第一篇：淺談中小企業(yè)財產(chǎn)險的核?？刂?/a>

第二篇：財產(chǎn)險核賠管理工作職責(zé)

1.負(fù)責(zé)全公司財產(chǎn)險理、核賠制度的制定和落實。

2.負(fù)責(zé)全公司財產(chǎn)險的理賠管理。

3.負(fù)責(zé)全公司財產(chǎn)險理賠的技術(shù)支持。

4.參與全公司財產(chǎn)險類重大賠案的直接理賠。

第三篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制

[摘 要] 隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險小、盈利性強的投資項目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 2.內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部會計制度不健全

（二）內(nèi)部審計職能弱化

（三）濫用會計調(diào)整造假

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議

（一）完善內(nèi)部會計控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 2.建立有效的激勵機制 3.健全現(xiàn)代企業(yè)制度 4.不斷提高全體員工素質(zhì) 5.加強外部監(jiān)督

（二）如何加強企業(yè)內(nèi)部審計 1.提高內(nèi)部審計獨立地位 2.強化內(nèi)部審計隊伍

（三）如何預(yù)防會計造假 1.人性化的內(nèi)部控制系統(tǒng)強調(diào)人的正義感與誠信 2.在會計工作、會計培訓(xùn)和會計教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 3.不斷完善的相關(guān)法律、法規(guī)體系 4.加大對造假的懲處力度，明確職責(zé)范圍

四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展方向

（）會計控制是一個動態(tài)的過程（）會計控制方法要逐步更新 1.樹立實時會計控制觀念 2.加強會計人員素質(zhì)教育,提高會計人員綜合能力

參考文獻(xiàn) 0

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。從這個意義上來說，控制需求應(yīng)當(dāng)說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)三項基本目標(biāo)：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。會計內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀(jì)行為。

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源與發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風(fēng)險管理框架等五個階段。五階段無不與管理和會計信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國內(nèi)外許多學(xué)者和機構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動了內(nèi)部控制的發(fā)展。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當(dāng)復(fù)雜。不過為了個人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實的會計報表數(shù)據(jù)。另一類是濫用會計調(diào)整造假，即會計用以記賬的依據(jù)是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)失真。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。2.內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展 內(nèi)部會計控制概念首次出現(xiàn)。1929――1933年美國的經(jīng)濟(jì)危機爆發(fā)，導(dǎo)致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強對企業(yè)的管制，在推動內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。1933年美國《證券法》規(guī)定，審計人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財務(wù)報告中含有不實的重大事項或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負(fù)責(zé)。當(dāng)時，抽樣審計方法的隨機性與主觀性的缺點也已經(jīng)逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風(fēng)險難以控制。而與此同時，審計經(jīng)驗逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財產(chǎn)和會計記錄錯弊發(fā)生的可能性之間存在著較強的相關(guān)關(guān)系。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內(nèi)部會計控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。在內(nèi)部會計控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。審計人員在改進(jìn)審計方法的實踐中逐漸認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制在審計業(yè)務(wù)中的重要性，首先提出了內(nèi)部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國會計師協(xié)會在《獨立注冊會計師對財務(wù)報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財務(wù)審計的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。從這個定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會計資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。從上述定義和發(fā)展來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及問題 內(nèi)部控制是為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實，保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風(fēng)險，促進(jìn)單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：

（一）內(nèi)部會計制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會計制度不健全。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務(wù)費，但費用的開支范疇無明確規(guī)定。又缺乏有效的監(jiān)督約束機制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產(chǎn)物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格職責(zé)分離，對存貨購進(jìn)、發(fā)出業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。加上不能及時盤點導(dǎo)致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等。易給企業(yè)造成重大損失。1.控制活動措施不當(dāng)。控制活動是管理層為了確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時主要偏重事后控制和監(jiān)督。缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執(zhí)行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會計控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。2.缺乏有效的信息溝通機制。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務(wù)信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。導(dǎo)致對存在的問題無法及時做出處理。3.內(nèi)控會計制度行為主體素質(zhì)較低近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

