第一篇：福利企業(yè)稅收優(yōu)惠中存在的問(wèn)題及對(duì)策

福利企業(yè)稅收優(yōu)惠中存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉愛(ài)云

一、我縣福利企業(yè)基本狀況

我縣現(xiàn)有福利企業(yè)16家，市、縣民政各管理8家，其中：選礦3家，耐火材料7家，化工1家，包裝1家，建材4家。福利企業(yè)地域分布不均衡，東部鄉(xiāng)鎮(zhèn)共2戶，白壁1戶，崔家橋1戶；西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)共14戶，馬家2戶，銅冶2戶，許家溝1戶，曲溝8戶。.福利企業(yè)發(fā)展也不平衡，存在較大異差。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的福利企業(yè)發(fā)展快，規(guī)模大，而落后地區(qū)福利企業(yè)發(fā)展較慢。

至2006年底我縣持有殘疾證的殘疾人22300名，而全縣16家社會(huì)福利企業(yè)集中安置的殘疾人僅249人，集中安置數(shù)僅占?xì)埣踩丝倲?shù)的1.1%，近98.9%的殘疾人通過(guò)政府或社會(huì)進(jìn)行救濟(jì)，稅收優(yōu)惠政策受益面過(guò)窄。

稅收優(yōu)惠政策成本過(guò)高，殘疾人得到的實(shí)惠較少。2004至2006年福利企業(yè)分別享受所得稅優(yōu)惠814、569、838萬(wàn)元，2004至2006年福利企業(yè)分別退增值稅552、499、431萬(wàn)元，（2007年退2006年10-12月增值稅511萬(wàn)元，06年退稅中含05年11-12月358萬(wàn)元，06年實(shí)際退增值稅584萬(wàn)元）。2006年我縣16家社會(huì)福利企業(yè)共享受增值稅、所得稅優(yōu)惠1422萬(wàn)元，其中，殘疾人職工工資性收入人均月收入670元，用于殘疾人支出數(shù)僅占所退稅款的14.1%，和企業(yè)獲得的利益形成了巨大的反差。從以上情況可以看出，目前，我縣殘疾人福利企業(yè)獲得的利潤(rùn)與安置殘疾人就業(yè)支持殘疾人事業(yè)極不協(xié)調(diào)，在社會(huì)上造成了負(fù)面影響。

二、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題

國(guó)家針對(duì)福利企業(yè)和殘疾人這一特殊群體，制定了一系列減免退等稅收優(yōu)惠政策，對(duì)保障殘疾職工的就業(yè)和生活起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，福利企業(yè)改革的不斷深化，在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行與落實(shí)、福利企業(yè)管理等方面存在的問(wèn)題已十分突出，現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在著嚴(yán)重缺陷和滯后，亟需完善和改進(jìn)。

（一）管理制度不健全。部分企業(yè)沒(méi)有健全的管理制度，雖有“四表一冊(cè)”和殘疾人員檔案，無(wú)殘疾人員考勤表或虛假考勤現(xiàn)象較為普遍；另外企業(yè)通過(guò)銀行卡發(fā)放工資，職工工資表上的簽名真?zhèn)坞y辯。“四殘人員”或部分“四殘人員”的工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)未遵循與健全職工同工同酬的原則，企業(yè)在支付殘疾人工資時(shí)賬實(shí)不符，列支多，實(shí)際支付的少，少數(shù)企業(yè)未為殘疾人員辦理社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)等。

（二）“四獨(dú)立”不能真獨(dú)立。有些福利企業(yè)未真正堅(jiān)持獨(dú)立法人、獨(dú)立場(chǎng)地、獨(dú)立核算、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的“四獨(dú)立”原則。如征稅企業(yè)和福利企業(yè)法人代表為親屬關(guān)系，廠區(qū)不獨(dú)立，職工也很難區(qū)分，征稅企業(yè)的部分正常職工在福利企業(yè)中工作。

有些福利企業(yè)鉆稅收優(yōu)惠政策的空子，與相關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)。一是福利企業(yè)將產(chǎn)品以高于市場(chǎng)價(jià)格銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負(fù)高，退稅多。關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大，繳稅少，兩家受益。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)品銷售通過(guò)福利企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，福利企業(yè)騙取退稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)未體現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款。三是將福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料的一些發(fā)票轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行抵扣，以減少關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額，增加福利企業(yè)應(yīng)納稅額。四是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，有的購(gòu)進(jìn)的原材料、產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)等未取得合法有效憑證，按規(guī)定不能抵扣稅款，造成稅負(fù)自然就偏高。五是有的福利企業(yè)與其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、稅收。福利企業(yè)不列或少列費(fèi)用，把費(fèi)用發(fā)票拿到關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，以提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，從而可以多實(shí)現(xiàn)稅收多退稅。而關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)減少甚至關(guān)聯(lián)企業(yè)虧損，造成關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅。少數(shù)福利企業(yè)為了多享受減免稅，混淆征免稅項(xiàng)目核算，將征稅項(xiàng)目混入免稅項(xiàng)目，如對(duì)外購(gòu)貨物和委托加工貨物不進(jìn)行單獨(dú)核算。稅法規(guī)定民政福利企業(yè)外購(gòu)的貨物直接銷售實(shí)現(xiàn)的增值稅不予以先征后返，為此有的企業(yè)將外購(gòu)貨物在賬面上不反映為外購(gòu)，而是作為自產(chǎn)貨物入賬，從而騙取國(guó)家退稅款。

（三）企業(yè)性質(zhì)難以界定。有些福利企業(yè)投資主體不明確，“新辦福利企業(yè)必須是實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有企業(yè)或集體企業(yè)”，由于現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策從根本上限制了福利企業(yè)體制改革，使一些集體福利企業(yè)雖然在賬本上保留了集體資本金，但從企業(yè)章程和有關(guān)資料中發(fā)現(xiàn)已轉(zhuǎn)為個(gè)人股份。面對(duì)“集體”性質(zhì)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，即便是國(guó)稅、地稅、民政三部門聯(lián)合下發(fā)文件驗(yàn)審，也無(wú)法阻止一些假民政福利企業(yè)名正言順地享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。正是企業(yè)性質(zhì)的難以界定，為稅收征管埋下了隱患，殘疾人的利益根本得不到保障，使國(guó)家照顧民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策無(wú)法真正落實(shí)到位。

（四）殘疾人比例難以界定。

1、“四殘人員”安置比例不足。目前殘疾人比例是決定福利企業(yè)稅收返還政策的一項(xiàng)重要指標(biāo)，但大多數(shù)福利企業(yè)使用的殘疾人員都是個(gè)未知數(shù)：實(shí)行雙班或三班制的企業(yè)在班次上做文章，每班使用多少殘疾人員很難掌握；企業(yè)為了達(dá)到比例采用變通的方式：一是通過(guò)使用臨時(shí)工和退休人員等降低企業(yè)在職職工生產(chǎn)人數(shù)，虛增“四殘人員”安置比例；二是“四殘人員”不符合安置條件，如一些殘疾人員已到達(dá)退休年齡或根本無(wú)勞動(dòng)能力；三是為達(dá)到稅收政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一些企業(yè)在殘疾人一定的前提下，便在管理人員和生產(chǎn)人員安置比例上大做文章，有的虛設(shè)管理崗位，增設(shè)管理人員，以減少生產(chǎn)人員比例，增大殘疾人占生產(chǎn)人員比例，如每個(gè)車間安置多名車間主任；有的虛報(bào)生產(chǎn)人員數(shù)，人為設(shè)置“編外生產(chǎn)人員”；四是企業(yè)中的殘疾人員在多個(gè)福利企業(yè)中掛名，有的甚至跨區(qū)域，從而人為提高“四殘人員”安置比例。

2、“四殘人員”上崗率不足。一是企業(yè)安置的殘疾人員無(wú)法上崗，如無(wú)勞動(dòng)能力的和多頭掛名的；二是有相當(dāng)一部分企業(yè)安置的殘疾人員不需上崗，只掛名領(lǐng)酬，只需在有關(guān)部門檢查時(shí)才臨時(shí)通知上崗；三是有些福利企業(yè)的沒(méi)有或只有少量適合殘疾人員的勞動(dòng)崗位，如有些福利企業(yè)安排殘疾人在食堂幫工。

（五）稅負(fù)虛高。由于可以全額享受國(guó)家的稅收返還，部分企業(yè)為了降低原材料的采購(gòu)價(jià)格，獲取高額利潤(rùn)，不按規(guī)定索取專用發(fā)票，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較少或根本無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，造成稅負(fù)率居高不下。這種稅負(fù)高的非正常現(xiàn)象不僅在一定程度上破壞了市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，而且給銷售單位偷漏國(guó)家稅款提供了可乘之機(jī)。由于目前尚無(wú)明確的法律依據(jù)對(duì)稅負(fù)偏高的民政福利企業(yè)不予辦理退稅，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅管理增加了難度。

（六）稅收優(yōu)惠政策難于執(zhí)行到位。一是稅務(wù)部門未按規(guī)定即征即退，視稅收任務(wù)完成情況辦理退稅，存在不及時(shí)，甚至截留的情況。二是減免稅額集中提留使用與現(xiàn)行國(guó)家政策不符。如部分區(qū)、縣（市）福利企業(yè)按減免稅總額的15至25%上交所在政府部門。

