第一篇：稅務會計作業

王惠明 0911029055

稅務會計第六章小結

關稅是海關依法對進出境地貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”就是指關境，是一國海關法得以全面實施的區域，包括我國的領土、領空、領海。通常情況下，一國的關境與國境是一致的，但因為政治經濟方面的原因，關境可能大于或小于國境。關稅是貫徹對外經濟貿易政策的重要手段，在調節經濟，促進改革開放，保護民族企業，防止國外經濟侵襲，爭取關稅互惠，促進對外貿易發展，增加國家財政收入各個方面都有重要的意義。

關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。

關稅應稅額的計算方法：

1.從價記稅法關稅稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

2.從量計稅法關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位貨物稅額

3.符合計稅法關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物數量+應

稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。

關稅的退還情況：

1．因海關誤征，多納稅款的。

2．海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的。

3．已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。

第二篇：稅務會計作業

（1）會計分錄

①借：應收賬款2340000

貸：主營業務收入2000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000

借：主營業務成本1600000

貸：庫存商品1600000

借：銀行存款2320000

財務費用 20000

貸：應收賬款2340000

②借：應收賬款585000（紅字）

貸：主營業務收入500000（紅字）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）。

③先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。因此，應當繳納增值稅銷項稅額為100×17%=17（萬元）借：銀行存款 300000

貸：預收賬款130000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000

④2009年1月1日后銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

應當繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）

借：固定資產清理320000

累計折舊 180000

貸：固定資產500000

借：銀行存款 104000

貸：固定資產清理 104000

借：固定資產清理2000

貸：應交稅費——應交增值稅 2000

借：營業外支出218000

貸：固定資產清理218000

⑤只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣進項稅額，其他混用的固定資產進項稅額均可抵扣。可以抵扣的進項稅額為8.5+1.1＝9.6萬元）

借：固定資產 600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）96000

貸：銀行存款696000

⑥向購貨方收取的同時符合以下條件的代墊運輸費用不作為價外費用繳納增值稅：（1）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發票轉交給購買方的。

借：應收賬款 732000

貸：主營業務收入 600000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000

銀行存款 30000

借：主營業務成本450000

貸：庫存商品 450000

（2）增值稅銷項稅額為34－8.5+17+10.2＝52.7（萬元）

增值稅進項稅額為30+9.6＝39.6（萬元）

簡易辦法征稅的應納增值稅額為0.2萬元

3月份應當繳納的增值稅為52.7－39.6+0.2＝13.3（萬元）

第三篇：稅務會計作業

稅務會計作業

一大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2008年11月相關經營業務如下：

（1）進口香水精（化妝品）一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、經紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元（取得貨運企業的運費發票）、裝卸費用和保險費用3萬元；

（2）受托加工香水精（化妝品）一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該香水精（化妝品）商貿公司當地無同類產品市場價格；

（3）收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅農產品的30%用于公司飲食部；

（4）購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經查實應由運輸單位賠償；

（5）將進口香水精（化妝品）的80%重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得含稅銷售額70.2萬元；

（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。

（注：關稅稅率20%；香水精消費稅稅率為30％，當月購銷各環節所涉及到的票據符合稅法規定，并經過稅務機關認證）

要求：按下列順序回答問題：

(1).該公司進口環節應繳納的增值稅(A)萬元；

A.74.31B.138.21

C.59D.75.89

(2).該公司國內銷售環節實現的銷項稅額總和為（C）萬元。

A.178.5B.181.54

C.180.54 D.179.58

(3).該公司國內銷售環節準予抵扣的進項稅額總和為（A）萬元。

A.115.36 B.120.58

C.117.25 D.109.42

(4).計算該公司國內銷售環節應繳納的增值稅（D）萬元。

A.58.89 B.59.89

C.59.1D.65.18

5.各環節的會計處理

第四篇：稅務會計作業

1、某化妝品生產廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產的化妝品一批贈送給某協作企業，生產成本總計為100000元，無市場售價可供參考，該化妝品適用消費稅稅率為30%，成本利潤率5%。

要求：請計算本月的計稅銷售額。

2、甲企業（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價格為80元，由于乙公司購買數量多，甲企業按原價的8折優惠銷售（與銷售業務開具了一張發票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內付款。

要求：計算甲企業此項業務的計稅銷售額。

3、某家電生產企業為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動中心贈送自產液晶電視10臺，每臺電視的成本價3000元，市場銷售價格5000元（不含稅）；贈送新研制的新型節能空調5臺，每臺成本價8000元，市場上尚無同類產品銷售。家電產品的成本利潤率為10%。

要求：請計算該家電企業本月的計稅銷售額。

4、某電子設備生產廠（一般納稅人），本月向某商場批發貨物一批，約定由該電子廠負責運輸，開具增值稅專用發票注明價款為200萬元，并收取運雜費2萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發票注明的價款為50萬元。

要求：請計算該電子設備生產廠本月的計稅銷售額。

5、某經貿公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規模納稅人，開具普通發票注明的價款為50000元，同時收取包裝物押金3000元，約定6個月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場，開具增值稅專用發票注明的價款為20000元，同時收取包裝物押金1000元，約定3個月后返還包裝物。