（二）內(nèi)部審計職能弱化 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。會計內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，內(nèi)部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機構(gòu)的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨立性。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對各項業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會計核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應(yīng)關(guān)系是否清晰等會計基礎(chǔ)工作事項，缺少對風(fēng)險性事項的監(jiān)督、審計，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會計調(diào)整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入和費用。企業(yè)通常于會計期末，計算損益之前，對那些應(yīng)計的費用和已經(jīng)實現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，而不考慮在那個時期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計量企業(yè)業(yè)績。否則，一個企業(yè)某一會計期間已實現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發(fā)生相關(guān)費用支付現(xiàn)金。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運用，對損益的確認(rèn)有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項政策被濫用具有普遍性： 1.當(dāng)公司高管的利益，如薪酬、獎金的多少與業(yè)績持鉤時，受個人利益驅(qū)動，往往傾向于虛計收入，高估經(jīng)營成果； 2.為了顯示良好地業(yè)績，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護(hù)企業(yè)的形象，防止股價下跌；避免職員失業(yè)；市場不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。相關(guān)控制的缺失使得我國企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，會計造假、財務(wù)報告失真等問題十分嚴(yán)重，要改善這一現(xiàn)狀，關(guān)鍵因素之一就是加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議 在我國，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度。有些有些中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

（一）完善內(nèi)部會計控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 為切實防范違法違規(guī)行為的發(fā)生，必須建立相對獨立的內(nèi)部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監(jiān)控防線。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責(zé)任，對一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機制，即在會計核算的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。由業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強的人員，進(jìn)行程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督結(jié)果直接向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報；三是以現(xiàn)有的稽核、內(nèi)審部門為基礎(chǔ)，成立向董事會負(fù)責(zé)的審計委員會，通過常規(guī)的內(nèi)部稽核、離任審計、審查企業(yè)財務(wù)報表等手段，實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理中的各類風(fēng)險。2.建立有效的激勵機制 為確保內(nèi)部會計控制制度有效發(fā)

第四篇：淺談中小企業(yè)的內(nèi)部控制（范文模版）

山西省高等教育自學(xué)考試

本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

題

目_淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制

專

業(yè)__會計_________ 姓

名__王紅__________________ 報名編號__131202_____________ 準(zhǔn)考證號 009006102146

2013年 5 月 10 日

淺談中小企業(yè)的內(nèi)部控制

摘要：本文論述了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義，探討了當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的狀況及存在的問題，指出了一些加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)

內(nèi)部控制

制度

我國的中小企業(yè)已成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、解決就業(yè)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日突出。目前，我國中小企業(yè)迅猛發(fā)展，眾多中小企業(yè)在快速發(fā)展過程中遭遇了“內(nèi)部管理缺陷”這一瓶頸的限制，以致缺乏持久、旺盛的生命力，也沒有實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)建立健全其內(nèi)部控制制度并有效地實施，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已成為維持其生存和可持續(xù)發(fā)展的必修課。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義：

在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境下，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)營活動中，日益發(fā)揮著重要的作用。主要體現(xiàn)在以下四個方面:

（一）、是有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營管理人員要想有效地控制企業(yè)的經(jīng)營活動，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，不僅要依靠科學(xué)的管理手段和方法，還須有一個健全而有效的內(nèi)部控制制度為其提供可靠的經(jīng)營控制信息。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動在某一環(huán)節(jié)發(fā)生偏離或失控時，企業(yè)的管理部門應(yīng)及時采取有效的措施進(jìn)行處理，防止、糾正或減少差錯、弊端與遭受損失，使得生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

（二）、是有利于保證記錄的正確性和可靠性。企業(yè)的記錄包括會計記錄和其他業(yè)務(wù)記錄，這些記錄不僅反映了企業(yè)以往經(jīng)營活動的狀況和成果，也是企業(yè)決策者規(guī)劃未來和進(jìn)行決策的依據(jù)。這在客觀上就要求企業(yè)有關(guān)部門提供正確、可靠的財務(wù)信息的需求，要滿足這些需要，企業(yè)就必須加強內(nèi)部控制，從而保證會計記錄和其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性。

（三）、是有利于領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)進(jìn)行有效控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把企業(yè)管好，不僅需要了解過去發(fā)生的情況，還需要掌握現(xiàn)在處境的資料，準(zhǔn)確預(yù)測未來發(fā)生的情況。這些資料所傳遞的信息，使他們了解到有關(guān)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營決策，是否遵守國家的法令、制度，企業(yè)財務(wù)狀況是否良好，生產(chǎn)經(jīng)營是否獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益等，從而使領(lǐng)導(dǎo)得以控制。

