第一篇：2015電大本科稅務會計 網上作業三

2015電大本科稅務會計 網上作業三

(1/15)、下列所得應實行加成征收的是（D、某歌星參加演出一次獲得收入56000元）。(2分)2 ? ? ? ? A、某工程師獲得年終獎金50000元

B、某商人轉讓土地使用權，獲得收入200000元 C、某作家出版專著，取得稿酬8000元 D、某歌星參加演出一次獲得收入56000元

(2/15)、下列說法不正確的是（C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅不可同時退庫）。(2分)4 ? ? ? ? A、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城市維護建設稅 B、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫 C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅不可同時退庫 D、城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

(3/15)、某公司2010年購進一處房產，2011年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的檢出幅度為30%，該公司2011年應繳納的房產稅為（C、27.6）萬元。(2分)6 ? ? ? ? A、44.4 B、29.7 C、27.6 D、21.2

(4/15)、我國目前個人所得稅采用（D、分類征收制）。(2分)8 ? ? A、分類與綜合相結合的模式 B、混合征收制 ? ? C、綜合征收制 D、分類征收制

(5/15)、某企業20X1年房產原值共計9000萬元，其中該企業所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產稅余值得扣除比例為25%，該企業20X1年應繳納的房產稅（D、71.1）萬元。(2分)10 ? ? ? ? A、81 B、78.3 C、73.8 D、71.1

(6/15)、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（C、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分）。(2分)12 ? ? ? ? A、對無形資產計提減值準備的部分 B、對固定資產計提減值準備的部分

C、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 D、因漏稅受到稅務部門處罰而支付的罰金

(7/15)、納稅人如果不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，其房地產開發費用按地價款家開發成本之和的（B、10%以內）計算扣除。(2分)14 ? ? ? ? ? ? A、20% B、10%以內 C、10% D、5%以內

(8/15)、契稅暫行條例規定，契稅采用（D、幅度比例）稅率。(2分)16

A、超率累進 ? ? ? B、超額累進 C、幅度定額 D、幅度比例

(9/15)、個人所得稅下列（C、勞務報酬）所得一次收入過高的，可以實行加成征收。(2分)18

? ? ? ? A、偶然 B、紅利 C、勞務報酬 D、稿酬

(10/15)、依據個人所得稅相關規定，計算勞務報酬所得時，下列各項準予扣除的是（C、定額800元或定率20%）。(2分)20

? ? ? ? A、財產原值和合理費用 B、財產凈值

C、定額800元或定率20% D、定額800元

(11/15)、城鎮土地使用稅的繳納期限規定為（D、按年計算，分期繳納）。(2分)22

? ? ? ? A、按年征收，分季繳納 B、按年計算，分季繳納 C、按年征收，分期繳納 D、按年計算，分期繳納(12/15)、企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業（A、個人獨資企業和合伙企業）。(2分)24 ? ? ? ? A、個人獨資企業和合伙企業 B、私營企業

C、聯營、股份制企業 D、國有、集體企業

(13/15)、依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于暫時性差異的是（A、職工教育費用產生的差異）。(2分)26 ? ? ? ? ? A、職工教育費用產生的差異 B、職工工會費用產生的差異 C、職工福利費用產生的差異 D、業務招待費用產生的差異

(14/15)、某加工企業與委托方簽訂加工合同，合同記載委托方提供的主要材料金額為50萬元，受托方提供的輔助材料金額5萬元，加工費3000元。該加工企業應納印花稅為（A、26.5）元。(2分)28

A、26.5 B、276.5 C、25 D、1.5 ? ? ? ?

(15/15)、某企業會計利潤為100萬元，其中包括國債利息收入10萬元，已扣除固定資產減值準備20萬元，多計提的折舊3萬元，贊助支出5萬元，該企業的應納稅所得額為（B、118）萬元。(2分)30 ? ? A、113 B、118 ? ? C、128 D、100

二、判斷題

(1/10)、設在農村的企業不用繳納城市維護建設稅。(2分)B、錯誤 32

? ? ? A、正確 B、錯誤

(2/10)、在兩處或兩處以上發表同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得分次征稅。(2分)A、正確 34 A、正確 B、錯誤 ? ?

(3/10)、企業應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確定認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產。(2分)A、正確 36

? ? A、正確 B、錯誤

(4/10)、個人擔任董事職務所取得的董事費收入，但不在公司任職、受雇，屬于工資薪金所得。(2分)B、錯誤

? ? ? A、正確 B、錯誤

(5/10)、某油田12月開采原油10000噸，其中用于開采加熱的原油600噸，其余全部銷售，單價為5030元；與原油同時開采天然氣50000立方米，均實現銷售，單價為2元。該油田適用原油和天然氣的稅率均為5%。其當月應納資源稅為2515000元。(2分)B、錯誤 40 A、正確 B、錯誤 ? ?(6/10)、土地增值稅應納稅額的計算以增值額為依據，采用超額累進稅率計算。(2分)B、錯誤42

? ? A、正確 B、錯誤

(7/10)、經濟合同的違約金支出不得在計算應納稅所得額時扣除。(2分)B、錯誤 44

? ? A、正確 B、錯誤

(8/10)、上繳滯納金和稅務罰款時，借記“營業外支出”；貸記“銀行存款”科目。(2分)

A、正確46

? ? A、正確 B、錯誤

(9/10)、在我國境內的外國企業中工作的中方人員可以享受個人所得稅工資薪金所得中的附加減除費用的優惠。(2分)B、錯誤 48

? ? A、正確 B、錯誤

(10/10)、某企業簽訂了一份房屋租賃合同，合同規定對方要按企業要求對房屋進行裝修，經企業驗收后合同才能生效。合同約定的裝修時間為二個月。按稅法規定雙方應在合同生效時才貼花。(2分)B、錯誤 50

? ? A、正確 B、錯誤

三、多項選擇題

(1/10)、某油田8月開采原油10萬噸，開采天然氣800萬立方米；當月銷售原油8萬噸，單價為5060元/噸；銷售天然氣700萬立方米，單價2.5元/立方米；當月修理油井使用原油0.1萬噸。原油和天然氣均適用5%的資源稅稅率。該油田8月應納資源稅計算不正確的是（ACD 3分)53

