第一篇：高效地推進稅收風險管理工作的幾點建議

如何高效地推進稅收風險管理工作

為加強稅收征收管理，深化稅源專業化管理，現就深入推進稅收風險管理工作的有關事項提出如下意見和建議：

一、提高認識，深刻領會稅收風險管理的基本內涵 稅收風險管理是稅源管理的主要內容之一，是深化稅源專業化管理的內在要求。稅收風險管理一般是指各級稅務機關和稅務工作人員按照一定的規則，在對納稅人涉稅活動中存在的引發、增加稅收風險的各種風險信息進行識別的基礎上，科學評定納稅人涉稅風險度，并根據不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險應對策略和應對措施，以實現稅收風險的有效防范、控制和化解；為后續稅源管理加工、傳遞稅收風險信息，為其進行稅收風險的識別、評定、應對以及監督評價等稅收風險管理活動提供一系列支撐。

稅收風險管理事項主要包括風險任務管理和風險應對管理。風險任務管理主要包括風險管理規劃、風險分析識別、風險等級排序、風險診斷書出具、風險應對任務下達、風險任務評價監督等。風險應對管理主要包括稅收風險提示、納稅評估、稅務稽查等。

稅收風險管理的主要目標是提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。

二、上下聯動，明確稅收風險管理工作職責

（一）實行“統一分析、分類應對”管理 以風險管理為導向的稅源專業化管理方法，就是把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險管理規劃、風險識別、等級排序、應對任務下達、應對處理和評價監督的閉環管理系統，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略。“統一分析”，就是由風險分析監控部門通過對涉稅信息分析比對，識別可能存在稅收流失風險的納稅人，進行風險等級排序后推送至任務應對環節。“分類應對”就是由相關部門按照風險分析監控部門下達的應對任務進行分別應對，即：對一般風險納稅人，采取風險提示等服務手段督促其修正申報，消除風險；對較高風險納稅人，采取納稅評估和反避稅調查等手段進行處理；對高風險和納稅評估中發現涉嫌偷逃騙稅的納稅人實施稅務稽查。

（二）實行分級聯動管理 1.省州局重點稅源風險管理

（1）稅務稽查應對任務由縣局稽查局負責接收并組織實施。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補及處罰情況等。稅務稽查應對任務一般應在6個月內完成。

（2）納稅評估應對任務由縣局征收管理科負責接收，并推送至稅源管理一科。稅源管理一科組織實施納稅評估，進行集中管理，采用團隊化應對。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補情況、是否需要移送稽查或進行特別納稅調整立案調查等。納稅評估應對任務一般應在4個月內完成，其中特別納稅調整應對任務一般應在12個月內完成。

（3）風險提示應對任務由縣局納稅服務科負責接收，并組織實施。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：風險提示方式及內容、企業反饋情況等。風險提示應對任務一般應在2個月內完成。

應對任務辦結后，各實施單位將應對任務實施情況錄入信息系統。原則上應對任務要求在規定的時間內完成。對超出規定時間仍未辦結任務的，需作出說明。

2.縣局重點稅源風險管理

縣局重點稅源稅收風險實行“統一分析、分類應對、上下聯動” 管理。（1）征收管理科

負責開發、完善、應用縣局重點稅源風險管理信息系統。對縣局重點稅源企業進行風險分析識別、風險等級排序、出具風險診斷書，并根據風險等級劃分為稅務稽查、納稅評估、風險提示應對任務，分別推送至縣局稽查局、稅源管理一科和納稅服務科組織實施。負責督促風險任務應對和評價反饋結果工作。

（2）稽查局

負責稅務稽查應對任務的組織實施、結果反饋工作。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補及處罰情況等。稅務稽查應對任務一般應在2個月內完成。

（3）稅源管理一科

負責納稅評估應對任務的組織實施、結果反饋工作。納稅評估應對任務實行團隊化管理。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補情況、是否需要移送稽查或進行特別納稅調整立案調查等。納稅評估應對任務一般應在1個月內完成，其中特別納稅調整應對任務一般應在12個月內完成。

（4）納稅服務科

負責風險提示應對任務的組織實施、結果反饋工作。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：風險提示方式及內容、企業反饋情況等。風險提示應對任務一般應在1個月內完成。

應對任務辦結后，各實施單位將應對任務實施情況錄入相關信息系統。原則上應對任務要求在規定的時間內完成。對超出規定時間仍未辦結任務的，需作出說明。

3.一般稅源風險管理

一般稅源稅收風險實行“統一分析、分類應對、上下聯動” 管理，主要包括分析監控和納稅評估。

（1）稅源管理部門——風險監控崗位

對基礎管理類崗位提供的涉稅信息進行匯總、整理，并根據需要進行補充采集，注重引入第三方信息；根據風險管理需要建立、運用并持續改進風險預警指標體系、風險評估模型；通過風險分析監控平臺，按照納稅人規模、行業、稅種等對其申報納稅情況進行風險分析識別；對存在稅收流失風險的申報表和相應納稅人進行風險等級排序；低風險的，實行風險提示應對任務管理，報經本部門領導審核同意后，推送至本部門風險應對崗位實施風險提示應對，并對風險實施情況進行復核與評價；對中、高風險的，經本部門領導合議后制定風險應對任務建議方案，并將風險分析依據、結果和建議方案報縣局征收管理科審理。

（2）征收管理科

對稅源管理部門上報的一般稅源風險應對任務建議方案進行評價。對具有全局普遍性的問題，組織各稅源管理部門進行進一步的統一分析和風險排查。結合稅源“一體化”管理的要求，整合各稅源管理部門的風險分析結果和建議方案，制定一般稅源風險應對任務方案，統籌安排、統一部署。在統一推送風險應對任務中，將中、高風險的任務推送給稅源管理一科組織實施納稅評估，將高風險任務中涉嫌偷逃騙稅的推送給稽查局進行稅務稽查，將涉及稅務機關內部風險的推送給縣局督查內審部門或監察室進行執法監察、監督。對風險實施情況進行督促與評價。

（3）稅源管理科

負責一般稅源納稅評估應對任務的組織實施、結果反饋工作。一般稅源納稅評估應打破區域和稅收戶籍信息管理限制，根據評估實施對象的實際情況，以團隊化評估、聯合評估、異地評估、日常評估等形式組織實施。實行團隊化評估和聯合評估的，由稅源管理一科在重點稅源風險應對團隊中抽調合適人員組建專門的團隊實施。實行異地評估的，根據交叉應對方案推送給相應稅源管理部門組織實施。實行日常評估的，推送給所屬稅源管理部門組織實施。對推送的風險實施情況進行督促與評價。

（4）稅源管理部門——風險應對崗位

負責縣局下達的風險應對任務的組織實施。利用獲取的涉稅信息和風險提示，進行納稅評估。對納稅人（包括扣繳義務人）申報納稅情況的合法性和合理性進行審核評定，綜合判斷其納稅遵從風險程度，并作出相應的稅務處理。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補情況、是否需要移送稽查或進行特別納稅調整立案調查等。納稅評估應對任務一般應在1個月內完成，其中特別納稅調整應對任務一般應在12個月內完成。

三、規范流程，明確稅收風險管理的主要內容

（一）風險任務管理

縣局負責縣局重點稅源和一般稅源的風險任務管理，并實行“分級管理、統一分析”，即：縣局重點稅源和根據需要帶有全局普遍性的問題由征收管理科統一分析，一般稅源由稅源管理部門風險監控崗位統一分析。

1.稅源基礎信息采集

稅源管理部門戶籍管理崗位負責采集納稅人納稅申報、生產經營、稅務管理和第三方信息，建立并維護好納稅人“一戶式”征管基礎檔案。要加強基礎信息質量管理，把好數據入口關。在日常稅收戶籍信息管理過程中做好申報信息的合理性、有效性的基礎管理。對新入庫數據，注重疑點數據清理力度，對新采集的基礎數據進行完整性、合理性、有效性的初步分析和完善，做好日常一般性疑點數據的核實和修正工作。

2.風險管理信息采集和建庫

依托現有信息系統，按照統一的數據口徑標準，合理采集納稅人信息，拓展第三方涉稅信息來源，形成風險管理數據倉庫。數據采集的準確性和全面性，是開展稅收風險管理的基礎，是信息管稅的根基所在，是進行稅收分析的生命線。數據庫應涵蓋增值稅、消費稅、所得稅、出口退（免）稅、國稅征管的基金（費）的申報基礎數據、網絡發票使用信息和財務申報數據以及相關聯的第三方拓展信息數據。

注重風險信息數據質量管理。做好入庫數據的篩選、量化、歸集以及加工、分析、共享、傳遞、交換等工作，落實數據分析責任制。建立縣局和稅源管理部門兩級風險管理數據倉庫，縣局由征收管理科負責，稅源管理部門由風險監控崗位負責。3.風險信息管理

逐步開發、完善、應用風險管理信息系統，建立數據綜合分析利用平臺，以專業化團隊實施數據應用管理。

（1）建立和完善風險特征指標體系。科學設置風險特征指標體系是風險管理的核心和關鍵。逐步建立和完善以通用指標為主體、個性化指標為補充、以風險特征事項和風險特征指標為主要內容的風險特征指標體系。根據稅源管理的變化和申報等信息的延伸，不斷完善風險特征指標體系，能較為全面準確地防范和查找稅收風險。