（四）、是有利于企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效使用。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效使用，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有極為重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題：

（一）、內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。例如，許多小企業(yè)對于常規(guī)票據(jù)及印章的分管制度，和會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，更有甚者企業(yè)連一個正規(guī)的財務(wù)部門都沒有設(shè)立，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制是會計人員的事，與己無關(guān)。而且會計，出納和財務(wù)審核都由一個人全權(quán)負(fù)責(zé)，使員工變成了“全能型人才”。另外，原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全密切相關(guān)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制中還有一個相對薄弱的環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全，有效。計劃可能是好的，但是由于沒有人去認(rèn)真的考核，檢查，到后來執(zhí)行的效果往往很不理想，與預(yù)計的相差甚遠(yuǎn)。無論制度多么先進(jìn)與完備，在沒有有效控制和考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用，而且整個內(nèi)部控制的過程必須有恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督在必要的時刻對其進(jìn)行修正，以防止錯誤的發(fā)生。

（二）、內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，有的小企業(yè)銀行印鑒及支票還由一人掌管，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。此外，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

（三）、內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡單并且缺乏相互之間的聯(lián)系。內(nèi)部控制的根本在于內(nèi)部控制目標(biāo)的定位。經(jīng)營者往往只從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營目標(biāo)，而很少關(guān)注經(jīng)營效率目標(biāo)。從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性1.會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。3.經(jīng)營活動缺乏有效性和合法性。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動時，缺乏合法性。4.制定與執(zhí)行內(nèi)部控制制度的有效性被明顯弱化。從目前內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行效果來看，大多數(shù)國有企業(yè)都會按照本單位的具體情況制定一系列相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，甚至嚴(yán)格逐級逐層的制定控制環(huán)節(jié)和控制點。因此，從完備性來講，已將內(nèi)部控制從文字上和形式上做到了，但對內(nèi)部控制是否有效地執(zhí)行卻存在明顯的漏洞。如無人監(jiān)督和難以落到實處，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴(yán)，使單位內(nèi)部控制制度被明顯弱化，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。另外，內(nèi)部控制沒有上升到公司治理層次，這樣就無法防止內(nèi)部人控制對所有者利益的侵蝕。

（四）、缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。監(jiān)督機制不完善，內(nèi)外部監(jiān)督弱化。首先，由于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是以等級制進(jìn)行管理，這就造成傳統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制只是自上而下的，一種單向的監(jiān)督機制。監(jiān)督被作為上級對下級的激勵約束機制。當(dāng)下級遵守規(guī)定且表現(xiàn)良好時，將受到上級的獎勵；反之，當(dāng)下級違反控制的規(guī)定時，將會遭到上級的懲罰。其次，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。雖然我國一直在進(jìn)行國有企業(yè)的改革，但是目前大部分國有企業(yè)仍未形成“產(chǎn)權(quán)清晰，政企分開，責(zé)權(quán)明確，管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。雖然原有的行政權(quán)力正逐漸減弱，企業(yè)獨立的法人治理權(quán)得以落實，但離真正的法人治理結(jié)構(gòu)還有一定距離，相應(yīng)的監(jiān)督制約機制還未真正形成。

三、建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策：

（一）、營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行分析，企業(yè)主要管理人員的自身素質(zhì)就是首要的問題。提高管理人員的素質(zhì)，對內(nèi)部控制環(huán)境的改善起到促進(jìn)作用。對中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造可以從以下幾方面著手：

（1）更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心，從而使員工在內(nèi)部控制的落實中充分發(fā)揮各自的作用，使中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（2）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時，必須結(jié)合自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，既不能面面俱到貪求職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵部門缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到精簡、高效、協(xié)調(diào)。（3）改善人事管理。良好的人事政策，對提高員工的素質(zhì)、更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。中小企業(yè)在改善人事管理時應(yīng)注意根據(jù)崗位選擇合適的人才，堅持任人唯賢原則，大膽啟用能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的外來高端人才，建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，不斷培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)人才。