? ? ? ? A、2136.8 B、2111.5 C、2024 D、2630

(2/10)、下列擁有的車船，免繳車船稅的有（ABCD3分)56

? ? ? ? A、捕撈、養殖漁船

B、合我國締結條約的使館、領事館其他外籍人員專用車 C、和我國締結條約的使館、領事館大使專用車 D、武警專用的車船

(3/10)、下列憑證中，不需貼花的是（）。(3分)ABC 59 ? ? ? ? A、商店提供的零星加工修理業務開具的修理單 B、借貸中，先辦理借款借據，后補辦的借款合同 C、企業與主管部門簽訂的租賃承包合同 D、視同正本使用的合同副本或抄本

(4/10)、企業下列項目的所得減半征收企業所得稅的有（BC）。(3分)62

? ? A、牲畜飼養 B、內陸養殖 ? ? C、海水養殖 D、家禽飼養

(5/10)、下列人員屬于個人所得稅的居民納稅義務人的有（CD）。(3分)65 ? ? ? ? A、在中國境內無住所也不在中國境內居住的僑居海外的華僑張某

B、自20X0年2月14日至20X1年2月14日，一直在中國境內居住的無住所的外籍個人 C、在中國境內有住所的個人

D、因工作需要，被派往境外出差的中國公民孫某

(6/10)、下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（AC）。(3分)68

? A、每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

? B、每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的50%扣除

? ? C、向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據實扣除

D、將其所得通過中國境內的社會團體向教育和其他社會公益事業的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

(7/10)、下列固定資產不得計算折舊扣除的有（BCD）。(3分)71

? ? ? ? A、以經營租賃方式租出的固定資產 B、未投入使用的機器設備

C、單獨估價作為固定資產入賬的土地 D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(8/10)、以下項目中，轉讓新建房地產和轉讓舊房產計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有（AC）。(3分)74

? ? ? ? A、與轉讓房地產有關的稅金 B、房地產開發成本

C、取得土地使用權所支付的金額 D、舊房及建筑物的評估價格

(9/10)、下列個人所得適用20%比例稅率的有（BCD 3分)77 ? ? ? ? A、個體工商戶的生產、經營所得 B、偶然所得 C、勞務報酬所得 D、特許權使用費所得

(10/10)、以下單位屬于車船稅納稅義務人的有（ABCD3分)80

? ? ? ? A、國有獨資企業 B、外國企業 C、外商投資企業 D、私營企業

四、案例分析：

萬華制衣廠轉讓一處舊房，售價800萬元，房子原值為400萬元，現在蓋同樣的房子需1200萬元，該房屋現為四成新，轉讓繳納的各種稅金為44.4萬元。

(1/4)、該企業在計算土地增值稅時允許扣除的金額為（A、524.4）萬元。(5分)85 ? A、524.4 ? B、480 ? C、400 ? D、204.4

(2/4)、該企業在計算土地增值稅時的增值額為（A、275.6）萬元。(5分)90

? A、275.6 ? B、320 ? C、400 ? D、595.6

?(3/4)、該企業在計算土地增值稅時的增值率為（B、53%）。(5分)95

? A、34% ? B、53% ? C、74% ? D、114%

(4/4)、該企業應納土地增值稅為（C、84.0

2）萬元。(5分)100 ? A、267.14 ? B、228.02 ? C、84.02 ? D、82.68

第二篇：電大稅務會計作業(四)

稅務會計作業

（四）一、單項選擇題

1.地處某建制鎮的一家加工企業為城區釀酒廠加工一批白酒，白酒應納城建稅的納稅地點為（C）

A釀酒廠所在地B釀酒廠注冊地

C加工廠所在地D雙方協商

2.某納稅人本年以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元，已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本年應納資源稅（D）

A36萬元B61萬元C25萬元D31萬元

3.某大型企業，其生產用房原值為9000萬元，還建有一座內部醫院、一個幼兒園、一個商店，房產原值分別為300萬元、150萬元、200萬元。當地規定允許減除房產原值的25%，其應繳納的房產稅是（B）

A81萬元B82.8萬元C86.85萬元D110.4萬元

4.在下列情況中，（D）不能免征土地增值稅。

A 因城市規劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

B國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估的增值額

C房屋所有人將自己擁有的房屋無償贈與福利院

D取得國有土地使用權后進行房屋開發建造并出售

5.甲、乙雙方交換自有房屋，甲的房屋評估價為10萬元，乙的房屋評估價為15萬元，在交換時由甲方另外支付乙方5萬元現金作為補償，則應由（A）繳納契稅。

A甲方B乙方C雙方均繳納D雙方均不繳納

6.某汽車生產企業為購買設備，與銀行簽訂1500萬元的借款合同，后改簽為融資租賃合同，租賃費為800萬元，該企業應交納印花稅為(B)