（七）稅收優(yōu)惠政策未能體現(xiàn)多安置多優(yōu)惠誰(shuí)安置誰(shuí)優(yōu)惠的原則。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，安置“四殘”人員超過(guò)生產(chǎn)人員總數(shù)的35%和50%的國(guó)有或集體企業(yè)，可分別享受所得稅和增值稅退稅。以安置比例為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)界定所得稅和增值稅退稅與否，不盡公平合理，會(huì)產(chǎn)生安置“四殘”人員多反而不能享受稅收優(yōu)惠的矛盾現(xiàn)象。同時(shí)，1990年國(guó)家民政部等7家部委頒發(fā)的《社會(huì)福利企業(yè)暫行辦法》只對(duì)國(guó)有集體福利企業(yè)管理提出了規(guī)定，到目前，沒(méi)有出臺(tái)對(duì)民營(yíng)殘疾人福利企業(yè)的管理辦法，致使出現(xiàn)了私營(yíng)福利企業(yè)得不到稅收優(yōu)惠政策，管理混亂。

（八）監(jiān)管部門監(jiān)管不到位。目前對(duì)福利企業(yè)退稅管理工作實(shí)質(zhì)由國(guó)稅、地稅、民政三部門負(fù)責(zé)，據(jù)調(diào)查，目前安陽(yáng)縣審計(jì)部門對(duì)福利企業(yè)退稅各環(huán)節(jié)未進(jìn)行監(jiān)督檢查。民政部門對(duì)福利企業(yè)進(jìn)行審批、年審，國(guó)、地稅對(duì)福利企業(yè)退稅（抵稅）申請(qǐng)進(jìn)行審批確認(rèn)，簽發(fā)退稅憑證，財(cái)政部門對(duì)退稅是根據(jù)國(guó)稅相關(guān)資料復(fù)印件辦理退稅簽字，人民銀行國(guó)庫(kù)根據(jù)財(cái)政部門簽字后國(guó)稅相關(guān)資料辦理退稅，關(guān)口雖多，但多是走過(guò)場(chǎng)，造成一些人想方設(shè)法鉆政策的空子。

三、改善和完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)建議

（一）及時(shí)調(diào)整和完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮減免稅金的杠桿和引導(dǎo)作用，保障殘疾人合法權(quán)益。

1、放寬對(duì)投資主體的限制。事實(shí)證明，社會(huì)福利企業(yè)要真正發(fā)展，不能靠政府直接去辦，通過(guò)改制、走向市場(chǎng)是關(guān)鍵，引入社會(huì)資本是必然之路。

2、改變當(dāng)前單一以安置殘疾人是否達(dá)到規(guī)定比例作為減免稅依據(jù)的辦法。可采取安置一個(gè)殘疾人所需的費(fèi)用，由國(guó)家在稅收中返還并給予適當(dāng)補(bǔ)貼的辦法，或以人均一定的減免稅為基礎(chǔ)，超額累進(jìn)遞減的辦法。

3、建立殘疾人保障基金。在嚴(yán)禁地方各級(jí)政府和部門截留、挪用減免稅金的情況下，可集中提留一部分減免稅金，專戶儲(chǔ)存，專項(xiàng)用于扶持社會(huì)福利企業(yè)、支持社會(huì)福利事業(yè)及殘疾人保障。

（二）加強(qiáng)部門間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實(shí)際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生、稅務(wù)、財(cái)政、人行多個(gè)部門，各部門相互之間只有協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、分工負(fù)責(zé)、互通情況、信息共享、密切配合，才能杜絕當(dāng)前社會(huì)福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)殘疾人鑒定的管理，尤其要對(duì)醫(yī)院和醫(yī)生的資質(zhì)、相應(yīng)職責(zé)作出明確規(guī)定，從源頭上加以控制。

（三）加大對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)管力度。一是嚴(yán)格福利企業(yè)的審批，嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會(huì)福利企業(yè)條件。還應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。二是堅(jiān)持日常管理與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)，對(duì)屢查屢犯違法騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)堅(jiān)決予以清理。三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高社會(huì)福利企業(yè)的守法納稅意識(shí)。四是審計(jì)、財(cái)政部門切實(shí)對(duì)福利企業(yè)增值稅退稅和所得稅優(yōu)惠進(jìn)行監(jiān)督檢查，填補(bǔ)無(wú)人監(jiān)督空白。

（四）建議縣政府成立規(guī)范福利企業(yè)退稅領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，盡快組織由財(cái)政、民政、殘聯(lián)、國(guó)稅、地稅、審計(jì)等部門人員組成調(diào)查組，對(duì)我縣福利企業(yè)情況進(jìn)行全面檢查，對(duì)福利企業(yè)退稅全過(guò)程進(jìn)行復(fù)查，經(jīng)過(guò)調(diào)研，出臺(tái)行之有效福利企業(yè)的管理辦法，加強(qiáng)管理。

（五）稅務(wù)部門加強(qiáng)日常管理，嚴(yán)格退稅資料審核，對(duì)于企業(yè)報(bào)來(lái)的退稅資料，要認(rèn)真加以審核，對(duì)不符合政策規(guī)定的堅(jiān)決不予退稅。

1、加強(qiáng)“四殘”人員的實(shí)際上崗情況的日常管理。

稅收管理員采取不定期巡查的方式，抽查殘疾人安置與上崗情況、企業(yè)生產(chǎn)人員增減變動(dòng)情況、掌握殘疾人安置的排班、請(qǐng)假及調(diào)休情況。對(duì)殘疾人崗位設(shè)置與正常人員崗位設(shè)置相比較，考究其生產(chǎn)工藝流程是否要設(shè)立崗位。殘疾人必須掛牌上崗，要求廠區(qū)設(shè)立減免稅公開(kāi)欄，對(duì)安排殘疾人員、減免稅額等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督，同時(shí)鼓勵(lì)群眾舉報(bào)，按功給獎(jiǎng)。

2、加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常管理。

首先，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)購(gòu)銷情況的檢查，重點(diǎn)是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易行為，對(duì)交易價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整。其次，加強(qiáng)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本、費(fèi)用的審查，嚴(yán)禁福利企業(yè)將成本費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，防止減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)而增加福利企業(yè)利潤(rùn)以偷逃企業(yè)所得稅。

3、強(qiáng)化納稅評(píng)估。對(duì)民政福利企業(yè)生產(chǎn)的單位產(chǎn)品成本價(jià)格組成以及銷售利潤(rùn)進(jìn)行定量測(cè)算，對(duì)企業(yè)的銷售額、銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金以及稅負(fù)的變動(dòng)情況，每月進(jìn)行評(píng)估，與同行業(yè)增值稅稅負(fù)進(jìn)行比較，重點(diǎn)分析造成稅負(fù)偏高的主要原因，查明與關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)往來(lái)情況，注意與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易。

4、解決民政福利企業(yè)不積極索取增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)狀。

稅負(fù)偏高與其進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有抵扣有很大的關(guān)系，部分企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)不索取進(jìn)項(xiàng)抵扣稅的專用發(fā)票，而是要求銷貨方“讓稅”降價(jià)，一方面客觀上幫助了銷貨方不交或少交稅款，同時(shí)也造成本企業(yè)稅負(fù)較高，而享受了稅款返還。甚至少數(shù)福利企業(yè)將其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)給非福利企業(yè)進(jìn)行稅款抵扣，使非福利企業(yè)少繳稅款，而使福利企業(yè)少抵扣進(jìn)項(xiàng)，多交、多退稅款。要改變這種情況，應(yīng)對(duì)未取得的增值稅專用發(fā)票抵扣的部分稅款不予返還。

5、強(qiáng)化基層稅收管員責(zé)任心。

要強(qiáng)化稅收管理員的思想政治教育、培養(yǎng)敬業(yè)精神，樹立廉潔自律為稅清廉的形象；要堅(jiān)持日常管理與抽查相結(jié)合，嚴(yán)把返還稅款申報(bào)材料的核查和審查關(guān)；要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高民政福利企業(yè)的守法納稅意識(shí)。對(duì)未按制度規(guī)定對(duì)福利企業(yè)進(jìn)行稅收管理監(jiān)督的稅收管理員，嚴(yán)格進(jìn)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。

6、加大違法懲處力度。

對(duì)于在人員比例、上崗情況上弄虛作假的企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除停止享受稅收優(yōu)惠政策外，還要按騙取國(guó)家退稅款進(jìn)行處罰，并追繳已經(jīng)享受的退稅款，使這些企業(yè)不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策切實(shí)落到實(shí)處。福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，促進(jìn)了“四殘”人員的就業(yè)和民政福利企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅收管理，積極探索民政福利企業(yè)的稅收征管，促使民政福利企業(yè)健康發(fā)展。

（安陽(yáng)縣財(cái)政局）

第二篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策 環(huán)翠國(guó)稅局局長(zhǎng) 于慶勇

殘疾人群體是社會(huì)大家庭的重要組成部分，國(guó)家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺(tái)了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2007年國(guó)家又對(duì)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整完善，對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大殘疾人就業(yè)，更好地維護(hù)殘疾人合法權(quán)益，促進(jìn)廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動(dòng)作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對(duì)政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問(wèn)題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實(shí)際，對(duì)福利企業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策作一些探討和分析。

一、福利企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o(wú)法及時(shí)核實(shí)。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒(méi)有其他檔案資料證實(shí)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確認(rèn)其真?zhèn)危@也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機(jī)。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按安置殘疾人比例來(lái)確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來(lái)了很大難度，難以操作。