要求：請計算該經貿公司本月的計稅銷售額。

第五篇：稅務會計作業(二)

稅務會計作業

（二）第四章—第六章

一、單項選擇題 1．關稅繳納期限為海關填發關稅繳款書之日起（B）天之內。A 10B 15C 20D 30 2．關稅滯納金繳費率為（A）。A 1‰B 2‰C 3‰D 5‰ 3．關稅欠繳稅款的利息率為（B）。A 5‰B 10‰C 15‰D 20‰ 4．一般延期納稅的期限為（C）個月。A 1B 2C 3D 5 5．追征關稅的時效為（C）年。A 1B 2C 3D 5 6．補征關稅的時效為（A）年。A 1B 2C 3D 5 7．關稅的退稅期限為（A）年。A 1B 2C 3D 5 8．一般進口貨物保險費無法確定或未實際發生，海關按“貨價加運費”總額的（C）計算。A 1‰B 2‰C 3‰D 4‰ 9.采取銀行本票結算方式銷售產品，納稅義務發生時間為（D）A發貨的當天B貨物移送的當天C收到貨物的當天D辦妥本票的當天 10.按照規定，委托加工應稅消費品由受托方代收代繳消費稅的，委托方收回后繼續用于生產消費品的，有的消費稅不得抵扣，主要有（B）A加工收回的已稅化妝品生產的化妝品B加工收回的珠寶玉石生產的金銀首飾C加工收回的已稅鞭炮生產的鞭炮D加工收回的已稅煙絲生產的卷煙

二、多項選擇題 1．營業稅征稅范圍包括（ABC）A應稅勞務B轉讓無形資產C銷售不動產D銷售貨物E加工修理修配勞務 2．轉讓無形資產營業額的確認包括（ABC）A境內B有償C屬于無形資產稅目D無形E轉讓 3．關稅進口稅率有（ABCD）A最惠國稅率B協定稅率C特惠稅率 D普通稅率E暫定稅率 4．關稅減免包括（ABC）A法定減免B特定減免C臨時減免 D保稅區E保稅倉庫 5.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有（BD）A 受托方代墊原料、委托方提供輔助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C受托方負責采購委托方所需原材料的 D委托方提供原料、材料和全部輔助材料的 E委托方代墊原料和主要材料，委托方付款的

三、判斷題 1．流轉稅屬于價內稅。（×）2．委托加工應稅消費品收回后用于直接銷售的，在銷售時不再計繳消費稅。（√）3．零售金銀首飾在零售環節征收消費稅，不得扣除加工珠寶石的已納消費稅。（√）4．個人營業額未達到起征點免繳營業稅。（√）5．運往境外修理或者加工的貨物，在規定期限內復運進境，以海關審定的境外修理費或加工費和料件費，以及貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費用估定完稅價格。（√）

四、簡答題 1．簡述營業稅扣繳義務人。1．答：營業稅扣繳義務人是指負有代扣代繳營業稅的納稅義務人。為了加強營業稅的征收管理，簡化計稅手續，稅法規定對部分應稅項目實行稅源征收辦法，由扣繳義務人代扣代繳稅款。具體規定如下：（1）委托金融機構發放貸款，以受托方發放貸款的金融機構為扣繳義務人。（2）建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。（3）境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。（4）單位或個人進行演出由他人售票的，以及演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。（5）個人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。（6）保險業務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。實際征收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入金額征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收。

2．簡述“實付或應付價格” 2．答：“實付或應付價格”是指買方為購買進口貨物直接或間接支付的總額。包括： 購買進口貨物的正常價格；由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀人費用；由買方負擔的用于包裝貨物的材料和勞務費用；由買方直接或間接支付的特許權使用費，（不包括境內的復制權費）；賣方直接或間接從買方對該貨物進口或轉售、處置或使用所得中獲得的收益。3．簡述完稅價格匯率的確認。3．答：我國進出口關稅條例對進出口貨物外匯折算辦法，做了如下規定： 1．計算稅款使用的外幣折合匯率，按海關填發稅款繳納證之日的國家外匯管理部門公布的“人民幣外匯牌價”的中間價格折合。未列入牌價表的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率計算。2．特殊情況下，由于貨物進出口、報關時間與征稅時間不一致，遇到匯率變化時，下列情況按貨物原進出口時的匯率計征關稅：（1）在匯率調整前，經海關批準予以減免關稅的進口貨物，在匯率調整后，經批準轉讓或出售而需補稅的；（2）在匯率調整前，海關已立案調查的違規案件，在匯率調整后，確定處理時需補稅的；（3）在匯率調整前，暫時進口的貨物，在匯率調整后，轉為正式進口需要補稅的，而且在進口時已繳納保證金的；但對于未繳納保證金的，則按海關開出稅款繳納證之日的匯率計征。（4）在匯率調整前，溢卸的進口貨物，在匯率調整后，確定需要補稅的；（5）在匯率調整前，經海關批準緩稅的進口貨物，在匯率調整后，計征稅費的；（6）在匯率調整前的進出口貨物由于稅則歸類改變，完稅價格審定或海關工作的原因，在匯率調整后辦理計稅的。