A750元B1150元C8750元D7500元

7.按規定納稅人新購置的車船，從（B）起發生納稅義務。B

A使用之日B購置使用的當月C使用的次日D購置使用的次月

8.耕地占用稅計稅依據的原則是（D）

A 批準占用耕地面積B 實際占用耕地面積

C實際使用土地面積D 批準占用與實際占用孰大

9.生產企業貨物出口后，在辦理增值稅申報后，應于每月（B）前再向主管稅務機關申報辦理“免、抵、退”稅。

A 10日B 15日C 20日D 30日

10．出口退稅應先辦理出口退稅登記,在批準之日起（A）內向主管稅務機關辦理《退稅登記證》

A 30日B 60日C 1年D無限制

二、多項選擇題

1．對下列權利許可證照征收印花稅（ABCD）A產權證B工商營業執照C商標注冊證

D土地使用證E駕駛證

2.印花稅的征稅范圍包括（ABCDE）

A經濟合同或具有合同性質的憑證B產權轉移書據

C營業賬簿D權利、許可證照

E財政部確定征稅的其他憑證

3.下列屬于計入“管理費用”賬戶的稅費有（ABCD）

A城鎮土地使用稅B房產稅C車船稅D印花稅E消費稅

4.我國出口退稅包括（AB）

A增值稅B消費稅C營業稅D關稅E城建稅及教育費

附加

5耕地包括（ABCDE）

A種植農作物土地B魚塘C園地D菜地E農業用地建房

三、判斷題

1．耕地占用稅是一次性征收。（√）

2．耕地占用稅以納稅人批準占用耕地面積與實際占用耕地面積孰大原則確定，實行從量定

額征收。（√）

3．城鎮土地使用稅以實際占用土地面積為計稅依據，實行從量定額征收。（√）

4．土地增值稅實行四級超額累進稅率。（×）

5．車船稅納稅義務發生時間為核發證書所載日期的當日。（×）

6．房產稅計可以從價計征也可以從租計征，由納稅人自行決定。（×）

7．契稅由承受人為納稅人。（√）

8．納稅人應自購買日、進口日、受贈、獲獎等取得之日起，60天內申報車輛購置稅。√（）

9．外商投資企業和外國企業繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費附加。√（）

10．海關對進口產品代征的增值稅和消費稅不征收城建稅和教育費附加。√

11．對出口產品退還增值稅和消費稅的，同時退還城建稅與教育費附加。×

12．開采原油過程中用于加熱、修井的原油免交資源稅。√

13.國外簽訂的技術轉讓合同在國內使用時，不屬于印花稅的征稅范圍。×（）

14.契稅的征稅范圍限于對轉移土地、房屋權屬而訂立的契約，不包括房屋的贈與或交換。×

（）

15.某煤礦本月銷售原煤100噸，銷售洗煤80噸，應按100噸原煤計征資源稅，按80噸洗

煤計征增值稅。×（）

四、簡答題

1．簡述耕地占用稅與土地使用稅的區別。

主要區別體現在二者調節作用的側重點不同。

⑴從征稅范圍上，耕地占用稅包括全國范圍內建房和從事其他非農業建設占用農用耕地；土

地使用稅主要包括城市和縣鎮范圍內使用國家和集體所有的土地。

⑵從征收時間上，耕地占用稅是在發生占用耕地行為時一次性征收，以后不再征收；土地使

用稅是對使用土地時年年連續征收。

⑶從稅率設計上，耕地占用稅以縣為單位，人均耕地少的地區稅率高，人均耕地多的地區稅

率低；土地使用稅是按照城市大小，大城市稅率高，小城市稅率低。

2．簡述出口貨物增值稅“免、抵、退”計算方法。

在實行“免、抵、退”計算方法中,“免”稅是指對出口貨物免征本企業生產銷售環節的增值稅；“抵”稅是指用應退還出口貨物的已納稅額抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅是

指應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完，經稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分根據情

況予以退稅。其計算程序及步驟如下：

1．當期應納稅額的計算

— 上期期末留抵當期內銷

_(當期進 _ 當期免抵退稅不得)當期應 貨物的銷稅額 =納稅額 項稅額 項稅額 免征和抵扣稅額

其中：

（1）

當期免抵 當期出口 外匯人民

退稅不得= 貨物離岸× 幣牌價 ×(出口貨物_ 出口貨物)—免抵退稅不得

免征和抵價 征稅率 退稅率 免征和抵扣稅額

扣稅額 抵減額

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率—出

口貨物退稅率）

（3）免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進口加工免稅進口料件，其中進料加工

免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料貨物到

件的組成計稅價格 岸價=＋稅和消費稅 海關實征關

（如果當期沒有免稅購進原材料價格，前述公式中的免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵

減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額，就不用計算）

2． 免抵退稅額的計算：

免抵退出口貨物

稅額 離岸價=×幣牌價×退稅率－額抵減額 外匯人民出口貨物免抵退稅

其中：

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口貨物退稅率

3． 當期應退稅額和免抵退稅額的計算：

（1）如果當期應納稅額計算結果為正數，且其應納稅額≥當期應抵扣稅額，則

當期應退稅額=0

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）如果當期應納稅額計算結果為負數，且其應納稅額絕對值≤當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期應納稅額(期末留抵稅額)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額

（3）如果當期應納稅額計算結果為負數，且其應納稅額絕對值＞當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

五、計算題

1.某油田3月份生產原油12萬噸，單位稅額12元/噸，其中對外銷售10萬噸，用于自辦油

廠加工1萬噸，用于生產過程中加熱修井的原油1萬噸。當月在采油過程中還回收伴生天然

氣1.5千萬立方米,單位稅額8元/千立方米，實際銷售量為1千萬立方米,試計算該油田三月

份應納資源稅稅額。

應納資源稅額=12×（100000+10000）+8×10000

=140（萬元）

2.某外貿出口企業，本月庫存商品明細賬反映貨物進銷存情況如下：期初結存2000公斤，金額6000元，本期購進21000公斤，金額63300元；本期出口10000公斤，本期非出口銷

售1100公斤，金額3300元，試計算貨物出口退稅額。

出口貨物加權平均進價=（期初結存額+本期收入額—本期非銷售付出額）

÷（期初結存量+本期收入量—本期非銷售付出量）

=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)

應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×退稅率

=10000×3.01×9%

=2709(元)

六、業務題

某生產企業，2008年第三季度6月份報關出口貨物離岸價(FOB)50萬美元，內銷貨物350

萬元人民幣，購進原材料、零配件等全部進項稅額116萬元人民幣。假定美元與人民幣匯價

均為1：7.3，以上貨物銷售額均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，按“免、抵、退”辦法計算該企業2008年第三季度應納（退）增值稅。2008年第三季度

（1）免征出口貨物增值稅

（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝50 ×7.3×(17%－13％）

＝14.6(萬元)

會計分錄為：

借：主營業務成本－出口不退稅差額146000

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）146000

（3）當期應納稅額＝350×17%－(116－14.6)－0

＝59.5－101.4－0

＝－41.9(萬元)

（4）當期應納稅額計算結果為負數，且其絕對值≤當期免抵退稅額

當期免抵退稅額= 50×7.3×13%

=47.45(萬元)

－41.9的絕對值＜47.45

當期應退稅額=當期應納稅額(期末留抵稅額)

＝41.9(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額

＝47.45－41.9

＝5.55(萬元)

當期應納稅額小于當期應抵扣稅額，其中用當期出口貨物應退稅額抵頂內銷貨物的當期應納稅額為5.55萬元，余額41.9萬元，為當期應退出口貨物增值稅稅額。會計分錄為：

借：其他應收款－出口退稅419000

應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）55500

貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

第三篇：電大金融學網上作業三

【案例分析】關于國有銀行是否被賤賣的爭論

進入21世紀，中國為了應對入世承諾，以引入外資戰略合作者的方式對銀行業進行大刀闊斧的改革，卻因此引發了“國有

銀行是否被賤賣”的爭議。其背景如下：2001年，匯豐銀行以每股2.49元人民幣入股上海銀行，獲得每年每股0.5元左右的回報，五年就能收回初始投資，并擁有了上海銀行8％的股份；2004年8月6日，匯豐銀行入股交通銀行并擁有了19.9%股份。交通銀行半年報顯示，該行2005年上半年凈利潤為46.05億元人民幣。按此估計，匯豐銀行2005年就可從交通銀行創造的利潤中分得20億元人民幣左右，5年左右就可收回在交行的投資,并獲得了對中國第五大銀行的永久控制權。四大國有商業銀行的上市引資更是激發了這一爭論，成為“銀行賤賣論”的主要導火索：2004年交通銀行引進匯豐銀行，獲得86%的資產溢價；2005年建行股權轉讓卻僅獲得17%的凈資產溢價，中行獲得的溢價更低，只有10%，而對工行的股權轉讓也只有15%的溢價預期。在首次公開發行之前，建行以每股1.15元左右的價格售予美國銀行和淡馬錫，僅建行公眾招股價每股2.35元的一半；蘇格蘭皇家銀行和淡馬錫控股分別出資31億美元各購得了中國銀行10%的股份, 美國銀行和亞洲金融控股私人有限公司分別以25億美元和14.66億美元持有建設銀行9％和