（2）建立和完善風險特征庫。以稅種、納稅人類型、征收方式等為分類依據，建立和完善科學合理的、具有明顯分類特征的風險特征庫。以專項性風險特征指標體系為基礎，實行分類管理，研究、開發風險分析數據模型、工具。積極探索稅收風險防控管理、行業專業化管理、個體稅收風險管理，逐步建立分析模型。對中小稅源，可以行業模型管理為主要抓手，按行業進行風險分析和應對，推進分行業專業化管理。對個體工商業戶，可實行自行申報繳稅或委托代征的社會化管理。

（3）建立數據綜合分析利用平臺。建立以縣局全局性、稅源管理部門區域性、出口退稅部門專業性的數據綜合分析利用平臺，以專業化數據風險分析為手段，結合出口退（免）稅預警評估體系，形成相互監督、相互制約的風險防范體系。通過對風險特征指標體系合理設置指標選取、指標參數、指標計分、指標權重、模型計分、風險等級和風險診斷書，為風險管理的有效實施奠定基礎。選擇科學、合適的分析方法是稅收風險分析的關鍵。建立專門的風險分析團隊，采用定性分析和定量分析相結合的方法，實施風險分析管理和結果反饋提煉。

4.風險識別管理

加強數據分析應用，綜合分析探索納稅人不同規模、行業（產品）、稅種等風險發生規律，應用數據綜合分析利用平臺，依托風險特征指標體系和風險特征庫，根據縣局稅源管理工作重點的統一部署，結合部門實際，分期分批分指標特征對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，產生稅收風險易發生的領域、環節和納稅人群體。原則上，上半年對以增值稅、消費稅為主的納稅人進行風險掃描，下半年對以所得稅為主的納稅人進行風險掃描。通過分析、總結、提煉，對風險特征指標體系進行完善，以增強風險識別的客觀性和公正性。

5.風險排序管理

根據風險分析識別成果，按照一定的規則進行估值計算，綜合考慮征管資源，評定納稅人風險等級，并出具風險診斷書。建立稅收風險應對機制，根據不同的風險等級，擬定風險提示、納稅評估、稅務稽查等不同的應對任務方案。

6.風險應對任務下達

應對任務方案經審批同意后，稅務稽查應對任務推送給縣局稽查局組織實施；納稅評估應對任務推送給稅源科組織實施（其中：稅源管理部門產生的一般稅源納稅評估任務視不同情況，部分直接組織實施，部分推送給所屬稅源管理部門組織實施）；風險提示應對任務推送給納稅服務科組織實施；稅源管理部門產生的低風險提示應對任務，推送至本部門風險應對崗位實施風險提示應對。

（二）風險應對實施管理

各應對任務實施單位須按照征管法及其實施細則，以及總局、省市局規范性文件要求，在規定時間內規范實施應對任務。對超出規定時間仍未辦結任務的，需作出說明。1.稽查應對任務實施

稽查局應按照國家統一規定的稽查程序，實施稅務稽查應對工作。2.納稅評估應對任務實施 對于納稅評估應對任務，實施單位應規范納稅評估中止程序，在企業出現全面停產、進入破產程序以及正在稽查等不適宜繼續開展納稅評估工作的情況時，可以中止納稅評估，由實施單位在輔助征管系統中填報《中止納稅評估申請審批表》。

3.風險提示應對任務實施

對于風險提示應對任務，由有關實施單位按照總局有關要求，以及省局《重點稅源風險提示應對管理辦法（試行）》和市縣局有關要求，向企業發出風險提示。

（三）風險管理績效評價

各風險管理責任部門應根據各自工作職責切實做好過程督促和評價工作。1.結果反饋

風險應對任務規定辦結時間截止后，各實施部門進行匯總、統計、分析，客觀反映風險應對情況，逐級上報給上一級部門。省市局重點稅源應對任務，由歸口部門按相關文件要求將結果反饋給上級相應單位；縣局重點稅源和一般稅源風險應對任務結果逐級反饋結果至風險任務發起部門；風險任務發起部門將匯總結果反饋給征收管理科。

2.評估分析

各實施部門在結果反饋中應注重對風險管理情況的總體評估分析，以促進風險管理的不斷完善。對風險管理情況的評定標準包括：

選案準確情況，考量實施的稅務稽查和納稅評估應對任務的準確性等。風險應對情況，包括風險診斷書疑點排除情況、風險應對任務實施及時性、案卷信息完整性、風險應對任務執法規范性、風險管理對象投訴情況、風險應對成果等。

3.風險特征指標體系修正 根據風險管理情況，征收管理科、稅源管理部門風險監控崗位完善指標體系和參數設置，提高風險識別針對性。

4.成果轉化

促進稅源管理的完善是稅收風險管理的目的之一。各風險管理責任部門對風險應對情況進行分類別匯總分析，提煉共性涉稅問題，提出解決方案，完善管理措施，指導征管實踐，強化后續征管。對發現的較為重要的特殊問題，提請相關部門進一步研究提出具體意見。

（一）注重統籌協調

要充分發揮稅源一體化管理機制的作用，統籌安排各項工作事項，避免多頭、重復下達工作任務。要注重事權的相互制約，風險監控分析與風險應對管理實行有效分離。

（二）注重回避責任

風險管理人員在履行職責過程中，存在法律規定應回避情形的，應當回避。因工作需要，實行“一人多崗”的，原則上戶籍管理人員不得參與戶籍管轄范圍內的納稅人的納稅評估工作。

（三）注重保密責任

風險管理人員應當依法保護納稅人、扣繳義務人的商業秘密和個人隱私，尊重和保護納稅人的合法權益。

（四）注重監督制約

履行下戶調查執行時，應堅持雙人上崗。

（五）注重納稅評估形式

納稅評估應根據風險來源和任務的特性，采取靈活多樣的方式組織實施。根據風險來源特性可以分為重點稅源納稅評估、行業納稅評估、專項納稅評估和日常納稅評估。納稅評估應打破區域和稅收戶籍信息管理限制，根據評估任務的特性，可以分為團隊化評估、異地評估、聯合評估等。

（六）注重納稅評估案頭分析

充分認識案頭分析是納稅評估的主要環節，也是納稅評估與稅務稽查、稅務審計等其他稅務檢查方法的最大差別。

（七）注重納稅評估案件移交 對納稅評估實施過程中，如發現納稅人有明顯偷逃稅嫌疑的，應移送稅務稽查處理；如發現納稅人有避稅嫌疑的，應移送國際稅務部門處理。

（八）注重納稅評估方式 在案頭分析環節，如需了解企業生產經營實際情況或需要企業提供一些資料來印證分析的，可以采用稅收調查的形式，避免使用稅務檢查方式。

（九）注重納稅評估檔案管理

納稅評估任務辦結后評估人員按“一案一卷”的要求建立檔案，并移送本部門綜合崗位納入檔案管理。

五、做好稅收風險管理工作的幾點要求

（一）加強領導，明確職責

稅收風險管理涉及多個部門。各風險管理責任部門要從服從、服務于全局稅收管理工作的高度出發，高度重視，加強領導，按照統一要求設置本部門風險管理崗位，明確崗位職責，進行人員的合理配備，明確分工合作，建立崗位責任制。

（二）部門配合，主動協調

稅收風險管理是一項分工協作、相互聯動、相互滲透的綜合性工作。各風險管理責任部門要主動加強部門協調和溝通，實現信息共享，建立有效聯動機制，使稅收風險管理工作通暢、有序開展。征收管理科應做好組織、協調工作，各風險管理責任部門應積極配合，共同做好工作。

（三）不斷總結，完善管理

稅收風險管理工作不僅需要稅收專業業務知識，注重方式方法，更需要實踐經驗的總結積累。各風險管理責任部門要切實采取措施，及時掌握實施進展和完成情況，有針對性地進行統計分析，根據不同時期、不同對象的風險變化特點和趨勢，研究風險管理運行機制，完善風險管理指標體系，探索有效的風險管理定性定量方法和手段，不斷提高稅收風險管理工作水平。

第二篇：稅收風險管理存在的問題及建議

2014年03月18日

稅收風險管理存在的問題及建議

稅收風險管理是國家稅務總局根據新時期稅收事業的總體要求和稅收征管工作的實際情況，著眼強化稅收安全、降低征納成本、推進依法治稅、促進納稅遵從提出的一項舉措。隨著經濟形勢的快速發展，形成了不同的利益群體，征納雙方的博弈沖突日見凸顯。稅務機關科學管理的要求也不斷提高，稅收執法服務的標準逐漸精細，納稅人依法保護自己的合法權益意識日漸加強，稅務干部的行政行為和執法行為時刻接受社會各階層的監督和制約，稅收征管面臨的風險越來越大。在現實的稅收征管工作中，不斷提高稅收風險管理的水平和質量是值得我們探索與實踐的重要課題。