1、存在虛養(yǎng)殘疾人問(wèn)題。2007年調(diào)整后的新政策沒(méi)有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)“虛養(yǎng)殘疾人”的費(fèi)用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標(biāo)準(zhǔn)為760元/月，加上四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計(jì)扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于養(yǎng)一名殘疾人的費(fèi)用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問(wèn)題。如一些殘疾人員已達(dá)到退休年齡或根本無(wú)勞動(dòng)能力而仍在崗位就業(yè)；為達(dá)到“月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達(dá)到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過(guò)其他形式支付。

3、存在廠外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所之外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同的、類同的、連續(xù)的產(chǎn)品，將收入合并但生產(chǎn)人數(shù)不合并。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實(shí)際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。將外購(gòu)的流通企業(yè)的產(chǎn)品并入本企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)收入中，以達(dá)到享受返還增值稅和減免企業(yè)所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規(guī)使用發(fā)票時(shí)有發(fā)生。由于福利企業(yè)可以享受國(guó)家稅收返還，一些福利企業(yè)通過(guò)為其它納稅人虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票，收取開(kāi)票費(fèi)的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問(wèn)題，有意識(shí)地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價(jià)格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤(rùn)，一些福利企業(yè)購(gòu)買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負(fù)擔(dān)明顯過(guò)高。

（四）通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。新政策實(shí)行按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額，于是通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。一是享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)成為相關(guān)聯(lián)企業(yè)的簡(jiǎn)單制作車間，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品通過(guò)福利企業(yè)開(kāi)票銷售，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業(yè)將產(chǎn)品以明顯高于市場(chǎng)價(jià)格銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負(fù)高，但可以享受退稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大，可以少繳稅；三是福利企業(yè)以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)半成品、原材料，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷項(xiàng)稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業(yè)將購(gòu)進(jìn)原材料以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義索取增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行抵扣，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)；五是福利企業(yè)還將一些成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進(jìn)行列支，人為地減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)甚至使關(guān)聯(lián)企業(yè)虧損，達(dá)成關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受的條件，由原來(lái)的占生產(chǎn)人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業(yè)籌劃將超過(guò)比例的殘疾人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)，使不能享受稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠政策。

（五）國(guó)家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實(shí)得工資與國(guó)家返還的增值稅額相差懸殊。按規(guī)定減免稅金要用于企業(yè)技術(shù)改造、擴(kuò)大再生產(chǎn)、補(bǔ)充流動(dòng)資金、職工福利等，但是在實(shí)際工作中，國(guó)家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國(guó)家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤(rùn)的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監(jiān)管措施，實(shí)際上最終流入經(jīng)營(yíng)者個(gè)人腰包，國(guó)家對(duì)福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，是用放棄部分稅收來(lái)保障殘疾人的勞動(dòng)權(quán)利，但從實(shí)際情況來(lái)看，減免的稅收沒(méi)有完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而成為部分企業(yè)和投資者獲取利潤(rùn)的手段，優(yōu)惠政策在實(shí)施中大打折扣。

二、加強(qiáng)福利企業(yè)稅收管理的措施與對(duì)策

針對(duì)以上問(wèn)題，我們清醒地認(rèn)識(shí)到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔(dān)著沉重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟(jì)秩序，不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。為了規(guī)范地用好稅收優(yōu)惠政策，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面強(qiáng)化管理：

(一)嚴(yán)把福利企業(yè)資格的審核關(guān)。嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會(huì)福利企業(yè)條件。對(duì)企業(yè)上報(bào)的各種資料進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)核對(duì)殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業(yè)職工人數(shù)、勞動(dòng)合同、殘疾人員比例等，審核人數(shù)是否符合規(guī)定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進(jìn)一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。

(二)加強(qiáng)與民政部門、殘聯(lián)等單位間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實(shí)際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個(gè)部門，在今后要加強(qiáng)各部門相互之間協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、分工負(fù)責(zé)、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當(dāng)前社會(huì)福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進(jìn)一步完善機(jī)制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開(kāi)透明的退稅公告等機(jī)制，定期向社會(huì)公告享受退稅優(yōu)惠的民政福利企業(yè)情況，接受社會(huì)監(jiān)督；二是在福利企業(yè)就業(yè)的殘疾人一律使用《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》，提供縣級(jí)(含)以上醫(yī)院核發(fā)的《疾病證明》。《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》由主管國(guó)稅、地稅、民政部門簽署意見(jiàn)并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊(cè)登記。三是實(shí)行殘疾人員變動(dòng)報(bào)告制度。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)于當(dāng)天向主管稅務(wù)部門報(bào)告變化原因、人數(shù)及姓名等情況。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的約束。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對(duì)福利企業(yè)改制的真實(shí)情況等，都應(yīng)明確在騙取退稅中的責(zé)任，特別是經(jīng)辦人的責(zé)任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責(zé)任都讓稅務(wù)人員承擔(dān)。

(四)加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常評(píng)估和專項(xiàng)檢查。一是要加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常評(píng)估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項(xiàng)涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用繳納情況等，加大對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)管力度。二是通過(guò)對(duì)企業(yè)往年數(shù)據(jù)的采集，測(cè)算企業(yè)近年來(lái)生產(chǎn)能耗情況，計(jì)算出投入產(chǎn)出比，增值稅負(fù)擔(dān)率等，根據(jù)企業(yè)往年同期銷售收入發(fā)生數(shù)、成本利潤(rùn)率、應(yīng)繳已繳增值稅和應(yīng)退已退增值稅等數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)當(dāng)期的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，重點(diǎn)關(guān)注退稅限額高于應(yīng)納稅額的企業(yè)，分析其造成稅負(fù)偏高的主要原因，查明與關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)往來(lái)情況，注意與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，對(duì)交易價(jià)格明顯偏低的，要按照稅法規(guī)定合理調(diào)整，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本、費(fèi)用的審查，嚴(yán)禁福利企業(yè)將成本費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，防止減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)，增加福利企業(yè)利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅。三是要堅(jiān)持日常管理與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對(duì)享受優(yōu)惠企業(yè)的各項(xiàng)條件進(jìn)行實(shí)地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當(dāng)月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在一個(gè)內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。對(duì)采取虛假手段達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，第一次責(zé)令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優(yōu)惠政策；整改不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)或連續(xù)兩次檢查不符合規(guī)定的取消其享受增值稅優(yōu)惠資格。

(五)加大對(duì)福利企業(yè)違法懲處力度。對(duì)于福利企業(yè)違背稅收優(yōu)惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除停止享受稅收優(yōu)惠政策外，還要按騙取國(guó)家退稅款進(jìn)行處罰，并追繳已經(jīng)享受的退稅款，取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的資格，使這些企業(yè)不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策切實(shí)落到實(shí)處。

第三篇：我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

隨著我國(guó)加入WTO,我國(guó)的稅制將與國(guó)際接軌,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來(lái)越大,這必將促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃工作;同時(shí),隨著對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的不斷深入,政府部門將會(huì)對(duì)稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會(huì)通過(guò)多種形式支持、鼓勵(lì)稅收籌劃活動(dòng),這也將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃;另外隨著我國(guó)加快制定一些有利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢(shì)必更加促進(jìn)更多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃來(lái)降低稅收費(fèi)用。

然而,現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)籌劃策略中存在一些問(wèn)題和不足。現(xiàn)就對(duì)主要問(wèn)題一一闡述,并探討相關(guān)的解決策略。

一、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略理解不明確

由于稅收籌劃引入我國(guó)的歷史較短,加之概念不統(tǒng)一,致使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國(guó)家收稅意圖的,是國(guó)家稅法所不允許的,損害了國(guó)家利益。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎,他們擔(dān)心在我國(guó)的稅收環(huán)境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國(guó)的發(fā)展。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。因?yàn)?很多人明則進(jìn)行稅收籌劃,實(shí)則在偷稅,破壞了稅法的嚴(yán)肅性,損害了國(guó)家利益。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)規(guī)模不大,人才缺乏

我國(guó)目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬(wàn)家,但規(guī)模以小型居多,而且專業(yè)人才匱乏,領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化,文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低,疏于學(xué)習(xí)國(guó)家最新頒布的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,所以中小型稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少,有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù),咨詢內(nèi)容多以納稅申報(bào)及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因?yàn)閲?guó)內(nèi)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國(guó)外的中介機(jī)構(gòu)相差甚遠(yuǎn),其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國(guó)稅收籌劃策略的發(fā)展,正是所謂的企業(yè)有求,中介機(jī)構(gòu)無(wú)供應(yīng),稅務(wù)代理市場(chǎng)供應(yīng)缺乏。

3.稅收環(huán)境不完善

由于我國(guó)法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管意識(shí)較差,查賬能力不強(qiáng)等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應(yīng)用。

4.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確,沒(méi)有考慮企業(yè)整體利益

我國(guó)現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時(shí)只考慮到單個(gè)企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒(méi)有從集團(tuán)整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理性分析。

就企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)來(lái)看,企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人,設(shè)立手續(xù)復(fù)雜,獨(dú)立核算和繳納所得稅等,但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡(jiǎn)單,不獨(dú)立核算,也不獨(dú)立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)該根據(jù)具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。

5.稅務(wù)政策理解不全面,會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)