5.1％的股份；高盛、安聯和運通三家戰略投資者組成的財團將以36億美元左右的價格購入工行10%的股份。正是基于以上種種經濟行為，“銀行賤賣”論被激化。

考核目的：案例分析是提高學生發現問題、分析問題并提出解決問題方法與思路的重要途徑之一。通過上面的案例分析，既可以加深學生對銀行經營管理理論的深層理解與把握，學會分析問題的方法和技巧，擴大知識面，提高學習興趣；也有利于同學們深入了解我國銀行體制改革的方向與內涵，增強對國有商業銀行股份制改造的路徑與方法的理解，加深對我國金融體制改革重要性和緊迫性的認識。

要求：

（1）認真研讀上面給出的“關于國有銀行是否被賤賣的爭論”材料和教材第7～9章的內容，寫一份案例分析材料，對上述

爭論表明自己的觀點并“自圓其說”。

（2）分析材料應完整、準確闡述案例中涉及的基本原理、存在的主要問題及解決此類問題的思路或建議。

（3）字數不少于600字。

解題思路：

（1）清楚我國銀行改革為何要引進外資戰略投資者？我國商業銀行與外資銀行主要存在哪些方面的差距？

（2）從改革國有商業銀行組織形式和經營管理水平角度分析；

（3）解釋何謂“賤賣”？可自己給出一個定義，然后依據這一定義進行解析；

（4）從世界各國商業銀行績效比較方面也可有所分析；

（5）可以結合建行、中行等上市銀行目前的狀況深入討論。

答：

一、清楚我國銀行改革為何要引進外資戰略投資者？

“外引”有助于完善銀行公司治理結構，推進國有銀行的股份制改革，就是要建立多種股權互相制約的銀行公司治理結構，使銀行成為真正意義上的市場金融主體，完善金融運行與金融發展的微觀機制。而僅僅引進國內投資者，是難以完全實現這一目標的。道理很簡單：作為國有銀行股東，無論是國有企業還是民營資本，在現實條件下都很難有效避免行政干預和其他非市場因素的干擾。國有企業改制上市后并沒有使治理結構和經營效率發生質的變化，就是一個實際例證。

從另一個角度看，銀行的經營管理是一項專業性很強的工作，需要大量專業知識和經驗，而國有企業和民營企業

大多缺乏這方面的知識。而國有銀行引進的境外戰略投資者大多是國際上有影響的金融機構，具有豐富的銀行經營管理經驗，更具備抵御行政干預的天然優勢。

“外引”是以開放促改革的需要。境外戰略投資者在投資前通過盡職調查，充分了解了國有銀行的經營狀況、投資價值及潛在的投資風險，提高了國有銀行的信息披露程度和公信力，增進了市場對國有銀行的了解，有助于國有銀行在公開募股過程中的股票營銷。

“外引”不會威脅國家金融安全。有人擔心“外引”會威脅國家金融安全，其實這種擔心是不必要的。在金融開放的條件下，一國的金融安全取決于金融體系的穩健性，取決于對國際資本流動的管理和控制，取決于金融宏觀調控和金融監管水平，而與銀行的股權結構沒有必然的、本質的聯系。境外投資者入股的國有銀行在國內辦理業務，主要為國內客戶服務，要接受國內金融監管部門的監督。從持股比例看，外資也不會超過中資。

而且，也不是所有的銀行都要引進境外戰略投資者。

改革開放以來，“珠三角”和“長三角”地區出現了大量的外商獨資企業和中外合資企業，有些外向型經濟比重大地區的“三資”企業數量甚至超過了中資企業。數量龐大的“三資”企業，對這些地區的經濟安全構成威脅了嗎？恰恰相反，三資企業成了這些地區經濟高增長的持續推動力和重要引擎。

也不能過分夸大“外引”的作用

有人說，外資機構不是洋雷鋒，外資投資國有銀行是為了賺錢。此言不錯。別說外資機構，中資機構入股銀行大抵也是為了賺錢。作為一種商業投資行為，中資和外資投資銀行的目的是一致的。但是，只有被投資的銀行業績好了，得到發展了，境外投資者才能賺錢。

由于對境外投資者所持股票有鎖定期，其不能在國有銀行股票上市后馬上變現走人，這就要求境外投資者關心和促進國有銀行的發展。“你賺錢，我發展”，這有什么不好？

當然，也沒有必要過分夸大“外引”的作用。銀行改革是一項復雜的系統工程，需從多方面入手，而引進境外戰略投資者不過是改革的路徑之一，不能奢望這種引進會解決國有銀行的所有問題。但廓清在引進戰略投資者問題上的種種迷霧，給“外引”以公正、客觀的評價，則不僅為順利推進“外引”所必需，也是理論工作者義不容辭的責任。

二、我國商業銀行與外資銀行主要存在哪些方面的差距？

我國銀行業一個頗為突出的問題在于缺乏核心競爭力，更缺乏有效的競爭機制。中資銀行與外資銀行的差距，不是簡單的業務、產品和服務等方面差距問題，而是理念和功能的差異問題。如果僅是業務、產品和服務等方面的差距，那么在競爭過程中，通過學習、借鑒甚至是模仿，差距很容易縮小甚至消除，問題在于有無縮小這些差距的理念和動力。競爭理念的淡薄和競爭機制的缺失，是其中比較重要的方面。縮小差距的理念和動力不足，主要有兩個方面：一是拓展與創新理念的差異，二是銀行功能的差異。