一、稅收風險管理的主要內容

稅收是國家財政收入的主要來源，其特點是強制性和無償性，稅務機關是具體的管理部門，其工作職責是對納稅人的實際經營和納稅情況進行監督、為納稅人提供服務，以確保財政收入及時足額入庫和納稅人依法履行納稅義務。稅收風險管理是近年來各級稅務機關都在研究探討的新的稅收管理模式，其含義是：將現代風險管理引入稅收征管工作，旨在應對當前日益復雜的經濟形勢，最大限度地防范稅收流失；規避稅收執法風險；實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。

二、稅收風險管理中存在的問題

風險具有不確定性，無論是在理論上，還是在實踐上只要涉及到風險就一定是難點。稅收風險管理處于探索階段，受制于主觀認識水平和客觀條件瓶頸，實踐中還存在許多需要解決的問題。為此，筆者提出以下建議，供大家參考。稅收風險管理的基礎薄弱。

（一）稅收風險管理在技術力量、法律保障及信息數據共享等方面還存在不足。

一是技術力量的薄弱。風險管理的核心是數學模型，稅收風險管理與數學發現密切相關，基層稅務機關要進行風險管理，首先要有一個數學模型來計算，否則就無法衡量稅收風險管理的成效，也無法確定風險管理的重點。而要建立并隨時修正數學模型，必須要有高素質的專業人員提供技術上的保證，這也是開展風險管理的基層稅務機關所不具備的。二是法律基礎的薄弱。現階段，風險管理還缺少一些必要的法律法規的支持，風險管理雖然以內部控制為主，但其信息的獲取往往涉及其它單位和個人，這就需要有相關法律法規的支持。

三是外部環境上的欠缺。風險管理的必須依靠大量正確的數據信息，而最有說服力的數據信息往往不是納稅人自己提供，而是來源于第三方的數據信息。第三方信息主要來源于銀行的支付制度和政府職能部門之間的信息共享等方面，目前，銀行卡支付仍未普及，存在大量的現金結算，另一方面，政府職能部門之間的信息共享仍然處于較低的水平，這些都是外部環境的欠缺。

（二）風險管理模型未建立與風險評估機制不健全。

一是稅收風險管理預警指標體系尚未建立，目前基層稅務機關的風險管理主要是以指標為主，風險模型的研究不夠深入。電子檔案及風險評估系統的開發水平及整合水平不高，有效的信息資源未能得以充分利用，信息缺乏指導性或針對性，突出表現為“三多三少”，即散亂信息多，提示問題信息少；提出問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少；

二是稅收風險評估機制不健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統的操作辦法，對風險管理任務的下達和完成缺乏統籌安排，導致風險管理形式重于實質，風險管理結果應用水平較低，互動協調機制有待進一步加強。同時，風險案例和模型數量不足、質量不高，缺乏實戰的風險指標特征體系的指向性不強，還不能完整準確地反映風險點和風險等級的分布情況，無法有針對地抓住重點開展風險的應對。

（三）稅收管理方式仍然較為粗放與權力過于集中。

現行基層稅務機關主要采取行業和規模相結合的戶籍管理模式，對中小微企業的管理仍以屬地分片、分責任區管理為主的拉網式、粗放型管理方式，對所有的納稅人實施均衡管理，缺少完整的風險管理機制，缺乏管理的層次性和針對性。

一是稅源控管缺乏針對性。目前，基層稅務機關的稅收管理方式仍然較為粗放化，基本上采用人海戰術，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理，這種全面撒網、不分輕重的牧羊式管理方式缺乏對稅源控管的針對性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。

二是稅收管理員“權力過于集中、缺乏監督制約”的弊端。盡管稅收管理員制度設定了雙人上崗、定期輪崗等條款，同時明確規定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但在很多涉稅事項的審批過程中，實際上完全依賴稅收管理員的初審意見，后續的審批環節基本上流于形式，因此，在日常稅源管理中，對那些自我約束力較差的稅收管理員存在著以權謀私和謀求個人私利的操作空間。

（四）稅務管理人員少與納稅人日趨增多的矛盾。

當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾，即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質偏低，納稅人的數量逐漸增多，造成稅收管理浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受到限制。

一是從縱向來看，各層級之間存在“多頭管理、多頭下任務”的狀況。現行的管理體制呈現“倒金字塔”結構，上級稅務機關各項管理任務下達的分散性和隨意性，導致基層稅務機關人員疲于應付、無所適從，造成管理資源的浪費，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負擔。

二是從橫向來看，稅務機關內部協調配合不夠。稅收管理的各個環節相互脫節，稅收征管、稅源監控、納稅評估與稅務稽查各環節之間業務銜接不順暢，沒有實現有機的聯動，阻礙了稅收征管整體效能的發揮。雖然實行“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的“一站式”服務，有效減少了納稅人多頭跑的情況，但是內部流轉的有序性值得商榷，業務流程不清晰、責任不明確、各部門間相互推脫的情況仍然存在。

三、稅收風險管理的建議

深入落實稅收風險管理，需要解決稅收風險管理中存在的問題，只有抓好認識、人才、環境等方面的基礎建設，才是實現稅收風險管理的關鍵所在，同時，也應從不同角度對企業進行涉稅風險分析評估，引導納稅人進行自我審核、自我約束、自我修正。

（一）積極穩妥推行稅收風險管理。

將稅收風險管理引入稅收征管工作，實行事前預警、事中監控、事后督察，建立統一的稅收風險管理平臺，最大限度地防范稅收流失，規避執法風險，降低征收成本，是實現稅收風險管理的目的。

一是加強事前預警。就是通過強化稅收分析來有效識別和定位稅收風險，依托稅收征管軟件平臺，有效采集內外部數據，梳理各項稅收風險點，設置與實際稅收征管工作相適應的預警指標，落實分析制度，為實施有效管理提供指引和方向，提高基層稅務機關的稅收風險預警能力。

二是加強事中監控。就是通過稅收分析確認稅收管理風險點的基礎上，針對不同級別的風險，結合企業性質、行業類型等因素，將各項風險指標予以組合，建立風險管理模型，實現常態化、動態化的監控，并根據風險提示和相應的疑點數據，采取應對管理措施。

三是加強事后督察。就是因事前、事中稅收風險管理中無法識別、控制或者人為因素造成稅收管理中存在漏洞、不當或者過錯的基礎上，通過事后督察的方式，對稅收管理全過程進行核查，發現問題的及時整改補救，同時落實責任追究，防止同樣的問題再次發生。

四是建立管理平臺。探索和建立“融預警、監控、督察于一體，以發現問題、解決問題、完善管理為目的”的稅收風險管理信息化系統，來實現稅收風險管理的專業化、規范化、動態化和信息化。

（二）強化稅收風險監控分析。

加強重點企業、重點行業風險監控分析是提高風險管理有效性的重要環節。

一是建立多層級的稅收風險分析制度，風險分析應按照“分工負責、多次分析、人機結合”的原則，明確分析的職責和工作內容，合理設置崗位，深入開展各層次的稅收風險分析。二是建立“上下結合”風險識別制度，就是要充分發揮各級稅務機關風險管理辦的統籌協調作用，一方面要自上而下通過電子檔案及風險評估系統發現發布風險信息和應對任務；另一方面就是要有效調動中小微企業財務人員主動發現、采集風險信息，自下而上地匯總、上報風險信息，增強系統發現發布風險的能力和準確性，形成風險信息上下暢通的良性循環機制；同時要突出基層局風險管理辦的再分析作用，在區局初次分析，地州局二次分析的基礎上，基層稅務機關的風險應對人員要重視實施應對前的案頭分析工作，充分運用納稅人征管信息、生產經營信息、第三方信息以及納稅人具體情況和歷史處理信息實現涉稅信息的橫向、縱向分析，判定問題的具體所在和應對工作的重點及方法。

（三）加強稅收風險管理控制。

通過稅收風險識別與評估，針對不同風險級別的納稅人，結合行業風險管理模型，制定有針對性的稅收管理辦法。做到層層落實管理責任制、監控目標和監控措施，實施動態跟蹤、重點核查、行業評估。實行“點、線、面”結合管理的方法，確定重點管理的企業、重點監控的行業，對高風險企業有計劃地實施納稅評估、稅務檢查，強化動態監控。與此同時，不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”稅源管理聯動機制，實現由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發揮稅收風險管理的最大作用，實現對稅源的長效管理。

（四）突出稅收風險分類管理。

依據不同的稅收遵從度，確立分類、動態、個性化的管理服務機制。對待不同風險級別的納稅人，應按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收管理中稅務人員對納稅人的介入程度應有所區別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規管理措施，如案頭分析、輔導、巡查等服務性措施；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅收檢查等措施，已達到實行稅收風險管理后，使基層稅務機關根據轄區內不同風險級別納稅人的分布情況，有針對性地主動調整、合理安排征管力量，有重點地強化對高風險級別企業的監控和管理，從而使有限的稅務人員得到最大限度的發揮，增強和提高稅收征管工作的針對性和有效性。

