。√（）

9．外商投資企業和外國企業繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費附加。√（）

10．海關對進口產品代征的增值稅和消費稅不征收城建稅和教育費附加。√

11．對出口產品退還增值稅和消費稅的，同時退還城建稅與教育費附加。×

12．開采原油過程中用于加熱、修井的原油免交資源稅。√

13.國外簽訂的技術轉讓合同在國內使用時，不屬于印花稅的征稅范圍。×（）

14.契稅的征稅范圍限于對轉移土地、房屋權屬而訂立的契約，不包括房屋的贈與或交換。×

（）

15.某煤礦本月銷售原煤100噸，銷售洗煤80噸，應按100噸原煤計征資源稅，按80噸洗

煤計征增值稅。×（）

四、簡答題

1．簡述耕地占用稅與土地使用稅的區別。

主要區別體現在二者調節作用的側重點不同。

⑴從征稅范圍上，耕地占用稅包括全國范圍內建房和從事其他非農業建設占用農用耕地；土

地使用稅主要包括城市和縣鎮范圍內使用國家和集體所有的土地。

⑵從征收時間上，耕地占用稅是在發生占用耕地行為時一次性征收，以后不再征收；土地使

用稅是對使用土地時年年連續征收。

⑶從稅率設計上，耕地占用稅以縣為單位，人均耕地少的地區稅率高，人均耕地多的地區稅

率低；土地使用稅是按照城市大小，大城市稅率高，小城市稅率低。

2．簡述出口貨物增值稅“免、抵、退”計算方法。

在實行“免、抵、退”計算方法中,“免”稅是指對出口貨物免征本企業生產銷售環節的增值稅；“抵”稅是指用應退還出口貨物的已納稅額抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅是

指應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完，經稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分根據情

況予以退稅。其計算程序及步驟如下：

1．當期應納稅額的計算

— 上期期末留抵當期內銷

_(當期進 _ 當期免抵退稅不得)當期應 貨物的銷稅額 =納稅額 項稅額 項稅額 免征和抵扣稅額

其中：

（1）

當期免抵 當期出口 外匯人民

退稅不得= 貨物離岸× 幣牌價 ×(出口貨物_ 出口貨物)—免抵退稅不得

免征和抵價 征稅率 退稅率 免征和抵扣稅額

扣稅額 抵減額

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率—出

口貨物退稅率）

（3）免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進口加工免稅進口料件，其中進料加工

免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料貨物到

件的組成計稅價格 岸價=＋稅和消費稅 海關實征關

（如果當期沒有免稅購進原材料價格，前述公式中的免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵

減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額，就不用計算）

2． 免抵退稅額的計算：

免抵退出口貨物

稅額 離岸價=×幣牌價×退稅率－額抵減額 外匯人民出口貨物免抵退稅

其中：

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口貨物退稅率

3． 當期應退稅額和免抵退稅額的計算：

（1）如果當期應納稅額計算結果為正數，且其應納稅額≥當期應抵扣稅額，則

當期應退稅額=0

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）如果當期應納稅額計算結果為負數，且其應納稅額絕對值≤當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期應納稅額(期末留抵稅額)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額

（3）如果當期應納稅額計算結果為負數，且其應納稅額絕對值＞當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

五、計算題

1.某油田3月份生產原油12萬噸，單位稅額12元/噸，其中對外銷售10萬噸，用于自辦油

廠加工1萬噸，用于生產過程中加熱修井的原油1萬噸。當月在采油過程中還回收伴生天然

氣1.5千萬立方米,單位稅額8元/千立方米，實際銷售量為1千萬立方米,試計算該油田三月

份應納資源稅稅額。

應納資源稅額=12×（100000+10000）+8×10000

=140（萬元）

2.某外貿出口企業，本月庫存商品明細賬反映貨物進銷存情況如下：期初結存2000公斤，金額6000元，本期購進21000公斤，金額63300元；本期出口10000公斤，本期非出口銷

售1100公斤，金額3300元，試計算貨物出口退稅額。

出口貨物加權平均進價=（期初結存額+本期收入額—本期非銷售付出額）

÷（期初結存量+本期收入量—本期非銷售付出量）

=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)

應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×退稅率

=10000×3.01×9%

=2709(元)