體制問題表現在治理結構方面。中資銀行目前大多數進行了股份制改造，但股權制度大致以國有控股為主。在組織構架方面，盡管設有董事會、監事會、獨立董事等，但董事、監事以自身非為銀行的股東者為主，幾近于榮譽性或福利性的兼職。如此，使代表所有者利益、或者是銀行整體利益的董事和監事缺乏對銀行高管層監管的主動性，董事會和監事會形同虛設，形成了董事長為事實上的行長、行長則為事實上的常務副行長的領導層格局。因此，雙重的委托代理關系，使得領導層自身利益和銀行利益相分離，形成特有的“領導文化”，從而使決策層和管理層的求穩意識強于發展意識，創新與開拓的原動力不足。在這種體制環境和文化氛圍中，銀行的競爭動力必然弱化，創新能力必然不足。

銀行整體利益和經營管理人員個人利益上的“錯位”，是我國銀行業缺乏競爭和創新機制的重要原因。銀行業的正常業務經營活動、以致創新與開拓，都必須通過銀行經營管理人員來具體實施的。就商業銀行整體而言，其期望通過業務活動獲得盡可能高的收益，其所面臨的主要風險是資產受損、支付發生困難；就銀行經營管理人員而言，其期望通過自身努力獲得更高的職位和更多的收入，其所面臨的風險是降職、免職、甚至失業。如果在體制上不能保持銀行利益與銀行經營管理人員的利益相統一，保證銀行經營管理人員的利益與責任相對稱，就會產生銀行的整體利益與風險同商業銀行經營管理人員的利益與風險的不統一問題，并由此而形成“內部人控制”現象。商業銀行的利益和風險，都必然與銀行業務經營管理工作直接相關：銀行通過業務經營獲得盡可能高的收益的經營目標，需經過銀行經營管理人員的主觀努力來實現。而剔除本人違法犯罪因素外，風險本身存在于創造業績的工作之中。銀行經營管理人員在實現利益目標的工作過程中，始終伴隨著因工作失誤給銀行造成損失的風險。如果僅有強硬的風險責任約束機制，而缺乏與之相對等的利益激勵機制，就會造成銀行整體利益與經營管理人員個人利益不一致的情況，結果因銀行經營管理人員缺乏工作積極性而使銀行的整體利益受損。可見，由于缺乏激勵與約束相兼容的機制，銀行經營管理人員的利益與風險的不相統一，從而使基層人員的安全意識強于發展意識，缺乏創新與開拓的主動性，更缺乏主動參與市場競爭的意識和機制。

從功能上看，中資銀行與外資銀行的差距在于業務結構方面。

由于歷史的原因，中資銀行還帶有很大的行業性壟斷或地域性壟斷的慣性，競爭機制先天不足。特別是處于主體地位的工、農、中、建四大國有商業銀行，均是由原專業銀行轉化過來的。上世紀80年代初銀行統管企業流動資金、1985年的信貸資金管理體制的“劃分資金”方式等，確定了四大國有銀行在各自領域中的信用業務壟斷地位。以后盡管幾經改革，這一狀況未得到實質性的改變，加之為在資源約束下的短缺型經濟背景下高速度發展經濟，通過以間接融資為主體、銀行信用為主導的投融資體制來解決資金嚴重短缺問題，更是助長了商業銀行的壟斷性，銀行成為向國有企業供給資金的部門，銀行與企業，特別是國有商業銀行與國有企業之間是一種監督與被監督、控制與被控制的關系。長期的行業壟斷，銀行信用為主導的投融資體制的慣性，使商業銀行在機構設置與網點分布、人員的技術素質、所擁有的客戶群等方面，具有很強的行業特色或優勢，從而也決定了我國商業銀行、特別是國有商業銀行在體制方面具有濃厚的管理型銀行特征，固守著“信用中介”這一基本功能，以存、貸款和結算等傳統銀行業務為主，提供金融服務性中間業務的功能很弱。而隨著金融的全球化和自由化的發展，競爭進一步加劇。特別利率的市場化以后，利用資金價格的競爭將成為銀行業的核心競爭手段之一。而以存、貸款為主要業務、以利差為主要收益來源的經營模式，利用利率手段的空間很小，競爭能力就相對比較弱。

而同時，進入市場的外資銀行大部分已從傳統銀行業務轉向現代化銀行業務，風險小、成本低、收益高的金融服務性中間業務已成為他們主要的利潤來源。據有關資料顯示，發達國家的商業銀行，非信用性金融服務的中間業務收入在營業收益中所占比重一般在30％以上，有的甚至達到70％。中間業務收入具有高收益、高附加值、低成本、不存在信貸風險和穩定性強的特點。因此，外資銀行在傳統業務競爭激烈、利差收益收縮的環境下，紛紛注重優先發展中間業務，將其作為競爭戰略和功能創新的重點。相比較而言，中資銀行的收益結構中，中間業務收入所占比重較小，僅在0.3％~0.7％之間，反映了國內中間業務總體發展水平較低、效益不高。如果說，將來的利率競爭是銀行間市場競爭的主要形式，那么爭奪提供非信用性金融服務的中間業務市場將成為焦點。或者說，銀行的金融服務功能的強弱將決定其核心競爭力強弱。因此，我國銀行業加強競爭和創新勢在必行，這是迎接加入世貿組織挑戰的需要，也是深化金融體制改革和經濟體制改革的需要。

三、解釋何謂“賤賣”？可自己給出一個定義，然后依據這一定義進行解析

針對中資銀行遭“賤賣”的傳聞，中國銀監會主席劉明康昨日上午在國新辦新聞發布會上表示，境外的戰略投資者投機獲利的機會很少，他必須要通過自己的努力和我們做到長期合作、互利共贏，因此在價格方面自然要考慮到這些因素，也要考慮到他的風險成本。從目前戰略投資者入股中資銀行的價位來看，都高于他的賬面凈值，所以“并不存在著賤賣的情況”。

劉明康強調，選擇戰略投資人是有嚴格標準的：他在中資銀行當中投資占股的比例不低于5%；最短的股權持有期必須是在三年以上；作為戰略投資人必須要派出董事，并鼓勵向中資銀行派出高級管理人才，參與銀行的運營管理等。

劉明康進一步解釋說，建行股份的每股發行價格是2.35元港幣，相當于建設銀行2005年財務重組以后比較好的狀況之下市凈率1.96倍，處于五年來我們大型國企境外上市定價的較高水平，也是2000年以來亞太新興市場所有銀行上市股值當中比較高的。