（五）深化納稅評估工作。

充分運用各類行之有效的方法和手段，積極開展納稅評估工作，通過納稅評估評價和估算納稅人的實際納稅能力，并為其提供自我糾錯的機會，提高稅法遵從度，落實科學化、專業化、精細化管理，促進納稅人自我管理涉稅事務，不斷提高納稅遵從度，以達到強化稅源管理，優化納稅服務，降低稅收風險，減少稅款流失，提高稅收征管質效的目的。綜上所述，構建科學的稅收風險是一個全方位和系統的過程，它應在高效風險考核機制的制約下努力提高風險人員的綜合素質，共同促進稅收風險管理在稅收征管工作中的運用，進一步提高稅務機關依法治稅水平和依法行政能力。

第三篇：個體稅收管理工作

當前個體稅收管理工作

存在的問題與對策

加強個體稅收管理工作，是當前稅收管理工作的難點和矛盾點，也是征管工作探討的熱點，為此，筆者結合工作實踐，就個體稅收管理工作談點不成熟的意見。

一、當前個體稅收征管存在的問題 ：

1、稅收征管難度大。個體稅收因個體工商戶稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業停業變化快、從業人員法紀觀念淡薄，稅收征管難度大，雖然分局每月都要下大氣力進行漏征漏管戶的清理檢查，但由于個體工商戶變化較大，頻繁地發生轉讓停業，部分新增戶不能及時辦理登記（包括部分工商登記），使得漏征漏管戶不斷出現。

2、稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現象嚴重。在個體工商戶的經營支出中，一些經營必須的費，如：經營場所租賃費，各種管理費，特殊行業許可費，雇傭人員工資等占了營業利潤很大比重，使得稅收難以核定到位。

3、稅收工作的社會參與性不強，綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機制，由此造成在稅收征管工作中主要靠稅務部門的孤軍奮戰，難于形成社會綜合征管合力。

4、《征管法》的部分條款可操作性不強，對稅務違章打擊不力，個體稅收納稅秩序整頓乏力。

二、加強個體稅收管理的措施

1、樹立科學的發展觀和稅收觀，與時俱進提高對個體稅收的認識。一是統籌企業稅收與個體稅收征管，正確處理加強個體稅收征管與大力發展個體經濟的關系，在人、財、物的安排上按照個體稅收管理的實際，給予個體稅收征管工作適當照顧。二是加強學習，提高素質、注意工作方法。由于個體稅收管理面對工作對象的復雜性和工作的難度性，要求管理人員不僅要有過硬的業務技能而且要具備人際交往的能力，因此必須熟練掌握各種業務知識、Ctais操作技能、培養與不同納稅人交流的工作方法，以促進個體征管質量。

2、強化管理，不斷增強對個體稅源的監控能力，提高征管效率。一是強化戶籍管理，建立戶籍管理制度。堅持屬地管理原則，對包括倉庫、沒有門店但實際發生經營行為者，都要嚴格列入稅務登記的管理范圍，定期巡查核對，以堵塞漏征漏管現象的發生。二是嚴把注銷關。一些發票用量大戶在連續三個月發票開具金額超過月核定銷售額，或者年內累計6個月發票開具金額超過月核定銷售額時，往往采取注銷的方式來逃避調高月核定銷售額。更有甚者一些戶注銷了干脆不辦證，到征收大廳去代開發票。針對這種情況在注銷前就嚴格把關，從工商營業執照、房屋租賃合同、地稅局稅

務登記情況，實際經營場所、人員是否發生變化進行認真核實，以遏制借假注銷，偷稅行為的發生。三是嚴把停歇業關，在業戶辦理停歇業時要嚴格審核，已辦理停歇后堅持巡回檢查，以杜絕假停業偷稅行為。四是建議恢復個體業戶辦理稅務登記和購領發票時交納稅款保證金的做法，以杜絕個體業戶隨意走失，甚至攜帶發票走失情況的發生。五是對已經注銷的納稅戶也仍然把他納入動態監控的范圍。六是區別對待，對個體戶要實行分類管理。根據不同行業的生產經營特點、生產經營規模等綜合情況，將個體工商戶進行分類。依據不同類型的個體工商戶，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權。

3、充分發揮發票對稅收征管的基礎性作用，使發票管理與規范行政處罰相結合，消除發票管理中存在的重補輕罰的現象，并實行嚴格的過錯責任追究制度，提高納稅人對稅法的遵從度。采取有獎發票等措施，倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發票，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發票對個體稅收進行有效監控的范圍和質量。

4、加強定額管理，嚴格定額核定程序和標準，確保定額核定的公平、公正。一是按照“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的管理原則，著力解決稅負不公的問題。突出管理重點，在稅收管理員力量分配上體現重點稅源重點管理，對

重點稅源實行定期不定期地測算和納稅評估，做好動態監控，以保證稅收收入。二是采取分行業、分路段進行測算的方式，對定額明顯不公或納稅人反映存在問題的業戶及時進行定額調整，真正體現稅法的公正性。三是對月核定稅款在起征點附近的納稅人，建立跟蹤核查制度，勤查、勤算，一旦達到征稅的標準，及時恢復征稅。四是充分利用個體戶定額核定軟件核定定額。根據不同行業、不同路段納稅人的利潤率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標準，與定稅軟件產生的標準進行比對、平衡。從而真正實現管理到位，公平稅負。

5、長期與短期相結合，密切與相關職能部門配合，著力構建個體稅收征管長效制約機制。充分利用信息技術，借鑒對增值稅專用發票以及相關的“四小票”管理機制，建立起包括所有普通發票管理的發票管理信息系統，提高對發票的管理水平，提高發票對個體工商業戶依法納稅的監控水平。二是與工商局、地稅局、等部門配合，逐步擴大稅控設備的應用行業，配合發票管理信息系統，構建起加強個體稅收征管的長效制約機制。

6、加強綜合技能培訓，不斷增強個體稅收征管人員業務技能，不斷提高依法治稅水平。采取集中學習、輔導講座、崗位練兵、以老帶新、參觀學習等多種方式進行培訓，與時

俱進提高職工綜合素質，不斷增強稅務人員搞好個體稅收征管的本領。

7、建立競爭激勵機制，充分調動廣大個體稅收征管工作人員的工作積極性、主動性、創造性。一是要按照 《公務員法》，定期進行輪崗交流。二營造“愛崗敬業、求真務實、扎實工作、爭當先進、崇尚先進”的良好氛圍，在獎先、評優時應適當照顧個體稅收征管人員，不斷增強其工作的成就感、自豪感。

8、加強對個體稅收的調查研究。切實加強對個體稅收征管情況的調查研究，認真研究、分析不同類型個體工商業戶的生產經營特點，努力把握其發展的規律性，增強征管工作的創造性，始終掌握稅收征管的主動權。要加強不同地區個體稅收征管工作經驗的交流，相互取長補短，促進征管水平的共同提高。

第四篇：即墨市地方稅務局稅收風險管理工作情況匯報

即墨市地方稅務局

稅收風險防范工作開展情況匯報

稅收工作屬于高危職業。稅收執法和廉政風險的預防并不是一般意義上的教育所能夠解決的，需要我們積極探索新思路，新舉措。國家稅務總局、省局和青島市局先后出臺了加強內控、規范稅收執法監督管理的文件，為稅收風險管理工作開展明確了方向。即墨局在實踐中以此為指導，緊密結合專業化稅源管理工作，從建立健全風險防范的運行機制入手，實現了稅收風險管理工作突破，取得明顯成效。

一、稅收風險防范工作開展情況。

即墨局在稅收風險管理工作開展中，以風險防控為核心，以崗責明確、流程規范為基礎，通過對表面和深層次風險點的查找，并積極實施預防和控制，從根本上解決職責不清、工作監督不到位、執法隨意粗放、疲軟等問題，達到了風險防范、規范執法、避免干部出問題的目的。主要有以下特點：即緊緊圍繞專業化稅源管理工作，突出了三個重點，明確了四個目標。

（一）突出了稅收管理風險、稅收廉政風險和納稅人遵從度風險三個重點。稅收管理風險是指稅務機關或稅務人員未依照或未完全依照法律、法規和行政規章的要求，在稅收執法或履行職責中給國家或納稅人造成的損失所應承擔的責任。

納稅遵從風險指納稅人不遵從稅法產生的風險。稅收廉政風險是指稅務機關和稅務人員在稅收執法或履行職責中的不廉行為所承擔的風險。

稅收管理風險、納稅人遵從度風險是稅收廉政風險生存的土壤，稅收廉政風險是稅收管理風險、納稅人遵從度風險產生的思想根源和后果體現。

即墨局在開展風險防范工作中，突出稅收工作特色，將稅收管理風險、納稅人遵從度風險和稅收廉政風險緊密結合在一起。通過加強稅收廉政風險防范，提高稅收執法質效；通過納稅人遵從度的提高，稅收執法的規范，消除不廉行為生存土壤，促進稅收廉政風險防范的有效開展。

1、規范稅收執法，強化稅收管理風險防范。制訂了《即墨市地方稅務局開展稅收管理風險防范工作暫行實施意見》及《即墨市地方稅務局稅收執法風險點識別及評估》，對地稅工作人員在稅務登記、稅款征收、稅收管理、稅務稽查、稅收處罰、行政復議、行政訴訟、行政賠償等執法活動中存在的各種執法風險信息進行了識別，從發生機率、危害程度、形成原因等方面進行評估，并劃分高、中、低三級。共計查找出執法風險點44個，其中高風險點25個，中風險點13個，低風險點6個。從風險點描述、執法依據、防范措施、執法責任部門及責任人四方面進行詳細規定，做到人人規范執法，廉潔從政。