目前,只有一小部分企業(yè)會(huì)選擇聘用注冊(cè)稅務(wù)師等中介代理人員來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財(cái)稅工作人員稅務(wù)知識(shí)有限,綜合分析能力不夠,掌握國(guó)家政策不夠全面,不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)存貨可采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、全月一次加權(quán)平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成本成反比關(guān)系,并影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn):若期初存貨不變,期末存貨低,則當(dāng)期銷售成本高,當(dāng)期利潤(rùn)小,所繳所得稅少。不同的計(jì)價(jià)方法,對(duì)企業(yè)當(dāng)期存貨、銷售成本和利潤(rùn)以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來(lái)說(shuō),若企業(yè)處在免稅期,則可選擇有利的存貨計(jì)價(jià)方式減少成本費(fèi)用,增加當(dāng)期利潤(rùn),使企業(yè)利潤(rùn)最大化;若企業(yè)處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計(jì)價(jià)方式增加成本費(fèi)用,減少當(dāng)期利潤(rùn),以降低稅負(fù)。從長(zhǎng)期來(lái)看,存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒(méi)有影響,實(shí)繳稅款應(yīng)該是相同的,但考慮資金的時(shí)間價(jià)值,無(wú)異于“無(wú)息貸款”。很多企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身情況選擇合適的會(huì)計(jì)政策。

二、改進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃策略的對(duì)策

1.企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃

我國(guó)企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國(guó)許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒(méi)有意識(shí)到或沒(méi)有重視通過(guò)合法的籌劃保護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益。管理層們總是過(guò)于重視成本控制,創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對(duì)企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作,要協(xié)調(diào)各部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合、積極研究可進(jìn)行自身籌劃或聘請(qǐng)專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)做稅收籌劃。

2.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化

稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對(duì)企業(yè)管理的水平要求較高,僅靠企業(yè)自身籌劃推動(dòng)其普遍發(fā)展還需要較長(zhǎng)的一段時(shí)間,具有一定難度,因此推動(dòng)稅務(wù)代理業(yè)的市場(chǎng)化是稅收籌劃在我國(guó)獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度,注重專業(yè)人才的培養(yǎng),及時(shí)更新專業(yè)知識(shí);另外要加強(qiáng)行業(yè)自律,增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)代理業(yè)真正走向市場(chǎng),規(guī)范運(yùn)作,稅收籌劃才能真正為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

3.加強(qiáng)稅收籌劃宣傳力度,增強(qiáng)人們納稅意識(shí)

目前納稅人對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí),籌劃意識(shí)淡薄,存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū),由此可見(jiàn)對(duì)其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開(kāi)辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳,褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為,譴責(zé)消極違法偷逃稅行為,引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對(duì)象不僅包括納稅人還包括機(jī)關(guān)稅務(wù)人員,增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力,使人們對(duì)稅收籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅務(wù)人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權(quán)利,依法征稅。

4.加快稅收法制建設(shè),完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對(duì)稅收籌劃予以規(guī)范與保護(hù)。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展,就是因?yàn)槠溆幸粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定且比較完善的稅收制度,而我國(guó)稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對(duì)我國(guó)稅法的多樣性和復(fù)雜性,應(yīng)盡可能提高稅收立法級(jí)次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循,消除太分散的弊端網(wǎng);修改不公平的稅收法規(guī)以填補(bǔ)漏洞,對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂,并在實(shí)踐過(guò)程中不斷完善。

5.嚴(yán)格執(zhí)法,強(qiáng)化稅收征管與稽查

在實(shí)務(wù)中由于稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不嚴(yán),稅收籌劃需要花費(fèi)成本,企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險(xiǎn)采取偷逃稅等非法手段來(lái)減輕稅負(fù),這就要求稅務(wù)部門應(yīng)本著依法征稅、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則,加大企業(yè)收入考核指標(biāo),加強(qiáng)對(duì)查處的違法行為處罰力度,使企業(yè)偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)加大,成本提高,增加納稅人對(duì)稅收籌劃的需求,推動(dòng)稅收籌劃的發(fā)展。

結(jié)論:稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科與技術(shù)行為,是在稅法規(guī)定范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn),還要掌握眾多的理論知識(shí)。要推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展,政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī),正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作,企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義,同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

第四篇：企業(yè)文化建設(shè)存在問(wèn)題及對(duì)策

山西財(cái)經(jīng)大學(xué)自學(xué)考試

企業(yè)文化建設(shè)存在問(wèn)題及對(duì)策

專業(yè)：人力資源管理 答辯序號(hào)：1516053

目 錄

一、企業(yè)文化的內(nèi)涵 …………………………………………………… 1

二、企業(yè)文化建設(shè)與人力資源管理在企業(yè)管理中的價(jià)值 …………… 2

（一）人力資源管理與企業(yè)文化建設(shè)都是企業(yè)人性化管理的體現(xiàn) ……………… 2

（二）二者都服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略 ………………………………………………… 2

（三）人力資源管理是企業(yè)文化的根基 ……………………………………………… 2

三、我國(guó)企業(yè)文化建設(shè)存在的問(wèn)題 ……………………………………… 2

（一）對(duì)企業(yè)文化基本理論理解存在偏差 …………………………………………… 2

（二）忽視企業(yè)成長(zhǎng)階段，盲目建設(shè)企業(yè)文化 ……………………………………… 3

（三）忽視員工在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用 ……………………………………… 4

四、解決企業(yè)文化建設(shè)存在問(wèn)題的對(duì)策和建議 ………………………… 4

（一）堅(jiān)持因企制宜，構(gòu)建實(shí)效文化 ………………………………………………… 5

（二）堅(jiān)持開(kāi)拓創(chuàng)新，構(gòu)建特色文化 ………………………………………………… 5

（三）堅(jiān)持以人為本，建設(shè)和諧文化 ………………………………………………… 6

五、結(jié)論 …………………………………………………………………… 7

參考文獻(xiàn) ………………………………………………………………………………… 8

企業(yè)文化建設(shè)存在問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)容摘要：企業(yè)文化建設(shè)是人力資源管理的重要組成部分，一個(gè)完善的人力資源管理體系，就是將經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值取向、行為方式等潛移默化整合到員工日常工作中，這是企業(yè)文化形成與發(fā)展的關(guān)鍵。本文試從企業(yè)文化的內(nèi)涵，企業(yè)文化和人力資源管理在企業(yè)管理中的價(jià)值，分析我國(guó)企業(yè)文化建設(shè)存在的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策，來(lái)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化 人力資源管理 文化建設(shè)

一、企業(yè)文化的內(nèi)涵

企業(yè)文化是企業(yè)全體人員言行的集合，是企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中形成的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)范、規(guī)章制度、傳統(tǒng)習(xí)慣的綜合反映。作為一種全新的管理理念，嶄新的管理文化，企業(yè)文化具有人本性的特點(diǎn)，表達(dá)了一種企業(yè)文化的“人文”力量，它從更高的點(diǎn)來(lái)研究企業(yè)管理，尋求推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，這與將人力資源作為企業(yè)的第一資源來(lái)進(jìn)行開(kāi)發(fā)和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、獲取價(jià)值最大化是一致的。因此，企業(yè)文化在人力資源管理中起著至關(guān)重要的作用。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，人力資源核心地位的確定，研究人力資源管理中的企業(yè)文化管理，將帶來(lái)企業(yè)高效率的良性循環(huán)，成為企業(yè)發(fā)展的助推器，是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效途徑。

作為企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)思想、群體意識(shí)和行為規(guī)范的一種綜合體，企業(yè)文化產(chǎn)生于企業(yè)自身，同時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)的方方面面產(chǎn)生影響，尤其與人力資源管理有著密切的關(guān)系。美國(guó)著名人力資源學(xué)者E·麥克納指出：“人力資源的真正關(guān)注點(diǎn)就是組織文化，以及它的變革和管理。文化與組織戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)緊密相連，并對(duì)員工招聘、選拔、評(píng)估、培訓(xùn)及獎(jiǎng)勵(lì)等均有影響。”這個(gè)觀點(diǎn)接觸到了企業(yè) 文化與人力資源關(guān)系的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。因?yàn)槿肆Y源開(kāi)發(fā)管理的最終目的不但是為人性發(fā)展尋求一條科學(xué)途徑，也要使群體組織的力量得到最大化發(fā)揮，取得優(yōu)異的組織效益。那么，就必須協(xié)調(diào)個(gè)體與群體之間的目標(biāo)，在個(gè)人與組織利益之間找到平衡點(diǎn)，能夠擔(dān)負(fù)這一任務(wù)的就是企業(yè)文化。同時(shí)人力資源政策本身也決定企業(yè)文化的性質(zhì)和強(qiáng)度。

二、企業(yè)文化建設(shè)與人力資源管理在企業(yè)管理中的價(jià)值

（一）人力資源管理與企業(yè)文化建設(shè)都是企業(yè)人性化管理的體現(xiàn)

人力資源管理部門不僅要承擔(dān)行政事務(wù)工作，還要更加關(guān)注組織的戰(zhàn)略性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，力求管理方法的科學(xué)化、人性化。企業(yè)文化論者把組織看作一種文化，總結(jié)卓越企業(yè)的八條文化特征就可歸納為：行動(dòng)至上；接近顧客；自主創(chuàng)業(yè)；以人為本；價(jià)值觀念；本業(yè)為主；精兵簡(jiǎn)政；寬嚴(yán)并濟(jì)。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中以人為本，尊重人才，愛(ài)護(hù)人才，最大限度地激發(fā)人才的創(chuàng)造力，這既是企業(yè)文化運(yùn)用于管理的目的，也是人力資源管理的目的。