A、165億美元外資參股17家中資銀行

截至10月末，已有22家境外投資者入股17家中資銀行，外資投資金額已超過165億美元，占國內銀行總資本的15%左右。

B、8.6%不良貸款率首次降到一位數

截至9月末，全部商業銀行(包括外資銀行)不良貸款余額比年初減少了5502億元，不良貸款率下降到8.6%，首次下降到一位數。資本充足率達到8%要求的商業銀行已達35家，其資產占全部商業銀行總資產的68.1%。

C、892人前三季度處理銀行涉案人今年1到3季度，銀行業的發案894件，其中自查發現的有613件，占整個案件數接近70％。共處理涉案人員892人

四、從世界各國商業銀行績效比較方面分析

發達國家資產規模較大的商業銀行多采用混業經營(即全能銀行或金融控股公司)模式，而我國的四大國有商業銀行則采用專業銀行體制。分業經營增加了成本，阻礙了競爭，最終影響了績效水平。按照標桿管理的原理，我們選取全球范圍內一級資本排名前5名的全能銀行(花旗集團、美洲銀行、匯豐控股、摩根大通、法國農業信貸集團)與我國四大國有商業銀行進行比較，從不同角度考察四大國有商行與國際最高水平銀行的績效差距。

1．盈利能力。5家全能銀行的資本回報率平均為22．34％，資產回報率平均為1．254％。而我國四大國有銀行資本回報率平均為4．325％，資產回報率平均僅為0．19％。可見，這5家全能銀行的資本回報率、資產回報率分別是我國四大國有銀行的5倍、6．5倍。這說明我國銀行的盈利能力比國際先進水平尚有不小的差距。

2．資本狀況。商業銀行作為高財務杠桿率的金融企業，充足的資本和合理的資本結構是維護公眾對銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風險的“緩沖器”。巴塞爾委員會發布的2001年新資本協議強調綜合考慮各種風險因素的充足資本儲備是銀行風險管理的第一支柱，包括信用、市場、操作風險的最低資本充足率要求為8％。國外5家全能銀行的資本充足率都超過資本協議的最低要求，平均水平為12．126％，而中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行的資本充足率分別為5．54％、8．15％、6．91％，只有中國銀行達到巴塞爾協議的最低要求。

3．資產質量。銀行資產質量好壞直接反映銀行經營的安全程度，并影響銀行盈利的多少、資本損失的大小、各種資產的流動性強弱及銀行信譽的高低。5家全能銀行不良貸款比率平均僅為2．51％，而中國銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行分別為22．49％、25．69％、30．07％、15．78％。

五、全能銀行對中國銀行業發展的啟示

作為金融機構的制度創新，全能銀行能利用一個綜合業務平臺為客戶提供高效率、一站式、全面的金融服務。盡管政治、經濟、社會制度和文化傳統不同，歐美各國金融機構紛紛走上混業經營的道路，說明這些國家已充分認識到全能銀行具有其他銀行組織所無法比擬的優勢。我國金融體制改革的滯后已成為制約經濟發展的瓶頸因素，而完善金融系統功能對解決經濟發展的效率問題至關重要。當前，最重要的就是要打破金融市場的分割格局，實現金融業的混業經營，從根本上提升我國金融機構的整體競爭力，迎接外資銀行的沖擊與挑戰。

1．建立全能銀行促進我國金融業向國際化方向發展。在經濟全球化趨勢不斷加強的情況下，中國金融業的發展將置身于一個競爭更為激烈的全球性市場。在這種發展格局下，金融業國際化的實現從根本上取決于金融體系整體的國際競爭能力。就我國金融業的發展現狀而言，由于體制、政策和法律諸多約束，金融體系的整體競爭力不強。一方面，商業銀行和其他金融機構都存在著規模偏小、資金實力不足、資產質量狀況不理想等問題，由此產生的問題是利潤、規模、資本回報率、資本充足率、抗風險能力等方面與國外同業相比有較大差距。另一方面，業務品種單一，業務發展的空間和回旋余地較小，服務功能不完善。而西方國家自20世紀70年代以來，在金融自由化和信息技術飛速發展的助推下，金融業已由傳統的媒介金融發展到交易金融階段，“綜合化金融經營”成為各種金融機構業務發展的基本特征和方向，有效地提高了金融業總體資產質量和盈利能力。基于這種比較，在分業體制框架下，我國的商業銀行不僅在國際金融市場上無法與綜合化全能經營的金融集團進行競爭，甚至難以在國內市場上應付外資銀行的沖擊。在這種情況下，根據國際金融業綜合化發展的趨勢，調整經營戰略，積極探索和構建全能銀行勢在必行。

2．通過建立全能銀行，降低金融風險，保障金融安全。由于我國四大國有商業銀行的產權制度改革沒有到位及其他原因，我國銀行業目前還暫時實行分業經營，分業經營的實施實際上是把國內金融機構的業務范圍限制在一個更狹窄的范圍內，這樣會使金融機構的業務風險進一步集中和擴大。同時，絕對化的分業經營會壓抑甚至窒息我國本來就先天不足的金融體制創新。在這種情況下，構建全能銀行無疑會在一定程度上降低金融機構風險，增強金融業創新的空間和能力，為業務范圍的拓展、客戶和信息資料共享、收人結構的調整和盈利能力的增強奠定基礎。2002年12月25日，“中信控股”公司正式掛牌成立，該公司集中了中信集團的全部金融業務。其中，包括中信實業銀行、中信證券、中信嘉華銀行、信誠保險、長盛基金管理公司。“中信控股”公司成為中國金融業分業經營大局下實現聯合經營的第一例。從宏觀角度講，建立全能銀行有利于保障我國的金融安全。對于一個開放經濟體系而言，金融安全既取決于外部因素沖擊的程度，更取決于內部金融制度和金融體系的健康狀況及抵御外來沖擊和內部風險的能力。雖然在資本市場開放程度不高的條件下，我國現有的金融制度和金融體系可維護我國的金融安全，但隨著對外開放程度的提升，特別面對我國加入WTO這一客觀事實，現有的金融制度和金融體系在維護我國金融安全方面面臨著嚴峻的挑戰。應對這一挑戰的基礎在于不斷改革和完善金融制度，增強我國金融體系的整體競爭能力。為此，必須積極探索和構建全能銀行，發揮金融協同效應，應對來自國際金融市場的沖擊和外資金融機構的競爭。

六、結合建行、中行等上市銀行目前的狀況深入討論

（一）從國內銀行的同業分析角度來看，民生銀行的資產質量和不良貸款的準備情況最好，甚至在目前達到了美國銀行業的水平，但其他方面比較起來，基本處于行業平均水平；浦發銀行的整體盈利水平最好，主要得益于其