2、按照加強兩權制約和監督的要求，實施稅收廉政風險防范。一是結合稅收工作實際，即墨地稅局將工作中可能引發不廉潔行為甚至違紀違法問題的廉政風險界定為四類，即思想道德風險、規章制度風險、崗位職責風險、工作流程風險，進行重點防范。二是針對關鍵環節、重點部門和重點崗位，特別是具有干部人事權、行政執法權、行政審批權、財務管理權的部門，結合個人目前的崗位、職務安排定位等情況，對照履職、執行制度的實際，采取“自己找、同事幫、科長審、群眾評、班子定”的方法，著眼于領導崗位、中層崗位和一般崗位三個層次，分類查深、查透、查清、查準崗位廉政風險點。通過查找，共找出風險點56個，其中：思想道德風險5個，崗位職責風險44個，工作流程風險4個，規章制度風險3個。三是根據風險發生機率或危險嚴重程度，劃分風險等級，通過查找和提示每一個崗位流程可能存在的廉政風險，將廉政風險具體化、公開化，使稅務干部、職工強烈感到廉政風險無處不在，防范風險不可松懈，做到禁于未萌，止于未發。

3、信息管稅，重點關注納稅人遵從度風險。分稅種、分行業、分事項、分區域設臵預警指標，明確納稅人遵從度風險防范重點，通過案頭分析查找疑點，針對性地采取措施，消除風險點，提高征管質效。

（二）明確了“職責明確、環節流暢、制衡有效、監督到位”四個目標。

1、職責明確。職責明確是風險防范的基礎。從稅收風險管理的角度來，職責明確主要有以下特點和要求：

一是按事分崗，實現工作思路和工作方法由管戶向管稅源信息、管事的轉變。

二是人機結合，過程控制。

三是強化崗位銜接。明確業務的發起人、各環節承辦人、各層次的風險監督人。

插入：即墨市地稅局專業化稅源管理崗位職責及征管流程.rar

2、環節流暢。我們建立了“數據采集→發布預警指標（風險點庫）→案頭分析評估（風險點）→派工核實→風險點消除及數據增值應用→結果反饋及評價考核”的信息管稅流程。

這是專業化稅源管理工作的核心流程。具體到每一項工作、每一個崗位，均制定了互相銜接、互相制約、層層監督的流程。

特點：一是始終以風險點體系為主線，將稅收執法風險防范、納稅人遵從度風險防范和稅收廉政風險防范融合在信息管稅的流程之中；

二人機結合，分析查找內部管理漏洞和外部不遵從的疑點，明確工作重點；

三是以工作崗責的銜接為保障，實現權力制約和內部監督到位。

效果：既促進了稅收征管業務的順利開展，又防范和化解了風險，同時也督導納稅人遵從度的提高。

3、制衡有效。圍繞著稅收執法責任的落實建立健全內部制約機制。通過崗位分工、協作，達到有風險的事項有人處理，管理上的漏洞有人解決，上一環節工作落實不到位有人監督，化被動為主動，建立制衡有效的稅收風險防范運行機制，達到動態防范的效果。

4、監督到位。

一是在監督對象方面，從領導崗位、中層崗位和一般崗位三個層次實施稅收風險防范監督。重點監督領導班子成員在“三重一大”（重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用）等方面崗位風險;監督科所負責人在履行崗位職責、執行制度、行使業務處臵權和內部管理權等方面存在或潛在的風險內容;監督一般崗位風險在履行崗位職責、執行制度和行使自由裁量權方面存在或潛在的風險內容。

二是在監督方式方面，從內部流程考核、監察科日常考核和市局風險防范小組考核三個層次實施稅收風險防范監督。層層防范，監督到位。

二、稅收風險防范工作舉措

目前，我局已經建立了較為完善的風險防范體系，以此為指導，開展了卓有成效的工作：

（一）成立風險防范領導小組，加強對風險防范工作的組織與領導。

為切實加強風險防范工作的領導，即墨地稅局成立了由黨委書記、局長王琦任組長的風險防范工作領導小組，并由黨組成員、紀檢書記擔任領導小組辦公室主任，負責全局風險防范管理工作的組織、指導、檢查、考核以及整改完善等各項工作，對風險防范管理工作的整個實施過程進行系統管理。領導小組辦公室設在監察科，負責組織協調工作，為工作的開展提供了堅實的組織保證。同時建立健全領導責任制，各單位一把手和機關科室負責人對本單位、本部門風險防范工作負總責，并將風險防范工作納入黨風建設責任制工作目標，層層簽訂責任書，年終與黨風建設責任制一并考核。

風險防范中的責任層次： 第一責任人：局長 主管責任人：紀檢組長 分管責任人：分管局長

直接責任人：各科室主要負責人 組織協調：監察科

（二）建立風險防范實施意見，明確風險防范工作開展方向。

我局制定了《即墨市地方稅務局實施廉政風險防范工作暫行意見》和《即墨市地稅局構建廉政風險防范管理體系》，明確了廉政風險防范工作開展的指導思想和基本目標，實施內容和基本步驟，為全局風險防范工作開展指明了方向。

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce插入：風險防范工作暫行意見

風險防范管理體系

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce

（三）建立風險庫，明確風險防范重點。

根據稅收管理風險防范和稅收廉政風險防范的要求，我們建立了全局性的風險點庫。明確了的風險防范重點。以風險點庫為源頭，分單位、分崗位明確職責，建立稅務登記、稅款征收、稅收管理、稅務稽查、稅收處罰、行政復議、行政訴訟、行政賠償等工作流程圖。要求各單位、各崗位結合各自工作開展中存在的風險點，實施自行查找，動態防范。

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce

插入稽查工作流程圖

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce 設立崗位廉政風險防控圖

建立了科室個人風險識別和自我防控圖表

填寫了廉政承諾書

（四）專業化稅源管理模式下的多層次風險防范工作的開展

1、納稅評估是專業化稅源管理工作的核心，也是有效實施稅收風險防范的主要途徑。納稅評估就是通過對稅收信息數據的綜合分析、比對，發現內部征管和外部遵從度上存在的問題，采取有效措施消除風險點，有針對性的改進征管質量，提高納稅遵從度。

插入：納稅評估工作廉政流程圖

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce

2、納稅評估工作風險防范的主要流程：任務發起→責任人限時補正→跟蹤督查→崗位問責。其中，我局明確規定，各單位副職是納稅評估任務發起責任人，各責任崗位根據工作職責實施疑點核實，消除風險。納稅評估中各環節互相監督，任務發起人實施跟蹤督查，各單位按月進行崗位問責。

3、納稅評估工作對內的風險防范重點主要有以下方面：一是未按規定的程序開展工作；二是承擔的工作未按要求完成；三是做的工作偏離了預警指標；四是存在其他風險點的事項。

4、通過納稅評估工作實現對稅收執法風險和稅收廉政風險的有效控制。

控制的效果：全方位、多環節、及時性。

控制的措施：工作計劃開展監督、網格式管理監督、內部公示監督、職能科室監督、市局績效考核監督。

1、稅源管理科加強對納稅評估計劃執行的監督。各單位針對工作的熱點、難點和重點確定評估計劃，上報稅源管理科監督執行；稅源管理科根據上級安排和工作需要，組織各單位對重點行業、重點稅源、重點企業開展納稅評估工作。

D:My Documents張敬先2010年工作u5de5插入：征收局計劃

稅源管理科對納稅評估要求

D:My Documents張敬先2010年工作u7eb3

2、通過“網格式管理”加強對任務發起和核實糾正工作的監督。各基層單位副職作為納稅評估的發起崗，通過該表要求相關崗位提供數據，并將發現的疑點派發責任人進行核實。各責任人應及時記錄疑點核實情況。通過該表可以在工作流程上對納稅評估工作的進展情況進行內部提示和風險防范。主要作法：各單位在某一臺電腦上建立一個共享文件夾，在文件夾內新建一個excel表格，在excel表格下分配給每個工作人員一人一表，表格分兩個區域：一個時間提示區，一個工作分配區。時間提示區，即豎格，就是1月1日至12月31日，工作分配區，即橫格，就是按照日記賬的形式，記錄分配的工作和工作完成情況及摘要說明。為了起到直觀的提示作用，分配工作的文字可以用不同的顏色表示：新分配的工作用紅色字表示，正在進行的工作用藍色表示，已經完成的工作用黑色字表示，加急的工作用粉紅色字表示。

插入：網格式管理

3、公示監督。在基層單位內部各崗位通過大集中工作平臺互相監督的基礎上，我們還制定了內部公示監督制度。即在金宏辦公網絡設立“風險防范”類別，對風險防范分析報告和風險防范執行報告進行公示，實現對風險防范過程和結果的全程公開監督。其中申報期結束后3個工作日內公示風險防范分析報告，每月29日公示風險防范執行報告。

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce插入：風險防范推進方案

4-4職能科室的風險防范監督。對納稅評估工作來說，稅源管理科要求各單位每月15日報送案頭分析明細，每月28日報送納稅評估執行報告。根據各單位報送信息管稅臺帳，對各單位進行風險評價，納入績效考核。確保確定的主題有分析、分析結果有疑點，疑點有核實，核實有反饋，反饋有監督。