（二）二者都服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

人力資源管理的角色也逐漸從單一的職能管理向綜合管理演變，企業(yè)的戰(zhàn)略落地也需要依靠人力資源管理的全面支撐。一方面，企業(yè)要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心制定人力資源管理的總體思路和規(guī)劃；另一方面，企業(yè)人力資源管理的主要功能也必須圍繞著戰(zhàn)略落地進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)營(yíng)。此外，企業(yè)核心資源日益知識(shí)化，使得人力資源愈來(lái)愈成為企業(yè)的“主動(dòng)性”資產(chǎn)，使人力資源管理本身成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)。

（三）人力資源管理是企業(yè)文化的根基

企業(yè)文化是企業(yè)的生命力。企業(yè)文化并不是“服裝、口號(hào)、徽標(biāo)”等一些脫離企業(yè)管理實(shí)踐而發(fā)生作用的純粹精神號(hào)召，而是一種以企業(yè)人力資源管理政策與實(shí)踐為基礎(chǔ)，在長(zhǎng)時(shí)期實(shí)踐中形成的綜合性人際關(guān)系氛圍。企業(yè)人力資源管理的主要目的在于：通過(guò)為員工提供穩(wěn)定的就業(yè)崗位、公平適度的報(bào)酬、友好合作的工作環(huán)境以及個(gè)人長(zhǎng)期職業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)，同員工建立起長(zhǎng)期穩(wěn)定的雇傭關(guān)系。這樣，企業(yè)和員工之間實(shí)際上就形成了一種心理上的契約關(guān)系：企業(yè)為員工提供種種經(jīng)濟(jì)和非經(jīng)濟(jì)的福利，員工則貢獻(xiàn)出自己的工作熱情和能力以及對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)。這種互惠合作、相互信賴的關(guān)系，即是企業(yè)文化產(chǎn)生的土壤。

三、我國(guó)企業(yè)文化建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)文化基本理論理解存在偏差

企業(yè)文化作為一種管理理念在國(guó)內(nèi)得到認(rèn)同還只是近幾年的事情，很多企業(yè)文化觀

念和思想都沒(méi)有得到共識(shí)，從多種關(guān)于企業(yè)文化的定義，我們就可以窺見(jiàn)出我國(guó)目前對(duì)于企業(yè)文化理解的混亂狀態(tài)。對(duì)企業(yè)文化的內(nèi)涵、特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、影響因素、產(chǎn)生條件、產(chǎn)生模式、企業(yè)文化與思想政治、社會(huì)主義精神文明的關(guān)系等基本理論的理解偏差，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)時(shí)出現(xiàn)了種種問(wèn)題。我國(guó)對(duì)企業(yè)文化基本理論之所以會(huì)出現(xiàn)不同的理解，是由以下幾個(gè)方面的原因造成的：

一是研究企業(yè)文化的時(shí)間不長(zhǎng)。企業(yè)文化理論從出現(xiàn)到目前，也不過(guò)三十年的時(shí)間，發(fā)展不是很成熟。而我國(guó)對(duì)企業(yè)文化研究的則更晚一些，真正的研究是近幾年才開(kāi)始的，原來(lái)我們并沒(méi)有企業(yè)文化這個(gè)概念，因此也就談不上去認(rèn)真探討企業(yè)文化的問(wèn)題。所以，對(duì)企業(yè)文化的基本理論就可能不深刻，不深刻就可能有差異，有差異就統(tǒng)一不起來(lái)，因而不可能使每個(gè)人都能全面理解企業(yè)文化的基本理論。

二是對(duì)國(guó)外企業(yè)文化理論引進(jìn)不成功。我國(guó)目前流行的有關(guān)企業(yè)文化的基本理論，大部分是從國(guó)外引進(jìn)的，而國(guó)外對(duì)企業(yè)文化的基本理論及內(nèi)容，存在著不同的流派，但是我們?cè)谝M(jìn)該理論時(shí)并未加以區(qū)分，因而造成了國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)文化基本理論的認(rèn)識(shí)偏差。

三是研究人員的基礎(chǔ)不同。我國(guó)研究企業(yè)文化的人員，有的是經(jīng)濟(jì)學(xué)界的人士，有的是哲學(xué)界的人士，甚至還有文化界的人士。這些來(lái)自于不同研究領(lǐng)域的人士，由于知識(shí)背景的不同，理解和信息來(lái)源不同，研究方法的不同，從而導(dǎo)致了他們對(duì)企業(yè)文化理解的差異。

（二）忽視企業(yè)成長(zhǎng)階段，盲目建設(shè)企業(yè)文化

企業(yè)文化建設(shè)缺乏執(zhí)行力，一方面因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)務(wù)虛工作存在抵觸情緒，另一方面企業(yè)也對(duì)企業(yè)文化在實(shí)際中能發(fā)揮多大效用存在質(zhì)疑。對(duì)于第二個(gè)方面，我們首先要明白兩個(gè)問(wèn)題：企業(yè)文化對(duì)什么有用？其衡量指標(biāo)是什么？

我們知道，優(yōu)秀的企業(yè)文化能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；反之，則降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。既然企業(yè)文化影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，那么衡量企業(yè)文化優(yōu)劣及其作用的大小的指標(biāo)，必然包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)這一方面。那么，反過(guò)來(lái)我們要思考的問(wèn)題是，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的因素有哪些？針對(duì)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀而言，影響其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要因素又是什么？

事實(shí)上，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的因素有內(nèi)外兩個(gè)方面：外部因素包括政治、經(jīng)濟(jì)、社

會(huì)、技術(shù)和法律等；內(nèi)部因素包括戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、制度、人力資源企業(yè)文化等方面。國(guó)內(nèi)企業(yè)從生存能力、規(guī)模、效率、管理和無(wú)形競(jìng)爭(zhēng)能力等方面與成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的優(yōu)秀企業(yè)具有較大差距。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)企業(yè)的平均壽命約3.5歲。很多中國(guó)企業(yè)遭受“幼年夭折”，而這些企業(yè)中的絕大多數(shù)為市場(chǎng)業(yè)務(wù)拉動(dòng)增長(zhǎng)型企業(yè)，處于企業(yè)成長(zhǎng)的第一階段。對(duì)于這類企業(yè)而言，影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要因素在于外部因素（如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢(shì)）和內(nèi)部因素（如戰(zhàn)略、市場(chǎng)、人力資源等）而不是企業(yè)文化。因此，我們就很容易理解，為什么企業(yè)文化建設(shè)會(huì)出現(xiàn)“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”的現(xiàn)象？為什么企業(yè)經(jīng)營(yíng)者直接負(fù)責(zé)的主要工作是戰(zhàn)略制訂而不是企業(yè)文化建設(shè)？原因在于，對(duì)中國(guó)的企業(yè)而言，企業(yè)文化并非是企業(yè)取得良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)鍵因素。與其將有限的資源投入到收效甚微的企業(yè)文化建設(shè)中，還不如多制定些戰(zhàn)略、制度，多進(jìn)些公關(guān)活動(dòng)。優(yōu)秀的企業(yè)文化必然促進(jìn)良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的產(chǎn)生，但是，良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)卻不必然由優(yōu)秀的企業(yè)文化而來(lái)。

（三）忽視員工在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用

由于領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中的特殊地位、權(quán)力和個(gè)人魅力，使他可以通過(guò)他的決策、組織、指揮和控制行為，強(qiáng)行使員工接受他的意志和理念，以及有更多的機(jī)會(huì)展示他的個(gè)人魅力，潛移默化地影響員工接受并模仿他的思維方式和行為風(fēng)格，因此，領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的關(guān)鍵作用。正因?yàn)橐恢币詠?lái)我們都在強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的重要作用，把企業(yè)文化建設(shè)看作是“一把手”工程，所以才忽視了員工的主體地位，忽視了他們?cè)谄髽I(yè)文化建設(shè)中主體作用。

企業(yè)文化是在企業(yè)生存和發(fā)展的過(guò)程中被廣大員工奉行并付諸實(shí)踐的價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。員工在企業(yè)中占絕大多數(shù)，他們是企業(yè)文化主要認(rèn)同者和實(shí)踐者。因此，進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)必須發(fā)揮員工的主體作用。創(chuàng)新是海爾文化的核心，員工的普遍認(rèn)同和主動(dòng)參與是海爾企業(yè)文化的最大特色，在海爾成長(zhǎng)和發(fā)展過(guò)程中，涌現(xiàn)出很多將創(chuàng)新文化體現(xiàn)在各自平凡工作的實(shí)踐中的模范人物。正是由于這些平凡員工直接實(shí)踐和體現(xiàn)著海爾的創(chuàng)新理念，才使得海爾的創(chuàng)新文化在企業(yè)得以建設(shè)成功。因此，只有最大限度地發(fā)揮員工在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用，才能充分發(fā)揮企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)效性，達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)活力、推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展的最終目的。

四、解決企業(yè)文化建設(shè)存在問(wèn)題的對(duì)策和建議

為解決企業(yè)文化建設(shè)中存在的種種問(wèn)題，必須堅(jiān)持以人為本和因企制宜的原則，采取妥善措施，提升企業(yè)文化執(zhí)行力，加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳普及，充分發(fā)揮員工主體作用。