注重銀行傳統業務的穩健發展和良好的內部管理能力，但其存貸款的期限結構不平衡的情況也最為突出；招商銀行已初步利用其技術優勢形成了較為特殊的競爭優勢，體現在其非利息收入水平一枝獨秀以及資產運用渠道的相對多元化，但是其資產質量情況以及在資本充足率狀況方面的技術處理，使其穩健經營的形象打了折扣；深發展主營的存貸款業務特別突出，票據業務也是其強項，但是資產的質量問題和盈利能力成為其持續發展的羈絆。

（二）通過與美國銀行的對比分析，我們發現國內上市銀行的主要問題集中在三點上：1.不良資產的包袱較重，盈利資產的占比偏低。同時，呆賬準備金的計提水平還顯不足；2.資產的營運和管理能力較低，資金的來源和運用渠道都相對狹窄，從而導致整個行業的盈利水平遠遠低于美國銀行；3.資本充足率水平令人擔憂。資產質量不高，盈利水平偏低，加上片面追求規模增長，導致未來持續的資本需求壓力。

但是我們也欣喜地看到，國內上市銀行的資本收益率和收入利潤率已經基本達到甚至超過了美國銀行，表明國內銀行在控制費用支出、增進資本盈利能力等方面已經形成了一定的競爭能力。

（三）在整個分析過程中，筆者切實感受到國內銀行與美國銀行在觀念上的重大差異。如對投資在商業銀行業務中所處地位的認識，對資產規模擴張的認識、對存貸比指標運用的認識、對費用支出和盈利產出關系的認識等等。這里，在總結上述分析的基礎上，我也想對中國銀行業的經營管理和未來發展提一點粗淺的建議：1.改變和加強風險管理工作。商業銀行是高風險行業。風險管理工作的失職，將使銀行背上沉重的包袱。強化風險管理，不應該僅僅盯住存貸比等單個指標的數值，資金來源與運用中的期限匹配控制和嚴格有效的信用風險管理，才是信貸風險管理的根本。2.銀行沒有規模是不行的，但片面追求規模增長，并不能夠實現使銀行價值最大化的戰略目標。從趨勢上看，未來資產營銷比存款營銷對于銀行的穩健、持續發展更具有戰略意義。3.銀行持續盈利能力的獲得和維護，僅僅依靠壓縮和控制費用支出還遠遠不夠，如何提高資產的營運和管理能力、提高資產的利用效率，才是維系和增強銀行盈利能力的根本課題。4.商業銀行的經營發展，與所處的經濟環境和監管環境休戚相關。如何在加強監管的前提下，適時拓寬商業銀行資金來源和運用的渠道，為商業銀行創造穩健發展的良好外部環境，應該成為銀行監管部門重要的工作內容。

第四篇：電大2014年新編-稅務會計作業

2014年新編 稅務會計作業

作業一:

1、稅務會計的特點是什么?P1

答：法律性、相對獨立性、差異互調性。

2、稅務會計與財務會計的區別有哪些？ P2

答：服務主體不同、核算目的不同、核算范圍不同、核算的依據不同。

3、稅務會計的作用有哪些？ P7

答：①有利于提高納稅人的納稅意識，幫助納稅人自覺履行納稅義務。②有利于發揮會計和稅收的監督作用，促進企業正確處理分配關系。③有利于企業經濟利益與社會利益的統一。④有利于維護納稅人的合法權益。

4、目前增值稅的免稅項目有哪些？ P29

答：①農業生產者銷售的自產農產品；②避孕藥品和用具；③古、舊圖書；④直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；⑥有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦銷售自己使用過的物品。

5、某增值稅一般納稅人，2000年10月購進貨物300000元，其中增值稅專用發票注明銷售額200000元，增值稅額34000/

5元；普通發票注明金額100000元。當月銷售貨物開出增值稅專用發票10份，取得銷售額300000元，開出普通發票10份，取得銷售收入117000元；移用貨物150噸用于非應稅項目，每噸貨物平均成本為600元，成本利潤率為10%。該貨物適用稅率17%，計算該納稅人當月應交納的增值稅額。P35

答：①當期銷項稅額=[300000+117000÷(1+17%)+600×(1+10%)×150]×17%=499000×17%=84830(元)②當期進行稅額=34000(元)③當期應納稅額=84830-34000=50830(元)

作業二：

1、應稅消費品的范圍有哪些？ P77

答：①在我國境內生產的應稅消費品；②自產自用的應稅消費品；③委托加工的應稅消費品；④進口的應稅消費品；⑤零售的應稅消費品；

2、簡述消費稅的計稅依據？ P81

答：①實行從價定率；②從量定額；③從價定率和從量定額復合。

3、消費稅的特點是什么？ P76

答：①消費稅的課稅對象具有一定的選擇性；②消費稅在生產環節實行單環節征收；③消費稅采用產品差別稅率，實行價內征收；④消費稅沒有減免稅。

4、簡述消費稅的納稅環節？ P78 答：消費稅的納稅環節，是應稅消費品在流轉過程中應當繳納稅款的環節。

(1)納稅人生產的應稅消費品用于銷售的，應于銷售環節納稅。

(2)納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的?于移送使用環節納稅。

(3）委托加工的應稅消費品?于納稅人(委托方)提貨環節，由受托方代收代繳稅款。

(4）納稅人進口應稅消費品，于報關進口環節由海關代征。

(5)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節納稅。

作業三：

1、我國土地增值稅的特點有哪些？ P162

答：①以轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據；②實行按次征收；③實行超率累進稅率；④征收面比較廣。

2、土地增值稅的征稅范圍是什么？ P163

答：①轉讓國有土地使用權;②地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。

3、減征或免征土地增值稅的情形有哪些 ？ P164

答：①納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規定計稅； ②因國家建設需要依法征用、收回的房地產免稅； ③因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅；④個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。

4、土地增值稅計算增值額時準予扣除的項目包括哪些？ P166 答：①取得土地使用權所支付的金額；②房地產開發成本；③房地產開發費用；④舊房及建筑物的評估價格；⑤與轉讓房地產有關的稅金；⑥財政部規定的其他扣除項目。

作業四：

1、企業所得稅的優惠稅率有哪些類型？ P176

答：①符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2、計算企業所得稅的應納所得額時，哪些是不得扣除的項目？ P189

答：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤利潤總額12%以外的公益性捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經核定的準備金支出；⑧與取得收入無關的其他支出。

3、何為實行獨立核算的企業或組織?