D:My Documents張敬先2010年工作u7eb3插入：案頭分析報告

信息管稅臺帳

D:My Documents張敬先2010年工作u7eb3

4-5監察科、分管局長、主管局長和局長在全局層次的風險監督。風險防范小組對于各單位每月納稅評估工作中的風險防范，通過各單位工作開展結果的公示內容、以及稅源管理科的績效考核結果進行評價監督。每月進行講評，提出要求，持續改進。

D:My Documents張敬先2010年工作u5de5插入：稅源管理科6月考核說明

同時，省地稅系統工作平臺的執法考核系統對執法質量和執法責任制落實情況每月進行評價，月考核，月通報。督促各單位各崗位定期開展內部檢查和自查，提高執法水平。

5、強化問責制度落實，進行風險防范。

針對在稅收管理方面、廉政建設方面連續兩個月未達到市局規定要求的單位責任人，由市局風險防范領導小組對其進行問責。

6、典型導入、崗位練兵、自查自糾進行風險防范。通過通濟所、征收局進行試點，總結經驗，典型導入；實施案例教育、崗位培訓、崗位練兵，開展執法風險案例教育，提高風險防范意識，著力提升一線執法人員做好稅收執法工作的實踐能力，切實提高執法質量。

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce插入：風險防范案例要求

納稅評估滯納金案例

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce

（五）專業化稅源管理模式下對納稅人風險點的管理 納稅人的風險點管理與內部風險點管理密不可分。無論是從工作效率的提高和納稅服務質量的提升，都要將內部執法風險點查找與外部納稅人遵從度風險查找結合起來，對納稅人存在的遵從度風險，眼睛向內，首先從稅務內部的管理查找原因。其次，要根據實際，確定對納稅人不遵從的風險應對處理方式：

1、加強稅法宣傳，幫助遵從，優化納稅服務，易于遵從。部分風險點的發生，其主要原因在于納稅人對稅收法律法規、稅收政策的理解偏差，納稅人本質上自愿遵從納稅義務。對于這一部分風險點，我們有針對性地對納稅人進行輔導，幫助其遵從，使納稅人明晰義務，使其易于遵從，消除風險的發生。

2、風險約談，提示遵從。對于風險等級較低，尤其不遵從納稅人較多的時，我們可以召開納稅人風險約談會，發放風險提示單，進行政策宣傳、風險講解，要求納稅人限時自查改正，消除不遵從造成的不良影響，提醒其遵從。上半年，我們召開集中約談會35次，對土地使用稅、房產稅、增值稅免抵退應納一稅兩費、印花稅與企業所得稅核定征收、房地產行業、建筑行業、重點稅源管理進行約談，取得明顯成效。

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce插入：風險提示單

房地產行業風險防范會議

D:My Documents張敬先2010年工作u91cd

房地產風險防范要點

D:My DocumentsD:My Documents張敬先2010年工作u91cd張敬先2010年工作u91cd

3、納稅評估，警告遵從。對于未按規定自查改正，或者存在的風險問題較為嚴重，以及重點稅源企業存在的風險問題，應當納入評估程序進行核實處理。通過納稅評估確認的問題，應當依法處理，補繳稅款和加收滯納金，達到偷稅標準，需要立案檢查的，應當移送稽查進行查處，警告納稅人遵從。截止2010年10月，我局共評估納稅戶3011戶，評估入庫稅款7177萬元。

4、立案檢查，威懾遵從。其主要是對納稅遵從度較低，風險問題較大的企業風險，通過稽查立案檢查，實施懲罰策略，發揮稽查的威懾力，威懾其遵從。

D:My Documents張敬先2010年工作u91cd 房地產風險防范成效

三、稅收風險防范的五個效果

實施稅收風險管理，是加快稅收事業發展與促進稅收征管科學化、專業化、精細化的當務之急。通過前期的風險防范工作開展，主要有以下五個效果：

一是實施稅收風險管理有利于提高稅務機關的執法水平和納稅服務質量。

1、強化依法征稅理念，組織收入趨于科學性。充分認識組織收入中的風險，強化稅源掌控能力，科學預測收入，依法征稅，堅決杜絕違規組織收入現象，消除“過頭稅”和“有稅不收”的頑癥。截止10月末，稅收收入115830萬元，同比增長20.5%，完全消化掉1.87億的虛增數額。扣除此因素，實際稅收總量增幅達到49.6%。

2、稅收執法考核，差錯率逐漸降低。針對省局設定的考核項目，我局通過風險提醒和責任追究，逐步實現 了“依法執法、規范操作、權力有制約、過程有監控、責任有追究”，稅收執法考核的差錯率逐漸降低。2010年9月執法考核通濟所滯納金風險第二季度各單位反情況匯總表.xls防范案例.doc饋的稅收預警任務處理

3、檔案管理逐漸規范。稅務檔案是執法痕跡記錄。我們以風險防范為先導，創新檔案管理理念、管理方式、管理流程和管理手段，保證征管檔案的完整和安全，注重開發利用，強化征管檔案的增值利用，通過檔案規范管理提高執法水平，有效地減少執法風險。

4、稽查工作成績突出。通過風險防范，實施科學選案，精細查案，規范結案，績效評案，案件終身負責制，案件回訪制，成功實現了對稅務稽查該立案的不立案、該查處的不查處、該處罰的不處罰、該移送的不移送、該執行的不執行，從中進行權錢交易風險點的預防。

即墨地稅局關于規青地稅函[2010]125范稅務稽查工作的若干號附件-稽查結果.doc

5、建立了以崗責、流程、監督問責環環相扣的內控機制。通過稅收風險管理工作的開展，建立了以納稅評估為核心，以崗位為點、以工作程序為線、以制度為面，環環相扣的專業化稅源管理新模式內控機制。規范了工作流程，強化了內部監督。今年以來，已針對“兩個所得稅”和“房產稅土地使用稅”管理狀況，對9人次實施了集體問責，進一步增強了依法治稅，廉潔從政的自律性，規避了稅務執法崗位的廉政風險，切實發揮了機制的作用，既保護了干部，又促進了工作的開展。

6、提高了納稅服務效率，樹立了地稅新形象。2010年以來，我們已成功舉辦政策發布會4次，舉辦輔導班6期，開展座談會8次，發放調查問卷2000余份，涉稅風險提示單10000余份，查找納稅人對稅收法律法規、稅收政策了解渠道不暢、理解偏差而產生的風險，充分了解和滿足納稅人

納稅人涉稅風險匯總提示2010.doc的需求，提高了納稅服務工作的質效。二是針對納稅人的需求，強素質，一桌全能，實行全崗全能無差別窗口服務，根據具體的業務事項，制訂了代開發票、稅務登記、發票領購、股權轉讓等10類告知事項書，設定了規范和標準，遏制了工作的隨意性，有效規避了風險。

二是實施稅收風險管理促進了廉政建設。自實施稅收風險防范以來，即墨地稅局黨風廉政建設及反腐敗各項工作均能在體系中予以體現，如廉政教育、廉潔自律、兩權監督、政風行風評議、效能建設等工作。極大的提高了系統性開展黨風廉政建設工作的效率，獲得了良好的效果。

一是廉政風險防范意識得到了全面強化。在觀念上，從以來的無所謂態度，到現在每個人對自身的職責和存在的風險點、預防措施均有了深刻的認識。原來認為接受納稅人吃喝請送是一種正常的禮尚往來，是身份和社會地位的體現，現在充分認識到這種行為存在的巨大風險，拒絕納稅人宴請和禮品財物，成為一種自覺行為。二是實施過程監督，促進了廉潔治稅。近年來，全局實現“零違規、零通報”，全局干部職工無一人因不廉潔和違紀違法受到處分。實現稅收工作和黨風廉政建設工作全面提升，保護了干部，穩定了家庭，促進了和諧。

三是拓寬監督渠道，切實改進工作作風。對外分批次地向各級人大代表、政協委員、重點稅源企業等各類社會群體發放《行風建設調查問卷》500余份，深入查找風險點，針對反饋回來的意見和建議，積極實施風險防范，以納稅人滿意為標準，推進行風作風改進。

三是實施稅收風險管理提升了稅源稅基控管水平。通過稅收風險管理科學評定納稅遵從風險度，并根據不同風險級別，采取相應的風險應對措施，以實現稅收流失風險的有效防范、控制和化解，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。克服了以前責任淡化，職責不清，管理重點不突出的問題，實現了分稅種管理的科學化和精細化。在重點稅源、重點項目、重點稅種等各方面實現了突破。

D:My Documents張敬先2010年工作u98ce插入：納稅人遵從度風險點

四是實施稅收風險管理提高了人力資源利用效率。根據風險等級來合理配臵人力資源，從管戶轉向管稅源信息，從無差別管理轉向風險管理，實現稅務人員配臵從“分散兵力、被動防守”到“抓住重點、主動出擊”的轉變，解決了納稅戶急劇增加，稅務人員數量相對不足的矛盾。