五、計算題 1.某月卷煙廠出售卷煙10箱，每標準箱50000支，其中每標準條（200支）調撥價56元的8箱，調撥價40元的2箱。采用托收承付結算方式，貨已發出并辦好托收手續。企業將自產無牌號白包煙2標準箱發給職工作為職工福利，其生產成本為8000元。卷煙消費利潤率為10%，50000÷200=250（條）。試計算該企業應納消費稅。1.答案： 應納稅額：150×12=1800（元）

56×250×8×45%=50400（元）40×250×2×30%=6000（元）[8000×（1+10%）]÷（1—45%）×45%

= 7071.43（元）應納消費稅合計：1800+50400+6000+7071.43= 19911.43(元)2.某進出口公司出口5000噸磷到日本，每噸FOB天津USD560，其傭金為完稅價格的2%，清艙費USD10000，磷出口關稅率為10%，當日外匯牌價為USD100=￥830，試計算出口關稅。2.答：將含傭金FOB價換算為不含傭金價格（5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元）減去理艙費：2745098—10000=2735098（美元）完稅價格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元）人民幣完稅價格：2486453×8.3=20637560(元)應納出口關稅:20637560×10%=2063756(元)3.M公司經批準從國外進口一批護膚護發品，其CIF價格已無法確定，進貨的國內同類產品的市場正常批發價格為925000元，國內消費稅率為8%，進口同類貨物關稅稅率為15%，試計算該批護膚護發品應納關稅、消費稅和增值稅。3.答：完稅價格=925000÷[1+15%+20%+（1+15%）÷（1-8%）×8%] =925000÷1.45 =637931（元）應納進口關稅額=637931×15%=95690（元）應納消費稅額=（637931+95690）÷（1-8%）×8%=63793（元）應納增值稅額=（637931+95690+63793）×17%=135560（元）

六、業務題 1.某公司當年新建家屬樓一棟，建設成本970萬元，因職工分配住房難以進行，公司決定將其出售，取得收入1200

萬元，計算其應納營業稅并編制相應會計分錄。（成本利潤率為10%）1.答案：（1）銷售不動產取得收入 借：銀行存款12000000貸：固定資產清理12000000 借:固定資產清理9700000貸:固定資產9700000（2）計繳銷售不動產營業稅：1200×5%=60（萬元）

借：固定資產清理600000貸：應交稅費—應繳營業稅600000（3）補交建筑環節營業稅：970×（1+10%）÷（1-3%）

×3%=33（萬元）

借：固定資產清理330000貸：應交稅費-應繳營業稅330000（4）結轉固定資產清理

借；固定資產清理1370000貸：營業外收入1370000

（12000000－9700000＋600000＋330000）（5）上繳營業稅

借：應交稅費-應繳營業稅930000

貸：銀行存款9300002.某煙廠1月份購入原材料30000元（不含增值稅），增值稅專用發票注明稅款5100元，購入已稅煙絲20000元（不含增值稅）（期初庫存外購煙絲30000元，期末庫存煙絲50000元。）

⑴將部分原材料在本廠加工成煙絲，各項成本40000元，將其中的10%用于廣告，其余90%，繼續生產成卷煙； ⑵將原材料10000元運往A廠委托加工成煙絲，雙方協議加工費1000元，加工后運回直接用于銷售，售價20000元（不含增值稅）；

⑶本月銷售卷煙8標準箱，每標準條調撥價55元，合計110000元（不含增值稅）； 要求：計算該煙廠1月份應納增值稅與消費稅，并編制會計分錄。

⑴ 購入原材料

借：原材料30000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35100 ⑵ 購入已稅煙絲

借：原材料—煙絲20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款23400 ⑶ 將自產的煙絲用于廣告

組成計稅價格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）

應納消費稅額：6000×30%=1800（元）應納增值稅額：6000×17%=1020（元）借：銷售費用6820

貸：庫存商品4000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1020應交稅費—應交消費稅1800 ⑷ 委托加工煙絲直接銷售 組成計稅價格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）應交消費稅額=15714.29 ×30%=4714.29（元）①借：委托加工材料10000

貸：原材料10000

②借：委托加工材料1000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）170

貸：銀行存款1170 ③借：委托加工材料4714.29

貸：銀行存款4714.29

④收回委托加工煙絲(10000+1000+4714.29=15714.29)借：庫存商品15714.29

貸：委托加工材料15714.29 ⑤委托加工直接銷售：

借：銀行存款23400

貸：主營業務收入20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400⑥借：主營業務成本15714.29

貸：庫存商品15714.29 ⑸本月銷售卷煙

應納增值稅：110000×17%=18700（元）應納消費稅：

按定額稅率計征：150×8=1200（元）

按比例稅率計征：110000×45%=49500（元）合計：50700（元）

借：銀行存款128700

貸：主營業務收入110000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18700 借：營業稅費及附加50700

貸：應交稅費—應交消費稅50700

⑹本月共應納消費稅：1800+50700=52500（元）另有4714.29元由受托方代收代交

本月共應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

=18700+3400+1020-（170+3400+5100）=23120-8670

=14450