(一)堅(jiān)持因企制宜，構(gòu)建實(shí)效文化

針對(duì)處于不同成長(zhǎng)階段的企業(yè)和同一企業(yè)在不同的成長(zhǎng)階段，在企業(yè)文化建設(shè)方面投入的人、財(cái)、物和建設(shè)內(nèi)容上會(huì)有所差別和側(cè)重。必須以企業(yè)的成長(zhǎng)階段為基礎(chǔ)，分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要因素是什么，從實(shí)際出發(fā)，因企制宜，建設(shè)企業(yè)文化。

一是完善機(jī)制建設(shè)。企業(yè)文化的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，要從企業(yè)性質(zhì)及企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)實(shí)施。在國(guó)有轉(zhuǎn)制企業(yè)中，建立黨、政、工、團(tuán)齊抓共管，合力共建企業(yè)文化的體制；在合資和獨(dú)資企業(yè)中，可參照國(guó)際慣例，建立機(jī)制，這樣更有利于工作的開(kāi)展，更能被投資商、公司領(lǐng)導(dǎo)及廣大職工所接受。企業(yè)的各個(gè)層面緊密結(jié)合，互相協(xié)助把企業(yè)的各種理念規(guī)范物化企業(yè)的各種文化，營(yíng)造出良好的企業(yè)文化氛圍。

二是要營(yíng)造管理文化氛圍。企業(yè)文化氛圍是企業(yè)文化滋生發(fā)展的土壤，有科學(xué)合理的管理制度的維護(hù)，有容納企業(yè)文化同時(shí)又能反映企業(yè)文化的管理機(jī)制，企業(yè)文化根植于這樣的土壤才能經(jīng)得起風(fēng)吹雨打。借鑒吸收傳統(tǒng)文化精髓和國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，吸收先進(jìn)的管理文化，因企而宜推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)。借鑒成功企業(yè)的文化建設(shè)，必須要聯(lián)系自身實(shí)際，要有選擇，不能一味模仿。

（二）堅(jiān)持開(kāi)拓創(chuàng)新，構(gòu)建特色文化

先進(jìn)文化離不開(kāi)創(chuàng)新，創(chuàng)新是一切文化發(fā)展的本質(zhì)特征，沒(méi)有創(chuàng)新，就談不上先進(jìn)文化。對(duì)企業(yè)來(lái)講，創(chuàng)新意味著創(chuàng)造性地破壞，就是要把自己原來(lái)成功與平衡破壞掉，創(chuàng)造一個(gè)動(dòng)態(tài)平衡，要把自己原來(lái)成功的經(jīng)驗(yàn)否定掉，不斷地戰(zhàn)勝自我，否定自我，這樣，企業(yè)將會(huì)在所有的競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

一是要樹立不斷開(kāi)拓進(jìn)取的創(chuàng)新精神。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有不斷開(kāi)拓的創(chuàng)新精神，是很難找到立足之地的。西方世界激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)培育了富有冒險(xiǎn)精神和創(chuàng)新精神的企業(yè)文化，使冒險(xiǎn)、創(chuàng)新成為民族的心理特征。而中國(guó)幾千年傳統(tǒng)文化缺少創(chuàng)新的意識(shí)和開(kāi)拓的精神，宣揚(yáng)的是“出頭的椽子先爛”，“槍打出頭鳥”。

所以誰(shuí)也不敢冒尖，人云亦云，隨大流，成了行為的準(zhǔn)則。而現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，靠的就是開(kāi)拓、創(chuàng)新。敏銳的市場(chǎng)反應(yīng)，極強(qiáng)的創(chuàng)新能力，果敢的開(kāi)拓精神，才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

二是要倡導(dǎo)個(gè)體創(chuàng)新。企業(yè)創(chuàng)新歸根到底是人的創(chuàng)新，它的主體和中心是人，人才是最重要的基礎(chǔ)，而知識(shí)型、創(chuàng)新型人才成為這個(gè)時(shí)代支配企業(yè)發(fā)展的核心力量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力創(chuàng)造優(yōu)越的工作、學(xué)習(xí)和生活環(huán)境，吸引更多的優(yōu)秀人才加盟，不斷壯大企業(yè)的綜合實(shí)力，使企業(yè)踏上一條更加輝煌的創(chuàng)新之路。

三是要提倡團(tuán)隊(duì)創(chuàng)新。企業(yè)的發(fā)展壯大不僅僅是依靠個(gè)人能力、個(gè)體創(chuàng)造來(lái)實(shí)現(xiàn)，更是企業(yè)所有員工團(tuán)結(jié)協(xié)作、共同努力的結(jié)果。企業(yè)的文化創(chuàng)新應(yīng)著力引導(dǎo)、營(yíng)造、開(kāi)發(fā)一種與知識(shí)創(chuàng)新相適應(yīng)的氛圍，使企業(yè)的人力資源、技術(shù)資源、金融資源和知識(shí)資源形成最佳配置，推動(dòng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作創(chuàng)新迸發(fā)出前所未有的強(qiáng)大力量，并獲得最佳效果。

（三）堅(jiān)持以人為本，建設(shè)和諧文化

“以人為本”要求在企業(yè)的薪酬設(shè)計(jì)上與企業(yè)業(yè)績(jī)相聯(lián)系，并對(duì)業(yè)績(jī)之衡量不僅是以單純的數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)，而要更注重員工的潛力以及為公司所做的貢獻(xiàn)，對(duì)那些具有執(zhí)行力的員工給予更多的精神及物質(zhì)上的回報(bào)。提升企業(yè)文化建設(shè)執(zhí)行力可以從以下途徑入手：

一是明確并分析企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)。實(shí)踐表明，執(zhí)行力需要一個(gè)明確目標(biāo)。只有當(dāng)企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)明確后，執(zhí)行力才有了前進(jìn)的方向。明確企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)，讓員工看到企業(yè)文化建設(shè)的前途和方向，保持行為的一致性，為共同的奮斗目標(biāo)而努力。

二是培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。企業(yè)的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團(tuán)隊(duì)力量，要形成團(tuán)隊(duì)強(qiáng)大的執(zhí)行力。正如一只水桶能裝多少水不但取決于最短的一塊木板的長(zhǎng)度，還取決于木板與木板之間的結(jié)合是否緊密。如果木板與木板之間存在縫隙或縫隙很大，同樣無(wú)法裝滿水。

三是重視員工，發(fā)揮其主體作用。領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)文化建設(shè)中的確起到舉足輕重的作用，但是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人無(wú)法代替員工整體。個(gè)人對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的努力實(shí)踐無(wú)法代替企業(yè)整體的實(shí)踐。重視員工，發(fā)揮員工主體作用可以從改革用人制度，合理選用人才，樹立企業(yè)英雄等方面入手。

四健全民主制度，讓員工直接參與企業(yè)文化建設(shè)的全過(guò)程。企業(yè)要充分相信和依靠員工，讓廣大員工直接參與企業(yè)文化建設(shè)工作。這樣做有助于使全體員工認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)文化建設(shè)中的重要性，有助于激發(fā)員工的想象力、創(chuàng)造力和聰明才智，使員工產(chǎn)生歸屬感和自豪感，自覺(jué)融入到企業(yè)文化建設(shè)中來(lái)。

五是關(guān)心員工生活，解決員工后顧之憂。企業(yè)要尊重和關(guān)心員工，在工作上理解和信任員工，經(jīng)常了解員工的生活狀況，時(shí)時(shí)刻刻把他們的衣食冷暖放在心上，處處為他們分憂解難。只有這樣，員工心中才會(huì)裝著企業(yè)，才會(huì)真正關(guān)心企業(yè)文化建設(shè)的好壞。

五、結(jié)論

一個(gè)成功的企業(yè)都有著成功的企業(yè)文化。人力資源開(kāi)發(fā)是企業(yè)文化的重要組成部分,而企業(yè)文化又為人力資源創(chuàng)造了良好的開(kāi)發(fā)環(huán)境。人是管理的資源,這種資源是通過(guò)文化的積淀、顯現(xiàn)、發(fā)揮、開(kāi)發(fā)的,因此在突出企業(yè)文化背景下談人力資源,更具有人文資源的特征,它更加突顯人的資源的文化意義與文化價(jià)值,因而往往體現(xiàn)為人的潛能,具有很強(qiáng)的再生性,是最豐富最重要的資源。

總之,人力資源開(kāi)發(fā)只有與企業(yè)的文化建設(shè)相結(jié)合,才能在員工心目中真正形成認(rèn)同感,使企業(yè)的人力資源開(kāi)發(fā)工作更富有生命力,這就要求人力資源管理不但要處理技術(shù)性工作,也不單單是人力資源管理部門獨(dú)有的工作,而是要求所有的管理人員參與其中,如此才能形成企業(yè)人力資源管理的整體能力,從而形成企業(yè)核心能力,建立起在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中特有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。事實(shí)上,一個(gè)企業(yè)只要能采用適合本企業(yè)背景和特色的方式,并建立相應(yīng)的企業(yè)文化,制定相應(yīng)的人力資源管理制度,就一定可以激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,使企業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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(2)陳維政等編著，人力資源管理，北京：高度教育出版社，2004。