六、業務題

某生產企業，2008年第三季度6月份報關出口貨物離岸價(FOB)50萬美元，內銷貨物350

萬元人民幣，購進原材料、零配件等全部進項稅額116萬元人民幣。假定美元與人民幣匯價

均為1：7.3，以上貨物銷售額均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，按“免、抵、退”辦法計算該企業2008年第三季度應納（退）增值稅。2008年第三季度

（1）免征出口貨物增值稅

（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝50 ×7.3×(17%－13％）

＝14.6(萬元)

會計分錄為：

借：主營業務成本－出口不退稅差額146000

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）146000

（3）當期應納稅額＝350×17%－(116－14.6)－0

＝59.5－101.4－0

＝－41.9(萬元)

（4）當期應納稅額計算結果為負數，且其絕對值≤當期免抵退稅額

當期免抵退稅額= 50×7.3×13%

=47.45(萬元)

－41.9的絕對值＜47.45

當期應退稅額=當期應納稅額(期末留抵稅額)

＝41.9(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額

＝47.45－41.9

＝5.55(萬元)

當期應納稅額小于當期應抵扣稅額，其中用當期出口貨物應退稅額抵頂內銷貨物的當期應納稅額為5.55萬元，余額41.9萬元，為當期應退出口貨物增值稅稅額。會計分錄為：

借：其他應收款－出口退稅419000

應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）55500

貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

第三篇：電大2014年新編-稅務會計作業

2014年新編 稅務會計作業

作業一:

1、稅務會計的特點是什么?P1

答：法律性、相對獨立性、差異互調性。

2、稅務會計與財務會計的區別有哪些？ P2

答：服務主體不同、核算目的不同、核算范圍不同、核算的依據不同。

3、稅務會計的作用有哪些？ P7

答：①有利于提高納稅人的納稅意識，幫助納稅人自覺履行納稅義務。②有利于發揮會計和稅收的監督作用，促進企業正確處理分配關系。③有利于企業經濟利益與社會利益的統一。④有利于維護納稅人的合法權益。

4、目前增值稅的免稅項目有哪些？ P29

答：①農業生產者銷售的自產農產品；②避孕藥品和用具；③古、舊圖書；④直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；⑥有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦銷售自己使用過的物品。

5、某增值稅一般納稅人，2000年10月購進貨物300000元，其中增值稅專用發票注明銷售額200000元，增值稅額34000/

5元；普通發票注明金額100000元。當月銷售貨物開出增值稅專用發票10份，取得銷售額300000元，開出普通發票10份，取得銷售收入117000元；移用貨物150噸用于非應稅項目，每噸貨物平均成本為600元，成本利潤率為10%。該貨物適用稅率17%，計算該納稅人當月應交納的增值稅額。P35

答：①當期銷項稅額=[300000+117000÷(1+17%)+600×(1+10%)×150]×17%=499000×17%=84830(元)②當期進行稅額=34000(元)③當期應納稅額=84830-34000=50830(元)

作業二：

1、應稅消費品的范圍有哪些？ P77

答：①在我國境內生產的應稅消費品；②自產自用的應稅消費品；③委托加工的應稅消費品；④進口的應稅消費品；⑤零售的應稅消費品；

2、簡述消費稅的計稅依據？ P81

答：①實行從價定率；②從量定額；③從價定率和從量定額復合。

3、消費稅的特點是什么？ P76

答：①消費稅的課稅對象具有一定的選擇性；②消費稅在生產環節實行單環節征收；③消費稅采用產品差別稅率，實行價內征收；④消費稅沒有減免稅。

4、簡述消費稅的納稅環節？ P78 答：消費稅的納稅環節，是應稅消費品在流轉過程中應當繳納稅款的環節。

(1)納稅人生產的應稅消費品用于銷售的，應于銷售環節納稅。

(2)納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的?于移送使用環節納稅。

(3）委托加工的應稅消費品?于納稅人(委托方)提貨環節，由受托方代收代繳稅款。

(4）納稅人進口應稅消費品，于報關進口環節由海關代征。

(5)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節納稅。

作業三：

1、我國土地增值稅的特點有哪些？ P162

答：①以轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據；②實行按次征收；③實行超率累進稅率；④征收面比較廣。