（二）、制定切實可行的會計控制系統(tǒng)及完善控制程序。針對企業(yè)內(nèi)部控制管理體制和制度的缺乏問題，制定會計控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完善，可提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展也大有幫助。中小企業(yè)在制定會計控制系統(tǒng)時應(yīng)注意以下幾點：第一，在制度建設(shè)上，各企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《中小企業(yè)會計制度》，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定出適合本單位的會計核算制度、會計管理制度和會計監(jiān)督制度。具體而言，就是要建立恰當(dāng)?shù)臅媿徫回?zé)任制度、具有可操作性的會計核算規(guī)程、嚴(yán)密的憑證制度、嚴(yán)格的日常核對制度和檔案管理制度，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督功能；第二，在業(yè)務(wù)管理上，可采用流程圖的方式將各業(yè)務(wù)循環(huán)固定下來，使每個相關(guān)人員都清楚本人在處理業(yè)務(wù)時所處的地位、與其他人的協(xié)調(diào)關(guān)系以及相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任。另外，企業(yè)還須加強在崗人員的會計培訓(xùn)、考核，以提高其會計專業(yè)技能和思想道德素質(zhì)。中小企業(yè)在控制程序設(shè)計與執(zhí)行中應(yīng)注意的問題有：（1）遵循針對性原則，即中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身崗位設(shè)置情況、財務(wù)記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯弊的環(huán)節(jié)來制定內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作的控制程序，而不必面面俱到。（2）遵循重要性原則，即中小企業(yè)應(yīng)通過構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型和分析業(yè)務(wù)中常見弊端來尋找關(guān)鍵控制點，強調(diào)對關(guān)鍵控制點的控制；而對于次要事項，則可簡化控制。（3）遵循實用性原則，即中小企業(yè)應(yīng)在成本與效益原則上努力做到職務(wù)分離和兼職兼崗相平衡、相互牽制與崗位設(shè)計相適應(yīng)。（4）遵循規(guī)范化原則，因為規(guī)范管理是中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，所以即使是約定俗成的辦事規(guī)則也要形成文字，以便對其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。（5）遵循無例外原則，即制度面前人人平等，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人尤其是非公有企業(yè)的業(yè)主和管理者應(yīng)該帶頭遵守各項規(guī)章制度，以維護(hù)制度的剛性。

（三）、強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督。對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以采用兩種方式：一是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。沒有條件設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)可由會計人員對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行互查，也可通過選舉職工代表組成監(jiān)審組進(jìn)行不定期抽查；對于有條件設(shè)置的企業(yè)，可根據(jù)自身的組織形式、經(jīng)營規(guī)模、管理體系等因素，因地制宜地確定相應(yīng)的內(nèi)部審計組織形式，由內(nèi)部審計人員與企業(yè)管理人員一起組成評估小組，有計劃、分步驟地對內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評估。一方面可以使管理人員對內(nèi)部控制的缺陷以及可能引起的后果有一個更全面的了解，另一方面可以及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，使控制得以完善。二是加強外部監(jiān)督。首先，應(yīng)由政府牽頭督促有關(guān)部門配合人行在現(xiàn)有的信貸咨詢登記系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立起完整詳實的法人征信服務(wù)體系和中小企業(yè)信用檔案機制，對中小企業(yè)的信用行為進(jìn)行監(jiān)督，從而為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和防范金融風(fēng)險釀造一個良好的信用環(huán)境；其次，財政、稅收、審計、工商等部門應(yīng)加大對中小企業(yè)的監(jiān)督檢查力度，做到發(fā)現(xiàn)問題及時整改；再次，企業(yè)自己應(yīng)主動聘請社會中介機構(gòu)，定期或不定期地對企業(yè)財務(wù)報告的真實性和內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的合理性及執(zhí)行的效果進(jìn)行評估，通過借助外部的力量使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。