五、實施稅收風險管理提高了納稅人遵從度。稅收風險管理以遵從度最大化為目標，工作方式是從“管所有納稅人”向“管有遵從風險的納稅人”轉變。針對納稅人存在的不同風險點，實施以便捷遵從、幫助遵從、提醒遵從、強制遵從為主要內容的風險應對策略組合，增強納稅人防范遵從風險的意識和能力，引導納稅人進行自我審核、自我約束、自我修正，提高納稅人的依法納稅的意識。使“有遵從風險的納稅人”逐漸減少，納稅申報質量的逐漸提高。在各個稅種和行業均有體現：

1、印花稅：充分利用國稅增值稅收入數據按季度進行數據比對，查找申報風險點進行重點核實，成效顯著。一是申報疑點逐漸降低，由第一季度存在的420戶次疑點，補繳稅款、滯納金67萬元，降低到第三季度130戶次疑點，補繳稅款、滯納金5萬元。二是申報質量逐漸提高，第一季度有6806戶納稅人申報印花稅，第三季度達到8707戶，增長27.93%；截止2010年10月31日，入庫印花稅2699.67萬

關于利用國稅全年收入數據進行比對分析元，比全年同期增長1053.14萬元，增長63.96%。

2、企業所得稅：對于企業所得稅納稅人遵從度風險防范，我們一是采取了行業企業所得稅最低貢獻率預警管理，對長虧不倒及申報企業所得稅達不到最低貢獻率的企業進行重點核查；二是充分利用國稅增值稅收入數據對核定征收企業所得稅納稅人按季度進行收入真實性數據比對；三是按照省局預警軟件下發任務進行重點核實。通過以上舉措，評估企業190戶，入庫企業所得稅984.09萬元，有力打擊了納稅人的不遵從行為，提高了申報質量，2010年以來，企業所得稅在我局管轄的有1127戶，截止2010年10月31日，1026戶申報繳納企業所得稅，有稅申報率91.04%，比去年同期增加220戶，增長27.3%，入庫企業所得稅16326.21萬元，比去年同期增加10252.34萬元，增長168.79%。

3、城建稅和教育費附加：我們著重加強了增值稅免抵退部分應納兩稅一費的風險防范。年初，我們自財政部門取得2008年-2009年增值稅免抵退明細資料，與企業實際繳納的兩稅一費的進行分析比對，篩選出風險點進行重點核實，補繳入庫353.8萬元。并將增值稅免抵退金額較大的企業作為重點防范對象，定期進行審核。自第二季度以來，原來存在免抵退未申報兩稅一費的內資企業均正常申報，納稅遵從度大大提高。

4、土地使用稅：經過外圍土地信息的采集和分析比對，轄區外注冊企業征用即墨市轄區內土地未辦理納稅申報，少繳土地使用稅的現象十分突出。針對該項風險點，我們首先發揮稽查的打擊作用，篩選出12戶企業，開展了土地使用稅專項檢查，查補入庫稅款、滯納金、罰款400多萬元。檢查結束后，又與征收部門管查互動，密切配合，結合推廣地理信息稅收管理系統工作，進一步開展了土地使用稅的清理整治工作，組織自查入庫土地使用稅及滯納金860

即墨地稅稽查局開展轄區外企業征用轄區余萬元，有效規范了土地使用稅的征管秩序。

5、個人所得稅：分稅目查找風險點，強化宣傳，重點突破，順利完成了個人所得稅自行納稅申報工作。

其中12萬元以上納稅人申報1499人，比2009年增長3.24%；

扣繳個人所得稅明細申報率逐漸提高：10月份應申報8990戶，實際申報8624戶，申報率為95.93%，超過青島市局規定95%標準要求；10月份個人所得稅扣繳有稅申報率為34.8%，比去年同期提高了18.2個百分點；10月份個人所得稅零申報率為53.71%，比去年同期的86.15%下降了32.44個百分點；

針對2008年和2009年銷售收入1000萬元以上企業個人所得稅零申報疑點，加強對比分析，逐戶進行實地核實。清查以前有問題企業45戶，清查入庫稅款9萬元，滯納金1萬元，促使30戶企業進行自查，2010年實現了有稅申報，入庫稅款2.5萬元。明確扣繳義務人，就行政事業單位實行陽光工資后個人所得稅代扣代繳工作進行專題布臵，月代扣稅金170萬元，規范了扣繳秩序。

截止2010年10月31日，納稅人申報繳納個人所得稅11224萬元，比去年同期增加2503萬元，增長28.7%。

6、網吧：近幾年來，即墨市轄區內的網吧行業發展迅速，網吧經營數量已經達到284家，散布在城市鄉鎮的各個區域，但網吧納稅申報的遵從度較低，風險較大。結合實際，我們從源頭控管做起，攜手文化部門，以網吧行業文化證年檢為契機，對網吧行業實行“三統一”管理，開創了網吧行業稅收管理的新局面。由于措施得力，管理到位，該項工作成效顯著，截至目前，辦理稅務登記120戶，比去年初增加107戶，清理各項稅費40余萬元，比去年同期增長620%，網吧

即墨市地稅局加強網吧行業稅收征管經驗行業的納稅秩序有了明顯改進。

7、駕校：即墨轄區擁有駕校10個，培訓能力較大，因而競爭也非常激烈。自實施專業化稅源管理模式以來，我們對駕校行業實施風險控制，通過查管互動設立預警指標，建立和完善了納稅評估模型，得到了青島市局的認可和推廣。我局利用納稅評估模型對駕校進行評估，補繳2007年-2008年稅款、滯納金188.44萬元。通過風險控制，駕校行業納稅秩序逐步得到規范，納稅人的遵從度大大提高。2009年企業申報入庫稅款200萬元，2010年1-10月入庫稅款273.3

32010源函6號關于推廣即墨市地稅局機動車萬元，預計全年將實現稅收330萬元，增長65%。

8、房地產行業：按照“源頭控管，過程控制，竣工清算”的工作思路。建立健全分項目電子監控檔案，規范數據采集標準和流程，明確分析方向，查找風險點進行重點評估，通過對40戶房地產公司進行風險點應對處理，補繳稅款、滯納金和罰款2462萬元。截止2010年10月31日，我局房地產行業共組織入庫稅款36645.89萬元，比去年同期增加6102.1萬元，增長20%。

9、建筑行業：對于建筑行業納稅遵從度風險防范，我們在完善以票控稅的基礎上，重點加強了對甲方供料、外出經營行為營業稅，以及企業所得稅最低貢獻率的預警管理，取得明顯成效。針對數據分析發現的風險點，積極采取納稅評估和稽查進行防范，補繳稅款和滯納金罰款450萬元。納稅人的申報質量也有了較大提高，今年1-10月份，建筑業行業累計入庫稅收收入15872萬元，比去年同期增長5040萬元，同比增長46.53%。其中入庫企業所得稅1358萬元，比去年同期增加729萬元，增長116%，遠遠高于營業稅等稅

建筑行業甲方供料風險防范.doc種的增長速度。

四、風險防范工作體會

（一）觀念轉變是前提。稅務風險的存在是一個不可避免的現實問題，在稅收執法方面，不僅實施積極行為可能產生法律風險，而不作為的消極行為也可能導致承擔行政責任乃至刑事責任。因此，樹立風險意識是稅收風險管理的必然要求。我局經過前期的思想宣傳，風險分析、風險防范實踐，干部隊伍的思想觀念有了根本性轉變，風險意識大大提高，為風險防范工作的有效開展打下了思想基礎。

（二）機制建立是基礎。經過實踐，我局逐步建立了以“風險特征庫、風險分析識別、風險應對處理和風險管理績效評價”為內容的稅收風險管理運行機制，推動了風險防范工作的有序開展。

（三）領導重視是關鍵。在稅收風險防范體系建設中，局黨委充分發揮組織和統籌的作用，認真研究部署，做好思想動員，嚴密組織落實，形成全方位、立體式的廉政風險防范工作態勢，不僅多次召開黨委會研究部署該項工作，而且積極參與其中查找風險、識別風險、化解風險，起了很好的帶頭作用，從而引起了全體職工對稅收風險防控體系建設的充分重視，調動了參與的積極性。

（四）人機結合是保障。明確職責，提高干部隊伍風險防范的主動性，通過信息工作平臺實現風險監督的制度化、規范化和常態化，減少人為、人情因素，提高風險防范的科學性。

（五）專業化稅源管理是載體。即墨地稅局在稅收風險防范體系建設中，將崗位廉政風險防范與專業化稅源管理模式下的稅收執法風險防范和納稅人遵從度風險防范緊密結合，有力地促進了各項工作的開展。

（六）循序漸進是方向。稅收風險防控機制建設是一個動態發展的過程，要根據新形勢、新任務，不斷補充、調整、完善防控機制各項要素，把階段性任務與戰略性目標相結合，在黨委的統一領導下，廣泛宣傳教育，加強組織協調，強化檢查督導，嚴格責任追究。在總結和借鑒成功經驗的基礎上，有效整合各方面資源、力量，循序漸進，穩步提高。