(3)孔祥梅，企業(yè)文化建設(shè)中的公共關(guān)系理論與技巧:[碩士學(xué)位論文]，北京: 北京林業(yè)大學(xué)，2010。

(4)張儀華，淺談中國(guó)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)活力，2007。

(5)歐紹華，劉志剛.中國(guó)企業(yè)文化建設(shè)的歷程與思考，中外企業(yè)文化。2010

致謝：在本次論文設(shè)計(jì)過(guò)程中，老師對(duì)該論文從選題，構(gòu)思到最后定稿的各個(gè)環(huán)節(jié)給予細(xì)心指引與教導(dǎo),使我得以最終完成畢業(yè)論文設(shè)計(jì)。在學(xué)習(xí)中, 老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度以及侮人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模，導(dǎo)師們的高深精湛的造詣與嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)精神，將永遠(yuǎn)激勵(lì)著我。在此，謹(jǐn)向老師致以衷心的感謝和崇高的敬意！

第五篇：淺談稅收分析工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談稅收分析工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

稅收分析是稅收理論和稅收工作實(shí)踐中被廣泛應(yīng)用的一個(gè)效能工具。稅收分析的目的就是分析稅收與經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)度，通過(guò)稅收分析，能夠準(zhǔn)確判斷稅收收入形勢(shì)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常征收管理工作中存在的問(wèn)題，以便進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理進(jìn)程。對(duì)反映和檢驗(yàn)稅收征管的質(zhì)量與效率、反饋和監(jiān)督稅收法律政策執(zhí)行情況、保障國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)具有十分重要的意義。稅收分析既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是加強(qiáng)征管、監(jiān)控稅源變化、評(píng)估稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的重要方式。目前，稅收分析總體上看還處于初級(jí)階段，效果還不太理想，和新時(shí)期稅收與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求還有不小的差距。

一、目前稅收分析工作存在的問(wèn)題

目前，很多縣級(jí)局存在對(duì)稅收分析工作重視不夠，相關(guān)部門參與分析不夠的現(xiàn)象，稅收分析僅限于由計(jì)會(huì)崗位人員獨(dú)立完成撰寫任務(wù)。

（一）稅收管理人員參與稅收分析的意識(shí)不夠造成分析依據(jù)不充分。稅收管理員工作在稅收征管的最前沿，能夠充分掌握所管轄的各行業(yè)、各部門的稅源變化，但往往稅收管理員或是沒(méi)有深入實(shí)際調(diào)查，或是懶與動(dòng)筆，或是敷衍應(yīng)付，不能夠?yàn)橛?jì)會(huì)部門提供詳盡的分析、預(yù)測(cè)的可靠依據(jù)，而計(jì)會(huì)崗位人員對(duì)稅源管理又不熟悉，與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系很少，造成稅收分析缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性的現(xiàn)狀。

（二）稅收分析中“就數(shù)字論數(shù)字”現(xiàn)象不能揭示內(nèi)在規(guī)律。有些稅收分析通常是大量的數(shù)據(jù)堆砌，卻缺乏產(chǎn)生這些數(shù)字的充分理由。這樣的稅收分析不能揭示組織收入工作中存在的內(nèi)在的主要矛盾及問(wèn)題，不能很快找到解決問(wèn)題的辦法，從而弱化了稅收的預(yù)測(cè)、指導(dǎo)作用。

（三）稅收分析“八股文”定式的存在影響稅收分析的質(zhì)量。現(xiàn)階段的稅收分析由于思維定式的影響，存在公式化模式分析的誤區(qū)，束縛了稅收分析人員的創(chuàng)新意識(shí)，使稅收分析不夠深入、角度不新、內(nèi)容沒(méi)有深度、千篇一律，不能夠準(zhǔn)確分析出增、減收入的深層次的原因，不能充分反映某一時(shí)期稅收征管工作存在的問(wèn)題。

（四）稅收分析中“以偏概全”影響分析質(zhì)量。以個(gè)別、典型實(shí)例為根據(jù)來(lái)說(shuō)明稅收問(wèn)題的整體狀況。比如：典型的情況是在說(shuō)明本地稅源不足時(shí)，只舉出某重點(diǎn)稅源企業(yè)，今年稅源比上年減收多少，就得出結(jié)論 “本地稅源嚴(yán)重萎縮，難以完成本年的收入任務(wù)”。等到年底超額完成收入任務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)而又列舉其他企業(yè)增收原因來(lái)說(shuō)明“經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展是今年稅收收入超收的根本原因”。這種只顧眼前，以偏概全，而導(dǎo)致前后邏輯混亂。

（五）稅收分析人員的綜合素質(zhì)不高。稅收分析要求分析人員不僅要精通計(jì)會(huì)知識(shí)，而且要有扎實(shí)的文字功底，很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)水平，還要對(duì)事物有一定的敏感性、創(chuàng)新性和前瞻性，而我們的計(jì)劃分析人員在其中某一方面或幾方面有所欠缺。

二、提高稅收分析質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

針對(duì)實(shí)際稅收分析過(guò)程中存在的問(wèn)題建議采取如下措施：

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)稅收分析的重視程度。特別是單位一把手要提高對(duì)稅收分析的認(rèn)識(shí)，更新觀念，積極組織，加強(qiáng)調(diào)度。稅收分析是為決策服務(wù)的，如果決策者不重視，就失去了搞稅收分析工作的實(shí)際意義。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)看，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行越來(lái)越復(fù)雜，變化越來(lái)越快，不確定性因素越來(lái)越強(qiáng)，僅靠經(jīng)驗(yàn)已無(wú)法正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)的特性。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、變革時(shí)代，稅收問(wèn)題變得越來(lái)越復(fù)雜。充分發(fā)揮稅收專業(yè)技術(shù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和稅收問(wèn)題的認(rèn)識(shí)成果，決策者就可以實(shí)現(xiàn)更科學(xué)地決策。

（二）盡快建立“計(jì)會(huì)搭臺(tái)、稅政、征管參與、操作實(shí)施、計(jì)算機(jī)保障”的稅源監(jiān)控組織體系。稅收管理員要養(yǎng)成人人寫稅收分析的習(xí)慣，省局在新《稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》中明確提出稅收分析來(lái)源于稅收管理員，稅收管理員應(yīng)定期把自己分管行業(yè)、分管地段所轄業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅源變化情況、重大特殊因素等進(jìn)行逐一詳盡分析，尤其重點(diǎn)稅源要重點(diǎn)分析；建立稅收收入分析例會(huì)制度，由主管計(jì)會(huì)的副局長(zhǎng)主持召開(kāi)，計(jì)會(huì)、管理、稅政、征管、征收、信息中心等業(yè)務(wù)部門參加；每月定期召開(kāi)稅收分析例會(huì)，各管理部門將稅收管理員上報(bào)的分析資料進(jìn)行匯總、整理，及時(shí)、準(zhǔn)確的反饋分行業(yè)分稅種在組織收入中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行橫向分析和收入預(yù)測(cè)，計(jì)會(huì)部門充分發(fā)揮綜合分析的優(yōu)勢(shì)，綜合各管理部門的分析和預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，改變計(jì)會(huì)部門原有的單獨(dú)分析形式，形成縱橫交錯(cuò)的綜合計(jì)劃分析體系，提高稅收分析的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（三）稅收分析要有理有據(jù)、分析透徹。注意產(chǎn)生增減變化的各個(gè)因素，要把稅收分析與一系列影響因素聯(lián)系起來(lái)，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從而保證稅收計(jì)劃分析的可靠性、準(zhǔn)確性。例如：營(yíng)業(yè)稅是邢臺(tái)縣局的主體稅種，建筑業(yè)是營(yíng)業(yè)稅的一個(gè)主要稅源，并且增勢(shì)強(qiáng)勁。在分析增長(zhǎng)原因時(shí)，只分析今年是邢臺(tái)縣的項(xiàng)目建設(shè)年，新上項(xiàng)目多少，而忽視了對(duì)新上項(xiàng)目資金來(lái)源的連鎖分析，就不能達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象更深層次的分析，應(yīng)該進(jìn)一步從新上項(xiàng)目的投資增加引起銀行貸款增加因素進(jìn)行深入分析，從中分析出貸款促進(jìn)了建筑項(xiàng)目的增加，建筑項(xiàng)目的增加促進(jìn)了建筑營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)，而銀行貸款的增加又促使金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅增加，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)又拉動(dòng)了鋼鐵行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。只有把各個(gè)因素聯(lián)系起來(lái)分析，層層深入，才能揭示組織收入工作中的主要矛盾和問(wèn)題，并提出合理化建議。

（四）稅收分析要有創(chuàng)造性思維。這種創(chuàng)造性思維的特點(diǎn)表現(xiàn)為一個(gè)“新”字。分析角度要新，要充分利用人的思維創(chuàng)造性，多角度進(jìn)行分析；分析方法要新，這就要求稅收分析人員必須掌握運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，做到分析深入、認(rèn)識(shí)深刻、內(nèi)容豐富。在分析過(guò)程中一要充分運(yùn)用信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，要積極與本地統(tǒng)計(jì)部門、本地行業(yè)主管部門聯(lián)系，盡可能全面地掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。要充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。