（四）、完善信息與溝通系統(tǒng)。信息的準(zhǔn)確與溝通的及時是企業(yè)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通提供重要的依據(jù)，因此企業(yè)要建立一個能夠?qū)π畔⒓皶r予以識別、獲取和加工，并采取適當(dāng)?shù)男问剑谄髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行橫向和縱向傳遞的信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括的重點內(nèi)容有：第一，未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；第二，在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；第三，企業(yè)所有者或經(jīng)營者濫用職權(quán)。由此可見，信息與溝通系統(tǒng)的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，所以，企業(yè)在加強內(nèi)部控制的同時還要建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。此外，企業(yè)還可以利用信息技術(shù)等管理軟件來實現(xiàn)對企業(yè)的科學(xué)管理。上述企業(yè)的員工應(yīng)將有關(guān)公司的信息及時的反映給公司的領(lǐng)導(dǎo)，使公司的管理層及時的作出決策，以不影響公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。而且公司的各項規(guī)章制度以及變更的條例、企業(yè)的經(jīng)營情況等都應(yīng)讓公司的所有員工了解，并通過一些方法、政策使員工意識到公司的各個方面都與自己密切相關(guān)，提高員工的風(fēng)險意識。

中小型企業(yè)作為推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿?。隨著我國加入WTO和改革開放的深入，我國中小型企業(yè)將面臨史無前例的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的生命線，是確保企業(yè)在當(dāng)今競爭激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。希望更多的中小型企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的不可或缺性，不斷建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，讓內(nèi)部控制制度為社會主義市場經(jīng)濟(jì)更加健康有序的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn) ：

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第五篇：中小企業(yè)人力資源成本控制

關(guān)于人力資源成本控制的思考

作者：朱旭華 來源：互聯(lián)網(wǎng) 文章類型：人力資源管理 加入時間：2011-1-5 16:28:0

1摘要：人力資源成本管理是現(xiàn)代人力資源管理的重要內(nèi)容，它的構(gòu)成可體現(xiàn)在個人、企業(yè)、社會等多個方面，就企業(yè)面言，涉及到人力資源的取得、開發(fā)、使用、保障和離職等方面的內(nèi)容。對人力資源成本的管理水平如何直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)階段企業(yè)研究人力資源成本控制意義重大，加強人力資源成本管理尤為重要。

關(guān)鍵詞：人力資源 成本 控制

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人力資源成本管理進(jìn)人了新階段。越來越多的企業(yè)開展了對人力資源成本的監(jiān)控，但也有不少企業(yè)仍然沒有完整的人力資源成本概念，缺乏對人力資源成本進(jìn)行核算、分析和控制的意識，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力。本文試以針對人力資源的特點進(jìn)行研究，找出影響因素，從而有效地控制人力資源成本，使企業(yè)在經(jīng)營活動中實現(xiàn)最大的效益進(jìn)行探討。

一、人力資源成本及構(gòu)成(一)人力資源成本。人力資源成本是通過計算的方法來反映人力資源管理和員工的行為所引起的經(jīng)濟(jì)價值。即一個企業(yè)為了實現(xiàn)自己的組織目標(biāo)，創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)和社會效益，而取得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及人力資源離職所支出的各項費用的總和。

(二)人力資源成本的構(gòu)成。人力資源成本依據(jù)人力資源成本與員工的相關(guān)性來分，可分為直接成本和間接成本。直接成本是指實際發(fā)生的費用，包括人力資源的取得成本、使用成本、開發(fā)成本和保險成本等；間接成本則指以時間、數(shù)量和質(zhì)量等形式反映出來的成本，包括人力資源的離職成本、崗位空缺成本、政策失誤成本和工作業(yè)績低下成本等。

在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，無論是從事物質(zhì)資料生產(chǎn)的企業(yè)單位還是從事非物質(zhì)資料生產(chǎn)的事業(yè)單位，其人力資源成本控制都是攸關(guān)其健康發(fā)展、快速前進(jìn)的不可避免的管理重點。

二、人力資源成本控制觀念

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，技術(shù)和管理的進(jìn)步，企業(yè)競爭的焦點集中在人才的競爭上，對人力資源成本管理與控制成為人們關(guān)注的熱點。然而，我國仍然有不少企業(yè)對成本管理的主要精力放在降低物耗成本上，相對國外先進(jìn)企業(yè)，我國對人力資源成本的控制觀念顯得薄弱，致使人力資源成本長期居高不下，資源嚴(yán)重浪費：