答：獨立核算是指具有完整的會計憑證、會計賬簿和會計報表體系，全面地記錄所發生的經濟業務，并定期編制財務報表的單位所進行的會計核算。實行獨立核算的單位稱為獨立核算單位（企業或組織），它擁有一定數額的資金，有獨立經濟的自主權，獨立開設銀行賬戶，辦理各項收支結算業務；設置獨立的會計機構進行全面的會計核算；單獨編制預算和計算盈虧。

一般所謂獨立核算有三種情況：

①公司或子公司，這類企業是法定的獨立核算企業，也就是常說的“法人”。

②內部實行獨立核算的分公司或部門，這類是企業內部核算形式的一種，對外不是獨立核算實體。

③非營利組織機構的分支機構，只要符合單獨賬表、有一定資金和銀行賬戶，也是獨立核算組織。

4、簡述企業所得稅的特點。P174

答：①以所得額為課稅對象，稅源大小受企業經濟效益的影響；②征稅以量能負擔為原則；③稅法對稅基的約束力強；④實行按年計算，分期預繳的征收辦法。

第五篇：電大稅務會計作業答案(一)

稅務會計作業(一)

一、單項選擇題

1．增值稅一般納稅人申請抵扣當期進項稅，應自取得專用發票開具之日起（C）日內

到稅務機關進行認證。

A 30B 60C 90D 120

2．發票的使用與管理應按規定執行，保管期限一般不得低于（D）。

A 3年B 5年C 7年D 10年

3．下列行為中應計征增值稅銷項稅的有（A）

A毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發給本廠職工

B毛紡廠外購一批服裝發給本廠職工

C藥廠將接受捐贈的一批貨物作為福利發給本廠職工

D藥廠將接受捐贈的一批貨物作為補貼發給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（E）A有形動產B 電力C 熱力D氣體E 無形資產

5.完稅憑證不包括（B）

A稅收繳款書B銷售憑證C代扣代繳稅款憑證

D增值稅專用發票E印花稅票銷售憑證

二、多項選擇題

1．稅務會計的特點是（ABCD）

A法定性B廣泛性C交叉性D雙重性E強制性

2．會計核算中，下列稅費一般歸入“管理費用”賬戶核算（ABCD）

A房產稅B車船稅C契稅D印花稅E資源稅

3．稅務會計要素包括（ABCDE）

A應稅收入B納稅成本與費用C應納稅所得額

D應納稅額E退稅與補稅

4．稅務會計原則包括（ABCDE）。

A權責發生制B程序優于實體C依法納稅

D稅收支付能力E稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（ABCDE）

A查賬征收B核定征收C代扣代繳

D定額征收E查驗征收

三、判斷題

1．應征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應交稅費—應交增值稅”明細賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經常發生應稅行為的非增值稅企業銷售貨物，也視為增值稅小規模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補價時，以交易雙方收付的補價占交換資產的公允價值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業務以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

（√）

四、簡答題

1．簡述稅收支付能力

答：稅務會計在核算稅款時應考慮到納稅人在最有支付能力時上繳稅款。稅收支付能力與企

業其他費用支出有所不同，稅款支出全部是現金的流出。稅務會計在考慮納稅能力的同時，更應考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規定的時間內沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務會計在確認、計量和記錄其收入、利得、成本、費用和損失時，應選擇保證支付稅款的會計核算方法。

2．簡述稅收籌劃

答：稅務會計的目標之一是實現納稅人的權益最大化，使稅負最小化。因此稅務會計在企業經營核算中，在不違反稅法的前提下，運用現代管理理論與方法，對企業納稅活動進行全方位的規劃、預測、調整、選擇與核算，采用科學的方法進行稅收決策是非常必要的。

3．簡述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

4．簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人有哪些區別。

答：相同點：

⑴計稅依據相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進口貨物應納稅額計算相一致，都是按規定的組成計說價格和規定稅率計稅。

不同點：

⑴小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅發票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規模納稅人不能享受稅款抵扣權，一般納稅人則享受稅款抵扣權；

⑶小規模納稅人按規定稅率計算稅額，小規模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。

五、計算題

1．某生產企業一般納稅人某月銷售給某物資批發單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費者的鋼材40萬元，屬于營業稅征收范圍的技術服務50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進鋼坯等原材料以及建筑物，專用發票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額為13萬元），進口貨物憑海關完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進項稅額中有一部分貨物是用于基本建設方面的，其中鋼材的進項稅額為12萬元。根據上述資料，計算其應納增值稅稅額。

解：⑴當期銷項稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬元)

⑵當期進項稅額計算：

不得抵扣的① 進項稅額=當期全部進項稅額×（當期免稅或非應稅項目的銷售額 ÷當期全部銷售額營業額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬元)

② 本期進項稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬元)

③ 本期應納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)

本期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬元結轉下期繼續抵扣,而本

期的應納增值稅為“零”。

2．某生產企業為增值稅一般納稅人，2007年2月發生下列經濟業務；

⑴銷售A產品50臺，不含稅單價為8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。

⑵將20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為6000元，該產品尚未投放市場。⑶單位內部建設建筑物領用A材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴建單位幼兒園領用A材料200千克，每千克單位成本為50元。同時領用A產品5臺。

⑸當月丟失庫存B材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財產損溢處理⑹當月發生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

其他相關資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務局核定的成本利潤率為10%。

請計算該企業當月的銷項稅額、當月可抵扣的進項稅額和當月應交增值稅稅額。

解：⑴B產品組成計稅價格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當月銷項稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當月進項稅額轉出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當月可抵扣進項稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當月應納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業務題

1.某商場銷售A牌電冰箱零售價3510元/臺，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價1000元，交差價2510元可取得全新A牌冰箱，該商場當月銷售了100臺，試作增值稅的會計分錄。

1.答案：

應交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營業務收入－A牌冰箱300000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）51000

2.甲批發企業委托乙零售店代銷商品400件，雙方協商確定乙商店不含稅接收價為1900元/件，零售價為2925元/件，代銷手續費為含稅零售價的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉稅的會計分錄。

2.答案：

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進銷差價410000

代銷商品銷售時：

借：銀行存款1170000

貸：應付賬款—甲企業1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價）760000

商品進銷差價410000

貸：受托代銷商品（售價）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發票：（應沖減代銷商品銷項稅）

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應付賬款—甲企業170000

付還代銷商品款并結算代銷手續費：

借：應付賬款—甲企業1170000

貸：其他業務收入

（2925×400×8%

銀行存款

結算代銷收入應負擔的營業稅金及附加：

936001076400）