五、進一步推進稅收風險防范的舉措

稅收風險防范體系建設是一項長期而艱巨的任務，是一項系統工程，也是懲防體系建設的重頭戲，需要我們長期的努力。地稅部門作為重要的行政執法部門，稅收風險防范建設任重道遠。面對反腐倡廉建設中出現的新情況、新問題、新動向，我們要在稅收風險防范管理方面積極探索，勇于實踐，不斷增強工作的針對性、主動性和實效性，使稅收風險防范管理機制運行規范、協調、高效，不斷提高地稅部門拒腐防變和抵御風險的能力和水平, 為即墨經濟和社會和諧發展做出應有貢獻。

一是進一步強化風險防范意識。結合前期查找的風險點庫和風險案例庫、制作的崗位風險防控圖、工作開展典型經驗，風險防范實施意見及防控體系，編寫《崗位風險防控手冊》，加強學習，提高風險防范意識。激勵每個地稅干部爭創無風險崗位，制作了崗位風險警示牌，推行持“崗位資格證”上崗，層層簽訂崗位無風險保證書。

二是拓寬監督途徑和監督方式。由檢察院、紀檢委、中介機構和地稅業務骨干組成的專家評審小組，深入查找風險點，讓潛在的崗位風險全部浮出水面。

三是積極探索預防控制崗位風險的新路子，建立自我防控、動態防控、監督防控于一體的“三維防控”崗位風險長效機制，確保稅收執法權和行政管理權兩權的正確行使。

第五篇：積極開展稅收風險管理工作,促進稅收收入穩定增長

積極開展稅收風險管理工作，促進稅收收入穩定增長

稅務稽查執法風險是指稅務稽查機構和稅務稽查人員依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行稅務稽查和處理過程中存在的風險。作為稅務機關的執法部門之一，稅務稽查是稅務執法過程中，最具執法風險的部門，加強對執法風險的管理，努力防范和控制執法風險，對保護稅務稽查人員，提高執法水平有著重大的現實意義。在當前實施的“納稅服務、稅源管理、納稅評估、稅務稽查”四位一體稅收專業化管理體系中，納稅服務和稅源管理是基礎性的日常管理，納稅評估是中期性的監控管理，稅務稽查是后續性的強化管理，是對稅源管理的再加強和再補充。稅務稽查作為四個體系中的一環，側重“查”字，因此我們在實施稽查檢查時，結合稽查工作實踐，高度重視執法風險防范，通過對稽查風險的認識、衡量和分析，主動地、有目的地處理和規避稅務稽查風險，著力提高辦案效率，提高檢查深入度，提升辦案質量和執法水平，做到執法無過錯，才能有效的防范執法風險。通過近幾年預防稽查執法風險實踐，我們深刻體會到，預防執法風險不僅可以預防檢查人員工作中人身、行政、法律方面潛在的風險，還可以規范我們的執法行為，提高稽查的戰斗力，全面提升稅務稽查執法工作；同時整頓規范了稅收秩序，提高了納稅人的稅收遵從度，促進了稅收收入的穩定增長。

為了更好的開展稅務稽查風險管理工作，把防范執法風險的意識貫穿于稽查執法的全過程中，建議從以下幾個方面加以落

1實：

一、加強教育，提高認識，制定稅務稽查執法風險控制辦法 認真學習關于稅務稽查執法風險的相關文件，組織干部討論，提高全體干部預防執法風險的意識，在此基礎上，完善內控機制建設，增強稽查執法風險防范意識。通過開展宣傳教育活動，對稽查人員進行執法教育和廉政警示教育，每位稽查干部結合自已的崗位找準風險點，制定出相應的風險防控措施，以提高檢查人員素質。強化稽查實施過程控制，進一步增強執法人員的執法風險防范意識，避免稽查中不作為和不廉潔行為的發生。

二、抓學習，強素質，提高檢查人員辦案技能，增強預防風險能力

多年的稽查實踐，使我們深刻認識到稽查工作的好壞，執法風險的大小，稅務稽查部門比其它部門更倚重于檢查人員的思想素質和工作技能，經常性的進行以做人做人品為重點的人生觀教育和以加強責任心為重點的職業道德教育，狠抓業務學習和實際工作技能提高：

（一）突出實際工作技能提高。我們認為所有業務學習最終要落實到實際工作能力的提高，因而工作技能的提高是根本。我們通過請有稽查工作經驗的同志主講“如何寫好稽查報告”、“進稅案、話稽查”等專題貼近實戰，以講帶議，大家參與討論，取得了良好的效果也激發了大家學習的積極性。

（二）以參加業務競賽為契機。組織干部參與學習，考試選拔，并組織參賽人員集中強化學習，取得了業務競賽成績、干部

業務素質雙提高的目的。

（三）利用工作空閑間隙，集中時間學習，不斷提高稽查人員的綜合業務素質。通過開展分類別、多途徑、遞進式的稽查業務培訓，提高稽查人員綜合素質，使稽查執法人員精通稅收政策法規、行政執法程序，掌握稽查執法的關鍵環節，全面提高執法能力。

（四）提倡檢查人員邊干邊學。要求檢查人員在提出辦案思路、定性和提出處理依據時，先學習相關法規文件后實施定性，提出處理建議，以做到方法得當，定性準確。

通過多種形式的學習教育，干部思想素質，業務素質和實際工作能力有了較大的提高，防范執法風險的能力也相應得到了提高。

三、建制度，抓落實，強化稽查實施過程的控制管理

（一）建立檢查環節內部工作時限制度。根據《稅務稽查工作規程》的相關規定，建立稽查“四環節”工作限時制度，安排計劃和檢查督促辦案進程。加快辦案人員工作節奏，提高了辦案效率。檢查環節結案后，馬上將紙質案件交付審理部門預審理，一方面避免檢查環節超時限實施被執法責任追究；另一方面也彌補審理環節由于時限偏短的制度設計缺陷可能引起的超時限執法追究。

（二）建立檢查工作匯報會議制度，進行查中指導。定期召開工作匯報會議，集體聽取檢查工作進度匯報，集體討論案情，把握檢查工作重點，共同研究制訂疑、難點問題解決方案，指導和引導檢查走向深入，評估和防范檢查中潛在的風險。此外，在辦案過程中實行稽查人員向局領導適時匯報執法檢查過程，做到全方位、全程式、動態化執法監督。

（三）建立檢查環節內部質量控制機制。案件實施終結后移送審理環節前，先由檢查環節內部對案件的證據、定性、處理的依據、及稽查報告進行審核，與外部的案審部門形成案件質量雙控制機制，預防由于案件質量引起了執法風險。案件的審理部門審理后，及時將案件審理的意見反饋給檢查人員，集中進行總結，并對典型的案件個案剖析，總結工作得失，預防再次發生的潛在風險。

（四）進一步完善稽查工作制度。通過落實稽查管理各項制度并依托綜合征管信息系統和各類管理監控系統的運行，嚴格執行稽查執法法定程序、稽查案件審批權限及各項稅法和稅收法規制度，認真落實稽查處罰有關規定，不得擅自提高和降低處罰標準。同時深入推行稅收執法責任制，嚴格執法過錯責任追究制，促進規范執法。

四、抓廉政，重制約，化解稅務檢查中的執法風險

在組織參加上級的廉政教育的同時，經常性地組織稽查局內部特別是檢查人員的廉政教育學習，同時十分重視稅務檢查權的制衡，人員之間的制約。

（一）注意檢查人員的合理搭配。了解檢查人員的工作經歷、個性、能力，及時掌握他們的工作、生活、思想動態，在案件實施人員調配上，盡量避免檢查人員熟識的對象，地區、行業，一個檢查小組，即有思想素質較高人也有業務能力較強的人，注意

搜集社會、業界對在查案件的信息反饋及時提醒檢查人員，并作一些預防性的安排。

（二）完善主協查制度，充分發揮其制約作用。主協查制度實施強化了檢查人員的責任心，同時也存在一些諸如“主查人員太忙，協查人員太空”、“主查人員一權包攬，協查人員不知情況管簽字”的弊端，起不了應有的制衡作用，今年我們以對主協查人員的責職進行了細化分工，主查人員重點負責辦案思路，案件的突破和稽查報告，協查人員主要負責案件的取證工作，并且要求由協查人員負責向上級匯報案情和進展，提高了協查人員在辦案中的作用，強化和完善了主協查制度的制約功能，化解潛在的執法風險。

五、重細節，重評估，全面預防執法風險

（一）做好查前分析。在了解被查對象涉稅的基本情況，特別注意了解被查人員的背景資料，了解其經濟狀況，行事風格，評估可能發生的狀況。

（二）對于重大行動，評估事前可能出現的情況，做好相應的預案。由分管的領導親自帶隊，組織實施，做到程序合法，措施得當，處置及時。

（三）將對稽查執法風險評估貫穿于稅務稽查的全過程，各個環節，各個事項，即時進行評估。并糾正錯誤于當事人提出復議和訴訟之前。

（四）文明執法。做到“強不怕，弱不欺，法到位，理在先，廉潔且禮貌”。化解和軟化稽查執法中對立的尖銳性，以禮待人，以理服人。

（五）在稽查各環節中做好稅法宣傳工作。全過程進行稅法宣傳，幫助當事人了解法律規定，糾正錯誤做法，告知其違法行為的后果，弱化執法對象的抵觸情緒。