(一)我國企業(yè)人力資源成本控制現(xiàn)狀

1.缺乏人力資源規(guī)劃理念

企業(yè)對人力資源的投資和開發(fā)缺乏系統(tǒng)、持續(xù)的規(guī)劃，人力資源成本支出的隨意性和盲目性較大。表現(xiàn)為對人力資源規(guī)劃認(rèn)識不全面；忽視人力資源規(guī)劃的價值，未能預(yù)測潛在的人力資源過?；虿蛔?；缺乏有效的晉升規(guī)劃，增大替代成本；企業(yè)外部環(huán)境變化快，規(guī)劃滯后；補充規(guī)劃不全面、調(diào)配規(guī)劃不當(dāng)、培訓(xùn)開發(fā)規(guī)劃支持不夠等，造成人力資源成本難以控制。

2.人才高消費現(xiàn)象

表現(xiàn)為片面追求高學(xué)歷現(xiàn)象成為時尚，如一些企業(yè)不分崗位，對聘用人員的學(xué)歷要求較高，如一些職高、中專水平就可以勝任的崗位非要聘用大?；虮究粕?，造成現(xiàn)有和潛在的人力資源浪費。同時，高學(xué)歷者必然希望高工資，導(dǎo)致人力資源成本的無謂增加。此外，有些企業(yè)在聘用人才上，對“人口”把握不當(dāng)，用高薪聘用的人才與其創(chuàng)造的價值不符。

3.人才湊合使用現(xiàn)象

表現(xiàn)為需要高素質(zhì)、高能力才能完成的工作崗位，如工程、財務(wù)、人事培訓(xùn)等對知識、能力要求較高的崗位，采取湊合的辦法，降低標(biāo)準(zhǔn)用有政策背景的員工或隨意招聘，存在著“任人唯親”，“忌閑妒能”現(xiàn)象，從而影響工作的質(zhì)量和效率，同時，由于人崗不匹配導(dǎo)致一崗多人，出現(xiàn)投人高而回報低的現(xiàn)象，沒有達(dá)到人力資本投入的目的，特別是國有企業(yè)，普遍存在人力資源數(shù)量過剩，素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，造成人力資源成本高企。

(二)國外先進(jìn)企業(yè)的人力資源成本觀念

1.戴爾公司的低成本觀念

基于商業(yè)模式以低成本戰(zhàn)略著稱的戴爾公司，在人力資源配置上，嚴(yán)格劃分崗位。以該公司的人力資源部為例，他們把人力資源管理部門劃分為人力資源“運營”部門和人力資源“管理”部門，由人力資源“運營”部門有效地處理大量日常事務(wù)，而人力資源“管理”部門則為事業(yè)部提供有效的專業(yè)支持，制定專門的人力資源戰(zhàn)略，從人力資源角度來幫助事業(yè)部實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。部門崗位重置后，不但提高了工作效率，還精簡了從事人力資源工作的人員。把以低成本領(lǐng)先為導(dǎo)向的人力資源戰(zhàn)略思想轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實可操作的措施，是該企業(yè)始終追求的目標(biāo)，也是該企業(yè)立于不敗之地的關(guān)鍵所在。

2.豐田公司的人才選擇觀念

日本的豐田公司在人才招聘上，致力尋找經(jīng)歷和價值觀與公司文化相吻合的應(yīng)聘者。豐田美國公司的總裁說：“我們需要的是能夠自己進(jìn)行思考的人，這些人有自己解決問題的能力；我們尋找的是有強壯心智的人，而不是有強壯脊梁的人。”他們認(rèn)為，優(yōu)秀的要求是相對的，適合的要求是絕對的，沒有最優(yōu)秀，只有最適合。不同的企業(yè)有著不同的文化和價值觀念，豐田公司努力尋找融于企業(yè)文化的人才，是他們留住人才、降低人才流失成本的最治本的方法。

三、影響人力資源成本控制的因素與對應(yīng)措施

人力資源成本控制是指運用各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支，以實際與限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績與效果，并以例外管理原則糾正不利差異。廣義的成本控制包括一切降低成本的努力。目的是以最低的成本達(dá)到預(yù)定的效果。當(dāng)前，影響人力資源管理成本控制的主要因素有：