2、土地增值稅的征稅范圍是什么？ P163

答：①轉讓國有土地使用權;②地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。

3、減征或免征土地增值稅的情形有哪些 ？ P164

答：①納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規定計稅； ②因國家建設需要依法征用、收回的房地產免稅； ③因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅；④個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。

4、土地增值稅計算增值額時準予扣除的項目包括哪些？ P166 答：①取得土地使用權所支付的金額；②房地產開發成本；③房地產開發費用；④舊房及建筑物的評估價格；⑤與轉讓房地產有關的稅金；⑥財政部規定的其他扣除項目。

作業四：

1、企業所得稅的優惠稅率有哪些類型？ P176

答：①符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2、計算企業所得稅的應納所得額時，哪些是不得扣除的項目？ P189

答：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤利潤總額12%以外的公益性捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經核定的準備金支出；⑧與取得收入無關的其他支出。

3、何為實行獨立核算的企業或組織?

答：獨立核算是指具有完整的會計憑證、會計賬簿和會計報表體系，全面地記錄所發生的經濟業務，并定期編制財務報表的單位所進行的會計核算。實行獨立核算的單位稱為獨立核算單位（企業或組織），它擁有一定數額的資金，有獨立經濟的自主權，獨立開設銀行賬戶，辦理各項收支結算業務；設置獨立的會計機構進行全面的會計核算；單獨編制預算和計算盈虧。

一般所謂獨立核算有三種情況：

①公司或子公司，這類企業是法定的獨立核算企業，也就是常說的“法人”。

②內部實行獨立核算的分公司或部門，這類是企業內部核算形式的一種，對外不是獨立核算實體。

③非營利組織機構的分支機構，只要符合單獨賬表、有一定資金和銀行賬戶，也是獨立核算組織。

4、簡述企業所得稅的特點。P174

答：①以所得額為課稅對象，稅源大小受企業經濟效益的影響；②征稅以量能負擔為原則；③稅法對稅基的約束力強；④實行按年計算，分期預繳的征收辦法。

第四篇：稅務會計-練習題一答案

練習題一參考答案

一、單選題

1、D，2、A，3、C，4、B,5、A,6、D,7、A，8、A,9、D，10、D,11、B，12、D，13、D,14.D;15.B;16.C;17.D;18.A。

二、對選題

1、ABD，2、ABC，4、CD，5、BC，6、ABCD，7、AC，8、ABC，9、ABC，10、ABCD，11、ABCD，12.ABCD,13.ABC14.ABCD

三、判斷題

√，√，√，√,×，×，×，×,×，√,×，×,√ ,

第五篇：稅務會計作業

（1）會計分錄

①借：應收賬款2340000

貸：主營業務收入2000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000

借：主營業務成本1600000

貸：庫存商品1600000

借：銀行存款2320000

財務費用 20000

貸：應收賬款2340000

②借：應收賬款585000（紅字）

貸：主營業務收入500000（紅字）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）。

③先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。因此，應當繳納增值稅銷項稅額為100×17%=17（萬元）借：銀行存款 300000

貸：預收賬款130000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000

④2009年1月1日后銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

應當繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）

借：固定資產清理320000

累計折舊 180000

貸：固定資產500000

借：銀行存款 104000

貸：固定資產清理 104000

借：固定資產清理2000

貸：應交稅費——應交增值稅 2000

借：營業外支出218000

貸：固定資產清理218000

⑤只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣進項稅額，其他混用的固定資產進項稅額均可抵扣。可以抵扣的進項稅額為8.5+1.1＝9.6萬元）

借：固定資產 600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）96000

貸：銀行存款696000

⑥向購貨方收取的同時符合以下條件的代墊運輸費用不作為價外費用繳納增值稅：（1）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發票轉交給購買方的。

借：應收賬款 732000

貸：主營業務收入 600000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000

銀行存款 30000

借：主營業務成本450000

貸：庫存商品 450000

（2）增值稅銷項稅額為34－8.5+17+10.2＝52.7（萬元）

增值稅進項稅額為30+9.6＝39.6（萬元）

簡易辦法征稅的應納增值稅額為0.2萬元

3月份應當繳納的增值稅為52.7－39.6+0.2＝13.3（萬元）