（五）加大稅收分析培訓(xùn)力度，提高綜合素質(zhì)。稅收分析的地位越來(lái)越重要，特別是和領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策密切相連。一是推行“稅收分析員+稅收管理員”運(yùn)行模式，對(duì)稅收管理員加強(qiáng)稅收分析知識(shí)的輔導(dǎo)，使每個(gè)基層人員既是管理員又是分析員；二是選拔數(shù)理統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人才充實(shí)到分析隊(duì)伍中來(lái)；三是采取多種形式從分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)能力、綜合分析能力和工作深度研究等方面提高分析人員的綜合素質(zhì)；四是加大對(duì)稅收分析人員的培訓(xùn)力度，包括分析方法、寫作知識(shí)、經(jīng)濟(jì)常識(shí)、微機(jī)知識(shí)、稅收政策以及法律常識(shí)等多方面的知識(shí)培訓(xùn)。

淺談如何搞好稅收分析

稅收分析是稅收管理人員和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行稅收管理和領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，稅收分析質(zhì)量的高低直接影響各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在工作中的決策作用和監(jiān)督作用，這更求稅收分析人員轉(zhuǎn)變工作職能，提高工作的計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性，提出高質(zhì)量的稅收分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。下面就如何搞好稅收分析談幾點(diǎn)建議。

一、稅收分析的內(nèi)容和方法。

1、稅收分析的內(nèi)容。根據(jù)稅收分析的目的、要求不同，發(fā)揮作用和效益不同，以及涉及的廣泛程度，稅收分析的內(nèi)容包括：一是分析稅收收入進(jìn)度和收入變化情況及發(fā)展趨勢(shì)。二是分析稅收政策的執(zhí)行情況和實(shí)施效果及存在的問(wèn)題。三是分析稅收征管工作的深度、廣度和工作質(zhì)量以及納稅人的納稅態(tài)度和依法納稅程度。四是分析稅源增減變化情況和發(fā)展趨勢(shì)。

2、稅收分析的方法。稅收分析中比較普遍采用的基本方法有：一是對(duì)比分析法。將相互聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算相對(duì)數(shù)，用以揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的相對(duì)水平、發(fā)展程度、內(nèi)部結(jié)構(gòu)與比例關(guān)系。二是平均分析法。將同一性質(zhì)的某類指標(biāo)數(shù)據(jù)綜合平均，計(jì)算平均數(shù)，用以反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在一定時(shí)間、地點(diǎn)和條件下所達(dá)到的一般水平和總體情況。三是動(dòng)態(tài)分析法。將某類指標(biāo)按照時(shí)間序列進(jìn)行分析，研究稅收現(xiàn)象在不同時(shí)間上的發(fā)展水平。四是因素分析法。計(jì)算某類指標(biāo)對(duì)總量指標(biāo)的作用方向和作用大小，便于抓住主要問(wèn)題。五是相關(guān)分析法。計(jì)算性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的兩類指標(biāo)的相對(duì)值，了解其相互關(guān)系，如產(chǎn)值與稅收收入的關(guān)系。

二、目前稅收分析方面存在主要問(wèn)題。

1、個(gè)別分析人員在進(jìn)行稅收分析時(shí)，不能深刻理解分析的意義，僅是為了應(yīng)付工作湊篇幅，寫出的分析沒(méi)有深度、沒(méi)有參考價(jià)值，成為一張廢紙。

2、稅收分析人員素質(zhì)較低不能合理使用數(shù)字材料，一方面是收集整理不完備，急急忙忙寫分析，造成事實(shí)與數(shù)字不相符，文章空話多，無(wú)實(shí)際內(nèi)容。二是個(gè)別人有個(gè)材料不會(huì)用，僅是數(shù)字間的疊列，數(shù)字間的對(duì)比，沒(méi)有深層次了解事物的本質(zhì)。

3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。稅收分析人員大多不能深入基層搞調(diào)查研究，經(jīng)常閉門造車，對(duì)基層實(shí)際情況不能及時(shí)掌握，寫出的分析失去使用價(jià)值。

4、綜合性分析和多方案預(yù)測(cè)少。稅收分析人員缺少掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況的本領(lǐng)，僅能對(duì)個(gè)別稅種、個(gè)別行業(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，沒(méi)有綜合性分析和對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行多方案的分析預(yù)測(cè)少。

5、人員流動(dòng)、新人員多，造成稅收分析人員素質(zhì)高低不齊。由于近幾年人員交流和流動(dòng)，使的稅收分析人員新人增多，崗前培訓(xùn)不夠及時(shí)，使的分析水平不高，失去分析應(yīng)有的作用。

三、提高稅收分析人員素質(zhì)和提高稅收分析質(zhì)量應(yīng)采取的措施

1、進(jìn)行一步加強(qiáng)稅收分析的領(lǐng)導(dǎo)，提高稅收分析人員對(duì)稅收分析作用和意義的認(rèn)識(shí)。明確開(kāi)展稅收分析的重要性，切實(shí)增強(qiáng)稅收分析人員學(xué)習(xí)和實(shí)踐的自覺(jué)性，激發(fā)稅收分析人員的事業(yè)心、責(zé)任感和創(chuàng)造性。更好做好稅收分析工作。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保稅收分析質(zhì)量。近幾年對(duì)稅收分析人員培訓(xùn)搞的較少。下一步應(yīng)加強(qiáng)稅收分析人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個(gè)稅收分析人員都能盡快掌握稅收分析的基本原理和實(shí)用技術(shù)，提高稅收分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作的能力，以便更好的發(fā)揮稅收分析的整體功能，開(kāi)創(chuàng)稅收分析工作新局面。

3、積極組織稅收分析人員進(jìn)行稅收分析工作交流和成果評(píng)比，更好的拓寬稅收分析人員的思路，提高分析質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)了解情況、決策工作、指導(dǎo)工作提供重要依據(jù)。

4、稅收分析人員，要想獲得更多的信息，寫好稅收分析，要做到一下幾點(diǎn)：一是要經(jīng)常深入基層征收一線，直接了解基層征收中稅收政策執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題，稅企之間的征納關(guān)系，從而發(fā)現(xiàn)“熱點(diǎn)”、“難點(diǎn)”和“新生事物”，有利寫好分析。二是經(jīng)常深入企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、效益等情況，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。也是寫好稅收分析的重要環(huán)節(jié)。三是加強(qiáng)橫向聯(lián)系。經(jīng)常到有關(guān)綜合部門走訪，如：計(jì)委、財(cái)政、工商、建委、統(tǒng)計(jì)局、銀行等單位，取得較多的綜合信息，從中得到更多的啟示。四是要經(jīng)常研究稅收統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等報(bào)表數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)的變化中發(fā)現(xiàn)各經(jīng)濟(jì)類型、各稅種收入的結(jié)構(gòu)，及稅收收入的增減變化趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，提高分析質(zhì)量。五是要了加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，經(jīng)常閱讀報(bào)刊雜志，盡可能多地了解宏觀和微觀方面、國(guó)家和地方的一些經(jīng)濟(jì)信息和稅收信息，使稅收分析發(fā)揮最大作用。

四、稅收分析中應(yīng)注意的事項(xiàng)

1、稅收分析要有快速的時(shí)效性。管理人員要經(jīng)常深入實(shí)際調(diào)查研究，廣泛采集、掌握和占有大量、系統(tǒng)、豐富的稅收信息材料，緊密圍繞稅收中心工作，有目的、有針對(duì)性的及時(shí)反映稅收管理中的各種信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)可靠的依據(jù)。否則，拖拖拉拉，遲寫遲發(fā)，就會(huì)變成“馬后炮”、“雨后傘”失去作用，時(shí)過(guò)境遷，就會(huì)貶值，甚至失去參考價(jià)值。

2、稅收分析要有高度的準(zhǔn)確性。一是稅收分析人員要實(shí)事求地反映客觀實(shí)際，做到數(shù)字準(zhǔn)確、情況真實(shí)、觀點(diǎn)正確，資料可靠，對(duì)數(shù)據(jù)和情況的分析，要提煉出問(wèn)題，制定措施，文字的表達(dá)也都必須準(zhǔn)確無(wú)誤，有據(jù)可查。二是稅收分析人員，對(duì)分析的項(xiàng)目和內(nèi)容有深刻的認(rèn)識(shí)和了解。因?yàn)槎愂辗治霾皇嵌愂栈顒?dòng)的復(fù)制品，更不是大量有關(guān)數(shù)據(jù)的疊加，要從感性認(rèn)識(shí)上升到理性認(rèn)識(shí)，要及時(shí)準(zhǔn)確全面收集掌握各方面的工作動(dòng)態(tài)和有關(guān)政策信息，尤其要特別注意稅收工作中遇到的新問(wèn)題、新情況、新矛盾，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)分析發(fā)生問(wèn)題的原因及應(yīng)對(duì)措施。

3、稅收分析要有很強(qiáng)的針對(duì)性。注意密切聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，配合全局重點(diǎn)工作，敏銳地抓住經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”、“焦點(diǎn)”和“疑點(diǎn)”進(jìn)行綜合分析，并有針對(duì)性的提出建議。

4、稅收分析要有嚴(yán)密的邏輯性。稅收分析工作是一種認(rèn)識(shí)活動(dòng)，是從概念形成判斷，再?gòu)呐袛噙M(jìn)行推理，并由此得出結(jié)論的思維過(guò)程。一篇好的稅收分析應(yīng)該做到：既有數(shù)據(jù)，又有分析；既能提出問(wèn)題，又有解決問(wèn)題的措施和辦法。那么這就是一篇較好的稅收分析。