(一)取得成本因素

取得成本因素主要有招聘需求，包括招聘的人員數(shù)量和職位、對應(yīng)的市場價格，以及招聘方式、流程等。其中招聘需求導(dǎo)致的選拔、錄用、安置費及招聘過程費用屬于可控成本；職位的市場價格等為不可控成本。控制取得成本可從三方面著手：一是做好人力資源規(guī)劃，充分發(fā)掘現(xiàn)有人力資源，避免人才浪費。二是選擇最優(yōu)招聘方式，能內(nèi)部競聘解決問題的不對外招聘，實施簡單輔助業(yè)務(wù)外包，以節(jié)省成本，調(diào)動現(xiàn)有員工的積極性。三是規(guī)范招聘流程，把所需職務(wù)、空缺職位數(shù)、擬采用招聘方式、預(yù)算費用納入計劃，選擇與企業(yè)招聘成本、招聘時間，以及所招聘人員和崗位要求相匹配的招聘方式，不偏面追求低成本或一擲千金。(二)開發(fā)成本因素

開發(fā)成本因素主要是因培訓(xùn)耽誤工作而產(chǎn)生的機會成本等不可控成本因素；培訓(xùn)需求、組織費用、培訓(xùn)效果為可控性成本因素，其控制重點是提高開發(fā)成本的使用效率?？刂崎_發(fā)成本可從三方面著手：一是加強培訓(xùn)需求分析，制定可行的培訓(xùn)規(guī)劃，堅持分級、分類、分層次的培訓(xùn)，堅持一手抓普及，一手抓提高。二是堅持組織培訓(xùn)與個人自學(xué)相結(jié)合；堅持育人與用人相結(jié)合；堅持提高培訓(xùn)質(zhì)量，講求培訓(xùn)效益，嚴(yán)格控制培訓(xùn)組織費用，減少不必要的開支。三是促進(jìn)培訓(xùn)效果轉(zhuǎn)化，鼓勵學(xué)員將所學(xué)新知識、新技能應(yīng)用于實踐，及時分析、調(diào)查培訓(xùn)效果，總結(jié)成功與不足。

(三)使用成本因素

使用成本因素包括維持成本、獎勵成本、調(diào)劑成本等。維持成本中，薪酬是人力資源總成本中最大部分，薪酬剛性更是人力資源成本只升不降的重要原因。薪酬一般分固定部分和浮動部分，前者由崗位、年資、學(xué)歷構(gòu)成，屬不可控成本；后者由企業(yè)經(jīng)營狀況、員工績效等因素構(gòu)成，屬可控成本?？刂剖褂贸杀究蓮娜矫嬷郑阂皇侵贫ê侠淼男匠暧媱潱_保薪酬成本不會溢出。二是制定適合企業(yè)的薪酬戰(zhàn)略，對核心人才采取市場領(lǐng)先戰(zhàn)略，對普通管理層采取市場跟隨戰(zhàn)略，對一般性員工采取成本導(dǎo)向戰(zhàn)略。三是薪酬發(fā)放要發(fā)揮激勵和制約的導(dǎo)向作用。

(四)離職成本因素

主要指高級技術(shù)人員、管理人員等核心員工離職產(chǎn)生的成本，其中一部分是因疾病、傷殘、年老、工作調(diào)動等不可控因素造成，一部分是激勵不夠、公平感缺失、發(fā)展空間受阻等可控因素導(dǎo)致?？刂崎_發(fā)成本可從三方面著手：一是以激勵機制留住人才，包括危機激勵、考核激勵和企業(yè)文化激勵。二是以情感機制留住人才，給員工帶來有家的感覺，使其忠誠于企業(yè)，以企業(yè)的目標(biāo)為自己的最高目標(biāo)，并自愿主動地把自身的發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來。三是以福利機制留住人才，根據(jù)不同層次人力資源的需求，以激起員工的最大熱情為限，并做到對內(nèi)具有公平性，對外具有競爭力。

四、控制人力資源成本的對策

(一)增強人力資源成本控制意識

首先，要樹立科學(xué)的人才觀念，加大宣傳力度，提高對人力資源成本管理重要性的科學(xué)認(rèn)識，明確人力資源同樣需要成本核算。其次，要對人力資源成本有正確的認(rèn)識，人力資源成本存在于人力資源管理的各個環(huán)節(jié)上，絕非是簡單的少花錢、多辦事的問題，需要用高水平的管理，來獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。再次，要有人力資源成本控制意識，堅持合理引進(jìn)和使用人才，避免人才消費上的誤區(qū)，企業(yè)要正確把握不同崗位的人才評價標(biāo)準(zhǔn)，切實把能力和業(yè)績作為衡量人才的主要標(biāo)準(zhǔn)，在人才選拔上要不拘一格、任人為賢、適才使用，充分挖掘潛在的人力資源，使人力資源成本降至最低。

(二)制定科學(xué)的人力資源規(guī)劃

根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點制定適合的人力資源規(guī)劃。首先，建立完善人力資源信息系統(tǒng)，做好各個階段人力資源的規(guī)劃和需求預(yù)測，有效控制取得成本。其次，完善職業(yè)生涯規(guī)劃，努力將人力資源規(guī)劃和企業(yè)文化融合與滲透，使企業(yè)與員工的發(fā)展互為依托，相互促進(jìn)，有效控制替代成本。再次，完善崗位設(shè)置規(guī)劃，明確每個崗位的工作內(nèi)容、硬件要求和任職資格，從而做到所選人員從一開始就能適合企業(yè)內(nèi)各崗位的需要，避免造成額外的費用。

(三)合理調(diào)整組織結(jié)構(gòu)

目前大多數(shù)企業(yè)應(yīng)改變金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，減少中間層，推行扁平式的組織結(jié)構(gòu)，避免機構(gòu)的重疊性和無效性。要明確規(guī)定每個部門的職能，規(guī)定實現(xiàn)這些職位必須設(shè)立的崗位，規(guī)定每個崗位應(yīng)承擔(dān)的工作責(zé)任；并且部門之間、崗位之間必須銜接，從而形成整個組織合理的業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。同時每個崗位都要有明確的崗位描述，要做到各個崗位職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)到位、分工明確和考核有據(jù)，能夠進(jìn)行有效和科學(xué)的考核。同時，崗位的設(shè)置要為員工施展才干，培養(yǎng)人才提供足夠的空間，使企業(yè)成為個人發(fā)展的平臺。通過機構(gòu)調(diào)整，最大限度地減少員工之間的能量的內(nèi)耗，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，提高勞動生產(chǎn)率，真正做到“人人有事干，事事有人干”。

(四)加強薪酬管理

一是制定與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配薪酬管理制度，使其利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并正確處理內(nèi)部公平和外部競爭的關(guān)系，實現(xiàn)對員工的有效管理，調(diào)動員工的工作熱情，促進(jìn)其關(guān)注企業(yè)的生存和發(fā)展。創(chuàng)造性地開展工

作。二是薪酬制度要利于培育和增強企業(yè)的核心能力，在設(shè)計薪酬制度時體現(xiàn)企業(yè)個性化特征，并以整體戰(zhàn)略和核心價值觀為基礎(chǔ)，在薪酬分配結(jié)構(gòu)中考慮各項分配制度的獨特作用和相互關(guān)系，從技術(shù)層面上有效地設(shè)計各項分配制度。三是確定合理的薪酬結(jié)構(gòu)，構(gòu)建規(guī)范有效的約束和激勵機制；引入報酬風(fēng)險機制，明確薪酬的激勵導(dǎo)向功能；關(guān)注非經(jīng)濟(jì)性薪酬對員工的激勵作用，重視物質(zhì)報酬之外的精神薪資，切實把人力資源作為企業(yè)第一資源，向管理要效益。

五、結(jié)束語

當(dāng)前，科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，信息革命和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)使市場呈現(xiàn)全球化趨勢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，決策者們不得不高度重視人力資源管理和對人力資源成本及其價值的研究，人才、人力資源、人力資源成本、人力資本被提到了新的議程；人才的價值，人才的有效利用。使人才轉(zhuǎn)化為先進(jìn)生產(chǎn)力，進(jìn)行人才的資本化等，已經(jīng)顯得尤為重要。企業(yè)對人力資源成本的有效管理和控制，成為了培育企業(yè)文化、提高管理效能，增強競爭能力，推動企業(yè)迅猛發(fā)展的法寶。